‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‬

‫وزارة المــاليـة‬

‫المديرية العامة للــضرائب‬

‫قانــون الرسوم‬
‫على‬
‫رقــــم األعمــــال‬

‫نشرة ‪2010‬‬

‫‪385‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫قانـون الرسـوم على رقم األعمال‬

‫الفـهرس‬

‫صفحة‬ ‫رقم المــادة‬ ‫المــــوضوع‬

‫الجزء األول‬
‫من ‪ 1‬إلى ‪161‬‬ ‫الرسم على القيمة المضافة‬
‫من‪ 1‬إلى ‪13‬‬ ‫الفصل األول ‪ :‬مجال التطبيق‬
‫‪ 2‬و‪3‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬العمليات الخاضعة للضريبة‪....................‬‬
‫‪2‬‬ ‫أ ‪ -‬العمليات الخاضعة للضريبة وجوبا‪.........................‬‬
‫‪3‬‬ ‫ب ‪ -‬العمليات الخاضعة للضريبة اختياريا‪....................‬‬
‫من ‪ 4‬إلى ‪6‬‬ ‫القسم الثاني‪ :‬تعريف الخاضعين للرسم‪.......................‬‬
‫‪7‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬إقليمية الضريبة ‪............ .....................‬‬
‫من ‪ 8‬إلى ‪13‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬اإلعفاءات ‪........................................‬‬
‫الفصل الثاني‬
‫من ‪ 14‬إلى ‪ 28‬مكرر ‪6‬‬ ‫قواعد تأسيس الرسم ومعدالته‬
‫‪14‬‬ ‫القسم األول ‪ :‬الحدث المنشئ للرسم ‪...........................‬‬
‫من ‪ 15‬إلى‪20‬‬ ‫القسم الثاني‪ :‬تأسيس الرسم‪.................................... .‬‬
‫من ‪ 15‬إلى ‪18‬‬ ‫أ‪ -‬في الداخل‪........................................................‬‬
‫‪19‬‬ ‫ب‪ -‬عند اإلستراد‪..................................................‬‬
‫‪20‬‬ ‫ج ‪ -‬عند التصدير ‪................................................‬‬
‫من ‪ 21‬إلى ‪24‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬المعدالت‪..........................................‬‬
‫من ‪ 25‬إلى ‪28‬‬ ‫القسم الرابع ‪ :‬الرسم الداخلي على اإلستهالك‬
‫من ‪ 28‬مكرر إلى ‪28‬‬ ‫القسم الخامس ‪ :‬الرسم على المنتوجات البترولية ‪........:‬‬
‫مكرر‪6‬‬

‫الفصل الثالث‬
‫من ‪ 29‬إلى ‪41‬‬
‫عمليات الحســـم‬

‫‪386‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫الفصل الرابع‬
‫من ‪ 42‬إلى ‪50‬مكرر‪2‬‬ ‫اإلعفاءات و االسترجاع‬
‫من‪ 42‬إلى‪49‬‬ ‫القسم األول ‪:‬عمليات الشراء باإلعفـاء‪......................‬‬
‫القسم الثاني استرجاع الرسم ‪..................................:‬‬
‫‪ 50‬إلى ‪ 50‬مكرر‪2‬‬ ‫الفصل الخامس‬
‫من ‪ 51‬إلى ‪75‬‬ ‫التزامات المدينين بالضريبة و المراقبة‬
‫من‪ 51‬إلى ‪73‬‬ ‫القسم األول‪ :‬إلتزمات المدينين بالضريبة ‪.....................‬‬
‫من‪ 51‬إلى ‪56‬‬ ‫أوال‪ -‬التصريح بالوجود ‪............................. ............‬‬
‫من‪ 57‬إلى ‪59‬‬ ‫ثانيا –التصريح بالتوقف‪........................................‬‬
‫من ‪ 60‬إلى ‪62‬‬ ‫ثالثا‪ -‬اإللتزمات الخـاصة ‪.......................................‬‬
‫‪63‬‬ ‫رابعا‪-‬المؤسسات األجنبية‪........................................‬‬
‫‪64‬‬ ‫خامسا‪ -‬فوترة الرسم‪..............................................‬‬
‫من ‪ 65‬إلى ‪73‬‬ ‫سادسا – االلتزامات الحسابية‪...................................‬‬
‫القسم الثاني‪ :‬حق اإلطالع ( ملغى)‪.............................‬‬
‫‪ 74‬و ‪75‬‬ ‫الفصل السادس‬
‫من ‪ 76‬إلى ‪106‬‬ ‫كيفيات التصريح والدفع‬
‫من ‪ 76‬إلى‪82‬‬ ‫القسم األول‪ :‬النظام العام‪.........................................‬‬
‫من ‪ 83‬إلى ‪88‬‬ ‫القسم الثاني‪ :‬االقتطاع من المصدر ‪...........................‬‬
‫من ‪ 89‬إلى ‪101‬‬ ‫القسم الثالث ‪ :‬النظام الجزافي (ملغى)‪.........................‬‬
‫القسم الرابع ‪ :‬نظام األقساط الوقتية ‪....................... ...‬‬
‫من ‪ 102‬إلى ‪104‬‬ ‫القسم الخامس ‪ :‬تحصيل الرس م على القيم ة المض افة عن د‬
‫االستيراد ‪.................................. ......................‬‬
‫‪105‬‬
‫القسم الس ادس‪ :‬تحص يل الرس م على القيم ة المض افة عن د‬
‫التصدير ‪...........................................................‬‬
‫‪106‬‬
‫الفصل السابع‬
‫قواعد المنازعات‬
‫من ‪ 107‬إلى ‪152‬‬
‫القسم األول‪ :‬إجراء فرض الضريبة تلقائيا‪....................‬‬
‫من ‪ 107‬إلى‪111‬‬
‫القسم األول مكرر‪ :‬مراقبة التصريحات‪......................‬‬

‫‪387‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪ 111‬مكرر‬ ‫القسم الثاني‪ :‬معاينة المخالفات ومالحقتها‪................. ...‬‬

‫‪ 112‬و ‪113‬‬ ‫القسم الثالث‪ :‬العقــوبات‪..........................................‬‬
‫‪ 114‬إلى ‪139‬‬ ‫‪ -1‬العقوبات الجبــائية‪....................................‬‬
‫‪ 114‬إلى ‪116‬‬ ‫‪ -2‬العقوبات الجنحيــة‪...................................‬‬
‫‪ 117‬إلى ‪139‬‬ ‫القسم الرابع‪ :‬المنازعات الخاصة بالتحصيل‪.................‬‬
‫‪ 140‬إلى ‪152‬‬ ‫‪-1‬النظام الداخلي‪.................................................‬‬
‫‪ 140‬إلى ‪148‬‬ ‫‪-2‬النظام عند اإلستراد و التصدير‪..............................‬‬
‫الفصل الثامن‬
‫‪ 149‬إلى ‪152‬‬ ‫التقادم‬
‫‪ 153‬إلى ‪160‬‬ ‫القسم األول‪ :‬عمــل اإلدارة (ملغى)‪...........................‬‬
‫‪153‬إلى ‪156‬‬ ‫القسم الثاني ‪ :‬دعوى استرجاع الحقوق‪........................‬‬
‫الفصل التاسع‬
‫‪ 157‬إلى ‪160‬‬ ‫توزيع حصيلة الرسم على القيمة المضافة‬

‫الجــزء الثــاني‬
‫‪161‬‬ ‫رسوم خــاصة‬
‫الفصل األول‬
‫من ‪ 162‬إلى ‪175‬‬ ‫الرسم على العمليات المصرفية و التأمينات‬
‫( ملــغى )‬
‫الجــزء الثــالث‬
‫أحكــام مختلــفة‬
‫الفصل األول‬
‫من ‪ 176‬إلى ‪178‬‬ ‫أحكــام انتقالية‬

‫‪388‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫الجـزء األول‬

‫الرســم علي القيمـة المضافـة‬

‫‪389‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫الفصل األول‬
‫مجـال التطبيق‬
‫المادة األولى‪ :‬تخضع للرسم على القيمة المضافة‪:‬‬
‫‪ - 1‬عمليات البيع واألعمال العقارية والخ دمات من غ ير تلك الخاض عة‬
‫للرسوم الخاص ة‪ ،‬ال تي تكتسي طابعا ص ناعيا أو تجاريا أو حرفي ا‪ ،‬ويتم‬
‫انجازها في الجزائر بصفة اعتيادية أو عرضية‪.‬‬
‫ويطـبق هذا الرسـم‪ ،‬أيا كان‪:‬‬
‫‪-‬الوضع القانوني لألشخاص الذين يتدخلون في انج از األعم ال الخاض عة‬
‫للضريبة أو وضعيتهم إزاء جميع الضرائب األخرى‪.‬‬
‫‪ -‬شكـل أو طبيعة تدخل هؤالء األشخـاص‪.‬‬
‫‪ - 2‬عمليات االستيراد‪.‬‬
‫القســم األول‬
‫العمليات الخاضعة للضريبة‬
‫أ – العمليات الخاضعة للضريبة وجوبـا‪:‬‬
‫المادة‪ : 2‬تخضع وجوبا للرسم على القيمة المضافة‪:‬‬
‫‪-1‬المبيعات والتسليمات التي يقوم بها المنتجون‪ ،‬كما جاء تعريفهم في المادة ‪4‬‬
‫‪.‬‬
‫‪ -2‬األشغال العقارية‪.‬‬
‫‪ - 3‬المبيعات والتسليمات على الحال األصلي‪ ،‬من المنتوجات أو البض ائع‬
‫الخاضعة للضريبة والمستوردة والمنجزة وفقا لشروط ال بيع بالجملة من قبل‬
‫التجار المستوردين‪.‬‬
‫‪ - 4‬المبيعات التي يقوم بها تجار الجملة‪ ،‬كما جاء تعريفهم في المادة ‪. 5‬‬
‫‪ - 5‬التسليمات ألنفسهم ‪:‬‬
‫أ ‪ -‬لعمليات تثبيت القيم المنقولة التي يقوم بها الخاضعون للرسم‪.‬‬
‫ب ‪ -‬األمالك غير تلك المثبتة التي يقوم بها الخاضعون للرس م‪ ،‬ألنفس هم‪،‬‬
‫لتلبية حاجياتهم الخاصة أو حاجيات مستثمراتهم بم وجب المختلف ة‪ ،‬على أال‬
‫تستعمل هذه األمالك ال نجاز عمليات خاضعة للرسم على القيمة المضافة أو‬
‫تكون معفاة طبقا للمادة ‪. 9‬‬
‫‪ ) 6‬عمليات اإليجار‪ ،‬وأداء الخ دمات‪ ،‬وأش غال الخ دمات والبحث وجميع‬
‫(‪)1‬‬
‫العمليات من غير المبيعات واألشغال العقارية‪.‬‬
‫(‪ - 7‬أ ‪ -‬بيوع العقارات أو المحالت التجارية التي يمارسها األشخاص الذين‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :6-2‬معدلة بموجب المادة ‪ 70‬من قانون المالية لسنة ‪.1996‬‬

‫‪390‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫يشترون هذه األمالك باسمهم‪ ،‬وذلك بصفة اعتيادية أو عرضية‪ ،‬قصد إع ادة‬
‫بيعها‪.‬‬
‫ب ‪ -‬العمليات التي يقوم بها الوسطاء لشراء أو بيع األمالك المشار إليها في‬
‫الفقرة السابقة‪.‬‬
‫ج ‪ -‬عمليات تجزئة األراضي ألجل البناء وبيعها التي يق وم بها مالك القطع‬
‫األرضية‪ ،‬وفقا للشروط المنصوص عليها في التشريع المعمول به‪.‬‬
‫د ‪ -‬عمليات بناء العمارات ذات اإلستعمال الس كني أو المخصصة إلي واء‬
‫النشاط المهني أو الصناعي أو التجاري وبيعها إذا كانت منج زة في إط ار‬
‫نشاط الترقية العقارية‪ ،‬كما هو محدد في التشريع المعمول به‪.‬‬
‫‪ - 8‬المتاجرة في األشياء المستعملة من غير األدوات‪ ،‬والمكونة كليا أو جزئيا‬
‫من البالتين أو ال ذهب أو الفضة أو من أحج ار كريمة طبيعية أو األش ياء‬
‫المقيدة تحت الرقمين ‪ 71 - 01‬و ‪ ، 71 - 02‬من التعريفة الجمركية‪ ،‬وكذا‬
‫التحف الفنية األصلية‪ ،‬واألدوات العتيقة واألشياء المشمولة في المجموع ات‬
‫المقيدة تحت الرقمين‪ 99- 06‬و‪ 99-07‬من التعريفة الجمركية‪.‬‬
‫‪ ) 9‬العمليات المحققة في إطار ممارسة المهنة الحرة التي يقوم بها األشخاص‬
‫الطبيعيون والشركات‪ ،‬باستثناء العمليات ذات الطابع الطبي‪ ،‬وش به الط بي‬
‫والبيطري‪.‬‬
‫وفيما يخص العمليات ذات الطابع الطبي‪ ،‬وشبه الطبي وال بيطري‪ ،‬يؤجل‬
‫إخضاعها للرسم على القيمة المضافة إلى أول يناير سنة ‪ . 1997‬غير أنه‬
‫تبقى خاضعة للرسم ملى القيمة المضافة‪ ،‬الخدمات المتعلقة باإليواء واإلطعام‬
‫(‪)2‬‬
‫التي تقدمها المؤسسات العالجية من غير تلك الخاضعة للصحة العمومية‪.‬‬
‫‪ -10‬الحفالت الفنية واأللعاب التسليات بمختلف أنواعها ال تي ينظمها أي من‬
‫األشخاص ولو تصرف تحت ستار الجمعيات الخاضعة للتشريع الج اري به‬
‫العمل‪.‬‬
‫تي تؤديها إدارة البريد‬ ‫تيلكس ال‬ ‫اتف وال‬ ‫‪-11‬الخ دمات المتعلقة باله‬
‫والمواصالت‪.‬‬
‫‪- 12‬عمليات البيع التي تقوم بها المس احات الك برى ونش اطات التج ارة‬
‫المتعددة وكذا تجارة التجزئة باستثناء العملي ات ال تي يق وم بها المكلف ون‬
‫بالضريبة الخاضعون للنظام الجزافي‪.‬‬
‫بيع‬ ‫يقصد بالتجارة المتعددة عملية شراء وإعادة البيع المحققة وفق شروط ال‬
‫بالتجزئة والتي تتوفر على الشروط اآلتية‪:‬‬
‫‪ -‬يجب أن تتعلق الم واد المعروضة لل بيع بأربعة أص ناف على األقل من‬
‫( ‪)1‬‬
‫التجارة المتعددة‪ ،‬وهذا مهما كان عدد المواد المعروضة للبيع ؛‬
‫‪ -‬يجب أن يكون المحل مهيئا بطريقة تسمح بالخدمة الذاتية‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :9-2‬معدلة بموجب المادة ‪ 70‬من قانون المالية لسنة ‪.1996‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :12-2‬معدلة بموجب المواد ‪ 12‬من قانون المالية لسنة ‪ 2001‬و ‪ 10‬من قم ت لسنة ‪.2001‬‬

‫‪391‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫(‪)2‬‬
‫‪ - 13‬العمليات التي تنجزها البنوك وشركات التأمين‪.‬‬
‫ب ‪ -‬العمليات الخاضعة للضريبة اختياريا‪:‬‬
‫المادة ‪ :3‬يجوز لألشخاص الطبيعيين أو االعتباريين الذين يقع نشاطهم خارج‬
‫مجال تطبيق الرسم‪ ،‬أن يختاروا‪ ،‬بناء على تصريح منهم‪ ،‬الكتس اب ص فة‬
‫المكلفين بالرسم على القيمة المضافة‪ ،‬على أن يزودوا بسلع أو خدمات‪:‬‬
‫‪ -‬للتصدير؛‬
‫‪ -‬للشركات البترولية؛‬
‫‪ -‬للمكلفين بالرسم‪ ،‬اآلخرين‪.‬‬
‫‪ -‬للمؤسسات تتمتع بنظام المشتريات باإلعفاء المنصوص عليه في المادة‪.42‬‬
‫يخضع المعنيون وجوبا لنظام الربح الحقيقي‪.‬‬
‫يمكن طلب االختيار‪ ،‬في أي وقت من السنة ويجب أن ينهى االختيار إلى علم‬
‫مفتشية الرسوم على األعمال التي يتبع لها مكان فرض الض ريبة‪ ،‬ويص بح‬
‫نافذا اعتبارا من اليوم األول من الشهر ال ذي يلي الش هر ال ذي يكتتب فيه‬
‫االختيار‪.‬‬
‫يمكن أن يشمل االختي ار‪ ،‬كل العمليات أو جزءا منها ما لم يحمل تن ازل أو‬
‫توقف عن النشاط يغطي االختيار وجوبا فترة تنتهي في يوم ‪ 31‬ديسمبر من‬
‫السنة الثالثة التي تلي السنة التي بدأ فيها سريان االختيار‪.‬‬
‫ويحدد االختيار ضمنيا‪ ،‬ما لم يحمل نقص ص ريح‪ ،‬يق دم في ظ رف ثالثة‬
‫أشهر‪ ،‬قبل انقضاء كل فترة‪.‬‬
‫القسم الثاني‬
‫تعريف الخاضعين للـرسم‬
‫المادة ‪ : 4‬يقصد بلفظ المنتج‪:‬‬
‫‪ -1‬األشخاص أو الشركات الذين يقومون بصفة رئيسية أو ثانوية باستخراج‬
‫أو صناعة المنتوجات و يتعهدونها بالتصنيع أو التحويل بصفتهم ص ناعا أو‬
‫مقاولين في التصنيع قصد إعطائها شكلها النهائي أو العرض التجاري ال ذي‬
‫تقدم فيه للمستهلك لكي يستعملها أو يستهلكها ‪ ،‬وذلك سوا ء استلزمت عمليات‬
‫التصنيع أو التحويل‪ ،‬استخدام‪ ،‬مواد أخرى أم ال‪.‬‬
‫‪ - 2‬األشخاص أو الش ركات ال تي تحمل فعال محل الص انع للقي ام‪ ،‬في‬
‫مصانعها أو حتى خارجها‪ ،‬بكل األعمال المتعلقة بصنع المنتوجات أوتوضيبها‬
‫التجاري النهائي‪ ،‬مثل الترزيم أو التعليب وإرسال أو إيداع هذه المنتوج ات‪،‬‬
‫وذلك سوا ء أبيعت تحت عالمة أو بإسم من يقومون بهذه العمليات أم ال‪.‬‬
‫‪ - 3‬األشخاص أو الشركات الذين يسندون للغير‪ ،‬القيام بالعمليات المشار إليها‬
‫في الفقرتين ‪ 1‬و ‪ 2‬أعاله‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :13-2‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من قانون المالية لسنة ‪.1995‬‬

‫‪392‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪ : 5‬يعتبر بيعا بالجملة‪:‬‬

‫‪ -‬عمليات التسليم المتضمنة أشياء ال يستعملها األشخاص العاديون عادة نظرا‬
‫لطبيعتها أو الستخدامها؛‬
‫‪ -‬عمليات تسليم سلع تتم بأسعار مماثلة‪ ،‬سواء أنجزت بالجملة أو بالتجزئة؛‬
‫‪-‬عمليات تسليم منتوجات موجهة إلعادة بيعها مهما يكن حجم الكمية المسلمة‪.‬‬
‫(*)‬

‫المادة ‪ :6‬تعد شركة فرعية‪ ،‬كل شركة تكون في تبعية شركة أخرى أو تحت‬
‫إدارتها بحكم أنها تقوم باستغالل فرع أو عدة فروع من هذه الشركة‪.‬‬
‫وتعد الشركة تابعة لشركة أخرى أو مدارة فعال من قبله ا‪ ،‬كل ش ركة تملك‬
‫فيها الشركة المديرة‪ ،‬مباشرة أو بواسطة أش خاص‪ ،‬إما معظم رأس مال وإما‬
‫أغلبية األصوات التي يمكن التعبير عنها في جمعيات الشركاء أو المس اهمين‬
‫أو تمارس وظائف تشمل سلطة القرار‪.‬‬
‫وكذلك األمر‪ ،‬بالنسبة لشركة يكون فيها لش ركة أخ رى‪ ،‬بمقتضى الس لطة‬
‫المباشرة أو غير المباشرة ال تي تملكها ‪ ،‬حق تع يين أغلب أعضاء ‪ ،‬مجلس‬
‫إدارة الشركة األولى‪ ،‬وبحكم الجزء الذي تملك من رأس مالها ‪ ،‬مباش رة أو‬
‫بواسطة أشخاص لها في الواقع‪ ،‬سلطة اتخاذ القرار‪ ،‬س واء ‪ ،‬ك ان ذلك في‬
‫إدارة أو في اجتماعات أو مجالس مساهمي الشركة المذكورة‪.‬‬
‫وبعد أشخاصا وسطاء‪ ،‬مس يرو الش ركة الم ديرة وأعضاء مجلس إدارتها‬
‫ومدراؤها وموظفوها األجراء‪ ،‬وكذا آباء وأمه ات وأبناء وف روع وأزواج‬
‫مسيري الشركات المتفرعة عن الشركة وأعضاء‪ ،‬مجالس إدارتها ومديريها‪.‬‬
‫القســم الثالث‬
‫إقليمية الضريبــة‬
‫المادة ‪ : 7‬تعتبر العملية قد تمت بالجزائر‪:‬‬
‫‪ -‬عندما تنجز وفقا لشروط تسليم البضاعة في الجزائر‪ ،‬فيما يخص البيع؛‬
‫‪ -‬عندما تكون الخدمة المؤداة أو الحق المتنازل عنه أو الشيء المؤجر أو‬
‫الدراسات المنج زة قد اس تعملت أو اس تغلت ب الجزائر‪ ،‬إذا تعلق األمر‬
‫بالعمليات األخرى‪.‬‬

‫القسم الرابع‬
‫اإلعــفاءات‬
‫‪-1‬العمليات التي تتم في الداخل‬

‫*‬
‫المادة‪ :5‬معدلة بموجب المادة ‪ 25‬من ق م لسنة ‪.2005‬‬

‫‪393‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪ : 8‬تستثنى من مجال تطبيق الرسم على القيمة المضافة‪:‬‬

‫‪ - 1‬عمليات البيع المتعلقة بما يأتي ‪:‬‬
‫أ ‪ -‬المنتوجات الخاضعة للرسم الصحي على اللحوم باستثناء اللحوم الحمراء‬
‫اﻟﻤﺠمدة ؛‬
‫ب ‪ -‬أسالخ الحيوانات الخاض عة للرسم الص حي على اللح وم ولكن فيما‬
‫يخص البيع األول بعد الذبح فقط؛‬
‫(*)‬
‫ج ‪ -‬مصنوعات الذهب‪ ،‬والفضة والبالتين الخاضعة لرسم الضمان‪.‬‬
‫‪ - 2‬العمليات التي يقوم بها األشخاص الذين يقل رقم أعمالهم اإلجمالي عن‬
‫مبلغ ‪ 100.000‬دج أو يس اويه‪ ،‬بالنس بة لم ؤدي الخ دمات وعن مبلغ‬
‫‪ 130.000‬دج‪ ،‬بالنسبة لباقي الخاضعين للضريبة‪.‬‬
‫ولتطبيق أحكام هذه الفقرة‪ ،‬يكون رقم األعمال اإلجمالي ال ذي يعتمد عليه كل‬
‫سنة‪ ،‬هو ذلك الذي تحقق خالل السنة السابقة‪ ،‬وإذا لم يمارس المعني نش اطه‬
‫طيلة السنة‬
‫كلها ‪ ،‬يقدر المبلغ السنوي لرقم أعماله تناسبيا مع رقم األعم ال المحقق طيلة‬
‫فترة االستغالل‪.‬‬
‫‪ -3‬العمليات المنجزة بين الشركات األعض اء التابعة لنفس المجموعة مثلما‬
‫‪1‬‬
‫حددته المادة ‪ 138‬مكرر من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 9‬تعفى من الرسم على القيمة المضافة‪:‬‬
‫‪ - 1‬عمليات البيع الخاصة بالخبز ودقيق االختباز المستعمل في صنع ه ذا‬
‫الخبز والحبوب المستعملة في صنع هذا ال دقيق‪ ،‬وك ذا العملي ات الخاصة‬
‫بالسميد‪.‬‬
‫‪ - 2‬عمليات البيع المتعلقة ﺑ ‪:‬‬
‫‪ -‬الحليب‪ ،‬قشدة الحليب غير المركزين وغير الممزوجين بالسكر أو المحليين‬
‫بمواد أخرى (ت ج رقم ‪.) 04 - 01‬‬
‫الحليب وقشدة الحليب المركزين أو الممزوجين بالس كر أو محل يين بم واد‬
‫أخرى (ت ج رقم ‪ ،) 04 - 02‬بما في ذلك حليب األطفال (ت ج رقم ‪-01‬‬
‫‪) 19‬‬
‫‪ - 3‬عمليات البيع الخاصة بالمنتوجات الصيدالنية الواردة في المدونة الوطنية‬
‫لألدوية‪،‬‬
‫‪ - 4‬العمليات المحققة في إطار خدمات هدفها تنظيم مطاعم لتقديم وجب ات‬
‫بالمجان أو بأسعار معتدلة مخصصة للمحتاجين والطلبة‪ ،‬بش رط أن ال يحقق‬
‫استغالل هذه المطاعم أي ربح‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :8‬معدلة بموجب المادة ‪ 71‬من قانون المالية لس نة ‪ 1996‬وملغ اة بم وجب ‪ 47‬من ق م لس نة ‪ 1997‬ومع اد إح داثها‬
‫بموجب المادة ‪ 21‬من قانون المالية لسنة ‪ 2001‬ومعدلة بموجب المواد ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 27 ،2003‬من ق‪.‬م لسنة ‪2 ،2007‬‬
‫من ق‪.‬م ‪.‬ت لسنة ‪ 2007‬و‪ 15‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪. 2009‬‬

‫‪394‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪ - 5‬العمليات التي يكون هدفها الوحيد إقامة نصب تذكارية لشهدا ء ث ورة‬
‫التحرير الوط ني‪ ،‬أو لش رف جيش التحرير الوط ني المبرمة مع جماعة‬
‫عمومية أو مجموعة مؤسسة بصفة قانونية‪.‬‬
‫‪ -6‬السيارات الس ياحية الجدي دة أو ذات أقديمة ثالث (‪ )3‬س نوات على‬
‫األكثرالتي ال تفوق سعة أسطوانتها‪ 2000‬سم‪( 3‬بالنسبة للسيارات ذات محرك‬
‫بمكبس وإيقاد شرارة (بنزين ) و‪ 2500‬سم‪ 3‬بالنس بة للس يارات ذات‬
‫محرك بمكبس وإيقاد بمكبس (الديزال) وكذا السيارات النفعية الجديدة أو ذات‬
‫أقديمة ثالث (‪ )3‬سنوات على األكثر التي يقل وزن حمولتها عن ‪ 3500‬كلغ‬
‫أو يساويها‪ ،‬المقتناة كل خمس(‪)5‬سنوات من طرف معطوبي ح رب التحرير‬
‫الوطني الذين تتعدى نسبة عطبهم ‪ % 60‬أو تساويها وكذا السيارات السياحية‬
‫الصالحة لكل أرضية) ‪ )4X4‬التي ال تفوق سعة اس طوانتها ‪ 0025‬سم‪،3‬‬
‫المقتناة من طرف المجاهدين ومعطوبي حرب التحرير الوط ني المقيمين في‬
‫واليات الجنوب الكبير الذين تساوي أو تفوق نسبة عطبهم ‪.% 60‬‬
‫ويستفيد المعطوبون اآلخرون الذين تقل نسبة عطبهم عن ‪ % 60‬من تخفيض‬
‫في الرسوم المستحقة يساوي نسبة عطبهم‪.‬‬
‫السيارات السياحية الجديدة أو ذات أقديمة ثالث (‪ )3‬سنوات على األكثر‪ ،‬التي‬
‫ال تفوق سعة أسطوانتها‪ 2000‬سم‪ 3‬بالنسبة للسيارات ذات مح رك بمكبس‬
‫وإيقاد شرارة (بنزين ) و‪ 2500‬سم‪ 3‬بالنسبة للسيارات ذات محرك بمكبس‬
‫سنوات من طرف أبن اء‬ ‫وإيقاد بمكبس (الديزال)‪ ،‬المقتناة كل خمس (‪)5‬‬
‫الشهداء المعوقين المصابين بمرض مزمن الحائزين منحة‪.‬‬
‫يمكن التنازل عن السيارات المذكورة أعاله‪ ،‬بعد إعادة دفع االمتياز الجب ائي‬
‫الممنوح لهذه الفئة من المستفيدين ضمن الشروط اآلتية‪:‬‬
‫أ ‪ -‬إعادة دفع كل االمتياز الجبائي الممنوح في حالة التنازل عن الس يارة في‬
‫أجل يقل عن سنتين (‪ )02‬ابتداء من تاريخ اقتنائها‪،‬‬
‫ب ‪ -‬إعادة دفع نصف االمتياز الجبائي الممنوح في حالة التنازل عن السيارة‬
‫في أجل يزيد عن سنتين (‪ )02‬ويقل عن ثالث (‪ )03‬سنوات أو يساويه‪،‬‬
‫ج ‪ -‬ال يعاد دفع أي مبلغ بعد ثالث (‪ )03‬سنوات‪.‬‬
‫غير أنه‪ ،‬في حالة وفاة المالك خالل المدة التي ال يجوز فيها التنازل المشروط‬
‫عن السيارة والمذكورة أعاله‪ ،‬يمكن أن تكون السيارات المش ار إليها أعاله‪،‬‬
‫محل إرث أو تنازل بعد اإلرث بدون دفع للرسوم‪.‬‬
‫ال يحتج بشرط خمس (‪ )05‬سنوات المشار إليه في أحكام الفقرتين ‪ 1‬و‪ 3‬من‬
‫هذه المادة بعد حادث أو بسبب أخر‪ ،‬بعد إثبات عدم ص الحية الس يارة من‬
‫*‬
‫طرف المصالح التقنية المختصة‪.‬‬
‫‪ - 7‬السيارات المهيأة خصيصا ‪ ،‬ذات أقديمة أقصاها ثالث (‪ ) 03‬سنوات‬
‫وذات قوة ال تفوق سعة أسطواناتها ‪ 2000‬سم‪ 3‬بالنسبة للسيارات ذات محرك‬
‫بمكبس وإيقاد شرارة (بنزين) و‪ 2500‬سم‪ 3‬النسبة للس يارات ذات مح رك‬
‫*‬
‫المادة ‪ 6-9‬و‪ :7‬معدلة بموجب المادتين ‪ 11‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2001‬و‪ 26‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2005‬‬

