Ne 11s LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO: Que el nimero 13 del articulo 147 de la Constitucién de la Repiblica del Ecuador establece como una de las atribuciones del Presidente de la Repiiblica la de expedir reglamentos para la aplicacién de las leyes; Que el niimero 5 del articulo 261 de la Constitucién de la Repiiblica establece que el Estado Central tendra competencia exclusiva sobre la politica econémica,tributariay fiscal; Que el articulo 300 de la Constitucién de la Repiiblica del Ecuador sefiala que el régimen tributario se regira por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarin los impuestos directos y progresivos: Que el primer inciso det articulo 129 del Cédigo Orgdnico Administrativo establece que le corresponde al Presidente de la Repiblica el ejervicio de la potestad reglamentaria en relacién con las leyes formales, de conformidad con la Constitucién; Que el articulo 7 del Cédigo Tributario dispone que slo al Presidente de In Replica corresponde dictar los reglamentos para la aplicacién de las leyes tributarias: Que con fecha 31 de diciembre de 2019, fue publicada, en ef Suplemento del Registro Oficial No. 111, la Ley Orginica de Simplificacién y Progresividad Tributaria; y, Que mediante Oficio Nro, MEF-VGF-2020-0736-0, de 27 de julio de 2020, el Ministerio de Economia y Finanzas emite el dictamen previo favorable, conforme lo determinado en el inimero 15 del articulo 74 del Cédigo Organico de Planificacion y Finanzas Pablicas. En ejercicio de las atribuciones que le confiere el ntimero 13 del articulo 147 de la Constitucién de la Repiblica del Ecuador, expide el siguiente: REGLAMENTO PARA LA APLICACION DE LA LEY ORGANICA DE SIMPLIFICACION Y PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA CAPITULO L REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACION DE LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Articulo 1, Sustitiiyase el segundo inciso del articulo 2 por el siguiente: “Son sujetos pasivos del impuesto a la renta en calidad de agentes de retencién, tosNo 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA definidos como tales en el articulo 92 de este Reglamento.”” Articulo 2, En el altimo inciso del articulo 3, antes del punto final, incliyase el texto: “a sociedades residemes 0 a establecimientos permanentes en el pais de saciedades no residentes Articulo 3. Sustitiyase el quinto articulo innumerado agregado a continuacién del articulo 7, correspondiente a “Distribucidn de dividendos” por el siguiente: Distribucién de dividendos.- Se entenderd como distribucién de dividendos a la decision de ta juma de accionistas, 0 del drgano que corresponda de acuerdo con ta naturaleza de la sociedad, que resuelva la obligacién de distribuirlas. En virtud de aquello, el valor del dividendo efectivamente distribuido y la fecha de distribucién correspondertn a los que consten en la respectiva acta 0 su equivaiente Para la distribucién de dividendos de cada aiio, respecto a sociedades de transporte imernacional de pasajeros, carga, empresas aéreo expreso, couriers 0 correos patratelos, constituidas al amparo de leyes extranjeras, que operen en el pats a través de sucursales. establecimientos permanentes, agentes 0 representantes, se considerardé como valor de dividendo efectivamente distribuido al resultado de restar la participacién laboral y et impuesto a fa renta causado de la base imponible establecida en el articulo 31 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Para los demas establecimientos permanentes de sociedades no residentes se considerard como dividendo efectivamente distribuido a toda excedeme de remesas a sus casas matrices, cuyo valor deberé establecerse anualmente en atencién a ta técnica comable y al principio de plena competencia, conforme los ingresos, costos y gastos que sean atribuibles a dicha operacin en el Ecuador, una vez restadas la participacién laboral y el impuesto a la renta causado. En los casos sefalados en los dos incisos anteriores, ef momento de la retencién corresponderd a Ia fecha de exigibilidad del impuesto a Ia renia de la emidad que distribuye. Articulo 4. A continuacién del cliyyase el siguiente: 0 articulo innumerado siguiente al articulo 7, ‘Art, (...)= Ocupacién liberal.- Para efectos iributarios se entiende como actividad econémica de ocupacién liberal a los servicias prestados de forma directa y personal por parte de personas naturales sin relacién de dependencia; incluye exclusivamente profesionales, comisionistas, agentes, representantes, artistas y artesanos calificados por Jos organismos publicos competentes. Se excluve de esta definicion a los trabajadoresno 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA ‘auténomos. Articulo 5. Sustitiyase el octavo articulo innumerado siguiente al articulo 7, sobre exportadores habituales, por el siguiente: “Art. (j= Exportador habitual.- Se entenderé, para efectos tributarios, como exportador habitual, al coniribuyente que, en el respectivo gjercicio fiscal, haya cumplido con las ‘siguientes condiciones: 4@) El momo de sus exportaciones netas anuales sea igual o superior al 25% del total del ‘onto de sus ventas netas anuales de bienes y/o servicios; }) Haya realizado por lo menos seis (6) exportaciones de bienes y/o servicios y en seis (6) diferentes periodos mensuales. En el caso de exportaciones de produccién ciclica, se consideraré por lo menos tres (3) exportaciones, en tres (3) diferentes periodos mensuales; y, Se exceptiia de lo establecido en el literal b) a los comribuyentes cuya actividad sea exclusivamente la exportacién de servicios. Los beneficios tributarios establecidos para tos exportadores habituales no serin aplicables a la actividad petrolera en lo referente a la extraccién, transporte y comercializacién de petrdleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables. Elente rector de la industria y productividad, en coordinacién con el Servicio de Rentas Internas, podré establecer otras condiciones, limites, requisitos y criterios, diferentes a los establecidos en el presente articulo, para que un contribuyemte pueda ser considerado como exportador habitual.” Articulo 6. Sustitiyase el primer articulo innumerado a continuacién del articulo 13 por los siguientes: “Art, 13.1.- Impuesto a la renta tinico para las actividades del sector bananero.- El impuesto a la renta tinico para tas actividades del sector banamero serd liquidado y pagado anualmente mediante la declaracién de Impuesto a ta Renta en los placos establecidos en la Ley y este reglamento; sin perjuicio de las retenciones mensuales que deban realizarse en los términos previstos en este articulo. Aquellos contribuyentes que tengan actividades adicionales a las seRaladas en el articulo 27 de la Ley de Régimen Tributario Interno, deberdn distinguir sus ingresos gravados con impuesto tinico del resto de sus ingresos.Nels LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Para la aplicacién de to indicado en el inciso anterior, solamente se podrén deducir los costos y gastos atribuibles a los ingresos de otras fuentes distimas de las actividades sufetas al impuesto a la renta tinico. En caso de que el contribuyeme no pueda distinguir la actividad a ta cual corresponde un costo o gasto, deberd aplicar al total de costos y gastos deducibles no diferenciables, tn porcentaje que serd igual al valor que resulte de dividir el total de ingresos gravados no relacionados con el impuesto a fa renta tinica para el total de ingresos gravados. Los coniribuyentes sujetos a este régimen estén obligados a cumplir con los deberes formales sefialados en la normativa tribuiaria. La Administracién Tributaria en ejercicio de sus facultades, podré establecer las medidas de control y demas condiciones que deban cumplir los sujetos pasivos, a efectos de forialecer el cumplimiemta de las obligaciones tribuarias y deberes formales. Sin perjuicio de to establecido en tos incisos precedentes se considerardn las siguientes particularidades A) Produccién y venta local de banano Para el cdteulo de este impuesto tinico en la produecién y venta local de banano, se aplicardn las siguiemes tarifas, de acuerdo con los rangos de mimero de cajas por ‘Nimero de eajas por Tarifa | Tarifa con certificado de semana General | cumplimiento de buenas pricticas agricolas De ta 1.000 1.00% | 1.00%) De 1.001 a 5.000 1.25% _| 1,00%6| De 5.001 a 20.000 150% 1,00%4| De 20.001 a 50.000 175% 1.0094) ‘De 50,001 en adelame 2.00% 1.0094) Para la aplicacién de las tarifas con el certificado de cumplimienta de buenas précticas agricolas, este deberd obienerse previo a la aplicaciin del heneficio y regird desde la fecha de su expedicién por parte Agencia de Regulacién y Control Fito y Zoosanitario - ‘AGROCALIDAD. Este certificado no es transferible a terceros 0 relacionados. La disminucién de la tarifa aplica inicamente a ta produccién relacionada con esta certificacién y por el tiempo de vigencia que se seuleNeu LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA En caso de que el sujeto pasivo tenga partes relacionadas dedicadas a la misma categoria de actividades del sector bananero, con el fin de identificar la tarifa aplicable, se consideraré la totalidad de las cajas vendidas, tanto por el sujeto pasivo como por sus partes relacionadas con las que tuviere vinculacién por capital Para efectos de liguidar ef impuesto, el comribuvente podrd aplicar tas tarifas a las ventas realizadas cada semana o, de manera alternativa, utilizar el siguiente procedimiento de liquidacién amual: i. Se estableceré el promedio de cajas comercializadas por semana, dividiendo ta cantidad de cajas vendidas en el aio calendaria para el mimero de dias calendario dei aio y multiplicando el resultado por siete; fi. A a cantidad obtenida se le aplicaré las tarife cen forma progresiva: contempladas en el presente articulo, iii, Al valor obtenido del numeral anterior se le muliplicard por el resultado de dividir et nimero de dias calendario del aito para siete: y ese valor final ser el importe a pagar de forma anual. Para ta liquidacién de este impuesto, los productores locales podrin emplear como crédito tribmario, solamente para el pago del impuesto tmico para las actividades del sector bananero, las retenciones en la fuente que te hubieren sido efectuadas durante et aio fiscal a liquidarse, conforme lo previsto en el apartado D) de este articulo, EL productor que en cualgtier semana venda a mds de un agente de retenciin deberé considerar aquello en su liquidacién anual del impuesto a la renta a fin de identificar la tarifa a aplicar wtilizando el toral de ventas por semana, efectuadas durante dicho efercicio. Con ef fin de aplicar las tarifas correspondientes a cajas de banano por semana para tipos dé caja y musticeas diferentes al hanano de calidad 22XU, se utilizard un mimero de cajas que Sea equivalente al de banano 22XU, a as precios minimos de sustentacién vigentes. Para identificar la tarifa aplicable en los casos de existir facturas a diferentes precios, se deberd uilizar el orden cronologico de las facturas y el orden de los items facturados en caso de tratarse de una misma factura, Para el céleulo de este impuesto tinico se utilizardn cantidedes y valores hasta de cuatro mimeros decimales.Ned LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA B) Esquema asociativo de venta de banano y otras musiceas Cuando el productor de banano realice la venta de su producto a través de una asociacién, el productor aplicaré las tarifas seRtaladas en el apartado A) de este articulo, Si la asociacién decide aplicar este régimen, la tarifa de la asociacién serd del uno por ciento (1%) del valor de facturacién de las ventas brutas, aplicando las condiciones setaladas en la Ley y este reglamento, Las asociaciones que no se acojan a esta forma de tributacién, aplicarén el régimen general ©) Liquidacin mensual del impuesto a la renta en la exportacién de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo Los exportadores de banano, ademés de la retencién en la fuente que les corresponda efectuar conforme lo dispuesto en el apartado D) de este articulo, deberdn realizar una liquidacién mensual respecto de los ingresos provenientes de la exportacién, aplicando as deducciones y tarifa previstas en el apartado 2 del articulo 27 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Enel caso de la exportacién de banano producido por ef mismo sujeto pasivo, el impuesto iinico ser la sumer de los componemtes seRalados en los numerales 1 y 2 del articulo 27 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Respecto del segundo componente, del valor de facturacién de exportacién (FOB) en plena competencia se resiaré el resultado de ‘multiplicar la cantidad comercializada por el precio minimo de sustentacién fijado por ta Autoridad Nacional de Agricultura y en funcién a ello se deberd efectuar la liquidacién ‘mensual a la que se refiere el inciso anterior. Adicionalmente, estos exportadores deberdn efectuar, respecto de su produccién local, uma liquidacién mensual en la que aplicarcn sobre el precio minimo de sustentacién de exportacién sefalado por el organismo estatal competemte, el porcentaje de retencién previsto en el apartado D) de este articulo, considerando para el cétculo el volumen y tipo de fruta exportada. El resultado de las liquidaciones previstas en los incisos anteriores serd declarado y pagado mensualmente en el formulario dispuesto por el Servicio de Remas Internas para Ja declaracion de retenciones en la fuente y serd empleado como crédito tributario exclusivamente para el pago del impuesto tinico para las actividades del sector bananero durante el aio fiscal. De producirse un remanente al final de afio, el contribuyente podra solicitar la devolucién del pago en exceso D) Retencién del impuesto a ta renta en ta compra local de banano Los contribuyentes que realicen compras de banano a las productores locales aplicardn en estas compras un porcentaje de retencién equivalente a las tarifas progresivas previstas en la tabla del apartado A) de este articulo, en funcién a las compras torales semanales realizadas «un mismo sujeto pasivo.ne 16 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Los valores retenidos deberdn ser uilizados como crédito tribuario exclusivamente para el ago del impuesto tinico para las actividades del sector bananero durante el ato fiscal. De producirse un remanente al final de afi, ef contribuyente podré solicitar la devolucién del pago en exceso. Art, 13.2 Impuesto a a renta iinico para las actividades agropecuarias- Los contribuyentes que presenten su declaracién valida y original bajo este régimen de impuesio tinico, deberdn permanecer en este durante al menos dos ejercicios fiscales adicionales. Una vez escogido el régimen aplicard a todas las actividades agropecuarias de dicho contribuyemte Emiéndase como bienes de origen agricola a las frutas, legumbres y hortalizas, granos, arroz, maiz, café, cacao, papa, soya, cata de aziicar, flores y otras que puedan ser definidos como tal por la entidad rectora en materia agropecuaria, Emiéndase como bienes de origen pecuario a la leche, carne, piel, huevos, lana, fibras, mie! y otros que puedan ser definidos como tal por la entidad rectora en materia agropecuaria. La Administracién Tribuaria podré excluir al sujeto pasivo de este régimen cuando verifique esquemas de planificacién tibutaria agresiva 0 nociva con fines evasivos 0 elusivos. La exclusién se aplicaré desde el efercicio fiscal que sefiale la notificacién. Para el céleulo del impuesto a la renta inico, el valor de las ventas brutas serd el resultado del mayor enure el precio de mercado 0 el fijado por ta entidad rectora en materia agropecuaria. Los agentes de retencién, calificades como tal por la Administracién Tributaria, aplicarén el porcentaje de retencién que sefiale el Servicio de Rentas Internas mediante resolucién. Los valores retenidos debertin ser uilizados como crédiio tibuario exclusivamente para el pago del impuesto a la rena tinico para las actividades agropecuarias durante el aio fiscal. Cuando los ingresos anuales de un sujeto pasivo se encuentren dentro de los limites no gravados con este impuesto, podré solicitar fa devolucién de las retenciones que se le havan efectuado, En los casos de exportaciones a partes relacionadas, ef Servicio de Rentas Internas, mediante resolucién de cardcter general, podré establecer precios minimos y una metodologia de indexacién que regirin a partir del I de enero del siguieme ejercicio fiscal, siempre que identifique la existencia de fuentes de informacién que sean aplicables un producto agropecuario. La Adminisiracién Tribuaria en ejercicio de sus faculiades, podré establecer las medidas 7Ne 14 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA de control y demés condiciones que deban cumplir los sujetos pasivos, {fortalecer ei cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales. efectos de Articulo 7. Sustituir el articulo 15 por el siguiente: ‘Art, 15. Dividendos distribuidos.~ Estarén exentos los dividendos calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades residentes 0 establecimientos permanentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades residentes 0 de establecimientos permanentes en el pais; asi como aquellas considerados como exentas en disposiciones legales en materia tributaria La capitalizacién de utilidades no serd considerada como distribucién de dividendos, inclusive en los casos en los que dicha capitalicacién se genere por efectos de ta reinversin de utilidades en los términas definidos en el articula 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno. El incremento en el capital social que genera esta capitalizacién no serd objeto del impuesto ala renta.” Articulo 8, Sustitiyase el primer articulo innumerado tuego del articulo 15 por el siguiente: “Art. 15.1.- Utilidades, rendimientos 0 beneficios de las sociedades, fondos y fideicomisos de titularizacién en activos inmuebles.- Estén exentos de impuesto a ia renta, las utilidades, rendimientos 0 beneficios de las sociedades, fondos y fideicomisos de tiularizactén en el Eouador, o cualquier otro vehiculo similar, cuya actividad econémica exclusivamente sea la inversién y administracién de actives inmuebles, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en ta Ley de Régimen Tributario Interno. Los dividendos distribuidos por fondos y fideicomisos de titularizacién en el Ecuador, 0 cualquier otro vehiculo similar, cuya actividad econdmica exclusivamente sea la inversién y administracion de activos inmuebles, serén gravados, salvo los casos que se consideren ‘como exentos seftalados en la norma tributaria. Si la sociedad, fondo y fideicomiso, 0 cualquier otro vehiculo, transfiriere uno o més activos inmuebles en im periodo fiscal, aun cuando fa transferencia se efectie a titulo gratuito y aun cuando cumpla con las demds condiciones que establece la Ley de Régimen Tribuario Interno, se entenderd que dicha transferencia corresponde a su giro ordinario de negocio y deberd iribuar sin exoneracién alguna. Para cumplir con el requisito de tener como minimo cincuenta (50) beneficiarios de derechos representatives de capital, de los cuales ninguno sea titular de forma directa 0 indirecta del cuarenta y nueve por ciento (49%) 0 més del patrimonio, deberd presentar el listado de los beneficiarios en 1a forma y periodicidad que sefale el Servicio de Rentas Internas mediante Resolucién de cardcter general. Adicionalmente, de existir partesno 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA relacionadas, todas ellas serén consideradas como un solo beneficiario de derechos representativos de capital a efectos de validar el cumplimiento de estos requisitos.”. Articulo 9, Sustitiyase el literal e) del articulo 20 por el siguiente: “e) Bfectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado, en los casos en que se encuentre obligado, y presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos; y,”. Articulo 10. Sustitiyase el primer inciso del quinto articulo innumerado a continuacién del articulo 23, por el siguiente: “Art. (un) Exoneractén de pago del Impuesto a la Renta para los administradores operadores de ZEDE.- Los administrados u operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econdmico que se constituyan a partir de la vigencia de la Ley Orgénica para el Fomento Productive, Atraceién de Inversiones, Generacién de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal estarén exoneradas del pago del impuesto a la renta durante 10 aos, contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos operacionales, en la parte que corresponda directa y tinicamente a las actividades efectuadas en la ZEDE. Articulo 11. En el epigrafe del sexto articulo innumerado a continuacién del articulo 23, eliminese el texto “y su anticipo” Articulo 12, Después del sexto articulo innumerado a continuacién del articulo 23 agréguense los siguientes: “Art. (uJ Exoneracién de ingresos provenientes de la ejecucién de proyectos Jfinanciados en su totalidad con créditos 0 fondos de cardcter no reembolsable- Son ingresos exentos aquellos que provengan directa y exclusivamente de créditos 0 fondos, ambos de cardcter no reembolsable, otorgados de gobierno a gobierno, que sean recibidos por establecimientos permanentes en el Ecuador de sociedades extranjeras de nacionalidad del pais donate. El valor del ingreso exento serd de hasta el monto otorgado por el gobierno externo, los ingresos adicionales generados por el ejecutor det proyecto se encontrardn sujetos al régimen general de impuesto ala renta. Los proyectos a los que hace mencién el niimero 26 del articulo 9 de la Ley de Régimen Tributario Imerno deberin constar en un instrumento diplomético suscrito entre gobiernos, que contenga la finalidad de los recursas no reembolsables, el monto de estos recursos, cronogramas de desembolsos y la designacién de la sociedad que ejecutaré el proyecto. Ant .- Exoneracién de pago del impuesto a la renta para et desarrollo de inversiones ’Ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA nuevas y productivas en industria bésicas- Las sociedades y personas naturales obligadas a Mevar contabilidad que venian desarrollando su actividad econdmica y que realicen nuevas inversiones productivas en los sectores econdmicos determinados como industrias béisicas por las que deseen acogerse al beneficio establecido en el articulo 9.2 de ta Ley de Régimen Tributario Inerno, deben aplicar la exoneracién de manera proporcional al valor de las nuevas inversiones productivas, mediante alguna de las opciones detalladas a continuacién: I. Diferenciar en su contabilidad los valores de activos, pasivos, ingresos, costos y gastos, utllidades y participacién laboral atribuibles a la inversion nueva y productiva, de acuerdo con las normas contables aplicables, Los gastos que no se pueda asignar directamente a la produccién y venta de los bienes o servicios relacionados a la nueva inversion, seran asignados en proporcidn a los ingresos obtenidos exclusivamente por la mueva inversion. 2. Aplicar el beneficio de manera proporcional al valor de las nuevas inversiones productivas, calculado de la siguiente forma: PUNTOS DE REDUCCION DE L.A TARIFA = (Nueva inversion productivay/(Total de activas fijos brusos revaluados) *tarifa del impuesto a la renta aplicable la sociedad. Donde: ~ Nueva inversin productiva: corresponde a la inversién acumulada destinada a ta adquisicin de propiedad, planta y equipo, activos intangibles y biolégicos a ser tuilizados dentro del proceso productivo de bienes y servicios, exclusivamente, en las periodos fiscales respecto a los cuales se realiza la nueva inversion roductiva, de conformidad con la Ley. ~ Total de activos fijos brutes revaluados: corresponde al valor total de activos fijos sin descomar depreciacién y considerando revatuaciones por efecto de aplicacién de NUE, al cierre del efercicio declarado. Este rubro seré actualizado ineluyendo {os valores acumulados de la nueva inversin productiva en la medida en la que se vaya ejecutando. + Tarifa del impuesto a ta renta: corresponde a ta tarifa de impuesto a la rena aplicable a la fecha de la dectaracién EI resultado obtenido de dividiv la nueva inversién productiva para el total de activos Jijos revaluados, en los términos seitalados en ta formula anterior, caleulada respecto del tiltimo ao de efecucién de la nueva inversién, se mantendré para los siguientes periodos Jiscales en los que aplique el incentivo, La exoneraci6n estaré sujeta a control posterior de la autoridad tribuiaria, y no podrd ser 0ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA mayor al equivalente de 10 puntos porcentuales de reduccién de la tarifa.". Articulo 13. En el articulo 28 efectiense las siguientes reformas: 1. Reemplicese el literal £) del ntimero | por el siguiente: “f) Las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas 0 de profesionales ‘en la materia, siempre que, para las segundas se cumplan las condiciones que establece el mimero 13 del articulo 10 de la Ley de Régimen Tribuiario Interno, Los contribuyentes, asi como las sociedades 0 profesionales, que hayan efectuado el cdlculo actuarial deberén mantener disponible el estudio correspondiente frente a posibles requerimientos de los organismos de control pertinentes. Las provisiones no utilizadas por concepto de desahucio y pensiones jubilares patronales deberan reversarse contra ingresos gravados 0 no sujetos de impuesto a la rrenta en la misma proporcién que kubieren sido deducibles 0 no. El Servicio de Rentas Internas podré emitir una resolucién de cardcter general para la aplicacién de la presente disposicién. 