‫السجالت المساعدة‬

‫مبررات استخدام السجالت المساعدة‪:‬‬

‫تعد الطريقة العادية و اليت سبق استخدامها من ابسط و اقدم الطرق‪ ,‬حيث تعتمد على إمساك دفرت يومية واحد‪,‬و دفرت أستاذ عام‪.‬‬
‫غري أن هذه الطريقة قد ال تناسب املنشآت املتوسطة و الكبرية احلجم نظرا ل ـ ‪:‬‬
‫‪ -1‬تعدد نشاطها ( كثرة عدد العمليات اليومية )‬
‫‪ - 2‬تنوع عملياهتا وكثرة عدد العمالء واملوردين‬
‫‪ -3‬و احلاجة إىل تقسيم العمل و حتقيق الرقابة‪.‬‬
‫المجموعة الدفترية في ظل استخدام السجالت المساعدة‪:‬‬
‫تعتمد طريقة السجالت املساعدة على إمساك جمموعة من اليوميات املساعدة تسجل هبا العمليات املتكررة و ذات الطبيعة املتشاهبة‪.‬‬
‫أوال‪ :‬دفاتر اليومية المساعدة‪:‬‬
‫‪ -2‬يومية مردودات املبيعات اآلجلة‬ ‫‪ -1‬يومية املبيعات اآلجلة‬
‫‪ -4‬يومية مردودات املشرتيات اآلجلة‬ ‫‪ -3‬يومية املشرتيات اآلجلة‬
‫‪ -5‬دفرت النقدية التحليلي (و يشتمل على يومية املقبوضات و يومية املدفوعات)‬
‫وجتدر اإلشارة إىل أن عدد اليوميات املساعدة خيتلف حسب طبيعة نشاط كل منشأة‬
‫ثانيا‪ :‬دفاتر األستاذ املساعد‪:‬‬
‫‪ -1‬أستاذ مساعد املدينني ‪ :‬يتم الرتحيل إليه أول بأول من يومية املبيعات و مردوداهتا‬
‫‪ -2‬أستاذ مساعد الدائنني‪ :‬يتم الرتحيل إليه أول بأول من يومية املشرتيات و مردوداهتا‬
‫ثالثا ‪ :‬دفرت يومية عامة أو مركزية ويثبت هبا ‪:‬‬
‫‪ -‬القيود اإلمجالية لليوميات املساعدة يف هناية كل فرتة ( الفرتة ختتلف من منشأة إىل أخرى حسب حجم نشاطها )‬
‫‪ -‬كما يسجل يف اليومية العامة العمليات اليت ال توجد هلا يومية مساعده خاصة مثل‪:‬‬
‫‪ -1‬العمليات اآلجلة لشراء و بيع األصول‬
‫‪ -2‬العمليات املتعلقة باألوراق التجارية‬
‫‪ -3‬قيود الديون املعدومةـ‬
‫‪ -4‬قيود تصحيح األخطاء احملاسبية‬
‫‪ -5‬قيود التسويات اجلردية‬
‫‪ -6‬قيود إقفال حسابات اإليرادات و املصروفات يف هناية الفرتة‬
‫رابعا ‪ :‬دفرت أستاذ عام‬
‫ويتم الرتحيل له من دفرت اليومية املركزية ( العامة )‬

