AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS UN CASO PRACTICO \ Gabriel Sanchez Curiel Universidad Nacional Auténoma de México Facultad de Contaduria y Administracion REVISION TECNICA Melesio Meza Coria Facultad de Contaduria y Administracién Universidad Nacional Auténoma de México McGRAW-HILL MEXICO * BUENOS AIRES * CARACAS * GUATEMALA + LISBOA MADRID * NUEVA YORK * PANAMA * SAN JUAN SANTAFE DE BOGOTA * SANTIAGO * SAO PAULO AUCKLAND * HAMBURGO * LONDRES + MILAN * MONTREAL, NUEVA DELHI * PARIS * SAN FRANCISCO * SINGAPUR ST. LOUIS * SIDNEY * TOKIO * TORONTO.ica, S.A. 14d 3112 9X, s financieros de la empresa 2405 9X en de normas y procedimientos para TN. eparacion de los estados financieros de 7 columnas.) presa prepara estados financieros mensuales. La fecha limite para su terminacion es 10 dias ues del cierre de operaciones. formacién financiera mensual se compone de: lo de resultados, resumen de inventarios por ntimero de unidade: tas colectivas de activo, pasivo y resultados. stados financieros incluyent s6lo cifras histéricas pue ado al sistema de informacién. festados financieros son preparados por el subgerente jprobacién. La agrupacién de cuentas es sencilla y no t .cién de la Comisién de Principios de Contabilidad del IMCP. estados financieros son revisados y aprobados por el Gerente de Contabilidad antes de su ieacion. Se distribuyen a la Direccion de Finanzas, la Direccién de Ventas y al Director ral de la empresa. yresa no reconoce los efectos de la inflacién en su informacion financiera. balanza de comprobacién, balance general, y relaciones analiticas de 5 no existe un control presupuestal in- de contabilidad, con base en la balanza foma en consideracién las normas de Actualizacién Fecha conversacién con el Gerente de Contabilidad e inspecciones y observaciones sobre el area. (Anotar esta fuente al reverso de la cédula.) 31(vpp9> e] ap oss9aad Te Wd, 09€ 608 18) aga seq AON soyanly (‘seuUn]oo fT ap P[NPID) INE aouejeq sp sejuang-uolseqosdwod ep ezuR|eg = eseidwia e] ap sosa}oueul SOpeysy X6 TL nye § bet W'S ‘e01U901393/333 (-e[npg ef ap osiaaaz je ode 29q eNUHESHE ewe Zoe cae er Isao aD x5 rece cawars) era cap 000 06 oF ap Cea ooo os see 0 008 0c JqeH aged a9qeH seqeyy X6 —— won (seuumyoo pI ap einpa>) ‘TNL 12eqosduiod 9 ezuejegElectronica, S.A. 1.73 Estados financieros de la empresa ak Control de ajustes TN. (Cédula de 14 columnas.) Cédula— Namerode de cuentay, ——CONCEPTO Parcal D-H Comentadocon: Respuesta de I em Onigen—_subeuenta 70 153960 000 153 960 6 | 1 Bancomercio Registro del costo de fi- nanciamiento devengado al cierre del ejercicio.Electronica, S.A. 24-2 Actas y contratos : at 4 g Extractos de actas de asambleas de accionistas RR (Cédula de 14 columnas.) Puntos extractados: CONCEPTO Fecha de asamblea 25 de abril de 199X Clase de asamblea Ordinaria Numero de Integraci6n del capital acciones 2500 Antonio Velazco Nunez 500 Guillermo Hallman B. 500 René Laguna Solis, 400 Amelia H. Guizar 100 4000 Acuerdos 1. Se aprobaron los estados financieros del ejercicio terminado el 31 diciembre de 199X-1. De la utilidad de $353 680 que muestra el Est de Resultados, se separa un 5% para incrementar la reserva legal remanente se transfiere a resultados por aplicar. \ 2, Se ratificaron los siguientes nombramientos del Consejo de Admi tracién Carlos Galvan C. — Presidente Lic, Mario Leén Camiro —Secretario René Laguna S. —Consejero Amelia Guizar —Consejero Guillermo Hallman B. — Consejero Comisario: C.P. Ricardo Mora Montes. Firmas en el acta Completas. De: Libro de A (Anotar al reverso de la céd 421 conveniente que la preparacién de estados financieros mensuales, se considerando las normas de reve- gn suficiente promulgadas por la sién de Principios de Contabilidad Instituto Mexicano de Contadores licos. Esto permitiré una mejor in- tacion de la posicién financiera y s resultados de operacién de la em- a. ica, S.A. 3.6-1/1 ion y estructura de la empresa i Be ciones y sugerencias al control interno RR. 14 columnas.) Observaciones y sugerencias___Comentado con: ___ Respuesta de la empresa__ \ De: Cédula de referencia. Ww (Anotar esta fuente al reverso de la cédula.) 53= — eae i ] 61 pad b] ap ostaaaz je ayuany Bsa ze|OUY) ‘sezueul ap JopANIC |p WOD LILeYP 4 eDUApUOdsALIOD ap pne ajuajnSis vy ua uysL}OUL 9s SOTEP SOIS; eypag (saqpn) soupny, Op Kammnily “OnseD Zapuplleg NOIDWZIIVALOV (ou ‘ugieradnaai iay1p ap wae op ezuLsqo> FC “P1680 PICTON skja0g SO] ap HOTTY ‘Opay UAL WSO PFT 000 0F —Sejen8i ap ownuoy jyuozour & sayeosy ‘sapex0ge| 0 'ETLEO POW ssopeysard somuas ZOL- FL “ON Jopeury OF9A95 "any forme wpa] OULD] z+x661 Lox66 xéor reqor8 e901 9018 soureouoy 2p ofed gonad 931pu eqonsd Sotpty eaonsd Sotpuy to ered CWUON OLdaDNOD (-seuumpoo FL ap BMP?)Cemnpas e] ap ossaaar je ajuony e1s9 aejouy) pe —__ PHIGEIUOD ap a1uatee & sezueuty ap soHenIg LOD DeSI9AUO- :9q, sa[eosy svsey sey OPsan9e ap uenyea as eisuaysixa 0U3u sa anb uo) $2 Oue [8 204 wun upreuysa vl eisnle vances el ap sayiodar ua uvseq “©an?a}9 U2 uproeiadnoas ap eunuou sojea ne aoe opiense uead|] as sauoKDoesueT le svsatuesyxa sep. -ueay| SPMIVENOD SV3IL}10d V Solawv¥ ——————__. PP | ap sortoy ua uensifar as oyuaru jue 1 24qos oisanduyy fap 427 vy vores anb dre eonZe ap ‘sajenue sajeuy sopjes aison ae vouty rile 10d weIns|e9 as uprrersoidap ap sauomerines se] eidwioo ap Y O1S0 ns v UeLsIRoI 9 4 saganu ua souoisiaau sey OdINDA A ORIVITIBOW “> eul}xO BHO}pNe 