2. Enel nimero 11: a) Sustitiyase el texto “I. Promocién y publicidad” por: “II. Promocién, publicidad y patrocinio” )_Sustitiyase el primer inciso, sin sus literales, por lo siguiente: “Para la deducibitidad de costos y gastos incurrides para la promocién, publicidad y atrocinio se aplicardn las siguientes definiciones: i Promocién y publicidad: aguella actividad por la cual quien se dedica a la ‘actividad publicitaria, recibe um aporte econémico a cambio de publicitar con fines comerciales, determinada informacién proporcionada por quien incurre en el gasto. i Patrocinio: ta relacién que se establece entre un agente patrocinador y un patrocinado, y que se efectiviza a través de la canalizacion de recursos ‘monetarios y/o no monetarios, del primero hacia el segundo, y que contribuyen en Ia realizacién del fin patrocinado sin que impliquen wna contraprestacién directa en forma de pauta o publicidad. Los costos y gastos ineurridos para la promocién y publicidad de bienes y serviciosNe 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA serin deducibles hasta un méximo del 20% del total de ingresos gravados del contribuyente. Los limites referidos en el inciso anterior no serén aplicables en ef caso de erogaciones incurridas por: ©). Sustitiryase el literal e) por el siguiente: “e. Se podrdé deducir el 100% adicional para el céilculo de Ia base imponible del impuesto a la renta, los gastos de publicidad y patrocinio realizados a favor de deportistas, programas y proyectos deportivos previamente calificados por la emidad rectora competente en la materia, segiin fos previsto en el respectivo documento de planificacién estratégica, ast como con los limites y condiciones que esta emita para el efecto, Para acceder a esta deduccién adicional se deberd considerar lo siguiente: 1. El beneficiario de ta deducibitidad debe contar, en los casos que el ente rector del deporte defina mediante la respectiva normativa sectorial, con una certificacién de dicha Secretaria en la que, por cada beneficiario, conste al menos: 4) Los datos del deportista y organizador del programa o proyecto que recibe el porte, junto ta con identificacién del proyecto 0 programa cuando corresponda: 5) Los datos del patrocinador: y, €) El monto y fecha del patrocinio, En tales casos, previo a la emision de la certificacién se deberd contar con el diciamen favorable del ente rector de las finanzas piiblicas. Para el efecto et emte rector del deporte solicitard al organismo rector de tas finanzas piiblicas, en el mes de diciembre de cada aiio, un dictamen a aplicarse para el ejercicio posterior, sobre el rango 0 valor méximo global anual de aprobacién de proyectos, con el fin de establecer el impacto fiscal correspondiente. N En el caso de aportes a programas 0 proyectos deportivos que se realicen en el exterior, para que opere la deduccién adicional, ef aporte deberé efectuarse en apoyo a deportisias ecuatorianos. 3. El patrocinio debe otorgarse directamente al deportista 0 al organizador de los programas y proyectos deportivos, sin la participacién de intermediarios. 2Ne Lud LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA 10 El patrocinio o el gasto por publicidad deberd estar debidamente sustemado en los respectivos comprobantes de venta 0 contratos de acuerdo con lo establecido en la ley; ademas deherd realizarse las retenciones de impuestos cuando corresponda. Se efectuard la deducibitidad considerando los desembolsos efectivos realizados en el respectivo ejercicio fiscal por la sociedad 0 persona natural al deportista 0 al programa o proyecto deportivo a cambio de la publicidad 0 patrocinio deportivo, previo a To cual deberd contar con el certificado referido en el nimero I. La deduccién adicional aplicaré por el 100% adicional del monto establecido en et conprobante de venta que se emita para el efecto 0 el respectivo contrato, el cual no podra ser superior al monto rregisirado en dicho certificado. En el caso de aporte en bienes 0 servicios, éstos deberén ser valorados al precio de mercado, cumpliendo el pago de los impuestos indirectos que correspondan por este aporie. En estos casos dicha valoracién deberd constar en el certificado referido en el mimero I No tendréin acceso a esta deduccién adicional por patracinios 0 gastos de publicidad realizados por sociedades o personas naturales en donde los socios, accionistas, direetivos o representantes legales se encuemtren dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad respecto al deportista 0 a los organizadores del programa 0 proyecto deportivo. Tampoco habré acceso a esta deduccién si el deportista o cualquiera de los organizadores es residente 0 estd establecido en un paraiso fiscal, jurisdiccién de menor imposiciin o se acoja a un régimen fiscal preferencial: ‘ni cuando el gasto se efectita entre partes relacionadas. El ingreso (en dinero, especie o servicios) que reciban los dleportistas 0 los organizadores de los proyectos o programas deportivos por este patrocinio, atenderin al concepto de renta de sujetos residenies en ef Ecuador establecido en la Ley de Régimen Tributario interno. Se excluve de la deduccién adicional el monto de publicidad y/o patrocinios efectuados en favor de deportistas, programas y proyectos deportivas calificadtos como no prioritarios por el ente rector del deporte. En caso que el aporte no sea efectivamente empleado para su finalidad, el gasto y su deduccién adicional perderdn su condicin de deducible, estando el sujeto pasivo obligado a efectuar el respectivo ajuste en su declaracién de impuesto a la renta. 8ne ns LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA El emte rector del deporte deberd realizar al menos un seguimiento trimestral, respecto de todos los gastos de publicidad y patrocinio efectuados en favor de deportistas, programas y proyectos deportivos que se encuentren inscritos en su catastro, a fin de informar al ente rector de las finanzas puiblicas y al Servicio de Rentas Internas, el anéilisis de costos, heneficios, aporte a la politica piiblica, y su realizacién, sin perjuicio de cualquier aspecto adicional que dicho ente réctor considere relevante informar. La deduccién adicional establecida en el presente articulo no podré generar una pérdida tributaria sujeta a amortizacién. ) Al final, agréguese la siguiente letra: ‘h. Los gastos por organizacién y patrocinio de eventos artisticos y culturales. Se podré deducir el 50% adicional de los gastas por organizacién y patrocinio de eventos artisticos y culturales en la conciliacién tributaria. Este gasto es distinto al ‘gasto de publicidad en el que puede incurrir una sociedad 0 persona natural, misma que se sujeta al limite establecido en este mimero, Ademés de la definicin de patrocinio prevista en este articulo, para la aplicacién de esta deduccién se entenderd como evento artistico y cultural al conjunto de acciones que foman lugar y se programan en un momento y espacio determinados, y por el que se posibilita la produccién, difusion y cireulacién de una 0 varias manifestaciones arlisticas y culturales dirigidas al piblico en general, Para acceder a esta deduccién adicional se deberd considerar lo siguiente: 1. El evento artistico 0 cultural respecto del cual se efectia el gasto debe ser evaluado y calificado de acuerdo con la norma técnica que para el efecto expida el ente rector en materia de cultura y patrimonio, misma que se sujetard al respectivo documento de planificacién estratégica que este emita para el efecto 2 El beneficiario de ta deducibilidad debe contar, en los casos que el ente rector en ‘materia de cultura y patrimonio defina en su norma técnica, con una certifieactén de dicho ente rector, en la que, por cada evento artistico, conste al menos: @) La idemificactén del patrocinado; b) Los datos del evento artistico o cultural; ©) Los datos del patrocinador: y, d) El monto y fecha del patrocinio. En tales casos, previo a la emisién de la certificacién se deberd comar con elye Ls LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA dictamen favorable del ente rector de las finanzas piiblicas. Para el efecto el ente rector en materia de cultura y patrimonio solicttard al organismo rector de las fianzas piiblicas, en el mes de diciembre de cada ako, wn dictamen a aplicarse ‘para el ejercicio posterior, sobre el rango 0 valor méximo global anual de ‘aprobacién de proyectos, con el fin de establecer el impacto fiscal correspondiente Enel caso eventos artisticas 0 culturales que se realicen en el exterior, para que opere la deducciin adicional, el aporte deberd efectuarse en apoyo a artistas ecuatorianos El patrocinio debe otorgarse directamente al artista o al organizador del evento artistico y cultural, sin ia participacién de intermediarios, EL patrocinio deberd estar debidamente sustentado en los respectivos comprobamtes de venta 0 conratos de acuerdo can lo establecido en la ley; ademas deberd realizarse las retenciones de impuestos cuando corresponda. Se efectuard la deducibitidad considerando los desembolsos efectivos realizados en el respectivo ejercicio fiscal por la sociedad 0 persona natural al artista o al organizador del evento artistico y cultural, previo a lo cual deberd contar con el certificado referido en el nimero 1. La deduccién adicional aplicaré por el 50% adicional de? monto establecido en el comprobante de venta que se emita para et efecto 0 el respectivo contraio, el cual no podra ser superior al monto registrado en dicho certificado. En el caso de aporte en bienes 0 servicios, éstos deberdn ser valorados al precio de mercado, cumpliendo et pago de los impuestos indirectos que correspondan por este aporte. En estos casos dicha valoracién deberd constar en el certificado referido en el ntimero 2 No tendrén acceso a esta deduccién adicional por patrocinios 0 gastos de organizacién realizados por sociedades o personas naturales en donde las sacios, accionistas, directivos 0 representantes legales se encueniren dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad respecto al artista 0 a los organizadores del evento artistico y cultural. Tampoco habré acceso a esta deduccién si el artista 0 cualquiera de los organizadores es residente 0 esté establecido en un paraiso fiscal, jurisdiccién de menor imposicion 0 se acoja a un régimen fiscal preferencial; ni cuando el gasto se efectia entre partes relacionadas. EL ingreso (en dinero, especie 0 servicios) que reciban los artistas 0 los organizadores de los eventos artisticos y culturales por estos conceptos, 15Nea LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA atenderdn al concepto de renta de sujetos residentes en el Ecuador establecidlo en la Ley de Régimen Tributario Inerno, 10. Se excluye de ta deduccién adicional el momo de patrocinios efectuados en favor de eventos artisicos y culturales calificados como no prioritarios por el ente rector en materia de cultura y patrimonio. II. En caso que el aporte no sea efectivamente empleado para su finatidad, el gasto y su deduccién adicional perderin su condictén de deducible, estando el sujeto pasivo obligado a efectuar ef respectivo ajuste en su declaracién de impuesto a la renta. El ente rector en materia de cultura y patrimonio deberd realizar al menos un seguimiento trimestral, respecto de todos tos patrocinios efectuados en favor de eventos artisticos y culturales que se encuentren inscritos en su catastro, a fin de informar al ente rector de las finanzas piblicas y al Servicio de Rentas Internas, el andlisis de costos, beneficios, aporte a la politica pttblica, y su realizacién, sin perjuicio de cualquier aspecto adicional que dicho ente rector considere relevante informar. La deduecién adicional establecida en este mimero no podrd generar una pérdida tributaria sujeta a amortizacién.”. 3. Al final del articulo 28 agréguese el siguiente nimero: “20. Los recursos y/o donaciones que se destinen en carreras de pregrado y posigrado afines alas Ciencias de la Educacién, entregados a Instituciones de Educacién Superior, legalmente reconocidas. La suma de estos gastos serd deducible del impuesto a la renta hasta por un equivalente al 1% del ingreso gravado durante el periodo fiscal respecto del cual se efectiia la deduccién; de encontrarse en el ciclo reoperativo del negocio, el monto no podré superar el 1% del total de los activos. Se entiende como carreras afines a tas Ciencias de la Educacién aquellas que se ‘encarguen de titular a docentes de los niveles pre primario, primario, secundario y superior dentro de las facultades de pedagogia o similares que se creen para el efecto. Para acceder a esta deduccién se deberd considerar lo siguiente: 1. Previo a la entrega de recursos y/o donaciones, las instituciones educativas deben ener aprobadas por parte del ente rector de la Educacién Superior las carreras de pregrado y/o postgrado afines alas Ciencias de la Educacién. 16ms LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Los recursos y/o donaciones deben destinarse a ampliar y mejorar la calidad ‘educativa en ias Ciencias de la Educacién y no deben destinarse a otros gastos {que no tengan relacién directa con el proceso del traslado de conocimientos, ni a gasto corriente (como sueldos de personal administrativo 0 Directivos 0 incremento de sueldos al personal existente) ni a la adquisicién de activos fijos no relacionados directamente con el proceso de traslado de conocimiemtos Previo a wtilicarse como gasto deducible se debe contar con la certificacién del ente rector de la Educaciin Superior en el que, por cada beneficiario, conste al ‘menos: 4) Los datos de ta Insttucién de Educacién Superior: b) Los datos de la persona natural o juridica que entrega los recursos y/o donaciones; c) El onto y fecha de la entrega de los recursos y/o donaciones: y. & Detalle del destino y uso de los recursos yo donaciones. Enel caso de que ta asignaciin de recursos y/o donaciones se la efectite en varios ejercicios fiscales, para uilicarse la deduccién, se deberé contar por cada ejercicio fiscal con el certificado antes mencionado. La donacién o asignacién de recursos deberé estar debidamente sustentada en los respectivos comprobantes de venta 0 contratos de acuerdo con lo establecido en la ley; ademés deberé gravarse con los impuestos indirectos de acuerdo con la norma tributaria y realizarse las retenciones de impuestos cuando corresponda, En los respectivos contratos se deberé especificar el cronograma de entrega de esos recursos y/o donaciones a la institucién educativa y el contrato deberé ser presentado ane el ente rector de la Educacién Superior previo a la certifieacién rreferida en el mimero 3, La donacién 0 asignacién de recursos debe otorgarse directamente a la Institucién de Educacién Superior, sin la participacién de intermediarios. En el caso de donaciones, la Institucién de Educacién Superior deberd presentar el formulario de declaracién de impuesto a la renta por donaciones de acuerdo con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno y este reglamento, La deducibilidad se realizaré considerando los desembolsos efectivos realizados por la persona natural o juridica a ta Institucién de Educacién Superior hasta el ‘monto méximo establecido en el contrato que se firme para el efecto, sin que supere el 1% del ingreso gravado durante el periodo fiscal respecto del cual se efectiia la deduccién: de encontrarse en el ciclo preoperative del negocio, el ‘monto no podré superar el 1% del total de los activos. ”No 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA 8& En el caso de donaciones en bienes 0 servicios, éstos deberin ser vatorados al precio de mercado cumpliendo et pago de los impuestos indirectos que correspondan por este aporte. En estos casos dicha valoracién deberd constar en el certificado referido en el mimero 3. No tendrin derecho a esta deduccién por donaciones o asignacién de recursos, cuando los fundadores, directivos, aportantes u otras autoridades de la Institucién de Educacién Superior son residentes en paises considerados como paraisos fiscales o jurisdicciones de menor imposicién; ‘ni cuando la donacién o asignacién se efectia entre partes relacionadas. % La relacién de adguisicin de bienes y servicios para cumplir con la finatidadde ampliar y mejorar la catidad educativa en las Ciencias de la Educacién, deberd ser de ai menos el 80% para bienes y servicios nacionales y maximo el 20% para bienes y servicios importados, sin que supere el 100% del valor total de los recursos y/o donaciones recibidas. 10, El ingreso (en dinero, especie 0 servicios) que reciban las Instituciones de Educacién Superior por estos conceptos, atenderén al concepto de renta de sujetos residentes en el Ecuador establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno, 11. En caso que el aporte no sea efectivamente empleado para su finalidad, el gasto y su deduccién adicional perderdn su condicidn de deducible, estando el sujeto asivo obligado a efectuar el respectivo ajuste en su declaracién de impuesto a la renta. El ente recior deberd realizar al menos un seguimiento trimestral, respecto de todas Jas donaciones y/o aportes efectuados sobre los cuales emitié la certificacién referida en el mimero 3, a fin de informar al ente rector de las finanzas piiblicas y al Servicio de Rentas Internas, el andilisis de costos, beneficios, aporte a la politica ptiblica, y su realizacion, sin perjuicio de cualquier aspecto adicional que dicho ente rector considere relevante informar.”. Articulo 14, En el articulo innumerado agregado a continuacién del articulo 28, efectitense las siguientes reformas: 1. Sustitiyase el némero 11 por el siguiente: ‘11. Las provisiones para atender los pagos de desahucio y de pensiones jubilares patronales que cumplan lo dispuesto en el ntimero 13 del articulo 10 de ia Ley de Régimen Tributario Interno seran deducibles tnicamente en el periodo fiscal en el que ‘se registren y no se reconocerd por este concepto ningtin impuesto diferido, Las provisiones para atender las pagos de pensiones jubilares patronales que sene Lad LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez afios de trabajo con el mismo ‘empleador, pero que incumplan lo dispuesto en el literal b. del niimerol 3 del articulo 10 de la Ley de Régimen Tribuario Interno, no serdn deducibles: sin embargo, se reconocerd un impuesto diferido por este concepto, ef cual podré ser tilizado en el momento en que el comtribuyente se desprenda efectivamente de recursos para cancelar la obligacién por la cual se efectud la provision y hasta por el monto efectivamente pagado, conforme lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno. En cuanto a tas provisiones por pensiones jubilares patronales que se refieran a personal que no hay cumplido por to menos diez altos de trabajo con el mismo empleador, aun cuando cumplan ta condicién prevista en ef literal 6. del mimero 13 del articulo 10 de ta Ley de Régimen Tributario Interno, estas no serdn deducibles y tampoco se reconoceré un impuesto diferido por este concepto.” 2, Agréguese al final del articulo innumerado agregado a continua siguiente némero: del articulo 28, el “13. Por la diferencia entre los cénones de arrendamiento pactados en un contrato y los cargos en el estado de resultados que de conformidad con la técnica contable deban registrarse por el reconocimiento de un activo por derecho de uso. Se reconocerd este impuesto diferida siempre y cuando se cumpla con la toralidad de requisitos y condiciones establecidos en la normativa contable para el reconocimiento y clasificacién de un derecho de uso, asi como por Ia esencia de la transacci A lo 15. En el articulo 29, a continuacion del nimero 2, incliyase el siguiente: “3. Sin perjuicio de lo dispuesto en las demas disposiciones del presente y del siguieme articulo y en el Titulo Cuarto de la Ley de Régimen Tributario Intern, el valor total de Jos imereses pagados 0 devengados por todo contribuyente que no sea banco, compattia aseguradora o entidad del sector financiero de la Economia Popular y Solidaria, en ‘operaciones con partes relacionadas residentes 0 no en el pais (IOR), se sujetardn aun limite de deducibilidad conforme el siguiente procedimiento, condiciones y temporalidad: 9 De manera independieme en cada ejercicio fiscal, se calculard ef limite de deducibilidad como el resultado de ta siguiente formula: Limite = 20% x (UAPL + 1+ D+ A) Siendo, con respecto al ejercicio fiscal: UAPL = Utilidad contable antes de a participacién laboral. I = Total de intereses, pagados 0 devengados. 1»Ne 1a LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA D = Total de depreciaciones. A = Total de amortizaciones Los valores que corresponden a I, D y A incluirdn tinicamente montos que, de acuerdo con la técnica contable, se resten de los ingresos del ejercicio al determinar la utilidad. i) Se calculard el valor minimo del interés neto (MIN), como el resultado de restar, del total de intereses pagados 0 devengados en el ¢jercicio fiscal (), el total de los rendimientos fmnancieros 0 intereses que se registren como ingresos gravados del contribuyente. i Se definird cl interés neto en operaciones con partes relacionadas (INR) como el total de imtereses pagados 0 devengados por el contribuyente en operaciones con partes relacionadas residemtes 0 no en el pais (IOR); sin embargo, este valor (INR) no serdé ‘menor al valor minimo (MIN) calculado en el mimero precedente. ‘iy, Cuando el limite calculado en el mimero i) sea menor o igual a cero, el contribuyente no podrd deducir a efectos del impuesto ata renta el valor toral de los intereses pagados 0 devengados por él en operaciones con partes relacionadas residentes 0 no en el pais OR); ¥ Cuando ef limite calculado en el niimero i) sea mayor a cero, y el interés neto en ‘operaciones con partes relacionadas (INR) no exceda dicho limite, el contribuyente podrd deducir a efectos del impuesto a ta renta el valor toral de los intereses pagados 0 devengados por él en operaciones con partes relacionadas residentes 0 no en el pais OR); W Cuando el limite caleulado en el mimero i) sea mayor a cero, y el interés neto en ‘operaciones con partes relacionadas (INR) exceda dicho limite por un monto mayor al valor total de fos intereses pagados 0 devengados por el contribuyente en operaciones con artes relacionadas residentes o no en el pais (JOR), el total de este tltimo rubro no seré deducible; 3 Cuando el limite catculado en ef niimero i) sea mayor a cero, y el interés neto en ‘operaciones con partes relacionadas (INR) exceda dicho limite por un monto menor al valor total de los intereses pagados o devengados por el contribuaente en operaciones con partes relacionadas residentes 0 no en el pais (IOR), no serd deducible solamente el rrespectivo exceso. Articulo 16. Sustitiyase el nimero (II) del articulo 30 por el siguiente: (I) Imereses por eréditos del exterior.- Para bancos, companias aseguradoras, y entidades del sector financiero de la Economia Popular y Solidaria, serdn deducibles los 0Ne 4 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA intereses pagados por créditos del exterior, adquiridos para el giro del negocio, hasta la tasa auorizada por la Junta de Politica y Regulacién Monetaria y Financiera, siempre que estos y sus pagos se encuentren registrados en el Banco Central del Ecuador, y que cumplan las demés condiciones establecidas en la ley Para créditos del exterior de bancos, compahias aseguradoras, y entidades del sector financiero de la Economia Popular y Solidaria, con partes relacionadas, ademas se deberdin cumplir las siguientes condiciones: = Sertin deducibles los intereses generados por sus créditos del exterior, siempre que la relacién entre el total del endeudamiento externo y su patrimonio no exceda del 300%. - Para las sucursales extranjeras, serdin deducibles los intereses generados por créditos del exterior, siempre que la relacién entre el total del endeudamiento externo y el Patrimonio asignado no exceda de! 300%. No se considerarin créditos externos los recibidos de sus casas matrices. En caso de que las relaciones de deuda, antes indicadas, excedan el limite establecido al momento del registro del erédito en el Banco Central, no sera deducible la porcion del gasto generado sobre el exceso de la relacién correspondiente, sin perjuicio de la rretencién en la fuente de Impuesto a la Renta sobre el total de los intereses. Los sujetos pasivos procederén a la correspondiente reliquidacién del impuesto, sin perjuicio de la facultad determinadora de la Administracién Tributaria cuando la rrelacién de endeudamiento se modifique. Se entenderé como endeudamiento externo, el total de deudas contraidas con personas naturales y sociedades relacionadas del exterior. A efectos de la aplicacién de la Ley de Régimen Tribuario Interno, la tasa que sea definida mediante Resolucién por la Junta de Politica y Regulacién Monetaria y Financiera que se debe aplicar a los créditos externas serd aquella vigente a la fecha del registro del crédito en el Banco Central del Ecuador, de conformidad con ta ley: Si la tasa del crédito externo excede la tasa antes mencionada, no serdn deducibles los intereses correspondientes a dicho excedemte, sin perjuicio de lo dispuesto en el mimero 3 del articulo 13 de la Ley de Régimen Tribuario huerno. A los efectos de la presente disposicién, se entenderd como. 4) Bancos, a las entidades senaladas en el mimero 1 del articulo 162, Libro I, Titulo Il, del Cédigo Orginico Monetario y Financiero. 4) Compatias aseguradoras, aquellas empresas que realicen operaciones de seguro aNa LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA definidas en el articulo 3 de la Ley General de Seguros y cuyo objeto exclusivo sea el negocio de asumir directa o indireciamente 0 aceptar o ceder riesgos en base a primas. c) Entidades del sector financiero de la Economia Popular y Solidaria, a las cooperativas de ahorro y crédito, cajas centrales, entidades asociativas 0 solidarias, cajas y bancos comunales, cajas de ahorro y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda. Para otros contribuyentes, que no sean bancos, companias aseguradoras, y entidades del sector financiero de la Economia Popular y Solidaria, conforme se han definido en los literales precedentes, se observard el limite senalado en el mimero 3 del articulo 29 del presente Reglamento respecto a intereses incurridos con partes relacionadas, residentes 0 no en el pais.” Articulo 17. Sustitiyase el articulo 34 por el siguiente: “Art, 34.- Gastos personales.