‫‪1‬‬
 ‫المجموعة الدفترية في ظل استخدام السجالت المساعدة‬

‫دفاتر عــامة‬ ‫دفاتر مساعدة‬

‫أستاذ‬ ‫يومية عامةـ‬ ‫أستاذ مساعد‬ ‫يوميات مساعدة‬
‫عام‬
‫‪-1‬يومية املبيعات اآلجلة‬
‫‪-2‬يومية مردودات املبيعات اآلجلة‬
‫‪-3‬يومية املشرتيات اآلجلة‬
‫‪-4‬يومية مردودات املشرتيات اآلجلة‬
‫‪ -5‬دفرت النقدية التحليلي‬
‫اإلجراءات المحاسبية‪:‬‬
‫‪ -1‬إثبات العمليات أوال بأول يف اليوميات املساعدة‪.‬‬
‫‪ -2‬ترحيل مفردات اليوميات املساعدة أوال بأول و بالتفصيلـ إىل دفرت األستاذ املساعد‪.‬‬
‫‪ -3‬يف هناية كل فرتة يتم نقل جماميع اليوميات املساعدة بقيود إمجالية إىل اليومية العامة‪.‬‬
‫‪ -4‬من واقع القيود يف اليومية العامة يتم الرتحيل إىل احلسابات املختصة بدفرت األستاذ العام‪.‬‬
‫‪ -5‬من دفرت األستاذ العام يتم إعداد ميزان املراجعة‪.‬‬
‫الدورة المحاسبية في ظل السجالت المساعدة‬

‫مستندات القيد‬

‫أوال بأول يف‬

‫دفتر أستاذ مساعد المدينين و الدائنين‬ ‫أوال بأول‬ ‫اليوميات المساعدة‬

‫يف هناية كل فرتة‬

‫قيد إمجايل‬

‫ميزان المراجعة‬ ‫األستاذ العام‬ ‫اليومية المركزية‬

‫المعالجة المحاسبية ‪:‬‬

‫‪2‬‬
 ‫أوال‪ :‬دفتر يومية المبيعات اآلجلة‪:‬‬
‫خيصص دفرت يومية املبيعات اآلجلة إلثبات عمليات البيع اآلجل فقط‪ .‬أما عمليات البيع النقدي فيتم إثباهتا مباشرة يف دفرت النقدية‬
‫(املقبوضات)‪ ,‬وحيث أن املبيعات تعد طرف دائنا فان ما يقيد يف دفرت يومية املبيعات هو األطراف املدينة لعمليات البيع(العمالء)‬
‫‪ .1‬دفرت يومية املبيعات اآلجلة‬
‫املبلغ‬ ‫اسم العميل( املدين )‬ ‫التاريخ‬
‫حممد‬
‫فيصل‬

‫‪ .2‬يتم الرتحيل أول بأول يف دفرت أستاذ مساعد املدينني‬

‫حـ‪ /‬فيصل‬ ‫حـ‪ /‬حممد‬

‫‪ .3‬يف هناية الفرتة جيرى قيد إمجايل يف دفرت اليومية العامة ‪:‬‬

‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫من حـ‪ /‬إمجايل املدينني‬ ‫×××‬
‫إىل حـ‪ /‬املبيعات‬ ‫×××‬
‫إثبات يومية املبيعات اآلجلة‬

‫‪ .4‬يرحل قيد اليومية إىل األستاذ العام‪:‬‬

‫حـ‪/‬املبيعات‬ ‫حـ‪ /‬مجايل املدينني‬
‫من حـ‪/‬إجمالي‬ ‫×××‬ ‫إلى حـ‪/‬المبيعات‬ ‫×××‬
‫المدينين‬

‫مثال‪:‬‬
‫فيما يلي بيان باملبيعات اآلجلة اليت متت يف دفاتر حمالت املخزن اجلديد خالل شهر صفر ‪1424‬هـ‪:‬‬
‫‪ -1‬يف ‪ 1/2‬باعت بضاعة مببلغ ‪ 7500‬لاير على احلساب ألنس‬
‫‪ -2‬يف ‪ 5/2‬باعت بضاعة آجلة ألجمد مببلغ ‪ 10.000‬لاير‬

