Chapitre 5 L’épargne salariale et la retraite _ Executive summary | >> Comment le PEE est-il considéré par les salariés (defiscalisation de la participation et de 'intéressement, Epargne forcée, complément monétaire supplémentaire par Fabondement) ? »> Comment Ia loi Macron permet-elle un engagement plus facile pour les entreprises, sur le sujet de la retraite ? >> Comment le PERCO est-il devenu officiellement un outil de gestion du temps de repos non pris ? >> Oit en est-on des retraites supplémentaires ? 3 : 6 samen bart dps weihe 2 GUIDE PRATIQUE : VOS AVANTAGES SOCIAUX L’épargne salariale is Le systéme de l’épargne salariale est « un ensemble de dispositifs swcunent rt dps stint Consens Nina de Ar itis -IPgaasab38- ‘oasoureys-© Dasa dont Vobjectif est d’associer les salariés aux résultats de leur entre- prise et de favoriser l'épargne collective et le développement des investissements des entreprises. ». Il inclut : + deux éléments de rémunérations variables collectives : la partici- pation aux bénéfices et la prime dintéressement ; «ainsi que des plans d’épargne salariale, supports d’épargne que sont le plan d’épargne d’entreprise (PEE) et le plan d’épargne pour la retraite collectif (PERCO) Dans ces dispositifs, nous allons nous intéresser dans cet ouvrage a la possibilité d’épargne offerte aux salariés que on a incluse dans notre liste des avantages sociaux (partie 1). Les sources de V’épargne salariale sont de quatre origines diffé- rentes : 1 Source :chfres de Assocation francaise de la gestion finance (AFC).‘ocumenbcharg dp mnt nf Conserve Nanas Ate Mée cvoyseutonse-@Danol i : Vépargne salariae a la retraite - (( Les chiffres de Association francaise de la gestion financiére (AFG) ‘Au 30 juin 2015, 119,8 miliards d'euros sont épargnés sur des PEE et ‘autres PERCO, soit une hausse de 9 % par rapport au 31 décembre 2014. Le nombre de salariés porteurs dépargne seve désormais 11 millions, avec presque 9 miliards d’euros versés sur les différents disposi. ‘Mais attention, le solde des souscriptions nettes sur ces six mois natteint que 1,5 millard deuros car les salariés ont choisi de toucher directement \. 73 millards d’euros. La réside enjeu de !épargne salarale en France. 1A 0d Ventreprise voit en I’épargne salariale un élément de rémunération monétaire différé avec des défiscalisations possibles, les salariés l'appréhendent plus comme un avantage social qu’ils actionnent pour financer un mariage, faire des travaux dans leur logement, ou simplement gérer au micux leur quotidien, Si une proportion de I’épargne salariale reste stockée sur des dis- ositifs appropriés, 83 9% des sommes qui pouvaient étre épargnées entre le 1* janvier et le 30 juin 2015 ont été réinjectées dans I'éco- nomie francaise ou déposées sur d'autres supports financiers. Ce pourcentage interpelle, L’épargne salariale est devenue une source secondaire d’alimentation pour la consommation en complément du salaire de base, fait révélateur d'un pouvoir d’achat en bere. Elle échappe ainsi aux motivations premiéres que lui ont donné les, legislateurs depuis des décennies. Les textes fondateurs de 'épargne salariale plongent leurs racines dans les ordonnances de 1959, de 1967 et dans celle de 1986 pour Vintéressement et la participation. Notons que les lois les plus récentes sur ce sujet sont la loi n° 2001-152 du 19 février 2001 sur Vépargne salariale, la Joi n° 2006-1770 du 30 décembre 2006 sur le développement de la participation et lactionnariat salarié, la loi n® 2008-1258 du 3 décembre 2008 sur les revenus du travail, la loi n* 2010-1330 du 9 novembre 2010 qui réforme les retraites et la loi n° 2015-990 du 6 aodit 2015 dite « loi Macron » arncuet hag dps wn cin Cotevc Nain de Art Mes -IB sag. tslonensons-© Dane el 2 GUIDE PRATIQUE : VOS AVANTAGES SOCIAUX Avant d’aborder le fonctionnement des différents dispositifs d’épargne salariale, il convient ici de rappeler une réalité de l'entre- prise francaise : le systome d’épargne salariale n'est pas l'apanage de tous les salariés en France. Il concerne essentiellement les salariés des grandes entreprises, celles qui comptent plus de 250 salariés, soit 11 millions de porteurs fin 2015, sur les 28,6 millions de salariés en France. Et ces porteurs d’épargne salariale ne sont pas tous logés a la méme enseigne en termes d’épargne salariale, il suffit de regarder le graphique ci-dessous. Mieux vaut donc travailler dans une entre- prise de plus de $0 salariés pour bénéficier de l'un des dispositifs de Vépargne salariale en France. Salariés couverts par ati moins un disposi ¢’épargne salarate 93,89 739% 158% Entreprises de moins Entreprises de $08 Entreprises de plus ‘de 50 salaries ‘S00 sala ‘de 500 soars Figure 5.2 - Les chiffres de ’épargne salariale par taille d'entreprise’ ‘Tous les Iégislateurs s‘accorclent sur un point : ’épargne salariale n’est pas un substitut de salaire. Elle se pose comme un supplément salarial qui s'inscrit dans le moyen voire long terme, comme son concept Vindique. Pourtant, la réalité de la vie quotidienne des salariés, de leurs envies et, surtout, de V’évolution de leur pouvoir d'achat, transforme I'épargne salariale en supplément salarial 1 Sources: Dares, enquétes Acemo-Pipa et Acemo-TPE, 2014 64Vépargne salariale at la retraite a/ court terme. Il existe done deux profits de salariés : celui qui épargne et celui qui utilise le versement pour répondre a l'une de ses attentes immeédiates. Ce n’est pas pour rien que la Joi Macton se penche sur le PERCO. pour en faire un réceptacle efficace pour compléter les retraites de base et complémentaires.,. On en reparlera. Versements vonlontales Intéressement 15% ‘Abondernent 34% 1795 Patiipation 3496 Figure 5.3 ~ Les chiffres de l’épargne