‫‪395‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫بمكبس وإيقاد بمكبس( ديزال)‪ ،‬المقتناة كل خمس (‪ )05‬س نوات من ط رف‬

‫أشخاص مدنيين مصابين بالشلل أو بترت أطرافهم السفلى‪ ،‬وكذا المع وقين‬
‫حركيا الحائزين على رخصة سياقة من صنف "و" ومهما كان الط رف أو‬
‫األطراف المعوقة‪.‬‬
‫‪ -8‬المقاعد المتحركة‪ ،‬والعربات المماثلة الخاصة بالع اجزين‪ ،‬بما فيها تلك‬
‫المجه زة بمح رك أو آلي ات أخ رى لل دفع (رقم ‪ 87-13‬من التعريفة‬
‫الجمركية) والدرجات النارية وال دراجات ذات مح رك إض افي‪ ،‬المهي أة‬
‫خصيصا للعاجزين (رقم ‪ 87 -12-00-90‬من التعريفة الجمركية)‪.‬‬
‫‪ -9‬مواد التجهيز والمنتوجات والمواد و كذا األشغال والخدمات ال تي‬
‫ح ددت قائمتها بم وجب التنظيم المتعلق بنش اطات التنقيب عن‬
‫المحروقات السائلة و الغازية و البحث عنها واستغاللها و تمييعها أو نقلها‬
‫عن طريق األنابيب التي تقتنيها أو تنجزها المؤسسة سونا طراك وكذلك‬
‫تلك المقتناة أو المنجزة لحسابها و الش ركات البترولية المش تركة معها‬
‫ومقاولوها من الباطن الذين يعملون في هذا القطاع فقط‪.‬‬
‫تحدد كيفيات تطبيق هذا البند بموجب ق رار وزاري مش ترك بين ال وزير‬
‫المكلف بالمالية والوزير المكلف بالطاقة‪.‬‬
‫‪ -10‬بغض النظر عن كل حكم تشريعي مخالف‪ ،‬العمليات المحققة من طرف‬
‫بنك الجزائر و المرتبطة مباشرة بمهمته في إصدار النقود و كذا المهام ال تي‬
‫يختص بها‪.‬تحدد هذه العمليات‪ ،‬عند الحاجـة‪ ،‬عن طريق التنظيم‪.‬‬
‫‪ -11‬السلع المرس لة على س بيل التبرع ات للهالل األحمر الجزائ ري و‬
‫الجمعيات أو مصالح الخدمات ذات الطابع اإلنساني‪ ،‬إذا كانت موجهة للتوزيع‬
‫مجانا على المنكوبين أو المحتاجين أو لفئة أخ رى من األش خاص ال ذين‬
‫يستحقون المساعدة أو المستعملة لغايات إنسانية وكذا التبرعات الموجهة على‬
‫‪1‬‬
‫أي شكل للمؤسسات العمومية‪.‬‬
‫تحدد كيفيات تطبيق هذا التدبير عن طريق التنظيم‪.‬‬
‫‪ -12‬التظاهرات الرياضية أو الثقافية أو الفني ة‪ ،‬وبص فة عامة كل الحفالت‬
‫المنظمة في إطار الحركات الوطنية أو الدولية للتعاون‪.‬‬
‫يمنح اإلعفاء من الرسم على القيمة المضافة بموجب قرار يصدره المدير الع ام‬
‫للضرائب‪.‬‬
‫‪ -13‬مع مراعاة مبدأ المعاملة بالمثل‪ ،‬عمليات األشغال العقارية والخدمات‬
‫المتعلقة باالتصاالت السلكية والالسلكية وبالمياه و الغاز والكهرباء و ت أجير‬
‫المحالت المؤثثة أو غير المؤثثة المنجزة لحساب البعث ات الدبلوماس ية أو‬
‫القنصلية المعتمدة بالجزائر أو لصالح أعوانها الدبلوماس يين أو القنص ليين‬
‫وكذا مصاريف االستقبال والحفالت المدفوعة من قبل هذه البعثات بمناس بة‬
‫االحتفال بأعيادها الوطنية‪.‬‬
‫تستفيد كذلك من هذا اإلعفاء مع مراعاة مبدأ المعاملة بالمثل‪ ،‬المواد المقتناة محليا‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :11-9‬معدلة بموجب المادة ‪ 41‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2003‬‬

‫‪396‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫من طرف البعثات الدبلوماسية أو القنصلية أو أعوانها الدبلوماسيين أو القنصليين‪.‬‬

‫تحدد كيفيات منح هذا اإلعفاء وكذا الحد األدنى لسعر الوح دة له ذه الم واد‬
‫*‬
‫بموجب قرار مشترك بين الوزيرين المكلفين بالمالية و الشؤون الخارجية‪.‬‬
‫‪ -14‬على أساس مبدأ المعاملة بالمثل ‪:‬‬
‫أ‪ -‬تسليم المواد المخصصة لتموين السفن الوطنية و األجنبية المجهزة للمالحة‬
‫ما بين موانئ دولية محددة و ط ائرات ش ركات المالحة الجوية عن أدائها‬
‫لخدماتها المنجزة على خطوط دولية‪.‬‬
‫ب‪ -‬أداء الخدمات المقدمة لسد الحاجات المباشرة للسفن والطائرات المذكورة‬
‫أعاله و حمولتها‪:‬‬
‫‪ -‬الخدمات المقدمة لسد الحاجات المباشرة للسفن وحمولتها ‪ :‬قطر أو جر السفن‪،‬‬
‫القيادة واإلرساء‪ ،‬جر السفن من الموانئ إلى عرض الموانئ والتموين بالمي اه‪،‬‬
‫تنقية السفن من العوالق‪ ،‬وصيانة السفن‪ ،‬مسك السفن‪ ،‬ورسو السفن في ع رض‬
‫الموانئ وكنس الرصيف وساطة حجز السفن‪ ،‬وعمولة تأجير الس فن والمهاتفة‬
‫من على ظهر السفينة‪ ،‬والخبرات البحرية والتفتيشات‪ ،‬واألتاوى المينائية وصيانة‬
‫السفن‪ ،‬وشحن أو تفريغ السلع من السفن إلى العرب ات الحديدية أو الش احنات‪،‬‬
‫واستعمال المحطات البحرية والصعود إلى الس فن وال نزول منه ا‪ ،‬وك راء‬
‫الصناديق المخصصة (الحاويات) لشحن البضائع وعمليات الضخ‪ ،‬وتأمين تآكل‬
‫السفن؛‬
‫‪ -‬الخدمات المقدمة لسد الحاجات المباشرة للطائرات والنقل الدولي التي تق وم‬
‫بها‪ :‬هب وط وإقالع وخ دمات تقنية مرتبطة بوص ول الط ائرات وبتوقفها‬
‫وإقالعها وتصليح وتنظيف وصيانة الطائرات وعتادها وتجهيزاتها‪ ،‬اس تعمال‬
‫منشآت المطارات الستقبال الركاب والبضائع‪ ،‬استعمال المنش آت المخصصة‬
‫لتموين الطائرات وتوقفها وإرسائها‪ ،‬واستعمال الم آرب‪ ،‬امتط اء الرك اب‬
‫وشحن أمتعتهم ونزولهم من الطائرات‪ ،‬وشحن الطائرات وتفريغها ‪.‬‬
‫‪ - 15‬عقود تأمين األشخاص كما حددها التشريع المتعلق بالتأمينات‪.‬‬
‫‪ - 16‬عمليات القروض البنكية الممنوحة للعائالت من أجل اقتناء أو بن اء‬
‫مساكن فردية‪.‬‬
‫‪ - 17‬العمليات المتعلقة بالبيبرو‪.‬‬
‫‪ -18‬عمليات البيع المتعلقة بالجيوب الخاصة بأمراض المعدة ذات التعريفة‬
‫الجمركية الفرعية رقم ‪. 90-21-90-00‬‬
‫‪-19‬عمليات إعادة التأمين‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ -20‬عقود التأمين المتعلقة بأخطار الكوارث‪.‬‬

‫*‬
‫المادة ‪ :13-9‬معدلة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2008‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :20-9‬معدلة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2004‬‬

‫‪397‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪2‬‬
‫‪ – 21‬اإلبل‪.‬‬
‫‪ - 22‬الفوائد التأخيرية الناجمة عن تنفيذ صفقات عمومية مرهونة لص الح‬
‫‪3‬‬
‫صندوق ضمان الصفقات العمومية‪.‬‬
‫‪ –23‬عمليات االقتناء المنجزة من طرف البنوك والمؤسسات المالية في إطار‬
‫‪4‬‬
‫عمليات القــرض اإليجاري‪.‬‬
‫‪5‬‬
‫‪ -24‬الحصادات الدراسة المصنوعة في الجزائر‪.‬‬
‫ب‪ -‬العمليات التي تتم عند االستيراد‪.‬‬
‫المادة ‪ : 10‬تعفى من الرسم على القيمة المضافة عند إستادها المنتوجات‬
‫المعفى بيعها في الداخل من الرسم المذكور‪ ،‬و ذلك وفقا لنفس الش روط‬
‫و بنفس التحفظات‪.‬‬
‫المادة ‪ :11‬تعفى أيضا من الرسم على القيمة المضافة عند اإلستراد ‪:‬‬
‫‪ -1‬البضائع الموضوعة تحت أحد األنظمة الموقفة للحقوق الجمركية التالية ‪:‬‬
‫االستيداع و القبول المؤقت والعبور والمناقلة واإلي داع‪ ،‬وه ذا دون اإلخالل‬
‫باألحكام الخاصة التي نص عليها في هذا المجال‪ ،‬قانون الجم ارك والس يما‬
‫المادة ‪ 178‬منـه‪.‬‬
‫‪ -2‬البضائع التي تستفيد من قبول استثنائي مع اإلعفاء من الحقوق الجمركية‪،‬‬
‫وفقا للشروط المنصوص عليها في الم واد ‪ 197‬و‪ 202‬و‪ 213‬من ق انون‬
‫الجمارك‪.‬‬
‫‪ -3‬الطائرات المخصصة لمؤسسات المالحة الجوية‪.‬‬
‫‪ -4‬المواد والمنتوجات الخام أو المصنعة المع دة الس تخدامها في ص ناعة‬
‫وإعداد وتجهيز و إصالح أو التحويالت التي أدخلت علي الس فن وم دارس‬
‫الطيران ومراكز التدريب المعتمدة‪.‬‬
‫‪ -5‬ترميمات السفن والطائرات الجزائرية وإص الحها والتح ويالت ال تي‬
‫أدخلت عليها في الخارج‪.‬‬
‫‪ -6‬الذهب لالستعمال النقدي ذو التعريفة الجمركية الفرعية رقم ‪08–20-00‬‬
‫(*)‬
‫‪ ،71-‬والنقود الذهبية ذات التعريفة الفرعية رقم ‪. 71-18-90-10‬‬
‫‪ -7‬البضائع المستوردة في إطار المقايضة وفقا للش روط المح ددة في التش ريع و‬
‫التنظيم الجاري بهما العمــل‪.‬‬
‫المــادة ‪ : 12‬ال يمكن أن تستفيد من اإلعفاءات المنصوص عليها في المادتين ‪9‬‬

‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :21-9‬معدلة بموجب المادة ‪ 26‬من ق‪.‬م لسنة ‪2005‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :22-9‬معدلة بموجب المادة ‪ 24‬من ق‪.‬م لسنة ‪2006‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ :23-9‬معدلة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2008‬‬
‫‪5‬‬
‫المادة ‪ : 24-9‬محدثة بموجب المادة ‪ 16‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2009‬‬
‫*‬
‫المـادة ‪ :11‬معدلة بموجب المواد ‪ 39‬من ق م لسنة ‪1995‬و ‪ 53‬من ق م لسنة ‪ 2000‬و ‪ 21‬من ق م لسنة ‪ 2001‬و ‪27‬‬
‫من ق م لسنة ‪.2006‬‬

‫‪398‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫و‪ ، 11‬إال المنتوجات ذاتها‪ ،‬المذكورة على وجه التخصيص في تطبيق التعريف ة‬
‫الجمركية‪ ،‬باستثناء تلك المشابهة لها‪.‬‬
‫ج ‪ -‬العمليات التي تتم عند التصدير ‪:‬‬
‫المادة ‪ :13‬تعفى من الرسم على القيمة المضافة‪:‬‬
‫أوال ‪ -‬عمليات البيع والصنع التي تتعلق بالبضائع المصدرة‪ ،‬ويمنح هذا االعفاء‪،‬‬
‫شريطة أن ‪:‬‬
‫أ ‪ -‬يقيد البائع و‪/‬أو الصانع اإلرساليات في المحاسبة‪ ،‬وإذا تعذر ذل ك في الس جل‬
‫المنصوص عليه في المادة ‪ 72‬من هذا القانون‪ ،‬حسب ترتيبها الزمني‪ ،‬م ع بي ان‬
‫تاريخ تسجيل الطرود وعددها وعالماته ا و أرقامه ا ون وع األش ياء أو البض ائع‬
‫وقيمتها واتجاهها‪.‬‬
‫ب ‪ -‬يقيد ت اريخ التس جيل في المحاس بة أو في الس جل ال ذي يح ل محله ا‪ ،‬وك ذا‬
‫عالمات الطرود وأرقامه ا في الوثيق ة (ت ذكرة النق ل أو الحافظ ة أو ورق ة ال بيع‬
‫بالجملة أو غير ذلك‪ )...‬التي تراف ق اإلرس الية‪ ،‬وأن تقي د م ع لقب المرس ل على‬
‫التص ريح الجم ركي من قب ل الش خص المكل ف بتق ديم األش ياء أو البض ائع‬
‫للتصدير‪.‬‬
‫ج ‪ -‬ال يكون التصدير مخالفا للقوانين والتنظيمات‪ .‬تجري كل التحقيقات الالزم ة‬
‫عند خ روج األش ياء أو البض ائع‪ ،‬من قب ل مص لحة الجم ارك‪ ،‬ول دى الباع ة أو‬
‫الصناع‪ ،‬من قب ل أع وان مص لحة الض رائب المختلف ة‪ ،‬ال ذين تق دم لهم وجوب ا‪،‬‬
‫السجالت والوثائق المحددة في الفق رة أعاله‪ ،‬وك ذا وص الت النق ل و بوليص ات‬
‫النقل وسندات الشحن والكمبي االت والحس ابات‪ ،‬وغ ير ذل ك من الوث ائق الكفيل ة‬
‫بإثبات المعلومات المقيدة في السجالت‪.‬‬
‫بالنسبة لإلرس اليات عن طري ق البري د‪ ،‬يمكن لم وظفي البري د أن ي دعوا عن د إي داع‬
‫الظروف والرزم والعلب‪ ،‬مصلحة الجمارك المحلية أو مصلحة الضرائب‪ ،‬إلى القيام‬
‫ب التحقق من المحت وى وذل ك بحض ور المع ني أو من ين وب عن ه‪ .‬وفي ك ل‬
‫االفتراضات‪ ،‬يجب إلح اق وص الت البري د بس جل اإلرس ال ال ذي يمس كه الب ائع أو‬
‫الصانع‪.‬‬
‫ثانيا ‪ -‬عمليات البيع والصنع التي تتعلق بالبض ائع من مص در وط ني والمس لمة‬
‫إلى المحالت التجارية الموضوعة تحت الرقابة الجمركية المؤسسة قانونا‪.‬‬
‫ثالثا ‪ -‬غير أنه‪ ،‬تقص ى من ه ذا اإلعف اء وتخض ع للرس م ملى القيم ة المض افة‪،‬‬
‫بنفس المعدالت ونفس الش روط المعم ول به ا داخ ل ال تراب الوط ني‪ ،‬المبيع ات‬
‫التي تتم بغرض التصدير من قبل تجار األثريات أو لحسابهم والمتعلق ة باألش ياء‬
‫الطريفة والتحف الفنية والكتب العتيقة واألثاث ومشموالت الجمع وكذا المبيعات‬
‫المتعلق ة باللوح ات الفني ة الزيتي ة والمائي ة والبطاق ات البريدي ة والرس وم‬
‫والمنحوت ات األص لية والص ور النقش ية والص ور الرش مية باس تثناء المبيع ات‬
‫المتعلقة بمجموعات تاريخ الطبيعة‪ ،‬واللوحات الفني ة الزيتي ة والمائي ة والرس وم‬
‫والبطاقات البريدي ة والمنحوت ات األص لية والص ور النقش ية والص ور الرش مية‬
‫الصادرة عن فنانين على قيد الحياة أو هلكوا منذ أقل من عشرين سنة‪.‬‬

‫‪399‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫كما تقصى من اإلعفاء من الرسم على القيمة المض افة ‪،‬عملي ات ال بيع المتعل ق‬
‫باألحجار الكريمة‪ ،‬الخام أو المقدودة و الجواهر الصافية و الحلي و المجوهرات‬
‫و المصوغات و غيرها من المصنوعات من المعادن الثمينة م ا لم ينص الق انون‬
‫‪1‬‬
‫على خالف ذلك‪.‬‬
‫الفصل الثاني‬
‫قواعد تأسيس الرسم ومعدالته‬
‫القسم األول‬
‫الحـدث المنشـئ للرســم‬
‫المادة ‪ : 14‬يتكون الحدث المنشئ للرسم على القيمة المضافة من‪:‬‬
‫أ ‪ -‬بالنسبة للمبيعات‪ ،‬من التسليم القانوني أو المادي للبضاعة‪.‬‬
‫غير أن المؤسسات التي توزع الماء الصالح للشرب‪ ،‬ف إن الح دث ال ذي ينش يء‬
‫الرسم على القيمة المضافة بصدده‪ ،‬يتكون من تحصيل الثمن كليا أو جزئيا ‪.‬‬
‫يتك ون الح دث المنشئ للرس م من تحص يل الثمن كلي ا أو جزئي ا بالنس بة للمبيع ات‬
‫المحقق ة في إط ار األس واق العمومي ة‪ ،‬وفي غي اب التحص يل‪ ،‬يص بح الرس م على‬
‫القيمة المضافة مستحق اآلدا ء بع د أج ل س نة إبت داءا من ت اريخ التس ليم الق انوني أو‬
‫‪2‬‬
‫المادي للبضاعة‪.‬‬
‫ب ‪ -‬بالنسبة لألشغال العقارية‪ ،‬من قبض الثمن كليا أو جزئيا ‪.‬‬
‫بالنس بة لألش غال العقاري ة المنج زة من ط رف مؤسس ات الترقي ة العقاري ة في‬
‫اإلطار الخاص بنشاطهم ‪،‬غ ير أن ه‪ ،‬فيم ا يتعل ق بالمؤسس ات األجنبي ة وبالنس بة‬
‫لمبلغ الرسم الذي يبقى مستحقا عند انتهاء األشغال‪ ،‬بعد الرسم المدفوع عن د ك ل‬
‫تحصيل‪ ،‬يتكون الحدث المنشئ من االستالم النهائي للمنشأة المنجزة‪.‬‬
‫ج ‪ -‬بالنسبة للتسليمات للذات من المنقوالت المص نوعة ومن األش غال العقاري ة‪،‬‬
‫يتكون الحدث المنشئ من التسليم‪.‬‬
‫د ‪ -‬بالنسبة للواردات‪ ،‬من إدخال البضاعة عن د الجم ارك‪ ،‬والم دين به ذا الرس م‬
‫هو المصرح لدى الجمارك‪.‬‬
‫هـ ‪ -‬بالنسبة للصادرات من المنتوجات الخاضعة للضريبة‪ ،‬بمقتضى المادة ‪- 13‬‬
‫ثالثا ‪ ،‬من تقديمها للجمارك‪ ،‬والمدين بهذا الرسم هو المصرح لدى الجمارك‪.‬‬
‫و ‪ -‬بالنسبة للخدمات عموما‪ ،‬بقبض الثمن جزئيا أو كليا‪ .‬وفيما يتعل ق ب الحفالت‬
‫واأللعاب التسليات بمختلف أنواعها ‪ ،‬يمكن أن يتكون الحدث المنشئ للرس م‪ ،‬إن‬
‫تعذر القبض‪ ،‬من تسليم التذكرة‪.‬‬
‫غ ير أن ه‪ ،‬يمكن أن ي رخص لمق اولي األش غال وم ؤدي الخ دمات بتبرئ ة ذمتهم‬
‫*‬
‫حسب الخصوم‪ ،‬وفي هذه الحالة‪ ،‬يتكون الحدث المنشئ للرسم من الخصم ذاته‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ : 13‬معدلة بموجب المدة د ‪ 19‬من ق‪ .‬م‪ .‬ت لسنة ‪.2008‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ : 14‬معدلة بموجب المواد ‪ 70‬من ق‪ .‬م لسنة ‪ 1994‬و ‪ 34‬من ق‪ .‬م لسنة ‪ 1998‬و ‪ 6‬من ق‪ .‬م ‪.‬ت لسنة ‪. 2006‬‬
‫*‬
‫المادة ‪ :14‬معدلة بموجب المواد ‪ 70‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1994‬و ‪ 34‬من ق‪.‬م‪ .‬لسـنة ‪ 1998‬و‪ 6‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2006‬‬

‫‪400‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫القسم الثاني‬
‫تأسيــس الرســم‬
‫أ ‪ -‬في الداخل ‪:‬‬
‫المــادة‪ : 15‬يش مل رقم األعم ال الخاض ع للرس م ثمن البض ائع أو األش غال أو‬
‫الخدمات بما فيه كل المصاريف والحقوق والرسوم‪ ،‬باستثنا ء الرسم على القيمة‬
‫المضافة ذاته‪ .‬ويتكون ‪:‬‬
‫‪ - 1‬بالنسبة لعمليات البيع‪ ،‬من المبلغ اإلجمالي للمبيعات ‪.‬‬
‫‪ - 2‬بالنسبة لعمليات تبادل البضائع أو المواد الخاضعة للرسم‪ ،‬من قيمة المواد أو‬
‫البضائع المسلمة مقابل تلك المستلمة‪ ،‬بزيادة معدل الفرق عن د االقتض اء‪ ،‬وذل ك‬
‫بين يدي كل طرف في التبادل‪.‬‬
‫وتدخل في مبلغ البيع والتب ادل المش ار إليهم ا في المقطعين ‪ 1‬و‪ 2‬أعاله‪ ،‬حق وق‬
‫االستهالك المفروضة على البضاعة‪ ،‬وذلك حتى لو لم تس دد بع د ه ذه الحق وق‪،‬‬
‫عند حدوث العملية التي ينشأ منها وجوب أداء الرسم على القيمة المضافة‪.‬‬
‫وفي حالة ما إذا تم البيع على يد شركة تكون فرعا لش ركة خاض عة للرس م على‬
‫القيمة المضافة أو على يد شركة تكون أم ا لتل ك‪ ،‬يؤس س الرس م المس تحق ليس‬
‫على ثمن بيع الشركة المدينة للشركة المشترية‪ ،‬وإنما على ثمن البيع المطبق من‬
‫قبل هذه األخيرة‪ ،‬سواء أكانت غ ير خاض عة للرس م على القيم ة أم ك انت معف اة‬
‫منه‪.‬‬
‫وتعتبر فروعا بمفهوم الفقرة أعاله‪ ،‬الشركات التي جاء تعريفها في المادة ‪.6‬‬
‫وفي حالة م ا إذا تم ال بيع على ي د ش ركة حيث يمل ك ت اجر خاض ع للرس م على‬
‫القيمة المضافة جزءا من رأس المال مباشرة أو بواسطة شخص‪ ،‬أو يمارس فيها‬
‫وظ ائف تخ ول ل ه س لطة الق رار‪ ،‬يؤس س الرس م المس تحق ليس على ثمن بي ع‬
‫الت اجر الم دين للش ركة المش ترية‪ ،‬وإنم ا على ثمن ال بيع المطب ق من قب ل ه ذه‬
‫األخيرة سواء أكانت غ ير خاض عة للرس م على القيم ة المض افة أم ك انت معف اة‬
‫منه‪.‬‬
‫وفي حالة ما إذا تم البيع على يد تاجر‪ ،‬يمل ك مباش رة أو بواس طة ش خص آخ ر‪،‬‬
‫جزءا من رأسمال ش ركة مدين ة بالرس م على القيم ة المض افة‪ ،‬أو يم ارس فيه ا‬
‫وظ ائف تخ ول ل ه س لطة الق رار‪ ،‬يؤس س الرس م المس تحق ليس على ثمن بي ع‬
‫الش ركة المدين ة للت اجر المش تري‪ ،‬وإنم ا على ثمن ال بيع المطب ق من قب ل ه ذا‬
‫األخير سواء أكان غير خاضع للرسم على القيمة المضافة أم كان معفى منه‪.‬‬
‫يمكن أن تخصم من المبل غ الخاض ع للرس م على القيم ة المض افة‪ ،‬وذل ك حينم ا‬
‫تفوتر للزبون ‪:‬‬
‫‪ -‬التخفيضات واإلنقصات والناقصات الممنوحة وحسوم القبض؛‬
‫‪ -‬حقوق الطوابع الجبائية؛‬
‫‪ -‬المبلغ المودع باألمانة على التغليفات التي يجب إعادتها إلى البائع مقابل تس ديد‬
‫هذا المبلغ‪.‬‬

‫‪401‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المدفوعات المترتبة على النقل الذي قام به المدين نفسه لتسليم البضائع الخاضعة‬
‫للرسم‪ ،‬والتي تخضع لمعدل الرسم على القيمة المضافة الخاص بها عندما تك ون‬
‫مفوترة على حدة‪.‬‬
‫ويمكن أن تخص م عن د ف رض الض ريبة على المص نوعات من المع ادن الثمين ة‬
‫المرصعة باألحجار الكريمة المذكورة في الفصل ‪ 71-13‬في التعريفة الجمركية‬
‫الجزائرية‪ ،‬القيمة التي استعملت قاعدة لحساب الرس م على القيم ة المس ددة ل دى‬
‫وضع دمغة ضمان المعادن‪.‬‬
‫‪ - 3‬بالنسبة للتسليمات للذات ‪:‬‬
‫أ ‪ -‬لألم وال المنقول ة‪ ،‬من ثمن ال بيع بالجمل ة المنتوج ات المماثل ة‪ ،‬أو من ثمن‬
‫التكلفة‪ ،‬يضاف إليه ربح عادي للمنتوج المصنع؛‬
‫ب ‪ -‬لألموال العقارية‪ ،‬من ثمن تكلفة االنجاز‪.‬‬
‫‪ - 4‬بالنسبة لصفقات األشغال العقارية المبرمة مع الشركات األجنبية ‪:‬‬
‫‪ -‬المبالغ المدفوعة بالعملة الوطنية‪،‬‬
‫المبالغ المسددة بالعملة األجنبية‪ ،‬والمحولة إلى الدينار الجزائري بقيم ة الص رف‬
‫الس ارية عن د ت اريخ التوقي ع على العق د أو الملح ق ال ذي تس تحق بموجب ه ه ذه‬
‫المبالغ‪.‬‬
‫أ ‪ -‬غيـر أنه بالنسـبة ‪:‬‬
‫وكالء النق ل و وس طاء العب ور‪ ،‬ول و ك انوا يتع املون ب الجزافي‪ ،‬يتك ون رقم‬
‫أعمالهم من أجورهم اإلجمالي ة‪ ،‬أي من جمي ع المب الغ المقبوض ة من قبلهم‪ ،‬بع د‬
‫خصم المدفوعات المتعلقة بمصاريف النقل ذاته دون سواها‪ ،‬ومصاريف الش حن‬
‫والتفريغ والتحميل‪ ،‬عندما تكون ه ذه األعم ال ض رورية للنق ل ذات ه وللتخليص‬
‫الجمركي‪ ،‬على أن يثبت الدفع‪.‬‬
‫تطبق أحكام ه ذه الفق رة على وس طاء العب ور‪ ،‬ح تى ل و تمت عملي ات التخليص‬
‫الجمركي لحسابهم على يد أحد حرفائهم‪.‬‬
‫ب ‪ -‬بالنسبة ألص حاب االمتي ازات والمل تزمين ب الحقوق البلدي ة‪ ،‬يتك ون المبل غ‬
‫الخاضع للرسم من ‪:‬‬
‫‪ -‬مبلغ اإليرادات المخصوم منها مبلغ االلتزام الم دفوع للبلدي ة‪ ،‬إن ك ان ه ؤالء‪،‬‬
‫يقومون بتحصيل الحقوق لحسابهم الخاص؛‬
‫‪ -‬األجر الثابت أو النسبي‪ ،‬إذا كانت الحقوق تحصل لحساب البلدية‪.‬‬
‫ج ‪ -‬بالنس بة للف رازين وتج ار األمالك العقاري ة والمت اجر‪ ،‬يتك ون رقم أعم الهم‬
‫الخاضع للرسم‪ ،‬من الفارق بين ثمن البيع وثمن الشراء‪ ،‬بما فيه ك ل المص اريف‬
‫والحقوق والرسوم ما عدا الرسم على القيمة المضافة‪.‬‬
‫*‬
‫‪ – 5‬ملغى‪.‬‬
‫المــادة ‪ : 16‬بالنس بة لألعم ال ال تي لم يح دد وعاؤه ا في الم ادة ‪ 15‬من ه ذا‬
‫*‬
‫المادة ‪ :5 -15‬محدث بموجب المادة ‪ 73‬من ق م لسنة ‪ 1996‬وملغى بموجب المادة ‪ 21‬من ق م لسنة ‪.2001‬‬

