Professional Documents
Culture Documents
Makalah
Makalah
AKUNTANSI PERBANKAN
&URUSAN AKUNT
AKUN TANSI
i
K! Pen,n!r
Puji syukur alhamdulillah hirabbil ‘aalamiin kami panjatkan kehadirat llah !"#
atas
atas se$al
se$alaa rahm
rahmat
at dan
dan hida
hidaya
yahn
hnya
ya sehin
sehin$$
$$aa kami
kami dapa
dapatt meny
menyel
elesa
esaik
ikan
an maka
makala
lah
h
kuntansi %ank
Makal
Makalah
ah ini
ini disu
disusu
sun
n untu
untuk
k meme
memenu
nuhi
hi salah
salah satu
satu tu$a
tu$ass dalam
dalam Mata
Mata &uli
&uliah
ah
kunta
kuntansi
nsi Perban
Perbankan
kan,, pada
pada semeste
semesterr II P'' P()!*I
P()!*I Prabum
Prabumuli
ulih
h tahun
tahun kadem
kademik
ik
2016+201- Makalah ini membahas tentan$: %ank dan kuntansi
Namun kami menyadari bah.a dalam penyusunan makalah ini masih terdapat
banyak kekuran$an- (leh karena itu kami men$harapkan saran dan kritik yan$ si/atnya
memban$un untuk menyempurnakan makalah ini-
khir
khirnya
nya penuli
penuliss men$u
men$uapk
apkan
an terimak
terimakasih
asih kepada
kepada semua
semua pihak
pihak yan$
yan$ telah
telah
membantu dalam penyusunan makalah ini- !em$a makalah ini dapat berman/at ba$i
kemajuan pendidikan kita semua, aamiin
Wibi Novindr
ii
DA.TAR ISI
Hl-n
K! Pen,n!r$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
Pen,n!r$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$ i
D/!r isi$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
isi$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$ ii
BAB I Pend
Pendhul
hulun
un$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$ *
A$ L!r
L!r bel0
bel0n,
n, -s
-sl
lh$$
h$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$ *
B$ Ru-us
Ru-usn
n -sl
-slh$$
h$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$
$$ (
1$ Tu2u
u2un
n -0l
-0lh$$
h$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$
$$ (
D$ Ke
Ke,un
,unn
n -0
-0lh
lh$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$
$$ (
E$ Prose
Prosedur
dur -0l
-0lh$$
h$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$ (
BAB II Pe-b
Pe-bhs
hsn$
n$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$ 3
II$*$ Pen,er!in 0un!nsi$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
0un!nsi$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$ 3
II$($
II$($ Bn
Bn0
0 seb,
seb,ii le-b,
le-b,
Keun
Keun,n
,n$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$ 4
II$3$
II$3$ Pers-
Pers-n
n A0un!n
A0un!nsi
si Bn0$$
Bn0$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$
$$ **
II$5$ Giro dn De6osi!o$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
De6osi!o$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$ **
II$4$
II$4$ A0un
A0un!
!nsi
nsi Uni!
Uni! Mone
Mone7
7 Trn
Trns/e
s/err$$$$$$
$$$$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$
$$ *3
II$8$
II$8$ A0un!
A0un!nsi
nsi Uni!
Uni! Klirin
Klirin,$$
,$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$
$$ *5
II$+$
II$+$ Per0re
Per0redi!
di!n
n Bn0$$$$$
Bn0$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$
$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$
$$$$ ()
II$9$
II$9$ A0un
A0un!n
!nsi
si uni! ,ene
,enerl
rl A//
A//ir
ir$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$$
$$$$$ (5
BAB III Penu!u6$
Penu!u6$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$
$$$$ (4
*$ Srn$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
Srn$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$ (4
($ Kesi-6uln$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
Kesi-6uln$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$ (4
iii
BAB I
PENDAHULUAN
A$ L!r Bel0n,
1
B$ Ru-usn Mslh
1- pa yan$ dimaksud den$an kuntansi
2- pa yan$ dimaksud den$an %ank
3- pa tujuan pkk akuntansi %ank
- pa yan$ dimaksud den$an 7ir dan 'epsit
5- pa saja prinsip dari kuntansi nit Mney #rans/er
6- pa saja asumsi dan knsep kuntansi
kuntansi nit &lirin$
8- pa saja kendala atau keterbatasan Perkereditan %ank
- pa yan$ dimaksud den$an kuntansi nit 7eneral //air
1$ Tu2un dn Mn/! Pe-bhsn
1- ntuk
ntuk dapat
dapat men$et
men$etahu
ahuii pen$er
pen$ertian
tian dari
dari akunta
akuntansi
nsi baik
baik itu seara
seara umum
umum maupun
maupun
perbankan
2- ntuk dapat men$etahui %ank
3- ntuk dapat men$etahui tujuan pkk dari akuntansi %ank
- ntuk dapat men$etahui 7ir dan 'epsit
5- ntuk dapat men$etahui prinsip dari kuntansi nit Mney #rans/er
6- ntuk dapat men$etahui asumsi dan knsep kuntansi nit &lirin$
8- ntuk dapat men$etahui apa saja kendala dan keterbatasan dari Perkereditan %ank
- ntuk dapat men$etahui ba$aimana kuntansi nit 7eneral //air
D$ Ke,unn M0lh
Makala
Makalah
h ini disusu
disusun
n den$an
den$an harapa
harapan
n member
memberika
ikan
n ke$una
ke$unaan
an baik
baik seara
seara teriti
teritiss
maupun
maupun seara praktis- !eara teritis
teritis makalah
makalah ini ber$una seba$ai bahan pertimban$anda
pertimban$andan
n
auan
auan untuk
untuk menamb
menambah
ah ilmu
ilmu dalam
dalam kunt
kuntansi
ansi Perban
Perbankan
kan-- !eara
!eara prakti
praktiss makalah
makalah ini
diharapkan berman/aat ba$i :
1- Penulis, seba$ai .ahana penambah pen$etahuan dan knsep keilmuan khususnya tentan$
kuntansi Perbankan-
2- Pemb
Pembaa
aa,, seba$
seba$ai
ai medi
mediaa in/
in/rm
rmasi
asi tent
tentan
an$
$ se$al
se$alaa hal
hal yan$
yan$ berh
berhub
ubun
un$a
$an
n den$
den$an
an
kuntansi Perbankan-
E$ Prosedur M0lh
Makala
Makalah
h ini disusu
disusun
n den$an
den$an men$$u
men$$unak
nakan