salariale par type de versement! ; yi iG e 5 a4 ay ai i i 5 T Sources: Dares, enqutesAcemo-ipa et Aceo-TPE, 2014 65 vorumer hear dpe rcs -Conecorsie Nal des Arse Ate Pasa‘ume chaigt dpis noni nfs Conciente essa) Cigeaanuia nae co 2 GUIDE PRATIQUE : VOS AVANTAGES SOCIAUX FICHE 4 L’épargne salariale 4 moyen terme : le PEE Quoi? ‘Avant de lire cette fiche pratique, vous pouvez lire un rappel en annexe sur les dispositits de participation aux bénéfices et d'intéressement, le PEE (plan d’épargne entreprise) étant le support financier principal pour ces deux primes variables collectives, afin de bénéficier d’avantages sociaux. et fiscaux pour le salarié et V'entreprise. Le PEE est un dispositif collec- tif d’épargne mis en place par une entreprise au profit de ses salariés, investi en valeurs mobiliéres, bloqué pendant cing ans pour bénéficier dun cadre social et fiscal avantageux, dans le cadre d'un accord’. Qui? L’épargne salariale est accessible & tous les salariés de l'entreprise et I'ac- cord de mise en place peut prévoir de fixer une condition d’ancienneté minimale de trois mois. A cela, on peut ajouter en bénéficiaires les man- dataires sociaux, les chefs d'entreprise et leur conjoint collaborateur ou associé, dans les entreprises de 1 a 250 salariés, ainsi que les retraités ou préretraités, sous certaines conditions. ‘Comment ? Facultatif et accessible & toutes les entreprises, le PEE ne devient obli- gatoire que lors de la mise en place d'un accord de participation. La durée minimale d’un PEE est d’un an, renouvelable ou non par tacite reconduction. 1 Source : Gulde de Pépargne salarale été en 2014, ministére du Traval 66onset Nenl det Are = Mes -IP ese avo~ locumea hear eps me can 9 Det ‘cahone ‘Lépargne salariale et la retraite So hie See) « PEE nego = ‘Obligation de négocier qe << octraye > la mise en piace d'un accord [3 ‘en place uniatérale Pour ie PEE (NAO) F ‘un PE avec soursson soit conclu entre te chet projet dereglement | de votre entreprise, Tit ctaton es les clegues syncicaux ‘élegues du personne, | oueet: aman ws 2. Sota pa au moins fartser dep3t (23 devor sans, Satomecere J Figure 5.4~La en place d’un PEE Anoter : ** Cette obligation de négociation préalable avec les délégués syndicaux ‘ou le CE ne concemne pas la modification des plans mis en place par décision unilatérale avant le 11 aot 2004. * Si Mentreprise est dépourvue de délégué syndical, mais dispose de délégués du personnel, elle doit proposer tous les trois ans un ‘examen des conditions de mise en place d’un dispositif d’épargne salariale dés lors qu’il n'y a aucun accord dintéressement ou de par- ticipation. Par ailleurs, Vinformation des salariés sur le PEE doit étre assurée par le prestataire qui en a la gestion, saut si 'entreprise a remis a ensemble des salariés une note d’information individuelle sur Iexistence et le contenu du plan. “7‘Seto Sel rane Cece and ae aa Pa ‘cvoen ox © nod \ Noe 2 GUIDE PRATIQUE ; VOS AVANTAGES SOCIAUX D’ow viennent les sommes versées sur le PEE ? eS porcine aomucrtairs) Buoteae mee La partipation| ‘es sali ue résltats Les sommes provenant CET (compte épargne-te pargne-temps) | intéressement Crees eres ies versements fect coer Les actions gratuites pectenployer at sriuees appelés au slries abondements per enteprise Figure 5.5 — Les sources de versement d'un PEE Les versements sur le PEE par le salarié sont facultatifs et librement pla- és sur les différents FCPE (fonds communs de placement d’entreprise) proposés par le prestataire. L'accord peut définir la périodicité des ver- sements, Le plafond annuel de versement (hors abondement et parti- cipation) est de 25 % de la rémunération annuelle brute ou du revenu professionnel imposable. Les sommes investies dans le PEE sont indisponibles pendant une durée légale de cing ans, mais elles peuvent étre toutefois débloquées tout en conservant le bénéfice de l'ensemble des exonérations fiscales dans cer- tains cas, les déblocages anticipés (présentés ultérieurement). La demande de déblocage anticipé ne pourra étre exprimée qu‘une seule fois pour un méme motif de déblocage, et fera objet d'un versement unique. Le sala- ri€ peut conserver son épargne aurdela de la période d'indisponibilité de cing ans et demander le déblocage de son épargne ultérieurement. En cas de licenciement ou de démission du salaré, le plan d’épargne reste dispo- nible, mais es versements ne sont plus possibles, De méme, e fait de quitter entreprise, quelle qu’en soit la raison (retraite, cémission, etc.), entraine la perte de l'accés aux versements complémentaires de lentreprise, Le bénéficiaire récupére son épargne devenue disponible (ou dans le cadre d'un déblocage anticipé) sous forme de capital. 68‘cares kcal pis ssn -Conecrvsie atonal esr ti ‘ieee oese-© anol {épargne salariale ela retraite oo Définition’ Les fonds communs de placement d'entreprise (FCPE) sont des fonds de placement dédiés aux salariés d'une entreprise. lls sont gérés par un organisme de placement collectif en valeurs mobiliéres de l'épargne salariale et mis en place dans le cadre d’un accord de participation ou d'un plan d’épargne salariale (PEE, PEI, PERCO) sous la forme : + solt de FCPE « diversifiés » (composés d‘un panier de valeurs, sans qu‘aucune valeur ne soit surreprésentée) ; * soit de FCPE « d’actionnariat salarié » (composés pour plus d'un tiers de titres de I'entreprise). Combien coiite un PEE pour Ventreprise ? Les frais d’un plan d’épargne salatial sont moins élevés qu'en investissant via un placement classique, comme le souligne Hubert Clerbois, associé chez EPS Partenaires : « Les frais de gestion des fonds sont légerement inférieurs a ceux distribués en direct. » A cela s‘ajoute le temps passé par les professionnels des RH en mise en place, puis en pilotage des fonds. 