‫‪402‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫القانون‪ ،‬فإنه يتكون من المبلغ اإلجمالي لألجر المتقاضى أو اإليرادات المحصلة‬

‫بأي صفة كانت‪ ،‬بمناسبة انجاز العمليات الخاضعة للرسم‪.‬‬
‫الم ادة ‪ :17‬عن دما يجم ع الش خص الواح د بين العملي ات المتعلق ة بع دد من‬
‫األصناف المنصوص عليها في المواد السابقة‪ ،‬فإنه يتم تحديد رقم أعماله بتطبيق‬
‫القواعد الواردة في تلك المواد على كل واحدة من مجموعات العمليات التي يقوم‬
‫بها‪.‬‬
‫المادة ‪ : 18‬إذا سبق وأن تم تحصيل الضريبة بمناسبة عمليات بي ع أو أش غال أو‬
‫خ دمات‪ ،‬تم في وقت الح ق فس خها أو إبطاله ا أو بقيت غ ير مدفوع ة‪ ،‬فإم ا يتم‬
‫خص م ه ذه الض ريبة من الض ريبة المس تحقة على األعم ال الالحق ة‪ ،‬أو يس ترد‬
‫مبلغها إذا لم يعد الشخص الذي أداها مكلفا بها‪.‬‬
‫وللحص ول على خص م الض ريبة‪ ،‬يرس ل المع ني‪ ،‬م ع أح د الكش وف الش هرية‬
‫األولى التي يقدمها بعد تاريخ الفسخ أو اإلبطال‪ ،‬كشفا خاصا يبين فيه‪:‬‬
‫‪ - 1‬طبيع ة العملي ة األص لية وك ذا لقب وعن وان الش خص ال ذي أب رمت مع ه‬
‫الصفقة‪.‬‬
‫‪ -2‬تاريخ انجاز العملية‪.‬‬
‫‪ - 3‬صفحة سجل المحاسبة حيث قيدت العملية أو السجل الخاص المنصوص‬
‫عليه في المادة ‪.72‬‬
‫‪ -4‬قيمة المبلغ المسدد أو غير المحصل‪.‬‬
‫تخصم قيمة المبلغ المطلوب خصمه‪ ،‬بعد التصحيحات التي تتم على النحو المبين‬
‫أعاله‪ ،‬من المبالغ المقيدة في الكشوف األولى المقدمة‪ ،‬بعد إيداع االعتراض‪.‬‬
‫وعندما ال يتأتي القيام باسترداد مبلغ الضريبة عن طريق الخصم‪ ،‬وفق ا لألحك ام‬
‫السالفة‪ ،‬فإن ه ال يتم االس ترداد إال بن اء على طلب خ اص مرف ق بجمي ع س ندات‬
‫اإلثبـات المذكورة أعاله‪.‬‬
‫وال يمكن في أي ح ال من األح وال أن يقب ل طلب الخص م أو االس ترداد‪ ،‬بع د‬
‫انقضاء مدة أجلها أربع سنوات منذ تاريخ التحصيل‪.‬‬
‫ب – عنــد االستيراد ‪:‬‬
‫المادة ‪ :19‬يتكون األساس الخاضع للضريبة من القيمة المحددة لدى الجم ارك‪،‬‬
‫بما فيها الحقوق والرسوم‪ ،‬باستثناء الرسم على القيمة المضافة‪.‬‬
‫ج ‪ -‬عند التصدير ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 20‬يتكون األس اس الخاض ع للض ريبة‪ ،‬بالنس بة المنتوج ات الخاض عة‬
‫للرسم‪ ،‬من قيمة البضائع عن د التص دير‪ ،‬بم ا فيه ا الحق وق والرس وم‪ ،‬باس تثناء‬
‫الرسم على القيمة المضافة‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫المعدالت‬
‫أ ‪ -‬المعدل العادي‪:‬‬

‫‪403‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪1‬‬
‫المادة‪ :21‬يحصل الرسوم على القيمة المضافة بمعدل عادي نسبته ‪.%17‬‬
‫‪-2‬المعدل الخاص‪:‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ : 22‬ملغـاة ‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :23‬يحدد المعدل المخفض للرسم على القيمة المضافة بـ ‪.%7‬‬
‫ويطبق هذا المعدل على المتوجات والمواد واألشغال والعمليات والخدمات‬
‫المبينة أدنـاه ‪:‬‬
‫‪ . 1‬عمليات البيع المتعلقة بالمنتوجات أو مشتقاتها المذكورة أدناه‪:‬‬

‫بيان المتوجات‬ ‫رقم التعريفة الجمركيـة‬

‫‪ -‬األحصنـة‪ ،‬الحمير‪ ،‬والبغال البغال الحية‪.‬‬ ‫‪01-01‬‬
‫‪ -‬حيوانات حية من ساللة البقـر‪.‬‬ ‫‪01- 02‬‬
‫‪ -‬حيوانات حية من ساللة الغنـم والماعز‪.‬‬ ‫‪01 – 04‬‬
‫‪ -‬أش جار وجني ات وش جيرات وأدغ ال فواك ه‬ ‫‪06 - 02 – 20 -00‬‬
‫صالحة لألكل ملقمة أو غير ملقمة‪.‬‬
‫‪ -‬نباتات صغيرة غابية‪.‬‬ ‫‪06- 02- 90- 00‬‬
‫‪ -‬بطاطس ( البطاطا طازجة كانت أو مبردة)‪.‬‬ ‫‪07 -01‬‬
‫‪ -‬طماطم طازجة كانت أو مبردة‪.‬‬ ‫‪07- 02‬‬
‫‪ -‬البصل والعسقالن والثوم وخضر أخرى منسوية‬ ‫‪07- 03‬‬
‫طازجة أو مبردة ‪.‬‬
‫‪ -‬الكرنب (ملفوف) القرنبيط‪ ،‬كرنب بروكس ل الخ‬ ‫‪07- 04‬‬
‫طازجة أو مبردة‪.‬‬
‫‪ -‬الخس والهن دباء وغيره ا من خض ر الس لطات‬ ‫‪07- 05‬‬
‫الطازجة أو مبردة‪.‬‬
‫‪ -‬جزر ولفت بقلي وشمندر (بنجر) للسلطة ولحي ة‬ ‫‪06-07‬‬
‫التيس (سال سيفي ) وكرفس لفتي وفج ل وج ذور‬
‫مماثلة صالحة لألكل طازجة أو مبردة‪.‬‬
‫‪-‬خي ار وقث اء و خي ار ص غير محبب‪ ،‬طازج ة أو‬ ‫‪07 -07‬‬
‫مبردة‪.‬‬
‫‪ -‬بقول قرانية مقشورة أو غ ير مقش ورة‪ ،‬طازج ة‬ ‫‪07- 08‬‬
‫أو مبردة‪.‬‬
‫‪ -‬خضر أخرى طازجة أو مبردة باستثناء الفط ور‬ ‫‪07- 09‬‬
‫رقم بند التعريف ة ( ‪ )07.09.51.00‬و الكم أ رقم‬
‫بند التعريفة ( ‪.)07.09.52.00‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :21‬معدلة بموجب المواد ‪ 40‬و ‪ 84‬من ق م لسنة ‪ 74 .1995‬من ق م لسنة ‪ 49 ،1996‬من ق م لسنة ‪ 1997‬و ‪ 38‬من ق م‬
‫لسنة ‪ 2000‬و ‪ 21‬من ق م لسنة ‪2001‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :22‬ملغاة بموجب المادة ‪ 22‬من ق م لسنة ‪.2001‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :23‬معدلة بموجب المواد ‪ 76‬من قانون المالية لسنة ‪ 51 ،1996‬من ق م لسنة ‪ 45 ، 36 ،34 1997‬و ‪ 69‬من قانون المالية‬
‫لسنة ‪ 36 ،1998‬من قانون المالية لسنة ‪ 1999‬و ‪ 21‬من ق م لسنة ‪ 2001 .‬و ‪ 17‬من ق م ت لسنة ‪2009‬‬

‫‪404‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪ -‬بق ول القراني ة يابس ة‪ ،‬مقش ور‪ ،‬وإن ك انت‬ ‫‪07- 13‬‬

‫منزوعة الغاللة أو مفلقة (مفصصة) أو مكسرة‪.‬‬
‫‪ -‬تمور طازجة دقلة نور‪.‬‬ ‫‪08- 04- 10- 10‬‬
‫‪ -‬تمور طازجة أخرى‪.‬‬ ‫‪08 - 04- 10- 50‬‬
‫‪ -‬الشعير‪.‬‬ ‫‪10 - 03‬‬
‫‪ -‬الخرطال‪.‬‬ ‫‪10- 04‬‬
‫‪ -‬الذرة‪.‬‬ ‫‪10 – 05‬‬
‫األرز‪.‬‬ ‫‪10- 06‬‬
‫‪ -‬الصورغو ذو البذور‪.‬‬ ‫‪10 – 07‬‬
‫‪ -‬نشاء منتوجات المطحنة‪ ،‬لب وغلوتن الحنطة‪.‬‬ ‫الفـــصل ‪11‬‬
‫‪ -‬مواد نباتية مستعملة بصفة رئيسية في ص ناعة‬ ‫‪14 – 01‬‬
‫السالل و األمساد‪.‬‬
‫‪ -‬حلفاء‪.‬‬ ‫‪14- 04- 90 -20‬‬
‫‪ -‬حلفاء الزبة و ديس‪.‬‬ ‫‪14- 04- 90- 30‬‬
‫‪ -‬زيت الزيتون و مشتقاته حتى و لو كانت مقطرة‬ ‫‪15 - 09‬‬
‫و لكن لم يطرأ عليها تغير كمياوي‪.‬‬
‫‪ -‬دقيق ملبن وإن كان مسكرا بالكاكاو‪.‬‬ ‫‪19- 10-01 -10‬‬
‫‪ -‬دقيق ملبن و إن كان مسكرا بدون كاكاو‪.‬‬ ‫‪19- 01- 10- 20‬‬
‫‪ -‬العجائن الغدائية ولو ناضجة‪.‬‬ ‫‪19 -02‬‬
‫‪ -‬الخمائر‪.‬‬ ‫‪21- 02‬‬
‫‪ -‬مي اه أخ رى باستثنــاء المي اه المعدني ة غازي ة‬ ‫‪22 -01- 00-90‬‬
‫كانت أو ال‪.‬‬
‫‪ -‬النخالة‪.‬‬ ‫م ‪23 - 02‬‬
‫‪ -‬كلوريدلت الكلس (الجير)‪.‬‬ ‫‪28 - 27- 39 -10‬‬
‫‪ -‬الم واد الص يدالنية ذات االس تعمال ال بيطري‬ ‫الفــصل ‪30‬‬
‫المعرفة عن طريق التنظيم‪.‬‬
‫‪ -‬مبيدات الحشرات مبي دات الفطري ات و مبي دات‬ ‫م ‪38 – 80‬‬
‫الطح الب ومبي دات األعش اب المس تعملة في‬
‫الزراعة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬األفالم البالستيكية الفالحية‪.‬‬ ‫م ‪09-01‬‬
‫‪ -‬ع وارض من خش ب للس كك الحديدي ة وم ا‬ ‫‪44- 60‬‬
‫شابهها‪.‬‬
‫‪ -‬ورق الجرائد في شكل حزم أو أوراق‪.‬‬ ‫‪48 - 01‬‬
‫‪ -‬حفاظات واقية من البول والغائط للكبار‪.‬‬ ‫‪48- 18 - 40- 10‬‬

‫‪1‬‬
‫لمادة ‪ :23‬معدلة بموجب المواد ‪ 76‬من قانون المالية لسنة ‪ 51 ،1996‬من ق م لسنة ‪ 45 ، 36 ،34 1997‬و ‪ 69‬من قانون المالية‬
‫لسنة ‪ 36 ،1998‬من قانون المالية لسنة ‪ 1999‬و ‪ 21‬من ق م لسنة ‪ 2001 .‬و ‪ 18‬من ق م لسنة ‪ 29 ،2004‬من ق م لسنة‬
‫‪ 2007‬و ‪ 17‬من ق م ت لسنة ‪.2009‬‬

‫‪405‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪ -‬كتب وكتيبات ومطبوعات مماثلة وإن ك انت من‬ ‫‪49 - 01‬‬

‫أوراق منفردة‪.‬‬
‫‪ -‬ألب وم أو كتب مص ورة وألب وم رس م وتل وين‬ ‫‪49 - 03‬‬
‫لألطفال‪.‬‬
‫‪ -‬ألواح من حديد‪.‬‬ ‫م‪ 72 – 14‬و م ‪72 – 15‬‬
‫‪ -‬وع اء مس تحوذ على تجه يزات التحكم المض بط‬ ‫‪73 - 11- 00 - 10‬‬
‫ومقاييس موجهة لغاز البترول المميع‪/‬وقود والغاز‬
‫الطبيعي (وقود)‪.‬‬
‫‪ -‬أخرى (أجزاء محركات)‬ ‫‪N 90 - 91 - 09 - 84‬‬
‫عنفات ونواعير تعمل بقوة الماء وضوابطها‪.‬‬ ‫‪84 - 10‬‬
‫‪ -‬لتوزيع غاز البترول المميع‪.‬‬ ‫‪11-84‬‬
‫‪ -‬ع دادات المض خات غ از الب ترول‬ ‫‪84- 13- 11 - 10‬‬
‫المميع‪/‬وقود ‪/‬عدادات غاز البترول المميع‪ /‬وق ود‪/‬‬
‫أحواض‪.‬‬
‫‪ -‬عنفات نفاثة وعنفات دافقة غازية أخرى‪.‬‬ ‫‪84- 14‬‬
‫‪ -‬صناعة األلبان وأجهزتها‪.‬‬ ‫‪84 - 34‬‬
‫‪ -‬تجه يزات التحوي ل إلى غ از الب ترول الس ائل‪/‬‬ ‫‪84 - 81 - 10- 30‬‬
‫وقود الغاز الطبيعي‪ /‬وقود‪.‬‬
‫تجهيزات التحويل إلى غاز البترول المميع‪ /‬وق ود‬ ‫‪C 30 - 10 - 81 -84‬‬
‫الغاز الطبيعي ‪ /‬وقود‪.‬‬
‫أجهزة كشف الراديو المستعملة للمالحة‪.‬‬ ‫‪85- 26 - 10 - 00‬‬
‫أجهزة الراديو المستعملة للمالحة‪.‬‬ ‫‪85- 26- 91 -00‬‬
‫معدات ثابتة لطرق السكك الحديدية وما شابهها‪.‬‬ ‫‪86 -08- 00- 10‬‬
‫أجهزة اإلشارة لألمن والمراقبة‪.‬‬ ‫‪86- 08- 00 - 20‬‬
‫‪ -‬ش احنات ص هاريج خاص ة بنق ل غ از الب ترول‬ ‫‪X 04- 87‬‬
‫المميع‪/‬وقود ‪.‬‬

‫‪ )2‬العمليات المنجزة من طرف مؤسسات الكهرباء والغاز والمتعلقة بالغاز‬

‫الطبيعي (ت ج رقم ‪ )27 - 11- 21 - 00‬والطاقة الكهربائية (ت ج رقم‬
‫‪1‬‬
‫‪.) 27 - 16 - 00 - 00‬‬
‫‪ )3‬العمليات المنجزة من طرف ورشات بنا ء السفن (البحرية والجوية ) وكذا‬
‫عمليات اقتناء السفن البحرية الواردة تحت رقم ‪04 ، 89 - 02 ، 89 - 01‬‬
‫‪ ، 89 – 08 ، 89 - 07 ، 89 - 06 ، 89 - 05 ، 89 -‬من‬
‫التعريفة الجمركية‪.‬‬
‫المواد المنتوجات الخام أو المصنعة المعدة الستخدامها في صناعة وإع داد‬
‫‪2‬‬
‫وتجهيز وإصالح أو تحويل السفن البحرية‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :2 -23‬معدلة بموجب المادتين ‪ 18‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪ 2004‬و‪ 29‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :3 – 23‬معدلة بموجب المادة ‪ 27‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪.2006‬‬

‫‪406‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪ )4‬أعمال الطبع التي تقوم بها المؤسسات الصحفية أو التي تنجز لصالحها ‪،‬‬
‫وكذا عمليات البيع المتعلقة بالجرائد واالنشريات والدوريات ونفايات الطباعة‪.‬‬
‫‪ )5‬عمليات البناء وإعادة التهيئة و‪/‬أو بيع السكنات‪.‬‬
‫‪ )6‬المنتوجات المتعلقة بأنشطة الحرف التقليدية التي تحدد قائمتها عن طريق‬
‫التنظيم‬
‫‪3‬‬
‫‪ ) 7‬ملغاة‪.‬‬
‫‪ ) 8‬إيجار المساكن االجتماعية المقبوض من طرف الهيئات المكلفة بتسييرها‪.‬‬
‫‪ )9‬المهن الـطبية‪.‬‬
‫‪ )10‬عمليات ترميم اآلثار واألماكن الخاصة بالتراث الثقافي‪.‬‬
‫‪ )11‬مجمعات المركبات المفصلة (‪ )CKD‬و(‪ )SKD‬المخصصة للصناعات‬
‫التركيبية للسيارات‪.‬‬
‫‪ )12‬بائعو األمالك وما شابهها ‪.‬‬
‫‪ ) 13‬المستفيدون من الصفقات‪.‬‬
‫‪ ) 14‬الوكالء بالعمولة والسماسرة ‪.‬‬
‫‪ ) 15‬مستغلو سيارات األجرة‪.‬‬
‫‪ ) 16‬العروض المسرحية والبالي والحفالت الموسيقية والسيرك والعروض‬
‫والمنوعات واأللعاب والعروض المسلية بمختلف أنواعها‪.‬‬
‫‪ )17‬فيول أويل الثقيل‪ ،‬والغاز أويل‪ ،‬والبوتان والبر وبان وخليطها المستهلك‬
‫‪4‬‬
‫في شكل غاز بترول مميع‪ ،‬وخاصة كوقود‪.‬‬
‫‪ ) 18‬خدمة اإلقبال على االنترنت‪.‬‬
‫‪ ) 19‬خدمات التعليم والتربية المقدمة من ط رف المؤسس ات المعتم دة من‬
‫طرف الدولة‪ .‬بما فيها مؤسسات التكوين والتعليم التحضيري‪.‬‬
‫‪ )20‬األفرشة الطبية المضادة للق روح ذات التعريفة الجمركية الفرعية رقم‬
‫‪5‬‬
‫‪.90. 19 .10 . 00‬‬
‫‪ )21‬عمليات نقل المسافرين بالسكة الحديدية‪.‬‬
‫‪ )22‬أدوات وأجهزة الجب ارة‪ ،‬وأجه زة مخصصة لتس هيل الس مع للصم‬
‫واألجهزة األخ رى المقبوضة باليد والمحمولة على الجسم أو المزروعة فيه‬
‫‪1‬‬
‫من أجل تعويض نقص أو عاهة (التعريفة الجمركية رقم ‪.) 21- 90‬‬
‫‪ ) 23‬الخدمات العالجية المقدمة في المحطات اإلستشفائية المعدنية ومحطات‬
‫‪2‬‬
‫العالج بمياه البحر‪.‬‬
‫‪ ) 24‬عمليات القرض بضمان الممنوح للعائالت‪.‬‬
‫‪ )25‬مكيفات الهواء ‪ ،‬التي تشتعل من طريق امتصاص الغاز الطبيعي وغاز‬
‫‪3‬‬
‫البروبان (رقم التعريفة الجمركية ‪. ) 84 – 15 ، 82 - 90‬‬
‫‪4‬‬
‫‪ )26‬األكياس البالستيكية المنتجة في الجزائر واﻟﻤﺨصصة لتوضيب الحليب‪.‬‬

‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :7 – 23‬ملغاة بموجب المادة ‪ 44‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2003‬‬
‫‪4‬‬
‫لمادة ‪ 17 – 23‬و ‪ :19‬معدلين بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2007‬‬
‫‪5‬‬
‫لمادة ‪ :20- 23‬محدثة بموجب المادة ‪ 42‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2003‬و معدلة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2008‬‬
‫‪1‬‬
‫لمادة ‪ :22 – 23‬محدثة بموجب المادة ‪ 42‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2008‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 23 -23‬و ‪ :24‬محدثان بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2004‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ : 25-23‬محدثة بموجب المادة ‪ 25‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2006‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ : 26- 23‬محدثة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2009‬‬

‫‪407‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪5‬‬
‫المادة ‪ - 24‬ملـغاة‪.‬‬
‫القســــم ا لرابع‬
‫الرسم الداخلــــي على االستهالك‬

‫المادة ‪ : 25‬يؤسس رسم داخلي على االستهالك‪ ،‬على المتوجات المبينة في‬
‫‪6‬‬
‫الجدول‪ ،‬وحسب التعريفات الواردة أدناه ‪:‬‬

‫التعريفـــــات‬ ‫بيــــان المنتــــوجات‬

‫‪ 000 , 3.610‬دج ‪ /‬هلتــر‬ ‫أوال – الجعة‪................................‬‬

‫ثانيا ‪ -‬مواد التبغ والكبريت‬
‫‪ )1‬السجائر‬
‫‪ 1.040.00‬دج ‪ /‬كغ‬ ‫أ ) التبغ األسود ‪...........................‬‬
‫‪ 1.260.00‬دج ‪/‬كغ‬ ‫ب) التبغ األشقر ‪..........................‬‬
‫‪ 1.470.00‬دج ‪/‬كغ‬ ‫‪ )2‬السيجار ‪................................‬‬
‫‪ 620.00‬دج ‪ /‬كغ‬ ‫‪ )3‬تبغ للتدخين ‪............................‬‬
‫‪ 710.00‬دج ‪ /‬كغ‬ ‫‪ )4‬تبغ للنشق والمضغ ‪..................‬‬
‫‪ 26.00‬دج ‪ /‬لك ل ‪ 100‬علب ة تحت وي‬ ‫‪ )5‬الكبريت‪................................‬‬
‫على ‪ 40‬عودا على األقل في كل علبة‬

‫تخضع أيضا إلى الرسم الداخلي على اإلستهالك ‪ ،‬المنتوجات و الس لع‬
‫المبنية أدناه ‪:‬‬

‫النسبة ‪٪‬‬ ‫بيان المنتوجات‬ ‫رقم التعريفة الجمركية‬

‫‪5‬‬
‫المادة ‪ : 24‬ملغاة بموجب المادة ‪ 48‬من ق م لسنة ‪.1995‬‬
‫‪6‬‬
‫لمادة ‪ : 25‬معدلة بموجب المواد ‪ 49‬ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪ 81 ،1995‬من ق م لسنة ‪ 52 ،1996‬من ق م لسنة ‪ 40 ،1997‬من ق‪.‬م‬
‫لسنة ‪ 1999‬و‪ 44‬من قانون المالية لسنة ‪ 2000‬و‪ 27‬ق‪.‬م لسنة ‪ 2001‬و‪ 16‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2001‬و‪ 29‬من ق‪.‬م لسنة ‪2002‬‬
‫و ‪ 3‬من ق م ت لسنة ‪.2007‬‬

‫‪408‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪% 30‬‬ ‫سلــمون‬ ‫مستخلص الفصل ‪3‬‬

‫‪% 20‬‬ ‫مـوز طازج‬ ‫‪08.03.00.10‬‬
‫‪30%‬‬ ‫أنـانـاس‬ ‫‪08.04.30.00‬‬
‫‪30%‬‬ ‫كيــوي‬ ‫‪08.10.50.00‬‬
‫‪10%‬‬ ‫غير منزوع منه الكافيين‬ ‫‪09.01.11.00‬‬
‫‪10%‬‬ ‫منزوع منه الكافيين‬ ‫‪09.01.12.00‬‬
‫‪10%‬‬ ‫غير منزوع منه الكافيين‬ ‫‪09.01.21.00‬‬
‫‪10%‬‬ ‫منزوع منــه الكافيين‬ ‫‪09.01.22.00‬‬
‫‪10%‬‬ ‫غيرها‬ ‫‪09.01.90.00‬‬
‫‪50%‬‬ ‫كفيار و بدائلـه‪.‬‬ ‫‪16.04.30.00‬‬
‫‪% 20‬‬ ‫المــواد الــرثة‬ ‫‪63.09.00.00‬‬
‫‪20%‬‬ ‫عربـات لكل الميادين‬ ‫‪87.03.23.80‬‬
‫‪30%‬‬ ‫غيرها التي تزيد سعة أسطوانتها‬ ‫‪87.03.23.90‬‬
‫على ‪ 2000‬سم‪ 3‬و التي ال تتجاوز‬
‫‪3‬‬
‫‪ 3000‬سم‬
‫‪20%‬‬ ‫عربات لكل الميادين ذات‬ ‫‪87.03.24.20‬‬
‫‪3‬‬
‫أسطوانة تتجاوز ‪ 3000‬سم‬
‫‪30%‬‬ ‫غيرهــا‬ ‫‪87.03.24.90‬‬
‫‪20%‬‬ ‫عربات لكل الميادين ذات‬ ‫‪87.03.33.20‬‬
‫‪3‬‬
‫أسطوانــة تتجــاوز ‪ 2500‬سم‬
‫‪30%‬‬ ‫غيرهــا‬ ‫‪87.03.33.90‬‬

‫المادة ‪ :26‬تسري على الرسم الداخلي على االس تهالك القواع د الخاصة‬
‫بالتأسيس والتصفية والتحصيل والمنازعات‪ ،‬المطبقة على الرس م على القيمة‬
‫المضافـة‪.‬‬
‫المادة ‪ 26‬مكرر ‪ :‬يخصص ناتج الرسم الداخلي على اإلستهالك بنسبة ‪% 5‬‬
‫لحساب التخصيص الخاص رقم ‪ 084-302‬الذي عنوانه "الصندوق الخاص‬
‫‪1‬‬
‫لترقية الصادرات" ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 27‬يدمج الرسم الداخلي على االستهالك في األساس الخاضع للرسم‬
‫على القيمة المضافة‪.‬‬
‫المادة ‪ :28‬يكتتب المدينون بالرسم الداخلي على االستهالك ‪ ،‬قبل اليوم العش رين‬
‫من كل شهر‪ ،‬وفي نفس الوقت الذي تقدم فيه البيانات المتعلقة بالرسم على القيمة‬
‫المضافة ‪،‬تصريحا شهريا يتضمن كميات المنتجات الخاضعة للضريبة والمروجة‬
‫لالستهالك‪.‬‬
‫ويتبع هذا التصريح بالدفع المتزامن للرسم الداخلي على االس تهالك‪ ،‬ال ذي‬
‫‪2‬‬
‫قاموا بتصفيته وفقا للتعريفات المذكورة في المادة ‪ 25‬أعاله‪.‬‬

‫القســــم الخامس‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 26‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 27‬من ق م لسنة ‪ 2005‬و معدلة بموجب المادة ‪ 28‬من ق م لسنة ‪.2006‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ : 28‬معدلة بموجب المادة ‪ 32‬من ق م لسنة ‪. 2004‬‬

‫‪409‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫*‬
‫الرسم على المنتوجات البترولية‬

‫المادة ‪ 28‬مكرر‪ :‬يؤسس لصالح ميزانية الدولة رسم على المنتوجات البترولية‬
‫والمماثلة لها ‪ ،‬المستور د ة أو المحص ل عليها في الجزائر ‪ ،‬الس يما في‬
‫مصنع تحت المراقبـة الجمركية‪.‬‬

‫يطبق هذا الرسم على المنتوجات المذكورة في الجدول اآلتي‪ .‬وفقا للمعدالت اآلتية ‪1 :‬‬

‫الرسـم ( دج)‬ ‫تعيين المـــواد‬ ‫رقم التعريفة الجمركية‬

‫‪00. 1‬‬ ‫البنزين الممتــاز‪...................‬‬ ‫م‪27 . 10 .‬‬
‫‪1.00‬‬ ‫البنزين العــادي‪....................‬‬ ‫م‪27. 10 .‬‬
‫‪1.00‬‬ ‫البنزين الخالي من الرصاص‪...‬‬ ‫م‪27 . 10 .‬‬
‫‪1.00‬‬ ‫غاز أويل‪..........................‬‬ ‫م ‪27 . 10 .‬‬
‫‪1.00‬‬ ‫غـاز البترول المميع الوقود)‪....‬‬ ‫م ‪27 . 11 .‬‬

