PRIMERA SERIE (50 PUNTOS) "Usted es contratado por empresa LOS VIRTUALES, S.A. para realizar la auditoria de sus estados financieros por el periods comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2029. El trabajo lo realizé en una sola etapa, iniciando la revisién el dia siguiente de su contratacin que fue el 2 de mayo de 2020. La Asambles General de Accionistas se realiz6 el dia 26 de mayo dde 2020, en a cual usted rinci el informe de Autoria ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ‘AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 (Expresado en Quetzales) ACTIVO CORRIENTE ajay Bancos ©. 3,336,058.00 Cuentas por Cobrar (Clientes) @. 4071,742.00 Inventarios 9.10720,727.00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE (Q.38,128,527.00 ACTIVO NO CORRIENTE Terrenos @. 7,099,773.00 ‘Maquineria y Equipo de Computacién @. 15,749,176.00 Vehieulos a. 3,825,324.00 Inversiones 4. 3,500,000.00 Otros Activas @.15,700,000.00 TOTALACTIVO 2. 64,002,800.00 PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS PASIVO CORRIENTE Proveedores Q 5,507,226.00 Cuentas y gastos por pagar Q. 4,999,774.00 Cuentas por pagar aCompaiiias relacionadas Q._-3,291,000.00 Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q._1,122,000.00 ‘SUMA PASIVO CORRIENTE Q. 14,920,000.00 Prestamos bancarios a largo plazo Q. 17,600,000.00 TOTAL PASIVO Q. 32,520,000.00 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Capital autorizado, suscrito y Pagado Q.12,000,000.00 Reserva Legal Q 520,000.00 Utilidades Acumuladas Q 11,500,800.00 Utilidad del Ejercicio Q._7,462,000.00 Q. 31,482,800.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Q. 64,002,800.00ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 (Expresado en Quetzales) Ventas Q, 64,152,983.00 Costos y Gastos de operacion 0.52,202,983.00 Q. 11.950,000.00 Otros gastos Q. 4,602,324.00 Otros Ingresos Q. 1.236,324.00 Ganancia Antes del ISR Q. 8,584,000.00 Impuesto Sobre la Renta Q._1,122,000.00 UTILIDAD NETA Q._7,462,000.00 En la Carta de compromiso, a administracién indicé que | marco a informacin financiera que utilzé para la preparacin de sus estados financieros son las Normas Internacionales de informacion Financiera NIIF vigentes; en la misma carta, elaualtor indica que se compromete a realizar su trabajo profesional de acuerdo a Normas internacionales de Auditoria NiAvigentes. Durante el proceso de planficacion, elecucicn y terminacin del encargo de auditor ‘acuerdo con Normas Internacionales de Auciteria y control de Calidad, usted determind, con base en |e evidencia de eucltoria obtenida y adecuadamente sustentads en sus papeles de trabajo los siguientes hallazgos: 1 Durante la ausltoria de los estados financieros de a compatia al 31 de diciembre de 2019, a administracion impuso varias restricciones que causé limitaciones en el alcance de la aucitoria al auditor no se le permitié revisar las ventas ni el costo de ventas, al investigar con el personal de mandos medios, se le informé al auditor que existen ventas y compras sin factura; sin embargo, el auditor no tuvo evidencia de ello por las restricciones indicadas anteriormente. Al auditor nose le permits confirmar los saldos de bancos, clientes, proveedores ni de préstamos bancarios, como lo establece la NIA 505: ademas, al auditor no le fue posible participar en la toma fisica de los, inventarios. Ante la imposibilided de obtener evidence, el auditor propuso los ajustes, ls administracién SI acepts realizar los ajustes. Al examinar los inventarios, usted observé que la empress cuenta con un lote de inventarios obsoletos y de lento movimienta, por el cual na existe ninguna reserva pars obsolascencia; ls administracisn maniferté que por este inventario no existe ningin registro auxiiar ni se leva contro fisico del mismo; sin embargo, le indicaron al aucltor que el monto de ésteinventario asciendle aproximadamente a Q. 4,763,520.00, pero el auditor no abtuvo evidencia suficlente y adacuada del mismo.4, El auditor fue contratado el 02 de mayo de 2020 para realizar Ie auditoria de los estados financieros de le ‘empresa al 31 de diciembre ce 2019; debido a que su cantratacién fue posterior la fecha de cierrecontable, no |e fue posible participar en la toma fisiea de los inventarios al 31 de diciembre de 2019 con un salda de 011,625,727; los registros auxliares de inventarios no estaban actualizedos, o cual impidi al auditor aplicar procedimientos alternos 0 supletorios de auditor 5. Al revisar el rubro de actives fijes, el aucitor determind en su investigacién que la empresa no cuenta con registros auxiliares que le permitan al auditor determinar la fecha de adquisicidn, el costo inicial, la depreciacion acumulada y el importe en libros de los mismos; por tal situacién, no existe ninguna base para cl registro de las depreciaciones del elercici, sino se registra en base a estimaciones; tampoco eviste un inventario general de activos fijos ni se encuentran codificados para poderlos identificar. Ante Ia imposibilidsd de obtener evidencia, el auditor tomé la decision de no aplicar ningtin procedimiento 6. La escritura de constitucién de la empresa indica que el capital autorizado, suserito y pagado es de {Q. 12,000,000.00; sin embargo, al solictar los titulos de acciones para el arqueo correspondiente, le [administracion indicé que dichas acciones se encuentran resguardadas en una eajilla de seguridad en el BAM; sin embargo, no eniste ningin contrate de custodia ni se le permitié al auditor efectuar el arqueo correspondiente, indicéndole al auditor que esa informacion es confidencial y que Gnicamente tienen acceso ‘a dichos titulos los accionistas de la empresa, quienes se encuentran en Europa por negocios. 