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qxp 11/26/19 9:21 AM Página VII

ÍNDICE

Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado! ................................................. V

Planilla de Excel para estados contables .................................................................................. VI

Abreviaturas de la colección...................................................................................................... XIII

Lectura de íconos y simbología de la colección ...................................................................... XIV

Introducción ............................................................................................................................... XV

Agradecimientos ........................................................................................................................ XVI

CAPÍTULO I - TAREAS INICIALES

Plan de cuentas .......................................................................................................................... 1
Nombre .................................................................................................................................. 2
Ejemplos........................................................................................................................... 2
Codificación .......................................................................................................................... 3
Ejemplos........................................................................................................................... 3
Supresión de cuentas............................................................................................................ 6
Compensación de partidas .................................................................................................. 6
Totales significativos. Relación con el trabajo final ........................................................... 7
Ejemplo ............................................................................................................................ 7
Papeles de trabajo ...................................................................................................................... 8
Legajo legal ............................................................................................................................ 9
Legajo contable general ....................................................................................................... 10
Legajo contable por rubros .................................................................................................. 10
Listados de tareas.................................................................................................................. 10
Ejemplos........................................................................................................................... 11
Plazo de conservación .......................................................................................................... 12
Relación con los estados contables del año anterior .............................................................. 12
Situaciones derivadas de la asamblea................................................................................. 13
Ejemplo ............................................................................................................................ 13
Honorarios de directorio...................................................................................................... 15
Balances de saldos ..................................................................................................................... 16
Balances de submayor.......................................................................................................... 17
Tareas generales ......................................................................................................................... 18
Obtención de informes ........................................................................................................ 18
Circularizaciones ............................................................................................................. 18
Solicitud de resúmenes y reportes ................................................................................. 19

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA VII

miprimerbalance_00.qxp:bienespersonales00.qxp 11/26/19 9:21 AM Página VIII

MI PRIMER BALANCE

Informes de reparticiones............................................................................................... 20
Informes internos ............................................................................................................ 20
Conciliaciones....................................................................................................................... 21
Saldos en cuentas bancarias........................................................................................... 21
Posibles diferencias. Ajustes ........................................................................................... 22
Acreditaciones no realizadas por el banco............................................................... 23
Débitos bancarios sin registrar en la contabilidad.................................................. 23
Débitos no efectuados por el banco ......................................................................... 23
Débitos que no corresponden a la cuenta ............................................................... 24
Acreditaciones no efectuadas en libros.................................................................... 24
Otras diferencias ........................................................................................................ 24
Tarjetas de débito y crédito............................................................................................. 25
Posibles diferencias. Ajustes...................................................................................... 26
Saldo al cierre ............................................................................................................. 26
Cobros por sitios web...................................................................................................... 26
Clientes............................................................................................................................. 27
Proveedores...................................................................................................................... 29
Recuentos físicos................................................................................................................... 30
Disponibilidades (o Caja y Bancos) ............................................................................... 30
Efectivo con propósito de pagos diarios .................................................................. 30
Valores a depositar ..................................................................................................... 33
Fondos a depositar..................................................................................................... 33
Arqueo de cheques..................................................................................................... 34
Ejemplo ................................................................................................................. 34
Cupones de tarjetas.................................................................................................... 35
Cheques emitidos y en tesorería............................................................................... 35
Arqueo de documentación relacionada ................................................................... 36
Inversiones ....................................................................................................................... 36
Ejemplos ..................................................................................................................... 36
Documentos en garantía ................................................................................................ 39
Bienes de cambio. Bienes de uso. Otros activos............................................................ 39
Comparación con las registraciones contables ....................................................... 41
Comparación del mayor con los submayores. Conciliación .................................. 43
Control con documentación de respaldo ........................................................................... 43
Bienes de cambio............................................................................................................. 43
Créditos y deudas ............................................................................................................ 43
Inversiones ....................................................................................................................... 44
Impuestos......................................................................................................................... 44