‫المادة ‪ 28‬مكرر ‪: 1‬تمدد قواعد تأسيس الوعاء والتصفية والتحصيل وقواعد‬

‫المنازعات المطبقة على الرس م على القيمة المض افة إلى الرس م على‬
‫المنتوجات البترولية‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة‪ 28‬مكرر ‪ :2‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 28‬مكرر ‪ :3‬يجب على المكلفين بالضريبة الخاض عين للرسم على‬
‫المواد البترولية أن يكتتبوا ح تى الي وم ‪ 20‬من كل ش هر في نفس وقت‪،‬‬
‫االكتتاب المتعلق بالجداول الخاصة للرسم على القيمة المض افة‪ ،‬تص ريحا‬
‫شهريا يتضمن الكميات وقيم المواد الخاضعة للرسم والموجهة لالستهالك‪.‬‬
‫ويتبع هذا التصريح بالتسديد التلقائي للرسم على المنتوج ات البترولية ال ذي‬
‫يؤدونه وفقا للمعدالت الواردة في المادة ‪ 28‬مكرر أعاله ‪.‬‬
‫المادة ‪ 28‬مكرر‪ : 4‬في حالة ما إذا ارتفع الرسم على المنتوجات البترولية‪ ،‬يجب‬
‫على المدينين المنتجين ومعيدي بيع المنتوجات الخاض عة للرس م‪ ،‬أن يكتتب وا‬
‫تصريحا خاصا بمخزونهم في األيام العش رة ( ‪ )10‬األولى ال تي تتبع ص دور‬
‫المعدالت الجديدة وحسب شروط تحدد بمقرر من الوزير المكلف بالمالية‪ ،‬ويجب‬
‫كذلك أن يسددوا باقي الضريبة الخاصة بالغرق بين العبء الجبائي القديم والعبء‬
‫الجبائي الجديد‪.‬‬
‫المادة ‪ 28‬مكرر‪ : 5‬تحصل إدارة الجمارك الرسم على المنتوجات البترولية‬
‫عند االس تيراد بنفس الش روط ووفق نفس القواعد المطبقة على الحق وق‬
‫*‬
‫القسم الخامس ( من المادة ‪ 28‬مكرر إلى ‪ 28‬مكرر ‪ )6‬محدث بموجب المادة ‪ 82‬من ق م لسنة ‪.1996‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 28‬مكرر‪ :‬معدلة بموجب المواد ‪ 53‬من ق م لسنة ‪ 45 ، 1997‬من ق‪ .‬م لسنة ‪ 28 ، 2000‬من ق م لسنة‬
‫‪ 28 ،2001‬من ق م لسنة ‪ 2005‬و ‪ 29‬من ق م لسنة ‪ 2006‬و ‪ 31‬من ق م لسنة ‪.2007‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 28‬مكرر ‪ :2‬ملغاة بموجب المادة ‪ 30‬من ق م لسنة ‪.2002‬‬

‫‪410‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫الجمركية بنا ء على تصريح للعرض من أجل االستهالك‪.‬‬

‫ات البترولية الموجهة‬ ‫ات البترولية المنتوج‬ ‫تعفى من الرسم على المنتوج‬
‫للتصدير‪.‬‬
‫المادة ‪ 28‬مكرر ‪ :6‬مع مراعاة العقوبات المترتبة عن أحكام قانونية أو تنظيمية‬
‫أخرى‪ ،‬فإن استعمال أو بيع أو وضع لبيع الوقود المحترق السائل والذي لم يسمح‬
‫ببيعه لهذا االستعمال‪ ،‬يجعل هذه المنتوجات خاضعة للرسوم المطبقة على الوق ود‬
‫التي يحل محلها ‪.‬‬
‫الفصل الثالث‬
‫عمليات الحسم‬
‫المادة ‪ : 29‬يكون الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬الم ذكور في الفوات ير‪ ،‬أو‬
‫البيانات أو وثائق االستيراد‪ ،‬والمثقل للعناصر المكونة لسعر عملية خاض عة‬
‫للضريبة‪ ،‬قابال للحسم من الرسم الواجب تطبيقه على هذه العملية‪.‬‬
‫فيما يخص الحسم‪ ،‬يدعم كشف رقم األعمال المنصوص عليه في المادة‪7 6‬‬
‫وما يليها من قانون الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬بوثيقة تتض من بالنس بة لكل‬
‫مورد المعلومات اآلتية‪:‬‬
‫‪ -‬رقم التعريف الجبائي؛‬
‫‪ -‬اللقب واالسم أو عنوان الشركة؛‬
‫‪ -‬العنوان‪،‬‬
‫‪ -‬رقم القيد في السجل التجاري؛‬
‫‪ -‬تاريخ وبيان الفاتورة؛‬
‫‪ -‬مبلغ المشتريات المدفوعة أو الخدمات المستفاد منها؛‬
‫‪1‬‬
‫‪ -‬مبلغ الرسم على القيمة المضافة المسدد‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 29‬مكرر‪ :‬ملغاة‪.‬‬

‫المادة ‪ 30:‬يتم الخصم بعنوان الشهر أو الفصل الذي تم خالله دفع الرسم‪ .‬وال‬
‫يمكن أن يتم إال عندما ال يتج اوز مبلغ الرسم على القيمة المض افة مائة ألف‬
‫‪3‬‬
‫دينار ‪ )100.000‬دج على كل عملية خاضعة للضريبة محررة نقدا ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 31‬يجوز للمدينين بالضريبة الذين يجمعون أرقام أعم الهم على‬
‫مستوى مقرهم الرئيسي أن يقوموا وفقا للشروط نفس ها‪ ،‬بحسم الرسم ال ذي‬
‫أثقل المواد أو الخدمات المشتريات من قبل مختلف وحداتهم أو مؤسس اتهم‬
‫أو إستغاللتهم أو لحسابها‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :29‬معدلة بموجب المادة ‪ 45‬من ق م لسنة ‪،2003‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 29‬مكرر‪ :‬ملغاة بموجب المادة ‪ 50‬من ق م لسنة ‪،2005‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :30‬معدلة بموجب المواد ‪ 7‬من ق م لسنة ‪ 2006‬و ‪ 19‬من ق م لسنة ‪ 2008‬و ‪ 24‬من ق م لسنة ‪.2009‬‬

‫‪411‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪ 31‬مكرر‪ :‬بغض النظر عن أحكام المادة ‪ 32‬أدناه‪ ،‬يمكن للمدينين‬

‫بالرسم الذين يجمعون حساباتهم على مس توى الش ركة األم وفق الش روط‬
‫المنصوص عليها في المادة‪ 138‬مكرر من قانون الضرائب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة‪ ،‬أن يخصموا حسب نفس الشروط الرسم على القيمة المضافة ال ذي‬
‫أثقل السلع والخدمات المقتن اة بنفس الش روط من ط رف أو ألجل مختلف‬
‫‪1‬‬
‫شركات أعضاء التجمع‪.‬‬
‫المادة ‪ : 32‬ال يكون الحسم مقبوال‪ ،‬إال إذا استعملت المواد أو المنتوجات أو‬
‫األشياء أو الخدمات في عملية خاضعة للرسم فعال‪ ،‬بعد تحويلها أو ب دون‬
‫ذلك‪.‬‬
‫المادة ‪ : 33‬في حالة ما إذا كان الرسم المستحق بعنوان شهر أو فصل أقل‬
‫هر أو‬ ‫من الرسم القابل للخصم يؤجل المبلغ المتبقي من الرسم إلى األش‬
‫‪2‬‬
‫الفصول الموالية‪. .‬‬
‫المادة ‪ : 34‬ماعدا في حالة تصدير أو تسليم المواد أو الخدمات التي يجوز‬
‫ش راؤها أو اس تيرادها باإلعف اء‪ ،‬ال يمكن أن ي ؤدي الخص م اآلن ف ال ذكر إلى‬
‫تسديد ولو جزئي للرسم‪.‬‬
‫المادة ‪ -1 : 35‬عندما تكون مؤسستان مرتبطتين بعقد إلنجاز صفقة تحتوي‬
‫على لوازم و أشغال‪ ،‬ويق وم فيه ا رب العم ل باس مه الخ اص‪ ،‬باس تيراد ك ل‬
‫الل وازم المنص وص عليه ا في العق د أو ج زء منه ا‪ ،‬أو بش رائها محلي ا ف إن‬
‫الرسم على القيمة المضافة يمنح الحق في الحسم لفائدة المؤسسة التي أنجزت‬
‫العمل‪.‬‬
‫‪ - 2‬في حالة حصر أو دمج أو تحويل الشكل القانوني لمؤسسة ما ‪ ،‬يحول الرس م‬
‫على القيمة المضافة أو المبلغ المتبقي من ه ‪ ،‬الم دفوع بص دد الم واد و البض ائع‬
‫الجديدة التي تخول الحق في الحسم إلى المؤسسة الجديدة‪.‬‬
‫‪ -3‬عندما تستمد الرسوم المخصومة و قرض الرس وم المنق ول‪ ،‬مص درها من‬
‫ف ترة مق ررة‪ ،‬فإن ه يجب على الم دينين بالرس م على القيم ة المض افة أن يثبت وا‬
‫مبلغها بتقديم المحاسبة و الوثائق الحسابية المناسبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 36‬تستفيد المؤسسات التي تتخذ وضعية تصبح بمقتضاها خاضعة‬
‫للرسم على القيمة المضافة إما وجوبا أو اختياري ا ‪ ،‬وف ق الش روط المح ددة‬
‫في الم ادتين ‪ 2‬و‪ 3‬من ه ذا الق انون‪ ،‬عن د ت اريخ خض وعها له ذا الرس م‪ ،‬من‬
‫اعتماد جديد على مخزون المواد األولية ووسائل التغليف و المنتج ات ال تي‬
‫تخول الحق في الخصم و كذلك المواد الجديدة القابل ة لإلس تهالك و ال تي لم‬
‫تستعمل بعد إلى ذلك التاريخ‪.‬‬
‫يجب أن يبرر هذا اإلعتماد بتقديم فواتير أو بيانات لفوات ير يحرره ا الممون ون‬
‫و تحمل إشارة واضحة إلى الرسم الذي سدده فعال هؤالء الممونون‪.‬‬
‫أما بخصوص المنتجات المستوردة‪ ،‬فإنه يطالب إلثب ات ه ذه الفوات ير‪ ،‬بنس خة‬
‫من التصريح الجمركي‪ ،‬و إن تعذر ذلك‪ ،‬بفاتورة وكيل العبــور‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 31‬مكرر‪ : ‬محدثة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م ‪.‬ت لسنة ‪.2009‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :33‬معدلة بموجب ‪ 25‬من ق م لسنة ‪.2009‬‬

‫‪412‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫ويص فى ه ذا االعتم اد بإدراج ه في مبل غ المس تحق تباع ا إلنج از األعم ال‬
‫الخاضعة للضريبة‪.‬‬
‫المادة ‪ :37‬يجب إعادة دفع الرسم المخصوم‪:‬‬
‫‪1‬‬
‫أ‪ -‬في حالة اختفاء السلع‪ ،‬إال في حاالت القوة القاهرة المثبتة قانونا‪.‬‬
‫ب‪ -‬إذا كانت العملية غير خاضعة للضريبة فعال؛‬
‫ج‪ -‬إذا اعتبرت العملية غير مدفوعة بصفة نهــائية‪،‬‬
‫غير أنه ال يعاد دفع الرسم ‪ ،‬في حالة بيع بخسارة ‪ ،‬أو تص دير الس لع أو‬
‫الخ دمات ‪ ،‬أو تس ليمها للش ركات البترولي ة ‪ ،‬أو إذا ك انت قابل ة لإلس تفادة من‬
‫نظام الشراء باإلعفاء المنصوص عليه في المادة ‪. 42‬‬
‫المادة ‪ : 38‬مع مراعاة أحكام المادة ‪ ،29‬يخصم الرسم على القيمة المضافة‬
‫الذي أثق ل الم واد القابل ة لإلهتالك‪ ،‬ماع دا تل ك المكتس بة من قب ل الخاض عين‬
‫للضريبة و التابعين للنظام الجزافي‪ ،‬وفقا للشروط التالية ‪:‬‬
‫‪ -‬يجب أن تش ترى الم واد في حال ة جدي دة أو مج ددة‪ ،‬بض مان‪ ،‬وأن تخص ص‬
‫النجاز عمليات خاضعة للرس م على القيم ة المض افة‪ ،‬أو تخص ص للتص دير أو‬
‫لقطاع يستفيد من نظام االعفاء من الرسم‪،‬‬
‫‪ -‬يجب أن تسجل هذه المواد في دفاتر الحسابات بسعر شراءها أو س عر كلفته ا‪،‬‬
‫بعد أن يطرح منها الخصم الذي كانت محله‪.‬‬
‫‪ -‬يجب أن تحفظ في ذمة المؤسسة لم دة خمس س نوات‪ ،‬بع د ت اريخ ش راءها أو‬
‫إنشائها‪.‬‬
‫في حالة ع دم حف ظ الم واد ال تي منحت الح ق في الخص م‪ ،‬أو التخلي عن ص فة‬
‫المدين بالرسم على القيمة المض افة خالل األج ل الس ابق ذك ره‪ ،‬تل زم المؤسس ة‬
‫بإعادة دفع الرسم على قدر عدد السنوات المتبقية‪.‬‬
‫يجب أن يعاد دفع الرسم في أجل أقصاه الي وم العش رين (‪ )20‬من الش هر أو من‬
‫الفصل الموالي للشهر الذي تم خالله الفعل المبرر له‪.‬‬
‫ال تجرى أية تسوية إذا توقف اس تعمال الملك بص فة نهائية بس بب ح االت الق وة‬
‫الق اهرة المثبتة قانون ا‪ ،‬وك ذا عملي ات التن ازل عن األمالك من ط رف ش ركات‬
‫الق رض اإليج اري في حالة رفع حق االختي ار بالموافقة على الش راء ألجل من‬
‫‪2‬‬
‫طرف المستأجر الدائن‪.‬‬
‫المادة ‪ :39‬يخفض مبلغ الرسم القابل للخصم‪ ،‬بالنسبة للم دينين بالض ريبة‪،‬‬
‫الذين يدفعون الرسم على القيمة المضافة على كافة عملياتهم حسب نسبة ناتجة‬
‫من العالقة بين‪:‬‬
‫بسط الكسر من جهة أي رقم األعم ال الخاضع للرسم على القيمة المض افة‬
‫ورقم األعمال المتعلق بالصادرات من المنتوجات الخاض عة له ذا الرس م‪،‬‬
‫والبضائع المسلمة باإلعفاء من دفع ذلك الرسم‪ ،‬بما في ذلك الرسم على القيمة‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :37‬معدلة بموجب المادة ‪ 29‬من ق‪ .‬م لسنة ‪.2005‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :38‬معدلة بموجب المادتين ‪ 30‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و ‪ 26‬من ق‪ .‬م ‪.2009‬‬

‫‪413‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المضافة المستحق‪ ،‬أو ذلك الذي ال يتوجب دفعة‪،‬‬

‫‪-‬وبين القاسم المشترك من جهة أخرى‪ ،‬أي المبالغ المش ار إليها في الفق رة‬
‫السابقة‪ ،‬زائد رقم األعمال الناتج عن األعمال المعفاة أو الخارجة عن مج ال‬
‫تطبيق الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬وتجبر النسبة التي يتم الحصول عليها إلى‬
‫الوحدة اآلتية بعدها مباشرة‪.‬‬
‫وتكون أرقام األعمال المعتمدة لتقرير نسبة الخصم المحددة أعاله‪ ،‬بالنسبة لكل‬
‫مؤسسة‪ ،‬تلك التي حققتها المؤسسة على مجموع أنشطتها‪.‬‬
‫غير أنه‪ ،‬تستطيع اإلدارة بصفة استثنائية‪ ،‬أن ترخص للم دينين بالض ريبة‪،‬‬
‫الذين يغطون قطاعات مختلفة األنشطة‪ ،‬بتحديد نسبة خصم متميزة لكل قطاع‬
‫نشاط أو تلزمهم بذلك‪.‬‬
‫في هذه الحالة‪ ،‬يعتبر كل قطاع نشاط‪ ،‬كمؤسسة متميزة‪ ،‬بالنسبة لتطبيق ه ذه‬
‫األحكام‪.‬‬
‫يجب على المؤسسات التي تحدد نسبة مختلفة لكل نشاط‪ ،‬أن تقدم‪ ،‬في غضون‬
‫خمسة عشرة يوما‪ ،‬تصريحا بذلك‪ ،‬إلى مصلحة الرس وم على رقم األعم ال‬
‫التي تتبع لها‪.‬‬
‫على المؤسسات المدينة بالضريبة‪ ،‬أن تصرح وفقا له ذه الش روط نفس ها‪،‬‬
‫بالتغيرات التي تؤدي إلى إنشاء قطاع معفى من الرسوم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 40‬عند نهاية كل سنة مدنية‪ ،‬يحدد الم دينون بالرسم على القيمة‬
‫المضافة نسبة الخصم كما هي ناتجة عن العمليات المنجزة خالل السنة ذاتها‪،‬‬
‫وعليهم أن يقدموا‪ ،‬في كل سنة قبل اليوم الخامس والعشرين من شهر مارس‪،‬‬
‫إلى مصلحة الرسوم على رقم األعمال التي يتبعون لها‪ ،‬نسبة أو نسب الخصم‬
‫التي يطبقونها خالل السنة الجارية والعناصر اإلجمالية المعتمدة لتقديرها‪.‬‬
‫إذا اتضح أن النسبة المقدرة بهذه الكيفية‪ ،‬تقل بأكثر من خمسة أج زا ء من‬
‫مائة عن النسبة األصلية أو تزيد عنه ا‪ ،‬توجب على المؤسسات القيام ء قبل‬
‫اليوم الخامس والعشرين من شهر مارس من السنة الموالي ة‪ ،‬بتس وية على‬
‫أساس النسبة الحقيقية‪ .‬ويترتب عن هذه التسوية إما إع ادة دفع المبلغ الزائد‬
‫عن الرسم الذي سبق حسمه‪ ،‬وإما تطبيق خصم إضافي للخصم الذي س بق‬
‫إجراءه‪.‬‬
‫ويجب أن تعتمد النسبة الحقيقية‪ ،‬أساسا لحساب الحقوق في الخصم‪ ،‬الممنوحة‬
‫عن المواد والخدمات المكتسبة خالل السنة التالية‪ ،‬وتص بح نهائية إذا ك انت‬
‫نسبة التغيير عند نهاية السنة‪ ،‬ال تتعدى خمس نقاط‪.‬‬
‫أما المؤسسات الجديدة‪ ،‬فإنها تحدد على أساس تق ديرات االس تغالل الخاصة‬
‫بها‪ ،‬نسبة خصم مؤقتة تطبق إلى غاية نهاية الس نة الموالية لس نة إنش اء‪،‬‬
‫المؤسسة‪.‬‬
‫وعلى المؤسسات أن تصرح بالنسبة المؤقتة المنص وص عليها أعاله‪ ،‬إثباتا‬
‫للكشف عن رقم أعمالها الذي تودعه‪ ،‬بحساب شهر إنشائها أو اتخاذها وضعية‬
‫المدين بالضريبة‪.‬‬

‫‪414‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫وتعتمد هذه النسبة اعتمادا نهائيا‪ ،‬إذا كانت النسبة المسجلة على مدى الف ترة‬
‫المعتبرة‪ ،‬ال تختلف بأكثر من خمسة أجزا ء من المائة عن النس بة المؤقتة و‬
‫ذلك عند تاريخ انقضا ء األجل‪.‬‬
‫وفي حالة العكس‪ ،‬تسوى الوضعية على أساس النس بة الحقيقي ة‪ ،‬وفي أجل‬
‫أقصاه اليوم الخامس والعشرين من شهر مارس من السنة التالية‪.‬‬
‫المادة‪ :41‬يستثنى من الحق في الخصم‪ ،‬الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬ال ذي‬
‫أثقل‪:‬‬
‫‪ - 1‬السلع والخدمات والمواد والعقارات والمحالت غير المستعملة لحاجيات‬
‫‪1‬‬
‫استغالل النشاط الخاضع لهذا الرسم‪.‬‬
‫‪ - 2‬السيارات السياحية وعربات نقل األشخاص التي ال تشكل األداة الرئيسية‬
‫الستغالل المؤسسة الخاضعة للرسم على القيمة المضافة‬
‫‪2‬‬
‫‪ - 3‬ملغاة‪.‬‬
‫‪ - 4‬ملغاة‪.‬‬
‫‪ - 5‬المنتوجات والخدمات المقدمة كهدايا وتبرعات‪.‬‬
‫‪ - 6‬الخدمات وقطع الغيار واللوازم المستعملة لتصليح األمالك‪ ،‬المستثناة من‬
‫الحق في الخصم‪.‬‬
‫‪ - 7‬العمليات التي تنجزها المالهي وقاعات الموسيقى والمراقص‪ ،‬وبص فة‬
‫عامة‪ ،‬كل العمليات التي تنجزها مؤسسات الرقص وال تي تق دم فيها م واد‬
‫لالستهالك بأسعار مرتفعة‪.‬‬
‫‪ - 8‬بائعو األمالك وما شابههم‪ ،‬وكذا أنشطة تجارة التجزئـة‪.‬‬
‫‪ - 9‬المستفيدون من الصفقات‪.‬‬
‫‪ - 10‬الوكالء بالعمولة والسماسرة‪.‬‬
‫‪ - 11‬مستغلو سيارات األجرة‪.‬‬
‫‪ -12‬العروض المسرحية والبالي والحفالت الموسيقية والسيرك والع روض‬
‫والمنوعات واأللعاب والعروض المسلية بمختلف أنواعها‪.‬‬
‫‪ -13‬التظاهرات الرياضية بكل أنواعها ‪.‬‬
‫‪ -14‬المواد و السلع و المنتوجات المعاد بيعها ضمن شروط الجملة كما هو‬
‫محدد في المادة ‪ 5‬أعاله‪ ،‬التي لم يرفق بشأنها كشف قائمة الزبائن المنصوص‬
‫عليه في المادة ‪ -224‬أوال من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة‪،‬‬
‫*‬
‫بالتصريح السنوي بالمداخيل‪.‬‬
‫تتم إعادة إدماج الرسم بناء على طلب المكلف بالضريبة ض من أجل إي داع‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ : 41‬معدلة بموجب المادتين ‪ 23‬من ق ‪.‬م لسنة ‪ 2001‬و ‪ 14‬من ق م‪.‬ت لسنة ‪..2001‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 3 -41‬و ‪ : 4‬ملغان بموجب المادة ‪ 32‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫*‬
‫المادة ‪ :14 - 41‬محدثة بموجب المادة ‪ 25‬من ق م لسنة ‪.2005‬‬

‫‪415‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫التصريح السنوي‪ ،‬و في حالة عدم القيام بذلك تقوم اإلدارة الجبائية بالتسوية‬
‫مع إضافة زيادة بنسبة ‪.% 25‬‬
‫الفصــل الرابع‬
‫اإلعفاءات واالسترجاع‬
‫القسم األول‬
‫عمليات الشراء باإلعفـاء‬
‫المادة ‪ :42‬يمكن أن يس تفيد من اإلعف اء من الرسم على القيمة المض افة‪،‬‬
‫شريطة أن تستوفى الشروط المنصوص عليها في المواد من ‪ 43‬إلى ‪ 49‬من‬
‫هذا القانون‪ ،‬ما يأتي‪:‬‬
‫‪ - 1‬السلع والخدمات المنص وص عليها في التش ريع المعم ول به وال تي‬
‫يشتريها ممونو الشركات البترولية والمعدة لتخصيص ها مباش رة ألنش طة‬
‫التنقيب والبحث عن المحروقات السائلة والغازية واستغاللها و تمييعها ونقلها‬
‫باألنابيب وكذا بنا ء منشآت تكرير وتحويل المحروقات‪.‬‬
‫‪ - 2‬المشتريات أو البضائع المستوردة والمحققة من قبل مصدر والمخصصة‬
‫إما للتصدير أو إلعادة تصديرها على حالها أو إلدخالها في صنع السلع المعدة‬
‫للتصدير وتكوينها وتوضبيها وتغليفها وكذلك الخدمات المتعلقة مباشرة بعملية‬
‫التصدير‪.‬‬
‫‪ - 3‬المشتريات من الم واد األولية أو العناصر ال تي ت دخل في الص نع‬
‫والغالفات الخصوصية التي تس تعمل في ص ناعة وتوض يب أو تغليف أو‬
‫تسويق المنتوجات المعفاة صراحة من الرسم على القيمة المض افة والموجهة‬
‫إلى قطاع معفى من هذا الرسم‪ .‬إال إذا نصت على ذلك أحك ام مخالفة له ذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫‪ - 4‬مقتنيات مواد التجهيز والخدمات التي تدخل مباشرة في تحقيق االستثمار‬
‫الخاص باإلنشاء أو التوسيع‪ ،‬عندما تقوم بها مؤسس ات تم ارس نش اطات‬
‫أنجزها الشباب ذو المشاريع المستفيدون من الصندوق الوطني لدعم تش غيل‬
‫الشباب‪.‬‬
‫ال تستفيد السيارات السياحية من هذا الحكم إال إذا كانت تشكل األداة الرئيسية‬
‫في النشاط‪.‬‬
‫دون المساس بأحكام الفقرات ‪ 1‬إلى ‪ 4‬المنص وص عليها أعاله‪ ،‬ال تس تفيد‬
‫مقتنيات السلع أو البضائع أو المواد والخ دمات المح ددة قائمتها بق رار من‬
‫الوزير المكلف بالمالية ‪ ،‬من حق اإلعفاء من الرسم‪ ،‬ويترتب عن دفع الرسم‬
‫ومراقبة وجهة هذه المقتنيات ‪ ،‬تسديد الرسم‪.‬‬
‫تطبق أحكام الفقرة السابقة أيضا في حالة اإلعفاء الممن وح بمقتضى ق انون‬
‫‪1‬‬
‫المالية أو قانون خاص‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫لمادة ‪ :42‬محدثة بموجب المادة ‪ 54‬من ق م لسنة ‪ 1997‬و معدلة بموجب المواد ‪ 24‬من قم لسنة ‪ 21 ،2001‬من ق م لسنة‬
‫‪ 2004‬و ‪ 31‬من ق م من سنة ‪ 2006‬و ‪ 8‬من ق م ت لسنة ‪.2006‬‬

‫‪416‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪ 42‬مكرر ‪ :‬تستفيد كذلك من اإلعفاء من الرسم على القيمة المض افة‪،‬‬
‫المواد والخدمات المقتناة في إطار ص فقة مبرمة بين مؤسسة أجنبية ال تملك‬
‫بموجب التشريع الجبائي الساري‪ ،‬ودون المساس بأحكام االتفاقي ات الجبائية‬
‫الدولية‪ ،‬منشاة مهنية دائمة في الجزائر‪ ،‬مع متعاقد شريك يستفيد من اإلعف اء‬
‫‪2‬‬
‫من الرسم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 43‬يجب أن يكون المدينون بالضريبة‪ ،‬القابلون لالستفادة من أحكام‬
‫المادة ‪ 2 -1 ،42‬و‪ 3‬والمادة ‪ 42‬مكرر‪ ،‬قد تحصلوا على اعتمادهم بموجب‬
‫‪3‬‬
‫مقرر يتخذه المدير الجهوي للضرائب ‪ ،‬المختص إقليميا‪.‬‬
‫المادة ‪ : 44‬تسلم رخصة الشراء أو االستيراد باإلعفاء من الرسم على القيمة‬
‫المضافة لحصة سنوية‪ ،‬ال يمكن أن يتع دى مبلغها‪ ،‬إما قيمة ال بيع من دون‬
‫الرسم‪ ،‬للسلع التي تخضع عادة للرسم على القيمة المض افة‪ ،‬المس لمة لنفس‬
‫التخصيص‪ ،‬من قبل المستفيد من الرخصة خالل السنة المالية الس ابقة‪ ،‬وإما‬
‫مبلغ المنتوجات‪ ،‬من دون الرسم‪ ،‬من المنتوجات من نفس النوع‪ ،‬خالل السنة‬
‫المنصرمة‪ ،‬مضاعف بنسبة ‪.15‬‬
‫المادة ‪ :45‬تعد رخص المشتريات المعف اة من الرسم على القيمة المض افة‬
‫سنويا‪ ،‬بسعي من م دير الض رائب علي مس توى الوالية أو رئيس مركز‬
‫الضرائب بالنسبة للمدينين بالضريبة التابعين له ذه المراك ز‪ .‬يمكن أن ترفع‬
‫الحصة العادية‪ ،‬بمقتضى قرار من مدير الضرائب بالوالية‪ ،‬بناء على تق ديم‬
‫كل الوثائق الكفيلة بإثبات ضرورة الزيادة المطلوبة‪.‬‬
‫في بداية السنة المدنية وقبل تجديد الرخصة الس نوية‪ ،‬يمكن أن يمنح م دير‬
‫الضرائب على مستوي الوالية‪ ،‬أو رئيس مركز الضرائب حصة مؤقتة تحدد‬
‫‪4‬‬
‫بربع حصة السنة السابقة‪.‬‬
‫عندما يطلب االعتماد من قبل مؤسسة حديثة النشأة ‪ ،‬تمنح لها حصة مؤقتة‬
‫ألجل ثالثة أش هر‪ ،‬وتراجع فيما بعد ه ذه الحصة لتحديد الحد األقصى من‬
‫المشتريات باإلعفاء من الرسم على القيمة المضافة إلى نهاية السنة المدنية‪.‬‬
‫المادة ‪ : 46‬يتوقف منح اإلعتماد على ‪:‬‬
‫‪ -‬مسك المؤسسة المستفيدة لدفاتر حسابية على الشكل القانوني‪،‬‬
‫‪ -‬وتقديم نسخ من سجالت الض رائب تثبت الوف اء بكل الض رائب والرس وم‬
‫المستحقة أو آجال الدفع ال تي منحتها اإلدارة الجبائية‪ ،‬عند ت اريخ إي داع طلب‬
‫اإلعتماد ‪.‬‬
‫يطالب بهذا اإلجراء األخير في كل سنة‪ ،‬عند تسليم الرخصة السنوية للشراء‬
‫باإلعفاء من الرسم‪ ،‬من طرف مدير الضرائب على مستوى الوالية‪.‬‬
‫المادة ‪ :47‬تتم المشتريات باإلعفاء من الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬بناء على‬
‫تقديم المستفيد إلى البائع أو إلى مص لحة الجم ارك‪ ،‬ش هادة أش رت عليها‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 42‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 20‬من ق م لسنة ‪.2004‬‬
‫‪ 3‬المادة ‪ :43‬محدثة بموجب المادة ‪ 41‬من ق م لسنة ‪ 1997‬ومعدلة بموجب الم ادتين ‪ 24‬من ق م لس نة ‪ 2001‬و ‪ 21‬من ق م‬
‫لسنة ‪.2004‬‬ ‫‪3‬‬

