Vjezba 11 1

Vjezba 11
Poduzece Leon dd u svojoj osnovnoj djelatnosti obuhvaca proizvodnju namjestaja i drvene stolarije te
u svom sastavu ima prodajni salon koji prodaje njihove proizvode. Na dan 1.1.98. Stanje na zalihama
materijala je bilo sljedece: 4000 kg. Materijala MM po cijeni 10 kn/kg te 6300 kg materijala GG po
cijeni od 2 kn/kg. Trosak zaliha materijala u materijalnom knjigovodstvu treba se odrediti koristenjem
metote FIFO. U prvom obracunskom razdoblju (1.-15. 1. 98.) u poslovnim knjigama zabiljezeni su
sljedeci poslovni dogadjaji koje treba proknjiziti na kartici materijalnog knjigovodstva (za materijal MM)
i na kontima glavne knjige.

1) Nabavljeno je 500 kg materijala MM po cijeni od 10.5 kn/kg za sto je primljen racun (R-1) br 3.
poduzeca "Drvo" dd od 4.1. 1998. na ukupni iznos od 6 405 kn (vr.isporuke 5 250 + PDV 1.155)
Racun je podmiren sa ziro racuna.

220 300 180

(1a) 6,405 6,405 (1) (1) 5,250 (1) 1,155

100
6,405 (1a)

2) Primljen je racun (R-1) br 8 od 5.1.98. Poduzeca "Peric Trans" za prijevoz materijala MM na

iznos od 732 kn (vr. 600 + PDV 132). Na iznos fakture predan je barirani cek.

220 301 180

(1a) 6,405 6,405 (1) (2) 600 (1) 1,155
(2a) 732 732 (2) (2) 132

210
732 (2a) 210-Obveze za izdane cekove

3) Utovar i istovar materijala MM obavljen je u vlastitoj reziji, a troskovi prema internoj fakturi
iznose 150 kn.

301 755 755-prihodi s osnovne

(2) 600 150 (3) upotrebe proizvoda i usluga
(3) 150

4) Materijal je 5.1.98. Zaprimljen na skladiste promkom br. 1.

310 309
(4) 6,000 6,000 (4)

5) Prema izdatnici br 1 od 6.1.98. Iz skladista je izdano 3.000 kg materijala MM i utroseno u procesu

proizvodnje.

310 400
(4) 6,000 30,000 (5) (5) 30,000
Vjezba 11 2

6) Dana 8.1.98. Otvoren je u "Banca Centrale" na ime talijanskog poduzeca "Dolce" akreditiv na
iznos od 3.000.000 ITL (protuvrijednost 10.900 kn).

103 104 103-Devizni racun

10,900 (6) (6) 10,900 104-Devizni akreditivi

7) Prema uvoznoj dokumentaciji, od poduzeca "Dolce" nabavljeno je 1,000 kg materijala MM po cijeni

od 7 kn/kg te jos 3,000 kg materijala GG po cijeni 1.3 kn/kg za sto je primljen racun od 10.1.98.
(rasterecen IVA-e) na iznos od 3,000,000 ITL (protuvrijednost 10,900 kn) koji je placen iz akreditiva.

221 300 104

(7a) 10,900 10,900 (7) (1) 5,250 (6) 10,900 10,900 (7a)
(7) 10,900

8) Materijal je 10.1.98. Ocarinjen po carinskoj stopi od 10%. Pri carinjenju se obracunava i PDV.
Obaveza za carinu i porez po carinskoj deklaraciji placena je sa ziro racuna.

302 269-Ostale269
kratk.obveze 180
(8) 1,090 (8b) 1,090 1,090 (8) (1) 1,155
(2) 132
(8a) 2,638
280 100
(8b) 2,638 2,638 (8a) 6,405 (1a) Osnovica za PDV je
3,728 (8b) nabavna vrijednost +
carina!

9) Primljen je racun (R-2) prijevoznika Ivana Fucka od 10.1.98. Za transport materijala obracunan po
tezini materijala na ukupni iznos od 3,220 kn, od cega je naknada za prijevoz na relaciji "Granica RH-
skladiste" 1,220 kn, u koji iznos je ukljucen i PDV od 220 kn.
220 301 181
(1a) 6,405 6,405 (1) (2) 600 (9) 220
(2a) 732 732 (2) (3) 150
3,220 (9) (9) 3,000

10) Materijal je istog dana zaprimljen na skladiste primkom br. 2.

310 309
(4) 6,000 30,000 (5) 6,000 (4)
(10) 14,990 14,990 (10)
Kalkulacija cijene materijala MM (PDV se ne uracunava):
-po racunu 1000 kg x 7 kn = 7000
-carina 10% = 700 8450 => jed.cj=8.45

-transport 3000kn:4000kg=0.75=>0.75x1000kg=750kn
Za materijal GG (PDV se ne uracunava):
po racunu 3900+carina 390+transport 3000x0.75=6540kn => jed.cij.=2.18kn
UKUPNO MATERIJAL "MM" I "GG"=8450+6540 = 14990
PDV se ne uracunava.
 -carina 10% = 700 8450 => jed.cj=8.45

-transport 3000kn:4000kg=0.75=>0.75x1000kg=750kn
Vjezba 11 Za materijal GG (PDV se ne uracunava): 3
po racunu 3900+carina 390+transport 3000x0.75=6540kn => jed.cij.=2.18kn
UKUPNO MATERIJAL "MM" I "GG"=8450+6540 = 14990
PDV se ne uracunava.
11) Prema izdatnici br 2 iz skladista je 11.1.98 izdano i utroseno u proizvodnji posljednjih 2400 kg
materijala "MM".
310 400
(4) 6,000 30,000 (5) (5) 30,000
(10) 14,990 23,605 (11) (11) 23,605

1000 kg po 10kn/kg = 10,000 Kalkulacija za nabavu materijala 'MM':

500 kg po 12 kn/kg = 6,000 -po racunu 500kgx10.5kn=5250kn
900 kg po 8.45 kn/kg = 7,605 -prijevoz 600 kn
------------- -utovar/istovar 150 kn
23,605 UKUPNO: 6000 kn => jed.cijena=6000:500=12 kn/kg

12) Poduzece je zbog modernizacije proizvodnje prestalo koristiti materijal MM. Usporedbom kartice
i stanja na skladistu na dan 12.1.98 utvrdjen je manjak od 100 kg materijala MM, od cega 60 kg
otpada na dopusteni lom, a za 50% prekomjernog loma odgovoran je skladistar.

310 4005 733

(4) 6,000 30,000 (5) (12) 507 (12) 169
(10) 14,990 23,605 (11)
845 (12)
60kgx8.45kn 280
165 (8b) 2,638 2,638 (8a)
(12) 169 37 (12a
12a) 37 50% od 40 kg = 20kg, 733-Manjkovi (rashod)
20kgx8.45kn=169 165-Potrazivanja od radnika PDV na 169 kn

13) Naknadno je utvrdjeno da je moguce u procesu proizvodnje iskoristiti 80 kg materijala MM, te ga

se primkom br 3 od 12.1.98 zaprima na skladiste korisnih otpadaka po cijeni od 1.5 kn/kg.
3109 789 789-Ostali izvanredni
(13) 120 120 (13) prihodi
Vjezba 12 4

Vjezba 12
Poduzece Leon dd imalo je u svojim poslovnim knjigama u radoblju od 13. Do 14. Sjecnja 98.
Zabiljezene sljedece poslovne dogadjaje koje treba prikazati na kontima glavne knjige. Odluceno je
da se novonabavljeni dijelovi "VV", koji ce se ugradjivati u vlastie proizvode, u tijeku 1998. vode po
planskoj cijeni od 11 kn/kom.

1) Poduzecu "Stolica"d.o.o. isplacen je prema Izvatku sa ziro racuna br 5 od 13.1.98 predujam za

materijal JJ u iznosu 24,400 kn. Drugog dana primljen je od poduzeca "Stolica" racun (R-1) za
primljeni predujam na 24,400 kn (uracunati PDV je 4,400 kn).

361 100 180

(1) 24,400 24,400 (1) PS 3,925
(1a) 4,400 (1a) 4,400

361-predujmovi dobavljacima
za sirovine i materijal

2) Dana 14.1.98. Dopremljen je od poduzeca "Stolica" materijal JJ za koji jos nije stigla faktura.
Vrijednost isporuke po narudzbenici iznosi 22,000.

300 225 225-obveze za nefakturiranu

(2) 22,000 22,000 (2) robu i usluge

3) Prema blagajnickoj evidenciji isplati br. 5 od 14.1.98. Pretovar materijala placen je gotovinom za
sto je primljen gotovinski racun na 150 kn (123 kn + PDV 27 kn).

