WEEK 4 IB-WINST

Vraag 1
Hebben Clemens en/of Annet recht op de zelfstandigenaftrek? Geef aan waarom (niet). Betrek
in je antwoord de hiervoor opgenomen uitspraak.

Vraag 1: Zijn ze beide ondernemer (Art. 3.4)? Ja, kun je van uitgaan aangezien Clemens
en Annet zijn Samenwonend, Verbonden persoon en Fiscaal partner.

Vraag 2: Voldoen ze aan het urencriterium? Kijkend naar Art. 3.76. Wet IB geldt
zelfstandigenaftrek wanneer de ondernemer aan het urencriterium voldoet. Volgens Art.
3.6. Lid a Wet IB moet ten minste 1225 uren gedurende het kalenderjaar besteed worden
voor de onderneming waaruit de belastingplichtige als ondernemer winst wil genieten.
Dit is het geval voor Clemens. Annet haar werkzaamheden daarentegen voldoen NIET
aan het urencriterium aangezien haar werkzaamheden als ‘ongebruikelijk’ worden
ervaren. Dit is omdat Annet deelneemt aan de winst aangezien ze mede ondernemer is,
maar tegelijkertijd heeft ze een baan die onder loondienst zou moeten vallen ze ‘verricht
ondersteunende werkzaamheden’.

Dus Clemens voldoet aan de criteria en heeft dus recht op zelfstandigenaftrek, maar
omdat Annet de vrouw is van Clemens is en ondersteunende werkzaamheden verricht
kan zij wel gezien worden als ondernemer maar heeft ze geen recht op de
zelfstandigenaftrek.

Vraag 2
1. Becommentarieer deze stelling.

Het urencriterium bij een vof is 1225 uur. Dus er is geen sprake van belastingaftrek over
de inkomstenbelasting. Hij is echter wel een ondernemer vanwege de volgende criteria:
Hij is een natuurlijke rechtspersoon en is dus rechtstreeks verbonden met het bedrijf,
Artikel 3.4 Wet IB 2001. Er moet ook wel gewoon inkomstenbelasting betaald worden
over de winst uit onderneming.

2. Heeft Thom recht op zelfstandigenaftrek?

Nee, Thom heeft geen recht op zelfstandigenaftrek. Hoewel hij meer dan 1225 uur aan
zijn onderneming heeft besteed, heeft hij meer tijd besteed aan zijn werk in
dienstbetrekking. (Artikel 3.6 lid 1 sub a. ). Reisuren tellen ook mee onder directe
werkzaamheden die in verband staan met de bedrijfsvoering van zijn onderneming als
DJ.

Vraag 3
1. Kan Frans dergelijke kosten als bedrijfslast in aanmerking nemen?
Ja, Frans kan alle kosten kenmerken als bedrijfslasten behalve de Ipad aangezien dit niet
vanuit ondernemersbelang gedaan is, maar vanuit privébelang. Artikel 3.14

2. Heeft Frans recht op de investeringsaftrek met betrekking tot (motiveer uw antwoord):

Kijkend naar Art. 3.41. Heeft Frans geen recht op investeringsaftrek aangezien alle
bedrijfsmiddelen die hij gekocht heeft een waarde hebben van minder dan €2.300 waarbij
de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek €0 bedraagt. De iPad is geen bedrijfsmiddel dus
valt niet onder de investeringsaftrek. De archiefkast is minder dan €450 Artikel 3.45 lid 2
sub b en komt dus niet in aanmerking voor de investeringsaftrek. Vergadertafel is meer
dan €450. Pand ook.

Vraag 4
Wat zijn de gevolgen in 2019 van de werking van de MKB-winstvrijstelling in 2018?

De MKB-winstvrijstelling geldt voor alle ondernemingen. De MKB-winstvrijstelling geldt

OOK voor verliezen. Er moet dan een percentage genomen worden van 14% over het
verlies en daarna moet dit bij het geleden verlies opgeteld worden zodat het verlies lager
uitvalt. De negatieve winst van 2018 mag gezien worden als aftrekpost voor de positieve
winst in 2019. Art. 3.79a Wet IB 2001 en Art. 3.150 Wet IB 2001.

MC vragen
1) C, de vof is geen rechtspersoon
2) A
3) B, Art. 3.76
4) C, Er is sprake van een gezagsverhouding.