‫‪4‬‬
‫المادة ‪ :45‬معدلة بموجب المادة ‪ 23‬من ق م لسنة ‪.2004‬‬

‫‪417‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫مصلحة الضرائب (الضرائب غير المباشرة والرس وم على رقم األعم ال)‪،‬‬
‫تتضمن التزام بدفع الضريبة‪ ،‬في حالة إستعمال المنتوجات لغير التخص يص‬
‫الذي منح من أجله اإلعفاء‪ .‬يجب أن تبين الشهادات‪:‬‬
‫‪ -‬تحديد دقيق لصاحب الرخصة؛‬
‫‪ -‬رقم التعريف الجبائي للمؤسسة؛‬
‫‪ -‬إشارة إلى رقمي اإلعتماد ورخصة الشراء باإلعفاء؛‬
‫‪ -‬تعريف دقيق للمستفيد من شهادة ورقم تعريفه الجبائي؛‬
‫‪ -‬وجهة المنتوجات أو الس لع المش تريات باإلعف اء من الرسم على القيمة‬
‫المضافة ‪ ،‬وهذا استنادا إلى الشروط الخاصة المحددة في المادة ‪35‬؛‬
‫‪ -‬قيمة شرا ء المنتوجات أو األشياء المشمولة في الش هادة ء من دون الرسم‬
‫على القيمة المضافة؛‬
‫‪ -‬خضوع المس تفيد من الش هادة ل دفع مبلغ الرسم على القيمة المض افة‪،‬‬
‫والعقوبات المالية التي يتعرض لها عند االقتضاء‪ ،‬في حالة إعادة بيع ه ذه‬
‫‪1‬‬
‫السلع واستعمالها لغير األغراض التي يقتصر عليها اإلعفاء بصفة محددة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 48‬يجب على المستفيدين من الشراء باإلعفاء من الرسم على القيمة‬
‫المضافة‪ ،‬أن يودعوا‪ ،‬في نهاية السنة المالية وفي يوم ‪ 15‬جانفي على األكثر‪،‬‬
‫لدى مكتب الرسوم على رقم األعمال الذي يتبعونه تحت طائلة غرامة جبائية‬
‫قدرها مائة ألف دينار(‪ 1 00.000‬دج)‪ ،‬كشفا مفصال ي بين ن وع وقيمة‬
‫المخزونات من المنتوجات أو األشياء أو السلع التي إشتروها‪ ،‬باإلعف اء من‬
‫الضريبة‪ ،‬والباقية في حوزتهم عند تاريخ أول جانفي في منتصف الليل‪.‬‬
‫إذا تعذر وضع جرد مفصل حسب نوع وقيمة هذه المنتوجات أو األش ياء أو‬
‫السلع‪ ،‬يقبل أن يحدد مبلغ هذه المخزونات تحديدا إجماليا‪ ،‬على أساس ثمن‬
‫‪2‬‬
‫السلع المصدرة أو المسلمة طبقا لتخصيصها خالل السنة المالية المنصرمة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 49‬إن المخالفات لألحكام المتعلقة برخص الشراء باإلعفاء من‬
‫الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬المسلمة تطبيقا له ذا الق انون‪ ،‬ووفق الش روط‬
‫المحددة في هذه المادة‪ ،‬يترتب عنها فضال عن العقوبات المالية المنص وص‬
‫عليها في المواد ‪ 116‬إلى ‪ 139‬و‪ 149‬و‪ 150‬من ه ذا الق انون‪ ،‬الس حب‬
‫المؤقت أو النهائي لالعتماد‪ ،‬بناء على قرار من المدير الجه وي للض رائب‬
‫المختص إقليميا‪.‬‬
‫في حالة محاوالت غش مثبتة صراحة‪ ،‬يكون الم دير الجه وي للض رائب‬
‫المختص إقليميا مؤهال إلقرار سحب اإلعتماد‪.‬‬
‫القسم الثاني‬
‫استرجاع الرسم‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :47‬معدلة بموجب المادة ‪ 31‬من ق م‪.‬لسنة ‪2002‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ : 48‬معدلة بموجب المادة ‪ 9‬منق م ت لسنة ‪.2006‬‬

‫‪418‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪ :50‬بغض النظر عن أحكام المادة ‪ 34‬من قانون الرس وم على رقم‬
‫األعمال وإذا تعذر الحسم الكلي للرسم على القيمة المضافة القابل للخص م‪،‬‬
‫ضمن الشروط الم ذكورة في الم ادة ‪ 29‬وما يليه ا‪ ،‬من الرسم على القيمة‬
‫المضافة المستحق دفعه‪ ،‬يسدد المبلغ المتبقي‪ ،‬إذا كان ناتجا عن ‪:‬‬
‫‪-1‬العمليات المعفاة و المبنية أدناه ‪:‬‬
‫‪ -‬عمليات التصدير‬
‫‪ -‬عمليات تسويق منتوجات و سلع و خدمات معفاة صراحة من الرسم على‬
‫القيمة المضافة‪.‬‬
‫‪ -‬عمليات تسليم بضائع و أشغال وسلع خدمات إلى قطاع معفى أو مستفيد من‬
‫نظام الترخيص بالشراء مع لإلعفاء من الرسم‪.‬‬
‫‪ -2‬التوقف عن النشاط‪ ،‬غير انه يحدد استرجاع قرض الرسم على القيمة‬
‫المضافة تسوية الوضعية الجبائية اإلجمالية للم دين بالرس م‪ ،‬ال س يما فيما‬
‫يتعلق بإعادة الخصومات األولية‪ ،‬وفقا للمادتين ‪ 38‬و‪ 58‬من قانون الرس وم‬
‫‪1‬‬
‫على األعمال رقم ‪،‬و فوائض قيم التنازالت المهنية‪.‬‬
‫‪ -3‬الفارق في نسبة الرسم على القيمة المضافة الناتج عن تطبيق النسبة‬
‫على اقتناء المواد والبض ائع والس لع القابلة لإلهتالك والخ دمات والنس بة‬
‫المطبقة على األشياء لقابلة لفرض الرسم عليها إذا كان الرصيد الدائن مرتبطا‬
‫بثالثة (‪ )03‬أشهر متتالية (‪.)1‬‬
‫المادة ‪ 50‬مكرر ‪ :1‬يرتبط منح التسديد بالشروط اآلتية‪:‬‬
‫‪ -‬مسك محاسبة بالشكل القانوني من طرف المؤسسة المستفيدة؛‬
‫‪ -‬استظهار مستخرج من جدول الضرائب مصفى أو جدول زمني للدفع؛‬
‫‪ -‬بيان مالحظة الدفع السابق في التصريحات السنوية التي تكتتبها المؤسسة؛‬
‫داده‪،‬‬ ‫‪ -‬يجب أن يشمل الدفع السابق للرسم على القيمة المضافة المطلوب س‬
‫سنوات مالية لم يبلغها التقادم الرباعي؛‬
‫‪ -‬يجب أن يفوق مبلغ العملية التي استحق بشأنها الرسم على القيمة المضافة‬
‫‪ 100.000‬دج‪ ،‬و تم تسديده بوسيلة دفع أخرى غير النقدية؛‬
‫‪ -‬يجب تقديم طلبات استرداد قرض الرسم علي القيمة المض افة قبل الي وم‬
‫العشرين‪ ))20‬من الشهر الم والي للفصل الم دني ال ذي تم خالله تش كيل‬
‫القرض؛‬
‫‪ -‬ال يمكن تحميل قرض الرسم الذي طلب استرداده‪ ،‬ويجب أن يلغى من قبل‬
‫المدين فور تقديم طلبه المتعلق باالسترداد؛‬
‫‪ -‬يجب أن يساوي أو يفوق مبلغ قرض الرسم المعاين في نهاية مدة ثالثة (‬
‫‪ )3‬أشهر متتالية والتي حرر بشِأنه طلب االس ترداد ثالثين ألف دين ار (‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :50‬معدلة بموجب المواد ‪ 37‬ص ق‪.‬م لسنة ‪ 24 ،1998‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 46 ،2001‬من ق‪.‬م لس نة ‪ 30 ،2003‬من‬
‫ق‪.‬م لسنة ‪ 2005‬و‪ 27‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2009‬‬

‫‪419‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪1‬‬
‫‪ )30.000‬دج‪.‬‬
‫المادة ‪ 50‬مكرر ‪ :2‬يقتصر تسديد مبالغ الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬غير‬
‫القابلة للحسم بالنسبة للم دينين بالرسم جزئي ا‪ ،‬على قسط الرسم على القيمة‬
‫المضافة القابل للخصم تبعا للقواعد الخاصة المنصوص عليها في الم ادة ‪39‬‬
‫من قانون الرسم على رقم األعمال‪.‬‬
‫و في هذه الحالة‪ ،‬يعتبر قسط الرسم على القيمة المضافة غير القابل للخصم‬
‫‪2‬‬
‫عند تحديد الربح الخاضع للضريبة ‪.‬‬
‫الفصل الخامس‬
‫التزامات المدينين بالضريبة والمراقبة‬
‫القسم األول‬
‫إلتزامات المدينين بالضريبة‬
‫أوال‪ -‬التصريح بالوجـــود ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 51‬يجب على كل شخص يقوم بعمليات خاضعة للرسم على القيمة‬
‫المضافة‪ ،‬أن يكتتب‪ ،‬خالل ثالثين (‪ )30‬يوما من بدء عملياته‪ ،‬لدى مفتشية‬
‫الرسوم على رقم األعمال التي يتبع لها‪ ،‬تصريحا مطابقا للنموذج الذي تقدمه‬
‫‪3‬‬
‫اإلدارة‪ ،‬يذكر فيه على وجه الخصوص ‪:‬‬
‫‪ -‬اسمه ولقبه وعنوانه‪ ،‬وإذا تعلق األمر بشركة عنوانها؛‬
‫‪ -‬رقم التعريف اإلحصائي للمؤسسة؛‬
‫‪ -‬طبيعة العمليات التي تجعله خاضعا للرسم على القيمة المضافة؛‬
‫‪ -‬موقع المؤسسة أو المؤسسات التي يستغلها؛‬
‫‪ -‬موق ع المؤسس ة أو مؤسس ات المص نع‪ ،‬وك ذلك اس مه وعنوان ه‪ ،‬إذا ك ان ينتج‬
‫بواسطة الغير؛‬
‫‪ -‬وقع محل أو محالت البيع التي يملكهـا؛‬
‫‪ -‬طبيعة السلع أو المواد أو األشياء التي ينتجها أو يتاجر فيها؛‬
‫‪ -‬عنوان ومقر الشركات‪ ،‬وك ذلك اس م و لقب و عن وان األش خاص ال ذين يك ون‬
‫إزائهم في إحدى الحاالت المذكورة في المادة ‪.6‬‬
‫المــادة ‪ :52‬فيم ا يخص الش ركات‪ ،‬يجب أن يراف ق التص ريح بنس خة مطابق ة و‬
‫مص ادق عليه ا‪ ،‬من قانونه ا األساس ي‪ ،‬و باإلمض اء المص ادق علي ه للمس ير أو‬
‫المدير‪ ،‬وفي حالة عدم النص عليها في القانون األساسي‪ ،‬بنسخة مطابق ة و مص ادق‬
‫عليها‪ ،‬لمداولة مجلس اإلدارة أو مجلس المساهمين الذي عينهما‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 50‬مكرر ‪ : 1‬محدثة بموجب المادة ‪ 31‬من ق م لسنة ‪ ، 2005‬و معدلة بموجب المادتين ‪ 32‬من ق م لسنة ‪2006‬‬
‫و‪ 28‬من ق م لسنة ‪.2009‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 50‬مكرر ‪ : 2‬محدثة بموجب المادة ‪ 20‬من ق م لسنة ‪.2008‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ : 51‬معدلة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2002‬‬

‫‪420‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪ : 53‬إذا كان الخاضع للضريبة يمل ك إلى ج انب مؤسس ته الرئيس ية ‪،‬‬
‫فرعا أو عدة وكاالت‪ ،‬فعلية أن يكتتب لك ل واح دة منه ا‪ ،‬تص ريحا مم اثال‬
‫لدى المفتشية التي يوجد بدائرة اختصاصها‪ ،‬الفرع أو الوكالة المعتبرة‪.‬‬
‫ويتعين على المؤسس ات العمومي ة االقتص ادية إكتت اب ه ذا التص ريح لك ل من‬
‫وحداتها لدى المفتشية المختصة إقليميا‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :54‬ملغـاة‪.‬‬
‫المــادة‪ : 55‬يجب على منظمي الحفالت الفني ة‪ ،‬واأللع اب و التس ليات بمختل ف‬
‫أنواعها ‪ ،‬في حالة عرض اس تثنائي أو منف ر د ‪ ،‬أن يق دموا قب ل الع رض األول‬
‫وعلى نموذج تسلمه لهم اإلدارة‪ ،‬تصريحا بطبيعة المؤسسة أو ن وع االجتم اع أو‬
‫الع رض‪ ،‬إلي مفتش ية الض رائب غ ير المباش رة والرس وم على رقم األعم ال‪،‬‬
‫المختصة إقليميا ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 56‬يتعين على األشخاص الطبيع يين أو المعن ويين‪ ،‬ال ذين ال يت وفرون‬
‫على مؤسس ة مس تقرة في الجزائ ر‪ ،‬ويمارس ون نش اط الدراس ة أو المس اعدة‬
‫التقنية‪ ،‬لحساب المؤسسات العمومي ة و اإلدارة العام ة والجماع ات المحلي ة ‪. . .‬‬
‫الخ‪ ،‬أن يكتتب وا التص ريح ب الوجود المش ار إلي ه أعاله ‪ ،‬خالل الش هر الم والي‬
‫للتوقيع على عقد الدراسة أو المساعدة التقنية‪.‬‬
‫ومن ناحية أخرى‪ ،‬يجب على هؤالء األشخاص‪ ،‬أن يبلغوا مفتش الضرائب غير‬
‫المباشرة والرسوم على رقم األعمال‪ ،‬لمكان فرض الضريبة‪ ،‬في رسالة موصى‬
‫عليها مرفقة بإشعار باالس تالم‪ ،‬نس خة من العق د خالل الش هر ال ذي يلي إق امتهم‬
‫بالجزائر‪.‬‬
‫يجب أن يعلم المفتش ب أي حكم إض افي أو تع ديل للعق د الرئيس ي‪ ،‬خالل األي ام‬
‫العشرة الموالية إلدراجه‪ .‬ال تخضع لهذا االلتزام وال اللتزام التصريح بالوجود ‪،‬‬
‫المؤسسات األجنبي ة‪ ،‬ال تي تق وم من الخ ارج بعملي ات خاض عة للض ريبة‪ ،‬وفق ا‬
‫للشروط المنصوص عليها في الفقرة الثانية من المادة السابعة من هذا القانون‪.‬‬
‫يقوم في محلها‪ ،‬شريكها الجزائ ري الزب ون‪ ،‬بإرس ال نس خة من العق د الرئيس ي‬
‫والعقود اإلضافية المحتملة‪ ،‬وفقا لألشكال واآلجال نفسها‪.‬‬
‫ثانيا ‪ -‬التصريح بالتوقف ‪:‬‬
‫المـــادة ‪ :57‬يجب على ك ل ش خص‪ ،‬أو ش ركة خاض عة للرس م على القيم ة‬
‫المضافة‪ ،‬التي تنقطع عن ممارسة مهنته ا أو تتن ازل عن ص ناعتها أو تجارته ا‪،‬‬
‫وكذلك التي تصير مالكة‪ ،‬أن تقدم خالل األيام العش رة ال تي تلي ه ذا التوق ف أو‬
‫التنازل أو الحيازة‪ ،‬التصريح إلى مكتب التفتيش الذي تلقى التصريح المنصوص‬
‫عليه أعاله‪.‬‬
‫وعندما يتوقف مدين بالضريبة عن ممارسة النشاط الذي يجعله خاضعا للرس م ‪،‬‬
‫دون أن يقدم هذا التصريح ‪ ،‬يعلن تلقائيا ‪ ،‬مدير الضرائب على مستوى الوالي ة‪،‬‬
‫عن التوقف عن ممارسة النشاط‪ ،‬وذلك بناء على محضر معل ل‪ ،‬يح رره أع وان‬
‫‪1‬‬
‫المصلحة ذاتها ‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :54‬ملغاة بموجب المادة ‪ 83‬من ق‪.‬م لسنة ‪.1996‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ : 57‬معدلة بموجب المادة ‪ 83‬من قم لسنـة ‪.1996‬‬

‫‪421‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المــادة ‪ : 58‬يجب على األش خاص أو الش ركات المنص وص عليهم في الم ادة‬
‫‪ 57‬أعاله‪ ،‬ال ذين انتهى خض وعهم للرس م على القيم ة المض افة‪ ،‬أن يرفق وا‬
‫تصريحهم بجدول مفصل لمخزون البضائع الموجودة في حوزتهم‪ ،‬على مستوى‬
‫مصانعهم‪ ،‬أو مخازنهم أو مستودعاتهم‪.‬‬
‫ويتعين على هؤالء األشخاص أو الشركات‪ ،‬إعادة دفع الرسم الخ اص بالبض ائع‬
‫الموج ودة في المخ زون‪ ،‬وال تي تم إدراجه ا‪ ،‬بع د ط رح الرس م ال ذي أثق ل‬
‫المشتريات‪ ،‬والذي لم يتم خصمه بعد‪ ،‬وذلك تطبيقا لقاعدة الفارق لمدة شهر‪.‬‬
‫وفي حالة وجود مبلغ زائ د‪ ،‬يس دد ه ذا المبل غ إلى ذوي الحق وق‪ ،‬وف ق الش روط‬
‫المنصوص عيها في المادة ‪. 50‬‬
‫غير أنه‪ ،‬ال يطالب بإعادة دفع الرسم في حالة اإلدماج‪ ،‬أو االنقسام‪ ،‬أو المشاركة‬
‫أو التحويل في الش كل الق انوني للمؤسس ة‪ ،‬ش ريطة أن تل تزم الش ركات الجدي دة‬
‫بالوفاء بالرسم المطابق‪ ،‬بحسب العمليات الخاضعة للرسم‪.‬‬
‫ويجب أن تكتتب التص ريحات المش ار إليه ا أعاله‪ ،‬ل دى مكتب مفتش ية الرس وم‬
‫على رقم األعمال الذي يتبع له المعنيون باألمر‪.‬‬
‫المادة‪ : 59‬على المدينين بالضريبة الذين لم يبلغ رقم أعمالهم اإلجمالي المصرح‬
‫به خالل السنة السابقة‪ ،‬األرقام القصوى المنص وص عليه ا في المقطعين الث اني‬
‫والثالث من المادة الثامنة‪ ،‬أن يقدموا تصريحا بذلك قبل يوم ‪ 15‬ين اير من الس نة‬
‫الجارية‪.‬‬
‫ثالثا – اإللتزمات الخاصة ‪:‬‬
‫المــادة ‪ :60‬على األش خاص الطبيع يين أو المعن ويين ال ذين يقوم ون بأعم ال‬
‫خاضعة للرسم على القيمة المضافة‪ ،‬أن يضعوا بص فة جلي ة عن د م دخل المب نى‬
‫الذين يمارسون فيه نشاطا رئيسيــا أو جزئيا‪ ،‬لوح ة تحم ل إس مهم ولقبهم‪ ،‬أو‬
‫عنوان المؤسسة وطبيعة نشاطهم ما لم يتوفروا على وسائل تعريف أخرى مثل‬
‫الالفتات‪.‬‬
‫المادة ‪ : 61‬يجب على األشخاص أو الشركات الذين ينجزون أشغاال عقارية‪:‬‬
‫‪ - 1‬أن يضعوا بطريقة جلية أمام كل ورشة بناء يمارسون فيها نشاطهم‪ ،‬وطوال‬
‫مدة هذا النشاط‪ ،‬معلقة‪ ،‬تبرز المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬إسمهم ولقبهم‪ ،‬أو عنوان شركتهم‪ ،‬وعنوان المقاول العام؛‬
‫‪ -‬طبيعة األشغال؛‬
‫‪ -‬إسم صاحب المشروع‪.‬‬
‫‪ - 2‬عندما يلجئون‪ ،‬في ممارس ة نش اطهم‪ ،‬إلى مق اولين من الب اطن‪ ،‬أن يودع وا‬
‫قب ل نهاي ة الش هر ال ذي يلي بداي ة أعم ال المقاول ة من الب اطن‪ ،‬ل دى مفتش يات‬
‫الرسوم على رقم األعمال والضرائب المباشرة للدائرة ال تي يتبعونه ا‪ ،‬تص ريحا‬
‫يحتوي على المعلومات التالية ‪:‬‬
‫‪ -‬إسمهم ولقبهم أو عنوان الشركة وعنوان المقاولين من الباطن؛‬
‫‪ -‬طبيعة أشغال المقاولة من الباطن؛‬

‫‪422‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫عنوان ورشة البناء التي يعمل فيها المقاولون من الباطن‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ : 62‬ملغاة ‪.‬‬
‫رابعـا ‪ -‬الـمؤسسات األجنبيـة‪:‬‬
‫المادة ‪ : 63‬باستثناء األشخاص المذكورين في المادة ‪ ، 3‬يجب على كل شخص‬
‫ليست له إقامة بالجزائر‪ ،‬ويقوم بأعمال خاضعة للرسم على القيم ة المض افة‪ ،‬أن‬
‫يق وم باعتم اد ممث ل مقيم ب الجزائر ل دى اإلدارة المكلف ة بتحص يل ه ذا الرس م‪،‬‬
‫ويتعهد هذا الممثل بتطبيق اإلجراءات التي يخضع لها المدينون بالضريبة‪ ،‬ودفع‬
‫هذا الرسم في مكان الشخص المذكور‪.‬‬
‫وإن تعذر ذلك يدفع الرسم‪ ،‬وعند االقتضاء‪ ،‬العقوب ات المتعلقة ب ه‪ ،‬من قبل‬
‫الشخص الزبون‪ ،‬لحساب الشخص الذي ليس له مؤسسة في الجزائر‪.‬‬
‫خامسا – فوتـرة الرسم ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 64‬يتعين على كل مدين بالرسم على القيمة المضافة‪ ،‬يسلم أمواال أو‬
‫يقدم خدمات إلى مدين آخر‪ ،‬أن يسلم له فاتورة أو وثيقة تحل محلها‪.‬‬
‫ويجب أن تذكر الفواتير أو الوثائق التي تحل محلها‪ ،‬بصفـة متم يزة‪ ،‬مبلغ‬
‫الرسم على القيمة المضافة المطالب به زي ادة على الس عر أو الم درج في‬
‫السعر‪.‬‬
‫يعتبر كل شخص‪ ،‬يذكر هذا الرسم ‪ ،‬بينما هو غير م دفوع فعال ‪ ،‬مس ؤوال‬
‫شخصيا عنه‪ ،‬سوا ء أكان له صفة الخاضع للرسم على القيمة المضافة أم ال‪.‬‬
‫ال يجوز للمدينين بالرسم‪ ،‬التابعين لنظـام الض ريبة الجزافية الوحي دة ‪ ،‬أن‬
‫ي ذكروا في فوات يرهم‪ ،‬الرسم على القيمة المضافـة‪ ،‬وإال طبقت عليهم‬
‫‪2‬‬
‫العقوبات المنصوص عليها في المادة ‪. 14‬‬
‫سادسا – االلتزامات الحسابية‪:‬‬
‫المادة ‪ :65‬يتعين على كل شخص معنوي يقوم بعمليات خاضعة للرسم على‬
‫القيمة المضافة‪ ،‬أن يمسك محاسبة تسمح بتجديد رقم أعماله‪ ،‬وفق ا للتش ريع‬
‫والتنظيم المعمول بهما‪.‬‬
‫المادة ‪ : 66‬يتعين على كل شخص طبيعي يقوم بعمليات خاضعة للرسم على‬
‫القيمة المضافة وال يمسك عادة محاسبة تس مح بتحديد رقم أعمال ه‪ ،‬كما هو‬
‫محدد في هذا القانون أن يمسك سجالت ذي صفحات مرقمة وموقع عليها من‬
‫قبل مصلحة الضرائب التي يتبع له ا‪ ،‬يقيد فيه يوما بي وم‪ ،‬دون بي اض أو‬
‫شطب‪ ،‬مبلغ كل عملية من عملياته‪ ،‬مع التمييز عند االقتضاء‪ ،‬بين العملي ات‬
‫الخاضعة للضريبة وغيرها‪.‬‬
‫ويجب أن يشير كل تقييد إلى التاريخ‪ ،‬والتسمية الموجزة لألش ياء المباعة أو‬
‫إلى العملية الخاضعة للضريبة‪ ،‬وكذا سعر البيع أو الشراء‪ ،‬وعلى العموم كل‬
‫ثمن أو مكافأة تم قبضها‪ .‬يقفل مبلغ العمليات المقدمة في السجل عند نهاية كل‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :62‬معدلة بموجب المادة ‪ 84‬من ق م لسنة ‪ 1996‬وملغاة بموجب المادة ‪ 29‬من ق م لسنة ‪.2001‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :64‬معدلة بموجب المادة ‪ 32‬من ق م لسنة ‪.2007‬‬

‫‪423‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫شهر‪.‬‬
‫المادة ‪ :67‬يجب أن تعلل عمليات البيع أو تلك المحققة باإلعف اء من الرسم‬
‫على القيمة المضافة بواسطة وثائق تستخرج إجباريا من دفتر ذو أرومة تسلم‬
‫من طرف اإلدارة الجبائية (مفتشية الض رائب) لص الح الخاضع للض ريبة‬
‫المستفيدة من اإلعفاء أو شهادة الشراء بإعفاء من الرسم على القيمة المضافة‪.‬‬
‫يحتوي هذا الدفتر على أربعة ورقات‪ ،‬واحدة أصلية وثالثة نسخ‪.‬‬
‫أثناء القيام بعملية الشراء يقوم المشتري بنزع الثالث ورقات األولى ويس لم‬
‫اثنان (‪ )2‬لمورده أو إلى مصالح الجمارك‪ ،‬ويحتفظ بواح دة (‪ )1‬إلثب ات‬
‫محاسبته ويبقى النموذج الرابع (أو ذو أرومة) ملصقا بالدفتر‪ ،‬الذي عند نفاده‬
‫يسلم إلى المفتشية حتى يستبدل أو يحسب نهائيا في حالة ما إذا ألغي اإلعفاء‪.‬‬
‫في حالة اإلعفاءات الممنوحة ظرفيا‪ ،‬تنزع الشهادة والنسخ من الدفتر المفتوح‬
‫‪1‬‬
‫على مستوى مفتشية الضرائب‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :68‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :96‬يتعين على منظمي الحفالت الفنية المدينين بالرسم‪ ،‬أن يمسكوا‬
‫بالنسبة لكل مؤسسة من مؤسساتهم‪ ،‬سجال خاصا رقمته ووقعت عليه مصلحة‬
‫وعاء الضريبة‪ ،‬يقيد فيه‪ ،‬دون بياض أو شطب‪ ،‬بعد كل حفلة أو عرض‪:‬‬
‫‪ -‬مبلغ اإليرادات المتعلقة بمداخيل الدخول‪ ،‬وعند االقتض اء‪ ،‬تلك المتعلق ة‬
‫بالمشروبات وبيع المواد الغذائية أو البضائع أو اللوازم أو األشياء‪،‬‬
‫‪ -‬اإليرادات المقبوضة مقابل اإليجار وحجرة تغيير المالبس والبرنامج الخ‪..‬‬
‫يجمع مبلغ اإليرادات المقيدة في السجل كل يوم ويقفل عند نهاية كل شهر‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :70‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 71‬يتعين على األشخاص أو الشركات المنصوص عليهم في الم ادة‬
‫‪ 7-2‬سابقا‪ ،‬أن يقوموا‪ ،‬بغض النظر عن األحكام ذات الطابع العام‪ ،‬بما يلي‪:‬‬
‫‪ - 1‬تقديم تصريح‪ ،‬ضمن أجل قدره شهر واحد‪ ،‬اعتبارا من تاريخ مباشرتهم‬
‫العمليات المشار إليها أعاله‪ ،‬لدى مكتب التسجيل الذي يتبع له مكان إق امتهم‪،‬‬
‫وعند االقتضاء‪ ،‬ل دى مكتب تس جيل كل ف رع من ف روعهم أو وكالة من‬
‫وكاالتهم‪.‬‬
‫‪ - 2‬مسك دفترين ذي أعمدة‪ ،‬غير خاضعين للطابع‪ ،‬يحدد شكلهما عن طريق‬
‫التشريع المعمول به‪ ،‬ويقيد فيهما يوما بيوم‪ ،‬دون بياض وال قفز بين سطرين‪،‬‬
‫وحسب ترتيب األرقام كل الحواالت والوعود بالشراء والعقود الناقلة للملكية ‪،‬‬
‫وبصفة عام ة‪ ،‬كل العق ود المرتبطة بمهنتهم كوس يط أو بصفتهم كمالك‪،‬‬
‫ويخصص أحد الدفترين لعمليات الوساطة والثاني للعمليات المحققة بص فة‬
‫مالك‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ : 67‬معدلة بموجب المادة ‪ 38‬من قم لسنة ‪.1998‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ : 68‬ملغاة بموجب المادة ‪ 85‬من قم لسنة ‪.1996‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :70‬ملغاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م لسنة ‪( 2002‬تنتقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبائية)‪.‬‬