301 102 Kad placamo gotovinom

(3) 150 150 (3) nemamo pravo traziti
pretporez.

4) Zbog neadekvatnosti prodana je stolariji "Bukovic" cjelokupna kolicina od 9,300 kg materijala GG

po cijeni od 1.8 kn/kg i ispostavljen racun (R-1) od 14.1.98 na 20,432 kn (vr. 16,740kn, PDV 3,683
kn). Materijal je isporucen 15.1.98

120 784 280

(4) 20,432 16,740 (4) 74 PS
3,683 (4)

310 734 784-prihod od prodaje proizvoda i

PS GG 19,140 (4a) (4a) 19,140 usluga
734-nabavna vrijednost prodanih
sirovina i materijala

Iz vjezbe 11:
(6,300 kg x 2 kn)+(3,000 kg x
2.18 kn)=19,140
Vjezba 12 5

5) Dana 15. Sjecnja 98 saldira se preporez s obvezom za PDV tog obracunskog razdoblja.
180 280 186
PS 3,925 8,325 (5) (5) 3,757 74 PS (5) 4,568
(1a) 4,400 3,683 (4)

186-Potrazivanja za povrat razlike Pocetna salda Razlika:8,325-3,757

PDV-a u obracunskom razdoblju su iz vjezbe 11.

6) Primljen je racun (R-1) od 16.1.98 poduzeca "Stolica" za materijal JJ na iznos od 25,620 kn (vr.
21,000 + PDV 4,620kn).

220 225 180

25,620 (6) (6) 22,000 22,000 (2) (6) 4,620

300
(2) 22,000
(6) 1,000

7) Obracunat je predujam dan poduzecu "Stolica", a potom mu je poslan ispravak pretporeza iz

racuna za preudujam na 4,400.
361 220 180
(1) 24,400 20,000 (7) (7) 20,000 25,620 (6) (6) 4,620 4,400 (7a)
(1a) 4,400 (7a) 4,400

8)Razlika po racunu podmirena je 17.1.98 mjenicom izdanom na iznos od 1500 kn s rokom

dospijeca od 30 dana.

211 220 724

1,500 (8) (7) 20,000 25,620 (6) (8) 280
(7a) 4,400
(8) 1,220
724-rashod
211-obveze za izdane mjenice

9) Materijal "JJ" je 17.1.98 primljen na skladiste primkom br 4.

21,123=21,000+123.
310 309 123 kn je vr.usuge
PS GG 19,140 (4a) 21,123 (9) pretovara bez PDV-a.
(9) 21,123 (vidi konto 301)

10) Prema otpremnici br 1 od 18.1.98 materijal JJ u vrijednosti 10,000 kn otpremljen je na doradu

poduzecu "Tinokomerc" d.o.o.

310 316
PS GG 19,140 (4a) (10) 10,000
(9) 21,123 10,000 (10) 316-materjal u obradi i doradi
Vjezba 12 6

11) Troskovi dovoza i odvoza materjala iznose 1,220 kn, na koji iznos je primljen racun R-1 od
18.1.98 transportnog poduzeca "Peric-Trans" (vr. 1,000 kn + PDV 220 kn). Racun je podmiren
bariranim cekom datiranim na 19.1.98.
316 220 180
(10) 10,000 (7) 20,000 25,620 (6) (6) 4,620 4,400 (7a)
(11) 1,000 (7a) 4,400 1,220 (11) (11) 220
(8) 1,220
210 11a) 1,220
1,220 (11a

12) Usluge dorade poduzeca "Tinokomerc" po racunu R-1 od 20.1.98 iznose 3,660 kn (vr. 3,000 +
PDV 660 kn).
316 220 180
(10) 10,000 (7) 20,000 25,620 (6) (6) 4,620 4,400 (7a)
(11) 1,000 (7a) 4,400 1,220 (11) (11) 220
(12) 3,000 (8) 1,220 3,660 (12) (12) 660
11a) 1,220

13) Prema izdatnici br 1 doradjeni materijal je uskladisten 20.1.98.

316 310
(10) 10,000 14,000 (13) PS GG 19,140 (4a)
(11) 1,000 (9) 21,123 10,000 (10)
(12) 3,000 (13) 14,000

14) Prema izdatnici br 3 od 22.1.98 iz skladista je za potrebe proizvodnje izdan materijal JJ u

vrijednosti 8,000 kn.

310 400
PS GG 19,140 (4a) (14) 8,000
(9) 21,123 10,000 (10)
(13) 14,000 8,000 (14)

15) Nabavljeno je od poduzeca "Micra" 10,000 kom dijelova "VV" za ugradnju u vlastite proizvode,
za sto je primljen racun R-1 od 22.1.98 na 109,800 kn (90,000 + PDV 19,800).

220 300 180

(7) 20,000 25,620 (6) (2) 22,000 (6) 4,620 4,400 (7a)
(7a) 4,400 1,220 (11) (6) 1,000 (11) 220
(8) 1,220 3,660 (12) (15) 90,000 (12) 660
11a) 1,220 109,800 (15) (15) 19,800

16) Uslugu prijevoza obavio je Peric-trans od kojeg je primljen racun R-1 od 22.198 na 12.200 kn (vr.
10,000 kn + PDV 2,200)
220 301 180
(7) 20,000 25,620 (6) (3) 150 (6) 4,620 4,400 (7a)
(7a) 4,400 1,220 (11) (16) 10,000 (11) 220
(8) 1,220 3,660 (12) (12) 660
11a) 1,220 109,800 (15) (15) 19,800
12,200 (16) (16) 2,200
Vjezba 12 7

17) Oveza po racunu "Peric Transa" podmirena je bariranim cekom izdanim 23.1.98. Prema izvatku
sa ziro racuna br. 13 barirani cekovi izdani 5.1.98, 19.1.98 i 23.1.98 naplaceni su.
220 210 100
(7) 20,000 25,620 (6) 17a) 14,152 1,220 (11a 24,400 (1)
(7a) 4,400 1,220 (11) 12,200 (17) 14,152 (17a
(8) 1,220 3,660 (12)
11a) 1,220 109,800 (15)
(17) 12,200 12,200 (16) 12,200+1,200+372 iz vjezbe 11.

18) Nabavljeni djelovi uskladisteni su 23.1.98 primkom br 5.

320 309 329

(18) 110,000 21,123 (9) 10,000 (18)
100,000 (18)
329-odstupanja od
Planska cijena 11 kn/kom 90,000 po nabavi + 10,000 prijevoz cijena sirovina i mat.

19) Prema izdatnici br 4, 24.1.98 za potrebe ugradnje u proizvode izdano je sa skladista 2,000 kom
dijelova VV.
320 404 329
(18) 110,000 22,000 (19) (19) 22,000 19a) 2,000 10,000 (18)

4049
2,000 (19a (320) (329) (404) (4049) 404-utroseni rezervni dijelovi
110000:10000=22000 : ?

20) Prema policijskom izvjescu dana 24.1.98 izvrsena je provalna kradja u skladistu rezervnih
dijelova. Po provedenom zapisniku utvrdjen je manjak od 1,600 kom dijelova "VV". Zalihe rezervnih
dijelova nisu bile osigurane, a krivac nije utvrdjen.
320 733 329
(18) 110,000 22,000 (19) (20) 16,000 19a) 2,000 10,000 (18)
17,600 (20) (20) 1,600

110,000:10,000=17,600: ?
?=1,600

21) Po nalogu za povrat poreza od 16.1.98, porezna uprava doznacila je 24.1.98 razliku vise
placenog poreza u odnosu na obveze za PDV.
186 100
(5) 4,568 4,568 (21) (21) 4,568 24,400 (1)
14,152 (17a
Vjezba 13 8

Vjezba 13
Poduzece "Leon" dd imalo je u svojim poslovnim knjigama u razdoblju od 25. - 31. Sjecnja 98
zabiljezene sljedece poslovne promjene koje treba proknjiziti na kontima glavne knjige.

1) Prema izvodu sa ziro racuna dana 25.1.98 placen je racun (R-2) Ivana Fucka od 10.1.98, a
stolarija "Bukovic" uplatila je na ziro racun cjelokupni iznos potrazivanja po racunu od 14.1.98.