1 Source: htps/epacane.hamanis.com/entrerselexique!fcpefonds-comynun-de-placement- entre prise et Wika, “9locas Start eps wn cule in- Convair Naina de dest Mes -IP sn. cieneniesie- Dene So 2 GUIDE PRATIQUE : VOS AVANTAGES SOCIAUX FICHE 5 ‘abondement Quoi? Labondement est une aide financiére facultative versée par lemployeur en complément des versements des salariés dans le cadre dun plan d'épargne entreprise (PEE) et/ou d’un plan d'épargne retraite collectif (PERCO). Son objectif est d'encourager I'épargne au sein d'une entre- prise dans un cadre fiscal favorable. Qui? Les bénéficiaires sont les mémes que pour les plans d’épargne salariale. Comment ? La régle d'abondement doit étre obligatoirement intégrée au raglement du plan o’épargne salariale. Elle suit donc ses modalités de mise en place et de modifications, Ainsi, toute modification de la régle initialement prévue par le plan d’épargne salariale doit faire 'objet d’un avenant au plan et d'un dépot (papier et numérique) auprés de la DIRECCTE (dlrec- tion régionale des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail et de l'emploi). Si cette réglementation n'est pas respectée, Vabondement est assujetti comme salaire, Tel est le cas lorsqu’aucun critére d’attribution de abondement n‘a été déterminé par accord ou le réglement instituant le plan d’épargne salarial. La régle d'abonde- ment peut étre définie pour une durée déterminée (année civile) et renouvelable par tacite reconduction. Sauf & ce qu'll n'y alt pas eu de versement, il n’est pas possible de modifier une régle d'abondement en. cours d’année civile. Labondement est collectif et ne peut étre corrélé au salaire. En revanche, la ragle choisie peut étre plus ou moins favorable aux salariés dispo- sant de peu de moyens. Plus 'abondement représente un pourcentage @levé du versement du salarié, plus le systeme est favorable aux faibles 70‘eet larg dpe neces -Centrasie Nad des Ase Me - Perak uoyeatonse-6 Dand LLepargnesalariale ot a retraite 7 rémunérations. L'entreprise peut aussi décider d'abonder en fonction de Vaffectation de 'épargne et privilégier par exemple les placements en titres de l'entreprise Combien ? Défiscalisation et aides ? Les modalités d'abondement sont fixées par 'employeur et permettent Vexonération fiscale et sociale dans la limite : + d'un minimum : les frais de tenue de compte ; * d'un maximum : = 300% du versement du salarié, ~ 8% du PASS pour le PEE et 16 % du PASS pour le PERCO. Les sommes doivent étre bloquées sur les plans d’épargne dans les mémes délais que la participation et intéressement. Pour le salarié (nous traitons ici les trois types de versements)! Type se eeecrttiy par Exonéation en car | 75 96 du PASS Fivestsement ns | tnplin depurge | Sarin (E, PERCO) [59 gu vas 56:...7.598 RDS: 055 Total: 808% Invrescement| Sur 100% | Gar att des, | decsommes (Cas coal eee (|e EE: mass [Avordermen Fexco tes. | Pass Figure 5.6 ~ La fiscalité des plans d'épargne A noter : la CSG et la CRDS doivent étre précomptées par Vemployeur lors du versement de t'abondement au plan d’épargne entreprise sans attendre I'expiration du délai d'indisponibilité 1 Source: wnecnterepargne nati comyjes/dt 7950,t/oeto3olPdepf87_ 18992. nS 2 GUIDE PRATIQUE Quels sont les prélévements sociaux et fiscaux supportés par les épar- _gnants @ la sortie ? Il existe sur la plus-value réalisée sur les produits de placement des pré- levements sociaux & hauteur de 15,5 % sur 100 % de ladite plus-value réalisée, Ces revenus et plus-values de I'épargne investie sont par contre exonérés d’impét sur le revenu dans le cadre d'un placement PEE. /0S AVANTAGES SOCIAUX Pour lentreprise! : Pare it Coe CO) sea eo ee Particpation | Exonéraion de charges patronaleset de taxes, | D&ducion rmzerament| Particpatons sr les sales aessommes | ‘Abondement | Application du forfait social utauxde: —— |essiette du | 220% fealedides | 26 sures sommes verses au PERCO sus |endhes erties cnn (eaon pr dat inposbis Nun dsposti ce gestion plete comportant [at's ova seitmoins 7 dees Eble au PEAPME)|LR BI, + 89 pendant 6 ans pours enverses de |BNC, BA) mois de 30 sis gu concent un accord | our ertanes ‘epartcpaton ovcitaresement pour |eondtons) Ia remie fou apresune panode de 5 dns san accord apieale ux Sores eres comer dT jrier 2078. Pour es entreprises qu sont scurises a tare | sur les salaies, on aslette de calcul comprend| | les sommes alloutes au tive de intéessement, la partcipation, Vabondement CCSG/CRDS 3 a charge du salarié mals précomptées par entreprse pour versement NTURSSAF Figure 5.7 ~ La fisealité des plans d'épargne (suite) alesouoqae-© Dana 1 Source :wrwinterepargne.natisis comvjemsidat_79S0/f/nie-faq-3co?e n ‘ecm thar! dps wnrzainfo-Cosersr Nain de ret Mire -1P4)27300-© Dan Jocamen bart dps win no-Conercie tna des rset Mater -IP sr s288- sa {épargne salariale ot la retraite a FICHE PRATIQUE LES CAS DE DEBLOCAGE ANTICIPE Les sommes investies dans le PEE sont bloquées cing ans, sauf sion est dans un des neuf cas de déblocage anticipé prévus parla loi: a i i 1 2 ‘Mariage ou PACS de I’epargnant ; ‘Activée au foyer (naissance ou adoption) du troisiéme enfant et de ses suivants; 3. Divorce, séparation ou dissolution cu PACS ; 4. Cessation du contrat de travail, de activité de entrepreneur indli- ie 6 I 8. 