- Las personas naturales con ingresos netos anuales inferiores a cien mil délares de los Estados Unidos de América (USDS 100.000,00) podran deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, asi como los de sus padres, ccdnyuge 0 pareja en unin de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cémyuge o pareja en unién de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. En el caso de los padres adicionalmente no deberdn percibir pensiones jubilares por parte de la seguridad social 0 patronales, que por si solas 0 sumadas estas pensiones w ‘otras rentas, incluidas las que les corresponda imputar por la sociedad conyugal 0 unin de hecho, superen un (1) salario bisico uniificado del trabajador en general, respecto de cada padre o madre, de ser el caso. Los gastos personales que se pueden deducir corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, salud, alimentacién, vestimenta y educacién, incluyendo en este tiltimo rubro los conceptos de arte y cultura, @) Gastos de Vivienda: Se considerarén gastos de vivienda entre otros los pagados por: 1, Arriendo y/o pago de alicuotas de condominio, 2, Los imereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones aworizadas, destinados a la ampliacién, remodelacién, restauracién, adquisicién o construccién. En este caso, serén pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucién que otorgé el crédito; 0 el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro: y. nNeus LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA 3. Impuesto predial y servicios bésicos. Para efectos de la aplicacién del presente literal, los gastos serdn considerados tinicamente respecto de wn inmueble usado para la vivienda. 4) Gastos de Salud: Se considerardn gastos de salud los realizados para el bienestar fisicoy mental, asi como aquellos destinados a la prevencién, recuperacién y rehabilitacién, entre otros los pagados por. 1. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con titulo profesional: 2. Servicios de salud prestados por clinicas, hospitales, laboratorios clinicos y farmacias; 3. Medicamentos, insumos médicos, lentes y protesis; 4. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una péliza corporativa y los ‘mismos sean descontados del rol de pags del contribuyente, este documento seré vailido ara sustentar el gasto correspondiente: ¥. 5. Eldeducible no reembolsado de la liguidacién del seguro privado, ©) Gastos de Alimentacién: Se considerarin gastos de alimentacién entre otros los ‘pagacios por: 1. Compras de alimentos para consumo humano. 2. Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados. ) Gastos de Educacién, incluido Arte y Cultura: Se considerarin gastos de educacién, arte y cultura, entre otros los pagados por: 1. Matricula y pensién en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacién general bésica, bachillerato y superior, asi como la colegiatura, los cursos de ‘actualizacién, seminarios de formacién profesional debidamente aprobados por la autoridad piblica en materia de educacién y capacitacién, segtin el caso, realizados en el territorio ecuatoriano, Tratdndose de gastos de educacién superior, serén deducibles también para el contribuyete, los realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que no percibe ingresos y que depende econémicamente del contribuyente, para lo cual la Administracién Tributaria realizard los controles correspondientes; 23Ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA 2 Utiles y textos escolares; materiales diddcticos utilizados en la educacién; y, libros; 3 Servicios de educacién especial para personas discapacitadas, brindados por centros y or profesionales reconocidos por los érganos competentes: 4 Servicios prestados por centros de cuidado y/o desarrollo infantil: 5. Uniformes; y; 6 Se cansideran gastos de arte y cultura exclusivamente los relacionados con pagos por concepto de formacién, instruccién - formal y no formal - y consumo de bienes 0 servicios transferidos 0 prestados por personas naturales 0 sociedades, relacionados con artes vivas y escénicas; artes plasticas, visuales y aplicadas; artes literarias y narrativas; artes cinematograficas y audiovisuales; artes musicales y sonoras: y la promocién y difusion de Ja memoria social y el patrimonio, de conformidad con ta Ley Orgdnica de Cultura. ©) Gastos de Vestimenta: Se considerarin gastos de vestimenta los reatizados. por cualquier tipo de prenda de vestr. Los gastos personales antes referidos, se podrén deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma. La deduccién total por gastos personales no podré superar ef 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningiin caso, salvo lo referente a gastos ‘personales de salud por enfermedades catastréficas, raras o huérfanas que correspondan a ‘personas con ingresos netos anuales inferiores a os cien mil délares de tos Estados Unidos de América (USDS100.000,00), seré mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccién biisica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales ‘Sin perjuicio de los limites establecidos en el pérrafo anterior, la cuantia maxima de cada tipo de gasto no podré exceder a la fraccién bsica desgravada de impuesto a la renta en: Vivienda: 0,325 veces Educacién, incluido arte y cultura: 0,325 veces Alimentacién: 0,325 veces Vestimenta: 0,325 veces Salud: 1,3 veces En el caso de gastos de salud por enfermedades catastréficas, raras 0 huérfanas que correspondan a personas con ingresos netas anuales inferiores a los cien mil délares de Jos Estados Unidos de América (USDS100.000,00) se los reconoceré para su deducibilidad hasta en un valor equivalente a dos (2) fracciones basicas gravadas con 4ne 1s LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales. En estos casos. el total de los gastos personales deducibles no podré ser superior a dos (2) fracciones bsicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales. Las enfermedades debertin estar certificadas 0 avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, de acuerdo con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno. Las personas naturales que fengan ingresos netos anuales iguales 0 mayores a cien mil délares de los Estados Unidos de América (USDS100.000,00), podrdn deducir linicamente sus gastos personales de salud por enfermedades catasiréficas, raras 0 Iuérfanas debidamente certifieadas 0 avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, asi como los gastos por los mismos conceptos de sus padres, cényuge 0 ‘pareja en unién de hecho e hijos, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este. Esios gastos se deducirin sin IVA ni ICE hasta el cineuenta por ciento (50%) del total de sus ingresos gravados, sin que supere un valor equivalente a uno punto tres (1.3) veces la fraccién bdsica desgravada del impuesto a la renia de personas naturales. El Servicio de Rentas Internas estableceré mediante resolucién de cardicter general una tabla diferenciada a la que rige en el Ecuador continental, para la deduccién de gastos personales aplicada al céilculo de Impuesto a la Renta, para el Régimen Especial de la Provincia de Galdpagos. Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta en Ios cuales se respalde el gasto, podrin estar a nombre del contribuyente o de sus padres, cényuge 0 pareja en unién de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cényuge o pareja en unién de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este, conforme a los términos previstos en el mimero 16 del articulo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, Tratdndose de gastos personales sustentados en comprobantes emitidos a nombre de cualquier integrante de la unidad familiar del contribuyente, podran los conyuges 0 convivientes de la unidad familiar, hacer uso de forma individual 0 combinada de dicho comprobante sin que en ningtin caso se supere el valor total del mismo. En el caso de gastos personales correspondientes a los padres, los comprobantes podrin estar emitidas a nombre del padre 0 madre, segin corresponda, 0 del hijo que asuma dicha deducibilidad. No obstante, cuando se trate de gastos soportados por varios hijos, el comprobante podré estar emitido a nombre de cada uno de ellos, en los montos que corresponda, 0 a nombre del padre o madre, caso en el cual Tos hijos podrin hacer uso del mismo de forma combinada, sin que en ningiin caso se supere el valor total del mismo y dentro de los limites de deducibilidad de cada rubro, Las pensiones alimenticias fijadas en acta de mediacién o resolucién judicial podrén ser consideradas como deduccién en cualquiera de los rubros de gastos personales, dentro de 8ne 1a LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA los limites y con las condiciones establecidas para cada rubro. Emtiéndase por ingreso neto, al valor resultante de restar de los ingresos gravados del correspondiente ejercicio fiscal, los costos y gastos que le fueran aplicables, con excepcién de los propios gastos personales. ". Articulo 18, Al final del articulo 46, agréguese el siguiente mimero: “15.- Se deducirén con el eincuenta por eiento (50%) adicional el valor devengado de la prima de seguros de crédito contratados para la exportacién. El exportador tendré derecho a esta deduceién adicional cuando: @) La contratacién del seguro y reaseguro no se efectie con partes relacionadas del exportador: }) La exportacién no se realice a partes relacionadas con el exportador: 9) La exportacién efectivamente se realice; @ No se emplee como gasto deducible la provisién a cuentas por cobrar que se hubiere efectuado respecto de la cuenta del exterior sobre la cual se haya contratado el seguro de crédito: y, fi El plazo del erédito por la exportacién no exceda los 365 dias. Articulo 19, En el articulo 72 efectiiense las siguientes reformas: 1. Acon vacién del niimero 2 del primer inciso, ineliyase el siguiente inciso: “Las Instituciones del Estado y las empresas piblicas reguladas por la Ley Orgdnica de Empresas Piiblicas, podrdn presentar las declaraciones correspondientes hasta el dia 20 del mes siguiente, y los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galdpagos. podrin presentar las declaraciones hasta el 28 del mes siguiente, sin necesidad de atender al noveno digito del Registro Unico de Contribuyentes.”. 2. Sustitiyase el cuarto inciso por el siguiente: “Las mismas sanciones y recargos se aplicarin en los casos de declaracién y pago tardio de las retenciones en la fuente. sin perjuicio de otras sanciones previstas en el Cédigo Tributario y en la Ley de Régimen Tributario Inferno.” Articulo 20. En el articulo innumerado a continuacién del articulo 72 efectiiense los siguientes cambios: 1. Sustiniyase el terver inciso por el siguiente: 2%ne 1114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA “EI diferimiento de hasta por cinco ejercicios fiscales det pago det impuesto a la renta de la sociedad empleadora, conforme lo seitala el articulo 39.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno, corresponde iinicamente al del ejercicio fiscal en el que se efectie la transferencia de acciones." 2. Eliminese el quinto inciso. Articulo 21. Su vase el articulo 73 por el siguiente: “Ant, 73.- Declaraciones sustitutivas.- En el caso de errores en las declaraciones, estas podrén ser sustituidas por una nueva declaracién que contenga toda la informacién pertinente. Deberd identificarse, en la nueva declaracién, el mimero de formulario a ‘aguella que se sustituye, seRaldndose también los valores que fueron efectivamente cancelados con la anterior declaracién. Cuando la declaracién cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el legalmente debido, el contribuyente podré presentar la declaracién sustitutiva dentro del afto siguiente a la presentacién de la declaracién. El contribuyente, en el caso de errores en las declaraciones cuya solucién no modifique el impuesto a pagar 0 la pérdida o el crédito tributario sean mayores a tas dectaradas, y siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por fa ‘Administracién Tributaria, podré enmendar los errores, presentando una declaracién ssustitutiva, dentro del afio siguiente a la presentacién de la declaracién en las mismas condiciones setaladas en el primer inciso de este articulo. En los casos anteriores, para la presentacién de la peticién de pago en exceso o reclamo de pago indebido serd requisito la presentacién de la declaracién sustitutiva. Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor de impuesto o retenciones a pagar, se disminuya la pérdida tributaria o el erédito tributario y otros casos establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante resolucién, se admitirén correcciones antes de que se hubiese iniciado la determinacién por el sujeto activo; en este caso, sobre el mayor valor se causardin los intereses previstos en el Cédigo Tributario, Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administracién tributaria y si asi ésta lo requiere, la declaracién sustituiva se podré efectuar solamente sobre los rubros requeridos por la administracién, hasta dentro de los seis aos siguientes a la presentacién de la declaracién, con los respectivos intereses y multas de ser el caso, segtin lo dispuesto en el Cédigo Tribuario. De igual forma, se podré requerir la declaracién sustitutiva al sujeto pasivo dentro del plazo previsto en la norma para la justificacién, total 0 parcial, de los valores determinados a favor del fisco contenidos en nNea LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA un acta borrador de determinacién. No se considerard vélida la declaracién en la que el sujeto pasivo registre valores diferentes y/o adicionales a los requeridos. Entiéndase por proceso de control a todo proceso 0 actividad, inclusive la atencién de peticiones, efectuado por la Administracién Tributaria por los cuales se analice y/o revise de manera total o parcial los valores registrados en las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos.”. Articulo 22, Sustitiyase el articulo 76 por el siguiente: “Art. 76.- Céleulo y pago del anticipo voluntario del impuesto a la renta.- Los sujetos asivos podrin anticipar el pago del impuesto a la renta de forma volumtaria. El anticipo del impuesto a la renta podré ser equivatente al cincuenta por ciento (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicto fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal Articulo 23. Sustitiyase el articulo 77 por el siguiente: “Art, 77.» Plazos para el pago del anticipo voluntario del impuesto a la renta- Los sujetos pasivos podrain efectuar el pago voluntario del anticipo del impuesto a la renta, a partir del mes siguiente a la presentacin de la declaracién de impuesto a la renta del ejercicio corriente y hasta el 31 de diciembre de tal ejercicio fiscal. Los valores efectivamente pagados como anticipo del impuesto a la renta serdn considerados crédito tributario para la liguidacién del impuesto a la renta del respectivo ejercicio fiscal." Articulo 24, Eliminese el articulo 78, Articulo 25. Sustitiyase el articulo 79 por el siguiente: “Art, 79.- Solicitud de devolucién de pago en exceso 0 reclamo por pago indebido.- En el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta sean mayores al impuesto causado 0 no exista impuesto causado, el contribuyente tendré derecho a presentar un reclamo de pago indebido, 0 una solicitud de devolucién de pago en exceso, 0 a utilizar dicho monto directamente como crédito tributario sin intereses para el pago del impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de tres (3) aitos contados desde la fecha de exigibilidad de la declaracién. Articulo 26. Sustitiyase el primer inciso del articulo 81 por el siguiente:Ne 1114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA “Art, 81.- Anticipo del impuesto a la renta por la promocién de espectéculos piilicos,- Las personas naturales 0 sociedades que promuevan un espectéculo ptiblico, deberdn declarar y pagar, como anticipo del impuesto a la renta, un tres por ciento (3%) sobre los ingresos brutos generados por el especticulo, toda vez que sobre estos ingresos no procede retenciénen la fuente.” Articulo 27. En el nimero 2 del articulo 82, antes del punto final, incliyase: “, excepto caguellas sujetas al Régimen Impositivo para Microempresas” Articulo 28, Sustitiyase el articulo 92 por el siguiente: “Art, 92.- Agentes de Retencién.- Serdn agentes de retencién del Impuesto a la Renta: 1. Los sujetos pasivos designados como tales por el Servicio de Remas Internas, por todos Jos pagos que realicen o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quienes lo reciban, incluyendo los sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales. 2. Los sujetos pasivos que no sean designados 0 calificados como agentes de retencién 0 contribuyentes especiales, debertn efectuar la correspondiente retencién en la fuente, tinicamente por las operaciones y casos sealados a continuacién @) En la distribucién de dividendos, incluyendo dividendos amticipados de conformidad con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento. b) En la enajenacién directa 0 indirecta de derechos representativos de capital, para efectos de la aplicacién del impuesto a la renta en la wilidad sobre enajenacién de acciones, de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y este reglamento. ¢) En los pagos y reembolsos al exterior, considerando las excepciones establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno y este reglamento; asi como los pagos a no residentes de conformidad con el articulo 39 de Ley de Régimen Tributario Interno, @) Por los pagos que se realicen por concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones y més emolumentos a favor de sus trabajadores en relacian de dependencia de conformidad con el articulo 43 de ta Ley de Régimen Tributario Interno. ©) Las sociedades y personas naturales que contraten, promuevan o administren un espectéculo ptiblico ocasional que cuente con la participacién de extranjeros no residentes en el pais de conformidad con el articulo 33 de la Ley de Régimen Tributario Interno, f) Las entidades emisoras de tarjetas de crédito 0 débito por los pagos o créditos en 2»es LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA ‘cuenta que realicen a sus establecimientos afiliados. ) Los organizadores de loterias, rifas, apuestas y similares, con excepeién de los ‘organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegria, de conformidad con el literal c) del articulo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno. 1) Las sociedades y personas naturales obligadas a levar comabilidad, en el caso de donaciones realizadas en dinero, previo a la entrega de lo donado al beneficiario. 1) Las sociedades que paguen 0 acrediten en cuentas intereses 0 cualquier tipo de rendimientos financieros, de conformidad con el articulo 44 de la Ley de Régimen Tributario Interno. j) En la comercializacién de sustancias minerales que requieran la obtencién de licencias de comercializacién, de conformidad con la resolucién emitida para el efecto por el Servicio de Rentas Internas. H) Los sujetos pasives residentes en el Ecuador, que realicen cesiones o transferencias de cesiones hidrocarburiferas de conformidad con la Disposicién Transitoria Sexta dle la Ley de Régimen Tributario Interno. D) Las sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas, residentes 0 establecidas en ef Ecuador, cuando emitan liguidaciones de compras de bienes y prestaciin de servicios, exclusivamente en las operaciones que sustenten tales comprobamtes. ‘m) Los sujetos pasivos que realicen compras de banano y otras musciceas a productores locales. ‘Sin perjuicio de lo seftalado en este articulo, los limites, condiciones y excepciones, de las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, deberdn regirse a la Ley de Régimen Tributario Imerno, este reglamento y dems normativa tribularia aplicable. El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de cardcter general, podra establecer condiciones, limites y términos adicionales para el cumplimiento de la retencién. Las personas naturales que les corresponda actuar como agentes de retencidn, tinicamente realizardn retenciones del impuesto a la renta por los pagos o acreditacién en cwenia que realicen por sus adquisiciones de bienes y servicios que sean relacionados con Ia actividad generadora de renta. Articulo 29. Al final del articulo 102 inclayase el siguiente inciso:Ne 1114, LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA “Cuando el sujeto pasivo presente una declaracién en su totalidad con valores en cero y posteriormente la sustituya regisrande valores que demuesiren efectivamente la pealizacién de retenciones en la fuente, deberd, en esta ilsima, calcular la muta correspondiente de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno, sin perjuicio de las demds sanciones a que hubiere lugar. Su declaracién sin valores se considerard ‘como no presentada.”" “Articulo 30. En el primer inciso del articulo 103, sustityase “hasta ef dia 28" por: “hasta el dia veinte (20)”. Articulo 31. En el articulo 109, sustitiyanse los dos iltimos incisos por los siguientes: “Tampoco serdn objeto de retencién en ta fuente los rendimientos por depésitos a plazo ‘fio en instituciones financieras nacionales, asi como por inversiones en valores en renta “fia que se negocien a través de las bolsas de valores del pais o del Registro Especial ‘Bursdtil, incluso las rendimientos y beneficios distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversién, fondos de inversin y fondos complementarios, que de conformidad con el ‘nimero 15.1 del articulo 9 de ia Ley de Régimen Tributario Imerno se encuentren exentos, Quien actie como agente de retencién en estas operaciones, ineluso los fideicomisos snercaniles de inversion, fondos de inversion y fondos complementarios, deberd verificar el ‘cumplimiento de todos los requisites previstos en la norma para considerar como exentos {alos rendimientos financieros a pagarse, asi como aquellos referidos a deudores directos e indirectos, partes relacionadas y pagos graduales anteriores al plazo minimo de tenencia del depésito a plazo fijo 0 la inversion en renta fija.”. “Articulo 32. En el articulo 116 sustitiryase la frase: “Las sociedades, las sucesiones indivisas y las personas naturales obligadas a evar contabilidad, que intervengan en esta clase de transacciones actuardn como agentes de retencién simultdéneamente, procediendo cada una a otorgar el respectivo comprobante de retencién.” Por la siguiente: “Los agentes de retencién, que intervengan en esta clase de iransacciones, simultineamente deberén efectuar las correspondiente retenciones, pprocediendo cada uno a otorgar el respectivo comprobante de retencién.". “Articulo 33. Sustitiyase el primer inciso del articulo 117 por el siguiente: “Art. 117+ Pagos a agencias de viajes.- La retencién aplicable a agencias de viajes por Ia venta de pasajes aéreos 0 maritimos, serd realizada tinicamente por las compaitias de aviaciéno manitimas, calificadas como agentes de retencién 0 contribuyentes especiales, aNe 1d LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA {que paguen o acrediten, directa 0 indirectamente las correspondientes comisiones sobre Ta venta de pasajes. En los servicios que directamente presten las agencias de viajes que sean agentes de retencién, a sus clientes, procede la retencién por parte de éstos, en los porcentajes que corresponda.”. Articulo 34, Al final del articulo 122, incliiyase el siguiente inci “Sin perjuicio de lo previsto en este articulo, el Servicio de Rentas Internas, mediante resolucién de cardcter general, podré establecer condiciones, limites y términos adicionales para el cumplimiento de la retencidn. Articulo 35. Sustitiyase el articulo 125 por el siguiente: “Ark 128- Retencién por dividendos.- Cuando una sociedad residente 0 un establecimiento permanente en el Ecuador distribuya dividendos actuard de la siguiente manera: 1. La distribucién de dividendos constituye el hecho generador del impuesto a la renta: por 10 tanto, este impuesto se gravard en el ejercicio fiscal en el que se producca la distribucién de tales ingresos con independencia del periodo en el que se hayan generado Tas tilidades que originaron los dividendos: en consecuencia, se retendré en el momento en el que se realice el pago 0 el crédito en cuenta de tal distribucién, lo que suceda primero, 2. La base de la retencién en estos casos sera el ingreso gravado, el cual corresponderé ‘al cuarenta por ciento (40%) del dividendo efectivamente distribuido, 3. Cuando la distribucién de dividendos sea a favor de personas naturales residentes en ed Ecuador, se deberd efectuar una retencién en la fuente del impuesto a ta renta sobre el ingreso gravado de hasta el veinticinco por ciento (25%) de conformidad con lo establecido en este reglamento y la resolucién que emita el Servicio de Rentas Internas. 4. Cuando la distribucién del dividendo sea a favor de un no residente en el Eouador, siempre que los dividendos no sean atribuibles a establecimientos permanentes en el pais, cuyo beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el Ecuador, el ingreso fgravadlo correspondent al cuarenta por ciento (4086) de la parte proporcional de la jparticipacién del beneficiario efectivo en el dividendo distribuido. La retencién en la Fuente del impuesto a la renta sobre dicho ingreso gravado se efectuard conforme lo ‘previsto en el nimero anterior; el comprobante de retencién se emitird a nombre del beneficiario efectivo en el momento de la distribucién del dividendo al no resident. El beneficiario efectivo consolidard el ingreso sealado en el pdrrafo anterior en su 2ne 1g LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA declaracién del impuesto a la renta del ejercicio impositivo en el que se diseribuya el ddividendo por la sociedad residente en el Ecuador al no residente 5. Cuando la distribucién se realice directamente a no residentes en el Ecuador, siempre ‘que los dividendos no sean atribuibles a establecimientos permanentes en el pats. y el eneficiario efectivo no sea residente en el Ecuador, se efectuardé una retencién en la fuente del impuesto a la renta equivalente a la tarifa general prevista para sociedades ‘sobre el ingreso gravad, El comprobante de retencién se emitird a nombre del no yesidente, titular directo de los derechos representativos de capital, en ef momento de ta distribucién del dividendo. 