‫‪3‬‬
 ‫‪ -3‬يف ‪ 12/2‬باعت بضاعة على احلساب ألمحد مببلغ ‪ 15000‬لاير‬
‫‪ -4‬يف ‪ 15/2‬باعت أصل ثابت لديها أليوب مببلغ ‪ 20.000‬ريال حيصل بعد ‪ 3‬أشهر‬
‫‪ -5‬يف ‪ 18/2‬باعت بضاعة على احلساب ألمين مببلغ ‪ 12000‬لاير‬
‫‪ -6‬يف ‪ 25/2‬باعت بضاعة لعلي باألجل قيمتها ‪ 11000‬لاير‪.‬‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫‪ -1‬تسجيل العمليات السابقة يف دفرت يومية املبيعات اآلجلة‪.‬‬
‫‪ -2‬تصوير حسابات األستاذ بدفرت أستاذ مساعد املدينني‪.‬‬
‫‪ -3‬إجراء قيد اليومية املركزي يف دفرت اليومية العامة والرتحيل إىل دفرت األستاذ العام‬

‫احلل‪:‬‬
‫‪ -1‬يومية املبيعات اآلجلة‬
‫املبلغ‬ ‫اسم العميل ( املدين )‬ ‫التاريخ‬

‫‪ -2‬دفرت أستاذ مساعد املدينني‬

‫حـ‪/‬‬ ‫حـ‪/‬‬

‫‪ -3‬يف هناية الفرتة جيرى قيد إمجايل يف اليومية العامة ‪:‬‬

‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ -4‬األستاذ العام‬
‫حـ‪ /‬المبيعات‬ ‫حـ‪ /‬امجايل املدينني‬

‫ثانيا‪ :‬دفتر يومية المشتريات اآلجلة‪:‬‬

‫خيصص دفرت يومية املشرتيات اآلجلة إلثبات عمليات الشراء اآلجل فقط‪ .‬أما عمليات الشراء النقدي فيتم اثباهتا مباشرة يف دفرت‬
‫النقدية (املدفوعات)‪ ,‬وحيث أن املشرتيات تعد طرف مدين فان ما يقيد يف دفرت يومية املشرتيات هو االطراف الدائنة لعمليات الشراء‬
‫(الدائنون)‬
‫‪ .1‬دفرت يومية املشرتيات اآلجلة‬
‫املبلغ‬ ‫اسم املورد ( الدائن )‬ ‫التاريخ‬
‫خالد‬
‫سعد‬
‫يتم الرتحيل أول بأول يف دفرت استاذ مساعد الدائنني‬ ‫‪.2‬‬
‫حـ‪ /‬سعد‬ ‫حـ‪ /‬خالد‬

‫‪ .3‬يف هناية الفرتة جيرى قيد إمجايل يف دفرت اليومية العامة ‪:‬‬

‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫من حـ‪ /‬املشرتيات‬ ‫×××‬
‫إىل حـ‪ /‬امجايل الدائنون‬ ‫×××‬
‫اثبات يومية املشرتيات اآلجلة‬