CAPÍTULO II - RUBROS Y REGISTRACIONES. AJUSTES

Hojas de cierre ............................................................................................................................ 45
Disponibilidades (o Caja y Bancos) .......................................................................................... 45
Integración ............................................................................................................................ 45
Valuación ............................................................................................................................... 46
Moneda extranjera .......................................................................................................... 46
Ejemplo ....................................................................................................................... 47
Exposición ............................................................................................................................. 48
Situaciones particulares ....................................................................................................... 48
Saldos indisponibles ....................................................................................................... 48
Saldo acreedor en cuenta corriente ............................................................................... 49
Ejemplo ....................................................................................................................... 49
Créditos por ventas .................................................................................................................... 50

VIII FLAVIO A. MANTOVAN

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ÍNDICE

Integración ............................................................................................................................ 50
Posibles diferencias ......................................................................................................... 51
Valuación ............................................................................................................................... 52
Componentes financieros implícitos............................................................................. 56
Ejemplo ....................................................................................................................... 56
Cuentas sin intereses....................................................................................................... 57
Incobrabilidad ................................................................................................................. 58
Ejemplo ....................................................................................................................... 58
Créditos en moneda extranjera ...................................................................................... 59
Anticipos de clientes ....................................................................................................... 59
Ejemplo ....................................................................................................................... 60
Exposición ............................................................................................................................. 61
Ejemplo ............................................................................................................................ 61
Garantías .......................................................................................................................... 64
Otros créditos ............................................................................................................................. 64
Integración ............................................................................................................................ 64
Valuación ............................................................................................................................... 65
Exposición ............................................................................................................................. 65
Inversiones.................................................................................................................................. 66
Integración ............................................................................................................................ 66
Valuación ............................................................................................................................... 66
Casos particulares ........................................................................................................... 67
Ejemplos ..................................................................................................................... 67
Exposición ............................................................................................................................. 70
Adenda................................................................................................................................... 71
Ejemplos........................................................................................................................... 71
Bienes de cambio ....................................................................................................................... 72
Integración ............................................................................................................................ 72
Posibles diferencias ......................................................................................................... 73
Valuación ............................................................................................................................... 74
Exposición ............................................................................................................................. 74
Costo de ventas ..................................................................................................................... 75
Ejemplo ............................................................................................................................ 79
Bienes de uso. Propiedades de inversión ................................................................................. 80
Integración ............................................................................................................................ 80
Plan de cuentas................................................................................................................ 80
Subsistema de bienes ...................................................................................................... 80
Planilla de datos............................................................................................................... 81
Ejemplo ....................................................................................................................... 81
Situaciones particulares.................................................................................................. 81
Ventas .......................................................................................................................... 81
Compras...................................................................................................................... 83
Valuación ............................................................................................................................... 83
Amortizaciones................................................................................................................ 84
Ejemplos ..................................................................................................................... 84
Exposición ............................................................................................................................. 88
Ejemplo ............................................................................................................................ 90
Bienes fuera de servicio .................................................................................................. 91
Bienes destinados a la venta........................................................................................... 91
Notas ........................................................................................................................... 92
Ejemplo ....................................................................................................................... 92
Pasivos comerciales ................................................................................................................... 92
Integración ............................................................................................................................ 92