an pendek
pendekata
atan
n kualit
kualitati/
ati/-- Metde
Metde yan$
yan$
di$u
di$una
naka
kan
n adal
adalah
ah met
metde
de desk
deskrip
ripti
ti// 9men
9menjel
jelask
askan
an-
- Mela
Melalu
luii met
metde
de ini
ini penu
penuli
liss akan
akan
men$uraikan permasalahan yan$ dibahas seara jelas dan knprehensi/-
BAB II
PEMBAHASAN
2
II$*$ Pen,er!in dn
dn De/inisi A0un!nsi
kuntansi
kuntansi berasal dari kata asin$ auntin$
auntin$ yan$ artinya bila diterjemahkan
diterjemahkan ke
dalam
dalam bahasa
bahasa indne
indnesia
sia adalah
adalah men$hi
men$hitun
tun$
$ atau
atau memper
mempertan
tan$$u
$$un$j
n$ja.a
a.abka
bkan-
n- kunta
kuntansi
nsi
di$unakan di hampir seluruh ke$iatan bisnis di seluruh dunia untuk men$ambil keputusan
sehin$$a disebut seba$ai bahasa bisnis-
;untin$ is the art / rerdin$, lassi/yin$, and summari<in$ in a si$ni/iant
manner and in terms / mney, transatins and e=ents .hihare, in part at least / a /inanial
harater, and interpretin$ the resultsthere/-
kuntansi
kuntansi diartikan
diartikan seba$ai
seba$ai seni penatatan,
penatatan, pen$klasi/ik
pen$klasi/ikasian
asian dan pen$ikhti
pen$ikhtisaran
saran
den$an ara yan$ sepatutnya dan dalam satuan uan$ atas transaksi dan kejadian yan$ setidak4
tidaknya seba$ian mempunyai si/at keuan$an serta pen$interprestasian hasil dari penatatan
tersebut-
kuntansi adalah suatu prses menatat, men$klasi/ikasi, merin$kas, men$lah dan
menyajikan data transaksi serta kejadian yan$ berhubun$an den$an keuan$an sehin$$a dapat
di$unakan leh ran$ yan$ men$$unakannya den$an mudah dimen$erti untuk pen$ambilan
suatu keputusan serta tujuan lainnya-
kunta
kuntansi
nsi Perban
Perbankan
kan adalah
adalah seni penata
penatatan
tan,, pen$$
pen$$ln
ln$an
$an,, pen$ik
pen$ikhti
htisara
saran
n atas
atas
seluruh transaksi yan$ terjadi di dalam bank yan$ hasilnya berupa lapran keuan$an-)apran
keuan$an bank merupakan bentuk pertan$$un$ ja.aban manajemen bank terhadap pihak
yan$ berkepentin$an den$an kinerja bank-
kuntansi perban$kan ju$a dapat diartikan prses akuntansi bank yan$ ju$a meliputi
penatatan, ppn$klasi/ikasian, pen$analisaan, pena/siran data keuan$an bank yan$ dilakukan
seara sistematis $una memenuhi kebutuhan pihak4pihak yan$ berkepentin$an baik intern
maupun ekstern-
3
menyam
menyampaik
paikan
an in/rm
in/rmasi
asi terseb
tersebut
ut harus
harus men$$u
men$$unak
nakan
an alat
alat atau media
media berupa
berupa lapra
lapran
n
keuan$an- !eara khusus lapran keuan$an harus menapai tujuan memberikan in/rmasi
keua
keuan$
n$an
an yan$
yan$ dapa
dapatt dipe
diper
ray
ayaa men$
men$en
enai
ai psis
psisii akti
akti=a
=a,, huta
hutan$
n$ dan
dan mda
mdall beser
beserta
ta
prubahannya, sehin$$a dapat di$unakan untuk menaksir prspek arus kas, kndisi keuan$an,
prestasi, dan ptensi perusahaan atau bank dalam men$hasilkan laba- 'i sampin$ itu dapat
menjelaskan ba$aimana dana diperleh dan di$unakan-
B Prinsi6 A0un!nsi
Prinsi
Prinsip
p akunta
akuntansi
nsi adalah
adalah dalil
dalil atau
atau dktri
dktrin
n untuk
untuk men$a.
men$a.asi
asi suatu
suatu system
system atau
atau
akti/itas
akti/itas tertentu
tertentu yan$ telah diterima
diterima kebenarann
kebenarannya-
ya- Prinsip
Prinsip akuntansi
akuntansi bukan merupakan
merupakan
kebenaran yan$ hakiki dalam bidan$ akuntansi, karena pada hakikatnya akuntansi selalu
berkemban$ dan selalu berubah sesuai den$an perkemban$an dan perubahan nilai4nilai yan$
terjadi
terjadi di masyarakat-
masyarakat- Prinsip akuntansi dapat bersi/at tertulis maupun
maupun tidak tertulis seba$ai
akib
akibat
at yan$
yan$ timb
timbul
ul dari
dari pena
penala
lama
man
n yan$
yan$ dapa
dapatt di$u
di$una
naka
kan
n seba$
seba$ai
ai ped
pedma
man
n dala
dalam
m
menyajikan in/rmasi keuan$an-
!al :
1- Pen$ertian kuntansi adalah
suatu prses menatat, men$klasi/ikasi, merin$kas, men$lah dan menyajikan data transaksi
serta kejadian yan$ berhubun$an den$an keuan$an sehin$$a dapat di$unakan leh ran$
yan$ men$$unakannya den$an mudah dimen$erti untuk pen$ambilan suatu keputusan serta
tujuan lainnya-
2- kuntansi berasal dari kata apa dan jelaskan
sin$
sin$ aunt
auntin$
in$ yan$
yan$ artiny
artinyaa bila
bila diterj
diterjema
emahka
hkan
n ke dalam
dalam bahasa
bahasa indne
indnesia
sia adalah
adalah
men$hi
men$hitun
tun$
$ atau
atau memper
mempertan
tan$$u
$$un$
n$ja.a
ja.abka
bkan-
n- kunta
kuntansi
nsi di$una
di$unakan
kan di hampir
hampir seluru
seluruh
h
ke$iatan bisnis di seluruh dunia untuk men$ambil keputusan sehin$$a disebut seba$ai bahasa
bisnis-
3- #ujuan
ujuan pkk
pkk akunta
akuntansi
nsi adalah
adalah tujuan
tujuan umum
umum lapra
lapran
n keuan$
keuan$an
an yaitu
yaitu member
memberika
ikan
n
in/rmasi yan$ berman/aat untuk pen$ambilan keputusan ba$i para pemakainya- ntuk dapat
menyam
menyampaik
paikan
an in/rm
in/rmasi
asi terseb
tersebut
ut harus
harus men$$u
men$$unak
nakan
an alat
alat atau media
media berupa
berupa lapra
lapran
n
keuan$an-
4
%ank seba$ai lemba$a keuan$an memiliki /un$si seba$ai lemba$a intermediasi antara
pihak yan$ memiliki kelebihan likuiditas baik itu dunia usaha, pemerintah, dan rumah tan$$a
den$an pihak yan$ men$alami kekuran$ likuiditas yaitu dunia usaha, pemerintah, dan rumah
tan$$a
tan$$a-- Peran
Peran seba$a
seba$aii interm
intermedi
ediasi
asi inilah
inilah yan$
yan$ membua
membuatt bank
bank san$at
san$at berper
berperan
an dalam
dalam
mendukun$ se$ala ke$iatan eknmi suatu ne$ara dalam penapaiannya-