100 220 181

(1b) 20,432 3,220 (1) (1) 3,220 PS X 220 (1a)
PDV se sa konta 181 za
Iz vjezbe 11, p.p. 9) R-2 prabacuje na 180.
120 180
PS 20,432 20,432 (1b) (1a) 220
Iz vjezbe 12, p.p. 4)

2) Naruceno je 26.1.98 od poduzeca "Merit" 10 kom stolnih lampi po cijeni 350 kn/kom. Lampe su
27.1.98 isporucene, a primljen je i racun (R-1) od 27.1.98 na 4,270 kn (vr.3,500 + PDV 770 kn). Vijek
trajanja stolnih lampi procijenjuje se na 5 godina.
220 300 180
(1) 3,220 4,270 (2) (2) 3,500 (1a) 220
(2) 770

3) Lampe su prema primki br 12, 27.1.98 uskladistene.

350 309
(3) 3,500 3,500 (3)

4) Osam lampi predano je istog dana u uporabu. Odluceno je da se nabavljene lampe otpisu prilikom
stavljanja u uporabu po metodi jednokratnog troska.
350 351 405
(3) 3,500 2,800 (4) (4) 2,800 (4a) 2,800

357
6,000 PS 405-Otpis sitnog inventara
2,800 (4a) 357-Ispravka vrijednosti sit. Inv.

5) Odmah po stavljanju u uporabu jedna je lampa krivnjom zaposlenog razbijena. Odluceno je da se

vrijednost potrazivanja obracuna po nabavnoj cijeni lampe.
351 357 165
(4) 2,800 350 (5) (5) 350 6,000 PS (5a) 350
2,800 (4a) (5b) 77

280 PDV, 22% na 789

77 (5b) 350 kn. 350 (5a)
165-potrazivanja od radnika
789-ostali izvanredni prihodi
Vjezba 13 9

6) Na drugoj lampi ustanovljen je kvar. Kvar je otklonila elektricarska radionica "Zarulja" te ispostavila
racun (R-2) od 27.1.98 na 244 kn (vr. 200 kn + PDV 44 kn).
220 412 181
(1) 3,220 4,270 (2) (6) 200 PS X 220 (1a)
244 (6) (6) 44

7) Dugovanje prema poduzecu "Merit" podmireno je ustupanjem potrazivanja (cesijom) prema

poduzecu "Inix" koje je prema racunu od 13.12.97 glasilo na 4,300.

220 120
(1) 3,220 4,270 (2) PS 20,432 20,432 (1b)
(7) 4,300 244 (6) 4,300 (7)

8) Od zanatske radionice "Jablan" naruceno je prema narudzbenici br 7. 20 drvenih paleta po cijeni

od 340 kn/kom kojima ce se gotovi proizvodi otpremiti kupcima. Vijek trajanja paleta procjenjuje se
na 5 mjeseci, a trosak nabave otpisivat ce se na teret troskova poslovanja kalkulativno. Palete su
27.1.98 isporucene i primkom br 13 zaprimljene na skladiste.

300 225 354

(2) 3,500 6,800 (8) (8a) 6,800
(8) 6,800
309
354-Ambalaza na skladistu 3,500 (3)
6,800 (8a)
9) Prijevoz je obavilo poduzece "Peric trans" i spostavilo racun (R-1) od 27.1.98 na 244 kn (vr. 200
kn + PDV 44 kn). Petnaest paleta predano je na uporabu isti dan.

220 301 180

(1) 3,220 4,270 (2) (9) 200 (1a) 220
(7) 4,300 244 (6) (2) 770
244 (9) (9) 44

309 354 355

3,500 (3) (8a) 6,800 5,250 (9b) (9b) 5,250
6,800 (8a) (9a) 200
200 (9a)
Nova jedinicna cijena je 350 kn/kom
Radi kalkulacije cijene. ((nabavna cijena+prijevoz) / kolicina)

10) Stigao je racun (R-2) za palete zanatske radionice "Jablan" od 28.1.98 na 8,296 (vr. 6,800 + PDV
1,496 kn).

220 225 181

(1) 3,220 4,270 (2) (10) 6,800 6,800 (8) PS X 220 (1a)
(7) 4,300 244 (6) (6) 44
244 (9) (10) 1,496
8,296 (10)
Vjezba 13 10

11) Deset paleta izdano je 28.1.98 poduzecu "Kiko" koje je njima otpremilo kupljene proizvode, a koje
je u to ime uplatilo kauciju u iznosu 4,270 (vr. 3,500 + PDV 770 kn). Jedna paleta je izdana radionici
"Vilko". Vrijednost godisnjih isporuka radionice "Vilko" ne prelazi 50,000 kn te ona nije obveznik PDV-
a. Od radionice "Vilko" primljena je u gotovu kaucija u iznosu 427 kn ( vr. 350 kn + PDV 77 kn).

100 259 280

(1b) 20,432 3,220 (1) 3,500 (11) 77 (5b)
(11) 4,270 350 (11a 770 (11)
77 (11a
102
11a) 427

12) Dana 29.1.98 poduzece "Kiko" vratilo je devet paleta te mu je doznacen odgovarajuci iznos
kaucije. Jedna paleta je polomljena u transportu. Steta nije fakturirana, a kaucija je zadrzana.
100 259 355
(1b) 20,432 3,220 (1) (12) 3,150 3,500 (11) (9b) 5,250 350 (12a
(11) 4,270 3,150 (12) 12b) 350 350 (11a

789 739
789-ostali prihodi 350 (5a) 12a) 350
739-ostali rashodi 350 (12b

13) Radionica "Vilko" vratila je koristenu paletu te joj je po blagajnickoj isplati br 3 od 29.1.98 u
gotobvini vracen iznos kaucije.
259 102 280
(12) 3,150 3,500 (11) 11a) 427 427 (13) 77 (5b)
12b) 350 350 (11a 770 (11)
(13) 350 77 (11a
77 (13)

14) Prema narudzbenici br 8 od poduzeca "Frexper" naruceno je 29.1.98. 12 kom autoguma za

osobna vozila po cijeni 700 kn/kom. Vijek trajanja autoguma procjenjuje se na 20 mjeseci, a gume ce
se otpisivati po metodi kalkulativnog troska. Gume su dopremljene i 29.1.98 primkom br 14
zaprimljene na skladiste.

300 225 352

(2) 3,500 (10) 6,800 6,800 (8) 14a) 8,400 5,600 (15a
(8) 6,800 8,400 (14)
(14) 8,400
309
3,500 (3)
6,800 (8a)
200 (9a)
8,400 (14a
Vjezba 13 11

15) Poduzece "Leon" dd posjeduje dva sluzbena automobila. Nabavna vrijednost u cijelosti otpisanih
autoguma na njima iznosi 6,000 kn. Na dva sluzbena automobila zamijenjene su stare gume
novonabavljenima.
357 353 352
(5) 350 6,000 PS PS 6,000 6,000 (15) 14a) 8,400 5,600 (15a
(15) 6,000 2,800 (4a) 15a) 5,600

280 (16a
16) Knjizi se otpis ambalaze i autoguma u uporabi za sjecanj 98.

353 355
PS 6,000 6,000 (15) (9b) 5,250 350 (12a
15a) 5,600 16) saldo konta 355 : 5
mjeseci (vijek tr.)= 980
357 405
(5) 350 6,000 PS (4a) 2,800 16a) saldo konta 353 : 20
(15) 6,000 2,800 (4a) (16) 980 mjeseci = 280
980 (16) 16a) 280
280 (16a

17) Stigao je racun (R-1) poduzeca "Frexper" od 30.1.98 na 10,248 kn (vr. 8,400 + PDV 1,848).

225 220 180

(10) 6,800 6,800 (8) (1) 3,220 4,270 (2) (1a) 220
(17) 8,400 8,400 (14) (7) 4,300 244 (6) (2) 770
244 (9) (9) 44
8,296 (10) (17) 1,848
10,248 (17)

18) Tijekom sluzbenog puta, na jednom je automobilu pukla guma. Vozac je privremeno zamijenio
gumu rezervnom, a po povratku s puta guma je zamijenjena novom, uzetom sa skladista.

353 739 357

PS 6,000 6,000 (15) 12a) 350 (5) 350 6,000 PS
15a) 5,600 700 (18) (18) 665 (15) 6,000 2,800 (4a)
18a) 700 (18) 35 980 (16)
280 (16a
352 700kn:20god
14a) 8,400 5,600 (15a
700 (18a

19) Dana 31.sjecnja 98 zakljucuju se konta obracuna nabave te se saldira pretporez s obvezom za
PDV tog obracunskog razdoblja.
Vjezba 14 12

Vjezba 14
Poduzece "Leon" dd imalo je u svojim poslovnim knjigama u razdoblju od 1. Do 15 veljace 98
zabiljezene sljedece poslovne promjene koje treba proknjiziti na kontima glavne knjige.