9. viduel, fin de mandat social, perte du statut de conjoint du colla- borateur ou de conjoint associé; Création ou reprise d'une entreprise et installation dune activité hon salariée par Iépargnant, ses enfants, son conjoint ou son par- tenaire dans le cadre d'un PACS ; ‘Acquisition, construction ou agrandissement de la résidence princ'- pale ou remise en état de celleci la suite de catastrophe naturelle; Invalidité de I'épargnant, de ses enfants, de son conjoint ou de son partenaire dans le cadre d'un PACS ; Surendettement de 'épargnant; Déces de épargnant, de son conjoint ou son partenaire dans le cadre d'un PACS. Les cas de déblocage anticipé pour le PERCO (vu ultérieurement) en dehors du depart ala retraite sont un peu différents 2 Expiration des droits & allocation chomage ; Acquisition, construction de la résidence principale ou remise en. état de celle-ci ala suite de catastrophe naturelle; . Invalicité de I’épargnant, de ses enfants, de son conjoint ou de son ppartenaire dans le cadre d'un PACS ; Surendetternent de l'épargnant ; 5. Décés de l'épargnant, de son conjoint ou son partenaire dans le cadre d'un PACS. 7sume: Sng epic ori nfo -Cnterie Nasional deat Mees -IP43:833. ssloyicn oe Danes \ NL 2 GUIDE PRATIQUE ; VOS AVANTAGES SOCIAUX L’épargne salariale pour la retraite Les réformes du régime de retraite par répartition ont toujours engendré des réactions épidermiques en France. Depuis 1993, les différents gouvernements ont cherché a pérenniser un systéme mis & mal par le non-renouvellement des générations et une économie en manque de dynamisme. a EE “-Allongement = Alignement * Les egimes + Recul del'age_ « Retour partie dela durée progresi spéciaun ela trate dea retalte ecotsation Geladurée ——_surlasellete 62 ans 2ooans “+Modiication de cotisations «indexation « llongement_« Allongement su eaeul ‘es despensions deladurée— terme fdespensions —fonctionnalres Surlespricet —decotisation de a durée surle privé pis ‘de cotisetion = Prise en Sut les salaes pour compte Une retraite ses cates aus plein Tongues Figure 5.8 ~ L’évolution législative de la retraite en France Pour chacun, Vobjectif est de rééquilibrer la retraite @ Ja fran- aise. L'exercice est autant mathématique que politique. A ce titre, a Joi Macron apporte son lot e’enseignements, que les profession nels RH doivent mettre en ceuvre. Les articles 148 a 166, auxquels s'ajoute le 171, se penchent sur le PERCO et visent a le simplifier pour répondre a une inquiétude des Francais quant au financement de leur retraite. Une étude! mesure cet état d’esprit. Elle souligne que prés d'un Francais sur deux n’épargne pas pour sa retraite, Pourtant, ils semblent plus conscients des réalités qui les attendent : 54.9% d'entre eux s'attendent A une baisse de leur niveau de vie a la retraite ! 1 Source; étude HSBC publie le mardi 20 janvier 2015 et imtulée « 'avenir des rtraites : un équlbre nécesaire» msocumen chart dept we a inf - Const Nao deste Mer Pwusahs taleshense-©Denad g épargne salarile et a retraite ae ens 161%) 67% des femmes des acts ralgnent Srttnaaties) -Soompou rare pour leurretrae Soeiaicrene Contre 4496 a retrae or Mire) Figure 5.9 ~ Résultats de l'étude HSBC, 2015 Tant que leur niveau de vie le permet, les Frangais épargnent done pour leurs vieux jours, Mais la crise de 2008 et le cotit de la vie sont passés par la. I/idée de la loi du 6 aoatt 2015, dite loi Macron, est done d'augmenter le nombre de salariés qui accédent a l’épargne salariale. Avant elle, un salarié sur cing avait aceés a un PERCO. Le rendre plus facile a mettre en place, permettre un pilotage plus simple, le présen- ter comme une solution a l'inguiétuce des futurs retraités, voila les objectifs du législateur. Et la tendance est d'ores et déja en marche. (( Diapres les derniers chifres disponibles, 11,8 miliards deuros ont été _gérés dans les PERCO au 30 juin 2015. Les chiffes publiés par FAssocation francaise de gestion financiére en octobre 2015 montrent que 196 000 entreprises proposent alors un PERCO et que 2 millions de salariés y ont \. effectué des versements, soit une progression de 14 % sur un an. Cette évolution déplace le financement des retraites des généra- tions X, Y et A venir vers un systeme par capitalisation. Le PERCO est un cheval de Troie. Dans ce contexte d’affaiblissement des régimes de retraite par répartition, le PERCO est pour les entreprises une opportunité sociale de se positionner auprés de son salarié comme un véritable partenaire en Vaidant dans sa préparation de la retraite ainsi que comme un véritable outil de politique sociale. 7s‘cant chug eps wn info Contents Nuon det Ara Mle IPL) 820- talents Dated ca 2 GUIDE PRATIQUE ; VOS AVANTAGES SOCIAUX. FICHE 6 L’épargne salariale a long terme : le PERCO Quoi? Le PERCO, ou plan d’épargne retraite collectif, a pour objet la consti- tution d'une épargne en vue de la retraite, laquelle donnera lieu a une rente lors du départ en retraite, sauf si le réglement établissant le plan prévoit la possibilité d'un versement, au choix des participants, d'un capital ou d’une rente. Les versements du salarié sur ce plan peuvent étre complétés par un abondement de I’entreprise (voir fiche 5, p. 70). Qui? Ce dispositif ne peut étre mis en place que si les salariés ont la possibilité dlopter pour un plan de durée plus courte (PEE). Sinon, les conditions diaccés sont similaires a celles vues pour le PEE. Comment ? La loi Macron simplifie certains des aspects du PERCO afin d'en aug- menter l'implantation dans les entreprises. Pour accroitre rapidement Ie champ d'action du PERCO, article 161 de la loi Macron simplifie son mode d’entrée dans l’entreprise. Alors qu'il devait passer par un accord collectif via un CE ou un déléqué syndical, le PERCO élargit son public en pouvant étre mis en place par ratification aux deux tiers des salariés, Cela le place a égalité avec le PEE et devrait lui permettre de gagner rapidement du terrain. Si, au terme de la négociation, aucun accord n'a été conclu, un proces-verbal de désaccord est établi, dans lequel sont consignées, en leur demier état, les propositions respec: tives des parties et les mesures que 'employeur entend appliquer unt- latéralement. 