‫يرحل قيد اليومية إىل األستاذ العام‪:‬‬ ‫‪.3‬‬

‫حـ‪/‬املشرتيات‬ ‫حـ‪ /‬مجايل املدينني‬

‫‪5‬‬
 ‫إىل حـ‪ /‬امجايل الدائنون‬ ‫×××‬ ‫من حـ‪ /‬املشرتيات‬ ‫×××‬

‫مثال‪:‬‬
‫فيما يلي بيان باملشرتيات اآلجلة اليت متت يف دفاتر حمالت املخزن اجلديد خالل شهر صفر ‪1424‬هـ‪:‬‬
‫‪ -1‬يف ‪ 2/2‬قامت احمللت بشراء بضاعة على احلساب مببلغ ‪ 20.000‬لاير من الشركة التجارية‬
‫‪ -2‬يف ‪ 9/2‬اشرتت احلالت بضاعة على احلساب من الشركة األهلية للتجارة مببلغ ‪ 15.000‬لاير‪.‬‬
‫‪ -3‬يف ‪ 16/2‬اشرتت احملالت بضاعة آجلة من شركة املنسوجات العصرية مببلغ ‪ 40.000‬لاير‪.‬‬
‫‪ -4‬يف ‪ 27/2‬قامت احملالت بشراء بضاعة على احلساب مببلغ ‪ 25000‬لاير من الشركة األهلية للتجارة‪.‬‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫‪ -1‬تسجيل العمليات السابقة يف دفرت يومية املشرتيات اآلجلة‪.‬‬
‫‪ -2‬تصوير حسابات األستاذ بدفرت استاذ مساعد الدائنني‪.‬‬
‫‪ -3‬إجراء قيد اليومية املركزي والرتحيل إىل دفرت األستاذ العام‪.‬‬
‫احلل‪:‬‬
‫‪ -1‬يومية املشرتيات اآلجلة‬
‫املبلغ‬ ‫اسم املورد ( الدائن )‬ ‫التاريخ‬

‫‪-2‬دفرت استاذ مساعد الدائنني‬

‫حـ‪/‬‬ ‫ـ‪/‬‬

‫‪ -3‬اليومية العامة‪:‬‬
‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫‪6‬‬
 ‫‪ -4‬األستاذ العام‬
‫حـ‪ /‬امجايل الدائنني‬ ‫حـ‪ /‬املشرتيات‬

‫ثالثا‪ :‬دفتر النقدية التحليلي‪:‬‬

‫يقيد يف هذا الدفرت مجيع العمليات النقدية اخلاصة باملنشأة سواء متت عن طريق الصندوق أو البنك‪ ,‬وحيتوي الدفرت على جانبني‪:‬‬
‫جانب مدين يقيد فيه مجيع املقبوضات وخيصص فيه عامودان أحد مها للصندوق واآلخر للبنك‪ .‬باإلضافة إىل عدد من األعمدة‬ ‫‪-1‬‬
‫التحليلية ألنواع املقبوضات ( املبيعات‪,‬املدينون‪ ,‬أ‪.‬قبض ) وخيصص عامود آخر للعمليات اليت ال تتكرر يسمى متنوعة‪.‬‬
‫جانب دائن يقيد فيه مجيع املدفوعات وخيصص به عامودان أحد مها للبنك واآلخر للصندوق وكذلك عدة أعمدة حتليلية تشمل‬ ‫‪-2‬‬
‫(املشرتيات‪ ,‬الدائنون‪ ,‬أ‪.‬الدفع) ومتنوعة‪.‬‬
‫التاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مدفوعات‬ ‫دائنون‬ ‫املشرتيات‬ ‫حسابات دائنة‬ ‫التاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مقبوضات‬ ‫املدينني‬ ‫املبيعات‬ ‫حسابات مدينة‬
‫خمتلفة‬ ‫خمتلفة‬
‫صندوق‬ ‫بنك‬ ‫صندوقـ‬ ‫بنك‬

‫ويتم بعد ذكر إجراء القيد اإلمجايل يف هناية الشهر يف اليومية العامة‬
‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من مذكورين‬
‫حـ‪/‬الصندوق‬
‫حـ‪/‬البنك‬
‫إىل مذكورين‬
‫حـ‪/‬املبيعات‬
‫حـ‪/‬امجايل املدينني‬
‫حـ‪........../‬‬
‫اثبات املقبوضات النقدية‬