6. Cuando una sociedad residente o un establecimiento permanente en el Ecuador distribuya dividendos a favor de un no residente en el Ecuador, siempre que los dividendos no sean atribuibles a establecimientos permanentes en el pais, incumpliendo el deber de informar sobre su composicién societaria en forma previa a la distribucién, se fefectuard la retencidn en la fuente del impuesto a la renta equivalente a la maxima tari de impuesto a la renta para personas naturales, uinicamente respecto del porcentaje de aquellos beneficiarios sobre los cuales se ha omitido esta obligacién. El eomprobante de retencién se emitird a nombre del no residente, titular directo de los derechos representativos de capital, en el momento de la distribucion del dividendo. Se entenderd como incumplimiento del deber de informar cuando la sociedad, previo a la distribucién del dividendo, no haya informado sobre su composicion societaria, incluyéndose 1a informacién sobre beneficiarios efectivas, en el plazo y formas que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante resolucién. 7. No procederé retencién en la fuente en los casos de exencidn establecidos en el artiewlo 15 de este reglamenio; sin embargo, se deberd emitir el respectivo comprobante con la retencién en cero. Lo dispuesto en el presente articulo aplica para las utlidades, dividendos 0 beneficlos “anticipados; asi como también, para las otras operaciones que tienen por a normativa tigente tratamiento de dividendos anticipados; sin perjuicio de la retencién respectiva que constituye crédito tributario para la sociedad que efectie el pago.”. [Articulo 36. Eliminese el articulo innumerado a continuacién del articulo 125. Articulo 37, Sustitiyase el articulo 126 por el siguiente: “Art. 126 Retencién por dividendos anticipados.- Sin perjuicio de la retencién establecida en el articulo 125 del presente reglamento, cuando una sociedad residente 0 tun establecimiento permanente en el pais distribuva dividendos con cargo a wilidades a 3Ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA {favor de sus ttulares 0 beneficiarios de derechos representatives de capital, antes de la ‘erminacisn del ejercicio econémico y, por tanto, antes de que se conozcan los resultados ide la actividad de la sociedad, ésta deberd efectuar la retencién de la tarifa del impuesto a {la renta establecida para sociedades que le corresponderia conforme su composiciin ‘Soctetaria al momento de la distribucién anticipada. De igual manera, procederd esta petencién cada vez que una sociedad residente o establecimiento permanente en el ‘Eeuador otorgue préstamos de dinero a sus titulares 0 beneficiarios de derechos representativos de capital, 0 realice préstamos no comerciales a partes relacionadas. Tal petoncién seré declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y deniro de los plazos previstos en este reglamento, y consttwind crédito tributario para ta declaracién del Jmpuesto a la renta de quien disiribuya los dividendos anticipados u otorgue el préstamo, El comprobante de retencién se emitiré: a nombre de quien amticipa el dividendo w otorgue el préstamo. ‘Sin perjuicio de la retencién establecida en el articulo 125 de este reglamento, la rretencidn prevista en este articulo no procederd cuando: 1. Quien distribuya los dividendos anticipados sea una sociedad cuyo objeto sea cexclusivamente de tenencia de acciones. 2. Quien distribuya los dividendos anticipados se encuentre exento del pago del impuesto a Jarenta en el ejercicio fiscal en el que se produce la distribucién anticipada. Articulo 38. En el ailtimo inciso del articulo 128 sustitiyase la frase: “Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sociedades” por “Los agentes de retencién o contribuyentes especiales Articulo 39. Eliminese el tercer inciso del articulo 131 “Articulo 40. En el articulo 136 efectiiense las siguientes reformas: 1. Alffinal de la letra a) agregase el siguiente inciso: “Cuando el beneficiario efectivo residente fiscal en el Ecuador hubiese tribuado previamente sobre dividendos distribuidos directamente a un no residente por una cociedad residente o un establecimiento permanente en Ecuador, aplicard ta exencién Sobre la proporcién que corresponda de dichos dividendos, respecto de los dividendos distribuidos desde el exterior.” 2. Eliminense los incisos tercero y cuarto.ne 4 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Articulo 41. Eliminese el articulo 137. Articulo 42. En el articulo 138 sustitiyase el epigrafe: "Créditos Tributarios por dividendos remesados al exterior.” por: “Certificado de impuestos pagados atribuible a dividendos remesados al exterior. Articulo 43. Al final del articulo 140 inchiyase el siguiente inciso: ‘En la importacién de servicios digitales, el impuesto grava aquellos prestados y/o comratados a través de internet, 0 de cualquier adaptacion 0 aplicacién de los protocoles, las plataformas o la tecnologia uilizada por internet, w otra red. a través de a que se presten servicios similares que, por su naturaleza, estén bisicamente automatizados y requieran una intervencién humana minima, independientemente del dispositive utilizado para su descarga, visualizacién 0 uilizactén, comprendiendo, entre ‘otros, las definidos en el articulo 140.1 de este reglamento.”. Articulo 44, A continuacién del articulo 140 incliyase el siguiente articulo: rt. 140.1. Servicios digitales.- Son servicios digitales aquellos prestados y/o contratados a través de imemet, 0 de cualquier adaptacién 0 aplicacién de tos iprotocolos, las plataformas 0 la tecnologia uiilizada por internet, u otra red a través de la que se presten servicios similares que, por su naturaleza, estén bdsicamente quiomatizados y requieran una intervencién humana minima, independientemente del dispositivo uilizado para su descarga, visualizacién 0 wilizacién, comprendiendo, entre ‘otras, los siguientes. 1. El suministro y alojamiento de sitios informéticos y paginas web, asi como cualquier ‘otro servicio consistente en ofrecer o faciltar la presencia de empresas o particulares en una red electronica. 2. El suminisiro de productos digitalizados en general, incluidos, entre otros, los ‘programas informéticos, sus modificaciones y sus actualizaciones, asi como el acceso y/o Ta descarga de libros digitales, acceso y/o descarga de diseitos, componentes, patrones similares, informes, andlisis financieros, de datos o de mercado. 3. El mantenimiento preventivo 0 correctivo a distancia, en forma automatizada, de programas y equipos. 4. La administracién de sistemas remotos y el soporte téenico en linea. 5. Los servicios web, comprendiendo, entre otros, el almacenamienio de datos con acceso de forma remota o en linea, servicios de memoria y publicidad en lineane 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA 6. Los servicios de software, incluyendo, entre otros, aquellos prestados en internet (Software como un Servicio” 0 SeuS) a través de descargas basadas en la nube. 7. El acceso y/o la descarga de imigenes, texto, informacién, video, eventos deportivos 0 de otro tipo, misica, juegos —incluyendo los juegos de azar—. Este apartado comprende, ‘entre otros servicios, la descarga de peliculas y otros contenidos audiovisuales a dispositivos conectados a internet: la descarga en linea de juegos —incluyendo aquellos con miltiples jugadores conectados dle forma remota—; la difusién de misica, peliculas, lapuestas o cualquier contenido digital —aunque se realice a través de tecnologia de Streaming (distribucién digital de contenido multimedia a través de una red de computadoras, de manera que el usuario utiliza el producto a la vez que se descarga. Se refiere a una corriente continua que fluye sin interrupcién y habitualmente esté relacionada a la difusion de audio 0 video), sin necesidad de descarga a un dispositive de ‘almacenamiento—; la obtencion de anuncios musicales, wonos de maviles y mitsica: ta visualizacion de noticias en linea, informacién sobre el trafico y prondsticos meteorolégicos —incluso a través de prestaciones satelitales—; weblogs (publicacién digital cuyos contenidos se presentan de modo cronoldgico), y estadisticas de sitios web 8 La puesta a disposicién de bases de datos y cualquier servicio generado ‘automdticamente desde un ordenador, a través de internet 0 de una red electronica, en respuesta a una introduccién de datos especificos efectuada por el cliente. Esto incluye servicios agregadas 0 “premium” que se prestan por wn precio, como opeién adicional a in servicio gratuito, incluyendo este tipo de servicios de redes sociales generales 0 temiéticas. 9. Los servicios de clubes en linea o webs de citas. 10, El servicio brindado por blogs, revistas o periédicos en linea. 1. La provision de servicios de internet 12, La enseNanza a distancia o de pruebas (test) 0 ejercicios, realizados 0 corregidos de forma automatizada, 13, Los servicios de subastas en linea, de ofertaldemanda laboral, de transporte, de alojamiento, de pedido y emrega de bienes muebles de naturaleza corporal, w otros servicios contratados a través de en un sitio web que funcione como un mercacio en tinea. 14, La manipulacién y edileulo de datos a través de internet u otras redes electrénicas. 15, Otros que defina el Servicio de Rentas Internas mediante resolucién de carceter general.Nena LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA El Servicio de Rentas Internas publicarcé trimestralmente en su péigina web el catastro de prestadores de servicios digitales no registrados por cuya importacién se causa IVA, sin ‘perjuicio de las demas regulaciones que se emitan para su aplicacién mediante resolucién de cardcter general. Articulo 45. A continuacién del primer i iso del articulo 146 incliyase el siguiente: “Art. 146.1 Pago por la importacién de servicios digitales.~ Los residentes fiscales en et Ecuador y Tos establecimientos permanentes de no residentes, en la adquisicién de servicios digitales importados, para efectos de sustentar costos y gastos para el céleulo del impuesio a la renta, asi como el crédito tributario del IVA, deberdn emitir wna liquidacién de compra de bienes y prestacién de servicios, en la que indicarén el valor del servicio digital importado y el Impuesto al Valor Agregado correspondiente. Cuando el prestador del servicio digital no se encuentre registrado ante el Servicio de Rentas Internas y no exista un intermediario en el proceso de pago, el importador del servicio digital tiene la calidad de contribuyente, y. ademés de emitir la liquidacién de ‘compras de bienes y prestacién de servicios, retendré el 100% del IVA generado. Cuando el prestador del servicio digital no se encuentre inscrito ante el Servicio de Rentas Internas y el pago se realice mediante wn intermediario, el estado de cuenta ‘generado por la empresa emisora de ta tarjeta de crédito o débito constituird ef comprobante de retencién.”. Articulo 46. Sustitiryase el articulo 147 por el siguiente: ‘Art. 147.- Agentes de retencién del Impuesto al Valor Agregado.- Sern agentes de retencién del Impuesto al Valor Agregado: 1 Los siguientes sujetos pasivos por todas las adguisiciones de bienes, derechos y/o servicios, que se encuentren gravadas con tarifa diferente de 0% del Impuesto al Valor Agregado: a) Los contribuyentes calificados como agemtes de retencién y contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas. b) Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito, por los pagos que efectiien por concepto del IVA a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por las que realicen a sus establecimientos afiliados. ©) Las empresas de seguros y reaseguros, por todos los pagos que realicen a sus iproveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razén de sus obligaciones contractuales. 2Ne 11s LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA 2 Los sujetos pasivos que no sean designados 0 calificados como agentes de retencién 0 Contribuyentes especiales, deberin efectuar la correspondiente retencién en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, tinicamemte por las operaciones y casos senalados a continuacién: @ Las sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas, residentes 0 testablecidas en el Ecuador, en la importacién de servicios; y en general. cuando emitan Tigquidaciones de compras de bienes 3’ prestacion de servicios, exclustwamente en las operaciones que sustenten tales comprobantes. by Los sujetos pasivos que estén obligados « realizar retencién sobre el IVA presuntivo de ‘conformidad con lo establecido por la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento, y lax normas que expida para el efecto el Servicio de Rentas Internas ‘mediante resolucién de cardcter general. ©) Las entidades del sistema financiero, por los pagos, acreditaciones 0 eréditos en ‘cuenta que realicen, amparados en convenios de recaudacién 0 de débito, de conformidad ‘con lo establecido mediante resolucién por el Servicio de Rentas Internas, Los agentes de retencién del Impuesto al Valor Agregado reatizarén su declaracién y pago del impuesto de conformidad con to dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Inierno y este reglamento. En el caso de importacién de servicios el usuario 0 destinatario del servicio tendrd la condicién de contribuyente; en tal virtud, los importadores de servicios declararén y pagarén el impuesto retenido dentro de su declaracién de Impuesto al Valor Agregado ‘correspondiente al periodo fiscal en el cual se hubiese realizado la importacién de dicho Las personas naturales no obligadas a evar contabilidad, que importen servicios; las “bligaciones en su calidad de contribuyentes estarin ligadas inicamente al periodo en el cual realizaron la importacién del servicio pagado. Los agentes de retencién de IVA estén sujetos a las mismas obligaciones y sanciones establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno para los agentes de Retenciin del Impuesto a la Renta. El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucién de cardcter general, podré establecer condiciones, limites y términos adicionales para el cumplimiento de las retenciones previstas en este articulo.”. Articulo 47. A continuacién del articulo 147 incliyanse los siguientes articulos:Ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA “Art, 147.1 Agentes de retencién del Impuesto al Valor Agregado en la importacién de servicios digitales.- Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito. y otros establecidos por el Servicio de Remtas Internas mediante resolucién, actuartin como ‘agentes de retencién en la fuente del 100% dei Impuesto al Valor Agregado generado en Tos pagos que realicen mediante tarjetas de crédito 0 débito por concepto de servicios ddigitales importados, por cuenta de sus clientes a sujetos no residentes en el Ecuador que no se havan registrado en el Servicio de Rentas Internas. En los pagos que se realicen mediante tarjetas de crédito 0 débito por concepto de servicios digitales importados que correspondan a servicios de entrega y envio de bienes Imuebles de naturaleza corporal o por los que el prestador del servicio digital cobre una ‘comisién, se realizaré la retencién del IVA sobre el valor equivalente al 10% del monto total pagado al prestador del servicio digital, siempre y cuando en el recargo a la tarjeta no se diferencie el valor de los bienes muebles 0 servicios de aguel de la comisién: en caso de existir tal diferenciacién, el IVA en la importacién de servicios digitales se ‘plicaré sobre la comisisn pagada adicional al valor del bien o servicio adquiride. Bl Servicio de Rentas Imernas identificaré en el catastro de prestadores de servicios digitales aquellos que correspondan a servicios de entrega y envio de bienes muebles de naturaleza corporal. La retencién prevista en el inciso anterior serd también exigible a las entidades del ‘sistema financiero, por los pagos, acreditaciones 0 créditos en cuenta que realicen ‘amparacios en convenios de recaudacién o débito. El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucién de cardicter general, podrd establecer condiciones, limites y términos adicionales para el cumplimiento de las retenciones previstas en este articulo. ‘Art, 147.2.» Agentes de percepcién del Impuesto al Vator Agregado en la importacién de servicios digitales.- Son agentes de percepcién del IVA los no residentes en el Ecuador {que presten servicios digitales y que se encuentren registrados en el Servicio de Rentas Tnternas, conforme lo establecido en la resolucién que emita para el efecto. Dicho registro no constituird un establecimiento permanente en el pais ELIVA percibido por el prestador de servicios digitales no residente en el Ecuaclor, seré declarado mensualmente en la forma y con el procedimiento que sefiale el Servicio de Rentas Internas mediante resoluicin Articulo 48, En el articulo 148 eliminese los incisos 5 y 6: Articulo 49, A continuacién del articulo 148 incliyase el siguiente: »Ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA “Art, 148.1.~ Momento de la retencién del Impuesto al Valor Agregado en la importacion de servicios digitales.- En el caso de importacién de servicios digitales, la retencién deberd efectuarse al momento del pago realizado por parte del residente o un establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador, a favor del prestador de servicios digitale. Cuando el agente de retencién sea una institucién del sistema financiero, el estado de ‘cuenta constituird el comprobante de retencién, en el resio de casos se actuard conforme Jos previsto en el articulo 148 de este reglamento. La totalidad del IVA retenido se dectararé y pagard mensualmente dentro de los plazos ‘fijados en el presente reglamento. “Artéculo 50, A continuacién del primer inciso del articulo 151 inclityase el siguiente: “En el caso de los pagos realizados al exterior, por concepto de importacién de servicios digitales, se aplicard el procedimiento mencionado en este articulo tinicamente respecto de las prestadores de servicios digitales que no se hubieren registrado ante el Servicio de Rentas Internas, para lo cual la Administracién Tribwaria mantendré en su pagina web tun listado de los prestadores cuyos servicios se encuentran sujetos a retencién del 100% del impuesto al valor agregado.” “Articulo 51, Sustitiyase el articulo 153 por el siguiente: “Ant. 153.- Crédito tributario.~ Para ejercer el derecho al crédito tributario por el IVA pagado en las adguisiciones locales 0 importaciones de los bienes, materias primas, ‘nsumos o servicios, establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno y cumplidos los demas requisitos establecidos en la misma ley, serdn vélidos exclusivamente los documentos aduaneros de importacién y demds comprobantes de venta recibidos en las ‘operaciones de importacién con su respectivo comprobante de pago del impuesto y ‘aquellos comprobantes de venta expresamente autorizados para el efecto por el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencién y Documentos Complementarios, en Tas cuales conste por separado el valor del Impuesto al Valor Agregado pagado y que se refleran a costos y gastos que de acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno son deducibles hasta por los limites establecidos para el efecto en dicha ley: @ Podrin utilizar el cien por ciento (100%) del erédito tributario los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, en los términos descritos en la Ley de Régimen Tributario Interno. También tienen derecho a crédito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en la ‘adquisicién local de materias primas, insumos y servicios, destinados a la produccién de bienes para la exportacién, que se agregan a las materias primas internadas en el pais 40Ne Lua LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA ajo regimenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten direciamente ei producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por tos exportadores, de conformidad con fo establecido en el fercer inciso del Art. 57 de la Ley de Régimen Tributario Interno. En el caso que el sujeto pasivo no haya realizado ventas 0 transferencias en un periodo, el crédito tributario se trasladaré al periodo en el que exisian transferencias. b) Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccién, comercializacién de Bienes o a la prestacién de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) yen parte con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%), en los términos descritos en la Ley de Régimen Tributario Interno. Para establecer la proporcién, en el caso de contribuyentes que inician sus actividades “productivas deberd efectuarse la proyeccién de las transferencias de bienes y servicios ‘con la tarifa vigente del IVA distinta de cero por ciento (02%); de comercialicacion de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pais, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador; de venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cera por ciemto (024) del IVA a exportadores; y de exportaciones de bienes » servicios, respecto del toral de ventas. Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas coniables que permitan diferenciar, inequivocamente, las adquisiciones dle materias primas, insumos y servicios gravados con Ia tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) empleados exclusivamente en la produccién. comercializacién de bienes 0 en la prestacién de servicios gravados con dicha tarifa; de las compras de bienes y de servicios gravados con ta tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) pero empleados en la produccién. comercializacion iprestacién de servicios gravados con tarifa cero por clento (026), podran, para el primer ‘caso, utilizar [a totalidad del IVA pagado para a determinacién del impuesto a pagar. En caso de no poder diferenciar, aplicart el factor de proporcionalidad. El Servicio de Rentas Internas podré verificar, en cualquier momento, la proporcién utilizada, EI Impuesto al Valor Agregado pagado en las adquisiciones de bienes y servicios en tapas de preproduccién, consttiye crédito tributario si las actividades que generan los ingresos futuros corresponden a las seftaladas en el literal a) de este articulo. El Impuesto al Valor Agregado generado en la adquisicién de bienes y servicios que sean uuilizados para la generacién de servicios 0 iransferencia de bienes no sujetos al impuesto, no podré ser considerado como crédito tributario, debiendo ser cargado al gasto. 4Ne 11nd LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Elcrédito tribwtario por el Impuesto al Valor Agregado pagado en adquisiciones locales e importaciones de bienes y servicios, podré ser utilicado o sujet de devoluciéa, cuando corresponda, hasta denaro de cinco aitos contados desde la fecha de exigibilidad de la declaraciéin, vencido este plazo podré ser cargado al gasto Para tos casos de sujetos pasivos que inicien sus actividades econdmicas 0 que se dediquen exclusivamente a la produccién de bienes o servicios euya etapa de produccién sea mayor a cinco altos, el plazo comenzaré a coniar a partir del primer periodo fiscal en cel que cual se generen ingresos operacionales. Articulo 52. En el articulo 154 efeetiiense las siguientes reformas: J. Enel primer inciso del articulo 154, a continuacién de la frase: “tendrdn derecho a crédito tributario por el IVA pagedo”, sustitiyase el texto “y retenido” por el siguiente: “y, de ser el caso, por el IVA retenido cuando corresponda,” 2. Enel tereer inciso sustitiyase “Director Regional” por: “Director Zonal Articulo 53. En cl articulo 157 efectdiense las siguientes reformas: 1. Sustitayase los mimeros 1 y 2 por los siguientes: “1. En las importaciones o adquisiciones locales de bienes que pasan a formar parte del activo fijo del adquirente 0 uilizacién de servicios, cuando éste produce bienes 0 presta servicios exclusivamente gravados con tarifa cero por ciento (0%) del IVA. El IVA pagado, por el que no se tiene derecho a crédito tributario pasaré a formar parte del costo de tales bienes. 2. En la importacién 0 adquisicién local de bienes, materias primas, insumos 0 Servicios cuando el adquirente transfiera bienes 0 preste servicios gravados texclusivamente con tarifa cero por ciento (026) del IVA por lo tanto el IVA pagado en estas adquisiciones se cargard al respectivo gasto. ‘A continuacién del nimero 4 agregase el ‘5, En las importaciones 0 adguisiciones locales de bienes y utilicacién de servicios, ‘por parte de las instituciones, entidades y organismos que conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la Seguridad Social, las emidades “financieras piblicas, ni los Gobiernos Auténomos Descentralizados.” Artiewlo 54, En el articulo 158 efectiiense las siguientes reformas: 2ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA 1. Al final del inciso primero agréguese lo siguiente: “Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas presentardn larespectiva declaracién de acuerdo con lo establecido en dicho régimen. 2, Sustitiyase el décimo inciso por el siguiente: “Las Instituciones del Estado y las empresas piiblicas reguladas por la Ley Orgdnica de Empresas Piiblicas, podrdn presentar las declaraciones correspondientes hasta el dia 20 del mes siguiente, y los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galdpagos, podrén presentar las declaraciones hasta el 28 del mes siguiente, sin necesidad de atender al noveno digito del Registro Unico de Contribuventes.”. “Articulo 55. En el articulo 172, efectiese las siguientes reformas: 1 Enel inciso primero a continuacién de la frase: “Para que los exportadores de bienes obtengan la devolucién del Impuesto al Valor Agregado pagado”, sustitiyase el texto “Sy retenido” por el siguiente: "y, de ser ef caso, por el IVA retenido cuando corresponda,”: 2 Enel quinto inciso a continuacién de la frase: “EV valor a devolver por efectos del derecho al crédito tributario por el IVA pagado”, susttixyase el texto “y retenido” por el siguiente: “s; de ser el caso, por el IVA retenido cuando corresponda, Articulo $6. En el articulo innumerado a continuacién del articulo 172, referente al mecanismo de reintegro o compensacién de IVA para exportadores de bienes, a continuacion de la frase: “El Servicio de Rentas Intermas, mediante resolucién de cardeter ‘general, podré establecer un procedimiento para el reintegro automdtico del IVA ‘pagado”, sustitayase el texto “y retenido” por el siguiente: “y, de ser el caso, por el VA retenido cuando corresponda, Artiewlo 57. En el articulo 177: 1. Enel primer inciso a continuacién del texto: “ser certificados por la autoridad nacional de inclusion econdmica y social”, inckiyase: “o del trabajo segin correspond," 2 Sustitiyase el segundo inciso por el siguiente: “Para efectos de la devolucién se deberd considerar la proporcionalidad establecida en el Reglamento a la Ley Orgdnica de Discapacidades. 