10d sopejeaL “uoIsen TaOU ocr oe oP Lente sa aisnfe oxn> souoreuanes Our O1U>] 2p 4 sea}0sq0 ‘sepeUEp seiouareres sey ap oporawu ja uoa “opeoraw ap sojea jo onb UeOOW a SepELUD se] SOINVINSANI € jsouwianx9 sazo}pne uo uoDeUIpi00s ‘o8requa uy Sor ap ae igo> 8p SeiuoND agos souoiseumnso sey op ueasifar ag NVUIOD YOd SOLNANADION A SVINIAS +2 OALLady 1 MOSIA Na SVDLL104d aa Nodaniosaqa ———. (‘seuumyoo ¢1 ap empad) 69—— S414 V.LNOD SVOILI10d V SOIAINVD e/T-7s Xe6t O15is0l6 jap visioubULy UOIswULIOyUT Lf aeZtENIOe 8p tigtsuajut Bf dISIXd ONY “SUAEJouOUT Ott SOATISE so] ap sbOLIO}SNy sbaj{o Sb] alos OlsvUOIS¥Y LH O99J9 [a OPIIOLOIAI By OU BIUWduiOD e] VUaIONVNId NOISVAUOANI dd NOISHuaxaay {easy Pepi vf A a[qeIIo OpEyNsar jaan lia sajeioditia} sbisuiaiajip se] ap ojpaja ja adotioda1 ou vsaiduta ey] Ald 4 SI Na SATaVHOTAOMdY SOLOSSA SauoIstA -oid ap saavaye jeiouad aaubjeq fa tie UrySanUL as A Ues}stBax 9s ‘od -tiiala tod pepan Shue ap svutitid jenp>¥ oue ja tia espaid eynsas ou ug}oesynuteno ednd sois1siale somnyry ud s9{q{BIxo saUCDeSITqO SUT erspuuy uoTIsod ap opeyso Jop od -rand [9 Ud eNyDL JOTLA v soatsed sns aeponox vsorduto ve] ap voHTIod $9 ON “ouale [endes Jap uopeztAN ef v UOTDUNy UD “eIO}IVD LT ap oquanWTOUsA ap SeyDaj Se] UOD OproNde ap sopeymsar v ULBIvD 98 sos -919]U S07] [BURUOU JOTeA v UeNSIBar as O18 ap serdosd souo1aeiedo se] ap ojuaruersueUy [9 sod sosueg v reSed sod sojUOUMD0P $0} SH1VIONANOD ON A SATVIDYANOD SOAISVd MODIA NA SVOLLJ10d AG NOIDdIDsaG_ 9 “y's “e01U01}99)/9 S q71 (-e[np9o ef ap ostaaas Te ayuany vyS9 ALOU) soprayer soujstax & sorqry C1 X6 $0 8 uopezyenioe ap eyray EU aoupny. NOIDVZITVALOV FNsOS SOLVA sejU9A ap OUvIC, soXew ap soreyixny soAe oni, sepy saueyeg & sore aul] X6 $0 8% OpezHony av, ly aye iy ay, Tv ON — uowezyenoe ua peprumiodo aiqos eousspeysy — opezuomy —opeztuesayy enue ——~ SOULSIOAY A SOUT —— h * - fh (-seuumyoo FT ap PIMPED) soaysi6a1 A soiqy ep(-epnpae e| ap ossaaas ye ajuany visa 4¥I0UY) 81 sqeiios ap aquora8 j9 wo> uoPrestaAtoD £ sa]eos1s SoAryDAe ap UO!r2adSUT AC n uvs 7% nS SSINI [pe sajeuoned orargo seion>“T “SANOIDWDI1O SVULO eyed [20NPAY * [J (onwaturepuause & sorses0u04) TIOETIEMDY ‘guar | aagos oysanduiy “Z fh qaeuoyuy 9 / “seutuou argos a f oagoe je oysanduy “+ * (opeurpsogns jeuosiad opiases un op uoiseysazd) wyias ef sagas oysondiuy “€ * Pp opeforSe sojea je orsanduuyy -Z f (epessnfe [vos peplan) tyuas vf azqos oysanduy “1 eye} = ug }Ua}at esaidura | exopepnesas pepuomny — :o1ayua nsered ozejq —-a}qeaesBaseg 0s aad ap oes y soysanduty ese, « in (seuumpoo FI ap PIMPID)—————————— Electronica, S.A. Asuntos fiscales 31g Comentarios sobre controles vigentes en el area fiscal ia (Cédula de7 colummas.) SITUACION ACTUAL: 1as obligaciones fiscales es el Ger 1. Hlresponsable del adecuado y oportuno cumplimiento de k sy manifestaciones. de Contabilidad; 4l autoriza la presentacién de todas las declaracione: >, El Gerente dex Contabilidad no considera necesario un calendario de obligaciones fiscales, que los impuestos que paga la empresa son los tradicionales y su entero forma parte de “utinas” admimistrativas. « sobre remuneraciones, 5% Infonavit e impuesto al valor ag abilidad; sin embargo, no existen conciliaci Tas cifras segtin libros. 3, Las declaraciomes de impuesto: do si'se preparam com base en las cifras de la cont por escrito dle Ibs datos de las declaraciones con 4. Las declaraciones de impuestos se archivan adecuadamente en el Departamento de Cor bilidad! (CAMBIOS, POSTERIORES: _Actualizacin Auditor lidad. [De Inspecciém de documentos mencionados y conversacién con el Gerente de Contabil (Anotar esta fuente al reverso de la cédula.) 82‘Onica, S.A. 94-1 al y nominas a a 7 cidn de reclutamiento y seleccion de empleados jG. la de 14 columnas.) PROCEDIMIENTOS EN VIGOR CAMBIOS A PROCEDIMIENTOS EN VIGOR administracion del personal se realiza a través de una i6n compuesta de 3 departamentos: ) reclutamiento y in, b) nominas, y c) supervision de sueldos. Al frente da departamento actuia un jefe. clutamiento y la seleccisn de personal se llevana cabo a fir de requisiciones formuladas por las areas con puestos eso de nueva creacion. sequisiciones de personal deben ser autorizadas por el ley el director del area respectiva. El departamento de lamiento y seleccisn dispone de 15 dias de plazo para cu- Tas requisiciones, fuentes de reclutamiento son: Camaras de comercio, in- imbio de informacién con empresas, bolsas de trabajo versidades; ocasionalmente se recurre a los anuncios en cos integra una terna de candidatos en el rea de personal, indo una entrevista por el jefe de reclutamiento y otra el director de Personal si el puesto disponible es a nivel lura 0 gerencia. Asimismo, se aplica un examen psi- trio, sseaplican examenes médicos alos candidatos, nte y/0 el director del Area interesada se encargan de la capacidad técnica de los mejores candidatos. La ifn final sobre contratacidn depende de ellos. vez aceptado el candidato, Reclutamiento y Seleccién fanmemorandum al Departamento de ndmina a fin de Jedéalta en sus controles: Se le asigna ntimero de n6- $e ramita su inscripciGn al IMSS y se entrega su expe- ‘de acuerdo con la siguiente documentacién minima Solicitud de empleo. Registro Federal de Contribuyentes. Carta de ingrosos y retenciones del empleo anterior Examen psicométrico. Alta al IMSS. Documentacign escolar, en su caso. fexpedientes de personal van acumulando posteriormen- Jos los documentos relativos al empleado: Notas de fits, avisos de vacaciones, etcétera De: Conversacién con direccién de Personal y observaci6n en el area. (Fuente: Anotar esta fuente al reverso de la cédula.) 