‫مقالت يف الإدارة الإ�سالمية‬

‫احلوكمة ومركزية الرقابة ال�رصعية املعا�رصة‬

‫د‪ .‬حممد فـ�زي‬
‫دكت�راة فل�سفة يف القت�ساد ال�سالمي‬

‫بلغ حجم ال�س�ق املايل الإ�سالمي خالل الع�سر �سن�ات املا�سية اأكرث من تريلي�ن دولر وبن�سبة من� اأكرث من (‪)٪15‬‬
‫�سن�يا‪ ،‬وتط�ر عدد امل�ؤ�س�سات املالية والقت�سادية الإ�سالمية حتى (‪)550‬م�ؤ�س�سة ح�سب اإح�سائية املجل�س العامل‬
‫للبن�ك وامل�ؤ�س�سات املالية ال�سالمية لعام ‪ 2011‬م وحتي يتم �سبط ورقابة هذا ال�س�ق مع املحافظة علي تر�سيد الأداء‬
‫والتقييم املايل والإداري وال�سرعي واملجتمعي مت و�سع املعايري والأ�س�س املالية الإ�سالمية التي تنظم عمليات الرقابة‬
‫ال�سرعية علي اأن�سطة هذه امل�ؤ�س�سات وال�اقع العملي ي�سهد بكفاءة هذه الهيئات ال�سرعية للقيام بدور الفت�ى و �سياغة‬
‫العق�د واعتماد املنتجات الإ�سالمية مع الدور الرقابي والتدقيق ال�سرعي من مراجعة وفح�س وتدقيق ومعاي�سة م�ستمرة‬
‫لالإدارة التنفيذية اأثناء وبعد مراحل واإجراءات تنفيذ املعامالت املالية الإ�سالمية والذي ل يتم كامال يف معظم الحيان‬
‫فالت�سريعات والنظم والل�ائح املالية والإدارية اأكرث حظا واهتماما من الرقابة ال�سرعية‪.‬‬
‫ي�جد كثري من العلماء القت�ساديني املتخ�س�سني يف امل�ؤ�س�سات املالية والقت�سادية الإ�سالمية يحددون نطاق وعمل‬
‫هيئة الرقابة ال�سرعية وح�سر دورها يف وظيفتني الفت�ى والرقابة ال�سرعية وه� ما ميثله املعيار ال�سادر عن هيئة‬
‫املحا�سبة واملراجعة للم�ؤ�س�سات املالية والإ�سالمية رقم (‪ ( )1‬يعهد للهيئة ال�سرعية ت�جيه ن�ساطات امل�ؤ�س�سة ومراقبتها‬
‫والإ�سراف عليها للتاأكد من التزامها باأحكام ومبادئ ال�سريعة ال�سالمية )‬
‫وبناء عليه فقد اأولت الهيئات واملنظمات الإ�سالمية الدولية اأهمية كربى مل��س�ع احل�كمة‪ ،‬والذي ي�سمل ح�كمة الهيئات‬