‫‪424‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪ : 72‬على األشخاص المشار إليهم أعاله‪ ،‬الذين ق دموا التص ريح‬
‫المنصوص عليه في قانون الطابع‪ ،‬من أجل االس تفادة من النظ ام الجبائي‪،‬‬
‫المنصوص عليه في هذا القانون بخصوص حقوق الطابع‪ ،‬أن يدفعوا عن دما‬
‫يقومون بشراء قصد إعادة البيع‪ ،‬مبلغا مطابقا لحاص ل ه ذا الرسم المصفى‬
‫مؤقتا حسب سعر البيع‪ ،‬كتسبيقة على مبلغ هذا الرسم على القيمة المض افة‪،‬‬
‫حين تسجيل عقد البيع‪.‬‬
‫وإذا تعذرت عملية إعادة البيع في أجل مدته سنتين‪ ،‬يلزم الشاري‪ .‬في غصون‬
‫شهر من انقضاء هذا األجل‪ ،‬بالوفاء بحق وق التحويل غ ير المحصلة أثن اء‬
‫عملية الشراء‪ ،‬بعد طرح التسبيقة المدفوعة طبقا للفقرة السابقة‪.‬‬
‫ويمدد األجل من سنتين إلى خمس سنوات‪ ،‬عندما يتعلق األمر بأراضي يع اد‬
‫بيعها بعد فرزها‪.‬‬
‫المادة ‪ :37‬عندما يباع بالتجزئة أو التقسيم‪ ،‬مبنى كان محل وعد ب البيع من‬
‫جانب واحد‪ ،‬وذلك بمسعى من المستفيد من الوعد‪ ،‬يلزم هذا األخير بالوف اء‬
‫بالرسم على القيمة المضافة على مبلغ المبيع ات وعلى س عر التن ازل عن‬
‫اإلستفادة من الوعد بالبيع‪ ،‬الذي دفعه مشتري كل قسم أو جزء‪ ،‬وبالمقابل‪ ،‬ال‬
‫يترتب عن هذه التنازالت األخيرة‪ ،‬أي تحصيل لحق من حقوق التسجيل‪.‬‬
‫القسم الثانــي‬
‫حق اإلطالع‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :74‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :75‬ملغاة‪.‬‬

‫الفصل السادس‬
‫كيفيات التصريح و الدفع‬
‫القسم األول‬
‫النظام العام‬
‫المادة ‪ -1 : 76‬على كل شخص يقوم بعمليات خاضعة للرسم على القيمة‬
‫المضافة‪ ،‬أن يسلم أو أن يرسل قبل العش رين(‪ )20‬يوما من كل ش هر إلى‬
‫قابض الضرائب الذي يوجد مقره أو إقامته الرئيسية في دائ رة اختصاصه‪،‬‬
‫كشفا يبين فيه مبلغ العمليات المحققة من طرف مجمل مؤسساته خالل الشهر‬
‫السابق‪ ،‬من جهة‪ ،‬وتـفاصيل عمليات الخاضعة للضريبة‪ ،‬وتسديد الض ريبة‬
‫المستحقة في نفس الوقت حسب هذا الكشف‪ ،‬من جهة أخري‪.‬‬
‫‪ - 2‬غير أنه يرخص للمدينين بالضريبة‪ ،‬الذين ال يملكون تسيرا حسابيا مرك زا‪،‬‬
‫بإيداع كشف لرقم األعمال لكل واحدة من وح داتهم‪ ،‬ل دى ق ابض الض رائب‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 74‬و‪ 75‬ملغاتين بموجب المادة ‪ 200‬من ق م لسنة ‪( 2002‬تنتقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبائية)‪.‬‬

‫‪425‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المختلفة‪ ،‬المختص إقليميا‪ .‬وهذا طبقا للآلجال واألشكال المحددة في المقطع األول‬
‫من هذه المادة‪.‬‬
‫‪ - 3‬يجب على المدينين بالضريبة‪ ،‬التابعية لمراكز الضرائب‪ ،‬القيام بتسليم أو‬
‫بإرسال في اآلجال المح ددة‪ ،‬إلى مركز الض رائب ال ذي يوجد في دائ رة‬
‫اختصاصه مقرهم أو إقامتهم الرئيسية‪ ،‬كشفا يظهر مبلغ العمليات المحقق ة ‪،‬‬
‫وبتسديد‪ ،‬في ننفس الوقت‪ ،‬الضريبة المستحقة حسب هذا الكشف‪.‬‬
‫‪ - 4‬إذا انقضى أجل إيداع التصريح في يوم عطلة قانونية‪ ،‬فإن األجل يؤجل‬
‫‪1‬‬
‫إلى أول يوم عمل يليه‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :77‬ملغاة ‪.‬‬
‫المادة ‪ 78:‬يتعين على المكلفين الخاض عين للض ريبة حسب النظ ام المبس ط‬
‫المنصوص عليه في المواد من‪ 20‬مكرر إلى ‪ 20‬مكرر ‪ 2‬واألشخاص التابعين‬
‫لنظام التصريح المراقب الذين يتحصلون على األرب اح غ ير التجارية ا لمك ورة‬
‫في المادة ‪ ،22‬اكتتاب تصريحهم والتسديد الفصلي للرسم المستحق في العشرين‬
‫‪3‬‬
‫(‪ )20‬يوم األولى من الشهر الذي يلي الفصل المدني‪.‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ 78‬مكرر‪ :‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :79‬يجب أن يشير البيان المنصوص عليه في الم ادة ‪ 76‬من ه ذا‬
‫القانون إلى‪:‬‬
‫‪ -‬تحديد إسم مكتب التحصيل الذي يوجه له؛‬
‫‪ -‬رقم التعريف الجبائي؛‬
‫‪ -‬الشهر أو الثالثي الذي يتعلق به؛‬
‫‪ -‬اسم وعنوان الخاضع للرسم؛‬
‫‪ -‬طبيعة الصناعة أو التجارة أو العمليات التي تخول الحق في الضريبة؛‬
‫‪ -‬مبلغ العمليات الخاضعة للرسم المنجزة خالل الشهر أو الثالثي‪ ،‬مع التمييز‪،‬‬
‫عند االقتضاء‪ ،‬بين األعمال الخاضعة للضريبة بمعدالته مختلف ة‪ ،‬ومع دل أو‬
‫معدالت فرض الضريبة ومبلغ الحقوق المطابقـة؛‬
‫‪ -‬مبلغ الرسم القابل لالسترجاع؛‬
‫‪ -‬مبلغ الرسم الواجب دفعه‪ ،‬أو عند االقتضاء‪ ،‬االعتماد القابل للترحيل‪.‬‬
‫وعالوة على ذلك‪ ،‬يجب أن يشهد المدين بالضريبة‪ ،‬أو وكيله المرخص قانونا‪،‬‬
‫على البيان ويؤرخه ويوقع عليه‪.‬‬
‫وعند االقتضاء‪ ،‬يجب أن يشير البيان إلى المبلغ اإلجم الي للعملي ات‪ ،‬ومبلغ‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ : 76‬معدلة بموجب المواد ‪ 62‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1995‬و ‪ 83‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1996‬و ‪ 30‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2001‬و ‪ 47‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ : 77‬ملغاة بموجب المادة ‪ 33‬من ق م لسنة ‪.2007‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ : 78‬معدلة بموجب المواد ‪ 51‬و ‪ 62‬من ق م لسنة ‪ 1995‬و ‪ 34‬من ق م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 29‬من ق م لسنة ‪. 2009‬‬
‫‪4‬‬
‫المادة ‪ 78‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 48‬من ق م لسنة ‪ 2003‬و معدلة بموجب المادة ‪ 35‬من ق م لسنة ‪ 2007‬و‬
‫ملغاة بموجب المادة ‪ 30‬من ق م لسنة ‪.2009‬‬

‫‪426‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المصاريف التي يجوز تطبيقها عليها قانونا‪ ،‬والمبلغ الصافي للعمليات الواجب‬
‫اعتماده لفرض الضريبة‪.‬‬
‫وإذا لم ينجز المكلف بالضريبة‪ ،‬خالل ش هر واحد أية عملية تخ ول الحق في‬
‫الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬فعليه أن يقدم للعون المختص‪ ،‬بيانا يحمل العالمة "‬
‫‪1‬‬
‫ال شيء"‪.‬‬
‫المادة‪ : 80‬يدفع المبلغ الكلي للضريبة المستحقة على األعمال التي ق ام بها‬
‫المدين بالضريبة‪ ،‬حسب البيان الذي أودعه‪ ،‬حين إيداعه لهذا البيان أو إرساله‬
‫له‪.‬‬
‫المادة ‪ 80‬مكرر‪ :‬إن قواعد جبر األسس الخاضعة للرسم على القيمة المضافة‬
‫والحقوق المثبتة تتطابق مع تلك المنصوص عليها في المادة ‪ 324‬من قانون‬
‫‪2‬‬
‫الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 81‬يستطيع المدين بالضريبة‪ ،‬أن يدفع ما علي ه‪ ،‬إما نقـدا‪ ،‬وإما‬
‫بواسطة صك‪ ،‬أو حوالة بريدية أو بشكل بطاقة تصدر لفائدة قابض الض رائب‬
‫المؤهل‪ ،‬ويرسل إليه أو بطريق التحويل إلى حسابه البريدي‪.‬‬
‫وإذا كان التحويل يتعدى مبلغ ‪ 10‬دج‪ ،‬فبإمكان المدين بالضريبة أن يقدم‪ ،‬لدفع‬
‫ضرائبه‪ ،‬وفق الشروط واآلجال‪ ،‬صكا يصدر أو يظهر لفائدة المحاسب المعني‬
‫باألمر‪ ،‬دون ذكر اللقب الشخصي لهذا المحاسب ويسطر وتكتب بين السطرين‬
‫عبارة "البنــك المركزي الجزائري" ‪.‬‬
‫يمكن للمدينين بالضريبة الذين يدفعون الض ريبة حسب حجم مش ترياتهم أو‬
‫مبيعاتهم أن يؤدوا الضريبة بواسطة التزامات أو اكتتابات مضمونة قبل شهرين‬
‫أو ثالثة أو أربعة أشهر من اآلجال المحددة‪.‬‬
‫ويرتب على هذا القرض للرسم دفع فائدة الق رض وتخفيض يق در بثلث في‬
‫المائة (‪ )٪ 3/1‬وفي حالة عدم الدفع في اآلجال المحددة‪ ،‬يقوم المحاس ب‬
‫بمتابعة تحصيل فائدة عن التأخير تحسب ابتداء‪ ،‬من اليوم الذي يلي هذه اآلجال‬
‫حتى نهاية يوم الدفع وذلك فضال عن تحصيل الرس وم المض مونة وفوائ د‬
‫القرض‪.‬‬
‫تحدد نسب فوائد الديون وفوائد التأخير وكذا كيفيات توزيع التخفيض الخاص‬
‫بين المحاسب العمومي الذي وافق على القرض والخزينة بق رار من ال وزير‬
‫‪1‬‬
‫المكلف بالمالية‪.‬‬
‫المادة ‪ : 82‬في جميع مؤسسات العروض الفنية المتنقلة وكذا لكل ع رض‬
‫منفرد أو استثنائي‪ ،‬تدفع الضريبة عند نهاية كل ع رض إلى الع ون المكلف‬
‫بتحصيلها‪ ،‬على أساس بيان يتضمن جميع إيرادات العرض المذكور‪.‬‬
‫القـسم الثاني‬
‫االقتطاع من المصدر‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :79‬معدلة بموجب المادة ‪ 31‬من ق م لسنة ‪2002‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ 80‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 86‬من ق م لسنة ‪1996‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :81‬معدلة بموجب المادة ‪ 52‬من قانون المالية لسنة ‪.1995‬‬

‫‪427‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :83‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :84‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :85‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :86‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 87‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 88‬يقتطع الرسم على القيمة المضافة المستحق على العموالت التي‬
‫يحملها بائعو شبكــات الرهان الرياضـي الجزائـري‪ ،‬ويعاد دفعه إلى‬
‫الخزينة من قبل هذه الهيئة‪ ،‬لدى مكتب قابض الضرائب المختلفة الذي يتبع له‬
‫مقرها ‪ ،‬وذلك ضمن الشروط المحددة في المادة ‪ 84‬وفي أجل العشرين يوما‬
‫‪3‬‬
‫من الشهر أو الثالثي الموالي‪.‬‬
‫يعفى بائعو شبكات الرهان من االلتزامات المنصوص عليها في المادة ‪.51‬‬

‫القـسم الثالث‬
‫‪4‬‬
‫النظام الجزافي‬
‫المادة ‪ :89‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :90‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :91‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :92‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :93‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :94‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :95‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪:96‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪: 97‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :98‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :99‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :100‬ملغاة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المواد ‪ 83‬إلى ‪ :87‬ملغاة بموجب المادة ‪ 25‬من قانون المالية لسنة ‪.2001‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :88‬المعدلة بموجب المادة ‪ 62‬من قانون المالية لسنة ‪.1995‬‬
‫‪4‬‬
‫القسم الثالث ( المواد من ‪ 89‬إلى ‪ )101‬ملغاة بموجب المادة ‪ 36‬من ق‪ .‬م ‪.‬لسنة ‪.2007‬‬

‫‪428‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪:101‬ملغاة‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫نظام األقساط الوقتية‬
‫المادة ‪ : 102‬يمكن الترخيص للمدنين بالضريبة الذين يملكون إقامة دائمة‬
‫والذين يمارسون نشاطاتهم منذ ستة (‪ )6‬أشهر على األقل بأن يسددوا الضريبة‬
‫بناء على طلب منهم‪ ،‬طبقا لنظام دفع أقساط مسبقة على الضريبة‪.‬‬
‫ويجب تقديم الطلب قبل أول فبراير‪ ،‬ويعتبر هذا األخير صالحا للس نة المالية‬
‫بأكملها‪ ،‬باستثناء حالتي التنازل عن المؤسسة أو التوقف عن النشاط‪ .‬ويج دد‬
‫هذا االختيار ضمنيا‪.‬‬
‫المادة ‪ : 103‬على المدينين بالضريبة الذين اختاروا نضام األقساط الوقتية‪،‬‬
‫القيام بما يلي‪:‬‬
‫‪ - 1‬إيداع‪ ،‬كل شهر‪ ،‬التصريح المنصوص عليه في المادة ‪ ،76‬يبين في ه‪،‬‬
‫بوضوح‪ ،‬ولكل نسبة رقم أعمال خاضع للضريبة يساوي الجزء الث اني عشر‬
‫لرقم األعمال المحقق خالل السنة السابقة‪،‬‬
‫‪ - 2‬دفع الرسوم المطابقة‪ ،‬بعد خصم الرسوم منها القابلة للحس م‪ ،‬الم ذكورة‬
‫على فواتير المشتريات أو الخدمات‪ ،‬وذلك نظرا للفارق القانوني‪،‬‬
‫‪ - 3‬إيداع‪ ،‬قبل اليوم األول من شهر أفريل لكل سنة‪ ،‬نسختين من تص ريح‪،‬‬
‫يبين فيه رقم أعمال السنة السابقة‪ ،‬وأجزاء هذا الرقم‪ ،‬المعفاة من الضرائب أو‬
‫الخاضعة لها‪ ،‬وإذا اقتضى األمر ذلك إيداع قبل يوم‪ 25‬أفريل‪ ،‬تتمه الضريبة‬
‫الناتجة عن المقارنة بين الحقوق المس تحقة فعال واألقس اط المدفوع ة‪ ،‬وفقا‬
‫لألحكام الواردة أعاله‪.‬‬
‫في حالة وجود مبلغ زائد‪ ،‬يخصم هذا المبلغ من األقساط‪ ،‬التي تستحق في وقت‬
‫الحق‪ ،‬أو يرد إلى المدين بالضريبة‪ ،‬إذا توقف خضوعه للضريبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 104‬يمكن للمدينين بالضريبة الذين اختاروا نظام األقساط الوقتية‪،‬‬
‫والذين سجلوا‪ ،‬خالل السداسي األول من السنة‪ ،‬رقم أعم ال يقل عن ثلث رقم‬
‫األعمال المسجل خالل السنة السابقة‪ ،‬أن يتحصلوا بناء على مراجعة حس اب‬
‫رقم األعمال المصرح به أو الواجب التصريح به‪ ،‬وذلك اعتمادا على ض عف‬
‫رقم األعمال المسجل خالل السداسي األول‪.‬‬
‫وإذا كان رقم أعمالهم‪ ،‬خالل السداسي األول من السنة يزيد من ثل ثي ال رقم‬
‫المحقق في السنة الس ابقة‪ ،‬فإنه يجب ملى الم دينين‪ ،‬القي ام بالتصريح قبل‬
‫‪ 25‬جويلية‪ ،‬وتتم مراجعة أرقام أعمالهم المصرح بها‪ ،‬على أساس ضعف رقم‬
‫األعمال المحقق خالل السداسي األول‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫تحصيل الرسم على القيمة المضافة عند االستيراد‬
‫المادة ‪ :105‬يحصل الرسم على القيمة المض افة عند االس تيراد كما تحصل‬
‫الرسوم والحقوق الجمركية‪.‬‬
‫‪429‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫القسم السادس‬
‫تحصيل الرسم على القيمة المضافة عند التصديـر‬
‫المادة ‪ :106‬يحصل الرسم على القيمة المض افة عند التص دير كما تحصل‬
‫الرسوم والحقوق الجمركية‪.‬‬
‫الفصل السابع‬
‫قواعد المنازعات‬
‫القسم األول‬
‫إجراء فرض الضريبة تلقائيا‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :107‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :108‬يترتب عن فرض الضريبة التلقائي الناتج عن هذا التقدير الوارد‬
‫في الفقرات ‪ 1‬و‪ 2‬و‪ 3‬من المادة ‪ ،107‬إعداد جدول ضريبي قابل لالستحقاق‬
‫فورا تحت وي‪ ،‬فضال عن الحق وق األص لية‪ ،‬على غرامة بمق دار‪% 25‬‬
‫‪2‬‬
‫المنصوص عليها في المادة ‪ 115‬من هذا القانون ‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :109‬ملغاة ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 110‬كل مدين يودع بيان رقم أعماله بعد األجل المنصوص عليه في‬
‫الماد ة ‪ 76‬أعاله‪ ،‬يمكن أن تفرض عليه الضريبة بتطبيق العقوب ات المالية‬
‫المنصوص عليها في المادة ‪. 115‬‬
‫المادة ‪ : 111‬ال يخل‪ ،‬في شيء بحق اإلدارة في معاينة المخالف ات ال تي‬
‫أرتكبها المدين خالل الفترة محل التقدير التلقائي ألسس الضريبة المستحقة منه‬
‫بمقتضى محضر‪.‬‬
‫القسم األول مكرر‬
‫مراقبــة التصريحات‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 111‬مكرر‪ :‬ملغــاة‪.‬‬
‫القسم الثاني‬
‫معاينة المخالفات ومالحقهــا‬
‫المادة ‪ : 112‬يمكن أن تثبت المخالفات لألحكام المتعلقة بالرسم على القيمة‬
‫المضافة بكل وسائل اإلثباتات التابعة للقانون العام‪ ،‬أو تعاين بواسطة محاضر‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :107‬معدلة بموجب المادتين ‪ 58‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪ 1995‬و ‪ 87‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1996‬وملغاة بموجب المادة ‪ 200‬من‬
‫ق م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبائية )‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ : 108‬المعدلة بموجب المواد ‪ 59‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 1995‬و ‪ 88‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪ 1996‬و ‪ 46‬من ق م لسنة ‪2000‬‬
‫و ‪ 200‬من ق ‪.‬م لسنة ‪.2002‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :109‬معدلة بموجب المادة ‪ 39‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1998‬و ملغاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م لسنة ‪(2002‬تنقل هذه‬
‫األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبائية)‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ 111‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 89‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪ 1996‬و ملغاة بموجب المادة ‪ 200‬منق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪( 2002‬تنقل‬
‫هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبائية)‪.‬‬

‫‪430‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫يعدها ضباط الش رطة القض ائية أو أع وان إدارات الض رائب المختلف ة‪،‬‬
‫والضرائب المباشرة والتسجيل ومصالح الجمارك‪ ،‬أو قمع الغش والمخالف ات‬
‫االقتصادية‪ .‬تالحق المخالفات ويحكم فيها طبقا للقواعد الخاصة بكل واحدة من‬
‫اإلدارة المكلفة بتحصيل هذا الرسم‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ : 113‬ملغاة‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫العقوبـات‬
‫أ ‪ -‬العقوبات الجبائية ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 114‬مع مراعاة األحكام المنصوص عليها في المادتين ‪ 115‬و‬
‫‪ 116‬أدناه‪ ،‬يعاقب على كل المخالفات لألحكام القانونية أو النصوص التنظيمية‬
‫التطبيقية المتعلقة بالرسم على القيمة المضافة‪ ،‬بغرامة جبائية ي تراوح مبلغها‬
‫بين ‪500‬و‪ 2.500‬دج‪.‬‬
‫في حالة استعمال طرق تدليسية‪ ،‬يح دد مبلغ ه ذه الغرامة بـ ‪1.000‬إلى‬
‫‪ 5.000‬دج‪.‬‬
‫يترتب عن عدم وضع لوحات الهوية المنصوص عليها في المادة ‪ ، 60‬تطبيق‬
‫غرامة جبائية يحدد مبلغها ﺑ‪ 1.000‬دج‪ ،‬دون اإلخالل بالعقوبات المنصوص‬
‫عليها في هذا القانون والقابلة للتطبيق في حالة عدم مراعاة االلتزامات الجبائية‪.‬‬
‫كل مخالفة لاللتزامات المنصوص عليها في المادة ‪ 61‬أعاله‪ ،‬تطبق عليها‬
‫مصلحة الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬غرامة جبائية يتراوح مبلغها بين‪ 1.000‬و‬
‫‪ 5.000‬دج‪.‬‬
‫المادة‪ : 115‬يترتب عن اإليداع المتأخر لبيان رقم األعمال المنصوص عليه‬
‫في المادة ‪ 76‬أعاله‪ ،‬تطبيق غرامة نسبتها ‪.% 10‬‬
‫وترفع ه ذه الغرامة إلى‪ % 25‬بعد قي ام اإلدارة الجبائية بإع ذار الم دين‬
‫بالضريبة‪ ،‬عن طريق رسالة موصي عليها مع وصل إستالم‪ ،‬بتسوية وضعيته‬
‫‪1‬‬
‫في أجل شهر واحد‪.‬‬
‫المادة ‪ : 116‬أوال‪ -‬إذا تبين بعد عملية التحقيق أن رقم األعمال الس نوي‬
‫المصرح به من طرف المدين‪ ،‬غير كاف‪ ،‬أو إذا طبق الخصم في غير محل ه‪،‬‬
‫يضاف إلى مبلغ الرسوم المتملص منها‪ ،‬النسب اآلتية‪:‬‬
‫‪ % 10-‬إذا كان مبلغ الرسوم المتملص منها المجموعة في السنة المالية أقل أو‬
‫تساوي مبلغ ‪ 50.000‬دج أو يساويه؛‬
‫‪ % 15-‬إذا كان مبلغ الرسوم المتملص منها في السنة المالية يزيد عن مبلغ‬
‫‪ 50.000‬دج ويقل أو يساوي عن مبلغ ‪ 200.000‬دج أو يساويه؛‬
‫‪ % 25 -‬إذا كان مبلغ الرسوم المتملص منها في السنة المالية يزيد عن مبلغ‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :113‬معدلة بموجب المادة ‪ 47‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2000‬و ملغاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل‬
‫هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبائية)‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :115‬معدلة بموجب المواد ‪ 60‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1995‬و ‪ 48‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2000‬و ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2001‬‬

‫‪431‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪ 200.000‬دج؛‬
‫‪ % 40 -‬مهما كان مبلغ الحقوق إذا تجاوز تاريخ استحقاقها أجل سنة‪.‬‬
‫ثانيا ‪ -‬في حالة استعمال طرق تدليسية‪ ،‬تطبق غرامة بنس بة ‪ %100‬على مجمل‬
‫الحقوق‪.‬‬
‫وعالوة على ذلك يمكن لإلدارة الجبائية‪ ،‬أن تطلب تطبيق أحكام المادة‪117‬‬
‫أدناه‪ ،‬في حالة تجاوز مبلغ الرسوم المغشوش فيه ا‪ ،‬نس بة ‪ 10%‬من مبلغ‬
‫‪2‬‬
‫الرسوم المستحقة فعال‪.‬‬
‫ب ‪ -‬العقوبات الجنحية ‪:‬‬
‫المادة ‪ : 117‬يعاقب طبقا للمادة ‪ 303‬من قانون الضرائب المباشرة والرس وم‬
‫المماثلة كل من تملص أو حاول التملص بصفة كلية أو جزئية‪ ،‬وباستعمال طر ق‬
‫تدليسية‪ ،‬من أساس الضرائب أو الحقوق أو الرسوم التي يخضع لها أو تصفيتها أو‬
‫‪1‬‬
‫دفعها ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 118‬لتطبيق أحكام المادة ‪ 117‬من هذا القانون‪ ،‬تعتبر أعماال تدليسية‬
‫على وجه الخصوص ‪:‬‬
‫‪ -1‬إخفاء أو محاولة إخفاء من قبل أي شخص‪ ،‬للمبالغ أو الحواص ل ال تي‬
‫ينطبق عليها الرسم على القيمة المضافة الذي ه و م دين بها وال س يما منها‬
‫عمليات البيع بدون فاتورة‪.‬‬
‫‪ -2‬تقديم وثائق خاطئة أو غير صحيحة إثباتا لطلبات ترمي إلى الحصول‪ ،‬إما‬
‫على تخفيض أو تخفيف أو مخالصة‪ ،‬أو استرجاع الرسم على القيمة المضافة‬
‫وإما إلى اإلستفادة من المزايا الجبائية المنصوص عليها لفائدة بعض الفئ ات‬
‫من المدينين بالضريبة‪.‬‬
‫‪ –3‬اإلغفال عن قصد لنقل أو للعمل على نقل حسابات أو القيام بنقل أو السعي‬
‫إلى نقل حسابات غير صحيحة وهمية في ال دفتر الي ومي أو دف تر الج رد‬
‫المنصوص عليها في المادتين ‪ 9‬و‪ 10‬من القانون التجاري‪ ،‬أو الوثائق التي‬
‫تحل محلهمـا‪ .‬و ال يطبق هذا الحكم إال على مخالف ات األص ول المتعلقة‬
‫بالسنوات المالية التي أقفلت حساباتها‪.‬‬
‫‪ -4‬اإلغفال عن التصريح بمداخيل المنقوالت أو رقم األعمال أو التص ريح‬
‫الناقص بهما‪ ،‬عن قصد‪.‬‬
‫‪ - 5‬سعي المكلف بالضريبة إلى تنظيم عج زه عن الوف اء أو الحيلولة دون‬
‫تحصيل أي ضريبة أو رسم هو مدين به‪ ،‬و ذلك بواسطة طرق أخرى‪.‬‬
‫‪ – 6‬كل عمل أو طريقة أو سلوك يقتضي ضمنا‪ ،‬إرادة واضحة للتملص من‬
‫دفع كل مبلغ الرسوم على رقم األعمال المستحقة أو ج زء منه ا‪ ،‬أو تأجيل‬
‫دفعها‪ ،‬كما يتجلى ذلك من التصريحات المودعة‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :116‬المعدلة بموجب المواد ‪ 59‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 90 ،1995‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪ 49 ،1996‬من ق م لسنة ‪ 2000‬و ‪38‬‬
‫من ق‪.‬م لسنة ‪ 2001‬و‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2009‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :117‬معدلة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2005‬‬

‫‪432‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪ 119‬ترفع المخالفات المنصوص عليها في المادة ‪ 117‬من قانون‬