7. No existe integracién de las cuentas por pagar a compafias relacionadas en el exterior. Por instrucciones de la junta directiva de la empresa, la gerencia general no proporcioné al aucitor la documentacién que respaldan las transacciones con dichas compafias relacionadas, ante la imposibilidad de obtener evidencia, ‘el auditor decidié no apliear ningtin otro procedimiento alterno de auditoria + La empresa inicié sus operaciones el 31 de diciembre de 2016, + El tipo de cambio vigente al 31-12-2018, es de Q, 7.59 por USS 1.00 DE ACUERDO A LA INFORMACION ANTERIOR SE SOLICITA LO SIGUIENTE: ‘A. ELABORAR EL DICTAMEN, CON LA OPINION QUE USTED CONSIDERE CONVENIENTE. 1B. ELABORE UNICAMENTE LA CEDULA CENTRALIZADORA Y LA CEDULA DE AIUSTES PARA SUSTENTAR SU OPINION,SEGUNDA SERIE (50 PUNTOS) A continuacin, se le presenta la informacin al 31 de diciembre de 2019 para que proceda a realizar la auditoria de Cuentas por Cobrar dela compafia “LOS EXITOSOS, S.A.”. Se solcita elaborar los papeles de trabajo que considere necesarios, dejando evidencia suficiente y adecuada de los procedimientos de auditoria aplicados de conformidad con Normas Internacionales de Auditoria Las cuentas por cobrarse integran ast: lentes a. a16490 Documentos por cobrar 100,000 Anticlpos@ Proveedores 50,000 Cuentas por iquider 75,000 Estacion para cuentas incobrables (57,800) CComparias relacionadas 0,000 Funcionarios y empleados 37,240 Saldo Neto Jion.930 Clientes se integra ask: lente ldo Ultima operacion Desarrlios, 5. 0.252.000 26 dle. 2018 ovid 19 4117800 1Snov. 2019 Hotel Reparador (98,600) 45 de. 2018 Eletatador 178000 03 ene. 2018 La Practica 488290 a2oct. 2018 Elchapin 420,000 oldie 2018 Ua Lote 60.000 © 10de. 2018 Los resultados dela ereuarizaclén de clientes con sldos al 31 de diciembre 2019 son ls siguientes: Los Contes: Desarrlios, S.A Hotel ReparadoryelChapin, maifestaron su conformidad con los saldos a dich fecha * Loselientes Cove 19 El Estafader no contestaron, por los cuales se apicaronprocedimilentesaltercs. ta Pritica, inform no estar de acuerdo con ol slde al 31 de diciembre 2019, tomando an cuenta que el 22 de Aliciembre de 2018 efectué un abono de 0 60,200. 1 Elcliente La Loteri informs no estar de acuerdo porque cancels 25,900 07 de enero 2020Aplicendo procedimientas de audtariaestablecimas lo iguiente ‘+ Eldiante a Practica tiene razénya que el abono seaplicé a otras cuentas por pagar 1+ Enlasnoticias de lo datos, radoy teleisén del dia 21 de enero de 2020, se informa que el cliente Covid 18, ceerd ‘operaciones todos sus setivos fueron embareados por insttuciones de crédito. Los propietrios deraparecieron, ‘+ Eldiante Hotel Reparador, pagé 199 600 como anticipo a futuraentrega de mereaderas + 123de enero de 2020. cliente Desarralos, S.A. see emits nota de crédito par @ 48,000 como descuentootorgado por problemas en ia mercaderia entrada en diciembre 2033, 1 Er Estafedor ue trasladado 2 ofcina de cobras judiciales de acuerdo con confirmacion ese ‘aldo sera recuperado. cost del servicio es de 80% del mento cabvado de los abogadios, e! Los documentos por cobrarcorresponden 2 2 pagarés por valores de 050,000 cada uno, emitidos a nombre de 2 accionistas de la emoresa, por transferencas de fondos alas cuenta bancarias de estos accionistas Los anticips a proveedores corresponden al pago anticipado de publcead a un canal de sin embargo el servicio de publicidad se ejacut en el mes deticlembre de 2019 y el proveedor lo facturé e128 de diciembre de 2019; sin embargo, la ompafialo rested dentro dels gastos de ventas. Las cuentas po liqidar de 075,000 correspondan gastos del aio 2018 que no tienen ninguna recomendacin de espaldo, ¢@lautorsugiriésjustaro contra gastos no deducibles,ajuste que fue aceptad por la adminstracion de la empresa. sada de Compania Relaclonadas se integra as: 1 Hijo mayor, traslado de fondos en agosto 2019, 59,000 Elio Menor, tesiado de fendos en junio 2018 30,000 Establecmos que enste politica a nivel corporstivo que incles que lo préstamnos@compafias relacionadas ve deben cancelar fn un plazo no mayer dos meses, después de efectuads el desembolis £1 departamento de Créditos y Cobros de la compafia no realize ands de los clentes previo» otorgarerédltos, adiconalmente noe cuenta con balances de antiguecd de sldos, programa de ccbrosy limiter de crédito dele cliente. BUENA SUERTE!