89101 (-ejnpao e ap osiaaad [e aquany esa 4eIOUY) padsut a sooueg ap J0pequod |p UoD Up!DeSI9AUO AC, sapod ns ua saquarpadxa ap JeDIWOD eoULGNININ UO L-X66 BSE ‘opis uey saquejiodur spun se] ‘oSsequia uls ‘sosueG ¢ SO] und sepeigaja> uos ojuanUDULUL ap sauoIesado Se] RIVLNAINAINOD VLON VHoaa [WOLIGAV NOIDVZTIVAIOV sewsiu se] sepeunworueyy Jenua5 esindng Wsoseg — FTELFR6L — Sanbay Jepuewio> eueqn inn, seuss se] Sepeunwoouey, Tequad “TW s08ad Gigpggog — sanbay. peplliqeuod ap aru: -a8 jap © sezueuly ap JO>aUIp Jap PUY so] sopo} ua auatnbas ow { pepijiqeiioD ap arueiad [equag [esinons, oprawooueg sepunwosuey, —‘Wsosag 14678199 sanboyd awunyy eed sepezuoyne seuostag seu equans jum epouow =p 2p — oonva o1auDN —-ase{> (‘seuumnyoo FT ap PINP2D)PePHEQENID ap aIUa195 [9 UO U9DeSIBAUOD :9¢] VHoad [OLGA YODIA Na oanbie ap ayodury oanbue ap aysoduyy oanbie ap ernp39D PINP?D FIRPIO £+X66T, ‘T+X66L T+X66L ‘of X6 $082 X6ZLIE cor a anb viapisuos pepyiqejuod ap aiuaiall [a send soanbiv uvsnsead 9s ONS “ezuviqos e| ap zouodsip 1eyAa ap uy e soLULpIOLT) -x0 sosjoquiasap 4 sazuat|2 Uod /ap sauorsviado ‘sopeajdua ap sajeuosiod sanbayp ap afte> ye eunsap as ele> ap ojuaureyredag jap a[qeusea opuoy [ay pe 10d asivalue> uagap anb sajeuorstaoid sajea uvajdwa ag Z ssanbayp ap spavy ¥ asienyDax9 Uagap Saiouiadns sosed sor] “ajqeiseA Jap ugiadanxa 09 ‘900'eS & SosoUDU soISeS ered ULUEISap aS SOPUO} SO] “TL iS¥1@VLNOD SVOILITOd 4oy>011p [ap [exouas op oT eHTe}aNDag uoroaaiq olta sosueq ap —_pepyiquivo ap o00sz — sopejuo —oyuauteyredagy olta sorquiea eleo ap eat 000 osz, ouafe)—oquaureyredagy -ayqeuen viouaia vy] seiduios ap 000g ap rung — ojuaumeysedagy auoduy oanbie ap aysoduty vinpad, vypoysng) ugIsez1[e90] puny ap asr]> X66r (seuumjoo FT ap PINP2D) esaiduie e| Ue SOpeIpo}sNd SOpuo} ap ed1}SIPe}Sy, oanoeya “y's ‘volu04}99/3 x oS13 Ss ~. (-e[npad eT ap OsIdAad |e ayUaTY eso aejouy) 104 29 al » 000 OFF T O96 ZF6 €L0D h ‘000 SFO T (096 929 sooueg, ort ® —- 00099 000 Tze » 000 0S 000 9S yeroued ele Oost GID » 000 0sz 00000Z = sajqeisea sopuoy oozt ELD h 000 $9 000 $9 softy sopuo OOrL orpnisy X6 ZL IE requ 248d X6 ZL IE 1-X6 Z1 Ie vquen> ap sopeisnly, r r OLdIINOD ap vinp2>, sopres saysnly sopres sopres, orouinN (-seuumyoo FI ap emped)Electronica, S.A. 10.72 1100: Fondos fijos i a4 Analisis de la integracién del saldo 1G (Cédula de 7 columnas.) Neimero Saldos Céda de CONCEPTO, al Subcuenta 3112 9X Estud 10 Fondos en. Departamento de Compras 30 000 4 107: 20 Fondos en Departamento de Contabilidad 25 000 4 ae 30 Fondos en Direccién General 10 000 M im 65.000 ® aoa De: Mayores auxi (Anotar esta fuente al reverso de la céd 106nica, S.A. Bancos is de la integracion del saldo de 7 columnas.) CONCEPTO Bancomercio Finamex Multibanca Comercial Saldos al 3112 9X 200 000 520 000 325.000 1045 000 a Yr 7-3 31129X 2001 9X+1 1G. Cédula de Estudio 4 4 4 De: Mayores auxiliares. (Anotar esta fuente al reverso de la cédula.) 107-‘uowrsodar ayuam8is vy ud preysnfe 9s ‘ose> ns ud ‘A [eu -oppe uoiseSepur eun vrey ag ‘OATIeIYTUBIS BIOPISUOD o| ou tamb “Jopeyuod Ja Ud OVW 9s 09g AP AULT TA *€ ‘uorseiado ap sopeynsaz soy & soysnfe z1Z8ns voyysnf ou soyuLgosdutod so] ap vpuepodun wood vy ‘uoisisodar eumpn ey ap el & 1OLr -aysod $9 soqtoums0p $0}S9 ap By} VT “SeAULPISIUE serdwos sod vsordure ey ap azquiou v sesnyoej Uo -euoisadsut as ‘soantuyap soyueqordwios v ojedsay 7 ‘oyraigno ep -anb@FODunsas sayueqosdusoo ap afue> jo exed oze(d 2 [end OF Woo “XG ZE ST $9 S9[RA SOT ap vYD>J ETCEFOD wa soprsayqeise SOUTWLID] SO] Ua souOIDeZIIOINE IE -u1a4 vied uoreuoMoadsut as sapeuorstAord SaqeA SO] “TL coanbie [9 ua sopeoyde euoypne ap soquatwrps201q yf X6 ZL TE X6 ZL IE LOL ZOLSHND SB10f, Conny soypny orpoysn5 uoroeysnes wroqU Tur v oyanaap & “eID A aun8y ‘ose zopuvutey ap saroypne tod vruasazd nw ue opeonb -av any ‘esarduta vy ap pepaidosd sa opuoy oypiq, “y's ‘PUONDe 1 ap seidwo> ap oproureyredag Jap sosoueut sosjoquissep vied olts opuos [a uerSaqur sopeyTeap vqLue Ug|LMUALUNDOp eL £ OANDRJO TH 09] aqueyeg Glow 00 0e soaqi unas oly opuoy @ OF6 62 opeanbie Je}OL ® — vz songtuyap sayueqordwuo> ® 00008 sajeuorstaord saje,, OOF ZL sajai[tq A sepauour ua oan soyg vypus7939y, auodury O1d39NOD (-seuumToo FI ap eINP?) X6 ZI Le 1e oenbiy seidwog ap oyuewepedag - ofly opucs :OL LE “W'S ‘Bo1u04490/3 108yo 7-5 3112 9X rqueo al 3112 9X >) ee ‘édula de 7 columnas.) CONCEPTO Importe Referencia eques personales de gerentes $ 87900 @ ditectores por depositar ibos autorizados por concepto anticipos para gastos de viaje 78 300 @ fectivo en monedas y billetes w Total arqueado 250 000 Fondo seguin libros 250 000 10.71 efectivo y la documentacién arriba detallados integran el fondo variable para cambios de Flec- ca, S.A. Este fondo, propiedad de la empresa, fue arqueado en mi presencia por auditores de ndez Castro, Aguirre y Cia. y devuelto a mi entera satisfaccion “Cajero: Auditor: e de la Cerda Ricardo Romero« Electronica, S.A. / 10.746 1410: Bancomercio Bt 4 a Conciliacion del saldo con bancos al 31 12 9X 1G (Cédula de 7 columnas.) CONCEPTO Importes Referen Saldo segtin estado de cuenta bancario $ _ 15000 @ Mas: Cargos no correspondidos: Depésito dia 29 12 9X 300000 @ Depésito dia 30 12 9X 270000 «@ 7 57000 »=@ Menos: — Créditos no correspondidos: Cheque No. 3546 — 1411 9X 5.000 v 3548 — 2011 9X. 160 000 v 3550 — 212 9X 11 000 v 3554 — 412 9X 120 000 v 3560 — 512 9X 119 000 v 3562 — 712 9X 105 000 O © 06© © Saldo segtin libros al 31129X — $ Trabajo desarrollado: 1. Se examinaron las fichas de depésito en transito con la documentacién de ingresos, incluyel aplicacién contable 2... Se inspeccionaron los comprobantes de cheques en transito y las copias de ellos, verificando: rizaciones, requisitos internos y fiscales y aplicacién contable respectiva. 