'ana yan$ dikumpulkan pihak bank dari pihak yan$ memiliki kelebihan likuiditas
tersebu
tersebutt akan
akan disalu
disalurka
rkan
n kembal
kembalii leh
leh bank
bank kepada
kepada pihak
pihak yan$
yan$ men$al
men$alami
ami kekura
kekuran$a
n$an
n
likuiditas- 'alam prses penyaluran tersebut bank harus melakukan berba$ai prses yan$
mesti dilakukan supaya dana yan$ disalurkan dapat memberikan has il baik ba$i bank maupun
ba$i nasabah yan$ menyimpan dananya
dananya di bank-
Pen!in,n7 Men2e-en Risi0o
'alam penyaluran dana tersebut bank akan dihadapkan pada sejumlah risik yan$ harus
diperhitun$kan leh bank diantaranya:
1- *isik &redit
&redit 9>redit
9>redit *isk dalah risik
risik 9munuln
9munulnya
ya keru$ian
keru$ian yan$ disebab
disebabkan
kan leh
ke$a$alan unterparty 9debiturdalam melaksanakan ke.ajiban4ke.ajibannya sesuai
yan$
yan$ disy
disyar
aratk
atkan
an leh
leh knt
kntrak
rak+p
+per
erja
janj
njian
ian-- *isik
*isik
ini
ini tida
tidak
k hany
hanyaa mun
munul
ul dari
dari
kredit+pinjaman 9lan melainkan ju$a meliputi kmpnen4kmpnen lain, baik n
maupun // balane sheet seperti 7aransi, kseptasi, !eurities In=estment, dll-
2- *isik Ne$ara
Ne$ara dan Pen$alihan
Pen$alihan 9>untry
9>untry and #rans/er
#rans/er *isk
*isk dalah
dalah risik 9munul
9munulnya
nya
keru$i
keru$ian
an yan$
yan$ diseba
disebabka
bkan
n leh
leh kndis
kndisii lin$ku
lin$kun$a
n$an
n eknm
eknmi,s
i,ssi
sial,
al, pliti
plitik
k dari
dari
ne$ara asal unterparty 9debitur- *isik ini munul dalam transaksi pinjaman lintas
ne$ara-
3- *isik Pasar
Pasar 9Market
9Market *isk dalah risik
risik 9munuln
9munulnya
ya keru$ian
keru$ian yan$ disebab
disebabkan
kan leh
per$erakan har$a di pasar- *isik ini harus dilihat dalam knteks prinsip4prinsip
akuntansi yan$ berlaku saat ini- *isik ini tampak jelas pada akti=itas tradin$ seperti
debt+e?uity instruments, /rei$n e@han$e, atau kmditas-
- *isik #in$kat %un$a
%un$a 9Interest
9Interest *ate *isk
*isk dalah
dalah risik 9munul
9munulnya
nya keru$ian
keru$ian yan$
disebabkan leh per$erakan tin$kat bun$a dipasar-
5- *isi
*isik
k )iku
)ikuid
idit
itas
as 9)i?
9)i?ui
uidi
dity
ty *isk
*isk dal
dalah
ah risi
risik
k 9mun
9munu
uln
lnya
ya keru
keru$i
$ian
an yan$
yan$
diseb
disebab
abka
kan
n leh
leh keti
ketida
dakm
kmam
ampu
puan
an bank
bank untu
untuk
k men$
men$ak
akm
md
dasi
asi berk
berkur
uran
an$n
$nya
ya
pasi=a+liabilities atau untuk membiayai+mendanai penin$katan di sisi akti=a+assets-
6- *isik
*isik (perasi
(perasinal
nal 9(perati
9(peratinal
nal *isk
*isk dalah
dalah risik 9munul
9munulnya
nya keru$ian
keru$ian yan$
yan$
disebabkan leh pelan$$aran atas ketentuanketentuaninternal maupun atas kebijakan4
kebijakan bank-
5
8- *isik
*isik Aukum
Aukum 9)e$al
9)e$al *isk dala
dalah
h risik
risik 9munuln
9munulnya
ya keru$i
keru$ian
an yan$ disebabk
disebabkan
an
leh ketidakukupan 9inade?uay atau kesalahan dalam pemberian pendapat hukum
maupun dkumentasi hukum-
- *isik
*isik
*epu
*eputas
tasii 9*ep
9*eput
utat
ati
ina
nall *isk
*isk dal
dalah
ah risik
risik
9mun
9munu
uln
lnya
ya keru
keru$i
$ian
an yan$
yan$
disebabkan leh ke$a$alan di dalam perasinal bank khususnya ke$a$alan dalam
memenuhi ketentuan4ketentuan hukum atau peraturan yan$ dikenakan atas bank-
*$ Pen,er!in Bn0
Istilah bank berasal dari bahasa Italia, yaitu ban yan$ berarti meja atau ban$ku-
'alam
'alam kehidu
kehidupan
pan sehari
sehari4ha
4hari,
ri, bank
bank dikena
dikenall seba$a
seba$aii lemba$
lemba$aa keuan$
keuan$an
an yan$
yan$ ke$iat
ke$iatan
an
utamanya
utamanya menerima
menerima simpanan
simpanan dana dari masyarakat
masyarakat baik dalam bentuk tabun$an,
tabun$an, depsit,
depsit,
maupu
aupun
n $ir
ir- !ela
!elan
njutn
jutnya
ya dana
ana ters
terseb
ebut
ut disal
isalu
urkan
rkan kepad
epadaa masy
masyar
arak
akat
at yan
yan$
membutuhkannya dalam bentuk pinjaman 9kredit atau dalam istilah bank syariah dikenal
den$an pembiayaan-
Menurut Nmr 10 #ahun 1BB tentan$ Perbankan, bank adalah badan usaha
yan$ men$himpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya dalam
bentuk kredit dan bentuk4bentul lainnya dalam ran$la menin$katkan tara/ hidup
masyarakat-
($ .un,si Bn0
!eara umum, bank ber/un$si seba$ai lemba$a intermediasi, yaitu men$himpun dana
dari masyarakat dalam bentuk tabun$an, depsit dan $ir, serta menyalurkan dana tersebut
kepada
kepada masyar
masyaraka
akatt dalam
dalam bentuk
bentuk pinjam
pinjaman
an 9kredi
9kredit-
t- 'en$an
'en$an demiki
demikian,
an, dapat
dapat dikatak
dikatakan
an
bah.a /un$si bank adalah seba$ai perantara antara pihakyan$ memiliki kelebihan dana
den$an pihak yan$ membutuhkan dana-
%ank memiliki peran yan$ san$at pentin$ dalam pereknmian, yaitu seba$ai salah
satu
satu rda
rda pen$
pen$$e
$erak
rak dala
dalam
m inen
inenun
unja
jan$
n$ pemb
pemban
an$u
$una
nan
n ekn
eknm
mii nasi
nasina
nal-
l- %ank
%ank dapa
dapatt
mendrn$ upaya penin$katan pemerataan, pertumbuhan eknmi, dan stabihtas nasinal ke
arah penin$katan kesejahteraan masyarakat- A.ard '- >rsse dan 7er$e A- Aempel dalam
bukunya yan$ berjudul Mana$ement Pliies /r >mmerial %anks men$un$kapkan bah.a
terdapat tujuh /un$si pkk bank, yaitu seba$ai berikut-
a- Peniptaan kredit-
b- Cun$si $iral-
- Penanaman dan pena$ihan-
6
d- kumulasi tabun$an dan in=estasi-
e- asa4jasa trust dan jasa lain4lain-
/- Perlehan laba untuk imbalan para peme$an$ saham-
Untuk lebih jelasnya perhatikan uraian berikut ini.