‫ال�سرعية اأي�سا‪ ،‬ف��سع املعايري واعتماد املنتجات والتنفيذ لي�س كافيا ب�سالمة اأداء وعمل هيئة الرقابة ال�سرعية لتحقيق‬
‫الت�ازن بني الأهداف القت�سادية والأهداف الجتماعية من جهة‪ ،‬واأهداف الفرد واأهداف اجلماعة بالإ�سافة اإىل‬
‫اأن الإطار العام للح�كمة م�ج�د لكى ي�سجع على ال�ستخدام الأكفاأ والعادل للم�ارد‪ ،‬ويعمل علي تفادى التحايل على‬
‫الق�اعد والنظم والل�ائح وه� اأي�سا نتيجة مبا�سرة للق�س�ر يف اآليات ال�سفافية وافتقار اإدارة امل�ؤ�س�سة اإيل املمار�سة‬
‫ال�سليمة يف الرقابة والإ�سراف ونق�س اخلربة واملهارة‪ ،‬التي اأثرت بال�سلب يف كل من ارتبط بالتعامل مع هذه امل�ؤ�س�سات‪،‬‬
‫�س�اء ب�س�رة مبا�سرة اأو غري مبا�سرة‪ .‬نتيجة لكل ذلك زاد الهتمام بفه�م احل�كمة يف الآونة الخرية واأ�سبحت من‬
‫الركائز الأ�سا�سية التي يجب اأن تق�م عليها ال�حدات القت�سادية‪ ،‬ولذلك اأ�سدر جمل�س اخلدمات املالية الإ�سالمية يف‬
‫ماليزيا معيار ح�كمة امل�ؤ�س�سات املالية الإ�سالمية والتي ي�سمي (املبادئ الإر�سادية ل�س�ابط اإدارة امل�ؤ�س�سات التي تقدم‬
‫خدمات مالية اإ�سالمية) ويف �س�ء ذلك عر�س ل�سرح لتعريف احل�كمة واهدافها‪.‬‬
‫(احل�كمة) يف اأب�سط �س�رها عباره عن جمم�عة من القرارات والإجراءات وال�سيا�سات والق�انني التي تدار وتراقب‬
‫بها ال�سركات بطريقة تعزز وت�سمن كفاءة اأعلى واأداء ماليا اأف�سل وتقلل احلاجة لرقابتها فالهدف الأ�سا�سي من تطبيق‬
‫مبادئ احل�كمة ه� �سمان متا�سي اأهداف اإدارة ال�سركة مع اأهداف امل�ساهمني لأن وج�د نظام عادل للح�كمة �س�ف‬
‫يكفل ت�افق اأهداف امل�ساهمني مع اأهداف اإدارة ال�سركة‪ ،‬ويعزز من ثقة امل�ستثمرين بكفاءة النظام الذي يحمي حق�قه‬
‫وه� مايتفق مع مهنة الرقابة ال�سرعية فلها منهج وق�اعد واأ�س�س واأ�ساليب واأدوات وم�ؤ�س�سات متخ�س�سة بل واإدارة‬
‫يف الهيكل التنظيمي للم�ؤ�س�سة املالية الإ�سالمية وقد زاد من اأعباء الهيئة يف الآونة الأخرية حت�ل كثري من امل�ؤ�س�سات‬