3. Se verificé que las partidas en transito seguin la conciliacién, no estuvieran incluidas en eles de cuenta del banco arriba referido. 4. Partiendo del estado de cuenta bancario del mes de enero de 199X+1, se verificé que los dep tos en transito al 31 12 9X estuvieran reconocidos por el banco durante los primeros dias det mes. El mismo trabajo se hizo respecto a cheques en transito. 5, Elalcance de la revisién fue de 100% para depésitos en transito y partidas superiores a $50 respecto a cheques en transito. CONCLUSION: Con base al trabajo efectuado antes decrito, se considera que el saldo en bancos con Bancomerg 31 12 9X es razonablemente correcto. 10>Electronica, S.A. 1420: Finamex Conciliacion del saldo con bancos al 31 12 9X (Cuenta No. 8055481-5) (Cédula de 7 columnas.) CONCEPTO Importes Saldo segtin estado de cuenta bancario 20 000 Mas: Cargos no correspondidos: Depésito dia 29 12 9x 13000 @ Depésito dia 30 12 9x 310000 «=@ 440 000 Menos: — Créditos no correspondidos: Cheque No. 6108 — 15 11 9x 45.000 v 6129 — 30 11 9X 17 000 Vv 6157 — 1212 9x 54000 =@ Vv 6184 — 29 12 9X 24 000 [140 000} Saldo segtin libros al 31 12 9X 0000 O a Trabajo desarrollado: Se aplicaron los procedimientos 1 a 5 descritos en 10.7-6, El alcance de la revisi6n fue 100% depositos en trénsito y partidas superiores a $50,000 para cheques. CONCLUSION: Saldo satisfactorio.‘onica, S.A. de 14 columnas.) CONCEPTO Clientes Documentos por cobrar a clientes Deudores diversos Subtotal: Estimacién de cuentas de cobro dudoso 12.7-1 31129X Cuentas y documentos por cobrar 3001 Xe lasumaria 1G. Saldos Saldos_ AJUSTES —Saldos_ Cédula al al Ajustados de 31129X-1 31129X., D H 31129X_ Estudio 21127500 4 121000004 @z7) 900000 36 227 500 @ 36227 5004 De: Mayor. (Anotar esta fuente al reverso de la cédula.) 123‘000 coEE Ss 000 FIZ (000 o8t Z 7 eperepe suuojuo uppeunyuo> X67 TE avout ae ON aa owton — sopes. «Od ADNOD exsuON PULL JO? F] AP PIMPID) of sauolgewyu0d ap josju09 A X6 OF LE 12 OPIES Jap siseuy X6 LL 0 5 X6 TL LE ' saquelld 70102 wLth y's “e01U02}9213 os 2! 12425 "IDNOD oS 000 09% 5 vpualajan w s 6 0 ee cep Ole O00 0a NOIDYZRIVINIUID Vida Oavi1asay % _ sanuayD apouauiny, $ ———™ 01a39NoD sopepnig —_ssoneau0yy sar0re9 (-seuumyoo FL ap eMp2D) i good UgloBUUWUOD ap OyUVE!WIpadoid jep OpeyNse, jap UowNseyfod sejuana Uo WeuODE]a! a8 A -80}991I09 a|UaUla|eUOZLI UOS Xe6t ve vole. ap aiquiamip 4 aqui pain o8av op SOUaNUTA A seaueigo> ap ausodai ‘ouisodap ap seysy “eaupadsos nb soures9} Te aseq uo jeyuauumdop 4 osaiBUt ap sez IonUTLUsTp Xu !NQISMIONOD & asquiay sepnied any sa: ap sasau So] Ud 900 00g$ & Sa10LIad yuan ag pag :sojuaua. souptp epjedsar anb uoreyuawinsop ej QuoIadsut as °Z nas seayp ap opuayied sviqo> 10d DU! ap SO}UBIUILAOU SO] UOIRUTLLLXE 25“ ope|fouesap ofeqery, p CB OOL ZI 000 1Zs €1 000 071 F 000 TSS 1Z saquatp> BP TRIqod IC 0 soquaumns0q ozoz, CLD OOS ZZL IZ 00S ZL6 I 000 00% FL 000-002 2 o1oz GD epusijoy —-X6 ZE TE H a X6 OL 1 eyuang ap re id eee OLA NO reer oP eInpaD, sopres, soyuantAopy sopies orauNN (-seuuunjoo FT ap eINP2D) ue X6 ZL LE Ie Opes UD UO!oeWAYUOD e Se}e[Ns SeAyI9 ap UOIXEUOD been 4e4qoo 40d soyuauinsop A seyand :0002 FLT "y's ‘eoluoaoe]yg OS Ono!000 Lg 1z 000 08 000 ezF 6 000 gee ¢ 10 S10 Z 000 61s 000 bz 000 oor € 00 ¢ 021109 uopeunyues —_X6 OL TE eee sepeysajuo> ja rod sepeseppe ap ig ~ O1daNOD soseg ON — seyanaaq sawuosuosUy sauUosu0> — o1aUINNY sopres : oraumN (seuwinjoo pap epe>) of pe S@UOIDEULAUOD ap jo1jU0D A Opyes Jap stElectronica, S.A. documentos por cobrar i a Examen de la suficiencia de la estimacion para \Gom cuentas de cobro dudoso al 3112 9X Cuentas y (Cédula de 7 columnas.) Namero de Cliente 001 020 033 102 110 180 Trabajo desarrollado: 1. Se examinaron relacio comenté la probabilid: to de Crédito y Cobranzas. En relacién con los saldos por $2 yen en esta cédula se efectué lo siguiente: 2) Se inspeccioné la documentacién de respaldo b) Se inspeccionaron expedientes de correspondencia con jur 3, Se coments con el gerente d Gad de ajustar la estimacién. Estuvo de acuerdo, 128 CONCEPTO, Importe Referenci Hilados y Retorcidos La Moderna, S.A. 30 000 75.000 GD Marfa Carrera Maldonado 600 000 aD José Vasconcelos Dr. Ignacio Chavez CP. Carlos Pérez del Toro Desarrollo Mueblero, S.A. 2.497 000 Resumen de la suficiencia en estimacion: Cuentas de cobro dudoso segtin estudio de auditores de Fernandez Castro, Aguirre y Cia. 2.497 000 Q Saldo de la estimacién de cuentas de co- bro dudoso al 31 12 9X = [Defecto] en estimacion 12 497 000} nes de antigiiedad de saldos y se fad de cobro con el Departamen- 497 000 que se inclu- ogados a fin de evaluar la accién de cobro ico Hevada a cabo. je Contabilidad la necesi-ica, S.A. 147-1 udores diversos es *, i 2001 9X41 is de la integracion del saldo 1G. Saldo Cédula CONCEPTO al de 3112 9x Estudio Funcionarios y empleados 200 000 IVA por acreditar 2 350 000 Otras cuentas por cobrar 450 000 ®_ 3000 000 De: Mayores auxiliares. (Anotar esta fuente al reverso de la cédula.)tonica, S.A. 157-1 3112 9X : Inventarios . 