$ Pen,hi-6un Dn
ntuk menjalankan /un$sinya seba$ai pen$himpun dana, bank memiliki beberapa sumber
dana, di antaranya seba$ai berikut-
'ana sendiri berupa setran mdal .aktu pendirian dan penjualan saham di bursa
e/ek jika bank tersebut sudah $ publi-
'ana masyarakat yan$ dikumpulkan melalui usaha perbankan, seperti tabun$an, $ir
dan depsit-
'ana dari lemba$a keuan$an berupa pinjaman seperti kredit likuiditas dan >all
Mney Ddana yan$ se.aktu4.aktu dapat ditarik leh bank yan$ meminjam-
b$ Pen7lur;Pe-beri
Pen7lur;Pe-beri Kredi!
%ank menyalurkan kembali dana yan$ dihimpun dalam bentuk kiEedit kepada masyarakat
yan$ memeiiukan dana untuk ke$iatan usaha 9in=estasi, mdal kerja atau untuk ke$iatan
knsumsi- 'en$an /un$si ini diharapkan bank akan mendapatkan sumber pendapatan
berupa ba$i hasil atau bun$a kredit- 'alam menyalurkan dana kepada masyarakat, bank
meme$an$ prinsip kehatian4hatian serta memerhatikan prinsip-F > yakni seba$ai berikut-
>harater, yaitu karakter dan kemauaij pemhn untuk memenuhi ke.ajiban-
>apaity,
>apaity, yaitu kemampuan, kepandaian, dan keterampilan men$$unakan kredit yan$
diterima sehin$$a memperleh kemajuan, keuntun$an serta mampu melimasi
ke.ajiban atau utan$nya-
>apital, yaitu mdal seseran$ atau badan usaha penerima kiEedit- #idak semua mdal
harus bersmnber dari kredit-
>llateral, yaitu kepastian berupa jaminan yan$ dapat diberikan leh penerima kredit-
>nditin / enmies, yaitu dalam renana pelepasan kredit harus mampu melihat
ke depan, yaitu ba$aimana keadaan pereknmian masa yan$ akan datan$-
'alam pemberian kredit, biasanya terkandun$ berba$ai unsur- %erikut adalah unsur4unsur
yan$ terkandun$ dalam pemberian /asilitas kredit-
&eperayaan, merupakan suatu keyakinan ba$i si pemberi kredit bah.a kredit yan$
diberikan 9baik berupa uan$, baran$ atau jasa benar4benar diterima kembali di masa
yan$ akan datan$ sesuai jan$ka .aktu kredit-
7
&esep
&esepak
akat
atan
an,, biasa
biasany
nyaa ditu
dituan
an$k
$kan
an dala
dalam
m bent
bentuk
uk perja
perjanj
njian
ian di mana
mana masin
masin$4
$4
masin$pihak
masin$pihak menandatan$ani
menandatan$ani hak dan ke.ajibann
ke.ajibannya-
ya- &emudian
&emudian dituan$kan
dituan$kan pula
dalam akad kredit dan ditandatan$ani kedua belah pihak sebelum kredit dikuurlan-
an$ka "aktu, setiap kredit yan$ diberikan biasanya memiliki jan$ka .aktu- an$ka
.aktu ini merupakan masa pen$embalian kiEedit yan$ telah disepakati leh kedua
belah pihak, yaitu pemberi kredit dan penerima kredit-
*isik, risik kiEedit terjadi karena adanya ten$$an$ .aktu- danya ten$$an$ .aktu
ini memun$kinkan pen$embalian kredit menjadi maet atau yan$ dikenal den$an
kredit maet- !emakin panjan$ jan$ka .aktu kredit, semakin besar pula risiknya-
%alas asa, merupakan keuntun$an atau pendapatan atas pemberian kredit- 'alam
bank kn=ensinal, balas jasa ini dikenal den$an bun$a- !ementara ba$i bank yan$
berdasarkan prinsip syariah, balas jasanya ditentukan den$an mar$in ba$i
ba$i hasil- !elain
bun$a, bank ju$a mendapatkan keuntun$an lain karena membebankan biaya
administrasi kredit kepada nasabah-
%$ Pel7n &s
%ank ju$a ber/un$si seba$ai ;pelayan lalu4lintas pembayaranG berupa trans/er dana,
inkas, ek, kartu kredit, e4mney,
e4mney, dan pelayanan lainnya-
3$ &enis Bn0
%ank dapat dikelmpkkan menjadi beberapa jenis, di antaranya seba$ai berikut-
$ Berdsr0n Kele-b,n
%erdasarkan aspek kelemba$aannya, terdapat dua jenis bank yaitu bank umum dan
%ank Perkreditan *akyat 9%P*- Aal tersebut dijelaskan dalam Nmr 10 #ahirn 1BB
tentan$ Perbankan- ntuk lebih jelasnya perhatikan penjelasan seba$ai berikut-
* Bn0 U-u-
Nmr 10 #ahun 1BB tentan$ Perbankan Pasal 1 ayat 3 menjelaskan bah.a bank
umum adalah bank yan$ melaksanakan ke$iatan usaha baik seara kn=ensinal maupun
berdasarkan prinsip4prinsip syariah yan$ dalam ke$iatannya memberikan jasa dalam lalu
lintas
lintas pembay
pembayaran
aran-- 'alam
'alam menjal
menjalank
ankan
an usahan
usahanya,
ya, bank
bank uirnim
uirnim men$hi
men$himpu
mpun
n dana
dana dari
dari
masyarakat dalam bentuk tabun$an, depsit, dan $ir, serta menyalurkan dana tersebut
kepada masyarakat dalam berba$ai bentuk pinjaman 9kiedit, seperti kredit prdukti/ yan$
biasanya terdiri atas kiedit mdal kerja dan kredit in=estasi serta
s erta kredit knsumti/, nthnya
&redit &epemililan *umah 9&P* dan &redit &epemilikan &endaraan %ermtr 9&&&%-
8
%erdasarkan
%erdasarkan raan$ lin$kup usahanya,
usahanya, bankumum
bankumum dapat dikelmp
dikelmpkkan
kkan menjadi dua
maam seba$ai berikut-
%ank umum de=isa, yaitu bank umum yan$ memiliki i<in untuk melakukan transaksi
pembayaran dalam =aluta asin$- >nth bank %NI,
%NI, bank %*I, bank Mandiri, bank
%>, dan bank %II-
%ank umum nnde=isa, yaitu bank umum yan$ tidak memiliki i<in dalam melakukan
transaksi =aluta asin$- >nth, %#PN, bank asa akarta, dan bank &esejahteraan-
( Bn0 Per0redi!n R07! <BPR
Nmr l(#ahun 1BB tentan$ Perbankan Pasal 1 ayat menjelaskan bah.a %P*
adalah bank yan$ melaksanakan ke$iatan usaha seara kn=ensinal atau berdasarkan prinsip
syariah yan$ dalam ke$iatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran- saha
%P* adalah men$himpun dana dalam bentuk tabun$an dan depsit, serta menyalurkannya
