PVP PP HAS HAHAHAHAHAHA RADS PA HPD PAP POOP DOO DOP PP DPRPPOPPDORPDIDBODYP José Joaquim Filho Lucro Real e Lucro Presumido (RPJ — CSLL - MP n° 627/13 - ECF - RTT - FCONT ~ Lalur - CPC 32 — Planejamento Tributério) Sua reproducao esté sujeita as penalidades da leiJosé Joaquim Filho Professor Universitario. Pés-graduado em Controladoria pela FECAP/SP, Contador pelo Mackenzie/SP, Técnico em Contabilidade @ registrado n0 ORC, 18 anos de experiéncia nas areas contabil, fiscal ¢ fnanceira Este material 6 parte integrante ‘em empresas nacionais e multinacionais. do programa do curso Lucro Real e Lucro Presumido (IRPJ - CSL - MP n° 627/13 - ECF = RIT - FCONT — Lalur - CPC 32 - Planejamento Tributario). Conhecimento em contabilidade internacional de acordo ‘com as notmas e principios contabeis (IASC, IFRS, FASB USGAAP), Informagées Uteis Assisténcia Cenofisco No Cenofiscd, 0 proceso de aprendizado no termina com ofinal das aulas. Qs participantes tm assisténcia direta com o instrutor do curso, via e-mail: Instrutor@cenofisco.com.br, por mais 80 dias apés 0 encerramento das aulas, para solucionar diividas e discutir questoes {que surgirem na pratica e que estejam relacionadas aos temas abordados em Sala de aula. * Avaliagao No final do curso, vocé preenchera um questionario de avaliago, cujo objetivo é analisar © programa desenvolvido. * Certificado Vocé receberd 0 Certificado de Frequéncia no término do curso. Lembre-se que ele somente sera fornecido ao participante com 0 minimo de 75% de frequéncia, * Lista de presenga/frequéncia Nao se esqueca de assinar a lista de presenga. Ela é de grande importéncia para obter o certficado. * Intervalo para coffee-break Procure respeitar o intervalo para nao prejudicar 0 andamento das aulas. DDIPDPDIPIIPDO AD DAD DODD PADD DD AID POD DDD DP DDAPDDPDDDDDDDDPIVIPIPPPRPPHPPAPPAPHAPAPPAPAPAPAPPAPPPRAPPAP PPOPOPHOPOPPDPAPPPPPPPPPPPPDDD Lucro Real e Lucro Presumido José Joaquim Fito LUCRO REAL E LUCRO PRESUMIDO (IRPJ — CSLL— RTT — FCONT — LALUR — EFD-IRPJ — ECF — CPC 32 — Planejamento Tributario) Instrutor: José Joaquim Filho Objetivo + Orientar os participantes como calcular e contabilizar corretamente o Imposto de Renda das Pessoas Juridicas (IRPJ), a Contribuigao Social sobre o Lucro (CSLL) das empresas tributadas pelo Lucro Real e Lucro Presumido, os efeitos contabeis e fiscais das normas do CPC para fins de RTT, Fcont, Lalur, as novidades trazidas a partir de 2014 pelo novo programa eletrénico ECF, 0 aproveitamento de créditos, os incentivos fiscais, distribuigao de lucros, juros sobre o capital proprio e as regras contabeis e fiscais trazidas pelo CPC 32 (tributos sobre o lucro), dos ativos e passivos fiscais correntes e diferidos.036 Joaguin Fito Lucro Real e Lucro Prosumido Sumario DESCRICAO: SLIDE: iucro Real — Anual e-Trimestral 04 2 80 3 Contabil Fiscal 93 4. Lalur—Livro de Apuragio do Lucro Real 105 5. CPC 32 —Tributos sobre o Lucro [se 187 6. Lucro Presumido 223 7. Distribuigdo dé Lucros © = 2 251 8. Juros sobre o Capital Proprio 259 9. Feont — Controle Fiscal Contabil de Transicao 272 10. Principais langamentos contabeis e fiscais do RTT MODULO 1 Lucro Real Anual e Trimestral 2 CENOFISCO DED db Dd D D0 DDD bE Da; DD) 87D) DD, DD DD DD DD Dl Dd Dab 1) PB) 20d 20 ebsesé Joaauim Fito 3 CENOFISCO Lucto Real e Lucro Presumido OCC COCO CECE EEOC EEE EEEJosé Joaouim Fito Lucro Real @ Lucro Presumido ASPECTOS LEGAIS DO IMPOSTO DE RENDA Constituicao Federal de 1988: Artigo 153: Compete a Unido instituir impostos sobre: (...) Ill - renda e proventos de qualquer natureza: Cédigo Tributario Nacional (CTN): Artigo 43: O imposto, de competéncia da Unido, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisigao da disponibilidade econémica ou juridica: | —de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinag&o de ambos; Il — de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os. acréscimos