20 01 9X+1 lula sumaria TN. ula de 14 columnas.) Saldos AJUSTES — Saldos_—Cédula CONCEPTO al ajustados de 3112 9X D H 31129X _ estudio Aparatos eléctricos 16 197 500 Muebles para el hogar 14.800 000 Muebles para oficina 10 427 000 41 424 500 Estimacién de existencias dafiadas y obsoletas [427 000 ] 4126 ocx 40.997 500 ary Mt, 1 €01 692 155Xo et Ie le Soyenecte yp Soiuv Opear|voroleqest [9 Us Aste] GO) NOISN19NOD vip A ausmntly “onsey sajqeiuos SVLNGA 3d O.1SO9 Na Of9144a¥y 140 NIWASAY epuarayor ap soyodury O1da9NOD PInpaD, (-seuumyoo p] ap eMpe>) NL 1+X6 1022 X66|. 01919J0f9 Ja Ua OJUSIWIAOW Jap jeqo|6 eqanig X6 ZL IE S0914}99]9 SOJesede ap OLe}USAUT :OLOE easy “v's ‘e91U94]93)/3 156de formas al 30 11 9X ia de 7 columnas.) FORMULARIOS 6n [Ventas] [Cliente] as de ventas de mercancias recibidas de salida de mercancias le crédito itarios adicionales: Ultimo Utilizado Fecha 28 11 9X 29 11 9X 29 119X 27 119X 27 11 9X 26 11 9X fe ae 3112 9X 30 11 9X jG Primero en Blanco 315 4191 5302 3.605 3518 ©@O@O0O009 on de formas arriba detallado se celebr6 antes de la iniciacién del inventario fisico, A la dere- J folio de cada formulario se dejé la marca de auditoria @ con tinta. Considerar esto para del examen de la aplicacion contable. 159aunty “onse5 z9paru fay ap seaisyy Segond Ungas opesiaas aod (GED amp sensu GD oor (000 009 FT sozqit ve vunlias x6 Tt ey ap uowrexa [p ua sepeztn Upsas Sean, epuanyy — % ayodwy ysv auunsos as seganad sensonu 9p 2UEDT GED nse opezsyeasofegea PP ssoueyuawion & saoueaqe ap UUs sod sopeuresord soy e sayuatpuadaput dussap ey “T “ewe [ap ayal Jap epnde woo sepez|eo QQ” wea 000 859 000.2 me ff a1 00€ Zod 006 L mele bt 11s00 000 O14 00s z psc ie OrF00 ooozect opps MHL f ore00 000 Z6Z 000 €€ [¥e ie £6100 oolert 0002 MES Z 36000 00 zs ooose = MPL PA aqoqIey, auoduy = ove, pepnued PePIA NoQ1OdIuDSaa————*P 01805 onan c “Si ua (seuuunoo FTP vynped) Xo ie X6 LE O€ 12 ODISy OLEIUSAU| seanoe|es Seqenid Xo ZI TE soo}jogje soyesede ap Oe }UaAU| sy'g ‘e01u0499/4 ee SLst(000 9st NOIOVIWLLSA V1 Id VIONAIOIANS V1 Ad SISTIYNY =Or vo ® 000 S97 00 FL Pu R 96080 0005 my ezzz0 00 st pal ga10S1Aa2 46120 ooooe = MF vzald . 2 egizo age apodwy = oN PEPAUED PEPIUA Nolodiuosad ap 03809 oxauinN (-seuuunyoo FL AP PIMPID) 1Aow OWUa} ap A sepeuEP ‘SeI@1OSAS sejouslsixa SOMeUSAUI -OOOL161 [000 981 © we 9 ayuDUUd|qeuozeA s: sejsa ered aD) = ap vay [qT NOQIOVINILSA V1 AG VIONAIDIAS V1 Ad SISITYNY ssvueyuaurayduro> sejON 8 ‘DOI @ D099 oorL = MZ tf ¥IAUD ojapow sejosuoy 96080 000 $ PPL i pout Soqing ap SOrpey ezzzo 00 st mel P Inzy aquong sosostaaya r61z0 000 0€ Me ezaId xiURYY Sa1OpRIasiyay €81Z0 aq, anodwy — oMeyu — pepnued Pepa ————NQIDdINDSaa~ OP o1ounN 0D (‘seuumyoo 1 ap eINpaD) a gizs oyuelwAow ojU9] ep A sepeuep ‘Se}OJOSGO SEIDUSISIXAElectronica, S.A. 3000: Inventario 4 Conclusiones y resumen de sugerencias T (Inventario fisico al 30 11 9X) (Cédula de 7 columnas.) aradas por la empresa incluidas en@5.7-Dlos 1. De acuerdo con las instrucciones prep: entario fisico celebra sentantes de Fernandez Castro, Aguirre y Cia., presenciaron el inv 30 11 9X. 2. El propésito de Fernandez Castro, Aguirre y Cia., fue corroborar el cumplimiento con eli icidad de los inventarios y reunit tivo sefialado en el punto 1, cerciorarse de la autenti fisicas selectivas para el desahogo de otros procedimientos de auditoria. Fernandez Castro, Aguirre y Cia, intervino también en la supervisin del corte de for danny Nuesteas pruchas selectivas aparecen ende75) y CONCLUSION: n el trabajo realizado antes descrito, el inventario fisico se arados por la administracio la valuacion son razonablet En nuestra opinién, con base e cabo en forma satisfactoria, de acuerdo con los planes prep empresa; las unidades contadas que servirén de base para confiables. Tomas Nogués Auditor Encargado Fernandez Castro, Aguirre y Cia 162DNQISATINOD X6ZLTE vpuaiazay, e i sopies a X61 EE eyuena, arquioptp oydaou0 ap. SoPUDTULAO, sopies own (-seuumyoo pT ap eINP2D) o19josala jap 944919 19 Aooisly oleUSAU! [ep BY4IS} EL eajue SPANO ep ugIxeuoD000 08 000 OL 000 SOL [souour ] seu epuarazid NL 1+X6 20 20 X6 71 Ie oest 4 viuar3jay SRPHEEE FT) npn ey uo efrop 9 aoud>|e OHSINNE-sorseH|UN Sot “soo v SeSEIen op ugBUNTeA aIgOS SeOAPUAHE Seqanad WOIODHY OS {sorpautoza 503805) ‘| UN Sas SOL _pyrun soyso2 So] ap uoID221L09 v| eD,4aA Wied seganad UOIAIDNY AS Spureystios SOLURIUBAU! ap SasLIFPANL SO] AP SONY “uum s01$09 So] 40> "A"] UNas soHTITUN S04S09 SO] UOseLedLO> aS "A"1 9 wo sopinppur UesotAnyse oneuaaut [ap saiaqieu So] sopoa anb eaQ>a[9s eULLOJ Ua QDYTIOA 25 AT vey & aumy ‘onse> zapupusag ungas sajaqieur ap osuNU 2S CAT) uoPenpea ap opeyst] ap sepepiun ‘Kquam8y ‘onse) zapupuiag seqanid ungas sapeprun se] uorwseduyo> 2g ofegen au iso onppaya as “VID A ausmnBy ‘onseD Zapueusoy ap SCAHD2}ES seqonsd ap seinp9> se ap X souduaa v| ap.lgfrenyea ap sopeisy so] aP opuanIe sopeyjouesap ofeqey 0000056 =~ 00007 6 eupyo ered sayqann 00090661 = h_=— 000964 ST Aedoy [2 esed sagan Gust) 000 S6F FL sootnpaye sowredy uopenyea sozquL ap opersty OLddNOD unas ayodwy unSas ayodury soe zoe ole yuan ap ox9uINN (seuumyoo FT ap PIMP2D) x6 LL OE 1e OdISl O4BJUSAU! [9p ULSEN|EA P| ep uewnsey SOLe}UBAUT :000E “y's ‘e01U04}98/3 164onss X6zLIE Vv a xezrte seleg 