QUESTION 03: Chỉ ra những thủ tục kiểm toán cụ thể có thể được áp dụng đối với sự vận

hành
ATM. Nếu có, thủ tục nào có thể phát hiện ra những âm mưu biển thủ như ở chi nhánh
Swarthmore? Giải thích

* Những thủ tục kiểm toán cụ thể có thể được áp dụng đối với sự vận hành ATM:

- Inspection: Kiểm tra.

- Observation: Quan sát

- Confirmation: Xác nhận.

- Interview: Phỏng vấn

- Recalculation: Tính toán lại.

- Analytical procedures: Thủ tục phân tích.

Sự tham ô của ba giao dịch viên của ngân hàng First Keystone xảy ra bởi vì việc kiểm soát nội bộ của
ngân hàng này rất lỏng lẻo, khi hai người giao dịch viên phạm tội Moronese và Barksdale đều là hai
người cung cấp lại tiền cho máy ATM và giữ tờ kiểm soát sổ cái. Trong khi hai nhân viên đảm nhiệm
những công việc này phải tách biệt nhau để thực hiện những thủ tục kiểm toán lại tránh các sự sai sót về
việc kiểm đếm tiền và tránh các hành vi gian lận số liệu để ăn cắp tiền từ máy ATM. Tuy nhiên, ngân
hàng Firt Keystone đã thất bại trong việc kiểm soát nội bộ một cách chặt chẽ. Hơn nữa, khi biết âm mưu
tham ô của đồng nghiệp, Richardson đã không những bao che cho hành vi của Moronese và Barksdale mà
còn tham gia vào kế hoạch tham ô và tiếp tay cho họ

* Thủ tục có thể phát hiện ra những âm mưu tham ô như ở chi nhánh Swarthmore:

- Kiểm tra: kiểm toán viên có thể kiểm tra tài liệu của khách hàng và so sánh những tài liệu đó với số
tiền mà khách hàng rút ra từ máy ATM xem thử giữa số liệu thực tế và số liệu trên sổ sách có phù hợp với
nhau không.

Kiểm toán viên có thể thực hiện kiểm tra tài liệu liên quan đến ATM, liên tục kiểm tra số dư và phát hiện
kịp thời nếu có sai sót, thiếu hụt về lượng tiền thực tế trong két sắt so với số liệu trên sổ cái, việc liên tục
kiểm tra sẽ giúp Ngân hàng phát hiện sớm số tiền hao hụt và tiến hành công cuộc điều tra.

- Quan sát: Trong quá trình sử dụng máy ATM kiểm toán viên sẽ xem xét quy trình sử dụng máy
ATM có được sử dụng đúng mục đích, đúng thẩm quyền hay không, đảm bảo rằng hai giao dịch viên
cung cấp tiền cho máy ATM và người giữ sổ cái hoạt động một cách độc lập, tránh sự gian lận.

- Phân tích: thông qua phân tích các mối quan hệ giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính của máy
ATM, để xác định các biến động và những khoản mục bất thường giữa các giao dịch và số dư của máy
ATM, nếu trên hệ thống hiển thị số tiền của các giao dịch chênh lệch so với số tiền thực kiểm kê, thì kiểm
toán viên nên có các thủ tục phân tích cho sự biến động này. Kiểm toán viên có thể chọn cách sử dụng các
kỹ thuật kiểm toán được máy tính trợ giúp, để thu thập nhiều bằng chứng hơn về các dữ liệu trong các tài
khoản hoặc các tài liệu (file) giao dịch điện tử quan trọng Kiểm toán viên có thể thiết kế các thủ tục kiểm
toán bổ sung, nhằm thu thập thêm các thông tin chứng thực.

- Xác nhận: Khi có sự thâm hụt về lượng tiền được kiểm kê, cần gửi thư xác nhận cho ngân hàng
nếu họ có sai sót gì trong việc nhập số liệu. Nếu có yêu cầu đổi các thông tin như tên, password thì kiểm
toán viên cũng cần gửi thư xác nhận cho ngân hàng và chủ tài khoản thông báo về các giao dịch chi tiết.