76‘mcuae chars dps mst n-Coners anal es te wes Pur. ‘efesimuionu 26 Dust a i 4 i . yargne salariale et la retraite vy Un PERCO peut prévoir I'adhésion automatique des salariés (sans que cela entraine une obligation de versement sur le plan). ’entreprise doit informer chaque salarié de cette adhésion automatique suivant les modalités prévues par le réglement du plan. U'information peut étre donnée par voie électronique, dans des conditions de nature a garantir Vintégrité des données. Un délai de 15 jours a compter de cette com- ‘munication est alors laissé au salarié pour renoncer de maniere expresse a cette adhésion. Depuis le 1* janvier 2016, la gestion pilotée du PERCO s‘installe par défaut. Les articles 149 et 151 de la loi Macron prévoient ce méca- riisme d'affection non plus seulement comme une possibilité, mais bien comme le systéme proposé par défaut pour le plus grand confort des salariés. La gestion pilotée offre effectivement plus de sécurité pour les futurs retraités en réduisant les risques financiers & approche de la date du dernier jour de travail. L’épargne est bloquée jusqu’a la date de départ en retraite, sauf dans les cas de déblocage anticipé. La demande de déblocage anticipé ne pourra atre exprimée qu‘une seule fois pour un méme motif de déblocage, et {era l'objet d'un versement unique. Cing cas de déblocage anticipé sont prévus par la réglementation = = décés de I’épargnant, de son conjoint ou de son partenaire dans le cadre d'un Pacs ; = expiration des droits a rassurance chomage de l’épargnant ; ~ invalidité de 'épargnant, de ses enfants, de son conjoint ou de son partenaire dans le cadre d’un Pacs ; = surendettement de lépargnant ; ~ acquisition de la résidence principale ou remise en état ala suite d'une catastrophe naturelle i 7sees rn ie elle iP cae leon ont: © Dane ow ialeel pet eee x 2 GUIDE PRATIQUE ; VOS AVANTAGES SOCIAUX Combien ? Les sommes | tapartcipation | provenant eee ‘du transfert d'autres ee Plans dpargne Lessommes provenant fun CET (compte ‘pargne-temps) Linéressement Cer roe Po Les sommes provenan: de jours Se congés noa prs es versements effectues ee cn abnence de CET avondements usu 10 jure fran e par enact Figure 5.10 ~ Les sources de versement dun PERCO Anoter : un ancien salarié peut continuer a effectuer des versements sur le PERCO, mais sans abondement. Les frais de gestion sont alors 8 sa charge exclusive. Cette possibilité est exclue pour le salarié qui a accés & tun PERCO dans la nouvelle entreprise oi il est employé. Défiscalisation et aides Pour les versements provenant d’un CET ou de jours non pris, voirla fiche suivante. Pour les autres versements, les avantages sociaux et fiscaux de ce plan sont les mémes que pour le PEE, sauf en ce qui concerne les limites d'exonération fiscale et sociale de 'abondement (vu précédemment). La différence réside essentiellement au niveau de la sortie d'argent. Pour le salarié Le capital issu du PERCO est exonéré d’impots sur le revenu. En revanche, au moment de la détivrance des avoirs, un prélévement social global de 15,5 % est da sur le revenu constitué parla différence entre les sommes provenant cu PERCO et le montant des sommes qui lui ont &é versées. En cas de sortie en capital, celui-ci est totalement défiscalisé (hors prélé- vvements sociaux). 8‘came! Apt wrx -Conrracice Nenad rt Mr P 678 ‘ussoatonis © Danas L’epargne salariale et la retraite oo En cas de sortie en rente viagére, la fiscalité applicable est celle des rentes viageres acquises « a titre onéreux ». Cela signifie que la rente issue du PERCO n’est que partiellement imposable (Ie montant de imposition est fonction de I'age dentrée en jouissance de la rente). A noter : les versements volontaires ne sont pas déductibles de VIRPP. Pour Ventreprise Il est également possible de constituer, en franchise d’impét, une pro- vision pour investissement égale a 25 % du montant des abondements versés dans le cadre du plan. Le taux de 25 % est porté a 35 96 si une Partie de I'épargne est affectée a I'acquisition de parts de fonds investis dans les entreprises solidaires. A noter : depuis la loi Macron, le forfait social qui s'applique sur les sommes déboursées par lemployeur passe de 20 % a 16 96, & condition que les épargnants bénéficient d’une gestion pilotée et que ces PERCO investissent dans des PME et ETI & hauteur de 7 % de l'investissement. Ce cadeau aux entreprises vise & orienter I’épargne des entreprises vers le financement de économie. ~secre lars depuis wm ian -Consersire Nanas Artec Ms -TP saan ‘exewearogie-© Daa —— 2 GUIDE PRATIQUE : VOS AVANTAGES SOCIAUX FICHE 7 Le temps en argent La passerelle CET (ou des jours non pris)/PERCO (7 Définition du CET (compte épargne-temps) Le compte épargne-temps est mis en place cle maniére facultative par em ployeur par convention ou accord colectif. lof au salarié la possibité é de préparer sa retraite et de compléter sa rémunération moyen et long termes, en ne prenant pas certaines périodes de congé ou de repos et en affectant les sommes dédiées & leur CET. Seuis les jours de la cinquiéme semaine de congés payés et les RTT sont concernés. Ce disposi est eg rement modifié par la loi n® 2016-1088 du 8 aodt 2016, dite lol travail, Des \< dispositions spécifiques sont prévues en cas de rupture du contrat de travail. Quoi ? Le principe est de monétiser du temps de travail effectué sur un plan d’épargne et de rentabiliser ce placement pour soutenir et augmenter épargne retraite des salariés grace a leurs jours de repos non pris. Ce sont des passerelles temps instaurées au travers de deux lois : ~ la passerelle CET*/PERCO, instaurée avec la loi du 20 aoGt 