2p sopeisnfe te emp2—sopres_—sSasaly sopres X661 wy L#X6 Lo 1z Te DOnaeET 00 0ze ep (000 002 6 sey soyuarurAoyy, Doo eer € oz (000 90¢ 000 HOF ST 07 000 002 Z1 wurst ap. NoIDvioawdaa v soLal ejuany, EX6 zr Te OLddDNOD 2p. re oxumy sopres (seurumyoo pT op efnpa>) eueuns ejnpag 171(Cédula de 7 columnas.) Mes CONCEPTO Importe Refere Poliza Enero D-14 _ Escritorio modelo H.M. Stilest 42.000 V D-31__ Escritorio modelo Secretarial 74 000 Febrero D- 9 Maquina de escribir modelo SE-24 94 000 Vv D-80 2 fotocopiadoras MB1 w 75700 @ ‘Abril. D-14 13 calculadoras marca Abaco w 364000 @ VY D-16 24 calculadoras solares w 1191000 @ Junio D-18 — Videocasetera marca MAX w 202.000 8 Vo D-27__ 4escritorios modelo Estudiantil w 256 000 Agosto D-33 12 calculadoras Modernas w 57100 @ / D-40 13 caleuladoras Regias w 567 000 8 Sept, D- 8 14 méquinas de escribir modelo TX-138 w 376 000 V/-D-18 16 maquinas de escribir HP w 678.000 8 OctubreD- 3. Proyector de filminas w __628 000 . @® 5.800000 Trabajo desarrollado: 1. Se examiné evidencia documental comprobatoria sobre adquisiciones superiores a SI Bato inchuyé inspeccién de autorizaciones, requisiciones y pedidos, asi como revisi6 correcta aplicacién contable 2. Se inspeccionaron fisicamente los equipos y se verific6 que estuvieran en operacién. Act cin, un resumen del alcance: $ % Total de compras 6 5 800 000 100 Partidas examinadas 5590000_ _96 Monto no revisado +210 000 CONCLUSION: El resultado del examen fue satisfactorio. 17216.7-3 ronica, S.A. .20: Equipo de reparto y transporte a x a ' lisis de compras por el afio 199X 1G ‘ jula de 7 columnas.) CONCEPTO Importe Referencia Poliza so D-17 _ Camién torton modelo Cheyenne 1380000 @ w D37 Auto Fermén 700000 Q@ w io D-16 Auto BAM 800000 Q w D-4 Auto Dartt I 520000 @ w @® _3.400 000 (16.7-1) ajo desarrollado: procedimientos de auditoria descritos enG@6.7-D)se aplicaron a las partidas arriba detalladas. faltance en la revision fue 100%. INCLUSION: Satisfactorio. 173000 Z9¢ CD. WR 000 66 000 S6 CGD + wou WS 000 86 [epipsed] . epualajay pepign il T+X6 10 €Z X6 TL TE reo 000 TOT Vee 00 z8T 000 061 000 669 (000 867 000 LE ean, ap opard aude wy 9>us2 “eyuDA -audap ap ayqeiuoo | 000 FF9 G00 BE 000 €8 000 s6 000 996 000 22" 00 e62 sorqr] we s0]2 3s A sodinba sorsa op Seu ‘ap sauiorerado se] 2p 000 0ST 000 002 epel -numsy, ugpepardaq X66L Olo}quafe [9 4od sefeq ap Ss! Cee ead tail Uo 20]eA 9p O1N|9> [> pe LE oF ob CORES lod ej & (ouedas ap odinbo 202, sso 2 ac wadutod ap ipo) opuelapssuc> waeEdap 1 AP OMA wadiuo> 9p E49} | 5 iqows ¢4o1) uoDenasdap inbpe ap 03509 19 uoseuo}soadsut a “L sopeyfozzesap ofeqea, oprdes soyuaise QZ 2P auodsuen f oeda: ap odinby = OZ ugtadaoas eased 591 sviaae8 9 ap SOIaALPIY puro ap odmba A oueiqow OL equan> O1lddINOD oF o1anN, (seuumnyoo FT AP PMP2D) euy soll, SOANOY :000S “y's ‘eo1UgNo1F +t nNpeynsas [J NOISATINOD ry nN vpeliqsanu = z supe 9p sore uo usoeroida CEA — wooo 08 t ersoudac] 0008 ® (000 iF T CED, overt OFF 000 009 FZ 0902 ‘00 06t 00 0Se (000 o8t Zt - (000 ozt 49 Kaxndiy ‘onse.) 20puvutag ugpepaidag souopersdoap —sopepaidog «= X6TLIE ewan 318 X66 . suodsns uo 2TuaUw {EVO} r OLdaNOO 2p uopepsidag —aleiuarrog eialnsaseg —Soamy:sousy — SoAMDYSOUTN ——SOPIES ono N (-seuumyoo a ap ena) Pat T+x6 L0gz —uoroe1se1dep Bp ep ojngje9 jep jedoibs eqenidronica, S.A. : Pagos anticipados lula sumaria lula de 14 columnas.) CONCEPTO. enta Anticipos a proveedores Anticipos de ISR Primas de seguro por devengar Primas sobre fianzas Impuesto sobre la renta diferido Reparto de utilidades diferido Intereses por devengar Saldos al 3112 9X-1 846 000 194 400 87 600 7-108 000 AJUSTES. Saldos al Debe 31129X 1611 400 276 900, 109 400 74 000 300 11730000 © Haber Saldos 18.7-1 3112 9X 24.01 9X+1 RR. Cédula ajustados de 3112 9X estudio ee 185Electronica, S.A. 4000.16 Intereses por devengar Anilisis de la integracion del saldo (Cédula de 7 columnas.) Nimero de CONCEPTO Subcuenta o1 Intereses por devengar — Bancomercio 02 Intereses por devengar — Finamex 03. Intereses por devengar — Multibanca Comercial 186 4458960 4 3850000 4 1349340 4 9.658 300_ ©ronica, S.A. 18.7-3 .16.01 Intereses por devengar ol zoe . 25 01 9X+1 omercio in lisis del movimiento en el ejercicio lula de 7 columnas.) CONCEPTO Importe Referencia es por devengar al lo. de enero de 199X 1.428 000 entos a intereses por devengar derivados de anciamientos contratados 10471 440_4 fereses por devengar a corto y largo plazo en gjercicio 199X 11899440 @ ses cargados al costo de financiamiento en el jercicio 199X 7.435 000 | ereses por devengar al 31 12 9X seguin Fernandez astro, Aguirre y Cia 4464440 © es por devengar segtin libros 4.458 960 ferencia no investigada 5480 © jo desarrollado: verificé el saldo inicial en el ejercicio con registros contables dictaminados por auditores medecesores. incrementos por financiamiento contratados en 199X se compararon con los papeles pro- xcionados por la empresa, cuyos calculos fueron examinados con base en los contratos con sncomercio que se incluyen en la seccién 2. verificaron los calculos de los intereses devengados y cargados a gastos en 199X con base en s tablas de amortizacién de la empresa y considerando las cléusulas de interés de los contratos dba sefialados. hicieron pruebas selectivas sobre las aplicaciones contables, por cantidades superiores a 0 000. ONCLUSION: Diferencia en prueba global poco importante. En nuestra opinion el resultado il examen es satisfactorio. 