patrimoniais nado compreendidos no inciso anterior. CONTRIBUINTES DO IMPOSTO DE RENDA Contribuintes do IRPJ | Pessoas Juridicas Empresas Individuais Fonte: art. 146 RIR/99 CENOFISCO Sone cmc DODDODAPDPD PAO DPDDDDDDODPPPDDPDA DD PDD DDD DDD DD DPDDDDDDDDDDsosé Joaquim Fito CENOFISCO Scar cance Pan Lucro Real e Lucro Presumido CCC CEEEEEEEE CECE COE CO COE COC CEE EEC CEEECEEEJosé Joaguin Fino Lucro Real @ Lucro Presumido PLANEJAMENTO TRIBUTARIO Coneeito de Pl: ito Tribut Consideracgées Importantes para o Planejamento Tributario + Identificar 0 Ramo de Atividade: \ resultado contadbil e tributario ( Realizado e Projetado);)) -ao nates ENQUADRAMENTO DAS EMPRESAS NO AMBITO FEDERAL REGIMES E PERIODO DE APURAGAO: Simples — Lucro ' Nacional Lucro Real ; Arbitrado (Le 123/06) Presumido Mensal_| Anual | Trimestral | Trimestral | Trimestral Q Ano-calendario: E 0 periodo de doze meses consecutivos, contados de 1° de janeiro a 31 de dezembro. CENOFISCO ana Camelot Pen DODD DPAPPIPDAP PADD ADD DDPDD DD DPDDDDDDDDDDIPDDDDDDDdDDIDYIP PPAPPAP AP HPPA PAP APPA PA AP DADA PAP FPDP DDDO DODD DOPDO PPP DP DOPOPIDDD Lucre Rea Lucr Presumido ; sob toxin ne =o S was 8 nay. nag dyssm. - Qtaormunbe ( Redrodas 7 ~ comin bide ) : Fee _ oe _ Sbrorely ump 2.600 000). et folve ce ‘podo 2 _Nbup dagen “221 » 247 - Unitusolaacos 40 Somos aioe ee ae am Vrnde 2 Looe ned -&57 do uaito do Reade Fede) bucole stad) Enngrisoy cl copbey mp 2h 16 ee sei no _ Tairenidag ae foo da_dsbemeckio = Pocetis 4 2 trsmiig? Susgmsig 2 Roducoo Tun lise silie pp o ect 1A CENOFISCO Sladsamna) 7 Tansee Cpt rer]dose Joaguim Fino Lucro Real e Lucro Presumido PONTO DE EQUILIBRIO — PLANEJAMENTO TRIBUTARIO ae» Ramo de Atividade Lucro tucro Real | presumido Comércio / industria <9,50% >9,50% Servigo < 32,00% > 32,00% Detalhamento RPI (Alig, Normal 15%) ‘sem Adicional de 10% est (9%) ‘Resultado das alfquotas para Identificar 0 ponto de equilibrio comércio & Inddstria 89% x 159% = 1,20% 12% x9%=1,08 % 41.20% + 1,08% =2,28 + 2496 (Total das Aliquotas) = 8,50% Servigo 32% x 15% = 4,80% 32% x 9% 2,88% 4,80%6 + 2,88% = 7,68 + 24% (Total das ‘Aliquotas) = 32,00% DECLARAGAO DE INFORMACOES DA PESSOA JURIDICA Todas as Pessoas Juridicas tributas pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado, inclusive as imunes e isentas, deverao apresentar anualmente a DIPJ para a RFB DIPJ — Prazo de entrega: até o ultimo dia util do més de junho do ano subseqiiente ao ano-calendario de referéncia. CEN Fine ae cnet ron DPDPDDIDPPIAO PPA DDD ODDO DDD DD DDD DDD DDD DDD DD DDD DDDIDDYIIPOPPPAPPAP HPAP AAP HF AAP DOPA HP PODAP PA PODOPOD DODD DP POD PP PDPDODOPOODDD Luero Reale Luc Presumido ot nad Let 4 a sete 7 Lam | ae, - ~ OFsrp cae boot do claude neon ipodo okt yy \ «2 Talloale Ue (anlede cub bus) Prace de yr, 8 Yih He ome Duadduy 2013 -b OCF ind SubsitGi-lo » ui 9 solde do Di?2I me vinciol Fd @A, 38José Joagui Fo Lucro Real e Lucro Presumido Abrangéncia Projeto SPED ECF IN RFB 1.422/13 (ANO 2014) PROGRAMAS SPED RFB PENALIDADES (art. 57 da Lei n° 12.783/13) [~ FORMA ESPONTANEA FORA DO PRAZO DE ENTREGA R$ 1.500,00 por R$ 100,00 por R$ 500,00 por més- més-calendario més-calendario calendario ou fragao ou fragao ou fragao Inicio de Atividade 2. Imunes ou Isentas 1. Lucro Real Fee eal mento |2- Lucto Presumido (uitima| Pessoas 3. Demais PJ's declaragao) Fisicas 4, Simples Nacional (tltima declaragao) NOTA: 1.As PJ'S que na Ultima deciaracao, tenham utiizado mais de uma forma de apuragao do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganizagao societaria, devera ser aplicada também a multa de R$ 1.500,00 por més ou fragao. 2.Amulta sera reduzida a 50%, quando a deciaracao, demonstrativo ou escrituragao digital for apresentado apés 0 prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofici. DOO PPO P PDD DODO PDD DDO DPD DODDD DD DD PDD DDD DDD DADO DDODDDDDD