‫الرسوم على رقم األعمال أمام المحكمة المختصة في المجال الجن ائي‪ ،‬بن اءا‬
‫على شكوى من اإلدارة المعنية‪ ،‬وتك ون المحكمة المختص ة‪ ،‬حسب الحالة و‬
‫حسب اختيار اإلدارة‪ ،‬المحكمة التي يوجد في دائرة اختصاص ها‪ ،‬إما مك ان‬
‫فرض الضريبة أو مكان الحجز أو مقر المؤسسة‪.‬‬
‫يمكن لمدير الضرائب بالوالية سحب الش كوى في حالة دف ع كامل الحق وق‬
‫العادية والغرامات موضوع المالحقات‪.‬‬
‫يترتب على سحب الشكوى انقضاء الدعوى العمومية طبقا للمادة ‪ 6‬من ق انون‬
‫‪2‬‬
‫اإلجراءات الجزائية ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 120‬في حالة استعمال وسائل العنف‪ ،‬يحرر محضر من طرف‬
‫األعوان المؤهلين الذين تم التعرض لهم‪.‬‬
‫وتطبق على المعتدين‪ ،‬العقوبات المنصوص عليها في األمر رقم ‪156، 66‬‬
‫المؤرخ في‪ 8‬جوان ‪ ،1996‬والمتضمن قانون العقوبات‪ ،‬والقابلة للتطبيق على‬
‫األشخاص الذين يعترضون بالعنف على ممارسة الوظائف العامة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 121‬تطبق العقوبات الرادعة عن المساس باالقتصاد الوطني‪ ،‬على‬
‫كل من نظم أو حاول أن ينظم بأية طريقة كانت‪ ،‬رفضا جماعيا للضريبة‪.‬‬
‫كل من يحث الجمهور على رفض دفع الضريبة أو تأجيل دفعه ا‪ ،‬يتع رض‬
‫للعقوبات المنصوص عليها في المادة ‪ 117‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ : 122‬يعاقب بغرامة جبائية يتراوح مبلغها بين ‪ 1.000‬و‪10.000‬‬
‫دج‪ ،‬كل من يجعل األعوان الم ؤهلين لمعاينة المخالف ات المتعلقة بالتش ريع‬
‫الجبائي‪ ،‬في وضع يستحيل عليهم فيه أداء و وظائفهم‪.‬‬
‫وتكون هذه الغرامة خارجة عن تطبيق العقوبات األخرى المنصوص عليها في‬
‫النصوص السارية المفعول‪ .‬كلما كان تقدير أهمية التدليس ممكنا‪.‬‬
‫في حالة العود‪ ،‬يمكن للمحكمة أن تصدر حكما بعقوبة الحبس لمدة تتراوح بين‬
‫ستة أيام وستة أشهر‪ .‬وفي حالة اعتراض جماعي على إقرار أساس الضريبة ‪،‬‬
‫تطبق العقوبات المنصوص عليها في الم ادة ‪ 418‬من األمر رقم‪156 -66‬‬
‫المؤرخ في ‪ 8‬جوان ‪ 1966‬والمتضمن قانون العقوبات‪.‬‬
‫*‬
‫المادة ‪ : 123‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 124‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :125‬كل شراء ألتقدم بشأنه فاتورة قانونية و مطابقة لطبيعة البضائع‬
‫المتن ازل عنها و كميتها و قيمته ا‪ ،‬يعت بر أنه حقق مخالفة لرسم على القيمة‬
‫المضافة‪ ،‬مهما كانت صفة البائع إزاء هذا الرسم‪.‬‬
‫في مثل هذه الحالة‪ ،‬يلزم المشتري‪ ،‬إما شخصيا وإما تضامنا مع البائع‪ ،‬إذا كان‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ : 119‬معدلة بموجب المادتين ‪ 40‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 1998‬و ‪ 21‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2008‬‬
‫*‬
‫المادتان ‪ 123‬و ‪ :124‬ملغاتان بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م‪..‬لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات‬
‫الجبائية)‪.‬‬

‫‪433‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫هذا األخير معروفا‪ ،‬بدفع الرسم على مبلغ المشتري‪ ،‬وكذا العقوبة المنصوص‬
‫عليها في ألمادة ‪ 116‬ثانيا‪.‬‬
‫ار‬ ‫ال تطبق أحكام هذه المادة على المشتريات التي يقوم بها الخواص‪ ،‬أو التج‬
‫لحاجاتهم الخاصة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 126‬تطبق على شركاء مرتكبي المخالفات نفس العقوبات المطبقة‬
‫على مرتكبي هذه المخالفات أنفسهم‪ ،‬مع مراعاة أحكام المادة ‪ 128‬أدناه‪.‬‬
‫المادة‪ : 127‬يسري تعريف شركاء مرتكبي الجرائم والجنح المحددة بموجب‬
‫المادة ‪ 42‬من األمر رقم ‪ 156-66‬المؤرخ في ‪ 8‬ج وان ع ام ‪1966‬‬
‫والمتضمن قانون العقوبات‪ ،‬على شركاء مرتكبي المخالفات المش ار إليها في‬
‫الفقرة أعاله‪.‬‬
‫المادة ‪ : 128‬إن المساهمة في إعداد أو استعمال وثائق أو معلومات يعتبرها‬
‫غير صحيحة أي رجل أعمال‪ ،‬أو خبير‪ ،‬أو على العموم‪ ،‬أي شخص أو شركة‬
‫تتمثل مهنتها في مسك حسابات عدة زبائن أو تساعدهم على مس كها‪ ،‬يع اقب‬
‫عليها بغرامة جبائية تحدد بالمبالغ التالية ‪:‬‬
‫‪ 1.000 -‬دج‪ ،‬على المخالفة األولى المسجلة ضد صاحبها؛‬
‫‪ 2.000 -‬دج‪ ،‬على المخالفة الثانية؛‬
‫‪ 3.000 -‬دج‪ ،‬على المخالفة الثالثة‪.‬‬
‫وهكذا بزيادة ‪ 1.000‬دج إلى مبلغ الغرامة بالنسبة لكل مخالفة جدي دة‪ ،‬دون‬
‫حاجة إلى التمييز بين المخالفات المرتكبة لدى مكلف أو م دين واح د‪ ،‬وتلك‬
‫المرتكبة لدى عدة مكلفين أو مدينين‪ ،‬وإذا تمت بالتتابع أو في آن واحد‪ .‬وعالوة‬
‫على ذلك يمكن أن تطبق العقوبات المنصوص عليها في المادة ‪ 117‬من هذا‬
‫القانون‪ ،‬على المخالفين الذين تثبت مسؤوليتهم في إعداد أو المشاركة في إعداد‬
‫موازنات وجرود‪ ،‬وحسابات ووث ائق خاطئة بمختلف أنواعها إلق رار أسس‬
‫الضرائب والرسوم المستحقة على زبائنهم‪.‬‬
‫في حالة العود أو تعدد الجنح المعاينة بحكم أو عدة أحكام‪ ،‬ي ترتب وجوبا عن‬
‫الحكم الصادر بمقتضى الفقرة السابقة‪ ،‬منع مرتكب هذه المخالفات من ممارسة‬
‫مهنة رجل أعمال‪ ،‬أو مستشار جبائي‪ ،‬أو خبير‪ ،‬محاسب‪ ،‬ولو بصفة مسير أو‬
‫مستخدم‪ ،‬وعند االقتضاء‪ ،‬غلق المؤسسة‪.‬‬
‫المادة ‪ :129‬كل مخالفة للمنع من ممارسة مهنة رجل أعمال‪ ،‬مستشار جبائي‪،‬‬
‫أو خبير‪ ،‬أو محاسب‪ ،‬ولو بصفة مسير أو مستخدم‪ ،‬الصادر ضد األش خاص‬
‫الذين أثبتت مسؤوليتهم في إعداد أو المشاركة في إع داد موازن ات وج رود‬
‫وحسابات ووثائق خاطئة بمختلف أنواعها‪ ،‬لتحديد أسس الضرائب والرس وم‬
‫المستحقة على زبائنهم‪ ،‬يعاقب عليها بغرامة جزائية يتراوح مبلغها بين ‪1.000‬‬
‫و‪ 10.000‬دج‪.‬‬
‫المادة ‪ :130‬يترتب وجوبا عن العود‪ ،‬كما هو محدد في المادة‪ 131‬أدن اه‪،‬‬
‫مضاعفة العقوبات الجبائية منها والجزائية‪ ،‬المنصوص عليها بالنسبة للمخالفة‬
‫االبتدائية‪ ،‬وهذا دون اإلخالل بالعقوبة الخاصة المنصوص عليها في نصوص‬

‫‪434‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أخرى‪.‬‬
‫غير أنه‪ ،‬تكون الغرامة المستحقة‪ ،‬في حالة العقوبات الجبائية القابلة للتط بيق‬
‫على الحقوق المهربة‪ ،‬مساوية دائما لثالث مرات مبلغ هذه الحق وق‪ ،‬دون أن‬
‫تقل عن ‪ 5.000‬دج‪.‬‬
‫في حالة العود‪ ،‬يعاقب على المخالفات‪ ،‬المنصوص عليها في المادتين‪ 114‬و‬
‫‪ ،116‬بالحبس لمدة تتراوح بين ستة أيام وستة أشهر‪.‬‬
‫وتضاعف عقوبات الحبس المنصوص عليها‪ ،‬بالنسبة للمخالفة االبتدائية‪.‬‬
‫يؤمر بتعليق الحكم ونشره‪ ،‬وفق الشروط المحددة في المادة‪ 134‬من هذا‬
‫القانون‪ ،‬في جميع الحاالت المنصوص عليها في هذه المادة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 131‬يعتبر في حالة عود‪ ،‬كل شخص أو شركة صدر ض دها حكم‬
‫بإحدى العقوبات المنصوص عليها في هذا القانون‪ ،‬يرتكب في غص ون أجل‬
‫خمس سنوات بعد الحكم باإلدانة‪ ،‬مخالفة تطبيق عليها نفس العقوبة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 132‬ال تطبق‪ ،‬في أي حال من األحوال‪ ،‬أحكام المادة ‪ 53‬من األمر‬
‫رقم ‪ 156-66‬المؤرخ في‪ 8‬يونيو ‪ ،1966‬والمتضمن قانون العقوبات‪ ،‬على‬
‫العقوبات المنصوص عليها في المجال الجبائي‪ .‬ويمكن تطبيقها على العقوبات‬
‫الجزائية‪ ،‬باستثناء العقوبات المنصوص عليها في الفقرة الخامسة من المادة ‪.‬‬
‫‪ 130‬وفي المادة ‪ 134‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة‪ : 133‬تجمع العقوبات المنصوص عليها من أجل ردع المخالفات في‬
‫المجال الجبائي‪ ،‬مهما كانت طبيعتها‪.‬‬
‫المادة‪ : 134‬يمكن للمحكمة أن تأمر‪ ،‬بالنسبة للمخالفات المصحوبة بعقوبات‬
‫جزائية‪ ،‬بنشر الحكم كامال أو باختص ار في الجرائد ال تي تعينها وبتعليقه في‬
‫األماكن التي تحددها‪ ،‬وذلك على نفقة المحكوم عليه‪.‬‬
‫المادة‪ : 135‬يلزم األشخاص أو الشركات الذين صدر ض دهم حكما لنفس‬
‫المخالفة‪ ،‬بالدفع المشترك للعقوبات المالية الصادرة في حقهم‪.‬‬
‫المادة ‪ : 136‬إن الحكم أو القرار الذي يحكم على مرتكب المخالفة‪ ،‬بمقتضاه‪،‬‬
‫بدفع الغرامات المنصوص عليها في هذا القانون‪ ،‬يجب أن يتضمن أيضا‪ ،‬حكما‬
‫بدفع الحقوق المهربة أو المفقودة عند االقتضاء‪.‬‬
‫المادة‪ : 137‬يترتب عن العقوبات المالية المنصوص عليها في هذا القانون‪،‬‬
‫تطبيق أحكام المادة‪ 597‬وما يليها من األمر رقم ‪ 155-66‬المؤرخ في ‪8‬‬
‫جوان ‪ 1966‬والمتضمن قانون اإلجراءات الجزائية المتعلقة باإلكراه البدني‪.‬‬
‫يحدد الحكم أو قرار اإلدانة مدة اإلكراه البدني بالنسبة لمجموع المبالغ المستحقة‬
‫بصدد العقوبات والديون الجبائية‪.‬‬
‫المادة ‪ :138‬عندما ترتكب المخالفة من قبل شركة أو شخص معن وي آخر‬
‫خاضع للقانون الخاص‪ ،‬يصدر الحكم بعقوبات الحبس المس تحقة والعقوب ات‬
‫الثانوية التابعة لها‪ ،‬ضد القائمين ب اإلدارة أو الممثلين الشرعيين أو الق انونين‬
‫للشركات‪.‬‬

‫‪435‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫ويصدر الحكم بالغرامات الجزائية المستحقة في آن واحد‪ ،‬ضد القائمين باإلدارة‬

‫أو الممثلين القانونيين أو الشرعيين وضد الشخص االعتب اري‪ ،‬وك ذا األمر‬
‫بالنسبة للغرامات الجبائية القابلة للتطبيق‪.‬‬
‫المادة‪ : 139‬باستثناء الغرامات المقررة تطبيقا للمادتين ‪ 117‬و‪ ،128‬يمكن‬
‫أن تكون الغرامات الجبائية المنصوص عليها في هذا القانون ‪ ،‬محل إعف اء‬
‫كلي أو جزئي من قبل اإلدارة‪.‬‬
‫يتم هذا اإلعفاء أو التخفيض حسب نفس شروط وقواعد االختص اص المطبقة‬
‫على اإلعفاء أو التخفيض بخصوص عقوبات التأخير في دفع الحقوق‪ ،‬المحددة‬
‫في المادة ‪ 141‬أدناه‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫المنازعات ا لخاصة بالتحصيــل‬
‫أوال ‪ -‬النظام الداخلي‪:‬‬
‫المادة‪ : 140 .‬كل تأخير يسجل في دفع الرسم على القيمة المضافة من طرف‬
‫مدين بالضريبة‪ ،‬وفي كل التزاماته القانونية‪ ،‬يستحق عليه ما يلي ‪:‬‬
‫غرامة جبائية نسبتها‪ %10‬عندما يحصل الدفع بعد تاريخ استحقاق الضريبة‪.‬‬
‫‪ -‬إلزام مالي نسبته ‪ % 3‬عن كل شهر أو جزء من الشهر من التأخير عندما‬
‫تدفع الضريبة بعد اليوم األول من الشهر الثاني ال ذي يلي ش هر اس تحقاق‬
‫الضريبة‪ ،‬دون أن يفوق هذا اإللزام المجموع مع العقوبة الجبائية‪ ،‬المنصوص‬
‫عليها أعاله نسبة أقصاها ‪. % 25‬‬
‫‪ -‬عندما تجمع غرامة التحصيل التي نسبتها ‪ % 10‬مع غرامة بسبب إيداع‬
‫متأخر‪ ،‬يخضع مبلغ الغرامتين إلى نسبة ‪ %15‬شريطة أن ي ودع التص ريح‬
‫‪1‬‬
‫وتدفع الرسوم في أجل أقصاه اليوم األخير من شهر االستحقاق‪.‬‬
‫المادة ‪ : 141‬يمكن أن تكون الغرامة الجبائية‪ ،‬بصفة استثنائية‪ ،‬محل إعفاء‬
‫كلي أو جزئي من قبل اإلدارة‪ ،‬وفقا للشروط أدناه‪.‬‬
‫يمنح هذا اإلعفاء أو التخفيض‪ ،‬على وجه الخصوص‪ ،‬للمدين بالضريبة‪ ،‬الذي‬
‫يثبت حسن نيته‪ ،‬والذي اكتسب المالحقات ضده طابع إجراءات تحفظي ة‪ ،‬من‬
‫أجل الحفاظ على امتياز الخزينة‪.‬‬
‫تكمن العناصر المثبتة لحسن نية المدين بالضريبة في حرصه على مواعيد أداء‬
‫التزاماته الجبائية‪ ،‬وكذا في الجهود التي يبذلها لتسديد دينه الجبائي‪.‬‬
‫ويمكن للمدين بالض ريبة‪ ،‬بعد دفع الرسم أن يق دم طلبا بتخفيض الغرامة أو‬
‫اإلعفاء منها إلى مدير الضرائب بالوالية‪.‬‬
‫ويع الج طلب المكلفين بالض ريبة طبقا ألحك ام لمــادة ‪ 93‬من ق انون اإلج راءات‬
‫‪2‬‬
‫الجبائية‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :140‬المعدلة بموجب المادة ‪ 91‬من ق م لسنة ‪1996‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :141‬معدلة بموجب المادة ‪ 32‬من ق م لسنة ‪.2009‬‬

‫‪436‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫‪3‬‬
‫المادة ‪ : 142‬ملغاة ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 143‬ملغاة‬
‫المادة‪ : 144‬تتمتع الخزينة‪ ،‬من أجل تحصيل الرسم على القيمة المض افة‪،‬‬
‫بامتياز على األثاث والمنقوالت التي يملكها المدين بالضريبة مهما كان مك ان‬
‫وجودها‪ .‬ويكون هذا االمتياز على نفس مستوى االمتياز المحدد بمقتضى أحكام‬
‫المادة ‪ 380‬من قانون الضرائب المباش رة والرس وم المماثل ة‪ ،‬وتج ري‬
‫ممارستهما في آن واحد‪ .‬وعندما ال توجد ره ون اتفاقية‪ ،‬يم ارس االمتي از‬
‫المؤسس بمقتضى هذه الم ادة على كل العت اد المس تعمل الس تغالل المحل‬
‫التجاري‪ ،‬ولو كان هذا العتاد يعتبر عقارا‪ ،‬وذلك تطبيقا للمادة ‪ 683‬من القانون‬
‫المدني‪.‬‬
‫وال يمكن ممارسة هذا االمتياز بعد فترة مدتها أربع (‪ )4‬سنوات‪ ،‬اعتبارا من‬
‫تاريخ استحقاق الضريبة‪ .‬غير أنه‪ ،‬ال يسري أجل األربع سنوات هذه‪ ،‬بالنسبة‬
‫للمدينين بالضريبة الذين أودع وا كش وف تكميلية مس بوقة أم ال بتص ريح‬
‫بالوجود‪ ،‬فيما يخص الضريبة المتعلقة باألعمال المصرح بها‪ ،‬بواس طة ه ذه‬
‫الكشوف‪ ،‬إال اعتبارا من تاريخ إيداع الكشوف المذكورة‪ .‬في حالة اإلفالس أو‬
‫التسوية القضائية‪ ،‬يسري االمتياز باألعمال غير المصرح بها‪ .‬ال يسري ه ذا‬
‫األجل‪ ،‬إال إعتبارا من تاريخ تبليغ المحضر أو إعداد جدول الضرائب من قبل‬
‫المصلحة المركزية‪.‬‬
‫في حالة اإلفالس أو التسوية القضائية‪ ،‬يسري االمتي از على مبلغ الض ريبة‬
‫الرئيسية‪ ،‬زائد العقوبات التأخير المستحقة عن األشهر الس تة الس ابقة للحكم‬
‫التصريحي ويتم التخلي عن كافة الغرامات‪.‬‬
‫المادة ‪ : 145‬تطبق أحكام المواد ‪ 287 ، 385 ، 383‬و ‪ 401‬من قانون‬
‫الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬على االمتياز المؤسس بم وجب الم ادة‬
‫‪ 114‬من هذا القانون‪.‬‬
‫عندما يكون وديع أو مدين بأموال واردة من المدينين بالضرائب‪ ،‬مل زمين‬
‫باالمتثال إلى عدة إنذارات إلى الغير الحائزين لألموال‪ ،‬يصدرها على التوالي‬
‫المحاسبون المكلفون بتحصيل الضرائب المباشرة والرسوم على رقم األعمال‪،‬‬
‫فإنه يجب عليهما في حالة نقص في هذه األموال‪ ،‬تنفيذ اإلنذارات تناس بيا مع‬
‫مبالغها الخاصة‪.‬‬
‫ال تطبق أحكام هذه المادة على تحصيل الرسم الخاص باالستيراد‪ ،‬الذي تسري‬
‫عليه أحكام المواد ‪ 149‬إلى‪ 151‬من هذا القانون‪.‬‬
‫المادة ‪ : 146‬من أجل تحصيل الضرائب بمختلف أنواعها والغرامات الجبائية‬
‫التي يؤول تحصيلها إلى مصلحة الضرائب المختلف ة‪ ،‬تتمتع الخزينة ب رهن‬
‫قانوني على مجموع األموال العقارية للمدينين بالضريبة‪ ،‬وتعفى من تس جيله‬
‫في مكتب الرهون‪ ،‬ويبدأ مفعول هذا الرهن تلقائيا‪ ،‬إعتبارا من تاريخ اإلرسال‬
‫من طرف مصالح وعاء الضريبة‪ ،‬لجداول وسندات التحصيل وكشوف الح وا‬

‫‪3‬‬
‫) المادتان ‪ 142‬و‪ : 143‬ملغاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون لإلجراءات‬
‫الجبائية)‪.‬‬

‫‪437‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫صل‪ ،‬إلى محصل الضريبة المكلف بتحصيلها‪.‬‬

‫ال يحق لمحافظ الرهون القيام بتسجيل‪ ،‬من أجل االلتزام بمبلغ‪ ،‬دون أن تقدم له‬
‫شهادة إبراء الذمة من الضرائب‪ ،‬محررة باسم المدين بالضريبة‪.‬‬
‫*‬
‫المادة ‪ : 147‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :148‬تطبق أحكام المادة ‪ 1-346‬من قانون الضرائب المباشرة‬
‫والرسوم المماثلة‪ ،‬على الرسم على القيمة المضافة والعقوبات الجبائية المطبقة‪،‬‬
‫التي أصبحت غير قابلة للتحصيل‪.‬‬
‫ثانيا ‪ -‬النظام عند االستيراد والتصدير‪:‬‬
‫المادة ‪ : 149‬تثبت المخالفات لألحكام المتعلقة بالرسم على القيمة المض افة‪،‬‬
‫عند االستيراد والتصدير‪ ،‬بكل طرق الثبات الواردة في القانون الع ام‪ ،‬أو يتم‬
‫معاينتها بواسطة محاضر يحررها ضباط الشرطي القضائية أو أعوان إدارات‬
‫الجمارك‪ ،‬أو الضرائب المختلفة‪ ،‬أو الضرائب المباشرة‪ ،‬أو التس جيل‪ ،‬أو قمع‬
‫الغش والمخالفات االقتصادية‪.‬‬
‫المادة ‪ : 150‬في مجال االستيراد والتصدير‪ ،‬تطبق وعقوبات على المخالفات‬
‫لألحكام المتعلقة بالرسم على القيمة المضافة‪ ،‬وتج ري المالحق ات‪ ،‬وتح ال‬
‫القضايا على الهيئات المختصة وتصدر أحكام فيها‪ ،‬كما في مجال المخالف ات‬
‫الجمركية‪ ،‬من قبل المحاكم المختصة في هذا المجال‪.‬‬
‫المادة ‪ : 151‬يعاقب على الغش‪ ،‬أو التصريحات الخاطئة‪ ،‬أو الطرق التدليسية‬
‫الرامية إلى الحصول‪ ،‬عند تصدير بضائع مخالصة لعقود تعهد مضمونة‪ ،‬على‬
‫قيد مبلغ غير مستحق أو يزيد عن ذلك الذي ينبغي أن ي ترتب عن التص دير‬
‫المحقق فعال‪ ،‬بغرامة يساوي مبلغها ثالث مرات مبلغ القيد غ ير المس تحق‪،‬‬
‫وذلك دون اإلخالل بإبطال المبلغ المقيد المذكور‪.‬‬
‫المادة ‪ : 152‬تطبق أحكام التشريع الجمركي المتعلقة باالمتيازات والرهون‬
‫على الحاالت المنصوص عليها في المادتين‪ 150.‬و‪ 151‬من هذا القانون‪.‬‬
‫الفصل الثامن‬
‫التقادم‬
‫القسم األول‬
‫عمل اإلدارة‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ :153‬ملغاة‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :154‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة‪ : 155‬ملغاة‪.‬‬

‫*‬
‫المادة ‪ :147‬ملغاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م لسنة ‪ ( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون لإلجراءات الجبائية)‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫المادة ‪ : 153‬ملغاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق م لسنة ‪( 2002‬تنقل هذه األحكام إلى قانون اإلجراءات الجبائية)‪.‬‬
‫‪2‬‬
‫المادة ‪ :154‬معدلة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م لسنة و ملغاة بموجب المادة ‪ 33‬من ق م لسنة ‪.2009‬‬
‫المواد ‪ 154‬إلي ‪ :159‬ملغاة بموجب المادة ‪ 33‬من ق م لسنة ‪.2009‬‬

‫‪438‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪ : 156‬ملغاة‪.‬‬
‫القسم الثاني‬
‫دعوى استرجاع الحقــوق‬
‫المادة ‪ :157‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 158‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ :159‬ملغاة‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :160‬ملغاة‪.‬‬
‫الفصل التاسع‬
‫توزيع حصيلة الرسم علي القيمة المضافة‬
‫المادة ‪ :161‬يوزع ناتج الرسم على القيمة‪.‬المضافة كمايلي ‪:‬‬
‫‪ -1‬بالنسبة للعمليات المحققة في الداخل ‪:‬‬
‫‪ ،% 80 -‬لفائدة ميزانية الدولة؛‬
‫‪ 10% -‬لفائدة البلديات مباشرة؛‬
‫‪ % 10 -‬لفائدة الصندوق المشترك للجماعات المحلية‪.‬‬
‫بالنس بة للعملي ات المنج زة من قب ل المؤسس ات التابع ة الختص اص مديري ة‬
‫المؤسسات الكبرى‪ ،‬تدفع الحص ة الفائ دة إلى البل ديات إلى الص ندوق المش ترك‬
‫للجماعات المحلية‪.‬‬
‫‪ - 2‬بالنسبة للعمليات المحققة عند االستيراد ‪:‬‬
‫‪ ،% 85 -‬لفائدة ميزانية الدولة؛‬
‫‪ % 15-‬لفائ دة الص ندوق المش ترك للجماع ات المحلي ة‪ ،‬وت وزع الحص ة‬
‫المخصص ة للص ندوق المش ترك للجماع ات المحلي ة‪ ،‬بين الجماع ات اإلقليمي ة‬
‫*‬
‫حسب ضوابط ومعايير التوزيع المحددة عن طريق التنظيم‪.‬‬

‫‪3‬‬
‫المادة ‪ :160‬ملغاة بموجب المادة ‪ 200‬من ق‪.‬م لسنة ‪( 2002‬تنتقل هذه األحكام على قانون اإلجراءات الجبائية)‪.‬‬
‫*‬
‫المادة ‪ :161‬معدلة بموجب المواد ‪ 61‬من ق م لسنة ‪ 55 ،1995‬من ق م لسنة ‪ 50 ،1995‬من ق م لسنة ‪ 2000‬و ‪10‬‬
‫من ق م ت لسنة ‪200‬‬

‫‪439‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫الجزء الثاني‬
‫رسوم خاصة‬

‫‪440‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫*‬
‫الفصل األول‬
‫الرسم على العمليات المصرفية والتأمينات‬

‫المادة ‪ : 162‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 163‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 164‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 165‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 166‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 167‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 168‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 169‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 170‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 171‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 172‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 173‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 174‬ملغاة‪.‬‬
‫المادة ‪ : 175‬ملغاة‬

‫*‬
‫المواد ‪ 162‬إلى ‪ : 175‬ملغاة بموجب المادة ‪ 50 ،‬من قانون المالية لسنة ‪. 1995‬‬

‫‪441‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫الجــــــزء الثالـــــث‬
‫أحكـــام مختلفــــة‬

‫‪442‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫الفصل األول‬
‫أحكــام انتقالية‬
‫المادة ‪ : 176‬تطبق األحكام المشار إليه ا أعاله‪ ،‬ابت داء من أول أبري ل س نة‬
‫‪.1992‬‬
‫األمر رقم ‪ 102- 76‬المؤرخ في ‪ 9‬ديس مبر ‪ 1976‬المتض من ق انون الرس وم‬
‫على رقم األعم ال و النص وص الالحق ة المتخ ذة لتطبيق ه‪ ،‬ابت داء من نفس‬
‫الت اريخ تس تبدل المرج ع في النص وص التش ريعية والتنظيمي ة المعم ول به ا‬
‫حاليا‪ ،‬المتعلق بالرسم الوحيد اإلجم الي عن د اإلنت اج والرس م الوحي د اإلجم الي‬
‫على تأدي ة الخ دمات‪ ،‬ذل ك المتعل ق بالرس م على القيم ة المض افة أو الرس م‬
‫الخاص‪.‬‬
‫المادة ‪: 177‬تخضع‪ ،‬بصفة انتقالية‪ ،‬و خالفا ألحكام المادة ‪ 15‬أعاله‪ ،‬المب الغ‬
‫المقبوضة من طرف المدينين بالضريبة‪ ،‬ابتداء من يوم أول أبـريل سنة ‪،1992‬‬
‫كدفع مقابل أشغال عقارية أو خدمات محققة كليا‪ ،‬وتم تحرير فاتوراتها قب ل ه ذا‬
‫الت اريخ‪ ،‬إلى مع دالت الرس م الوحي د اإلجم الي عن د اإلنت اج أو الرس م الوحي د‬
‫اإلجمالي على تأدية الخدمات‪ ،‬الجاري بها العمل عند تاريخ تنفيذ ه ذه األش غال‬
‫أو الخدمات‪.‬‬
‫يجب على المدينين بالض ريبة‪ ،‬المعن يين باألحك ام الم ذكورة أعاله‪ ،‬وال ذين يتم‬
‫الحدث المنشئ للضريبة بالنسبة لهم‪ ،‬عن طريق القبض‪ ،‬أن يق دموا قب ل ت اريخ‬
‫‪ 30‬أبريل سنة ‪ 1992‬إلى المصلحة المحلية للرسوم على رقم األعمال الت ابعين‬
‫لها‪ ،‬قائمة بأسماء الزبائن المدينين لغاية ‪ 31‬مارس ‪ 1992‬مع التوضيح بالنس بة‬
‫لكل واحد منهم مقدار المبالغ المستحقة عليه بالنسبة لألعمال الخاضعة لمختلف‬
‫معدالت الرسم الوحيد اإلجمالي عند اإلنتاج والرسم الوحيد اإلجم الي على تأدي ة‬
‫الخدمات‪.‬‬
‫الرس م المس تحق بالنس بة للزب ائن الم دينين‪ ،‬س يتم دفع ه عن د ك ل قبض للمب الغ‬
‫المستحقة‪.‬‬
‫المادة ‪ :178‬يرخص لألشخاص الخاضعين للرسم على القيمة المضافة‪ ،‬بخصم‬
‫من الرسم المستحق على عملياتهم الخاصة للضريبة‪:‬‬
‫‪443‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أ‪-‬الرسم الوحيد اإلجمالي عند اإلنتاج الذي أثـقل مخزونات المنتوجات واألش ياء‬
‫والبض ائع ووس ائل التغلي ف ال تي تعطي ح ق الخص م عن د ت اريخ ‪ 31‬م ارس‬
‫‪.1992‬‬
‫ب‪ -‬قرض الرسم الوارد في التصريح ب رقم األعم ال للف ترة األخ يرة لإلخض اع‬
‫إلى الرسم الوحيد اإلجمالي عند اإلنتاج‪.‬‬
‫يلزم األشخاص المعنيون‪ ،‬ب أن يق دموا إلى المص لحة المحلي ة للرس وم على رقم‬
‫األعم ال‪ ،‬الت ابعون له ا‪ ،‬قب ل ت اريخ ‪ 30‬أبري ل س نة ‪ ،1992‬الج رد المتعل ق‬
‫بالمنتوجات والمواد المعنية وهذا ضمن الشروط التي تحدد عن طريق التنظيم‪.‬‬