4 Al final del quinto inciso incliyase: “mediante acto administrativo 8Ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA 4. Enel séptimo inciso, a continuacién del texto: “el sujeto pasivo solicits", incliyase ‘w obtwvo” Articulo 58, Sustitiryase el articulo 181 por el siguiente “Art, 181.- Devolucién del IVA a personas adultas mayores, ~ El derecho a la devolucién del IVA a las personas adultas mayores, en los términos contemplados en la Ley, se reconocerd mediante acio administrative que sera emitido en un término no mayor a sesenta (60) dias 0 mediante el mecanismo automdtico que para el efecto pueda establecer el Servicio de Rentas Internas en resolucion de cardcter general, segiin corresponda. Cuando se reconozca mediante acto administrative, el reintegro de los valores se realizard a través de acreditacion en cuenta, u otro medio de pago, sin intereses, en el caso de la devolucién automética, mediante resolucién se establecerd la forma de reimegro. Dicho valor no podré superar el monto méximo mensual equivalente a la tarifa de IVA vigonte aplicada a la sumatoria de dos (2) salarios basicos unificados del trabajador vigentes al 01 de enero del aio en que se efectus la adquisicion en el gjercicio fiscal que corresponde al periodo por el cual se solicita u obtiene la devolucién. Vencido el término antes indicado, se pagarin intereses sobre los valores reconocidos mediante acto administrativo por concepto de devolucién del IVA. En caso de que la Administracién Tributaria detectare que la devolucién fue efectuada por rubros distintos 0 montos superiores a los que corresponden de conformidad con la ‘Ley y este roglamento, reliquidara los valores devueltos y podrd realizar la gestién de ‘cobro de dichos valores 0 compensarlos con futuras devoluciones a favor del beneficiario del derecho. EI Servicio de Rentas Internas mediante resolucién de cardeter general determinaré el procedimiento a seguir para su devolucién.”. “Articulo 59. Sustitiyanse los articulos innumerados a continuacién del articulo 181 por los siguientes: “Art. 18l.L Bienes y servicios de primera necesidad susceptibles de devolucién de IVA ‘para personas con discapacidad o adultas mayores.- Para efectos de devoluciéndel IVA a ‘personas con discapacidad 0 adultas mayores se consideran bienes y servicios de primera necesidad susceptibles de devolucién de IVA, aquellos que se relacionan con vestimenta, vivienda, salud, comunicacién, alimentacién, educacién, cultura, deporte, movilidad, transporte y otras que se sefalen mediante resolucién el Servicio de Rentas Internas. 4Ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA El beneficio de la devolucién no ampara la adguisicién de bienes y servicios destinados para actividades comerciales. El Servicio de Rentas Intemas podré negar la devolucién, fen cualquiera de sus mecanismos, cuando advierta la habitualidad en la adquisicion de determinados bienes. Art. 181.2 Control de la devolucién del IVA a adultos mayores 0 personas con discapacidad.- Las personas con discapacidad 0 adultas mayores tienen derecho a la devolucién del IVA pagado 0 generaco por sus adquisiciones de bienes y servicios a titulo de consumos personales, por lo que no podrén solicitar w obtener la devoluctin del IVA de las adquisiciones pagadas por terceros, aun cuando los comprobantes de venta se emitan a su nombre. Cuando el Servicio de Rentas Internas, en sus procesos de control, identifique que el pago con medios electrénicos no fue efectuado desde las cuentas o tarjetas de propiedad de ‘personas con discapacidad y adultos mayores, aun cuando los comprobantes de venta se emitan a su nombre, se aplicaré la gestién de cobro 0 compensaciin y el recargo previstos en los articulos 74 y articulo innumerado siguiente de la Ley de Régimen Tributario Interno, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar." Articulo 60, A continuacién del articulo 184 incliyase el siguiente: “Art, 184.L- Servicios de suminisiro de paginas web, servidores (hosting) y computacion en la mibe.- Para la aplicacién de la tarifa 0% de IVA se entiende por: 1. Suministro de dominios de paginas web: a la provision de nombres de dominio de internet (Domain Name System) 2. Servidores hosting: aquellos que proveen el servicio de alojamiento de informacién, imigenes o video, o cualquier contenido, accesible al piblico a través de internet 3. Computacién en la nube (cloud computing): al servicio de almacenamiento privado de todo tipo de datos a través de una red de internet o telemuitica.”. Articulo 61. Su itayase el articulo 188 por el siguiente: “Art. 188.- Tarifa del IVA para artesanos.- Los artesanos calificados por el Ministerio de Produccién, Comercio Exterior, Inversiones y Pesca 0 quien haga sus veces; y la Junta ‘Nacional de Defensa del Artesano como organismas piiblicos competentes, en fa venta de los bienes y en la prestacién de los servicios, producidos o prestados tanto por ellos como por sus talleres y operarios, emitiran sus comprobantes de venta considerando la tarifa cero (0%) del Impuesto al Valor Agregado, siempre que se cumplan con los siguientes requisitos: 45Ne 1114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA 1. Mantener actualizada su calificacin por los organismos piblicos competentes 2. Mantener actualizada su inscripcién en el Registro Unico de Contribuyentes. 3. Vender los bienes o prestar las servicios a las que se refiere su calificacién por parte de los organismos piiblicos competentes. En caso de producir, comercializar bienes 0 prestar servicios, diferentes a los que se refiere su calificacién artesanal, los mismos estardn gravados con la tarifa vigente del IVA segtin corresponda de conformidad con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno. 4. No superar los limites para estar obligados a llevar contabilidad establecidos en este reglamento, El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones previsias en los numerales anteriores, determinarc que el artesano deba emitir en To posterior sus comprobantes con la tavifa vigente de! IVA que corresponda, sin perjuicio de las demds sanciones a las que iuubiere lugar. Los artesanos calificados por el organismo piiblico competente deberdin cumplir, entre otros, los siguientes deberes formates: 1. Emitir Ios comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencién y ‘Documentos Complementarios, 0 la normativa vigente que regula la emisién de documentos autorizados mediante el esquema electrénico, 2. Exigir a sus proveedores los correspondientes comprobantes de venta y otros documentos autorizados y conservartos durante el tiempo previsto-en este reglamento. 3. Llevar contabilidad o un libro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley de Régimen Tributario Interno y este reglamento, segtin corresponda. 4. Presentar la declaracién del Impuesto al Valor Agregado de manera mensual 0 ssemestral segin corresponda y, su declaracién de Impuesto a la Renta. 5. Cumplir con los demas deberes formales previstos en el Cédigo Tributario y demés Teves tributarias.". “Articulo 62. A continuacién del tercer inciso del articulo 189 agréguese el siguiente inci “Sin perjuicio de lo sefalado en el inciso anterior, a efectos de la aplicacién del numeral 1 46no 1114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE GONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA del articulo 56 de la Ley de Régimen Tributario Inerno, para las operadoras de transporte piblico terrestre, autorizadas para la prestacién de servicios postales, se entenderd por carga a la definicién contenida en el Reglamento General a la Ley General de los Servicios Postales.". Articulo 63. En el articulo 197, efeetiense las siguientes reformas 1. Sustituir los nimeros 1 y 2 por los jguientes: “1. Servicios gravados. La base imponible sobre la que se calcularé y cobrard el impuesto en el caso de servicios gravados, seré el precio de venta al piiblico sugerido por el prestador del servicio menos el IVA y el ICE. 2. Servicios de television pagada, La base imponible sera el precio de venta al piiblico sugerido por el prestador del servicio menos el IVA y el ICE. Para efectos de establecer dicha base imponible, se ‘considerardn todos los rubros que permitan prestar el servicio de television pagada.” En el mimero 3.1. luego del texto: “estando incluidas las recargas adicionales” inclayase la frase: “o tiempo aire”, y climinese la frase: “exceplo gastos administrativos,”. 3. Accontinuacién del ntimero 3.1. agregase el siguiente: 2, Servicios de telefonia mévil de planes que comercialicen tinicamente voz, en su conjunto, 0 de manera combinadd, voz, datos y sms del servicio mévil avanzaddo ‘prestados a personas naturales.- Para establecer la base imponible se considerardn todos los rubros que permitan prestar este tipo de servicio, incluidas las recargas ‘adicionales o tiempo aire que no se paguen por adelantado y que consten en el rrespectivo estado de cuenta; y corresponderd al valor de los servicios prestados por a respectiva empresa, exciuyendo el IVA y el ICE. No estard gravado con el ICE el servicio prepago entendiéndose como tal al definido en la norma técnica emitida por cel ente piiblico de regulacién y control de telecomunicaciones. 4. Sustitiyanse los nfimeros 4, 5 y 6 por: “4. Bienes importados y fabricados. En caso de no existir precio de venta al piiblico sugerido 0 precio referencial para bienes importados o fabricados, se debertin realizar los siguientes cdculos a efectos ”Ne 1114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA de obtener la base imponible: 4) Se caleulard ef ICE inicialmente en base al precio de venta del fabricamte menos el IVA y el ICE 0 precio ex aduana, més ef 30% de margen minimo de comercializaciin; b) Al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE 0 ex exduuana, se sumard et ICE calculado en las condiciones del literal anterior, ast como el IVA correspondiente: ¥. ¢) En caso de que el precio asi obtenido conlleve a una tarifa més alta del impuesto, se deberdn recaleular tanto el ICE como el IVA, hasta que dicho resultado no conlleve a unc tarifa det ICE mas alta. Los artesanos calificados por los organismos piiblicos competentes considerardn una tarifa del IVA de 0% La obtencién de esta base imponible, asi como el correspondiente ICE, no le exime al ‘sujeio pasivo de la obligacién de presentar ta informacién de precios de venta al pitblico sugerido, asi como de la obligacién y responsabilidad de aplicar correctamente la normativa y realizar las pagos de los impuestos. 41, Vehiculos motorizados de transporte terresire. Para el caso de vehiculos motorizados de trasporte terrestre importados 0 fabricados la base imponible serd el precio de venta al piibiico sugerido por el fabricante 0 importador menos el IVA y el ICE; en caso de no contar con precio de venta al piibico sugerido se actuard confarme lo previsto en el numeral 4 de este articul. 5 Aleohol, bebidas aleohélicas, incluida Id cerveza industrial y artesanal. La base imponible sobre ta cual se aplicard la tartfar ad valorem, para el caso del alcohol, se establecerd en funcién del precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE 0 ex aduana por cada litro vendido 0 importado respectivamente, siempre que no cuente con el cupo anual de alcohol respective. Para el caso de bebidas alcohslicas, cerveza industrial y cervesa artesanel, la base imponible sobre la cual se aplicaré la tarifa ad valorem, serd el valor del precio de venta del fabricanie menos el IVA y el ICE 0 ex aduana, expresado en litros, de cada bebida alcohélica producida 0 importada por el sujeio pasivo, menos el valor establecido en ia Ley de Réginen Tributario Imerno, el mismo que se ajustard anuaimente mediante resolucién emitida por el Servicio de Rentas Intermas, La base imponible sobre la cual se aplicaré la tarifa especifica serd aquella establecida en la Ley de Régimen Tributario Interno y serci aplicable tanto para 48Ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA bebidas alcohélicas, cerveza industrial y cerveza artesanal, de produccién nacional ¢ importadas. Para el caso del alcohol, la base imponible corresponderd al total de litros vendidos 0 ‘importados, multiplicado por su grado alcohélico Para el caso de bebidas alcohélicas y cerveza la base imponible para ta aplicacién de la tarifa especifica se estableceré en funcién de tos litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcoholica y la cerveza, Para efectos del célculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohilica y cerveza, se deberd determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohélico expresado en la escala Gay Lussac 0 su equivaleme, que conste en las notificaciones sanitarias otorgadas al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administracién Tributaria, Para el caso de cerveza industrial, la participacién en ef mercado ecuatoriano serd el volwnen total de ventas en heetolitros de cerveza para el caso de produccién nacional, ¢ importaciones en hectolitros de cerveca para el caso de la importada. Las exportaciones de cerveza no serin consideradas para el eéleulo de la participactén en el mercado ecuatoriano. AI 31 de diciembre de cada ait, el sujeto pasivo estableceré dicha participacion y la correspondiente tarifa vigente para el siguiente ejercicio fiscal, considerando el total de ventas efectuadas durante los 12 meses previos en el caso de cerveza de produccién nacional. Para el caso de cerveza importada, la participacién se establecerd considerando el total de importaciones efectuadas durante los 12 meses previos. A fin de determinar la participacién en el mercado ecuatoriano, los contribuyentes que a diciembre del ejercicio fiscal en curso tuvieran un periodo menor de 12 meses desde el inicio de sus actividades en el Registro Unico de Contribuyentes, tomardn en consideracién el total de ventas 0 importaciones efectuadas durante ese tiempo Cuando durante et transcurso de un ejercicio fiscal, et sujeto pasivo supere los limites de participacién determinados en los respectivos segmentos, deberd reliquidar la diferencia del impuesto no pagado en las meses anteriores, sin perjuicio de las facultades de control del Servicio de Rentas Internas. Los nuevos sujetos pasivos, al iniciar sus actividades aplicarén ta tarifa correspondiente a la pequefia escala, sin perjuicio de su obligacién de generar ta reliquidacién que corresponda en caso de cambio de segmento o escala. 0ne 1a LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucién, estableceré los procedimientos y plazos aplicables ala reliquidacién y correspondiente pago del impuesto. 6 Perfumes y aguas de tocador. La base imponible corresponderé al mayor valor entre el precio de venta al piiblico sugerido por el fabricante menos el IVA y el ICE comparado con el precio de venta del fabricante’ menos el IVA y el ICE més un 30% de margen minimo de comercializacién. Para el caso de bienes importados corresponderd al mayor valor entre el precio ex aduana mis un 30% de margen minimo de comercializacion comparado con el precio de venta al piblico sugerido por el importador menos el WA yel ICE. La base imponible para el cdileulo del ICE de perfumes y aguas de tocador, comercializados a través de venta directa, seré calculada sobre los precios referenciales que para el efecto el Servicio de Rentas Internas establezca a través de resolucién general en uso de las facultades que le concede ta Ley. Esta Resolucién deberd ser publicada en el Registro Oficial como miximo hasta el 31 de diciembre para su vigencia a partir del I de enero del aft siguiente.” 5. Sustitiyase el niimero 8 por el siguiente texto: "8. Bebidas gaseosas con contenido de azticar menor 0 igual a 25 gramos por litro de behida: La base imponible de las bebidas gaseosas que tengan entre 0,01 y 25 gramos de azticar ahadido por litro, se calculard sobre el precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE 0 precio ex aduana, més un 30% de margen minimo de comercializacién. No estarén sujetas al impuesto las bebidas que no contengan acticar aadido. 6. Acontinuacién del numero 9 agregase el siguiente: “10. Fundas o bolsas plasticas tipo camiseta 0 de acarreo: La base imponible corresponderd al nimero de fundas 0 bolsas pldsticas tipo acarreo 0 camiseta que el consumidor requiera al establecimiento de comercio 0 que sea proporcionado por este, Articulo 64. A continuacién del articulo 197 incliyase el siguiente: “Art, 197.1 Sujetos Pasivos.- Son sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales: 1, En calidad de contribuyentes: 0Ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA a. Las personas naturales y sociedades, que adguieren en la primera etapa de comercializacién los bienes gravados con este impuesto; 1b. Quienes realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto que conforme a esta Ley estén llamados a soportar la carga del mismo: , ¢. Quienes adquieran alguno de los servicios gravados con este impuesto. 2. En calidad de agentes de percepetin. a. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados; b. Quienes presten servicios gravados; ¥, ¢. Las personas naturales obligadas a Wevar contabilidad y las sociedades que comercialicen productos al por mayor 0 menor y que para facilitar el traslado de ta mercaderia entreguen fundas plisticas que sean'o no requeridas por el adquiriente 0 consumidor para cargar 0 Hevar productos Articulo 65. Sustittyase el articulo 198 por el siguiente: “Art, 198.- Hecho Generador.- El hecho generador serd la transferencia, a titulo oneroso 0 gratuito, de los bienes y servicios gravados con el impuesto en su presentacién 0 pprestacién, al consumidor final, de acuerdo a Io dispuesto en este reglamemto, 1. Bienes nacionales y servicios. El hecho generador en el caso de consumos de bienes de produccién nacional se configura en la primera transferencia efectuada por el fabricante y ef prestador del servicio dentro del periodo respective, El hecho generador del impuesto a los consumos especiales, en el caso de servicios de ‘elefonia fija y planes que comercialicen iinicamente voz, 0 en su conjunto, o de manera ‘combinada, voz, datos y sms del servicio mévil avanzado, es la prestacién efectiva de este servicio a sociedades para su propio consumo, Enel caso de recargas de saldo «adicionales correspondientes a servicios de telefonia fija y planes que comercialicen iinicamente vor, o en su conjunto, o de manera combinada, voz, datos y sms del servicio mévil avanzado, el hecho generador se producird al momento de ‘activacién de dichas recargas a favor de sociedades, para lo cual el prestador del servicio deberti descomar del monto de la recarga el valor del ICE eausado, sin que se produzca variacién en la base imponible del IVA, y reconocer el ingreso por la diferencia, de stNe 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA conformidad con la normative aplicable. El hecho generador del impuesto a los consumos especiales, en el caso de servicios de telefonia mévil y planes que comercialicen tinicamente voz, 0 en su conjunto, 0 de manera combinada, vos, datos y sms del servicio mdvil avanzado, es la prestacién efectiva de este ‘servicio a personas naturales para su consumo. En el caso de recargas adicionales que no hubiesen sido canceladas por anticipado y que consten en el respectivo estado de cuenta, el hecho generador se producird al momento de la activacién de dichas recargas a favor de personas naturales para su consumo. 2. Bienes importados. El hecho generador en el caso del consumo de bienes importados, serd su desaduanizacién 3. Fundas o bolsas plasticas tipo camiseta 0 de acarreo. El hecho generador seré la entrega de fundas o bolsas plasticas tipo acarreo o camiseta por parte del establecimiento de comercio y que sean 0 no requeridas por el adquiriente ‘0 cousumidor para cargar o Hevar los productos adguirides por este.” Articulo 66. Sustitiyase el segundo inciso del articulo 199 por el siguiente texto: “El precio de venta al piiblico sugerido por los fabricantes de bienes nacionales, ¢ importadores de bienes y de los prestadores de servicios gravados con el impuesto, no podré ser menor al resultado de incrementar al precio de venta del fabricante o del ‘prestador del servicio menos IVA y menos ICE 0 precio ex aduana, el 30% de margen inimo de comercializacién. Los agentes de percepcién del ICE por concepto de fundas pldsticas no deberdn establecer un precio de venta al ptiblico sugerido para este bien.”. Articula 67. Sustitiyase los dos articulos inumerados a continuacién del articulo 199 por los siguientes: “Ant, 199.1. Exencién de armas de fuego deportivas y municiones.- El Ministerio de Defensa o el drgano competente en materia de seguridad nacional, definird los tipos y camidades de armas y mumiciones exentas para cada deportista, El deportista, no podré utilizar su condicién como tal para obtener beneficio econdmico particular, La comereializacién de las armas y municiones en cantidades superiores a las permitidas estarén gravadas con el impuesto. 82no L114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA La prohibicién de vender 0 enajenar las armas de fuego deportivas durante los 5 afios contados desde la fecha de adguisiciOn 0 desaduanizacién, no aplicard en el caso de que ‘se realicen entre deportistas, los cuales tendrdn que cumplir los requisitos determinados en la Ley para la respectiva transferencia. El Ministerio de Defensa 0 el drgano competente en materia de seguridad nacional y la ‘Secretaria del Deporte o quien haga sus veces, dictardn las normas pertinentes para la ejecucién y cumplimiento del presente articulo. Art, 199.2.- Exencién de furgonetas, camiones de menos de 3.5 toneladas, vehiculos de transporte comunitario y rurales y vehiculos para uso operativo, sus partes y repuestos adquiridos por la fuerza piiblica.- Se encuentran exoneradas del ICE, todo tipo de ‘furgonetas asi como los camiones de hasta 3,5 toneladas de carga. Para ta exoneracién del ICE para camionetas y otros vehiculos cuya base imponible, ‘segtin lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno, sea de hasta treinta mil dalares de los Estados Unidos de América (USD $30,000,00), el contribuyente o adquiriente deberd: encontrarse inscrito en el programa de gobierno de apoyo al transporte en sectores comunitarios y rurales. Se entenderd como programa de gobierno a todas los programas o proyectos que favorezcan al transporte en seciores comunitarios y rurales establecidos en decreios ejecutivos, acuerdos ministeriales 0 acuerdos interinstitucionalles, donde se definird el alcance, objeto, beneficiarios, vigencia y otras condiciones que estimen pertinentes las entes ptilicos correspondientes. En caso que el contribuyente o adguiriente sea una persona natural este beneficio se aplicaré a razén de un vehiculo por sujeto pasivo, en caso de asociaciones o cooperativas se aplicard segtin el ‘imero méximo de vehiculos autorizados en el respectivo registro; sin que, en ningiin caso, el asociado pueda acceder a més de un vehicula de forma individual o a través de la asociacién 0 cooperativa. Los vehiculos destinados exclusivamente para uso operativo, sus partes y repuestos ‘adquiridos por la fuerza piblica a través del ministerio del ramo, se encuentran exentos del ICE. Art, 199,3.- Exencién del ICE para el alcohol.- Se encuentran exentos del ICE, el alcohol de produccién nacional 0 importado, siempre y cuando se haya obtenido el respectivo ‘cupo anual del Servicio de Rentas Internas. En el caso de alcohol de produceién nacional, esta exoneracién aplicard siempre que comenga al menos el 70% de ingredientes nacionales. Para efectos de asegurar ta utilizacién de ingredientes nacionales, las productores nacionales de alcohol deberdn contar con un sistema de gestiin de informacion que garantice Ia trazabilidad y el origen de sus productos. Los requisitos del sistema de igestién de informacién serdn definidos por la entidad rectora en materia de produccién e 3ne 14 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA industrias. Art, 199.4.- Exencién del ICE para bebidas alcohélicas incluida la cerveza.- Las bebidas alcohdlicas, incluida la cerveza, elaboradas localmente y provenientes de la fermentacién alcohdlica completa o parcial de productos agropecuarios cultivados en el Ecuador, estardn exentas del ICE de acuerdo con el respectivo cupo anual establecido por ef Servicio de Rentas Internas. El Servicio de Remtas Internas, mediante resolucién de cardcter general, hasta el 31 de diciembre de cada aito estableceré el cupo de exoneracién que tendré vigencia para el aio siguiente. Para el establecimiento del cupo se deberd contar con la resolucién de aprobacién emitida por el Gabinete Sectorial Econémico y Productivo hasta octubre de cada aito, para lo cual él Servicio de Rentas Internas, hasta agosto de cada amo, propondré un cupo maximo referencial; dicho Gabinete podrd establecer un valor diferente al cupo referencial sugeride por la Administracién Tributaria. Vencido el plazo establecido sin que se hubiera emitido la resolucién de aprobacién del cupo prevista en este inciso, se entenderdé aprobada la propuesta presentada por el Servicio de Rentas Internas. Para acceder a este beneficio ademés se deberén cumplir las condiciones y requisitos previstos en este reglamento para la rebaja en la tarifa especifica del ICE en bebidas alcohilicas y cervezas, en lo que fueran aplicables. La exoneracién prevista en este articulo para bebidas alcohélicas, incluida la cerveza, se aplicaré por cada producto de forma independiente, sin perjuicio de la aplicacién de la rebaja prevista en este reglamento. La exoneracién se realizaré sobre el ICE calculado sin beneficio alguno, Art. 199.5.~ Rebaja en la tarifa especifica del ICE en bebidas alcohélicas y cervezas.