Easocidté «SEDRA », sised MEKNES, es une Sociié Anonyme. Elle fabrique des voles Pour bateaux de phaisance, planches &voiles, Dellaplanes ..... Son capital est de 100.000.c00 Dit eatiérement libéré le 01/12/1993. Elle a afiché au titre de l'année de 1993. > Un chifiie e'affaies de 60,000,000 DH qui se décompose comme suit: * Vente & des elients Marocains : 40,0000 DH * Vente a des clients Etrangers : 20,0000 DH, > Unbéaétice compiable avant impots de 8.000.000 DHL. Elle affiché; aussi, un déficit fiscal au ttre de l'année 1990 de $00,000 DH (dont 100.000 DH correspondant & des amortissements réguliérement comptabilisés). «Mlle KHARBACHE IMANE », inspecirice des impdts, est chargée de déerminer le résultat fiscal de la société « SEDRA », en opérant les cas éebéant les retraitements fiscaux nécessaires. Pour ce faire, ele dispose d'une list d’opérations comptabilisées parle chef’ compiable « KHARBOUCHE AYOUR » A- Produits: > Le chef comptable « KHARBOUCHE AYOUB 5, n'a pas comptabilisé une indemnité de transfert de clientele de 60,000 DH. Ladite indemnité a bien été notifiée 4 la société par la justice, mais MAYOUB, prudent qu’il est, raisonne encaissement. de retard afiérentes aux délais de paiement de 1993: Montant : Indemni 40.000 DH .’encaissement de ces indemnités est prévu pour Décembre 1994. Indemnités de retard afférentes aux délais de paiement de 1992: Montant : 40.000 DH ’encaissement de ces indemnités a eu liew en Décembre 1993, Produit de cession d'une voiture de tourisme occasion pour 300.000 DH TTC. Ilest 4 noter que le client, « EL AZIZ1 ISSAM », vendeur de biens d’occasion, a exigé la facturation de la TVA. Cette voiture a €1¢ acquise en 1992 au prix de 600.000 DH HT.B Charges : ‘1. ERAS GENERAUX > Achats de matiéres premidres 1c, figure une somme de 400.000 DH, relative & une matiére ‘A ce comp plastique acquise auprés dun fournisseur étranger. Ce montant se décompese en: 300.000 DH 80.000 DH 20.000 DH. * Prix d’achat stricto sensu... «Frais de transport et de manutention . Droits de douane > Droits de douanes et TVA d'un montant total de 60.000 DH, acquittés lors de Pimportation d’une machine en mars 1993. Le prix (hors TVA et droits de douanes) de la machine s*éleve & 160.000 DH. > Achats e marchandises auprés du fournisseur « MSAADI ABDELLAH » exigeant, désormais, le réglement en espéces. Il est préciser que : En Septembre le montant de ces achats s'éléve & 400.000 DH HT avec des amontants par jour entre 8.000 DH et 10.000 DH TTC. Fn Novembre, le montant de ces achats s’éléve 400.000 HT correspondant & 5 factures de 80.000 DH, chacune émises respectivement le ler, le2 le3, le det le 5 décembre. > Publicité Outre des actions publicitaires classiques, la Société @ organisé, pour des clientssonnel j ee ae rémunérations s’elevent & $000.00 DH Elles comprennent: ‘La rémunération de M. SEDRA, PDG .,.4500.000 DH Calle de son épouse, assisiante de direction 500.000 DH versés aux quatre Par ailleurs, le montant total des jetons de p 400 000 DH su cours de lexercice, administrateurs de 1a société a atteint gales montant réparti en quatre parts ts, MSEDRA 1993 étant exce © Les résultats de lexer ent lors dun repas, organisé fin décembre 1993, annonce publig qu'une gratification exceptionnelle serait versée & tout le personnel 7 janvier 1994. Un accord concemant les modalités de la sociée ec les représentants du du calcul de cette prime a été sig personnel, le 21 décembre 1993 tifications, En conséquence, le chef comptable a passé le montant global d 500.000 DH > Charges financiéres: Afin d’éviter a la société un recours trop important 4 endettement auprés des banques : © La socigié a ouvert un compte courant d'associé de « GASMI YASSINE ». La somme inscrite en ce compte tout an long de l'année est de l"ordre de 