187Electronica, S.A. 4000.16.02 Intereses por devengar 3 a Finamex RR Analisis del movimiento en el ejercicio : (Cédula de 7 columnas.) CONCEPTO Importe Refere Intereses por devengar al inicio del afto 199X 2.375 400 Incrementos derivados de financiamientos contratados en el ejercicio 199X 9.874 600_4 Total de intereses por devengar en el presente y posteriores ejercicios 12250000 @© Intereses aplicados al costo del financiamiento de 199X L_8 400 0001 Intereses por devengar al 31 12 9X 3.850000_ © ‘Trabajo desarrollado: Los procedimientos descritos en puntos 1 al 4 de la cédula 18.7-3 se aplicaron respecto a Find considerando los respectivos contratos que se incluyen en secci6n 2. CONCLUSION: Los movimientos y el saldo del ejercicio 199X son razonablemente correcia 188ronica, S.A. 0.16.03 Intereses por devengar ltibanca Comercial umen del movimiento en el ejerci lula de 7 columnas.) CONCEPTO s por devengar al lo. de enero de 199X entos derivados de nuevos financiamientos en 199X reses por devengar en 199X y afios futuros cién a gastos financieros 199X reses por devengar al 31 12 9X segiin Fernandez stro, Aguirre y Cia. ses por devengar segtin libros Diferencia no investigada en del costo de financiamiento: comercio ex Iibanca Comercial astos financieros segtin Fernandez Castro, Aguirre y Cia. stos financieros segtin Electrénica, S.A. rencia no analizada aceptados. Importe 2.176 600 2.093.000 4 269 600 2.928 000. 1341 600 1349 340 7 435 000 8 400 000 2.928 000 18 763 000 19 000 000 237 000 18.7-5 3112 9X 28 01 9X+1 RR. Referencia CLUSION: Los intereses por devengar y devengados en 199X por financiamientos bancarios onablemente correctos y estan valuados de acuerdo con principios de contabilidad general- 189X6 ZL Le H a sopejsnfe sopres salsaly it L+X6 10 €z Xo cts 000 002 7s@) + 000068 T SOSIOAIP saropaarsy oe h 98€ 8z Soourg v aed sod soyuawns0q, 0z 000 $26 12 so10paanoag ol X6ZLIE = -X6 ZL Te r r soples sopres vjuan5 OLddONOD ap o19uinNy (seuumoo pT ap ejnpa>) jeuINS BINp|aDg 4eBed 10d sojwueuinsop A sequan5 :0000LX06 pana 090 001g € suoHedNs uy wsed ‘SA TVNOIDIGV SVLON GD ezIe GD Tres «wo “oom ser r ost st ele ort g68 § OFT $68 S 096 £68 oo9 ser 009 set oor rot € OOF FL 008 F852 woz 000 286 286 a cvanse> ugpemyuos — x6ztTe sopaznoid sorouasod — ya 10d. epeysaquo> eperepe ‘auui0juo> 2p r OLda9NOD ap sofeg —— eyanaca ON auuojuosuy orownn, sopres, orwNN (-seuuunyoo FI ap eINpeD) Lex ri S@UOJIBULAIJUOD ap [04,09 A Opjes |aP uo1es69}u] X6 ZI IE Sa1OPIBAOld “0100001 TL1 “y's ‘eo1U04}99}3 ° aF GD GD 191959 of I+X6 Z0 ZL Ost 908 F 056 S88 E OF 769 8 ayodwy oot | IL % pepHurd sapepiun 2 a oot 06 @ OF 628 6F O1da9NOD SOLW}DUOI SAL0EA (‘seuunyoo FL ap eINPED) sopjes ap UdIDBWUIYUOS ap oweupesoid J@p Opeynsa, jap uewinseYy SO010P20N04d :OL"OO0OLETS tronica, S.A. 22.7-1 000.20: Documentos por Pagar a bancos o nner tegracion del saldo ce édula de 7 columnas.) mero Saldos Cédula ; CONCEPTO al de lenta 3112 9x estudio Bancomercio 12386000 4 Finamex 11000000 4 22.7-3, Multibanca Comercial 5000000. 4 @_28 386 000 207——— 2 —————_—_—_ sts Electronica, S.A. 40000.20.001: Bancomercio Examen del pasivo al 3112 9X (Cédula de 7 columnas.) Nimero Fecha Fecha Capital de de de financiado documento expedicién vencimiento 10001 18 10 9X 28 02 9X+1 1.750 000 10002 18 10 9X 30 06 9X+1 1.750 000 10003 18 10 9X 3110 9X+1 1.750 000 10004 18 10 9X 28 02 9X+2 2.677 040 7.927 040 ~ TRABAJO DESARROLLADO: aN \\ | 4) 1. Se inspeccionaron las copias de los pagarés firmados ots 4 to ih contrato respectivo en la seccion 2 3. Se verifies k Garantias a favor del banco: El financiamiento con Bancom\ respecto al saldo insol Analisis d Intereses por devengar segtin libros Intereses por devengar s' devengada de intereses del pagaré No 10001 al 31 12 9X Diferencia (CONCLUSION: Satisfactorio. 208 1 aplicacién contable de estos fin Juto. La tasa de inter e los intereses por devengar: egiin auditoria. Neto ercio es un préstamo con garantia ‘Valor nomi- nal del do- cumento ref Intereses 302 612 1 248 508 1.337 688 1570 152 Q 4.458 960. y los célculos de intereses contra | anciamientos, és pactada es 38% anual. Importe 4.458 960 de porcién 4287 192 a favor del banco. ced 2.052 612 2.998 508 3.087 688 12386 000_ @2i jas cléust prendaria sobre muebles ¥ Refers 8 4305.000_C_ Ajuste Now 153 960. SS22.7-3 31 12 9X 06 02 9X+1 men del pasivo al 31 12 9X RR lula de 7 columnas.) mero Fecha Fecha Capital Valor nomi- Cédula de de financiado _Intereses naldeldo- de ento. expedicién vencimiento cumento referencia 34 30119X _21099X+1 4150000 1.350.000 5 500 000 (35 30119X 3101 9X+2 __3.000000_ _ 2.500 000 2 5.500 000 50000. _ 3.850.000 11.000 000 18.7-2, BAJO DESARROLLADO: Se inspeccionaron las copias de los pagarés y se verificé la aplicacién contable de los mismos. Se verificé el cdlculo de los intereses considerando los contratos en la seccién 2. El procedimiento de confirmacién fue aplicado satisfactoriamente. La compaiiia omitié el calculo y registro de los intereses devengados durante el primer mes de plazo de financiamiento, como sigue: Importe Referencia ses por devengar al 31 12 9X segtin libros 3.850 000 3 ses por devengar segtin Fernandez Castro, irre y Cia. 3.720 000 Diferencia 130.000 ‘juste ‘No. 2.en? INCLUSION: Sujeto al ajuste de referencia, satisfactorio. 