- Tendrén una rebaja del 50% en la tarifa especifica del ICE, las bebidas alcohdlicas y cervezas, elaboradas localmente con alcohol, cafa de azticar, otros productos agropecuarios 0 subproductos elaboradas o cultivados localmente El alcohol, la caita de azticar, los productos agropecuarios y subproductos seRalados en el inciso anterior, deberdn obligatoriamente ser adquiridos a productores que sean artesanos, microempresarios, empresas u organizaciones de la economia popular y solidaria, Para la aplicacién del este beneficio no se consideran las adquisiciones que el sujeto pasivo efectiie a sus partes relacionadas con las que tuviere vinculacién por capital. Cuando un mismo productor de bebidas alcohslicas 0 cervezas sea a su vez productor de alcohol, caRa de azticar y subproductos, u otros productos agropecuarios y subproductosne 1d LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA cultivados localmeme, tendré la rebaja en la tarifa especifica del ICE para bebidas alcohélicas y cerveza, una vez que haya cumplido con las condiciones y requisitos para ser considerado artesano, microempresa u organizacién de la economia popular y solidaria, segiin la normativa legal y/o las disposiciones de los respectivos organismos de control, Los productores de las bebidas alcohélicas y cervezas deberin estar inscritos en ef Registro Unico de Contribuyentes con la actividad de produccién, elaboracién 0 fabricacién de bebidas aleohélicas 0 cervezas. Previamente a la produccién, elaboracién 0 fabricacién de bebidas aleohélicas 0 cervezas, deberdin obtener las correspondiemes notificaciones sanitarias, asi como los correspondientes Componentes Fisicos de Seguridad (CFS), y activartos de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, cuando corresponda Ademés, deberdn emitir comprobantes de venta, comprobantes de retencién y documentos complementarios mediante el esquema de facturacién electrénica, cumptiendo las disposiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencién y Documentos Complementarios y demds normativa legal vigente; y deberdn encontrarse al dia en sus obligaciones tributarias. Para la aplicacién de este beneficio, las bebidas alcohdlicas y cerveza deben contener al ‘menos el setenta por ciento (7026) de ingredientes nacionales, de conformidad con ta lista de ingredientes o formula de composicién deserita en la notificacién sanitaria respectiva emitida por el organismo piiblico competente. Para establecer ef porcemaje de participacién de los ingredientes nacionales para cada bebida alcohélica y cerveza, a la formula de composicién que consta en la notificacién sanitaria, se excluiré el agua como ingrediente 0 usada como reconstituyente del producto final o de sus componentes; y, sobre los ingredientes restantes se estableceré wia nueva participacién porcentual, sobre Ja cual se determinaré el cumplimiento del porcentaje minimo previsio en este inciso. Para efectos de asegurar el componente nacional, los productores de bebidas alcohélicas, productores de cervezas, y sus proveedores -productores agropecuarios o industriales deberin contar con un sistema de gestion de informacién que garantice trazabilidad y demuestre el origen de sus productos y componentes. Los requisitos del sistema de gestién de informacién serén definidos por la entidad rectora en materia agropecuaria 0 la centidad rectora en materia de produccién o industrias, segin corresponda. Los productores de ingredientes de produccién nacional, agropecuarios 0 industriales, deben estar debidamente inscritos, registrados 0 calificados conforme las definiciones, rrequisitos y condiciones emitidas por ta entidad reciora en materia agropecuaria 0 la entidad rectora en materia de produccién 0 industrias, El listado de productores nacionales sera publicado periédicamente en la pagina web institucional dei Servicio deNe 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Rentas Internas, Para el caso de cervezas, adicionalmente conforme lo establecido en ta Ley y este reglamento, aplicard la rebaja en las tarifas especificas tinicamente para nuevas marcas producidas y comercializadas en el Ecuador. Se entiende como nueva marca aquella que no tiene asociada o previamente registrada wna marca primigenia en el organismo competente en materia de derechos de propiedad intelectual; adicionalmente debe obiener una nueva notificacién sanitaria. Este beneficio no aplica para los sujetos pasivos que han sido sancionados por incumplimiento en la colocacién de los componentes fisicos de seguridad (CFS) en los doce (12) meses anteriores al periodo fiscal a declararse, cuando corresponda. El émbito artesanal que establece la Ley de Régimen Tributario Interno y este reglamento serd considerado como tal tinicameme cuando cuente con ta calificacién artesanal emitida por los organismos picblicos competentes; y en el caso de cerveza artesanal cuando tenga la respectiva certificacién previa emitida, en base a requisites homélogos, ‘por la entidad rectora en materia de produccién 0 industrias, y cuando se trate de cervezas de imporiacién, por el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador. De igual manera se consideran microempresas aquellas registradas, inscritas 0 calificadas en la entidad rectora en materia de produccién o industrias. La rebaja prevista en este articulo para bebidas alcohilicas y cerveza se aplicaré por cada producto de forma independiente, sin perjuicio de la aplicacién de la exoneracién prevista en el articulo 77 de la Ley de Régimen Tributario Interno y este reglamento, La Administracién Tributaria podré verificar en cualquier momento la correcta aplicacién de la normativa tributaria. Art, 199.6.- Rebaja y exoneracién del ICE para fundas plisticas.- La rebaja del 50% en la tarifa del impuesto a los consumos especiales prevista para fundas plasticas, seré aplicable para fundas biodegradables y compostables; conforme los reguisitos y condiciones emitidas por la entidad rectora en materia de produccién o industria. Esiardn exentas del impuesto a las consumos especiales, lax fundas plasticas con un minimo de adicién del cincuenta por ciento (502%) de materia prima reciclada post consumo. Los fabricantes e importadores deberdn contar con la certificacién, conforme las definicionés, requisites y condiciones emitidas por ta entidad rectora en materia de produccién 0 industria El listado de fabricantes ¢ importadores de fundas plasticas calificados seré publicado periédicamente en la pagina web institucional del Servicio de Rentas Internas.”.Ne 1114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Axticulo 68. Sustitiyase el articulo 200 por el siguiente texto: “Art, 200.- Cdleulo del ICE vehiculos motorizados de transporte terrestre.~ Para efectos de idemificar la tarifa de ICE a pagar en la transferencia de vehiculos motorizados de transporte terrestre de produccién nacional e importados, se deberd considerar el precio de venta al piiblico sugerido, en caso de no comar con un precio de venta al piiblico sugerido se actuard conforme lo previsto en el numeral 4 del articulo 197 de este reglamento. Una vez identificada la tarifa, se deberd calcular ef ICE sobre la base imponible. Cuando la base imponible del vehiculo motorizado de transporte terrestre sea de hasta ccuarenta mil délares de los Estados Unidos de América (USD $40,000) y que cuenten con al menos tres (3) de los elementos de seguridad previstos en la Ley de Régimen Tributario Interno y con los estindares de emisiones superiores a Euro 3 0 sus equivalentes, se aplicard un descuento del 15% sobre el valor del ICE calculado segtin el inciso anterior. Para la aplicacién de ta rebaja, la Agencia Nacional de Trénsito (ANT) o quien haga sus veces, deberdé emitir la normativa respectiva para la verificacién del cumplimiento de los rrequisitos previstos en este inciso.”. Articulo 69. Al final del a “Los agentes de percepcién del impuesto, que se encuentren bajo el régimen impositivo para microempresas, presentarén la respectiva declaracién de acuerdo con lo establecide en dicho régimen. Articulo 70, Sustitiyase el niimero I del articulo 202 por el siguiente: “1 Productores de bienes nacionales, prestadores de servicios y establecimientos de comercio. Los agentes de percepcién del ICE deberdin presentar un Formulario de Declaracién del Impuesto a los Consumos Especiales por cada tipo de bien o servicio prestado, gravado con el ICE, de acuerdo con el formato establecido para el efecto y que se encuentra disponible en el portal web institucional, ilicando el eddigo de impuesto correspondiente. Parael caso de vehiculos, se entenderé a cada rango de precios detallados en el GRUPO II del articulo 82 de Ia Ley de Régimen Tributario Interno, como un tipo de bien distinto. Los agentes de percepcién del ICE, fabricantes de bienes, prestadores de servicios gravados con ICE, y los establecimientos de comercio que entreguen fundas plasticas, presentardn mensualmente una declaracién por las operaciones realizadas dentro del mes calendario inmediata anterior y gravadas con este impuesto, mediante el Formulario de 1Ne 4 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA. Declaracién del Impuesto a los Consumas Especiales, Los agentes de percepcién del ICE, que se encuentren inscritos en el régimen simplificado para microempresas, realizarén la declaracién de acuerdo con lo establecido en dicho régimen. Las declaraciones mensuales 0 semesirales se presentardn inclusive, en aquellos periodos en los que no se hayan realizado operaciones sujetas al ICE. En aquellas ventas por las que se haya concedido plazo mayor a un mes para el pago, el agente de percepcién deberd declarar dichas ventas en el mes siguiente y pagar el correspondiente impuesto gencrado en el mes subsiguiente de realizadas. Esto no aplica para los agentes de percepcién del ICE en fundas plasticas. Las ventas al contado, asi como las ventas a crédito efectuadas a partes relacionadas ‘segii la definicin sefalada en el articulo innumerado a continuacién del articulo 4 de ta Ley de Régimen Tributario Interno y numeral 4 de este Reglamento, deben obligatoriameme liquidarse en el mes siguiente de producidas. En los casos en que el sujeto pasivo venda a crédito a partes relacionadas y pueda justificar que el crédito se traslada a un tercero independiente, podré pagar el impuesto en el mes subsiguiente, El valor del ICE a declararse y pagarse en un determinado mes correspondera a aquel generado sobre el valor total de las ventas a contado y el valor de ICE de las ventas a crédito del mes anterior. En caso de que la declaracién de ICE se presemte fuera del plazo correspondiente, segiin lo previsto en ef articulo 100 de la Ley dle Régimen Tributario Interno, el contribuyente deberd cancelar una multa equivalente al 3% por cada mes 0 fraccién de mes de retraso en la presentacion de la declaracién, la cual se caleward sobre el impuesto causado segiin la respectiva declaracién, multa que no excederé del 100% de dicho impuesto; ast como [os intereses correspondientes de acuerdo con la normativa legal vigemte, calculados desde el dia siguiente de la fecha mexima de presemtacién. Cuando el sujeto pasivo presente wna declaracién en su totalidad con valores en cero y posteriormente la sustituya registrando valores que demuesiren efectivamente el hecho igenerador, la base imponible y la cuantia del tribulo, deberd, en esta iiltima, eateular ta ‘multa correspondieme de conformidad con el inciso anterior, sin perjuicio de las demés Sanciones a que hubiere lugar. Su declaracién sin valores se considerard como no presentada.”. Articulo 71. Al final del articulo 203, antes del punto final, agregase el siguiente texto: “yendidosneni LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Articulo 72, Sustitiyase el articulo 204 por el siguiente texto: “Art. 204.- Informes de ventas.- Los agentes de percepeién del impuesto a los consumos especiales, inclusive de aquellos expresamente exonerados del impuesto 0 gravados con tarifa 09%, remitirén un informe acerca de su actividad en fos medias, forma, plazo y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas mediante resolucién de cardeter general.”, Articulo 73. En el articulo 209, sustitiyase el texto: “por parte del propio fabricante, importador o prestador, de bienes y servicios gravados con el ICE”, por: “por parte del -sujeto pasivo agemte de percepcién” Articulo 74, En el articulo 211 efectiiense las siguientes reformas: 1. Al final del nimero 4 agréguese: “Se incluyen los vehiculos hibridos eléctricos plug- in, Sustiniyase el niimero 6 por el siguiente texto: “6. Cigarrillo.- Se considerard como cigarrilio al tabaco de wna o més variedades, seco, picado y envuelto en forma cilindrica en wn papel de fumar u otro tipo de envoliorio; el cual puede 0 no, tener filtro,”. 3. Sust ryase el niimero 7 por el siguiente: "7, Cerveza artesanat e industrial.- Cerveza artesanal.- Es aquel producto de la fermentacién de la cebada 0 de cualquier tipo de cereal, y que debe cumplir obligatoriamente con las siguientes caracteristicas: @ En su proceso de elaboracién no debertn ahadir conservantes, estabilizantes, colorantes y/o saborizantes quimicos, 8) Su participacién en el mercado ecuatoriano, excluyendo la produccién exportada, no deberd ser superior al 1%; y, 9) En el caso de ser producida por sociedades, las mismas dentro de su composicién accionaria, no deberdn contar con participacién de personas naturales o juridicas que tengan més del 1% de participacién accionaria en el segmento de cerveza industrial 0 sus partes relacionadas, ni con la participacién de personas naturales o juridicas perlenecientes a los grupos econdmicos definidos por la Administracidn Tributaria, Las sociedades y personas naturales que fabriquen cerveza artesanal deberén 2ne 14 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA ‘mantener vigente su Registro Unico de MIPYMES (RUM), en el ente rector correspondiente De incumplirse una 0 mas de las condiciones antes mencionadas, el producto seré considerado como cerveza industrial. El ente rector en materia de produccién, solicitard anualmente a la Administracion Tributaria y previo a la finalizacién del ejercicio fiscal, 1a informacidn respecto de la produccién y/o ventas para el otorgamiento de la certificacién dentro de este segmento. Asi mismo, el ente rector en materia de produccién, solicitaré a la Autoridad Control y Vigilancia Sanitaria, aquella informactén que permita corroborar Ja composicin de ia cerveza, Corvesa industrial - Es aguella que no cumple con alguna de las condiciones lescritas ‘para ser considerada como cerveza artesanal.”. Eliminese el niimero 9. . Sustitiiyase el mimero I por el siguiente: “11, Productos del tabaco, sucedineos 0 sustitutos del tabaco: Incluye a los productos preparados totalmente 0 en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, inhalados, chupados 0 masticados; tales como el chins ‘rapé, puros, snus, tabaco de pipa. No incluye accesorias.”. A continuacién del nimero 1 agregase el siguiente texto: 1.1. Tabaco de los consumibles de tabaco calemado y liquidos que contengan nicotina a ser administrados por medio de sistemas de administracién de nicotina: Incluye los consumibles de tabaco calentado y liguidos que contengan nicotina, en cualquier presentacién, que, mediante envases, cartuchos, cartomizadores, 1 otros similares. No incluye los sistemas electrénicos, ni accesorios. . En el numero 12 efecttiense las siguientes reformas 4) Sustittyase el primer inciso del niimero 12 por el siguiente: “Aleohol.- Se refiere a los alcoholes etilico rectificado e industrial y metilico 0 ‘metanol, No se incluyen las mostos, jarabes, esencias, concentrados 0 extractos que se destinen a la produecidn de bebidas alcohélicas.”. b) A continuacién de tercer inciso inchiyase el siguiente:ne 1114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA “Alcohol metilico 0 metanol.- Es el producto que se obtiene de la destilacis de la madera a baja temperatura, miscible con agua y disolventes orgénicos.” 8. A continuacién del nimero 12 incliyase los siguientes: “13. Fundas plasticas, Bolsas 0 fundas de plastico tipo camiseta 0 de acarreo.- Es una funda plastica con 0 sin asa, producida a partir de resinas de polietileno de alta, media o baja densidad, y/o polietileno lineal. 14, Empague primario. Para efectos tributarios se considerard como empaque primario a las fundas pldsticas de un solo uso que estén en comacto directo con los alimentos en estado natural y bebidas, articulos de limpieza e higiene personal, quimicos, pinturas, lubricantes. 15, Plastico Reciclado, Para efectos tributarios se consideraré como pldstico reciclado a la funda plastica proveniente de los residuos plasticos, que después de ser recuperados y acondicionados, se industrializan, solos o mezclados con resina virgen y otros aditivas en un nuevo producto. 16, Reciclaje de Plasticos. Para efectos tributarios se considerard como reciclaje de plasticos a la reinsercién de los residuos pldsticos como materia prima en un nuevo proceso productivo. 17. Plastico Biodegradable. Para efectos tribuarios se considerard como plistico biodegradable a ta funda plastica proveniente de materiales naturales renovables que puede descomponerse en elementos quimicos naturales por la accién de agentes biolégicas, como el sol, ef agua, las bacterias, las plantas o los animales, sin la imervencién del ser humano, bajo condiciones normales del ambiente. El tiempo para la biodegradacian total del desecho no podré superar los 24 meses. 18, Plastico Compostable. Para efectos tributarios se considerard como plastico compostable a la funda plastica proveniente de material biodegradable que, al recibir una disposicién adecuada, se degrada en un tempo més corto, de 8 a 12 semanas, y cuya finalidad es convertirse en inne 14 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA ‘abono 0 compost. Se incluye al pléstico biobasado, entendiéndose como tal a la funda plistica hecha a partir de recursos renovables, de origen vegetal, almidones y/o residuos alimentarios, siempre que cuenten con certificadas nacionales “0 internacionales de comppostabilidad.” Articulo 75, Sustitiyase el articulo 212 por el siguiente: ‘Ant. 212.- De los servicios. 1. Servicios de televisién pagada, Se refiere al servicio de sefal de televisién codificada, por cable, por satélite y otros, de audio, video y datos transmitidos en el pais y autorizado por el organismo regulador correspondiemte. Incluye también los servicios prestados en puntos adicionales, los canales que se agreguen al plan de programacién contratado originalmente y, en general, todos los rubros que permitan prestar el servicio de televisién pagada. 2. Servicio de telefonia fifa. Es el servicio de telefonia que Nega a los usuarios generalmente con accesos fijos de cable. 3. Servicio mévil avanzado. Es un servicio final de telecomunicaciones det servicio mévil terrestre que permite a los usuarias cominicarse mediante voz, mensajes de texto, video Hamada, internet, etc. de ‘manera inalimbrica generalmeme a través de teléfonos o médem celulares. 4. Planes de voz, datos y sms. ‘Se entenderén incluidos los denominadas planes, prepago, pospago y recargas de saldo 0 tiempo aire. Se refiere a los servicios de telefonia mévil de planes pospago que comercialicen tinicamente voz, 0 en su conjunto, o de manera combinada, voz, datos y sms del servicio ‘mévil avanzado,”. Articulo 76. A continuacién del artieulo 21: incliyase el siguiente “Art, 212.1.- Establecimientos de comercio.~ Para efectas de la aplicacién det impuesto a Jos consumos especiales para fundas a bolsas pldsticas, se entenderdn establecimientos de @Ne 1114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA comercio @ las sociedades, establecimientos permanentes en el Ecuador, y personas naturales obligadas a evar contabilidad que reaticen transferencias de bienes a titulo ‘oneroso o gratuito el mismo que se extiende al bien gravado y que consien en el Registro Unico de Contribuyentes con tres (3) 0 mds establecimientos abiertos. Se entenderti también como establecimiento de comercio al franguiciador y sus franquiciados, independientemente del nimero de sus establecimientos. De conformidad con la normativa vigente, el establecimiento de comercio deberd mantener registros que le permitan diferenciar las bolsas o fundas plisticas gravadas, exentas 0 que aplican la rebaja del ICE." Articulo 77, Al final del articulo innumerado a continuacién del articulo 214, antes del unto final, agregase el siguiente texto: ", mediante resolucién de cardicter general Articulo 78. En el altimo inciso del articulo 227 eliminese el texto: anticipo del Impuesto a ta Renta” ni a pagar el Artieulo 79. Al final del articulo 233 incorpérese el siguiente inciso: “En los casos de suspensién temporal del RISE establecida en el presente articulo, no procederd la terminacién de la sujeciin al Régimen Impositivo Simplificado, pudiendo el contribuyente reincorporarse a dicho régimen una vez que informe el reinicio 0 continuacién de actividades.” Articulo 80. En el Titulo sin numero denominado “REGIMEN SIMPLIFICADO DE LAS ORGANIZACIONES INTEGRANTES DE LA ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA susttiiyase el articulo 5 por el siguiente: "Art. 5. Anticipo voluntario del impuesto a la renta.- Las organizaciones de la economia popular y solidaria, no obligadas a levar contabilidad, podrén acogerse al pago voluntario del anticipo del impuesto a la renta en las mismas condiciones previstas en los articulas 76 y 77 de este reglamento. Articulo 81. A continuacién del articulo innumerado siguiente al articulo 253, inelityase el siguiente titulo . “Titulo V-A REGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS Capitulo I GENERALIDADES Art, 253.1.- Contribuyemtes sujetos al régimen para microempresas.- Se sujetardn al régimen para microempresas las personas naturales, las sociedades residentes fiscalesne 1d LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA del Ecuador 0 establecimientos permanentes de sociedades extranjeras, incluidos los emprendedores, que cumplan con las candiciones previstas en el Cédigo Orgdnico de la Produccién, Comercio e Inversiones y su reglamento, para ser considerados microempresas. Art, 253.2.- Limitaciones al régimen para microempresas.- No podrén acogerse al rrégimen de microempresas. 1. Aquellos contribuyentes que se encuentren sujetos a regimenes impositivos simplificados 1 otro tipo de régimen tributario similar. 2. Los organismos internacionales, organismos multilaterales, agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales, las instituciones del Estado y las empresas piiblicas. 3. Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia Bancos y Seguros, y las organizaciones del sector financiero popular y solidario, sujetas al control de la Superintendencia de Economia Popular y Solidaria. 4. Aquellos que desarrollan exclusivamente las actividades previstas en los articulos 28 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno. ‘Aquellos que desarrollan exclusivamente actividades de ocupacién liberal, asi como Jas personas naturales cuya actividad econdmica sea la prestacién de servicios profesionales, notarios y registradores. 6 Aquellos que desarrollen actividades de prestacién del servicio de transporte terrestre piblico de pasajeros, asi como los servicios de transporte terrestre comercial. 7 Los contribuyemtes que obtengan exclusivamente ingresos bajo relacién de dependencia. 8 Los contribuyemies que obtengan exclusivameme ingresos sujetos al impuesto a la renta tinico. 9. Aquellos que perciban exclusivamente renias de capital, incluidas las sociedades tenedoras de acciones. 10. Actividades de exploracién, explotacién y/o transporte de recursos naturales no renovables, 11, Ingresos de transporte internacional pasajeros a través de sucursales extranjeras, courier. 12, Comercializadoras de combustibles. Art, 253.3.- De la permanencia en el régimen para microempresas.- Los contribuyemtes sujetos al régimen permanecerdn en este mientras perdure su condicién de microempresas, sin que en ningin caso su permanencia sea mayor a cinco (5) ejercicios Ascales consecutivos. Terminada la sujecién a este régimen, et comribuyente podré incorporarse al régimen impositivo general 0 a los demds regimenes a los que puedan acogerse conforme los requisitos y condiciones previstas en la normativa tribuaria 64eqn LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA vigente, Para efectos de la contabilizacién del plazo de permanencia en este régimen, cuando un coniribuyente inicie o reinicie sus actividades en una fecha de registro posterior al I de enero, se contaré como si hubiera permanecido un ejercicio fiscal completo; no obstante, no se considerariin los ejercicios fiscales completos durante los cuales la persona natural hubiere suspendido sus actividades econmicas, siempre que el coniribuyente hubiere ‘actuatizado la informacién en el RUC. Capitulo HE DE LA INCLUSION ¥ EXCLUSION EN EL REGIMEN PARA MICROEMPRESAS Art, 253.4.- De la inscripcién de nuevos contribuyentes.- Las personas naturales ecuatorianas 0 extranjeras residentes fiscales del Ecuador que de acuerdo con la ley y este reglamento, deban sujetarse al Régimen Impositivo para Microempresas, deberdn inscribirse en el mismo e iniciardn su actividad econémica con sujecién a este. Para et efecto, al momento de su inscripcién en et RUC deberin informar todas las actividades econémicas que desarrollardn, los ingresos que presunan obtener durante el ejercicio fiscal corriente, asi como el mimero de empleados. Sin perjuicio de to sefalado en el parrafo anterior, las personas naturales podrén inscribirse en el régimen impositivo simplificado (RISE) siempre que cumplan tos requisitos previstos para el efecto; no obstame, si hubiesen sido incluides con anteriaridad en el régimen para microempresas no podrén incluirse en el RISE. Las sociedades que se inscriban en el RUC, iniciarén su actividad econdmica con sujecién al régimen general hasta que el Servicio de Rentas Internas efectie su inclusién de oficio en el Régimen Impositivo para Microempresas. Art, 253.5 Del reinicio de actividades.- Las personas naturales sujetas al Régimen Inpositivo para Microempresas que hubieren suspendido su RUC, y dentro del mismo ejercicio fiscal reinicien sus actividades econdmicas, se mantendrdn en dicho régimen. Cuando el reinicio de actividades se realice en un ejercicio fiscal diferente al que se produjo la suspensién, el contribuyente podrd sujetarse al régimen de microempresas, siempre y cuando cumpla con las condiciones previstas en la ley y este regiamento para el ‘efecto. Art, 253.6 Catasiro del Régimen Impositivo para Microempresas.