1) Dana 3.2.98. Primljeni su od HPT-a racuni za usluge isporucene u mjesecu sjecnju i to racun za
telefon na 9,760 (8,000 + PDV 1,760 kn) i racun za postarinu na 6,100 kn (5,000 kn + PDV 1,100 kn).

220 410 180

9,760 (1) (1) 8,000 (1) 1,760
6,100 (1a) (1a) 5,000 (1a) 1,100

2) Zaposlenik je upucen na sluzbeni put u Zagreb za sto koristi sluzbeni osobni automobil. Isplacena
mu je akontacija za usputne troskove u iznosu 100 kn, a da bi tvrtka ostvarila pravo na pretporez
nalozeno mu je da sva ostala placanja izvrsi vlastitom kreditnom karticom (ili cekom poslovne banke) za
sto treba traziti racune R-1 ili R-2, a ne gotovinske racune. Po povratku, zaposlenik je podnio obracun
putnih troskova:
- racun (R-1) hotela "Sheraton" od 4.2.98. na 854 kn (700 kn + PDV 154 kn);
- racun (R-1) od 4.2.98 za gorivo u iznosu 488 kn (400 + PDV 88 kn);
- putni nalog s obracunom dvije dnevnice (260 kn);
- cestarina na autoputu 28 kn (placeno gotovinom).

102 165 440

100 (2) (2) 100 (2a) 700
(2c) 260

180 263 401

(1) 1,760 854 (2a) (2b) 426
(1a) 1,100 488 (2b) (2d) 28
(2a) 154 260 (2c)
(2b) 62 28 (2d)
Kod koristenja osobnih automobila 30% izdataka smatra se
440-Naknade troskova zaposlenika vlastitom potrosnjom, i podlijeze oporezivanju. Potrazivanja
401-potrosena energija po osnovi pretporeza mogu se priznati u visini 70%, dok
263-obveze prema zaposlenima ostatak tereti pripadajuci trosak. 30% od 88 = 26
=>400+26=426

3) Zaposleniku je 5.2.98 po obracunu akontacije u gotovini isplacena razlika putnih troskova koja se
odnosi na dnevnicu i gotovinom placeni trosak autoputa. Ostatak je doznacen na racun vlasnika kartice.

165 263 102

(2) 100 100 (3) (3) 100 854 (2a) 100 (2)
(3a) 188 488 (2b) 188 (3a)
(3b) 1,342 260 (2c)
100 28 (2d)
1,342 (3b)
260+28-100

Ostatak duga prema

radniku (saldo konta 263)
Vjezba 14 13

4) Dana 5.2.98 placena je polica osiguranja stalne imovine kod osiguravajuceg drustva "Karo
osiguranje" dd u iznosu 36,000 kn za razdoblje od 1.2.98 do 1.2.99. Knjizi se trosak osiguranja za
veljacu.
100 190 443
1,342 (3b) (4) 36,000 3,000 (4a) (4a) 3,000
36,000 (4)
Osiguravajuca drustva,
190-unaprijed placeni troskovi stedionice i banke oslobodjene
443-premije osiguranja su placanja PDV-a. 36,000:12 mjeseci

5) U proteklom razdoblju na poslovnoj zgradi osiguranoj kod osiguranja "Karo" u olujnom vremenu
nastala su ostecenja na krovistu, prozorima i fasadi zgrade. Osiguranje je priznalo stetu u visini 160,000
kn. Popravak je izvrsilo poduzece "Lovrogradnja" dd i ispostavilo racun (R-1) od 6.2.98 u iznosu
256,200 (210,000 + PDV 46,200 kn).

166 789 220

(5) 160,000 160,000 (5) 9,760 (1)
6,100 (1a)
256,000 (5a)
412 180
(5a) 210,000 (1) 1,760 166-potrazivanja naknade
(1a) 1,100 steta od osiguravajucih dr.
(2a) 154 412-Usluge odrzavanja
(2b) 62
(5a) 46,200

6) Osiguranje Karo platilo je racun poduzeca 'Lovrogradnja' od 6.2.98 u visini priznate stete, 50,000 kn
doznaceno je na ziro racun, a za ostatak je dogovorena odgoda placanja od 30 dana.
220 166 100
(6) 160,000 9,760 (1) (5) 160,000 160,000 (6) 1,342 (3b)
(6a) 50,000 6,100 (1a) 36,000 (4)
256,000 (5a) 50,000 (6a)

7) Dana 6.2.98 organizirana je vecera za poslovne partnere. Tom su im prigodom uruceni kupljeni
prigodni pokloni (rokovnici i uredski pribor) za koje je primljen racun (R-1) poduzeca "Krpina" na 6,710
(vr. 5,500 + PDV 1,210 kn). Primljen je i racun (R-1) restorana"Jelena" na 9,516 kn (vr. 7,800 + PDV
1,716 kn).
220 442
(6) 160,000 9,760 (1) (7) 6,710 442-Reprezentacija i
(6a) 50,000 6,100 (1a) (7a) 9,516 izuzimanje
256,000 (5a)
6,710 (7) Kad se radi o reprezentaciji,
9,516 (7a) PDV se ne obracunava.
Vjezba 14 14

8) Obrtinku Josipu Kacicu iznajmljen je poslovni prostor na 5 godina, s time da se najamnina placa
godisnje svakog 1. veljace. Najmoprimac je prostor temeljito renovirao i ispostavio racun (R-2) od
7.2.98 na 21,960 kn (vr. 18,000 + PDV 3,960kn), za sto je dogovoreno da mu se odbije od godisnje
najamnine u tijeku prve godine. Godisnja najamnina iznosi 58,560 kn (vr. 48,000 + PDV 10,560 kn) za
sto je ispostavljen racun (R-1) od 8.2.98.

220 412 181

(6) 160,000 9,760 (1) (5a) 210,000 (8) 3,960
(6a) 50,000 6,100 (1a) (8) 18,000
256,000 (5a)
6,710 (7) 120 280
9,516 (7a) (8a) 58,560 10,560 (8a)
21,960 (8)
292
48,000 (8a) 292-prihodi buducih razdoblja

9) Po obavljenom prijeboju dugovanja i potrazivanja, razlika je 8.2.98 podmirena uplatom na ziro

racun. Knjizi se prihod najamnine za veljacu.
220 120 100
(6) 160,000 9,760 (1) (8a) 58,560 21,960 (9) (9a) 36,600 1,342 (3b)
(6a) 50,000 6,100 (1a) 36,600 (9a) 36,000 (4)
(9) 21,960 256,000 (5a) 757 50,000 (6a)
6,710 (7) 4,000 (9b)
9,516 (7a) 58,560-21,960
21,960 (8) 180
292 (1) 1,760 48,000:12 mj.
(9b) 4,000 48,000 (8a) (1a) 1,100
(2a) 154 757-prihodi od zakupnina
181 (2b) 62
(8) 3,960 3,960 (9c) (5a) 46,200
(9c) 3,960

10) S lokalnom televizijom sklopljen je ugovor o reklamiranju u razdoblju od 1.2.98 do 1.5.98 te je

primljen racun (R-1) od 9.2.98 na 25,620 kn (vr. 21,000 + PDV 4,620kn). Knjizi se trosak reklame i
propagande za veljacu.
220 190 180
(6) 160,000 9,760 (1) (4) 36,000 3,000 (4a) (1) 1,760
(6a) 50,000 6,100 (1a) (10) 21,000 7,000 (10a (1a) 1,100
(9) 21,960 256,000 (5a) (2a) 154
6,710 (7) (2b) 62
9,516 (7a) (5a) 46,200
21,000:3 mjeseca=7,000
21,960 (8) (9c) 3,960
25,620 (10) (10) 4,620

415 415-troskovi propagande i

10a) 7,000 reklame
Vjezba 14 15

11) Za podmirenje ovih troskova uzeta je 9.2.98 od povezanog poduzeca pozajmica na 5 dana u
iznosu 30,000 kn (o dospijecu kamata ce iznositi 350 kn). Sredstva su doznacena na ziro racun.

250 100
30,000 (11) (9a) 36,600 1,342 (3b)
(11) 30,000 36,000 (4)
50,000 (6a)

12) Prema izvodu sa ziro racuna br 18 od 10.2.98 racun lokalne televizije placen je.

100 220
(9a) 36,600 1,342 (3b) (6) 160,000 9,760 (1)
(11) 30,000 36,000 (4) (6a) 50,000 6,100 (1a)
50,000 (6a) (9) 21,960 256,000 (5a)
25,620 (12) (12) 25,620 6,710 (7)
9,516 (7a)
21,960 (8)
25,620 (10)

13) Pozajmica je vracena 14.2.98 zajedno sa obracunanom kamatom.