209eee Electronica, S.A. 40000.20.003: Multibanca Comercial Examen del pasivo al 31129X (Cédula de 7 columnas.) Numero Fecha Fecha Valor de de de Capital Intereses nominal documento expedicion vencimiento ref 2.000 000 M6 18129X 3006 9X+1 1473860 526 140 17 48129X 31 12 9X+2 2176800, __823 200 3.000 000 3 650.660, _1349 340 5,000 000, 210ctronica, S.A. 247-1 31129X 000: Pasivos acumulados 2001 9X+1 édula sumaria TN. fdula de 14 columnas.) Saldos AJUSTES —Saldos_ Cédula CONCEPTO al D A ajustados de jnta 31129X 31129X__ estudio Sueldos por pagar 235 000 ISR retenido sobre sueldos 1058 200 Cuotas por pagar al Infonavit 456 850 ISR por pagar 1100 000 Cuotas al IMSS 1250 000 2% sobre néminas 600 000 Impuesto al Valor Agregado 841 450 Participacién de utilidades 209 500 SAR 9.000 Suma @_ 5760 000 22125.7-1 3112 9X 2601 9X+1 RR Saldos AJUSTES Saldos Cédula —— CONCEPTO__ al D A ajustados de 3112 9X 31129X estudio Provision para primas de antigiiedad 1974 200 Provisién para indemnizaciones 470 800 @ rencias didacticas: _ Simular relacién analitica del personal para integrar el saldo de la provisién para primas de antigiiedad. Destacar a los alumunos las posibilidades que existen para el incremento de dicha provisi6n, calculo actuarial y estimaciones, asi como los efectos fiscales respectivos. Preparar cédula de auditoria que muestre el estudio global de dicha provisién, amarrando sus liberaciones con la seccién 7 y sus incrementos contra los gastos de la seccién 41(way) G@LDr_Oee sz SFB ELOE 7000 000 OF 1000 866 FF X6 ZL Te Te sapeury ove 182 T ove 182 1 X661 Ya PULL anb o s'est ‘bee [966 see] 966 SEE vajquiese ap opsanoe unas ‘1-x66 p ajuauewias jap sopejnuinse [89 21] $89 ZL GP 2 19, “X6 PO SZ J? ePeIQaa> seysTU Palguese ap opsanov unas [eo] vasasas ej & vy 089£SE hh OSRSELZ hr OSTHTI y 0000000F O89 9IL EF X661 OHI [> 1 sopejnunse —_eay Tepos Teo, O.LdIDNOD opeynsay —sopeyjnsay—eALasay (seuumyoo FT ap ePID) ‘NL ololouefa ja Ud OJUa!IWIAOW jap T+X6Z0 60 X6 ZL Ie 120d |ctronica, S.A. 40.7-1 40: Ventas y costo de ventas = nt cae édula sumaria TN édula de 14 columnas.) imero Saldos AJUSTES Saldos Cédula CONCEPTO al D A ajustados de enta 3112 9X 31129X_ estudio VENTAS Aparatos eléctricos 140 000 000 Muebles para el hogar 100 000 000 Muebles para oficina 98 500 000, — 338.500 a 20 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 6 000 000 aZzD 30 REBAJAS SOBRE VENTAS 1.500 000, a.7-D _ — 2500 000 Ventas netas _ 331.000 000_ 40 CosTO DE VENTAS 1 Aparatos eléctricos 90 000,000 2 Muebles para el hogar 70.000 000 3 Muebles para oficina 50.000 000. (210.000 000) aD Margen para absorber gastos de operacion 121.000 000 cordatorio al profesor: smular los andlisis necesarios para dar cumplimiento al programa de auditoria en 40.3-1.) 2510: Gastos de venta dula sumaria édula de 14 columnas.) \imero CONCEPTO Cuenta 1 Sueldos 2 Gratificaciones 3 Comisiones 4 2% sobre sueldos 5 5% Infonavit 6 Cuotas IMSS 7 SAR 8 Depreciacién 9 Primas de seguros 10 Publicidad M1 Renta 12 Honorarios 13 Atenciones a clientes 1 Papeleria y articulos de escritorio 15 Energia eléctrica 16 Mantenimiento y reparaci6n de equipo 17 Gastos de viaje 18 Diversos 19 Cuentas de cobro dudoso 20 Teléfonos 30 Primas de antigiiedad 40 Amortizacién an necesarias.) ® _56.000 000 417-1 3112 9X 2001 9X+1 jG. Saldos AJUSTES Saldos Cédula al D ‘A ajustados de 31129X 31129X estudio 29 320 000 3.000 000 680 000 210 000 423 000 745 000 586 400 1.870 000 300 000 8 960 000 850 000 376 000 1483 000 620 000 719 000 666 000 3.450 000 393 600 965 000 308 000 75.000 GD eparar con los alumnos las cédulas analiticas derivadas de la revision documental de los ce eleccionados para propésitos de auditoria, y hacer todas las referencias cruzadas que 261nb sepeznp semouek soy op [eewNd0p Ui GED GED orpnisa X6 ZL IE v a 2p sopejsn{e eynpad soples saisnlv ‘ol T+X6 L00Z X6 ZL TE wLh (Jor ——— (000 000 8F SLL 66 000 667 €9g 7S SL6 OLE 659 060 S O16 £60 T 666 S96 666 200 T 004 OSL 000 668 000 ost 000 €sz T 000 06S 000 009 000 Z0S 000 OF 000 008 € 000 004 62 X6 71 LE re SOpIeS jrstaad ey OP SePEAHOP @ Seowsteue sejMpy SeT SouUUANTE SOT ‘yoo avsedard, sosajord fe oHoyeP1029%) uopezni0wy oF pepanSnue op seutttd, 0€ souoys|eL, al Sostald OL afeta ap S01) SI odinba ap worsesedar A o]uoTUTUOHUeN $L eotuppaye viBauy €t oproyuase ap soqnonae 4 ersojaded ZI souresouo}} 1 vy ot somos ap Butt 6 uoemardag 8 uvs L SSW BOND 9 PAUP] %S s soppans 2190s %Z y sour seoynez5 z soppens 1 eyuan OLad9NOD ap oxowNN (-seuumnyoo #1 AP PIP2D) eewns eINp9d ug}oesSIUIWUpe ap SO}SED + 209 “y's ‘e91U01799/4 262Electronica, S.A. 100: Otros productos Cédula sumaria (Cédula de 7 columnas.) CONCEPTO 100.10 _Utilidad en venta de mobiliario y equipo 100.20 _Utilidad en venta de equipo de reparto y transporte 100.30 Comisiones y situaciones bancarias 100.40 Venta de desperdicios Saldos al 3112 9X $ 173.000 194 000 40 360 202 640 $ 610000 43.7-1 3112 9X 2001 9X+1 JG. Cédula de estudio 8a -- 271 (-emmpao e] ap osiaaad ye aqUaNy vySa TeOUY) ‘vIDUaZaJaI OP LINPID 22d. X66] OPPuele jap eiopuLU - Ug|NBULIOFU vT JwztPERyIe ap UOIDUETT LT aISIXO ON “SoMTe}UOUT OU SOANDE So] ap SOE -DISTY SLIJID SPT aIGOS UOKELUT v] ap 019949 [> aquUIB{qeIUOD oproouodas vy OU vsoIdwD L'] L LFS sop} va ua8tz0 —sajeuorsrpe sonejuauoy— song soy v eION, Pepaaieg == ———— 9 14a9NO ———— ap : ” rt eInp2d (seuwmnjoo pL ap enpad) sapepanjes A sejou ueuibiio anb “el9 Lixo oe A auinBy ‘ou\se5 zepueusa4 ap sobze]|eH X6 ZT TE SAUJOJU! UA JINJOUI e SeUOIOeNS 1-£:05 9° ‘eo1U0.119014.