- La inclusion o exclusion de oficio, se ejecutard sin necesidad de comunicacién previa: no obstame, el Servicio de Rentas Internas deberé publicar, en su pégina web, hasta el mes de septiembre de cada aio, el catastro de los contribuyentes incluidos y excluidos de este régimen, conforme las condiciones establecidas mediante resoluciin de eardcter general, 6Ne 1a LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Art, 283.7.- Inclusién de oficio- Los contribuyentes previstos en este Titulo, deberdn sujetarse obligatoriamente al Régimen Impositivo para Microempresas mediante ta actualizacién del Registro Unico de Contribuyentes (RUC) de oficio que realice el Servicio de Rentas Internas. El Servicio de Rentas Internas utilizaré la informacién que reposa en sus bases de datos 0 cualquier medio que posea respecto al manto de ingresos y mimero de trabajadores del respectivo ejercicio fiscal en el que se genere el catastro conforme los limites y condiciones previstos en el Cédigo Orgénico de la Produccién, Comercio e Inversiones y su reglamento, para ser considerados microempresas; asi como las actividades econdmicas de los contribuyentes a fin de verificar que estos cumplan con los requisitos previstos en fa Ley de Régimen Tributario Interno y este Titulo para sujetarse al régimen. Para efectos de lo previsto en el inciso amterior, se considerartin los ingresos proveniemes de la actividad empresarial, del libre ejercicio profesional, tos de ocupacién Tiberal y otras rentas conforme lo establecido en la resolucién que emita el Servicio de Rentas Tnternas para el efecto. Los contribuyentes que se encontraren en ciclo preoperativo, no serdin incluidos en el Régimen Impositivo para Microempresas hasta que perciban ingresos gravados de su ‘actividad econdmica principal. Los contribuyentes estardn sujetos al Régimen Impositive para Microempresas a partir del primer dia del ejercicio fiscal siguiente al de su inclusién, Art, 253.8.- Exclusion de oficio.~ El Servicio de Rentas Imernas podré excluir de oficio a Jos contribuyentes que no cumplan o dejen de cumplir las condiciones previstas en este Titulo, y aquellos que hubieren cumplido el plazo meximo de permanencia. La exclusién al régimen surtind efecto a partir del primer dia del ejercicio fiscal siguiente al de su exclusion; salvo que esta se produzca después de cumplido el tiempo meximo de permanencia en el Régimen Impositivo para Microempresas, en cuyo caso los contribuyentes no estardn sujetos al mismo desde el elercicio fiscal de su exclusién, Una vez que los contribuyentes sean excluides del Régimen Impositivo para Microempresas no podrén reincorporarse al mismo de forma definitiva y se sujetardn a Jas normas previstas para el régimen general o, de ser procedente, al régimen impositivo simplificado. Art, 253.9.- Rechazo de inclusién en el Régimen Impositivo para Microempresas.~ El Servicio de Rentas Internas rechazard la sujecion al Régimen Impositivo para 66Nols LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Microempresas, cuando los contribuyentes no cumplan con los requisitos y condiciones establecidos en este Titulo, Art, 253.10. De las peticiones a la inclusién 0 exelusién de oficio.- Cuando los contribuyentes soliciten la inclusién al Régimen Impositivo para Microempresas 0 consideren que no procede la inclusién 0 exclusién del mismo, podrdn presentar su peticiOn justificando objetivamente sus motivos, en un plazo no mayor a veinte (20) dias contados a partir de la publicacién del catastro previsto en este Capitulo, La Administracién Tribuaria resolveré aceptanda 0 negando la peticién formulada conforme el proceso determinado en el Cédigo Tributario. Esta resolucién es susceptible de los recursos administratives y judiciales admitidos por la normativa legal vigente. De resolverse que el contribuyente no cumple las condiciones para encontrarse en el Régimen Impositivo para Microempresas, pero este hubiere iniciado la sujecién al régimen, el sujeto pasivo deberé presentar de forma acumulada, al mes siguiente de la notificacién de la resolucién, las declaraciones de IVA, ICE y retenciones en la fuente del impuesto a la renta, segiin corresponda, en las que consolidard la informacién de los eriodos en los que se encontraba en dicho régimen, Cuando ef contribuyente imprsgne el acto administrative emanado por la Administracién, ‘obteniendo un resultado favorable respecto de su peticién de exclusién del régimen, deberd actuarse conforme lo previsto en el inciso que precede una vez que la decis ‘encuentre firme y ejecutoriada. Capitulo TH DE LOS DEBERES FORMALES Art, 253.11.- Deberes formales.- Los contribuyentes que se acojan a este régimen cumplirén los siguientes deberes formales: 1. Emitir comprobamtes de venta de conformidad con lo dispuesto en este titulo ydemds normativa vigente; Llevar contabilidad 0 un registro de ingresos y gastos segtin corresponda; Presentacién de declaraciones; Presentacién de anexas de informacién cuando corresponda; y Los demds deberes formales senaladas en el Cédigo Tributario. Art, 253.12. Comprobantes de venta.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo ara Microempresas deberin emitir las facturas, liquidaciones de compra de bienes v servicios; asi como los comprobantes de retencidn en los casos que proceda. oNe 14 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA Los comprobantes de venta y documentos complementarios deberin cumplir los requisites ¥ condiciones establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencién y Documentos Complementarios y las normas para la emisidn, entrega y transmisién de ‘comprobantes de venta, retencién y documentos complementarios expedidos por sujetos autorizados, mediante el esquema de comprobantes electrdnicos cuando corresponda; € incluirdn la Leyenda "Contribuyente Régimen Microempresas. Art, 253.13.- Sustento de operaciones.- Los contribuyentes incorporados en el Régimen Impositive para Microempresas solicitardn los comprobantes de venta que sustenten debidamemte sus adguisiciones de bienes y contratacién de servicios. Los contribuyemtes deberiin conservar los documentos que sustenten sus transacciones, por un periodo no inferior a siete aftos conforme Io establecido en el Cédigo Tributario, Durante este periodo la Administracién Tributaria podré requerir al sujeto pasivo la presentacién de estos, Art, 253.14.- Contabilidad.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositive para Microempresas, estardn obligades a Ievar contabilidad en los casos y con las condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y la normativa expedida por los organismos de regulacién y control correspondientes. Las personas naturales que, de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y este reglamento, no se encuentren obligados a Wevar contabilidad deberdn mantener un registro de ingresos y gastos con los requisites previstos en el articulo 38 del presente reglamento. Las sociedades deberin evar la contabilidad de conformidad con las normas que establezea el respectivo orgamismo de control. En el caso de no existir un organismo de control se deberd Mevar fa contabilidad bajo Normas Internacionales de Informacion Financiera para PYMES. Art, 253,15. Presentacién de declaraciones.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas deberdn presentar declaraciones del impuesto a la renta, al impuesto al valor agregado (IVA) y a las consumos especiales (ICE) conforme lo previsto en este Titulo. En lo no previsto, se actuaré conforme a lo dispuesto en este reglamento para cada impuesto. Art, 253.16. Presentacién de anexos de informacién.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas estarén obligados a presentar amexos de informacién de conformidad con las condiciones y plazos seftalados mediante las resoluciones de cardcter general que el Servicio de Rentas Internas emita para el efecto. one 1114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Art. 253.17.- Otros deberes formales.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo ara Microempresas estén obligados a: 1. Facilitar a los fucionarios autorizados las inspecciones 0 verificaciones, tendientes al control 0 a la determinacién del tributo. 2. Exhibir a Tos funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tribuarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas. 3. Concurrir a las oficinas de la administracién tributaria, cuando su presencia sea requerida por autoridad competente 4. Cumplir con los demeis deberes formales establecidos en el Cédigo Tributario; asi como los deberes especificos seftalados en la Ley de Régimen Tributario Interno y este reglamento, Capitulo 1¥ DEL IMPUESTO A LA RENTA Art. 253.18.- Base imponible.- Para establecer la base imponible sobre la que se aplicard {a tarifa del impuesto a ta renta para microempresas se considerarén los ingresos brutos gravados provenientes de la actividad empresarial sujetas a este régimen, para el efecto a estos ingresos se restardn las devoluciones 0 descuentos comerciales, concedidos bajo cualquier modatidad, que consten en el mismo comprobante de venta o nota de crédito, adicionalmente se sumarin 0 restardn, segtin corresponda, los ajustes de generacién y/o reversién por efecto de aplicacién de impuestos diferidos declarados atribuibles a los ingresos en el ejercicio fiscal. No se incluirdn los ingresos que correspondan a actividades sujetas al impuesto a la renta tinico, tampoco se considerardn los ingresos provenientes de rendimientos financieros; revalorizacién de activos, premios de loterias, rifas y apuestas; ingresos por regalias, fos Provenientes del exterior que hayan sido sometidas a imposicién en otro Estado, ingresos recibidos por herencias, legadas y donaciones; dividendos percibidos de sociedades 0 establecimienios permanentes de no residentes; pensiones jubitares; ni aquellos obtenidos por la enajenacién ocasional de bienes muebles 0 inmuebles, y otros distintos de la actividad empresarial sujetos a este régimen, los cuales deberdn liquidarse en la forma previsia en la Ley de Régimen Tributario Interno. Al Régimen Impositivo para Microempresas le serdn aplicables los beneficios tributarios relacionado con los ingresos previstos en la normativa legal vigente. Art, 253.19.- Tarifa del impuesto ala renta.- Los contribuyemtes sujetos a este régimen determinardn de forma obligatoria el impuesto a la renta aplicando la tarifa del 2% sobre los ingresos previsios en el articulo anterior del respectivo ejercicio fiscal. oNe 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA La tarifa impositiva de este régimen no estard sujeta a rebaja o disminucién alguna. Art. 253.20.- Declaracién y pago del impuesto a la renta.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas, presentardn y pagardn el impuesto a la renta en forma semestral, el cual se liquidard respecto de las ventas netas provenientes de la actividad empresarial sujetos a este régimen, aplicando la tarifa del 29% respecto de tales ventas, menos las retenciones ent la fuente que le hubieren efectuado en el mismo periodo respecto de las actividades sujetas al régimen. El resultado de esta liquidacién seré declarado y pagado conjuntamente con el impuesto al valor agregado, No obstante lo previsto en el inciso anterior, las personas naturales que desarrollen actividades adicionales a la actividad empresarial sujeta al Réginen Impositivo para Microempresas y las sociedades, deberdn presentar la declaracién anual del impuesto a a renta, en la forma y con lax condiciones previstas en este reglamento: en este caso, los valores cancelados en la declaracién semestral constituyen crédito tributario Art, 253.21.- Intereses y multas.- Si el sujeto pasivo presentare su declaracion de ‘impuesto a la renta luego de haber vencido los plazos previstos en ef inciso anterior, a mas del impuesto respectivo, deberd pagar los correspondientes intereses y multas que sserdn liquidados en la misma declaracién, de conformidad con lo que disponen el Cédigo Tribuiario y la Ley de Régimen Tributario Interno. Cuando el sujeto pasivo presente una declaracién en su totalidad con valores en cero y posteriormente la sustituya registrando valores que demuestren efectivamente el hecho ‘generador, la base imponible y la cuaniia det rribuo, deberd, en esta riltima, calcular la ‘multa correspondiente de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno, sin perjuicio de las demas sanciones a que hubiere lugar. Su declaracién sin valores se considerard como no presentada Art, 253.22.» Retencién del impuesto a la renta.~ Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas no serin agentes de retencién de impuesto a la renta, excepto en las casos previstos en el articulo 92 de este reglamento cuando corresponda. Las retenciones en a fuente del impuesto a la renta realizadas serdn declaradas y pagadas de manera semestral en los plazos previstos en este titulo para la declaracién y ‘pago del impuesto al valor agregado (IVA). Los contribuyentes incorporados a este régimen serin sujetos de retencién en la fuente del impuesto a la renta, en el porcentaje del 1.75%. Art, 253.23.- Crédito Tributario por retenciones en la fuente.- Las retenciones en la fuente que le hayan sido practicadas « los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo ara Microempresas, constituyen crédito tributario para el pago del impuesto a Ta renta.wa LENIN MORENO GARCES: PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA En el caso de que los créditos tributarios aplicables al impuesto a la renta sean mayores al impuesto causado 0 no exista impuesto causado, conforme la declaracién det contribuyeme, éste podré solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido 0 uilizarlo directamente como crédito tributario sin intereses en el impuesto a la rrenta anual que cause en los ejercicias impositivos posteriores, segiin las condiciones establecidas en el articulo 47 de la Ley de Régimen Tributario Interno; en este caso deberé obligatoriamente presentar la declaracién anual de impuesto a la renta. Unicameme los comprobantes de retencién en la fuente originales 0 copias certificada, casi como los comprobantes de retencién electrénicos, emitides conforme las normas legales pertinentes, justificardn el crédito tributario de tos contribuyentes. El contribuyente deberd mantener en sus archivos dichos documentos por un periodo no inferior a siete aitos confarme lo establecido en el Cédigo Tributario, Art, 253.24.» Impuestos diferidos.- Para efectos tributarios se permite el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos, tnicamente en los casos y condiciones que se establezcan en este reglamento y cuanda la técnica comable ast lo prevea. Capitulo V DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Art, 253,25. Determinacién del impuesto al valor agregado.- La determinacién del impuesto al valor agregado se sujetaré a las narmas previstas en la Ley de Régimen Tributario Inierno y este reglamento, Art, 253.26.- Crédito tributario.- Para ejercer el derecho al crédito tributario por tas importaciones 0 adguisiciones locales de bienes, materias primas, insumos o servicios, establecidos en la Ley de Régimen Tributario interno, los contribuyentes sujetos a este régimen deberdn cumplir con los requisitos establecidos en la Ley y este reglamento. Art, 253.27.- Declaracién y pago del impuesto.- Los contribuyemtes incorporados al Régimen Impositivo para Microempresas presentardn las declaraciones y efectuarin el Pago correspondiente del impuesto al valor agregado (IVA) en forma semesiral atendiendo al noveno digito del nimero del Registro Unico de Contribuyentes (RUC), en Tos meses sefialados: 1) Semestre de Enero a Junio: ‘Noveno digito | Fecha maxima de del RUC vencimiento | Z 10 de julio nNeu LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA 72 de julio TA de julio 6 de julio 18 de julio 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio = |efoo 2) Semestre de Julio a Diciembre: ‘Noveno digito. | Fecha maxima de del RUC vencimiento H 10:de enero 12 de enero 14 de enero 16-de enero 18 de enero 720 de enero 22 de enero 24 de enero 26 de enero 28 de enero Los comribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galdpagos, podriin presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 del mes siguiente sin necesidad de atender al noveno digito del Registro Unico de Contribuyentes. ‘Cuando tna fecha de vencimiento coincida con dias de descanso obligatorio 0 feriados nacionales o locales, aquella se trasladard al siguiente dia habil, a menos que por efectos del iraslado, la fecha de vencimiento corresponda al siguiente mes, en cuyo caso no aplicaré esta regla, y la fecha de vencimiento deberd adetantarse al titimo dia hail det ‘mes de vencimiento. Si el sujeto pasivo presentare su declaracién luego de haber vencido el plazo mencionado anteriormeme, a més del impuesto respectivo, deberé pagar tos correspondientes intereses y multas que serdin liquidados en la misma declaracién, de conformidad con lo que disponen el Cédigo Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno. 2Ne 1a LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Cuando el sujeto pasivo presente una declaracién en su totalidad con valores en cero y posteriormemte la sustituya registrando valores que demuestren efectivamente el hecho generador, la base imponible y la cuantia del tributo, deberd, en esta tiltima, calcular ta ‘multa correspondiente de conformidad con la Ley de Régimen Tributario interno, sin erjuicio de las demds sanciones a que hubiere lugar. Su declaracién sin valores se considerard como no presemada. Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas declararin y pagardn las ventas en las que se haya concedido plazo de un mes 0 mas para el pago, en Ja declaracién semestral de periodo correspondiente al que se produjeron dlichas ventas. En caso de suspensién de actividades econémicas antes de las fechas previstas en este articulo para la presentacién de las declaraciones semestrales, los sujetos pasivos deberén hacerlo en forma anticipada, hasta el mes siguiente de producida dicha suspensin, en los plazos previstas en el articulo 158 de este reglamento. Esta declaracién se presentard aunque no se htubieren registrado ventas en el respectivo periodo. No obstante lo previsto en este articulo, los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas, podran presentar sus declaraciones del IVA en forma mensual en los plazos seftalados en el articulo 158 de este reglamento, debiendo mantener esta forma declaracién durante todo el ejercicio fiscal. A partir de enero del afio siguiente, et contribuyente podrd elegir la forma de declaracién mensual o semestral, la cual deberd mantenerse durante todo el ejercicio fiscal. La presentacién de la declaracién mensual del IVA fuera de los placos previsios en este inciso, generaré: el pago de los correspondientes intereses y multas que serdn liquidados en la misma declaracién, Art, 253.28.- Retencién del IVA.~ Quienes se sujeten a este régimen no serén agentes de retencién del IVA, excepto en los casos previsios en el articulo 147 de este reglamento ‘cuando corresponda. Las retenciones en la fuente del IVA serdn declaradas y pagadas de forma semestral, dentro de los plazas previstos en el articulo 253.27 de este reglamento. Capitulo VE DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) Art, 253.29,- Declaracién y pago del ICE.- Los contribuyemtes sujetos a este régimen presentardn las declaraciones y efectuardn el pago correspondiente del impuesto a los consumos especiales (ICE) en forma semestral, en los mismos plazos previstos en el articulo 253.27 de este reglamento. En el caso de ventas a crédito, el ICE se declararé y pagard en la declaracién semestral de periodo correspondiente al que se produjeron dichas ventas. 2Ne Lud, LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA En caso que las contribuyentes sujetos a este régimen suspendan actividades econémicas antes de las fechas previstas en este articulo para la presentacién de las declaraciones semesirales, deberdn hacerlo en forma anticipada, hasta el mes siguiente de produeida la suspensién, en los plazas previsios en el articulo 158 de este reglamento. La declaracién se presentard aunque no se hubieren regisirado ventas en el respectivo periodo. No obstante lo previsto en este articulo, los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas, podrén presentar sus declaraciones en forma mensual en fos plazos seialados en el articulo 201 de este reglamento, debiendo mantener esta forma declaracién durante todo el ejercicio fiscal A partir de enero del ao siguiente, et contribuyente podré elegir ta forma de declaracién mensual o semestral, la cual deberé ‘mantenerse durante todo el ejercicio fiscal. La presentacién de la declaracién mensual fuera de los plazos previstos en este inciso, generard el pago de los correspondientes intereses y multas que serdn liquidados en la misma declaracion,” Articulo 82. Sustitiyase el nombre del Titulo VI por el siguiente: “DE LOS AGENTES DE RETENCION ¥ LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES”. Articulo 83. A continuacién del Titulo VI agréguense los siguientes articulos: “Art (uh Agentes de Retencién.- El Servicio de Rentas Internas seleccionaré a los rresidentes en el pais y establecimientos permanentes de no residentes en el Ecuador, y las calificaré como “Agentes de Retencién’, para el efecto, entre otros, se considerardn los siguientes pardmetras respecto de los dos iltimos ejercicios fiscales: a) Seencuentren obligados a llevar contabilidad: b) Presenten un perfil positivo de cumplimiento de obligaciones tributarias y deberes formales a ta fecha del aniilisis; ©) Noregistren deudas tribuarias firmes relacionadas con la retencién de impuestos; @) Larelacién de su impuesto a la renta causado y el total de los ingresos no represente ma carga tributaria menor respecto a la de su sector econdmico, ©) No hubiese sido calificado por la administracién tributaria como empresa famasma o con transacciones inexistentes. J) Otros establecidos por la propia Administracién Tributaria, que por su naturaleza ‘permitan wn adecuado control tributario, Los sujetos pasives calificados, actuarin como agemes de retencién de los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas, en las condiciones que esta institucién establezca La Administracion Tribwaaria podré designar agentes de retencién de la siguiente ‘manera: 4Ne an LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA 1. A wavés de resolucién de carécter general en el que podré calificar a segmentos, sectores econdmicos 0 grupos de contribuyentes que cumplan con los pardmetros establecidos en el inciso primero de este articulo: y. 2. Mediame acto administrative debidamente motivado, La designacién de agente de retencién responde a una facultad propia del Servicio de Rentas Internas, misma que implica, en cada caso, un andlisis técnico tributario de los ardmetros sehalados en este articulo; por lo tanto, no requiere de peticiones por parte de los sujetos pasivos. Art. (..).= Contribuyentes Especiales,- El Servicio de Rentas Imernas seleccionaré a los residentes en el pais y las establecimientos permanentes en ef Ecuador, y los calificara como "Contribuyentes Especiales”, considerando entre otros pardmetros, el monto de sus activos, ef volumen y relevancia de sus transacciones, y su participaciin en ta recaudacidn tributaria, Los sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales serdén agentes de retencién de los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas, en las condiciones que esta institucién establezca, La designaciin de contribuyente especial se efectuaré mediante resolucién debidamemte ‘motivada de acuerdo con el procedimiento establecido por el Servicio de Rentas Internas, la misma que responde a una facultad propia de la Administracién Tributaria, que implica, en cada caso, un andlisis técnico tributario de los pardémetros seRalados en este articulo; por lo tanto, no requiere de peticiones por parte de los sujetos pasivos. Articulo 84, Sustitiyase el primer inciso del articulo 254 por el siguiente: “Art, 254.- Presentacién de la declaracién.- Los contribuyentes especiales presentarén sus declaraciones de impuesto a Ia renta, del impuesto al valor agregado, retenciones en Ja fuente y del impuesto a los consumos especiales, hasta el dia nueve (9) del respectivo mes de vencimiento de cada obligacién, sin atender al noveno digito de su Registro Unico de Contribuyentes 0 de su cédula de identidad; cuando esta fecha coincida con dias de descanso obligatorio 0 feriados nacionales o locales, aquella se srasladaré al dia hdbit anterior a esta, La declaracién y pago se efectuard en la forma y por los medios que determine el Servicio de Remas Internas mediame resolucion. Las actuaciones administrativas expedidas dentro de los procedimientos adlministrativos sributarios que, de conformidad con la ley, sean levados dentro det Servicio de Rentas Internas -de oficio 0 @ instancia de los contribuyentes especiales- serén notificados a éstos, a través del portal electrénico del Servicio de Rentas Internas, de conformidad con ta resolucién que para el efecto dicte el Servicio de Rentas Internas..”. 1%Ne 1116 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA Artiewlo 85. En el primer inciso del articulo 260, a conti persona natural 0 sociedad” inclayase: “a nivel nacional,” lacién de texto “y a cualquier Articulo 86. A continuacién del articulo 277 incliyase el siguiente: "Art. 277... Correccién de pagos previos.- Cuando el Servicio de Remas Internas detecte el registro incorrecto de pagos previos, sin perjuicio de las sanciones que fueren aplicables, notificaré al sujeto pasivo con el oficio de correccién del pago previo, otorgéndole diez (10) dias hiibiles para que presente la respectiva declaracién sustituiva recalculando los valores a pagar que incluirén los intereses y multas que correspondan de conformidad con el CAdigo Tribwtario. Si transcurrido el plazo antes sefalado no se hubiese presentado ta declaracién sustitutiva, ef Servicio de Rentas Internas resolver recalculando los valores a pagar, rrealizando la respectiva imputacién de valores segiin lo previsto en el Cédigo Tributario, sin que esto constituya el ejercicio de la facultad determinadora, La ejecucién de este proceso prescribe en los mismos plazos para la accién de cobro previstos en el Cédigo Tributario.”