dalam bentuk pinjaman 9kredit- &husus untuk melakukan transaksi =aluta asin$, tidak semua
%P* bisa melakukann
melakukannya,
ya, keuali %P* yan$ sudah memiliki
memiliki i<in usaha mney
mney han$er
han$er dari
%ank Indnesia- >nth %P*, di antaranya %P* &aryajatnika !adaya, %P* Hka %umi rtha,
dan %P* !ri rtha )estari-
Bn0 U-u-
1- Member
Memberika
ikan
n jasa dalam
dalam lalu
lalu lintas
lintas pemba
pembayar
yaran-
an-
2- Men$himpu
Men$himpun
n dana dari
dari masyarakat
masyarakat dalam
dalam bentuk
bentuk tabun$an,
tabun$an, depsi
depsit,
t, dan $ir-
$ir-
3- >nthny
>nthnyaa bank Mandiri,
Mandiri, bank
bank %NI,
%NI, bank %*I,
%*I, bank
bank %>, dan
dan bank %II-
BPR
1- #idak memberi
memberikan
kan jasa
jasa dalam
dalam lalu
lalu lintas
lintas pembayaran
pembayaran--
2- mumny
mumnyaa tidak
tidak diperb
diperble
lehka
hkan
n men$hi
men$himpu
mpun
n dana
dana dalam
dalam bentuk
bentuk $ir, menjala
menjalanka
nkan
n
usaha perasuransian, dan men$ikuti klirin$- &husus untuk melakuan transaksi =aluta
asin$,
asin$, tidak
tidak semua
semua %P* bisa
bisa melaku
melakukan
kannya
nya,, keual
keualii yan$
yan$ sudah
sudah mendap
mendapat
at i<in
i<in
mneyhan$er dari %ank Indnesia-
3- >nth
>nth %P* &aryajatn
&aryajatnika
ika !adaya,
!adaya, %P* Hka
Hka %umi rtha, dan
dan %P* !ri rtha )estari-
)estari-
b$ Berdsr0n Ke6e-ili0n
%erdasarkan kepemilikannya, bank dapat9dibedakan menjadi lima maam yakni seba$ai
berikut-
9
1- %ank
%ank Pemeri
Pemerinta
ntah,
h, yaitu bank yan$ sahamnya
sahamnya 9mdaln
9mdalnya
ya seluruhn
seluruhnya
ya atau seba$ian
seba$ian
besar dimiliki leh pemerintah- >nthnya bank Mandiri, bank %*I, bank %NI dan
bank %#N-
2- %ank
%ank !.as
!.asta
ta Nasi
Nasin
nal
al,, yait
yaitu
u bank
bank yan$
yan$ saham
sahamny
nyaa 9md
9mdal
alny
nya
a selur
seluruh
uhny
nyaa atau
atau
seba$ian besar dimiliki leh s.asta nasinal- >nth bank Me$a dan bank %ukpin-
3- %ank Pemban$u
Pemban$unan
nan 'aerah,
'aerah, yaitu bank
bank yan$ sahamn
sahamnya
ya 9mdalnya
9mdalnya seluruhny
seluruhnyaa atau
seba$ian besar dimiliki leh pemerintah daerah- >nth bank abar %anten, bank
'&I, bank &altim, dan bank atim-
- %ank
%ank >ampur
>ampuran,
an, yaitu
yaitu bank
bank yan$ sahamnya
sahamnya 9mdaln
9mdalnya
ya dimilik
dimilikii atau
atau dikuasai
dikuasai leh
pemerintah dan s.asta, atau leh s.asta dan asin$- >nth bank N1!P,
N1!P, bank Permata,
bank >IM% Nia$a, bank (>%>,
(>%>, atau bank 'anamn-
5- %ank
%ank sin$,
sin$, yaitu bank yan$ sahamnya
sahamnya 9mdaln
9mdalnya
ya seluruhn
seluruhnya
ya dimiliki
dimiliki leh asin$-
asin$-
>nthnya %>, M*( %ank, %ank (/ meria 9%(, %ank (/ #ky 9%(#,
>ity %ank, dan A!%> %ank-
!al
Men$
Men$inin$a
$att pen$
pen$ert
ertia
ian
n akun
akuntan
tansi
si seba$
seba$ai
ai prs
prses
es pen
penat
atata
atan,
n, n$kl
n$klasi
asi/i
/ika
kasi
sian
an,,
pen$analisaan, pena/siran data keuan$an- Maka seara umum dapat diketahui bah.a
10
akuntansi perban$kan ialah prses akuntansi bank yan$ ju$a meliputi
penatatan,men$klasi/ikasian, pen$analisaan, pena/siran
pena/s iran data keuan$an bank yan$ dilakukan
dilakuka n
seara sistematis $una memenuhi kebutuhan pihak4pihak yan$ berkepentin$an baik intern
maupun
maupun ekstern-
ekstern- %ank seba$ai pihak perantara antara pihak yan$ kelebihan dana den$an
pihak yan$ kekuran$an dana serta pihak yan$ memperlanar lalu lintas pembayaran- )apran
keuan$an bank dalan akuntansi perbankan pun harus sesuai den$an prinsip4prinsip akuntansi
yan$
yan$ telah
telah diterim
diterimaa seara
seara luas
luas atau #eknik
eknik pembuk
pembukuanuan,, pstin
pstin$,
$, dan penat
penatatan
atan semua
semua
transaksi yan$ dilakukan dalam ke$iatan perasinal suatu %ank-
!al
1- %ank yan$ menerima simpanan hanya dalam berbentuk depsit berjan$ka,tabun$an dan
bentuk lainnya merupakan %ank Perkreditan *akyat
*akyat 9%P*
2- %erikut ini yan$ tidak termasuk man/aat prduk bank adalah mendapatkan bnus
Giro
7ir merupa
merupakan
kan simpana
simpanan
n dari
dari nasabah
nasabah yan$ dapat
dapat ditarik
ditarik setiap
setiap saat dan dapat
di$una
di$unakan
kan seba$a
seba$aii alat
alat pembay
pembayaran
aran-- Pen$am
Pen$ambil
bilan
an uan$
uan$ leh
leh nasaba
nasabah
h dilaku
dilakukan
kan den$an
den$an
menuliskan ek atau bilyet $ir-
b Tbun,n
#abun$an merupakan simpanan nasabah yan$ dapat diambil setiap saat-
'en$an teknl$i#M,
teknl$i#M, tabun$an dapat diambil dalam .aktu 2 jam-
< Deposito
% Tbun,n Ber2n,0 < Deposito
#abun$an berjan$ka merupakan bentuk simpanan yan$ jan$ka .aktu penarikannya
telah ditentukan, misalnya setiap satu bulan, ti$a bulan, enam bulan, satu tahun, atau dua
tahun-
tahun- ika
ika nasaba
nasabah
h in$in
in$in men$am
men$ambil
bil sebelu
sebelum
m jatuh
jatuh temp,
temp, bun$a
bun$a yan$
yan$ sudah
sudah menjad
menjadii
haknya akan hilan$-
1on!oh sol:
GIR'
11
1- 'eni aln nasabah %ank abar membuka rekenin$ $ir pada aban$ >irebn den$an
setran tunai seba$ai setran a.al sebesar *p 300-000-000 dan biaya administrasi untuk buku
ek sebesar *p 50-000
urnal : &as 9' *p 300-050-000
*ekenin$ 7ir 'eni 9& *p 300-000-000
%aran$ >etakan %uku >ek 9& *p 50-000
2- 'eni menyerahkan ek $ir %ank %> sebesar *p 50-000-000 untuk disetrkan pada