2008 ; ~ la passerelle jours de repos non pris/PERCO, instaurée par la loi du 9 novembre 2010, pour les entreprises ne disposant pas d'un CET. La deuxiéme passerelle a été modifiée par la loi Macron, qui répare lini quité entre les salariés n’ayant pas de CET qui ne pouvaient transférer que cing jours et ceux qui avaient le CET et pouvaient transférer dix jours. Aujourd’hui, la régle des dix jours s‘applique aux deux passerelles. Ces passerelles représentent aussi un intérét énorme actuellement pour les entreprises, leur permettant d’alléger leur passif social inscrit au bilan 80‘eure charg dps wanna Cone National des tse Md Pisa cvsshonoe-€ Daaed ‘Lépargne salariale et la retraite 7 de Ventreprise en réduisant les provisions CET, surtout que celles-ci doivent étre revalorisées suivant les augmentations de salaire. Pour le salarié, 'avantage de ces passerelles est aussi certain avec, dans certaines conditions et limites, une exonération d'impéts sur le revenu et de cotisations salariales de Sécurité sociale sur les sommes transférées. Qui? Tous les salariés qui n‘ont pas pris 'intégralité de leurs jours de repos et qui ne souhaitent pas garder les jours non pris sur leur CET ou qui ne souhaitent pas perdre leurs jours de repos non pris en V'absence de CET. Comment ? Lialimentation en temps peut prendre différentes formes. En principe, elle est librement décidée par le salarié, & quelques exceptions pres... Attention : les droits CET transférés sur un PERCO et correspondant a un abondement de l'employeur sur le CET sont assimilés a un abondement de employeur au PERCO. Valimentation en temps peut aussi résulter d'une décision de 'em- ployeur. Ainsi, si l'accord collectif le permet, entreprise peut affecter au CET les heures effectuées au-dela de la durée collective de travail, notamment lorsque les caractéristiques des variations d’activité le justi- fient. On le voit, alimentation du CET provient de plusieurs sources et la modification apportée par Varticle 162 de la loi Macron permet désor- mais a tous les salariés de grossir leur PERCO grace a des RTT et autres congés payés non pris. ‘Alors que le débat sur les 35 heures agite les entreprises, cette dispo- sition constitue un avantage certain pour chaque salarié. Combien de jours de RTT terminent aujourd'hui dans les corbeilles des logiciels de plannings ? Plutét que de perdre ces jours, que de les prendre contraint et forcé tout en travaillant de chez soi, chacun verra un bénéfice a les Feverser pour ses « vieux jours », méme si 'entreprise n’a pas mis en place un CET. On peut y voir une maniére détoumnée d’augmenter le temps de travail sans que les charges sociales explosent. La mise en place de ces passerelles se fait pour la passerelle CET/PERCO au travers des accords CET et du réglement du PERCO et pour la pas- serelle dix jours de repos non pris/PERCO, de plein droit, pour tous les salariés lorsqu‘ll n'y a pas de CET dans Ventreprise. afel bee-© Dune ‘weaned depuis wen Conerice Naina des ree si -1P sagas 2 GUIDE PRATIQUE ; VOS AVANTAGES SOCIAUX Combien ? Les passerelles temps vers le PERCO concement dix jours de repos non pris incluant 'abondement possible du CET. La question pour le salarié est souvent de savoir s‘il est plus avantageux pour lui de toucher les sommes correspondant aux jours de repos non pris ou de les mettre de ‘été pour en bénéficier plus tard. Une simulation sur 100 € issue d'un CET permet d’apporter les premiers éléments de réponse en montrant que la rémunération nette aprés impot est supérieure de 25 % si le CET est transféré dans le PERCO (source Natixis) Défiscalisation et aides ? Pour le salarié : en contrepartie des droits & congés constitués par les sala- riés, une rémunération leur est due, mais on a dit que cette somme peut tre désormais transférée sur le PERCO, quily alt un CET ou non. Dans ce as, la somme transférée n’est plus imposable comme un salaire et devient exonérée dimpot sur le revenui, de cotisations salariales de Sécurité sociale (@ exception de la CSG et CRDS), dans la limite de dix jours par an, Pour 'entreprise : pour décrite les exonérations sociales, il faudra dis- tinguer les transferts pour le CET, les droits venant de jours de repos non pris ou d'un abondement sur CET. Régime social» Asurances sociales (maladle, Contribution Sofdarité fesarowscet —dinaldié, devlese,décts, Autonome honisus dun veuvage, maternts, patente Contibuton a vesement Sbondement’ dans les conditions fixes anspor tdes 1Ojours Suarides L 3111 etsuiants» Contribution FNAL ereposnen’ duced dela steurtesocale + Contribution ATP rg atectes, et alocations famille) ‘AGRCIARRCO SU ERCO. «+ Forfa socal au tau de 20% * Assurances Chémage ‘hrdcornpte des C56/CRDS ‘ues pa i salar Régime socal + Coiations de Sécurité + Ff socal au taux des dois CET soda da mite ‘de 209% fs d'un Guiplsiond de 16% du PASS + Précompte des CSG/CRDS Sbondementet ‘dues parle saanié auPenco Figure 5.11 ~ La fiscalité du CET/PERCO! 1 Source : wun interepargne.natixis.comijems/dat_79S0/fr/nle-faq-3col%id-Ipi67_ 18992 82Po socumen cars depuis mex no -Consri Ntaadev Arse Msers-P eras. saleaonus © Dasma a a : Sarge salarale ota retraite ae La retraite supplémentaire : pour qui, pour quoi, pourquoi ? L’épargne salariale via le PERCO répond done a la possibilité d’un revenu complémentaire au moment de prendte la retraite, et les sala- riés en prennent conscience de plus en plus t6t dans leur carriére. 