250 100 720

(13) 30,000 30,000 (11) (9a) 36,600 1,342 (3b) (13) 350
(11) 30,000 36,000 (4) 13a) 77
50,000 (6a)
280 25,620 (12)
PDV na 350, jer
10,560 (8a) 30,350 (13) kamate se oporezuju!
77 (13a
720-troskovi iz odnosa s povezanim poduzecima.

14) Stigao je racun (R-1) od 14.2.98 komunalnog poduzeca "Blato" za odvoz smeca na 7,320 kn (vr.
6,000 + PDV 1,320 kn). Racun je u cijelosti podmiren isporukom materijala nabavne vrijednosti 5,800 za
sto je ispostavljen racun od 15.2.98 na 7,320kn (vr. 6,000 + PDV 1.320 kn).

220 180 417

(6) 160,000 9,760 (1) (1) 1,760 (14) 6,000
(6a) 50,000 6,100 (1a) (1a) 1,100
(9) 21,960 256,000 (5a) (2a) 154 310
(12) 25,620 6,710 (7) (2b) 62 5,800 (14a
14b) 7,320 9,516 (7a) (5a) 46,200
21,960 (8) (9c) 3,960 734
25,620 (10) (10) 4,620 14a) 5,800
7,320 (14) (14) 1,320

280 784 734-nabavna vrijednost

10,560 (8a) 6,000 14b) prodanih sirovina i materijala
77 (13a 417-Komunalne usluge
1,320 14b) 784-prihodi od prodaje
sirovina i materijala
Vjezba 15 16

Vjezba 15
Poduzece Leon dd imalo je u svojim poslovnim knjigama u razdoblju od 16. Do 28. Veljace 98
zabiljezene sljedece poslovne promjene koje treba proknjiziti na kontima glavne knjige:

1) Obracunane su place desetorice radnika stalno zaposlenih u poduzecu. Obustave za kredite iznose
6.000. Obveze po porezu, prirezu i doprinosima podmirene su. Place su isplacene radnicima. Podmirene
su i obveze po obustavama za kredite. Vidi tablicu:

OPIS %STOPA ZAPOSLENK UKUPNO

1 Bruto placa 4,500.00 45,000.00
2 Doprinosi za MIO iz place 10.75 483.75 4,837.50
3 Doprinosi za zdravstvo iz place 9.00 405.00 4,050.00
4 Doprinosi za doplatak za djecu 2.20 99.00 990.00
5 Doprinosi za zaposljavanje 0.85 38.25 382.50
6 UKUPNO DOPRINOSI (+2…5) 22.80 1,026.00 10,260.00
7 OSNOVICA ZA OPOREZIVANJE (1..6) 3,474.00 34,740.00
8 Osobni odbitak 800.00 8,000.00
9 Porezna osnovica (7-8) 2,674.00 26,740.00
10 Porez na svotu od 2,400.00 20.00 480.00 4,800.00
11 Porez na svotu iznad 2,400.00 35.00 95.90 959.00
12 UKUPNO POREZ (10+11) 575.90 5,759.00
13 PRIREZ NA POREZ (6,25% za RI) 35.99 359.90
14 UKUPNO POREZ I PRIREZ 611.89 6,118.90
15 NETO PLACA (7-14) 2,862.11 28,621.10
16 Doprinosi za MIO na placu 10.75 483.75 4,837.50
17 Dopinosi za zdravstvo na placu 9.00 405.00 4,050.00
18 Doprinosi za zaposljavanje na plac 0.85 38.25 382.50
19 Vodni doprinos 0.76 34.20 342.00
20 UKUPNO DOPRINOSI NA PLACU 21.36 961.20 9,612.00

470 270 272

(1) 45,000 (1a) 10,260 45,000 (1) (1g) 10,260 10,260 (1a)
(1b) 5,759
(1c) 359
273 (1d) 28,621 2710
(1g) 5,759 5,759 (1b) (1f) 6,000 28,621 (1d)
274 (1h) 22,621
(1g) 359 359 (1c)
2711
472 (1i) 6,000 6,000 (1f)
(1e) 9,612
264 270-obveze za place, nadnice
(1g) 9,612 9,612 (1e) 470-place i nadnice
100 272-doprinosi iz placa, nadnica
25,990 (1g) 273-porezi iz dohotka, placa
22,621 (1h) 274-prirez na porez na dohodak
6,000 (1i) 472-doprinosi na place
271-obveze za neto place
264-obveze za doprinose na place
Vjezba 15 17

2) Stigao je racun R-1 od 16.2.98 poduzeca "Rental" za koristenje unajmljenog vozila na 2,196 kn (vr.
usluge 1,800 + PDV 396 kn). Troskovi goriva podmireni su cekom za sto je ispostavljen racun R-1 od
16.2.98. na 512 kn (vr. isporuke 420 kn + PDV 92 kn). Poduzecu "Rental" na iznos po racunu od 16.2.98
potpisan je akceptni nalog.

220 410 180

(2b) 512 2,196 (2) (2) 1,919 (2) 277
512 (2a) (2a) 64
1800+30% od 396 70% od PDV-a
401
=1800+119
(2a) 448

210 992 997

512 (2b) (2c) 2,196 2,196 (2c)

992 - vrijednosni papiri

997 - obveze za primljene vr. papire

3) U tijeku koristenja iznajmljenog automobila automehanicarska radionica "Auto-Josip" otklonila je

manji kvar na automobilu i ispostavila racun R-2 od 16.2.98. na 220 kn (vr. usluge 180 + PDV 40 kn).
Racun je podmiren uplatom na ziro racun radionice.

220 412 181

(2b) 512 2,196 (2) (3) 192 (3) 28 28 (3b)
(3a) 220 512 (2a)
220 (3)
180
100 Nakon placanja racuna (2) 277
25,990 (1g) R-2, PDV se sa 181 (2a) 64
22,621 (1h) prebacuje na 180. (3b) 28
6,000 (1i)
220 (3a)

4) Dana 18.2.98. uplaceno je sa ziro racuna godisnja pretplata za 1998. na casopis "Racunovodstvo
revizija i financije" u iznosu 805 kn (vr. 660 + PDV 145 kn) za sto je primljen racun R-1 na isti iznos.
Knjizi se trosak pretplate za sijecanj i veljacu.

100 190 180

25,990 (1g) (4) 660 110 (4a) (2) 277
22,621 (1h) (2a) 64
6,000 (1i) (3b) 28
220 (3a) (4) 145
805 (4)

449 190-Unaprijed placeni troskovi

(4a) 110 (do 12 mjeseci)
449-Ostali troskovi
Vjezba 15 18

5) U veljaci 1997. s gradjevinskim poduzecem "Neboder" sklopljen je ugovor o investicijskom odrzavanju

poslovnog objekta u trajanju od 12 mjeseci na 1,200,000 kn. Na taj iznos otovoreno je rezerviranje za
investicijsko odrzavanje. Tijekom 1997. primljene su fakture za obavljeno odrzavanje na 980,000 kn.

952 422 220

(5b) 980,000 1,200,000 (5) (5) 1,200,000 (2b) 512 2,196 (2)
(3a) 220 512 (2a)
220 (3)
412 758 980,000 (5a)
(5a) 980,000 980,000 (5b)

952-Rezerviranja za inv. odrz.

422-Rezerviranja za troskove investicijskog
odrzavanja
412-Troskovi odrzavanja
758-Prihodi od ukidanja rezerviranja

6) Poduzece "neboder" ispostavilo je 21.2.98. posljednji racun R-1 za obavljeno odrzavanje na

ukupni iznos 158,600 kn (vr. 130,000 + PDV 28,600 kn).

220 412 952

(2b) 512 2,196 (2) (5a) 980,000 (5b) 980,000 1,200,000 (5)
(3a) 220 512 (2a) (6) 130,000 (6a) 130,000
220 (3) (6b) 90,000
980,000 (5a) 758
158,600 (6) 980,000 (5b) Posto je ovo zadnji racun,
130,000 (6a) moramo zakljuciti konto
180 90,000 (6b) rezerviranja.
(2) 277
(2a) 64
(3b) 28
(4) 145
(6) 28,600

7) U postupku izdavanja reklamnog materijala poduzece je koristilo usluge strucnog suradnika

Hrvoja Jurkovica (obvezenik PDV-a) iz Zagreba koji je obracunao svoj honorar u bruto iznosu
10.000 kn i 22.2.98. ispostavio racun R-2 na 12.200 kn ( vr. 10.000 + PDV 2.200 kn) Po obracunu
poreza na dohodak (20%) i prireza (koji za grad Zagreb iznosi 18%) neto honorar zajedno s PDV-om
obracunatim na bruto vrijednost usuge doznacen je na Ziro racun suradnika te su podmirene i
obveze po osnovi poreza i prireza.