‫من مذكورين‬
‫حـ‪/‬املشرتيات‬
‫حـ‪/‬امجايل الدائنون‬
‫حـ‪.........../‬‬
‫إىل مذكورين‬
‫حـ‪/‬الصندوق‬
‫‪7‬‬
 ‫حـ‪/‬البنك‬
‫اثبات قيمة املدفوعات النقدية‬
‫مثال‪:‬‬
‫تمت العمليات النقدية التالية في احد المشروعات التجارية والمطلوبـ إثبات العمليات في دفتر النقدية التحليلي وإجراء القيود المركزية‪:‬ـ‬
‫في ‪ 1/1‬مبيعات نقدية بمبلغ ‪ 48000‬لاير‬
‫في ‪ 5/1‬مبيعات نقدية بشيك بمبلغ ‪ 35000‬لاير‬
‫في ‪ 13/1‬مشتريات نقدية بمبلغ ‪ 20.000‬لاير‬
‫في ‪ 24/1‬تم استالم دفعة نقدية من شركة سالم قدرها ‪ 8000‬لاير‬
‫في ‪ 25/1‬تسديد حساب شركة األمل وقدره ‪ 6500‬لاير بشيك‬
‫في ‪ 29/1‬سداد إيجار وقدره ‪ 15000‬لاير نقدا‬
‫في ‪ 30/1‬تم استالم إيراد أسهم بشيك قيمته ‪ 6000‬لاير‬
‫الحل‪:‬‬
‫دفرت يومية النقدية التحليلي‬
‫التاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مدفوعات‬ ‫دائنون‬ ‫املشرتيات‬ ‫حسابات دائنة‬ ‫التاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مقبوضات‬ ‫املدينني‬ ‫املبيعات‬ ‫حسابات مدينة‬
‫خمتلفة‬ ‫خمتلفة‬
‫صندوق‬ ‫بنك‬ ‫صندوقـ‬ ‫بنك‬

‫اليومية العامة‬
‫البيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫‪8‬‬
 ‫مثال عام‪:‬‬
‫فيما يلي بعض العمليات التي تمت خالل الشهر في دفاتر شركة السالم التجارية‪:‬‬
‫‪ -1‬في ‪ 2/1‬شترت بضاعة من محالت األمل بمبلغ ‪ 15000‬لاير على الحساب‪.‬‬
‫‪ -2‬في ‪ 5/1‬اشترت بضاعة من الشركة السعودية للتوريد بمبلغ ‪ 10.000‬لاير على الحساب‬
‫‪ -3‬في ‪ 8/1‬باعت بضاعة لمحالتـ هاشم بمبلغ ‪ 8000‬لاير على الحساب‬
‫‪ -4‬في ‪ 10/1‬اشترت سيارة بمبلغ ‪ 30.000‬لاير بشيك‬
‫‪ -5‬في ‪ 12/1‬سددت ايجار المحل بمبلغ ‪ 3000‬يال نقدا‬
‫‪ -6‬في ‪ 13/1‬حصلت المستحق على المدينـ شاكر بشيك ومقداره ‪ 5000‬ريال‬
‫‪ -7‬في ‪ 15/1‬باعت بضاعة بمبلغ ‪ 10.000‬لاير وحصلت نصف المبلغ نقدا والباقي بشيك‬
‫‪ -8‬في ‪ 17/1‬سددت المستحق للشركة السعودية للتوريد بشيك‬
‫‪ -9‬في ‪ 20/1‬حصلت مبلغ ‪ 3500‬لاير ايراد اوراق مالية نقدا‬
‫‪-10‬في ‪ 21/1‬اشترت اثاث بمبلغ ‪ 10.000‬لاير من محالت المطلقـ على احساب‬
‫‪-11‬في ‪ 22/1‬اشترت بضاعة بمبلغ ‪ 17000‬لاير على الحساب من شركة الشريف التجارية‬
‫‪-12‬في ‪ 25/1‬باعت بضاعة بمبلغ ‪ 15000‬لاير لمحالت النور على الحساب‬
‫المطلوب‪:‬ـ اثبات العمليات السابقة في دفاتر السجالت المساعد المختصة فقط‬
‫‪ -1‬دفرت املشرتيات اآلجلة‬
‫املبلغ‬ ‫اسم العميل‬ ‫التاريخ‬