800,000 DH. Cette somme est rémunérée au tauxtion des ses avances dla société, Le taux d’intérét servi est "xé par le Ministre des Finances est de 4% Part dans le capital e ta société * Des intéréts de 120,000DE verses a l'associé «RACHID AIT ALT OUBRAHIM» en rémunération des. ses avances a la socidtd, [dives avances sont caleulées au taux fix pat le Minitve dee Finances sur Je montant du. compte courant de cet associé dont la Part dans le capital est resiée constant durant toute I"année, > Charges exceptionnelles * En 1990, afin de diversfier ses activités, la Socieé a pris le controle 490 % de « la société HOUSSIS » de fabrication instruments de musique, société avec laquelle elle n’entreticnt. aucune relation commerciale, Cette fille, suite a in défuillance de son plas gros client, début 1993, a commu de tds impotantes diffcultés Financiéres, La société SEDRA, afin d'assainir a situation financiéve de sa filiale, lui a sbandonné une eréance de 350 000 DHL La situation nette de Ia filiale, avant l’abandon, était négative pour 200 000 DH * Dans les charges exceptionnelles figure le montant d'un abandon de ¢réances de 752.000 DH (HI) au profit de « la société CHATERD , dont It société SEDRA détont 98 ¥% des actions, Cette société ext hargée de commercialiser exclusivement les produits fabriqués par ts societé SEDRA.L ‘abandon de créances a été caleulé delle sorte que Iexercice 1993 de « Ja société CHATER» ne fasse pas19 80001, © tun rappel d’impt sur résultat de Vexercice 1990, wit: ‘tard, soit: 30 000 DEL © Suite & tabHL. DOTAIONS AUX AMORTIS: Le 12 avril 1992, la société SEDRA a renouvelé son syst?me informatique de traitement de la paie. A cet effet, un logiciel Performant a été acquis, a cette date, pour 27 000 DH HT. Dotation 1993........ seesseseeseeeseve 6.750 DH. La société a acquis une imprimante laser en janvier 1992 pour 18 000 DH HT. La durée de vie de ce matériel est de 5 ans et le mode amortissement est le décressif. L’année d’sequisition, suite & une négligence, aucune dotation n’a été enregistrée. Confus et ne sachant comment réparer son erreur, AYOUB n'a encore passé aucune écriture relative A l'amortissement de ee matériel Tous les matériels d’exploitation sont amortis en dégressif sur ans. Un probléme se pose a AYOUB qui vient de constater qu’un des matériels, acquis le 20 janvier 1989 pour 60 000 DH HT, n’avait, en 1992, fait objet d’aucun amortissement, suite 4 une ¢ ne informatique. Une dotation de 12 960 DHa &té enzesirevient s'élave cours du jour de 986 000 yu pOTAJONS AUSF SONS re un produit ds prix de jont Le aventaire, 1 ant global ‘mont uits en storks £m 3, Au 31 décer stock donnait 4 e Pormi les pros ore, date de i a1 200 000 DF moti par fs anes Di. x déprés one ug dotée pour un MOM rant de ciation du stock 16 dotée pour r Une provision 214 000 DH. gsion pour garantie calculée Be peigs SEDRA 8 const 7° prov seatistiquement en fonction dt chiffre d'affaires de Pexercic® 1993. Les financier 1a sorige ont permis, de deades menées pat les services? précédents, un coefficient ag exercio e et celui des determiner, & pati des données desc de cométation précis ene Ie montant entes d'un exerei réparations = Dotation 1993 2.000 DH. 75 000 DH a &é «Une provision pour indemnité snci¢ (abusivement té de 120 000 DH provisionnée suite & un prose selon lui) le 30 avril 1993. Le sa A titre de dommages et intére te au niveau du bilan : > Enfin, Vous con «¢ Un écart conversion: Passif : Montant 160.000 DH Un écart conversion- Actif : Montant 160,000 DH‘Travail A faire : A’ Diterminer le Résultat Fiseal de la société « SEDRA » au litre de Vannée 1993, + Calculer le montant de VIS dii par Ia société « SEDRA » au titre de Vannée 1993, sachant qu'elle dispose d'un erédit d’imp5t de 10.000 DE relatif a Pexercice 1992,