1. Ukupno dohodak po fakturi 12,200

2. PDV 2,200
3. Osnovica za obracun poreza na dohodak 10,000
4. Porez na dohodak 20% 2,000
5. Prirez 18 % 360
6. Ukupno porez i prirez 2,360
7. Neto 7,640
8. Doznaka na ziro racun suradnika 9,840
Vjezba 15 19

Bruto princip

100 266 441

12,200 (7a) (7a) 12,200 12,200 (7) (7) 10,000

181 (180) 266-Obveze povremenim autorima i drugima koji

(7) 2,200 obavljaju samostalnu djelatnost povremeno
441-neproizvodne usluge

Neto princip

441 181(180) 266

(7) 10,000 (7) 2,200 (7a) 9,840 9,840 (7)

267 100 267-obveze za porez na doh.

(7b) 2,360 2,360 (7) 9,840 (7a) i prirez za isplate povrmenim
2,360 (7b) autorima

8) U troskove poslovanja ukalkulirani su ugovoreni troskovi sajmova u Rijeci i Zagrebu za cijelu 1998. u
iznosu 140.000 kn.

290 413
140,000 (8) (8) 140,000 290-Obracunani troskovi
413-Troskovi sajmova

9) Knjizi se obracun ovih troskova po zavrsnom racunu za 1998. ukoliko bi fakture primljene u tijeku
1998. iznosile: a) 140.000, b)130.000, c)150.000 kn. Napomena: zanemaren PDV.

220 290 413

140,000 (9a) (9a) 140,000 140,000 (8) (8) 140,000
130,000 (9b) (9b) 130,000 10,000 (9b1 9b1) 10,000
150,000 (9c) (9c) 150,000 10,000 (9c1 9c1) 10,000

10) Prema izvodu sa ziro racuna naplacen je akceptni nalog od 16.2.98. u iznosu 2.196 kn te cek od
16.2.98 u iznosu od 512 kn.

992 997 220

(2c) 2,196 2,196 (10) (10) 2,196 2,196 (2c) (2b) 512 2,196 (2)
(3a) 220 512 (2a)
100 10a) 2,196 220 (3)
25,990 (1g) 210 980,000 (5a)
22,621 (1h) 10b) 512 512 (2b) 158,600 (6)
6,000 (1i)
220 (3a)
805 (4)
2,196 (10a
512 (10b
Vjezba 15 20

11) Tijekom sijecnja i veljace u troskove poslovanja ukalkulirani su dopusteni troskovi loma materijala u
visini 1% od prosjecnog stanja materijala na zalihama koje je u sijecnju iznosilo 56.000 kn, a u veljaci
69.000 kn.
4005 290
(11) 560 560 (11)
11a) 680 680 (11a

12) Po inventurnoj listi od 28.2.98. trosak loma materijala utvrdjen je u visini 1.500 kn.

290 310 733

(12) 1,240 560 (11) 1,500 (12) (12) 260
680 (11a 12a) 57

280
733-manjkovi PDV na 260
57 (12a

13) Dana 28. veljace 98. saldira se pretporez s obvezom za PDV tog obracunskog razdoblja.
 Nedovrseno! Vjezba 16
(pogonski obracunski list - rjesenja)
vidi pol.doc
500 - PA 512 - P 6,002
(1) 74,000 114,715 (7) (1) 40,000 40,000 (4) (5) 8,000
(4) 11,594 (7) 114,715
(5) 10,200
(6) 18,921 540 490
(2) 60,000 60,000 (3) 316,000 (1)

501 - PB
(1) 114,000 193,285 (8) 491 600
(4) 22,029 60,000 (2) (8) 193,285
(5) 6,800
(6) 50,456
511 - O 701
(1) 25,000 25,000 (5) (3) 60,000
510 - S
(1) 63,000 69,377 (6)
(4) 6,377

Kljuc za raspored troskova UP

UP rasporedjuje svoje troskove na PA, PB, S, O, P temeljem ukupnih izravnih troskova ovih mjesta
troskova. Izracunati raspored troskova UP i proknjiziti ih.

60,000
%= X 100 = 43.165 %
139,000

Mjesto troska Osnovica Iznos rasporeda

PA 33,000 14,245
PB 53,000 22,848
S 33,000 14,245
O 10,000 4,316
P 10,000 4,316
Ukupno 139,000 60,000

Raspored troskova P

P obavlja usluge prijevoza unutarnjim korisnicima – PA, PB i S. Troskovi ovih usluga prenose se po
djelidbenoj metodi kalkulacije pomocu ekvivalentnih brojeva (lako dostavno vozilo ima ekv. br. 2.0, a 2
t kamion ima ekv. br. 1.0). Utvrditi visinu troskova P u uslugama ostvarenim za unutranje korisnike,
prenijeti ih u POL i proknjiziti, uz sljedece podatke:
 Vjezba 17
Poduzece Leon dd u svojoj osnovnoj djelatnosti obuhvaca proizvodnju namjestaja i drvene stolarije te u
svom sastavu ima veleprodajni salon koji prodaje njihove proizvode, te sluzbu odrzavanja koja osim za
poduzece svoje usluge obavlja i za trziste. Vrijednost nedovrsene proizvodnje pocetkom razdoblja iznosi
193.285 kn, a vrijednost nefakturiranih (dokraja neisporucenih usluga sluzbe odrzavanja iznosi 8.000 kn.
U obracunskom razdoblju u poslovnim su knjigama zabiljezeni sljedeci poslovni dogadjaji koje treba
proknjiziti na kontima glavne knjige.

1) Dovrsena je proizvodnja 10.000 kom troskovi koje utvrdjeni su u visini 130.000 kn. Proizvodi su
primkom br.1 od 4.1.98. zaprimljeni na skladiste.

600 6002 630

S 193,285 130,000 (1) S 8,000 (1) 130,000

2) Poduzecu "Zg-gradnja" dd Zagreb prodano je 2.000 kom po cijeni 20 kn/kom i ispostavljen racun (R-
1) od 5.1.98. na 48.800 kn (vr. 40.000 + PDV 8.800 kn). Racun je podmiren mjenicom na nominalni
iznos 60.000 kn s rokom dospijeca 60 dana. Mjenica je indosirana u korist dobavljaca, poduzeca
"Maxim" s diskontom 10%.

630 700 120

(1) 130,000 26,000 (2) (2) 26,000 (2a) 48,800 48,800 (2b)

130.000:10.000=13 kn/kom
13x2.000=26.000
751 280 700-Troskovi prodanih proizvoda i
40,000 (2a) 8,800 (2a) usluga
751-Prihodi od prodaje proizvoda
i usluga na domacem trzistu
111 779 111-Mjenice
779-Ostali financijski prihodi
(2b) 60,000 60,000 (2c) 11,200 (2b)
729-Ostali financijski troskovi

220 729
(2c) 54,000 (2c) 6,000 60.000-48.800
10% od 60.000=6.000

3) Od poduzeca "Zarga" primljen je 6.1.98. predujam za proizvode u iznosu 146.400 kn te je izdan racun
R-1 za primljen predujam (svota 120.000 + PDV 26.400 kn).

100 257 280

(3) 146,400 120,000 (3) 8,800 (2a)
26,400 (3)

257-Obveze za primljene predujmove

4) Prema otpremnici br.3 od 7.1.98. 1.000 kom proizvoda otpremljeno je poduzecu "Drvo" na doradu.
Odvoz i dovoz izvrsila je sluzba transporta, a troskovi prijevoza prema internoj fakturi iznose 2.000 kn.
4) Prema otpremnici br.3 od 7.1.98. 1.000 kom proizvoda otpremljeno je poduzecu "Drvo" na doradu.
Odvoz i dovoz izvrsila je sluzba transporta, a troskovi prijevoza prema internoj fakturi iznose 2.000 kn.

630 636 755

(1) 130,000 26,000 (2) (4) 13,000 2,000 (4a)
13,000 (4) (4a) 2,000

636-Proizvodi u obradi, doradi i manipulaciji

13kn/kom x 1.000 kom 755-Prihodi s osnovne uporabe proizvoda i usluga

5) Za pruzene usluge dorade primljen je 8.1.98. od poduzeva "Drvo" racun (R-1) na 6.100 kn (vr. 5000 +
PDV 1.100 kn). Proizvodi su primkom br 4. zaprimljeni na skladiste.