‫دفتر المبيعات اآلجلة‬ ‫‪-3‬‬

‫املبلغ‬ ‫اسم العميل‬ ‫التاريخ‬

‫دفتر النقدية التحليلي‬ ‫‪-4‬‬

‫التاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مدفوعات‬ ‫دائنون‬ ‫املشرتيات‬ ‫حسابات دائنة‬ ‫التاريخ‬ ‫بيان‬ ‫مقبوضات‬ ‫املدينني‬ ‫املبيعات‬ ‫حسابات مدينة‬
‫خمتلفة‬ ‫خمتلفة‬
‫صندوق‬ ‫بنك‬ ‫صندوقـ‬ ‫بنك‬

‫‪9‬‬
 ‫الواجب‬
‫السؤال األول‪:‬‬
‫متت العمليات املالية التالية يف احد املنشآت اليت متسك سجالت مساعدة باإلضافة إىل السجالت العامة‪ ,‬واملطلوب كتابة اسم سجل اليومية الذي تقيد به كل‬
‫عمليةـ مالية أمام العمليات املالية المذكورة‪:‬‬
‫سجل اليومية الذي تقيد به‬ ‫العملية المالية‬
‫‪ -1‬تسديد ألحد الدائنين‬
‫‪ -2‬بيع بضاعة نقدا‬
‫‪ -3‬شراء بضعة نقدا‬
‫‪ -4‬استالم مبلغ من أحد المدينين‬
‫‪ -5‬بيع بضاعة آجلة‬
‫‪ -6‬تسوية مصاريف االستهالك‬
‫‪ -7‬شراء أصل ثابت باألجل‬
‫‪ -8‬بيع أصل ثابت نقدا‬
‫‪ -9‬شراء بضاعة باألجل‬

‫السؤال الثاني‪:‬‬
‫قامت محالت إلهنا بالعمليات التالية خالل شهر شعبان ‪1424‬هـ‪:‬‬
‫‪ .1‬في أول شعبان اشترت بضاعة من مؤسسة السالم للتجارة بمبلغ ‪ 105000‬لاير على الحساب‬
‫‪ .2‬في ‪ 2‬شعبان بلغت المشتريات النقدية ‪ 30.000‬لاير كما اشترت من مؤسسة انس بضاعة على الحساب قيمتها ‪ 60.000‬لاير‬
‫‪ .3‬في ‪ 5‬شعبان باعت لمؤسسة ألعلي بضاعة بمبلغ ‪ 90.000‬لاير على الحساب‬
‫‪ .4‬في ‪ 6‬شعبان دفعت بشيك القيمة المستحقة لمؤسسة السالم للتجارة‬
‫‪ .5‬في ‪ 8‬شعبان بلغت قيمة المبيعات النقدية خالل هذا اليوم ‪ 22500‬لاير‬
‫‪ .6‬في ‪ 12‬شعبان باعت ألمجد بضاعة بمبلغ ‪ 45000‬لاير نقدا‬
‫‪ .7‬في ‪ 14‬شعبان حصلت من مؤسسة ألعلي شيك بقيمة المستحق عليها وأودع الشيك في البنك مباشرة‬
‫‪ .8‬في ‪ 25‬شعبان دفعت لمؤسسة انس مبلغ ‪ 15000‬لاير بشيك‬
‫‪ .9‬في ‪ 28‬شعبان باعت بضاعة ألشرف بمبلغ ‪ 30.000‬لاير على الحساب‬
‫المطلوب‪:‬ـ‬
‫‪ -1‬إجراء القيود الالزمة إلثبات العمليات السابقة في دفاتر اليومية المساعدةـ والترحيل إلى الحسابات الشخصية في دفتر األستاذ المساعد ثم‬
‫ترصيد هذه الحسابات في ‪ 30‬شعبان ‪1424‬هـ‬
‫‪ -2‬إجراء القيود اإلجمالية في دفتر اليومية العام في ‪ 30‬شعبان‬
‫‪ -3‬ترحيل القيود اإلجمالية إلى الحسابات المختصة بدفتر األستاذ العام وترصيد هذه الحسابات في ‪ 30‬شعبان‪.‬‬
‫‪10‬‬
11