rekenin$ $irnya di %ank abar
urnal : Pada %ank abar
!aat Penyetran "arkat >ek
%ank Indnesia 7ir %>9' *p 50-000-000
"arkat &lirin$ 9& *p 50-000-000
!aat &lirin$ %erhasil
"arkat &lirin$ 9' *p 50-000-000
*ekenin$ 7ir 'eni 9& *p 50-000-000
Pada %ank %>
*ekenin$ 7ir 'eni 9' *p 50-000-000
%ank Indnesia 7ir abar 9& *p 50-000-000
3- 'eni menerima trans/er dari )ina nasabah %ank Mandiri sebesar *p 5-000-000
urnal : Pada %ank abar
%ank )ain 9Mandiri 7ir 9' *p 5-000-000
*ekenin$ 7ir 'eni 9& *p 5-000-000
Pada %ank Mandiri
*ekenin$ 7ir )ina 9' *p 5-000-000
%ank )ain 9abar 7ir 9& *p 5-000-000
- 'eni menarik selembar ek untuk
untuk dibayarkan seara tunai leh %ank abar sebesar *p
25-000-000
urnal : *ekenin$ 7ir 'eni 9' *p 25-000-000
&as 9& *p 25-000-000
TABUNGAN
1- *atna pada tan$$al mei 2010 membuka
membuka tabun$an di %ank Mandiri aban$ >irebn
>irebn
den$an setran a.al *p 1-000-000 tunai
12
urnal : &as 9' *p 1-000-000
#abun$an *atna 9& *p 1-000-000
2- Pada tan$$al 8 mei 2010 *atna menyetr ke tabun$annya den$an selembar ek *p
5-000-000 dari #ia
#ia nasabah %ank Mandiri aban$ >irebn
urnal : *ekenin$ 7ir #ia 9' *p 5-000-000
#abun$an *atna 9& *p 5-000-000
3- Pada tan$$al mei 2010, *atna mendapat trans/er dari 'eni melalui %ank Mandiri aban$
!urabaya sebesar *p 10-000-000
urnal : *& >aban$ !urabaya 9' *p 10-000-000
#abun$an *atna 9& *p 10-000-000
- *atna melakukan setran dari %ank Mandiri aban$ &unin$an sebesar *p 1-000-000
urnal : *& >aban$ &unin$an 9' *p 1-000-000
#abun$an *atna 9& *p 1-000-000
5- *atna menarik tabun$annya seara tunai di %ank Mandiri >irebn sebesar *p 500-000
urnal : #abun$an *atna 9' *p 500-000
&as 9& *p 500-000
II$4$ A0un!nsi
A0un!nsi Uni! -one7 !rns/er
#rans/e
rans/err adal
adalah
ah jasa
jasa bank
bank yan$
yan$ dila
dilaku
kuka
kan
n le
leh
h ban
bank
k umu
umum
m unt
untuk
uk mela
melaya
yani
ni
pen$iriman uan$ dari satu tempat ketempat lain 'ananya bisa rupiah + dllar + apapun-
apapun-
#rans/er di ba$i menjadi dua :
1- Inmin$ trans/er 9di terima dari aban$ + bank lain
2- (ut$in$ trans/er 9di kirim dari aban$ + bank lain
&n/irmasi pen$iriman trans/er dilakukan :
teleks + tele$ram
.esel + dra/t
telepn + /a@
surat
13
nth :
o #ransaksi trans/er rata4rata perhari 50 nasabah
teleks trans/er
surat trans/er 9 permhnan trans/er + bukti4bukti ini di peruntukan dana di buat leh
nasabah
.esel
nta trans/er
$ir rder
14
*$ Peser! ln,sun, , yaitu : bank4bank yan$ sudah teratat seba$ai peserta klirin$
dan dapat memperhitun$kan .arkat atau ntanya seara lan$sun$ den$an % I atau
melalui P# #rans "arkat
"arkat seba$ai perantara den$an % I-
>nth : %ank *etail, %ank 'e=isa
($ Peser! !id0 ln,sun, , yaitu : bank4bank yan$ belum terda/tar seba$ai peserta
klirin$ akan tetapi men$ikuti ke$iatan klirin$ melaui bank yan$ telah terda/tar seba$ai
peserta klirin$-
>nth : %P*
&enis=&enis Klirin,
*$ &lirin$ umum, adalah : sarana perhitun$an .arkat4.arkat antar bank yan$
pelaksanaannya diatur leh % I-
($ &lirin$ lkal, adalah : sarana perhitun$an .arkat4.arkat antar bank yan$ berada
dalam suatu .ilayah klirin$ 9.ilayah yan$ ditentukan-
3$ &lirin$ antar aban$, adalah : sarana perhitun$an .arkat antar kantr aban$ suatu
bank peserta yan$ biasanya berada dalam satu .ilayah kta- &lirin$ ini dilakukan
den$an ara men$umpulkan seluruh perhitun$an dari sauatu kantr aban$ untuk
kantr aban$ lainnya yan$ bersan$kutan pada kantr induk yan$ bersan$kutan
15
2- %ern
%ernil
ilai
ai nmin
nminal
al penuh
penuh
3- #elah jatuh
jatuh temp
temp pada
pada saat
saat dikliri
diklirin$k
n$kan
an dan
- #elah dibubu
dibubuhi
hi ap klirin
klirin$
$
&enis ? 2enis >r0! 0lirin, :
Wr0! debe! 0elur , yaitu : .arkat bank lain yan$ disetrkan leh nasabah sendiri
untuk keuntun$an rekenin$ nasabah yan$ bersan$kutan-
1on!oh : Ndari nasabah bank Permata !emaran$ menerima pembayaran dari !i$it
nasasbah bank Nia$a !emaran$ berupa ek- >ek tersebut disetrkan leh Ndari ke
bank Permata, maka ek tersebut dapat dikatakan seba$ai .arkat debet keluar-
keluar-
Wr0! debi! -su0 , yaitu : .arkat yan$ diterima leh suatu bank dari bank lain
melalui % I atas .arkat atau ek bank sendiri yan$ ditarik leh nasabah sendiri dan
atas beban nasabah yan$ bersan$kutan-
1on!oh : %ila bank Permata !emaran$ menerima ek dari bank Nia$a !emaran$ atas
ek yan$ telah ditarik ndi nasabah sendiri, maka ek tersebut merupakan .arkat
debet masuk ba$i bank Permata-
Wr0! 0redi! 0elur , yaitu : .arkat dari nasabah sendiri untuk disetrkan kepada
nasabah bank lain pada bank lain- %ank yan$ menyerahkan .arkat tersebut akan
men$kreditkan rekenin$ $ir %I dan mendebet $ir nasabah-
Wr0! 0redi! -su0 , yaitu : .arkat yan$ diterima leh suatu bank untuk
keuntun$an rekenin$ nasabah bank tersebut- %ank yan$ menerima .arkat tersebut
akan mendebit rekenin$ $ir % I dan men$kredit $ir nasabah-
Wr0! 7n, bu0n 0lirin,
L "arkat4.arkat yan$ belum memenuhi syarat4syarat .arkat klirin$-
L Penyetr .arkat kepada penyelen$$ara untuk keperluan penyelesaian sald ne$ati/
atau sald debet-
L Penyetran .arkat kepada penyelen$$ara untuk pelaksanaan trans/er dalam ran$ka
pelimpahan likuidasi dari suatu peserta kepada kantr4kantr aban$nya yan$ lain-