‫‪53 www.giem.info‬‬
 ‫مقالت يف الإدارة الإ�سالمية‬

‫التقليدية ايل فتح ن�افذ تعامالت اإ�سالمية �س�اء قطاع امل�سارف اأو التاأمني اأوالتم�يل وال�ستثمار مما ا�ستدعى‬
‫معه املحافظة علي ه�يتها الإ�سالمية وم�سداقيتها حمليا وعامليا اأمام العمالء وان�سباط اأن�سطة امل�ؤ�س�سات مع‬
‫الأحكام ال�سرعية ولكن يف ال�قت نف�سه نتج ن�ع من ت�سارب الخت�سا�سات وعدم فاعيلية نظم الرقابة ال�سرعية‬
‫وخلط وا�سح بني وظيفتي الإفتاء والرقابة ال�سرعية وعدم ت�افر ال�قت واملهارة واآليات القيام بعمل هيئة الرقابة‬
‫ال�سرعية ولذلك ميكن تلخي�س اأهم مبادئ وركائز احل�كمة والتي ب�جبها ميكن الق�ساء اأو علي الأقل تقليل‬
‫الأخطاء والنحراف ايل احلد الأدنى وهى ‪-:‬‬
‫وج�د خطة �ساملة و�سيا�سات وا�سحة لتجنب ت�سارب امل�سالح‪.‬‬
‫الإف�ساح وال�سفافية املعل�ماتية‪.‬‬
‫ف�سل الخت�سا�سات وحتديد ال�اجبات وامل�س�ؤوليات من خالل الإطار الت�سريعي والقان�ين املنظم‪.‬‬
‫حتقيق العدالة الجتماعية‪.‬‬
‫الث�اب والعقاب مما يعني امل�ساءلة واملحا�سبة للمق�سرين‪.‬‬
‫( ح�كمة ال�سركات ) ه� الهيكل الذى تنتظم من خالله اإدارة ال�سركة والرقابة عليها‪ ،‬مع التاأكيد على اأن يت�سمن‬
‫نظاما للح�افز للمديرين وجمل�س الإدارة مرتبطا باأداء ال�سركة الذى يهدف اإىل تعظيم اأرباح‬ ‫هذا الهيكل ً‬
‫امل�ساهمني وي�ؤدى اإىل ت�سجيع الإدارة على ال�ستثمار الأمثل مل�ارد ال�سركة‪ ( .‬وفقا ملنظمة التعاون القت�سادي‬
‫والتنمية ) (‪)OECD‬‬
‫(ح�كمة هيئات الرقابة ال�سرعية) النظم التي تبني عالقة الهيئة ال�سرعية بامل�ؤ�س�سة املالية (جمل�س الإدارة‪،‬‬
‫اجلمعية العم�مية‪ ،‬الإدارة التنفيذية ) من حيث اأ�س�س التعيني و�سبط الفت�ى ومدى التزام امل�ؤ�س�سة بالفت�ى‬
‫التي ت�سدرها الهيئة وم�س�ؤولية الهيئة ال�سرعية عن �سالمة تطبيق امل�ؤ�س�سة للفت�ى والإجراءات الالزمة ل�سالمة‬
‫التطبيق وبنا ًء عليه فقد مت ت�سميم اإطار عمل احل�كمة ال�سرعية للم�ؤ�س�سات املالية الإ�سالمية كي يحقق الأهداف‬
‫الآتية ‪-:‬‬
‫‪� .1‬سمان العمليات والرتتيبات ال�اجب ت�فرها يف امل�ؤ�س�سة املالية الإ�سالمية‪ ،‬من اأجل ت�افق جميع‬
‫عملياتها واأن�سطتها املالية مع اأحكام ال�سريعة الإ�سالمية‪.‬‬
‫‪ .2‬تك�ين دليل اإر�سادي �سامل ح�ل كيفية تاأدية ال�اجبات املتعلقة بالق�سايا ال�سرعية‪.‬‬
‫‪ .3‬ت�سنيف هيكل ال�ظائف املتعلقة باملراجعة ال�سرعية والتدقيق ال�سرعي واإدارة املخاطر ال�سرعية‬
‫والبحث ال�سرعي‪.‬‬
‫وبالنهاية فمن امل�ؤكد ان امل�ؤ�س�سات املالية الإ�سالمية بحاجة ايل هيئات الرقابة ال�سرعية ب�س�رة كبرية و ل تقل‬
‫اأهمية عن حاجتها ملراجع احل�سابات اخلارجي او الداخلي لأن حفظ الأم�ال وتر�سيدها لي�س مقدما عن التاكد من‬
‫�سالمة ك�سبها وا�ستثمارها وحلني اإن�ساء هيئة رقابة �سرعية مركزية لكل امل�ؤ�س�سات املالية والقت�سادية الإ�سالمية‬
‫يتم التع�يل علي الإدارة امل�ج�دة بامل�ؤ�س�سة للقيام بدور الرقابة ال�سرعية ( اإدارة الرقابة ال�سرعية – الهيئة‬
‫ال�سرعية – اإدارة املراجعة الداخلية والرقابة – املراقب ل�سرعي ) مع القيام بهمة التاأهيل والتدريب ورفع‬
‫لكفاءة املهنة جليل جديد من املراقبني ال�سرعيني لل�فاء باملتطلبات ال�ظيفية يف امل�ؤ�س�سات املالية والقت�سادية‬
‫الإ�سالمية وللحديث بقية ان �ساء اهلل‪.‬‬

‫‪www.giem.info 54‬‬