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA IX

miprimerbalance_00.qxp:bienespersonales00.qxp 11/26/19 9:21 AM Página X

MI PRIMER BALANCE

Ejemplo ............................................................................................................................ 93
Valuación ............................................................................................................................... 96
Situaciones particulares.................................................................................................. 96
Exposición ............................................................................................................................. 97
Contingencias derivadas................................................................................................. 97
Anticipos a proveedores.................................................................................................. 97
Garantías .......................................................................................................................... 97
Deudas impositivas.................................................................................................................... 97
Integración ............................................................................................................................ 98
Ingresos brutos ................................................................................................................ 98
Documentación respaldatoria .................................................................................. 98
Posibles diferencias.................................................................................................... 98
Planes de pago ................................................................................................................. 101
Ejemplos ..................................................................................................................... 101
Impuesto a las ganancias y ganancia mínima presunta .............................................. 102
Ejemplo ....................................................................................................................... 103
Pago del IGMP ............................................................................................................ 104
Registración por el cierre del ejercicio ..................................................................... 104
Bienes personales. Participación accionaria................................................................. 106
Ejemplo ....................................................................................................................... 106
Impuesto a los débitos y créditos bancarios ................................................................. 107
Ejemplo ....................................................................................................................... 108
IVA..................................................................................................................................... 108
Valuación ............................................................................................................................... 108
Exposición ............................................................................................................................. 110
Patrimonio neto ......................................................................................................................... 111
Posibles diferencias .............................................................................................................. 111
Casos particulares................................................................................................................. 111
Aportes irrevocables ........................................................................................................ 111
Incrementos de capital ................................................................................................... 112
Exposición ............................................................................................................................. 112
Resultados................................................................................................................................... 112
Ventas..................................................................................................................................... 113
Diferentes actividades .......................................................................................................... 113
Ejemplos........................................................................................................................... 113
Honorarios de directores...................................................................................................... 115
Ejemplo ............................................................................................................................ 115
Resultados financieros y por tenencia ................................................................................ 118
Ejemplo ............................................................................................................................ 119
Asiento de cierre de resultados ............................................................................................ 119

CAPÍTULO III - CONFECCIÓN DE ESTADOS CONTABLES

Armado de los estados ............................................................................................................... 121
Esquema general de trabajo................................................................................................. 121
Caso práctico......................................................................................................................... 123
Firma ........................................................................................................................................... 145
Ejemplo.................................................................................................................................. 145
Estados contables....................................................................................................................... 146

CAPÍTULO IV - PRESENTACIÓN DE ESTADOS CONTABLES

Presentación comparativa......................................................................................................... 159
Ejemplos ................................................................................................................................ 159

X FLAVIO A. MANTOVAN
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ÍNDICE

Estados contables indexados .................................................................................................... 161

Ejemplo.................................................................................................................................. 161
Modificación de ejercicios anteriores....................................................................................... 163
AREA ..................................................................................................................................... 164
Ejemplo ............................................................................................................................ 164
Información complementaria................................................................................................... 167
Ejemplos ................................................................................................................................ 168
Encabezado ........................................................................................................................... 171
Información sobre determinados rubros y situaciones .................................................... 172
Vencimiento de créditos y deudas ................................................................................. 172
Ejemplo ....................................................................................................................... 172
Activos y pasivos en moneda extranjera........................................................................ 172
Ejemplo ....................................................................................................................... 173
Inversiones en entes relacionados ................................................................................. 173
Otros ingresos y egresos.................................................................................................. 173
Resultados extraordinarios ............................................................................................. 173
Contingencias .................................................................................................................. 174
Hechos posteriores al cierre ........................................................................................... 174
Bienes con disponibilidad restringida ........................................................................... 174
Gravámenes o garantías sobre activos........................................................................... 174
Restricción a la distribución de utilidades .................................................................... 175

CAPÍTULO V - TAREAS FINALES

Rendición de cuentas................................................................................................................. 177
Aprobación por el directorio................................................................................................ 177
Orden del día.................................................................................................................... 178
Modelo de acta de directorio unipersonal ............................................................... 178
Modelo de edicto de convocatoria ........................................................................... 178
Memoria ................................................................................................................................ 179
Documentación a disposición............................................................................................. 180
Resoluciones societarias ...................................................................................................... 180
Comunicación y registro de asistencia ............................................................................... 183
Libro Registro de Acciones ................................................................................................... 184
Transcripción del balance .................................................................................................... 184
Forma de contar los plazos .................................................................................................. 184
Modelo de acta de asamblea .......................................................................................... 185
Vencimiento ante la AFIP ..................................................................................................... 186
Asamblea fuera de término.................................................................................................. 187
Presentación ante el organismo de contralor..................................................................... 187
Ejemplo ............................................................................................................................ 188

Bibliografía.................................................................................................................................. 189

Índice temático........................................................................................................................... 191

Índice de voces ........................................................................................................................... 193

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XI