Bài 3:

2/2 bán 2000 với giá 28.943 VND/GBP

17/2 bán 500 với giá 28.939 VND/GBP
25/2 bán 1300 với giá 28.940 VND/GBP

3/2 mua 2500 với giá 28.500 VND/GBP

10/2 mua 2000 với giá 28.560 VND/GBP
Số dư ĐK TK 4711: 1500 GBP
Số dư ĐK TK 4712: 42.750.000 VNĐ
Tỷ giá bình quân 28.300 VND/GBP
PSC 4712
= 2000 * 28.943 + 500 * 28.939 + 1300 * 23.940 = 109.977.500 VND
PSN 4711 = 2000 + 500 + 1300 = 3800 GBP
PSN 4712 = 2500 * 28500 + 2000 * 28560 = 128.370.000 VND
PSC 4711 = 2500 + 2000 = 4500 GBP
Tỷ giá mua bình quân = (DN đầu kỳ 4712 + PSN 4712)/ (DC đầu kỳ 4711 + PSC 4711)
= (42.750.000 + 128.370.000)/ (1500 + 4500) = 28.520 VND/GBP
Doanh số mua ngoại tệ = 28520 * 3800 = 108.376.000 VND > doanh số mua ngoại
tệ.
Ngân hàng kinh doanh ngoại tệ có lãi có lãi
Nợ TK 4712 : 109.977.500 - 108.376.000 = 1.601.500 VND
Có TK 712 : 1.601.500 VND
DC cuối kỳ 4711 = DCđầu kỳ 4711 + PSC 4711 - PSN 4711
= 1500 + 4500 - 3.800 = 2200 GBP
DN cuối kỳ 4712 = DNđầu kỳ 4712 + PSN 4712 - PSC 4712
= 42,75 + 128,37 – 109,9775 = 61,1425 triệu
Chênh lệch TGHĐ = DC cuối kỳ 4711 * Tỷ giá hạch toán - DN cuối kỳ 4712
= 2200 * 28300 – 61.142.500 = 1.117.500 VND > 0
Nợ TK 4712: 1.117.500 VND
Có TK 6311: 1.117.500 VND