220 636 180

(2c) 54,000 6,100 (5) (4) 13,000 20,000 (5a) (5) 1,100
(4a) 2,000
(5) 5,000
630
(1) 130,000 26,000 (2) Napomena:
(5a) 20,000 13,000 (4) nova jed. cijena doradjenih proizvoda je 20.000:1.000=20 kn/kom

6) Dana 10.1.98. 300 kom doradjenih proizvoda prodano je zanatskoj radionici "Vorkapic" po cijeni 30
kn/kom i ispostavljen racun R-1 na 10.980 kn (vr. 9.000 kn + PDV 1.980), a 5 komada izuzeto je kao
poklon poslovnim partnerima.

630 700 120

(1) 130,000 26,000 (2) (2) 26,000 (2a) 48,800 48,800 (2b)
(5a) 20,000 13,000 (4) (6) 6,000 (6a) 10,980
6,000 (6) (6b) 100
100 (6b) vidi napomenu iz promjene 5.
751 280 755
40,000 (2a) 8,800 (2a) 2,000 (4a)
9,000 (6a) 26,400 (3) 150 (6c)
1,980 (6a)
442 282 30x5 kn/kom
(6c) 183 33 (6c)
PDV na 150 442-Reprezentacija i izuzimanje
282-Obveze za PDV po osnovi vlastite potrosnje
7) Radionica "Vorkapic" nezadovoljna kvalitetom vratila je 11.1.98. 10 kom proizvoda. Ostatak
dugovanja podmiren je uplatom na ziro racun.
120 751 280
(2a) 48,800 48,800 (2b) 40,000 (2a) 8,800 (2a)
(6a) 10,980 10,614 (7b) 9,000 (6a) 26,400 (3)
(7) 366 300 (7) 1,980 (6a)
66 (7)
630 700
(1) 130,000 26,000 (2) (2) 26,000 100
(5a) 20,000 13,000 (4) (6) 6,000 (3) 146,400
(7a) 200 6,000 (6) (6b) 100 (7b) 10,614
100 (6b) (7a) 200

8) Dana 15.sjecnja saldira se preporez s obvezom za PDV tog obracunskog razdoblja.

9) Poduzecu "Zarga" isporuceno je prema izdatinici br. 3 od 16.1.98. 6.000 kom nedoradjenih proizvoda
po 20 kn/kom i ispostavljen racun na 146.400 kn (vr. 120.000 + PDV 26.400 kn). Poduzecu je poslan
ispravak pretporeza po racunu za predujam od 6.1.98.
8) Dana 15.sjecnja saldira se preporez s obvezom za PDV tog obracunskog razdoblja.

9) Poduzecu "Zarga" isporuceno je prema izdatinici br. 3 od 16.1.98. 6.000 kom nedoradjenih proizvoda
po 20 kn/kom i ispostavljen racun na 146.400 kn (vr. 120.000 + PDV 26.400 kn). Poduzecu je poslan
ispravak pretporeza po racunu za predujam od 6.1.98.

630 700 120

(1) 130,000 26,000 (2) (2) 26,000 (2a) 48,800 48,800 (2b)
(5a) 20,000 13,000 (4) (6) 6,000 (6a) 10,980 10,614 (7b)
(7a) 200 6,000 (6) (6b) 100 (7) 366 120,000 (9b)
100 (6b) (7a) 200 (9a) 146,400
78,000 (9) (9) 78,000

751 280 257

40,000 (2a) 8,800 (2a) (9b) 120,000 120,000 (3)
9,000 (6a) 26,400 (3)
300 (7) 1,980 (6a)
120,000 (9a) 66 (7) Ovaj iznos se odnosi
26,400 (9a) na stavku pod brojem
26,400 (9b) (3), a ne pod (9a).

10) Poduzecu "Ada" isporuceno je 17.1.98. 700 kom doradjenih proizvoda po cijeni od 30 kn/kom i
ispostavljen racun na 25.620 kn (vr. 21.000 = PDV 4.620 kn) uz obvezu placanja u roku 48 sati.
630 700 120
(1) 130,000 26,000 (2) (2) 26,000 (2a) 48,800 48,800 (2b)
(5a) 20,000 13,000 (4) (6) 6,000 (6a) 10,980 10,614 (7b)
(7a) 200 6,000 (6) (6b) 100 (7) 366 120,000 (9b)
100 (6b) (7a) 200 (9a) 146,400
78,000 (9) (9) 78,000 10a) 25,620
14,000 (10) (10) 14,000

751 280
40,000 (2a) 8,800 (2a)
9,000 (6a) 26,400 (3)
300 (7) 1,980 (6a)
120,000 (9a) 66 (7)
21,000 (10a 26,400 (9a)
26,400 (9b)
4,620 (10a

11) Poduzece "Ada" nije u roku podmirilo obvezu pa je protiv njega pokrenut sudski spor.
a) Sud je presudio u korist poduzeca "Leon" i potrazivanje je podmireno
b) Sud je dosudio da se potrazivanje plati u visini 80% spornog iznosa, sto je podmireno.
c) Sud je presudio u korist poduzeva "Ada".

129 747
25,620 (11) (11) 25,620

129-ispravak vrijednosti potrazivanja od kupaca

747-vrijednosno uskladjivanje potrazivanja
 129 786 120
11a) 25,620 25,620 (11) 25,620 (11a (2a) 48,800 48,800 (2b)
11b) 25,620 20,496 (11b (6a) 10,980 10,614 (7b)
11c) 25,620 (7) 366 120,000 (9b)
100 (9a) 146,400 25,620 (11aa
(3) 146,400 10a) 25,620 5,124 (11b
786-naplacena otpisana (7b) 10,614 20,496 (11bb
potrazivanja 11aa) 25,620 25,620 (11c
11bb) 20,496

12) Sluzba odrzavanja poduzeva "Leon" dovrsila je prepravak uredskog namjestaja u poduzecu "3M" za
sto je ispostavljen racun R-1 na 14.640 kn (vr. 12.000 + PDV 2.640 kn).

120 751 280

(12) 14,640 12,000 (12) 2,640 (12)

13) Prema otpremnici br. 6 iz skladista je u novootvorenu prodavaonicu na malo izdano 1.000 kom
dovrsenih nedoradjenih proizvoda. U prodavaonici ce se proizvodi prodavati po maloprodajnoj cijeni
dodavanjem 80% razlike u cijeni uz 22% poreza.

630 633 634

13,000 (13) (13) 28,548 5,148 (13)

13.000 => jed. cijena 633-Proizvodi u prodavaonici

639
+10.400 =>80% 634-Ukalkulirani PDV
10,400 (13) ------------ 639-Odstupanja od cijena proizvoda
23.400 odnosno od standardnih troskova
+ 5.148 => PDV na 23.400 (marza)
------------
28.548

14) U obracunskom razdoblju, prema rekapitulaciji dnevnih utrzaka iz blagajne (gotovinski racuni br.1 do
109) evidentiran je gotovinski utrzak od 10.240 kn, 3.000 kn je naplaceno kreditnim karticama "Diners", a
1.000 kn cekovima.

102 110 260

(14) 10,274 (14) 1,000 2,574 (14)

120 751
(14) 3,000 11,700 (14) 14,274x22
= 2,574
100+22

110-Cekovi
260-Obveze za posebne i Razlika dugovnih i potraznih
lokalne poreze strana ostalih konta.
Vjezba 18 26

Vjezba 18
Dana 1.1.98. poduzece "V.B.A." dd imalo je prema podacima iz bilance sljedece stanje imovine, dugova i
kapitala, koje treba proknjiziti na kontima glavne knjige:
-poslovni objekti 12.000.000 kn,
-obveze prema dobavljacima u zemlji 40.000 kn,
-obveze po koristenom 3g kreditu domace banke 1.760.000 kn,
-vozni park 350.000 kn,
-uredski namjestaj 120.000 kn,
-zemljisne parcele 200.000 kn,
-kapitalni dobitak 30.000 kn,
-novac na ziro racunu 60.000 kn,
-zalihe sitnog inventara 30.000 kn,
-zadrzana dobit 800.000 kn,
-vrijednost autoguma na vozilima 15.000 kn,
-zakonske rezerve 190.000 kn,
-osnivacki izdaci 25.000 kn,
-patent za buduci proizvod 20.000 kn,
-upisani temeljni kapital d.d.-a (nominalna vr.dionice=100 kn) 10.000.000 kn.
U obracunskom razdoblju poduzece je imalo u svojim poslovnim knjigama zabiljezene sljedece poslovne
promjene koje treba proknjiziti na kontima glavne knjige:

020 220 941

12,000,000 40,000 1.760.000

022 (3) 022 (2)

350,000 120,000

010 911 020-Gradjevinksi objekti

941-Obveze za kredite i zajmove
200,000 30,000
bankama u zemlji
022-Alat, pogonski i uredski
namjestaj i transportna sredstva
100 350 010-Zemljista
60,000 30,000 911-Premije na emitirane dionice
(kapitalni dobitak)
930-Zadrzana dobit ili preneseni
gubitak
930 353
920-Zakonske rezerve
800,000 15,000 000-Osnivacki izdaci
003-Patenti, licencije, koncesije i
zastitni znak
920 000 910-Upisani temeljni kapital
190,000 25,000 dionickog drustva

003 910
20,000 10.000.000
Vjezba 18 27

1) Poduzece je zapocelo izradu projekta za razvoj novog proizvoda. Na projektu ce raditi jedan
djelatnik poduzeca te dva vanjska suradnika, svi nastanjeni u Rijeci (prirez za grad Rijeku iznosi 6,25
%). Obracunata je placa zaposlenika za sijecanj: bruto placa 6.000 kn; doprinosi iz place 22,8 %;
osobni odbitak 1.200 kn; doprinosi na placu 21.3 %.