L Penyetran4penyetran lain
la in yan$ ditetapkan % I berdasarkan kebutuhan-
16
2- !i menyerahkan ek ke bank %> untuk rekenin$ $ir si % nasabah bank 'HC sebesar
*p 20-000-000 untuk pelunasan utan$
a.aban :
Penatatan pada %ank 'HC
#ransaksi *ekenin$ 'ebit 9*p &redit 9*p
&lirin$ 1 'r- ** &lirin$ 10-000-000
!al II
1- #iti nasabah bank
bank ahaya,
ahaya, menarik
menarik ek sebesar
sebesar *p 25-000-0
25-000-000
00 dan *p 20-00
20-000-00
0-000
0
untuk membayar utan$ kepada n$$i nasabah $ir bank araka-
2- Pada hari
hari yan$ sama
sama bank araka menerim
menerimaa bilyet $ir
$ir dari *udi
*udi untuk
untuk keuntun$
keuntun$an
an
nasabah $ir bank eria sebesar *p 15-000-000-
3- stuti nasabah
nasabah bank
bank eria
eria menari ek
ek untuk
untuk membayar
membayar da$an$an
da$an$an ke
ke bdul
bdullah
lah
nasabah bank araka senilai
s enilai *p 20-000-000-
- %ank ahaya
ahaya menerima
menerima .arkat
.arkat debet
debet masuk untuk
untuk beban
beban nasabah
nasabah $ir
$ir d.i sebesar
sebesar *p
30-000-000- .arkat tersebut diteruskan dari %ank >eria melalui lemba$a klirin$ untuk
keuntun$an $ir ndika-
a.aban :
Penatatan Pada %ank Aaird
#ransaksi *ekenin$ 'ebit 9*p &redit 9*p
&lirin$ 1 'r- ** &lirin$ 5-000-000
&lirin$ 2 >r- ** &lirin$ 5-000-000
'r- 7ir %I 5-000-000
>r- 7ir n$$i 5-000-000
#ransaksi *ekenin$ 'ebit 9*p &redit 9*p
17
'r- 7ir *udi 15-000-000
>r- 7ir %I 15-000-000
#ransaksi *ekenin$ 'ebit 9*p &redit 9*p
&lirin$ 1 'r- ** &lirin$ 20-000-000
&liirn$ 2 >r- ** &lirin$ 20-000-000
'r- 7ir %I 20-000-000
>r- 7ir bdullah 20-000-000
Penatatan Pada %ank !tne
#ransaksi *ekenin$ 'ebit 9*p &redit 9*p
&lirin$ 2 'r- 7ir #iti 5-000-000
>r- 7ir %I 5-000-000
#ransaksi *ekenin$ 'ebit 9*p &redit 9*p
&lirin$ 2 'r- 7ir '.i 30-000-000
>r- 7ir %I 30-000-000
18
Penatatan Pada %ank /al/a
!ehin$$a kumulasi
kumulasi Menan$+&alah &lirin$ :
%ank >eria : 7ir %I 9' 15-000-000
7ir %I 9' 30-000-000
7ir %I 9& 20-000-000
Menan$ &lirin$ J *p 25-000-000
%ank >araka : 7ir %I 9' 65-000-000
7ir %I 9& 15-000-000
Menan$ &lirin$ J *p 50-000-000
%ank >ahaya : 7ir %I 9& 5-000-000
7ir %I 9& 30-000-000
&alah &lirin$ J *p 85-000-000
%N& >*&
NH*> &)I*IN7
"'& J 5-000-000 "&& J 15-000-000
"'& J 20-000-000
Menan$ &lirin$ J 50-000-000
umlah J 65-000-000 umlah J 65-000-000
%N& >A
>A
NH*> &)I*IN7
"&& J 5-000-000
"&& J 30-000-000
&alah &lirin$ J 85-000-000
umlah J 85-000-000 umlah J 85-000-000
%N& >H*I
NH*> &)I*IN7
"'& J 15-000-000 "&& J 20-000-000
"'& J 30-000-000
Menan$ &lirin$ J 25-000-000
umlah J 5-000-000 umlah J 5-000-000
%N& IN'(NH!I
NH*> &)I*IN7
19
II$+$ Pen,er!in Kredi!
20
usaha yan$ diperlehnya akan mampu untuk melunasinya pada .aktunya sesuai den$an
perjanjiankredityan$telah disepakati-
- >apital9 mdal adalah mdal yan$ dimiliki aln debitur pada saat mereka men$ajukan
permhnan kredit pada bank-
d- >llateral 9jaminan adalah baran$ baran$ yan$ diserahkan pada bank leh peminjan atau
debitur seba$ai jaminan atas kredit yan$ diberikan- %aran$ jaminan diperlukan a$ar kredit
tidak men$andun$ resik-
e- >nditin / Hnmi 9 kndisi eknmi adalah situasi dan kndisi, ssial, eknmi,
budaya dan lainnya yan$ mempen$aruhi keadaan pereknmian pada suatu saat maupun
untuk
untuk satu kurun
kurun .aktu
.aktu terten
tertentu
tu yan$
yan$ kemun$
kemun$kin
kinann
annya
ya akan
akan dapat
dapat mempen
mempen$ar
$aruhi
uhi
kelanaran usaha dari perusahaan yan$ memperleh kredit-
/- >nstrain 9 batasan atau hambatan 'alam penilaian debitur dipen$aruhi leh hambatan
yan$ tidak memun$kinkan sesran$ melakukan usaha di suatu tempat-
Dis-6in, /or-ul 8 1 di !s# -sih d 6rinsi6 0redi! 7n, disebu! 5 P# 7i!u:
a- Personli!7 yaitu penilaian bank tentan$ kepribadian peminjam seperti ri.ayat hidup,
hbinya, keadaan keluar$a 9 istri + anak , sial standin$ 9 per$aulan dalam masyarakat
serta ba$aimana masyarakat tentan$ diri si peminjam dan seba$ainya -
b- Pur6ose %ank dalam menilai si peminjam menari dara tentan$ tujuan atau keperluan
pen$$unaan kredit, dan apakah tujuan pen$$unaan
pen$$unaan kredit itu sesuai den$an line / business
business
kredit bak bersan$kutan-
- P7-en! ntuk men$etahui kemampuan debitur dalam men$embalikan pinjaman- Aal ini
dapat diperleh dari perhitun$a
perhitun$an
n tentan prspek kelanaran penjualan dan pendapatan
pendapatan
sehin$$
sehin$$aa dapat
dapat diperk
diperkirak
irakan
an kemamp
kemampuan
uan pen$em
pen$embal
balian
ian pinjam
pinjaman
an ditinj
ditinjau
au dari
dari .aktu
.aktu
jumlahnya-
d- Pros6e%!! yaitu harapan usaha di masa yan$ akan datan$ dari aln debitur- Ini dapat
Pros6e%
diketah
diketahui
ui dari
dari perkem
perkemban
ban$an
$an usaha
usaha si peminj
peminjam
am selama
selama beberap
beberapaa bulan
bulan atau
atau tahun,
tahun,
perkemban$an perkemban$an keadaan eknmi atau usaha perda$an$an sektr usaha
debit
debitr,
r, kekuat
kekuatan
an keuan$
keuan$an
an perusa
perusahaa
haan
n yan$
yan$ diliha
dilihatt dari
dari earnin$
earnin$ p.er
p.er 9 kekuat
kekuatan
an
pendapatan + keuntun$an di masa lalu dan perkiraan masa akan datan$-
M%- ? -%- Kredi! ntuk membedakan kredit menurut /aktr /aktr dan unsur
unsur yan$ ada dalam pen$ertian kredit, maka perbedaan kredit dapat dibedakan atas dasar
$ Si/! 6en,,unn 0redi!