‫األحكام الجبائية غير المقننة‬

‫‪444‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫فهرس األحكام الجبائية غير المقننة‬

‫المراجع‬
‫الصفحة‬ ‫موضوع الحكم‬ ‫قانون المالية‬ ‫المواد‬
‫سنة‬
‫قانون رقم ‪ 36-90‬مؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر‬ ‫ق‪.‬م‪1991/.‬‬ ‫‪76-86‬‬
‫سنة ‪ 1990‬و المتضمن قانون المالية لسنة‬
‫‪.1991‬‬

‫قانون رقم ‪ 04-92‬المؤرخ في ‪ 11‬ديسمبر‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪1992 /‬‬ ‫‪56-57‬‬

‫سنة ‪ 1992‬المتضمن قانون المالية التكميلي‬
‫لسنة ‪.1992‬‬

‫مرسوم تشريعي رقم ‪ 01-93‬المؤرخ في‬ ‫ق‪.‬م‪1993/.‬‬ ‫‪84-86‬‬

‫‪ 15‬يناير سنة ‪ 1993‬المتضمن قانون المالية‬
‫لسنة ‪.1993‬‬

‫مرسوم تشريعي رقم ‪ 18-93‬المؤرخ في ‪29‬‬ ‫ق‪.‬م‪1994/.‬‬ ‫‪94-99-100-‬‬

‫ديسمبر سنة ‪ 1993‬المتضمن قانون المالية‬ ‫‪103‬‬
‫لسنة ‪.1994‬‬

‫أمر رقم ‪ 95-27‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر‬ ‫ق‪.‬م‪1996/.‬‬ ‫‪111‬‬

‫سنة ‪ 1995‬المتضمن قانون المالية لسنة‬
‫‪.1996‬‬

‫قانون رقم ‪ 02-97‬المؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر‬ ‫ق‪.‬م‪1998/.‬‬ ‫‪43-45-46-‬‬

‫سنة ‪ 1997‬المتضمن قانون المالية لسنة‬ ‫‪69-71‬‬
‫‪.1998‬‬

‫قانون رقم ‪ 06-2000‬مؤرخ في‪ 23‬ديسمبر‬ ‫ق‪.‬م‪2001/.‬‬ ‫‪38‬‬

‫سنة ‪ 2000‬متضمن قانون المالية لسنة‬
‫‪.2001‬‬

‫‪445‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫قانون رقم ‪ 03-07‬المؤرخ في ‪ 24‬جويلية‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2007/‬‬ ‫‪7‬‬

‫سنة ‪ 2007‬المتضمن قانون المالية التكميلي‬
‫لسنة ‪.2007‬‬

‫قانون رقم ‪ 02-08‬المؤرخ في ‪ 24‬جويلية‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2008/‬‬ ‫‪24-28-29-‬‬

‫سنة ‪ 2008‬المتضمن قانون المالية التكميلي‬ ‫‪30-31-32-‬‬
‫لسنة ‪.2008‬‬ ‫‪46‬‬

‫قانون رقم ‪ 01-09‬المؤرخ في ‪ 22‬جويلية‬ ‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2009/‬‬ ‫‪24-37-40-‬‬

‫سنة ‪ 2009‬المتضمن قانون المالية التكميلي‬ ‫‪42-44-72‬‬
‫لسنة ‪.2009‬‬

‫قانون رقم ‪ 09-09‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر‬ ‫ق‪.‬م‪2010/.‬‬ ‫‪31‬‬

‫سنة ‪ 2009‬المتضمن قانون المالية لسنة ‪20‬‬
‫‪.10‬‬

‫‪446‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫قانون الرسم على رقم األعمال‬
‫قانون رقم ‪ 36-90‬المؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر سنة ‪ 1990‬المتضمن قانون‬
‫المالية لسنة ‪.1991‬‬
‫الم ادة ‪ : 76‬يعفى العت اد و األج زاء و القط ع و المؤلف ات و ال دوريات و‬
‫المخطوطات و الوث ائق و الم واد و الل وازم ال تي تس توردها أو تقتنيه ا بال داخل‬
‫المكتبة الوطنية الجزائرية و مركز األرشيف الوطني و مكتب ات الجامع ات‪ ،‬من‬
‫جميع الحقوق و الرسوم و من إجراءات التجارة الخارجية‪.‬‬
‫المادة ‪ : 86‬تتم المادة ‪ 55‬من القانون رقم ‪ 33-88‬المؤرخ في ‪ 31‬ديس مبر س نة‬
‫‪ 1988‬المتضمن قانون المالية لسنة ‪ 1989‬و تحرر كما يلي‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 55‬تعفى من الحقوق و الرسوم عند استيراد السيارات الطبية المتنقلة‬
‫و العتاد و التجهيزات التي تقتنيها االتحادية الوطني ة للمت برعين بال دم المرتبط ة‬
‫بنشاطاتها‪".‬‬

‫‪447‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫قانون الرسم على رقم األعمال‬
‫قانون رقم ‪ 04-92‬المؤرخ في ‪ 11‬ديسمبر سنة ‪ 1991‬المتضمن قانون‬
‫المالية التكميلي لسنة ‪.1992‬‬
‫الم ادة ‪ : 56‬إن اإلعف اء الجب ائي المق رر لفائ دة النش اطات المعلن عن أولويته ا‬
‫ضمن المخططات التنموية السنوية و المتعددة الس نوات ال يمنح إال إذا تم إنش اء‬
‫هذه النشاطات و شرع بالعمل فيه ا خالل خمس (‪ )05‬س نوات ابت داء من ت اريخ‬
‫نشر القانون المتضمن المخطط التنموي السنوي والمتعدد السنوات‪.‬‬
‫تجاوزا لهذه المدة‪ ،‬فإن الخاضعين للضريبة المعنيين ب األمر ال يمكنهم االس تفادة‬
‫من هذه اإلعفاءات ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 57‬يستمر الخاضعون للرسم على القيمة المض افة و ال ذين اس تفادوا من‬
‫اإلعفاء من الرسم الوحيد اإلجمالي عند اإلنتاج في إطار إنجاز استثمارات داخلة‬
‫في تحقيق عمليات خاضعة للضريبة تحت ظل التشريعات الجبائية الس ابقة ألول‬
‫أبريل سنة ‪ ،1992‬في االستفادة من ذلك اإلعفاء حتى نهاية تلك االستثمارات‪.‬‬

‫‪448‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫قانون الرسم على رقم األعمال‬
‫مرسوم تشريعي رقم ‪ 01-93‬المؤرخ في ‪ 15‬يناير سنة ‪ 1993‬المتضمن‬
‫قانون المالية التكميلي لسنة ‪1993‬‬

‫المادة ‪ : 84‬يمكن لعمليات االستثمار أن تستفيد من النظام الجبائي األكثر مالئم ة‬

‫فيما يتعلق ب الحقوق الجمركي ة و الرس وم على القيم ة المض افة‪ ،‬في حال ة تغ ير‬
‫التشريع و ذلك في مدة أربع (‪ )04‬سنوات مالية ابتداء من إصدار ق انون المالي ة‬
‫المعدل للنظام الجبائي األول ‪.‬‬
‫يجب على المتعامل الوطني أو األجنبي أن يعبر شكليا عن اختياره‪.‬‬
‫المادة ‪ : 86‬أحكام المادة ‪ 65‬من قانون المالية لسنة ‪ ،1993‬المتعلقة باإلعفاء من‬
‫الرسم على القيمة المضافة و التي تستفيد منه البعثات الدبلوماسية و القنصلية في‬
‫إط ار اح ترام مب دأ المعامل ة بالمث ل و ك ذا تمثيلي ات األمم المتح دة الموج ودة‬
‫بالجزائر تطبق ابتداء من أول أبريل سنة ‪.1992‬‬

‫‪449‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫قانون الرسم على رقم األعمال‬
‫مرسوم تشريعي رقم ‪ 18-93‬المؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر سنة ‪ 1993‬المتضمن‬
‫قانون المالية لسنة ‪1994‬‬

‫الم ادة ‪ : 94‬تع دل أحك ام الم ادة ‪ 65‬من الق انون رقم ‪ 36-90‬الم ؤرخ في ‪31‬‬
‫ديسمبر سنة ‪ 1990‬و المتضمن قانون المالية لسنة ‪ 1991‬و تحرر كما يلي ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 65‬يؤسس قانون و يسمى "ق انون الرس وم على رقم األعم ال " تلغي‬
‫أحكام ه أحك ام األم ر رقم ‪ 102-76‬الم ؤرخ في ‪ 09‬ديس مبر س نة ‪ 1976‬و‬
‫المتضمن قانون الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫و يشمل الرسم على القيمة المضافة و الرس م ال داخلي على االس تهالك و الرس م‬
‫على عمليات البنوك و التأمينات‪.‬‬
‫الم ادة ‪ : 99‬يح دث لفائ دة ميزاني ة الدول ة رس م خ اص إض افي يطب ق على‬
‫المنتوجات التي تحدد قائمتها و نسب تطبيقها بنص تنظيمي‪.‬‬
‫المادة ‪ : 100‬يطبق حتى تاريخ نشر النص التنظيمي المنصوص علي ه في الم ادة‬
‫‪ 256‬من قانون الضرائب المباشرة و الرس وم المماثل ة‪ ،‬ت رتيب البل ديات حس ب‬
‫المناطق و المن اطق الفرعي ة الملح ق في الب اب الخ امس" الض رائب المحص لة‬
‫لفائدة البلديات دون سواها – الباب الفرعي األول – الرسم العقاري " من ق انون‬
‫الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ :103‬تستفيد من اإلعفاء من الرسم على القيم ة المض افة‪ ،‬عملي ات ش راء‬
‫تجهيزات في شكل كراء م الي يخص ص لتحقي ق عملي ات خاض عة للرس م على‬
‫القيمة المضافة‪ ،‬إذا قام به ذه العملي ات متع املون اقتص اديون يمارس ون أنش طة‬
‫حديثة النشأة و مصرح بأولويتها مخطط التنمية السنوي أو المتعدد السنوات‪.‬‬

‫‪450‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫قانون الرسم على رقم األعمال‬
‫األمر رقم ‪ 27-95‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر سنة ‪ 1995‬المتضمن قانون‬
‫المالية لسنة ‪1996‬‬
‫الم ادة ‪ :111‬تع دل أحك ام الم ادة ‪ 99‬من المرس وم التش ريعي رقم ‪18-93‬‬
‫المؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر سنة ‪ 1993‬المتضمن قانون المالية لسنة ‪1994‬و تح رر‬
‫كما يأتي‪:‬‬
‫"المادة ‪ : 99‬يؤسس رسم خ اص إض افي يطب ق على الم واد المحلي ة الص نع أو‬
‫المستوردة التي تحدد قائمتها و النسب المطبقة في الجدول المبين في ملحق ه ذه‬
‫المادة‪.‬‬
‫يخصص ناتج هذا الرسم كما يأتي ‪:‬‬
‫‪ ،% 75 -‬لصالح الميزانية العامة للدولة؛‬
‫‪ ،% 10 -‬لصالح الصندوق الخاص لترقية الصادرات؛‬
‫‪ ،15% -‬لصالح الصندوق الوطني للبحث العلمي و التطور التكنولوجي‪.‬‬
‫ال يخض ع الرس م الخ اص اإلض افي لقواع د اإلعف اء المطبق ة في مج ال حق وق‬
‫الجمارك و الرسوم على القيمة المضافة على السيارات التي يشتريها الخواص‪.‬‬
‫غير أنه تستفيد من اإلعفاء من الرسم النوعي اإلضافي السيارات التي يشتريها ‪:‬‬
‫‪ -‬معطوبو حرب التحرير الوطني؛‬
‫‪ -‬أبناء الشهداء؛‬
‫‪ -‬األشخاص المدنيون المصابون بالشلل أو اللذين بتر أحد عض ويهم الس فليين أو‬
‫كليهما‪.‬‬

‫‪451‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫قانون الرسم على رقم األعمال‬
‫مرسوم تشريعي رقم ‪ 02-97‬المؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر سنة ‪ 1997‬المتضمن‬
‫قانون المالية لسنة ‪1998‬‬
‫المــادة ‪ :43‬تعفى من الرس م على القيم ة المض افة ؛ التح ف الفني ة و اللوح ات‬
‫والنحت و المنتجات الفنية بصفة عامة و كل التحف من ال تراث الثق افي الوط ني‬
‫المستورد من طرف المتاحف الوطنية في إطار استرجاع التراث الثقافي الوطني‬
‫الموجود في الخارج‪ ،‬عندما تكون ه ذه األخ يرة موجه ة إلى إث راء المجموع ات‬
‫المتحفية‪.‬‬
‫المــادة ‪ : 45‬توس يع أحك ام الم ادة ‪ 49‬من األم ر رقم ‪ 31-96‬الم ؤرخ في ‪30‬‬
‫ديس مبر س نة ‪ 1996‬المتض من ق انون المالي ة لس نة ‪ ،1997‬إلى أحك ام ق انون‬
‫الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫المــادة ‪ :46‬بغض النظر عن ك ل حكم مخ الف‪ :‬تمنح االس تفادة من اإلعف اء من‬
‫الرسم على القيمة المضافة بالنسبة القتناء التجهيزات الخاصة و الخدمات عن دما‬
‫يقوم بها متع املون اقتص اديون يمارس ون نش اطا قبال لالس تفادة من االمتي ازات‬
‫الجبائية المنصوص عليها في إط ار المرس وم التش ريعي ر قم ‪ 12-93‬الم ؤرخ‬
‫في ‪ 05‬أكتوبر سنة ‪ 1993‬والمتعلق بترقية االستثمار وأحكام األمر رقم ‪31-96‬‬
‫المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر سنة ‪ 1996‬المتضمن قانون المالية لسنة ‪ 1997‬لص الح‬
‫المستثمرين الصغار‪.‬‬
‫المادة ‪ :69‬تخضع السيارات السياحية المذكورة في الوضعية التعريفية رقم ‪-37‬‬
‫‪ 03‬و التي ال تفوق س عة أس طوانتها ‪ 2.000‬سم‪ 3‬بالنس بة لس يارات ذات مح رك‬
‫بمكبس وإيق اد بش رارة (ب نزين) و‪ 2.500‬سم‪ 3‬بالنس بة لس يارات ذات مح رك‬
‫بمكبس وإيقاد بشرارة (ديازال) إلى حقوق جمركية بمعدل ‪ %15‬وإلى المع دل‬
‫المخفض للرسم على القيمة المضافة ‪.% 14‬‬
‫يعدل قانون الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬وكذا التعريفة الجمركية بهذه المناسبة‪.‬‬
‫المادة ‪ :71‬تعفى من جميع الحقوق و الرسوم‪ ،‬االقتناءات و الواردات التي‬
‫يق وم به ا متح ف الس ينما الوط ني الجزائ ري لص الحه‪ ،‬للمنتوج ات و‬
‫التجهيزات الواردة في الجدول التالي ‪:‬‬
‫تعيين المنتوجات‬ ‫رقم وضعية التعريفة‬
‫‪ -‬األفالم الس ينماتوغرافية‪ ،‬المطبوع ة و‬ ‫‪06-37‬‬
‫المس تخرجة‪ ،‬تحت وي أو ال تحت وي على‬
‫الصوت فقط‪.‬‬
‫‪ -‬المطبوع ات األخ رى‪ ،‬بم ا في ذل ك‬ ‫‪11-49‬‬
‫الصور‪ ،‬الطابعات والصور الشمسية‪.‬‬
‫‪ -‬أجه زة ومع دات مخ ابر الص ور أو‬ ‫‪10-90‬‬
‫السينماتوغرافية (بما في ذلك أجه زة البث‬
‫أو إنش اء أث ار ال دارات على المس احات‬
‫الحساسة للموارد شبه ناقلة للكهرباء) غير‬
‫المذكورة في هذا الفصل‪ ،‬نيجاتو س كوب‪،‬‬
‫شاشات البث‪.‬‬

‫‪452‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫قانون الرسم على رقم األعمال‬
‫قانون رقم ‪ 06-2000‬المؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر سنة ‪ ،2000‬المتضمن قانون‬
‫المالية لسنة ‪2001‬‬

‫المادة ‪ : 38‬تلغى أحكام المواد ‪ 48 ،18 ،11 ،10 ،9 ،5‬و‪ 49‬من قانون المالية‬
‫المؤرخ في ‪ 23‬ديسمبر ‪ 1999‬والمتض من ق انون المالي ة لس نة ‪ 2000‬المعدل ة‬
‫للمواد ‪ 215 ،193 ،192 ،134‬و ‪ 402‬من قانون الضرائب المباشرة والرسوم‬
‫المماثلة و المادتين ‪ 115‬و ‪ 116‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬

‫‪453‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫قانون الرسم على رقم األعمال‬
‫قانون رقم ‪ 03-07‬المؤرخ في ‪ 24‬جويلية سنة ‪ 2007‬المتضمن قانون‬
‫المالية التكميلي لسنة ‪.2007‬‬

‫المــادة ‪:7‬ــ تس تفيد عملي ات بي ع أجه زة الحاس وب المدرج ة في التعريفي تين‬

‫الجمركي تين رقم ‪ 84-71-41-90‬و‪ 84-71-49-00‬التعريف ة الجمركي ة‬
‫الجزائري ة من تط بيق المع دل اﻟﻤﺨفض ‪ % 7‬من الرس م على القيم ة المض افة‬
‫وهذا إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر سنة ‪.2009‬‬

‫‪454‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫أمر رقم ‪ 02-08‬مؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪ 2008‬يتضمن قانون المالية‬

‫التكميلي لسنة ‪2008‬‬

‫المادة ‪ :24‬تتمم أحكام المادة ‪ 7‬من قانون المالية لسنة ‪ 2007‬وتحرر كما يلي‪:‬‬
‫"‪  ‬المادة ‪ :7‬تستفيد إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2009‬من تطبيق المعدل المخفض‬
‫‪ %7‬من الرسم على القيمة المـضافة عـمليات الـبيع المتعلق ة بأجـهزة الحاس وب‬
‫المـدرجة في الوض عيات الجمركي ة رقم‪ 90-41-71- 84‬و‪00- 49- 71-84‬‬
‫وكذا تلك المتعلقة بأجهزة الحاسوب المحم ول المدرج ة في الوض عية الجمركي ة‬
‫رقم ‪."90 – 30 – 71 – 84‬‬
‫المــادة ‪ : 29‬تعفى األس مدة األزوتي ة‪ ،‬الفوس فاتية‪ ،‬الفوسفوبوتاس ية‪ ،‬واألس مدة‬
‫المركبة الواردة في التعريفات الجمركية رقم ‪،04 - 31، 03 – 31 ، 02 – 31‬‬
‫‪ 05- 31‬وكذا المواد المتعلقة بنمو النباتات الواردة في التعريفات الجمركية رقم‬
‫‪ 38-08-10-10‬إلى ‪ (38-08-90-90‬مبيد الحشرات ‪ ،‬مض اد القواض م ‪ ،‬مبي د‬
‫الفطر ‪ ،‬مبيد األعشاب ‪ ،‬موانع إنبات وضبط نمو النباتات ‪ ،‬تطه ير وك ل الم واد‬
‫المش ابهة المعروض ة في أش كال أو معبئ ة بغ رض ال بيع بالتجزئ ة أو في حال ة‬
‫مستحضرات أو في شكل مواد كشرائط‪ ،‬فتائ ل وش موع ب الكبريت و ورق مبي د‬
‫لل ذباب)ابت داء من ت اريخ المص ادقة على ه ذا الق انون وإلى غاي ة ‪ 31‬ديس مبر‬
‫‪. 2009‬‬
‫المــادة ‪ : 30‬تعفى ابت داء من ت اريخ نش ر ه ذا األم ر إلى غاي ة إلى‪ 31‬ديس مبر‬
‫‪ 2009‬من الرس م على القيم ة المض افة الم واد ال تي ت دخل في ص ناعة أغذي ة‬
‫المواشي والمبينة أدناه ‪:‬‬
‫تعيين المواد‬ ‫رقم التعريفة الجمركية‬

‫غيرها ( الذرى)‬ ‫‪10 .05 . 90 . 00‬‬

‫الفصة‬ ‫‪12 . 09 . 21 . 00‬‬

‫طحين ومتكتل في شكل رفوش الفصة‬ ‫‪12 . 14 . 10 . 00‬‬

‫أرغفة وبقايا صلبة أخرى مسحوقة أو‬ ‫‪23 . 04 . 00 . 00‬‬

‫مشكلة في شكل رفوش‪ ،‬استخراج زيت‬
‫السوجة‬

‫المادة ‪ :31‬تعفى مبالغ اإليج ارات المس ددة في إط ار عق ود الق رض اإليج اري‬
‫المتعلقة بالمعدات الفالحية المنتجة في الجزائ ر من الرس م على القيم ة المض افة‬
‫ابتداء من تاريخ المصادقة على هذا األمر إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪.2018‬‬
‫تحدد قائمة المعدات الفالحي ة عن طري ق الق رار المش ترك بين ال وزير المكل ف‬
‫بالمالية والوزير المكلف بالفالحة والوزير المكلف بالصناعة ‪.‬‬
‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫‪455‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫قانون الرسم على رقم األعمال‬

‫أمر رقم ‪ 01-09‬المؤرخ في ‪ 22‬جويلية ‪ 2009‬المتضمن قانون المالية‬

‫التكميلي لسنة ‪2009‬‬

‫المادة ‪: 24‬ـ تعدل أحك ام الم ادة ‪ 31‬من األم ر رقم ‪ 02 - 08‬الم ؤرخ في ‪21‬‬
‫رجب ع ام ‪ 1429‬المواف ق ‪ 24‬يولي و س نة ‪ 2008‬والمتض من ق انون المالي ة‬
‫التكميلي لسنة ‪ 2008‬وتحرر كما يأتي ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 31‬تعفى من الرسم على القيمة المضافة‪ ،‬ابتداء من تاريخ صدور هذا‬
‫األمر إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر س نة ‪ ، 2018‬مب الغ اإليج ارات المس ددة في إط ار‬
‫عقود القرض اإليجاري و المتعلقة بما يأتي ‪:‬‬
‫‪ -‬المعدات الفالحية المنتجة في الجزائر؛‬
‫‪ -‬المعدات والتجهيزات المنتجة في الجزائر‪ ،‬والضرورية إلنجاز غ رف التبري د‬
‫وصوامع الحبوب اﻟﻤﺨصصة للمحافظة على المنتوجات الفالحية؛‬
‫‪ -‬المعدات والتجهيزات المنتج ة في الجزائر‪ ،‬والض رورية للس قي توف يرا للمي اه‬
‫والمستعملة بصورة حصرية في اﻟﻤﺠال الفالحي؛‬
‫‪ -‬التجهيزات المنتج ة في الجزائ ر‪ ،‬و المس تعملة في إنج از الملبن ات الص غيرة‬
‫والموجهة إلى تحويل الحليب الطازج؛‬
‫‪ -‬المع دات والتجه يزات المنتج ة في الجزائ ر‪ ،‬والض رورية لزراع ة الزيت ون‬
‫وإنتاج وتخزين زيت الزيتون؛‬
‫‪ -‬المعدات والتجهيزات المنتجة في الجزائر ‪ ،‬والضرورية لتجديد أدوات اإلنت اج‬
‫واالستثمار في الصناعة التحويلي ة‪ ،‬تح دد قائم ة المع دات والتجه يزات بم وجب‬
‫قرار مشترك بين ال وزير المكل ف بالمالي ة وال وزير المكل ف بالفالح ة وال وزير‬
‫المكلف بالصناعة "‪.‬‬

‫المادة ‪ : 37‬يعفى من الرسم على القيمة المضافة ‪ ،‬التنازل عن التحف الفني ة أو‬
‫اﻟﻤﺠموعات أو اآلثار ومخطوطات التراث الوطني لفائدة ا لمت احف و المكتب ات‬
‫العمومية ومصالح اﻟﻤﺨطوطات واألرشيف‪.‬‬
‫تحدد قائمة التحف الفنية أو اﻟﻤﺠموعات أو اآلثار ومخطوط ات ال تراث الوط ني‬
‫وكيفيات منح اإلعفاء من الرسم على القيمة ا لمضافة عن طريق التنظيم‪.‬‬

‫المــاد ‪ : 40‬تعفى من الرس م على القيم ة المض افة ‪ ،‬التجه يزات و المع دات‬
‫الرياضية المنتجة في الجزائر والمقتناة من طرف االتحاديات الوطنية للرياض ة‪،‬‬
‫م ع مراع اة أن تك ون له ذه التجه يزات والمع دات عالق ة بالنش اط الرياض ي‬
‫األساسي الذي تمارسه االتحادية المستفيدة‪.‬‬
‫تحدد قائمة التجه يزات والمع دات المنتج ة في الجزائ ر وك ذا قائم ة االتحادي ات‬
‫المستفيدة من هذا اإلعفاء عن طريق التنظيم‪.‬‬

‫المادة ‪ : 42‬تخضع الخدمات المتصلة بالنشاطات السياحية والفندقية والحمامات‬

‫المعدنية‪ ،‬واإلطعام السياحي المصنف واألسفار وتأجير السيارات للنقل السياحي‬
‫انتقاليا وإلى غاية ‪ 31‬ديس مبر س نة ‪ 2019‬للمع دل اﻟﻤﺨفض للرس م على القيم ة‬
‫المضافة ‪.‬‬

‫‪456‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫المادة ‪ : 44‬تعدل أحكام المادة ‪ 7‬من قانون المالية التكميلي لسنة ‪ 2007‬المعدلة‬
‫بالمادة ‪ 24‬من قانون المالية التكميلي لسنة ‪ 2008‬وتحرركما يأتي ‪:‬‬
‫" المادة ‪ : 7‬تستفيد من تطبيق المعدل اﻟﻤﺨفض للرسم على القيمة المضافة ب ‪7‬‬
‫‪ p %‬عمليات استيراد اﻟﻤﺠمعات والوحدات و األجزاء الموجهة لتجمي ع أجه زة‬
‫الحواسيب ‪ ،‬ذات الوضعيات التعريفية رقم ‪ 84.14.51.90‬و ‪ 84.71.60.00‬و‬
‫‪ 84.71.70.00‬و ‪ 84.71.90.00‬و ‪ 84.73.30.00‬و ‪ 85.18.21.00‬و‬
‫‪ 85.28.41.00‬و ‪ 85.28.51.00‬و ‪ 85.42.31.00‬من التعريف ة الجمركي ة‬
‫الجزائرية"‪.‬‬
‫المادة ‪: 72‬ـ تعفى من الحقوق والرسوم ‪ ،‬التجهيزات المقتناة في السوق المحلية‬
‫أو المس توردة‪ ،‬الموجه ة لنش اطات البحث العلمي والتط وير التكنول وجي‬
‫واﻟﻤﺨصصة للمراكز والمؤسسات وغيرها من هيئات البحث المؤهلة و المعتمدة‬
‫طبقا للقوانين والتنظيمات المعمول بها‪.‬‬
‫تحدد كيفيات تطبيق هذه المادة عن طريق التنظيم‪.‬‬

‫أحكام جبائية غير مقننة‬

‫‪457‬‬
 ‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫قانون الرسوم على رقم األعمال‬

‫قانون رقم ‪ 09-09‬مؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 2009‬يتضمن قانون المالية‬
‫لسنة ‪2010‬‬
‫المادة ‪ 31 :‬تعدل أحكام المادة ‪ 29‬من األمر رقم ‪ 08 - 02‬المؤرخ في ‪21‬‬
‫رجب ع ام ‪ 1429‬الموافق ‪ 24‬يوليو س نة ‪ 2008‬والمتض من ق انون المالية‬
‫التكميلي لسنة ‪ 2008‬وتحرر كما يأتي ‪:‬‬
‫" المادة ‪ 29 :‬تعفى من الرسم على القيمة المضافة األسمدة اآلزوتية و‬
‫الفوسفاتية‪ ،‬الفوسفوبوتاس ية واألس مدة المركبة (‪ NPK‬س ولفات و‪ NPL‬كل ور)‬
‫ال واردة في التعريف ات الجمركي ة رقم ‪ 31– 02‬و‪ 31-03‬و‪ 31-04‬و ‪31-05‬‬
‫وكذا المواد المتعلقة بنمو النباتات الواردة في التعريف ات الجمركي ة الفرعي ة رقم‬
‫‪ 38-08-10-10‬إلى ‪( 38-08-90-90‬مبيد الحشرات‪ ،‬مض اد القواض م ‪ ،‬مبي د‬
‫الفطر‪ ،‬مبيد األعشاب‪ ،‬موانع إنبات وضبط نم و النبات ات‪ ،‬تطه ير‪ ،‬وك ل الم واد‬
‫المش ابهة المعروض ة في أش كال أو معبئ ة بغ رض ال بيع بالتجزئ ة أو في حال ة‬
‫مستحضرات أو في شكل م واد كش رائط‪ ،‬فتائ ل وش موع ب الكبريت وورق مبي د‬
‫للذباب) ابتداء من تاريخ ص دور ه ذا الق انون وإلى غاية ‪ 31‬ديس مبر س نة ‪".‬‬
‫‪2014‬‬

‫‪458‬‬