57 % des Francais se disent inquiets pour leur retraite en 2016 et 37 % dentre eux souhaitent avoir 100 % de leurs ressources actuelles a la retraite, Devant ce souhait, la retraite supplémentaize, appelée aussi «retraite surcomplémentaire », s'affiche comme une solution inti ressante pour les salariés, s‘ajoutant aux pensions des régimes obliga- toires (la retraite complémentaire et le régime de base). Au regard des chiffres, ce complément de rémunération pour la retraite reste encore marginal par rapport a la retraite de base et complémentaire. ~ En 2014, les régimes obligatoires de retraite (régimes de base et com- plémentaites) ont versé 301 miliards d’euros de prestations. Au cours de la méme année, les organismes d'assurances complémentaires (sociétés assurances, mutuelles et institutions de prévoyance) et les organismes gestionnaires cle PERCO ont versé 7 miliards d‘euros de prestations au titre de la retraite, soit 2,3 % de Vensemble des prestations versées au \ titre de la retraite en 2014 (estimation AFA)’, Pour entreprise, cet outil permet de fidéliser les collaborateurs, d'oti 'importance d'une communication efficace. Il bénéficie en outre d’avantages sociaux et fiscaux sur les montants cotisés (nous vertons ces points en détail dans les fiches pratiques). Attention, il convient de rappeler que mettre en place une retraite supplémentaire est facultatif pour 'employeur, sauf obligation décou- lant de la convention collective de branche applicable a V’entreprise 1 Nadine Egaul, La retraite supplémentire : fonds de pension - capitalisation, Pour enfin y vor lus clo et trcke le cou aux ides cues. GERESO Editon, octobre 2016, a‘cua hag depuis wana inf - Consett Nacaldes Asx Méers-IP 29. 8- uatcatees- Diao a 2 GUIDE PRATIQUE : VOS AVANTAGES SOCIAUX Comment cela marche ? Lemployeur peut décider de mettre en place un systéme de retraite supplémentaire collectif ouvert, lalssant la faculté aux salariés dadhérer ou non, ou un systéme a adhésion obligatoire, dit fermé, auquel tous les salariés, ou une ou plusieurs catégories de salariés déterminées objectivement vont devoir adhérer. En dehors de Ventreprise, le salarié peut aussi adhérer a une retraite supplémen- taire individuelle (nous ne verrons pas cet aspect dans cet ouvrage). existe deux types de régimes de retraite supplémentaire propo- sés par Vemployeur. Mls sont définis par le Code général des impots, le premier a Varticle 83, Ie second a Yarticle 39 Peerage irerrnte ener pare Lemley eat Regimes de retraite \émentaire ‘Teotisations| ddefinies Régimes Pennoni ued ( dercrate | Waar errs a nt PRT MGNINI Habiluciement, ce moniant ou ce niveau pretation: anes eee ‘fennies Prey Figure 5.12 - Les deux régimes de retraite supplémentaire! 1 Nadine Egat, La retraite sypplémentake : fond de pension ~ capitalisation, Pour enti y voir lus eoir et tore le cu au ler resus... GERESO Eaton, actobre 2016, a4‘sce bars dept wri -Contersice Nana ds re Métis Pas anb- ‘pleanentae- Daced FICHE 8 Le régime a cotisations définies - article 83 Quoi? Les contrats a cotisations définies peuvent étre des contrats de retraite supplémentaire par capitalisation = a cotisations définies et @ adhésion obligatoire (article 83) ; ~ Acotisations définies & adhésion facultative (article 82). Coux de l'article 83 sont les plus courants, nous ne parlerons que de ce cas-la dans cette partie. Destiné a aider l'ensemble ou une partie des salariés a compléter leur future retraite, article 83 est un régime dont le montant des cotisations est déterminé ds la mise en place du contrat. I concerne ensemble du personnel ou certaines catégories de salariés objectivement définies Qui? Ce contrat de retraite complémentaire peut concerner "ensemble des salariés ou étre réservé & une catégorie de salariés. Attention : a défaut de couvrir ensemble du personnel, 'employeur doit utiliser les cing critares listés par le décret du 9 janvier 2012 pour définir la catégorie choisie (voir précédemment). A titre d’exemple, la ‘catégorie « cadre dirigeant » n’est plus considérée comme objective Comment 7 Un régime a cotisations définies peut étre mis en place selon trois modes possibles : * laccord collectif (ou la convention) ; * la ratification a la majorité des salariés ; * la décision unilatérale remise a chaque intéressé.sulsen oce-6Daaed — 2 GUIDE PRATIQUE : VOS AVANTAGES SOCIAUX Vlarticle 83 donne lieu a la constitution d’un compte individuel de retraite alimenté par : een Perens eae ery eee cee ata Figure 5.13 — Alimentation LSpargne constituée est restituée sous forme de rente viagere au moment de fa liquidation de la retraite du salarié, qu'il soit présent ou non dans l'entreprise a cette date. Elle est imposable selon le régime de rentes viagéres a titre gratuit. Il existe des cas exceptionnels de sortie anticipée, qui sont les suivants : = Vinvalidité du salarié de deuxiéme et troisiéme catégories selon le Code de Sécurité sociale ; — expiration des droits a assurance chomage ; ~ la cessation de l'activité non salariée de I'adhérent suite a un jugement de liquidation judiciaire ; ~ le déces du conjoint ou du partenaire lié par un Pacs ; ~ la situation de surendettement de ’assuré définie a article L. 330-1 du Code de la consommation. En cas de décés avant la retraite, I'épargne constituée est versée sous forme de capital aux bénéficiaires désignés, avec une exonération totale des droits de succession. En cas de décés aprés la retraite, la rente peut étre versée au conjoint et/ou ex-conjoint sous forme de réversion. 85eaouteyis © Dasa a ae cen a es lg ‘Liegpargne salariale et Ia retraite 4 Combien ? Défiscalisation et aides ? Les montants sont choisis et bénéficient d’exonérations sociales et fiscales selon les regles suivantes' : Pea core Pan C nota eat Se ee ei de Tr also | —feoeerretiemrteal pear rete err Doreen reir er Annuele fe 5 jours de congés no cer Figure 5.15 ~ Le traitement fiscal ~ Article 83° 1 Attention les versements volontaies des salriés sont exonérés dans a lite de 10 96 de a ‘émunération annuele brute plafonnée & hut fis le plafond dela SScurté sociale, ov 8 10 9% ‘de ce méme platond si c'est plus avantageux. On retire cependant de ce montant toutes les autres sommes verses par employer ou le sala sur le compte article 83, ainsi que sur le PERCO sy ena un, ou encore sur le PERP ou Te contrat Madeln sie salané détient ce type de placement par aleus. A noter que sl total des versementsratteint pas ce plafond, a aliférence peut dre reportée sur ls ros années suivants. 