21
1- &redit &nsum
&nsumti/
ti/ adalah
adalah kredit yan$
yan$ di$unakan
di$unakan untuk
untuk keperlu
keperluan
an knsumsi
knsumsi atau uan$
uan$
akan habis terpakai untuk memenuhi kebutuhannya-
2- &redit Prduk
Prdukti/
ti/ adalah kredit
kredit yan$
yan$ di$unakan
di$unakan untuk
untuk penin$ka
penin$katan
tan usaha, baik
baik usaha
usaha prduksi, perda$an$an maupun in=estasi-
b$ Kredi! -enuru! &-inn &redit ini pada umumnya ada dua yaitu :
1- nseured
nseured )ans
)ans 9 kredit
kredit tanpa jamina
jaminan
n serin$ ju$a
ju$a disebut
disebut kredit
kredit blan$k-
blan$k-
2- !eu
!eure
red
d )an
ans
enis inilah yan$ di$unakan leh kebanyakan bank di Indnesia yaitu memberikan kredit
jaminan- aminan kredit dapat berupa tanah, rumah, pabrik dan atau mesin mesin pabrik,
perusahaan serta surat berhar$a-
22
b- &redit dapat menin$katkan daya $una suatu baran$ 'en$an bantuan kredit dari P'- %P*
%&& Pur.dadi >aban$ &edun$jati tersebut maka para peda$an$ keil dapat memprduksi
bahan mentah menjadi bahan jadi, berarti daya $una dari bahan tersebut-
- &redit seba$ai alat stabilitas eknmi %ah.a dalam men$hadapi keadaan pereknmian
pereknmian
yan$ kuran$ sehat, maka kredit
kredit dapat seba$ai alat stabilitas
stabilitas eknmi misalnya dalam usaha
pen$endalian in/lasi, penin$katan ekspr serta pemenuhan kebutuhan
kebutuhan pkk rakyat-
'- &redit
&redit seba$a
seba$aii jembat
jembatan
an untuk
untuk menin$
menin$kat
katkan
kan pendap
pendapata
atan
n nasin
nasinal,
al,ban
bantua
tuan
n kredit
kredit
di$unakan para usaha.an untuk memperbesar =lume usaha prduksinya- Penin$katan usaha
nant
nantin
inya
ya diha
dihara
rapk
pkan
an akan
akan meni
menin$
n$ka
katk
tkan
an pr/
pr/it
it-- %ila
%ila keun
keuntu
tun$
n$an
an sear
searaa kumu
kumula
lati
ti/
/
dikemb
dikemban$
an$kan
kan la$i
la$i dalam
dalam arti kata
kata dikemb
dikembali
alikan
kan ke dalam
dalam struktu
strukturr permd
permdalan
alan,, maka
maka
penin$katan akan berlan$sun$ terus menerus dan akibatnya pendapatan terus menin$kat-
9!inun$an M, 'asar dasar dan teknik Manajemen &redit 9 akarta : P#-%ina ksara, 1BB
hal-B
!al :
1- pa yan$ dimaksud !a/ety
!a/ety adalah keamanan dari prestasi atau /asilitas yan$ diberikan harus benar benar
terjamin sehin$$a pr/itability dapat benar benar terapai tanpa hambatan yan$
berarti-
2- pa penjelasan tentan$ kredit
&redit
&redit adalah
adalah seba$a
seba$aii alat stabili
stabilitas
tas ekn
eknmi
mi %ah.a
%ah.a dalam
dalam men$ha
men$hadap
dapii keadaa
keadaan
n
pereknmian yan$ kuran$ sehat, maka kredit dapat seba$ai alat stabilitas eknmi
misalnya
misalnya dalam usaha pen$endali
pen$endalian
an in/lasi,
in/lasi, penin$kata
penin$katan
n ekspr
ekspr serta pemenuhan
kebutuhan pkk rakyat-
&redit jan$ka pendek, yaitu kredit yan$ berjan$ka .aktu selama lamanya satu
tahun- adi pemakaiannya tidak melebihi satu tahun-
23
II$9$ Run, Lin,0u6 Uni! Generl A//ir
A//ir
%a$ian umum merupakan suatu unit ke$iatan dalam bank yan$ menan$ani sarana dan
prasarana yan$ berhubun$an den$an akti/itas bank,dari penyediaan alat tulis kantr, /rmulir
aplikasi untuk nasabah, dkmen berhar$a, men$urus pembayaran telpn air listrik tanah
ban$unan dan lain lain-
KKakuntansi unit $eneral a//air
transaksi dibidan$ ini meliputi transaksi transaksi in=entaris ren=asi biaya bahan
bakar,ser=ie kendaraan
1- pembeliaan akti=a tetap
Pt- bank asia tbk membeli kendaraan *p 150-000-000 dilakukan seara tunai
urnal
akti=a tetap kendaraan *p150-000-000
&as *p 150-000-000
Penjualan akti=a tetap
Pt- %ank asia tbk menjual mbil yan$ har$a perlehan rp 150-000-000 telah dihapus rp
10-000-000 dijual den$an har$a rp 125-000-000
d+kas rp 12500-000
&+akun peny-akti=a
peny-akti=a tetap rp 10-000-000
24
BAB III
PENUTUP
A$ KESIMPULAN
%ank adalah suatu badan yan$ tu$as utamanya seba$ai perantara untuk menyalurkan
pena.aran dan permintaan kredit pada .aktu yan$ ditentukan- Pada dasarnya ke.ajiban
bank terdiri dari ke.ajiban terhadap pihak eksternal dan ke.ajiba terhadap pihak internal-
&e.ajiban kepada pihak eksternal adalah ke.ajiban kepada kreditur atau pemberi dana atau
depsan- !edan$kan ke.ajiban kepada pihak internal adalah ke.ajiban kepada pemilik
mdal- 'en$an demikian maka persamaan yan$ dapat dikemukakan adalah :
A0!iv @ Hu!n, Modl.
#ujuan pkk akuntansi tidak lain adalah tujuan umum lapran keuan$an yaitu memberikan
in/rmasi yan$ berman/aat untuk pen$ambilan keputusan ba$i para pemakainya- ntuk dapat
menyampaikan in/rmasi tersebut harus men$$unakan alat atau media berupa lapran
keuan$an-
B$ SARAN
'ilihat dari perkemban$an akuntansi perbankan di Indnesia, seharusnya pemerintah
lebih men$emban$kan la$i sistem perbankan dan melahirkan sumber daya manusia yan$
pr/esinal di bidan$ akuntansi perbankan,pemerintah ju$a harus menssialisasikan kepada
masyarakat tentan$ kelebihan men$$unakan sistem akuntansi perbankan-
25