Bruto placa 6,000 005

doprinosi 1,368 (1) 6,000
osnovica 4,632 (1a) 1,282
osobni odbitak 1,200
porez. osnov. 3,432 271
porez do 2400 480 => 20% 3,738 (1)
p. preko 2400 361 => 35% 894 kn
prirez 53 => 6.25%
neto placa 3,738 272
1,368 (1)

273 274 264

841 (1) 53 (1) 1,282 (1a)

21.36% na 6000

2) Obracunat je autorski honorar strucnim suradnicima, od kojih je jedan obveznik PDV-a, a drugi nije.
Suradnik A je ispostavio racun (R-2) za svoje usluge na 19.520 kn (bruto iznos 16.000 kn + PDV 3.520
kn). Autorski honorar suradnika B u bruto iznosu iznosi 9.000 kn.

Suradnik A Suradnik B Ukupno

R-2 19,520
PDV 3,520
hon. po obrac. 16,000 9,000 25,000
porez 20 % 3,200 1,800 5,000
prirez 6,25 % 200 113 313
UK: 12,600 7,087
+PDV 16,120 7,087 23,207

005 266 267

(1) 6,000 23,207 (2) 5,313 (2)
(1a) 1,282
(2) 25,000
181
266-Obveze povremenim autorima i (2) 3,520
drugima koji obavljaju samostalnu
djelatnost.
267-Obv. za porez na dohodak i prirez za
isplate povrmenim autorima koji obavljaju
samostalnu djelatnost povremeno.
Vjezba 18 28

3) Na ime projekta kupljeno je i utroseno materijala za sto su primljeni gotovinski racun na 500 kn (vr.
410 + PDV 90 kn) te racun (R-1) od 12.1.98. poduzeca "X-Trade" na 7.320 kn (vr. 6.000+ PDV 1.320).
Dodatno je sa skladista uzeto i utroseno materijala u vrijednosti 25.000.

005 102 220

(1) 6,000 500 (3) 7,320 (3a)
(1a) 1,282
(2) 25,000
(3) 500 180 310
(3a) 6,000 (3a) 1,320 25,000 (3b)
(3b) 25,000

4) Isplacena je placa djelatnika te honorari suradnicima a podmirene su i obveze za poreze i doprinose.

271 273 274

(4) 3,738 3,738 (1) (4) 841 841 (1) (4) 53 53 (1)

272 266 267

(4) 1,368 1,368 (1) (4) 23,207 23,207 (2) (4) 5,313 5,313 (2)

100 181 180

34,520 (4) (2) 3,520 3,520 (4a) (3a) 1,320
(4a) 3,520

5) Projekt je dovrsen te se zapocelo s proizvodnjom navedenog proizvoda. Ovi izdaci amortizirat ce se

pravocrtno u razdoblju 2,5 godine, buduci da pravilnik o amortizaciji dopusta maksimalne porezno
priznate troskove amortizacije nematerijalne imovine u visini 40% ukupnih izdataka. Knjizi se
amortizacija ovog ulaganja za 1 godinu.

005 001 009

(1) 6,000 63,782 (5) (5) 63,782 25,513 (5a)
(1a) 1,282
(2) 25,000
(3) 500 430
(3a) 6,000 (5a) 25,513
(3b) 25,000

40% od 63.782

001-Izdaci za razvoj
009-Ispravak vrijednosti nematerijalne imovine
430-Amortizacija do iznosa porezno priznatih rashoda
Vjezba 18 29

6) Uvodjenje novog proizvoda popraceno je izradom zastitnog znaka proizvoda, sto je povjereno tvrtki
"Ozren & Ozren" d.o.o. od koje je za isporucene usluge primljen racun (R-1) na 12.810 kn (vr. usluge
10.500 + PDV 2.310 kn). Zastitni znak uporabljen je na dovrsenim proizvodima. Racun poduzeca
"Ozren & Ozren" podmiren je cekom. Izdaci za izradu zastitnog znaka amortizirat ce se u razdoblju 5
godina. Knjizi se amortizacija ovog ulaganja za 1. godinu.

005 220 180

(1) 6,000 63,782 (5) (6b) 12,810 7,320 (3a) (3a) 1,320
(1a) 1,282 10,500 (6a) 12,810 (6) (4a) 3,520
(2) 25,000 (6) 2,310
(3) 500 003
(3a) 6,000 (6a) 10,500 210
(3b) 25,000 12,810 (6b)
(6) 10,500
10.500:5 god.
009 430
25,513 (5a) (5a) 25,513 003-Patenti, licencije, koncesije i
2,100 (6c) (6c) 2,100 zastitni znak.

7) S poduzecem "Ri-gradnja" d.d. sklopljen je ugovor o prodaji zemljisnih parcela. Prema ugovoru, od
ukupnog iznosa naknade u visini 500.000 kn, 20% kupac ce uplatiti prilikom potpisivanja ugovora, 40%
u roku 30 dana od potpisivanja, a preostalih 40% pretvorit ce se u cetverogodisnji kredit uz 6,25%
kamata, koji ce se otplacivati u jednakim godisnjim anuitetima. Porez na promet zemljista (5%) platit ce
kupac. Ugovor je realiziran, a kupac je izvrsio prvu uplatu. Sastavaljen je plan otplate kredita (iznos
kredita: 200.000):

Otplatna PDV na Ukupno za

Dospijece Anuitet Kamata Ostatak duga
rata kamatu naplatu
1 1.6.1998 58,048.9 12,500.00 45,548.90 2,750.00 60,798.90 154,451.10
2 1.6.1999 58,048.9 9,653.19 48,395.71 2,123.70 60,172.60 106,055.39
3 1.6.2000 58,048.9 6,628.46 51,420.44 1,458.26 59,507.16 54,634.95
4 1.6.2001 58,048.9 3,414.68 54,634.95 751.23 58,800.13 0.00
Ukupno: 232,195.6 32,195.60 200,000

730 010 780

(7) 200,000 S 200,000 200,000 (7) 500,000 (7a)

120 051 100

(7a) 200,000 (7a) 200,000 (7a) 100,000 34,520 (4)

40% 40% 20%

730-Neotpisana vrijednost i drugi troskovi otudjene i

rashodovane dugotrajne imovine
010-Zemljista
780-Prihodi od prodaje materijalne i nematerijalne imovine
051-Potrazivanja po osnovi prodaje na kredit
Vjezba 18 30

8) Obracunan je prvi anuitet, za koji je izdan racun (R-1). Anuitet je naplacen u roku.

167 051 280

(8) 60,799 60,799 (8a) (7a) 200,000 45,548.9 (8) 2,750 (8)

774 100 167-Potrazivanja dospjelih otplata

12,500 (8) (7a) 100,000 34,520 (4) anuiteta
(8a) 60,799 774-Prihodi od kamata po osnovi
kredita i zajmova

9) Obracunan je drugi anuitet, no buduci da je poduzecu "Ri-gradnja" ZAP blokirao racun, procjenjuje se
da je naplata neizvjesna. Poduzece "Ri-Gradnja" na iznos potrazivanja potpisalo je akceptni nalog.
Akceptni nalog potpisan od strane poduzeca "Ri-gradnj" naplacen je.

167 280 295

(8) 60,799 60,799 (8a) 2,750 (8) (9c) 9,653 9,653 (9)
(9) 60,173 60,173 (9d) 2,124 (9)

992 997 774

(9a) 60,173 60,173 (9b) (9b) 60,173 60,173 (9a) 12,500 (8)
9,653 (9c)

100
(7a) 100,000 34,520 (4) 295-Odgodjeno priznavanje prihoda
(8a) 60,799 992-Vrijednosni papiri
(9d) 60,173 997-Obveze za primljene vr.papire