2;3 Source: nuwavelens org/ileadmieVimages et documents/Dee. a. telechager/Employeurs! Epargne/FP_ Artie 83_2013.pat 37Jeame kit dps win Conran de tt ies IB g- hfecaone-© Dae 2 GUIDE PRATIQUE : VOS AVANTAGES SOCIAUX FICHE 9 Le régime a prestations définies — article 39 Quoi? Le régime & prestations définies « Article 39 » (en référence a l'article du Code général des impéts fixant les regles de déductibilité) est un contrat d'assurance géré par capitalisation. L’entreprise détermine par avance les prestations de retraite qu'elle souhaite assurer a une catégorie ou a ensemble des salariés qui achévent leur carriére en son sein. C’est un régime de retraite supplémentaire qui garantit donc une pension dont le montant est prédéterminé en pourcentage du dernier salaire d'activité. Qui? Ce régime est ouvert & l'ensemble du personnel ou a des catégories spécifiques de salariés (voir précédemment). Dans la pratique des entre- prises, on peut observer que ce régime est le plus souvent réservé & une certaine catégorie de dirigeants et de hauts potentiels Attention : lorsque le régime ne bénéticie pas a l'ensemble des salariés, Vensemble du personnel doit bénéficier d'un PERCO ou d’un régime retraite « article 83 ». ‘Comment ? La mise en place d’un systéme de retraite complémentaires article 39 sfeffectue dans les mémes conditions que pour l'article 83. Hest & noter que, depuis le 1* janvier 2010, les entreprises mettant en place un tel dispositif ont "obligation d’externaliser le régime auprés d’un prestataire. Les contrats en vigueur avant cette date peuvent conti- nuer a étre gérés en interne. Dans cette hypothese, les cotisations ver- sées par I'employeur sont comptabilisées comme des provisions pour charge, non déductibles fiscalement.secamen chats web - Consents Nason des Anse Msets-Tx6.3886h- ‘ve/outo4is-© Dat Lépargne salriale ota retraite oo Les cotisations sont entitrement a la charge de 'employeur. Le complé- ment de retraite ainsi constitué est versé au salarié sous forme de rente viagére des lors que le salarié est présent dans I’entreprise au moment du départ en retraite En cas de décés ou de départ de entreprise avant la liquidation de la retraite, les droits sont perdus. Comme I'entreprise détermine a Vavance les prestations de retraite, "obligation de résultat peut varier selon qu'il s‘agit d’un régime « diffé- rentiel » ou « additionnel » Un régime adlditif est un régime dans lequel le montant de [a retraite determing en pourcentage du salaire d’activité et eh fonction du nombre années de présence dans 'entreprise. La promesse de la pension est eee Nee tae eet Sates tees eee eee Ces erence eee Pee eon e renee Ceo een tes Deion ee eas Soe le coat du régime Figure 5.16 - Les deux régimes : « différentiel » ou « additionnel » Combien ? Défiscalisation et aides ? Le financement ne sera connu qu’au terme du contrat. Ilne sera mis en ceuvre que si le salarié est encore présent dans I'entreprise et dépendra du montant du dernier salaire et de la durée de versement de la rente, Clest-d-dire de la durée de vie du retraité. 89fo- Consens Non det Ant Mes -IPt a ‘lefeasonit-© Dao ocamen eee pe cin K SS 2 GUIDE PRATIQUE ; VOS AVANTAGES SOCIAUX ee ieee ota? montis renee Geren Pour : Ae eset eae ara Peer een Figure 5.17 —Les deux régimes :« différentiel » ou « additionnel » Attention : le taux de contribution de lemployeur ne doit pas varier en fonction de Wage ou de Vancienneté du salarié. La déductibilité des versements de employeur sur le régime de retraite & prestations défi- nies nest donc possible que si le taux est uniforme pour l'ensemble des salariés, sile contrat « article 39 » couvre la totalité des salariés et pour la catégorie objectivement définie si le contrat ne couvre qu'une catégorie de salariés. Si ce n’est pas le cas, la contribution de l’employeur sera alors soumise a cotisations sociales. 90it~ Dused secamet Sklar dees estas -Consrre Nana ds Aree iz IP smb Lepargne salarate et la rotraite FICHE PRATIQU! COMPARATIF oa Le contrat ¢’épargne retraite « article 39» est le plus souvent réservé aux cadres dirigeants ou de haut niveau: I eur permet d'obtenir un taux de remplacement (rapport du montant dela retraite sur le der- rier revenu dactivté) proche de celui des autres cadres, moins pénali- sé par la baisse des prestations versées par es régimes par réparttion. Pour pouvoir bénéficier d'une rente viagere au titre du régime ‘article 39, les salariés doivent par ailleurs achever leur carriére dans leur entreprise alors que ce n’est pas le cas avec « article 83 » En outre, le financement du régime de retraite « article 39 » est dla charge exclusive de entreprise alors que pour I's article 83 », les cat- sations peuvent étre réparties ensemble Toutou dupenonnel pane ds sais Iusq'aa usqu’au eepat ‘par altetate Ainge ‘dy sore ‘isin Capita ou rete apt ou rte ‘gee ‘age réverbie ono resenble ou non ton na Ea ‘Abondement, —__Calisatons uniquement Venements” a lachugeae Pemployeut otntaues ‘cu venilés ene essai, Frmplayeur et sli Inferesement, Elen sont unorne pour artcpston’ essai dune mame etegone Figure 5.18 - Tableau comparatif ” ‘Toutou pare des Stans usquau aepar| airorte ‘duane Fene fe évenBieou nen ou ausatons Shenae ‘se vremployeu