. Articulo 87. A continuacién del Titulo agregado a continuacién del articulo innumerado siguiente al articulo 279, denominado “REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS MINERAS”, al final de sus ocho articulos innumerados, incliyase el siguiente titulo: Titulo VII-A MECANISMOS DE CONTROL A LA TRAZABILIDAD DE PRODUCTOS Art, 279.1.- Obligados.- Los sujetos pasivos determinados por el Servicios de Rentas Internas mediante resolucién de caricter general, estardn obligados a aplicar las mecanismos de control para ta identificacién, marcacién, autentificacién, rasireo y trazabilidad fiscal de bienes. Art, 279.2 Componentes Fisicos de seguridad (CFS).- Los mecanismos de control para la identificacién, marcacién, autentifcacién, rastreo y trazabilidad fiscal de bienes deberin operar mediante la colocacién y activacién de componentes fisicos y/o tecnolégicos conectados a una plataforma integral que permita obtener informacion respecto a la produccién, nacionalizacién, comercializacién y aspectos de interés tributario. El componente fisico de seguridad constituye un documento piiblico y corresponderd a um cédigo 0 dispositivo fisico, visible, adherido 0 impreso en los Productos, en su apa, envase, envoltura, empaque, que permite la verificacién fisica 0 electronica de su validez a organismos de control, emtidades piiblicas, sufetos pasivos y %6ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA consumidores finales. Dicho componente debe contar con las caracteristicas y parmetros aprobados por el Servicio de Rentas Internas. Ant, 279.3. Marcacién.- Los sujetos pasivos obligados a la adopciéin de los mecanismos de control para la idemificactén, marcacién, autentificacién, rastreo y wazabilidad, incorporarin a sus productos exclusivamente los componentes fisicos de seguridad aprobados para el efecto por el Servicio de Rentas Internas, Art, 279.4.- Verificacién.- Para efectos de aplicar la incautacién provisional o definitiva, la verificacion de los componentes fisicos de seguridad podré realizarse por medios Jfisicos 0 electrénicos, La verificacién ta podré realizar el estado, a través de cualquiera de las instituciones a cargo de controles de los bienes sujetos a la marcacién. Ant, 279.5.- Reserva de informacién.- La informacion que se genere como resultado de la aplicacién de los mecanismos de identificacién, marcaciin, amentificacién, rastreo y trazabilidad fiscal, es de caréctor reservado. Articulo 88. A continuacién de la Disposicién General Sexta, que tiene relacién las declaraciones patrimoniales, incliiyase las siguientes: 'éptima.- Cuando el Servicio de Rentas Internas verifique la posibilidad de implementar ‘mecanismos de devolucién auiomética de los impuestos que administra, a través de la oplimizactén de procesos, el intercambio de informacién y la minimizacién de riesgos, mediante resolucion de cardcter general establecerd el mecanismo de devolucién ‘automiético segin corresponda, Octava.- La exenciin para los pages parciales de os rendimientos financieros en depésitos a plazo fijo, asi como inversiones en valores en renta fija, es aplicable a los agos parciales recibidos a partir del 01 de enero de 2020, aun cuando el depdsito 0 la inversi6n hayan sido emitidos en un periodo anterior. Novena.- El Servicio de Rentas Internas, ante casos de fuerza mayor 0 caso fortulto que asi lo justifiquen, podré ampliar el plazo para Ia presentacién de declaraciones y anexos wribuarios de los sujetos pasivos, asi como para el pago de los impuestos bajo su administracién que sean atribuidos a dichas declaraciones. Décima.- Los no residentes en el Ecuador que presten servicios digitales en el pals y que se registren en la forma establecida en el Servicio de Rentas Internas no serdn considerados como establecimientos permanentes en Ecuador por el hecho de efectuar dicho registro. nne 11s LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA CAPITULO IL . REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACION DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS Articulo 89. En el segundo numeral del articulo innumerado a continuacién del articulo 6: 1. Reemplacese el punto seguido a continuacién del texto “en el easo de exportacién de servicios” por un punto y aparte Luego de ese punto y parte y antes del inciso que iniciara con el texto “Este plazo podra ser ampliado”, inclityase el siguiente inciso: “En los casos en los que no sea posible Ia identificacién de la fecha de arribo al puerto de destino de las mercancias, se presume que causard el impuesto 6 meses después de la fecha de embarque de la mercancia canforme conste en la declaractén aduanera. Articulo 90. En el articulo 7, a continuacién del primer inciso del numeral 1 incliyaseel siguiente inciso “De igual forma se entenderdé que la salida de divisas se realiza por entidades y organismos del Estado en los casos de traslados de divisas efectuados por servidores, funcionarios u otros empleados piiblicos por concepto de vidticos, estipendios, subsistencias w otros de similar naturaleza, debidamente soportados, que hayan sido avalados por tales entidades y organisms, debido a razones inherentes a las funciones que quien realiza el trastado de tales divisas. Articulo 91. Sustitiyase el primer inciso del articulo 1 por el siguiente: “Art, 11. Comprobantes de retencién.- Los comprobantes de retencién podrén ser emitidos de forma fisica 0 mediante el esquema de facturacién electronica, cumpliendo las disposiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencién y Documentos Complementarios y demas normativa legal vigente, Articulo 92. En el articulo 13.1. efectiiense las siguientes reformas: 1, Luego del texto “y que su monto haya sido informado a su ingreso al pais a las autoridades migratorias” sustitiyase “y" por: “0”. 2 Sustittyase el punto final por: “; para el efecto, la auioridad migratoria 0 aduanera debera registrar las divisas ingresadas al territorio ecuatoriano.” 78ne 1a LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Articulo 93. En articulo 14: 1. En el tercer inciso a continuacién del texto “el sujeto pasivo que recibié el financiamiento externo deberé” incliyase el siguiente “realizar el correspondiente ‘registro en el Banco Central del Ecuador y". 2. Brel quinto i iso reemplicese "360 dias” por “180 dias”. Articulo 94, En articulo 15: 1. Enel primer inciso, sustitiyase el texto “de existir alguna reliquidacién posterior que implique devolucién de los mismos, debido a que éstos fueron excesivos," por: “de existir alguna reliquidacién posterior que implique devolucién de los mismos,”. 2. Al final incliyase el siguiente inciso: 'No se aplicard esta exoneracién cuando dentro de la cadena de propiedad, posea directa o indirectamente derechos representativos de capital un beneficiario efectivo residente fiscal en Ecuador, conjorme la definicién del Reglamento para la aplicacién de la Ley de Régimen Tributario Interno.”: Articulo 95. En el segundo numeral del articulo 16 eliminese el siguicnte texto ‘debidameme ceriificada o avalada por Ia autoridad sanitaria nacional competente, Articulo 96, Sustitiyase el articulo 18 por el siguiente: “Art, 18 Exoneracién por eréditos no reembolsables de gobierno a gobierno.- Para efectos de Ia exoneracién prevista en la ley respecto de las pagos por concepto de créditos no reembolsables de gobierno a gobierno, se considerardn como exentos los pagos al exterior que cumplan las siguientes caracteristicas: 4@) Los proyectos debertin constar en un insirumento diplomética suscrito entre gobiernos, que contenga la finalidad de los recursos no reembolsables, el monto de estos recursos, cronogramas de desembolsos y la designacién de la sociedad que ejecutard el proyecto. 5) El beneficiario de la exoneracién deberd adjuntar la documentacin que acredite que su residencia fiscal es la misma del pais donante, mediante la presentaciin del respectivo certificade, ©) El beneficiario de la exoneracién deberd acreditar mediante la presemacién de un Ajo de caja que la divisa que se remesaré como exema corresponde directa y exclusivamente a fondos de donaciones. »neo ana. LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA El Servicio de Rentas internas establecerdé mediame resolucién de cardcter general los procedimientos para acceder a esta exoneracién. ”. Artieulo 97. Eliminese el terver inciso del articulo 21 Articulo 98. En el Capitulo sin nimero denominado: “Crédito Tributario Generado en Pagos de ISD Aplicable a Impuesto a la Renta”, agregado a continuacion del articulo 21 ‘efectiense las siguientes reformas: 1. Enel primer articulo innumerado: @ Enel primer inciso eliminese el texto: “o su anticipo establecido en el articulo 41 de Ia Ley de Régimen Tributario Intern”. 4) En el numeral 2 eliminese: “o su anticipo establecido en el articulo 41 de la Ley dle Régimen Tributario interno,” 2. Enel segundo articulo innumerado, sustitityase el segundo inciso por el siguiente: ‘El crédito tributario referido en el pérrafo anterior podré utilizarse para el pago del impuesto a la renta del propio contribuyente. 3. En el quinto articulo innumerado, eliminese el text articulo 41 de la Ley de Régimen Tributario Inverno, ‘0 sw anticipo establecido en el CAPITULO IT REFORMAS AL REGLAMENTO DE INVERSIONES DEL CODIGO OR DE LA PRODUCCION, COMERCIO E INVERSIONES. ICO Articulo 99, En el articulo 17 efectiense las siguientes reformas: |. Sustitiyase el texto: “derallados en el mumeral 2.2. de ta disposicién reformatoria segunda, del Cédigo Orgiinico de la Produccién, Comercio e Inversiones” por “detallados en el articulo 9.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno™. 2. Al final, incliyanse los siguientes literales: “0. Servicios de infraestructura hospitalaria.- Se acogerin a la exoneracién tinicameme los promotores respecto de las inversiones que efectiien en la construccién de nuevos hospitales en las zonas que para el efecto el ente rector de la Salud Piiblica defina como priorizadas.. No se incluyen en esta categoria la remodelacién de hospitales, ni la construccién de otros centros de atencién médica distintos de un hospital,ne 1G LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA P. Servicios educativos.- Son los prestadas por establecimientos educativos legalmente autorizados para tal fin, por el ente rector de Educacién, el Consejo de Educacién ‘Superior: y. por los demas centros de capacitacién y formacién profesional legalmente autorizados por las entidades piiblicas facultadas por Ley. Los servicios de educacién comprenden: @) Fducacién regular, que incluye los niveles pre - primario, primario, medio y superior, impartida por jardines de infames, escuelas, colegios, institutos normales, institutos técnicos y tecnolégicos superiores, universidades y escuelas politécnicas 4) Educacién especial, ©) Educacién compensatoria oficial, a través de los programas ejecusados por centros de educacién artesanal, en las modalidades presencial y a distancia; y, @ Ensenanza de idiomas por parte de instituciones legalmente autorizadas. También estén comprendidos dentro del concepto de servicios de educacién, los que se ‘encuentran bajo el régimen no escolarizado que sean impartidos por centros de educacién legalmente autorizados por el Estado para educacién o capacitaci profesional. Esta categoria no incluye los cursos y seminarios ofrecidos por otras instituciones que no sean legalmente reconocidas por el Estado como establecimientos educativos @. Servicios culturates y artisticos.- Son aquellos que se configuran desde acciones 0 actividades, generalmente de cardicter econémico, que permiten 0 contribuyen directamente en la realizacién de productos parciales o finales de naturaleza artstica, creativa, patrimonial, de la memoria y otros dmbitos de la cultural Para acceder a la exoneracién del impuesto a ta renta, las inversiones nuevas y productivas efectuadas en torno a, estos servicios deberén ser desarrolladas por sociedades inscritas en el Registro Unico de Artistas y Gestores Culturales (RUAC) y {a actividad econdmica por la cual se acogen a la exoneracién debe estar considerada en el catélogo referencial de servicios artisticos y culturales que para el efecto defina el ente rector en materia de arte y cultura, en coordinacién con el Servicio de Rentas Internas. Articulo 100. Sustitivase el segundo inciso del articulo 239 del Reglamento al Titulo de Ja facilitacién aduanera para el comercio, del Libro V del Cédigo Orginico de la Produccién, Comercio e Inversiones, por el siguiente: 81Nene LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUGIONAL DE LA REPUBLICA La ejecucién de una garantia se fundamentaré en un titulo contentivo de una obligacién tal como una liquidacién, liquidacién complementaria, imposicin de ‘multa, titulo de crédito 0 en cualquier otro que contenga una obligacién liguida a favor del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. Asi mismo, la ejecucién de ‘cualquier garantia aduanera tinicamente podré ser realizada cuando se encuentren vigentes 0 dentro del tiempo previsto para su ejecucién. En todo caso, si el administrado impugnare, judicial o administrativamente, el acto administrative que comenga Ia obligacién aduanera, éste deberd mantener vigente dicha garantia ‘mientras se resuelve la controversia, en espera de una resolucién 0 sentencia firme 0 ejecutoriada, luego de lo cual, de ser asi resuelio, podré ser ejecutada por parte de la ‘administracién aduanera. Si la garantia fuere rendida en péliza de seguro 0 garantia ancaria, la accién de cobro iniciard con la notificacién a la empresa emisora, de todos los titulos contentivos de obligacién emitidos que estuvieren respaldados por la garantia, hasta dentro del plazo méximo previsto en el literal c) del articulo 237 del presente reglamento, Si éstos fueren notificados oportunamente, la empresa emisora de 1a garantia estard obligada a cancelar lo requerido por la administracién adwanera tan romto el titulo se encuentre firme 0 efecutoriado, salvo que éste fuere revocado.”” Articulo 101. Sustinivase la letra f) del articulo 260 del Reglamento al Titulo de ta Jacilitacion aduanera para el comercio, del Libro V del Cédigo Orginico de la Produccién, Comercio ¢ Inversiones, por la siguiente: A) Aquellas personas naturales o juridicas que sean operadores de comercio exterior 0 tengan calidad de concesionarios de servicios aduaneros de aforo, valoracién, control y vigilancia: CAPITULO IV REFORMAS AL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Articulo 102. En el articulo 6 efectiense las siguientes reformas: 1. Enel primer inciso, sustitiyase el texto “serd de por: “serd de hasta un alo para los sujetos pastvos”. aio para los sujetos pasivos” 2. Emel segundo inciso, luego de texto “autorizard la impresién de los documentos con tut plazo de vigencia de” inchiyase: “hasta” Articulo 103. En el primer inciso del articulo 16, antes del punto, inchiyase lo siguiente: “, asi como para el cobro de tributos w otros recargos complementarios ai la transaccién cuando asi lo disponga et Servicio de Rentas Internas mediante resolucién de cardcter 2Ne 1s LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA general Articulo 104. Al final del ariculo 17 incliiyase el siguiente ineiso: “El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de cardcter general, podré establecer plazos diferentes a los indicados en el presente reglamento para la emisin y entrega de comprobantes de venta, retencidn y documentos complementarios.”. Articulo 105. En el articulo 18, al final, inclétyanse los siguientes numerales: 13. Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas deberén imprimir en los comprobantes de venta aworizados la leyenda: "Contribuyente Régimen Microempresas”. Si estos contribuyentes, a la fecha de su inseripcién, mantuviesen comprobantes de venta vigentes, podrdn imprimir la leyenda indicada mediante sello 0 cualquier otra forma de impresién. Si por cualquier motivo fueran excluidos del Régimen Impositivo para Microempresas, los contribuyentes deberdin dar de baja todos aquellos documentos con Ia leyenda indicada. 14. Los contribuyentes designados por el SRI como agentes de retencién deberén imprimir en los comprobantes de venta las palabras: “Agente de Retencién” y el mimero de la resolucién que fueron calificados. En el caso de agentes de retencién que a la fecha de su designacién tuviesen comprobantes de venta vigentes, podrén imprimir la leyenda de “Agente de Retencién" y el niimero de resolucién con el cual fueron calificados mediante sello 0 cualquier otra forma de impresién. ‘Si por cualquier motivo perdieran la designacién de agente de retencién, deberdn dar de baja todos aquellos documentos con ta leyenda indicada.”. Articulo 106. En el articulo 29, a continuacién del numeral 12, agréguense los siguientes: “13. Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas deberén imprimir en las guias de remisin la levenda: "Contribuyente Régimen Microempresas". Si estos contribuyentes, a la fecha de su inscripcién, mantuviesen guias de remision vigentes, podrdn imprimir la leyenda indicada mediante sello o cualquier otra forma de impresion. Si por cualquier motivo fueran excluidos del Régimen Impositivo para Microempresas, los contribuyentes deberdn dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada, 14. Los contribuyemes designados por el SRI como agentes de retencién deberin ‘imprimir en las gutas dle remisién la leyenda: “Agente de Retencién” y el mimero de la resolucién con la que fueron calificados como tales. En el caso de agentes de retencién 8Ne 14 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA (que a la fecha de su designacién tuviesen guias de remisién vigentes, podrin imprimir la leyenda de "Agente de Retencién” y el nimero de resolucién con el cual fueron calificados mediante sello 0 cualquier otra forma de impresién. Si por cualquier motivo perdieran la designacién de agente de retencién, deberén dar de baja todas las guias de remisién con la leyenda indicada." Articulo 107. En el articulo 39, a continuacién del numeral 11, agréguense los siguientes: 2. Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas deberdn imprimir en los comprobantes de retencién la leyenda: "Contribuyente Régimen Microempresas". Si estos contribuyentes, a ta fecha de su inscripcién, mantuviesen comprobantes de retencién vigentes, podran imprimir la leyenda indicada mediante sello 0 cualquier otra forma de impresién. Si por cualquier motivo fueran excluidos del Régimen Impositivo para Microempresas, los contribuyentes deberin dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada, 13. Los contribuyentes designados por el SRI como agentes de retencién deberén imprimir en los comprobantes de retencién la leyenda: “Agente de Retencién” y el ‘mimero de la resolucién con la que fueron calificados como tales. En el caso de agentes de retencién que a la fecha de su designacién tuviesen comprobantes de retencién vigentes, padrén imprimir la leyenda de "Agente de Retencién” y el mimero de resolucién con el cual fueron calificados mediante sello 0 cualquier otra forma de impresién. Si por cualquier motivo perdieran la designacion de agente de retencién, deberdn dar de baja todos aquellos comprobantes de retencién con la leyenda indicada.” CAPITULO V REFORMAS AL REGLAMENTO DE APLICACION DE LA LEY DE REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC) Articulo 108. En el articulo 1, a continuacién del texto “mediate los procesos de” incorpérese: “catastro, Articulo 109, Sustitiyase el articulo 2 por el siguiente: "Art, 2.- De los sujetos de inscripeién y catastro.- Se encuentran obligados a inscribirse por una sola vez en el Registro Unico de Contribuventes, todas las personas naturales y las sociedades que realicen actividades econdmicas en el Ecuador 0 que dispongan de ienes por los cuales deban pagar tributes administrados y/o recaudados por el SRI, conforme lo dispuesto en el articulo 3 y en los casos detatlados en ef articulo 10 de la Ley del Registro Unico de Contribuyentes.No 1114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Para los entes desconcentrados que constituyan entes contables independientes. podrdn inscribirse por separado presemando para el efecto el acto normative, societario o el que corresponda conforme la naturaleza de la sociedad, que avale dicha desconcentracién. Una vez inseritos deberén cumplir con todas las obligaciones tributarias respectivas. El Servicio de Rentas Internas en uso de su facultad de administracién del registro, podré catastrar a personas naturales y sociedades que, sin cumplir las condiciones para inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes, por razones de control tributario y administracién requieran de wna identificacién para fines impositivos. El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucién de cardcter general, establecerd el procedimiento, condiciones y limites que regulen este proceso. Articulo 110. A continuacién del articulo 2, incorpérese el siguiente: “Art, 2.Le- De la inseripcién de sujetos no residentes en el Ecuador.- Para el caso de los sujetos no residemes en el Ecuador, incluyendo las sociedades no residentes sin sucursales ni establecimiento permanente en el pais, asi como para los casos de establecimientos permanentes en el exterior de sociedades residentes en Ecuador, el Servicio de Rentas Internas mediante resolucién establecerd las disposiciones especificas para los procesos de catastro, inscripcién, actualizacién, suspensién y cancelacién revistos en este reglamento. Articulo 111. Sustitiyase el articulo 4 por el siguiente: “Art, 4- Del documento del registro tinico de contribuyentes.- El certificado de registro comendré la informacién que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante Resolucién de cardcter general.”. Articulo 112. En el segundo inciso del articulo 5 sustitiyase el texto “a la Corporacién Aduanera Ecuatoriana, CAE." por: “al Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, SENAE.”. Artieulo 113, Sustitiyanse los incisos sexto y séptimo del at ulo 6 por el siguiente: “Para las sociedades civiles y para las sociedades de hecho, sera la fecha de su constitucién.”. Articulo 114, Sustit por el siguiente: fase el articulo innumerado agregado a continuacién del articulo 6 “Art. 6.1.- Registro de prestadores de servicios digitales no residentes en el Ecuador. Los prestadores de servicios digitales no residentes en el Ecuador podrén registrarse en asne 14 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA el RUC, dicho registro no constituird un establecimiento permanente en et pais. El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucién de cardcter general, establecerd el procedimiento, condiciones y limites que regulen este proceso." Articulo 115. En el articulo 7 efectiiense las siguientes modificaciones: 1. En el segundo inciso a continuacion del texto “relacionadas con las actividades econémicas declaradas” agréguese: “o con los bienes por los cuales se encuentra obligado a inseribirse en el RUC”. Sustitiiyase el tercer inciso por el siguiente: ‘El certificado de inscripcién se entregart en las oficinas del Servicio de Rentas Internas, en el momento del registro de la informacién completa para lainscripcién 0 actualizacién del sujeto obligado. El Servicio de Rentas Imernas podré establecer mediante resolucién excepciones para casos de inscripcién, actualizacién, suspensién y cancelacin de oficio.”. Articulo 116. En el articulo 10, sustitiyase el texto “Superintendencia de Companias y la Superintendencia de Bancos y Seguros” por: “Superintendencia de Compatias, Valores y Seguros, Superintendencia de Bancos y la Superintendencia de Economia Popular y Solidaria’ Articulo 117, Sustitiyase el segundo inciso del artieulo 11 por el siguiente: ‘Cuando por cualquier medio el Servicio de Rentas Internas, verifique que la informacién que consta en el Registro Unico de Contribuyentes de un sujeto pasivo difiera de la real, comunicaré a dicho sujeto para que actualice la informacién a través de los servicios en Tinea 0 en las oficinas de la Administracién Tributaria; si el sujeto pasivo no procediere con la actualizacién en el tiempo solicitado, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere Iugar y de la posibilidad del sujeto pasivo de posteriormente efectuar nuevas actualizaciones segin corresponda, el Servicio de Rentas Internas procederd de oficio a actualizar la informacién. Posteriormente el sujeto pasivo podré obtener el certificado del RUC a través de los servicios en linea de la pagina web institucional, Articulo 118, Sustitiyase el primer inciso del articulo 12 por el siguiente: “Art. 12 De los requisitos para la actualizacién.- El contribuyente presentard los documentos que acrediten los cambios en la informacién proporcionada conforme los requisitos que mediante resolucién sefiale el Servicio de Rentas Internas.”. Articulo 119. Sustitiyase el inciso final del articulo 13 por el siguiente:Ne 114 LENIN MORENO GARCES PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA “Antes de emitir el certificado de suspensién, el Servicio de Rentas Internas verificaré que el sujeto pasivo no tenga obligaciones pendientes. En caso de haberlas, conminaré al sujeto pasivo para su cumplimiento, sin perjuicio del ejercicio de las facultades que le asisten a la Administracién Tributaria para exigir el cumplimiento de tales obligaciones en caso de subsistir su incumplimiento luego de la emisién del certificado de suspension, Articulo 120, En el articulo 15 efectiiense las siguientes modificaciones: 1, Enel numeral | reemplacese “Director Provincial 0 Regional del SRI,” por: “Director del SRI competente de acuerdo a la jurisdiccién del sujeto pasivo,”. 2. Enel numeral 4 sustitdyase la frase “por més de treinta dias, como sancién, segtin lo previsto en el Art, 334 del Cédigo Tributario,”” por: “por tres meses o mas, segtin lo previsto en el Cédigo Tributario. ” Articulo 121. Sustitiyase el articulo 16 por el siguiente: ‘Art, 16.- De la cancelacién de oficio.- El Servicio de Rentas internas podré cancelar de oficio la inscripcién en el Registro Unico de Contribuyentes de los sujetos pasivos, cuando hava verificado el fallecimiento de la persona natural o la inscripcién del acto que disponga la cancelacién o instrumento que corresponda de acuerdo a la naturaleza Juridica de las sociedades. Para lo cual las instituciones piiblicas 0 los respectivos

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