F@lanrecepentes Fl anticulo I del Titulo Preliminar de la Ley Orgénica de Municipalidades, ‘aprobada por Ley N° 27972 define a ls gobiernos locales (municipaldades provincales y dsitales) como entidades bésicas dela organizacion territorial ddl Estado y canalesinmediatos de partcipacién vecinal en los asuntos px blicos, que institicionalzan y gestionan con autonomia politica, econémmica 1y adminstrativa en los asuntos de su competencia, los intereses propios de les correspondientes colectvidades;siendo elementos esenciales del gobierno local, el territorial poblacién y la organizacidn. Su finalidad es representae al vecindatio, ademas de promover la adecuada prestacién de los servicios ppblicos localesy el desarrollo integral, sostenible y arménico de su crcuns- cipein, Para financiar estos objetivos, los gobiernos locales cuentan con ingresos _propios, y con tansferencias del gobierno central, Sobte los primeros, debe recordarse que la Ley de Tiibutacién Municipal, cuyo Texto Unico Orde nado fue aprobado por Decreto Supremo N° 156-2008-EF cre6 una serie de impuestos a su favor; ademés, estableci6 las regis para la creacion de ‘contribuciones, lasas,arbitrios,eencias, multasy derechos, cada uno cle los ‘cuales tienen sus propias regs. Enel presente ceptulo analizamos el amplio espectro en el que se desenvuelve latributacién delos gobiernos locales. Para estos efectos, pesentamos ademas iversos casos aplicativos, [i ecuALes SON LOS TIPOS DE GOBIERNOS LOCALES? Las municipalidades se lasfcan en funein de sujusticin en: a) Lamunicipalided provincial, sobre el terrtorio de la respectiva provincia y el distito del cercado. rs Ca EDGRC. Awe. Hw Acuna Boars +b) La municipalidad distital, sobre el tersitorio del distri, ©) La municipaidad de centro poblado, cuya juisdiceién la determina el respectivo cancejo provincial, a propuesta cel once distil Esta dasiicacion sulla importante puesen determinados impuestos, el sjeto acreedot es una Munieipalidad Provincial, mientras que en otros, el sujeto acteedor puede ser una Municipalidad Distal [illcqvé incresos PERCIBEN LAS MUNICIPALIDADES? De acuerdo al articulo 3° de la Ley de Tributacion Munieipal (en adelante, solo LTM), las Municipalidades perciben ingresos hibutarios por las siguientes fuentes: a) Los impuestos municipales creado a su favor. +b) Las contribuciones ytasas que determinen los Coneejos Municipales, en ‘el marco de los limites establecilos en la referida ley }_Los impuestes nacionales ereados en favor de las Municipalidades y tecauidados por el Gobierno Central 44) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Campensacién Municipal Para la recaudacio desis vibtos la Municipallades odin alta convenios con luni'o més entidode de sistema nancero Pl] calender En estos casos, consileramos que los montos asumidos podhfan ser decucibles ppara efectos del Impiiesto a la Renta, como gastos en caso comresponda, en tanto se demueste a necesidad y conveniencia de asumir estos conceptos, Por ejemplo, traténcose de un local comercial, ideal para un negocio de co- ‘mia, sobre e! cual hay varios interesados en arrendarlo, uno de ellos podtia ofertar asumir ol Imuesto Predial y los Atbitrios Municipales. Con ello podtia _aseguratse el arrendamiento de! loca 1.5 €CUANDO SE ADQUIERE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE? I cardcter de sujeto del IP se atrbuiré con arreglo a la stuacién juriica configuradaal 1 de enero del afioal que conesponde la obigacién tibutari GD tiene atom‘Caando a efectie aaiuier tansferend, ‘iqurent suri a condi de cone ba ir del de neta de af igen de prodcio el hecho, rte a part del! de enero de ao sevens Se eo 1.6 €CUAL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO? La base imponible pata la determinacién del IP esté constitua por e valor total de los predies del contribuyente ubicados en cada jursdiccion distal ‘A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicarén los valores ‘arancelatios de tertenos y valores unitarios oficiales de edifeacién vigentes {4131 de octubre cl aio anterior y las tablas de depreciacién por antigiedad {estado de conservacién, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones ® SONATA y apmueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccién y ‘Saneamiento meiliante Resolucion Ministerial Las instalaciones fas y permanentes serén valorizacas por el contribuyente de ‘acuerdo ala metodologia aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y eacuerdo alo que establezca el reslamento,y considerendo una depreciaciin ‘de acuerdo a st antigitedad y estado de conservacién. Dicha valorizacion ests ‘sujela a fiscalizacisn posterior por parte de la Municipaldad respectva, Enel caso de terrenos que no havan sido considerados en los planos bésicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos seréestimado por la Municipali- ‘dad Distal respectivao, en defecto de ella, por el contribuyente, tomandlo.en ‘cuenta ol valor arancelaio més préximo a un terreno de iguales caraceristicas. | Cuando er deteminado geri no se publique os arancls de terenos ols precios tris eficne econsracei, por Deeto Suprema se actual el vor dea base (Mpa ela entevor cere mane ene mismo porcentajeen que se nremente [Unidad ImpostneTebutaia UT 1S ie! Imposva Tbutaria (UM) 1.7 éCUALES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO? EIIP se calcula aplicando a la base imponibe, la escala progresiva acumulativa siguiente: THAMO D5 AUTOAVALO asa 15 UIs Mis de UTs y hasta 60 Ts Mise 6 Us rrr Mins Crs a Fon arias wescx a Home Acts Barack {5 Municipalidades estan facltadas para establecor un monto minima a pagar por eon. eto del P equivalent a 0.6% dela UT vigente al de enero del ano ol que conesponde sl impuest, 1.8 éCUANDO SE DEBE PRESENTAR DECLARACION JURADA? siguientes oporlunidacles: supvesto puazo. citi ca abil del mes de febrero, ao coaieaee ‘que el Kuni establezca una prtroga, ‘Cuando se fect cualquier transferenca| de dominio de un pedo ose trarseran 3 un concsionario la psestn dels pres ntegrantes de una concesion efecto a lamparo del Decreto Supreme NP 059-96 Fa, Texto Unico Grenade de las rms con ango de Ley que reulan la etre en once a sete prvade dela ob pi eas delnfaetrutuay de svicoe pubis, Sus ormas modifiatoras, amplitons alarentaias, o cuando poseson de eos seta al Estado aseomo cuando a pred sa modificaione en sus exacteristias| qu sbrepase al valr de cnc (5) UI ‘cuando aslo determine a Adiniracn [bua parala genersidad de continents Los contribuyentes estan obligalos a presentar una dedavacién jurada en las | | En estos cass, la delaraion jurada debe Presents hat el time as abil de ‘nes suite de produdos los haces. Dentro del plazo que determine para al fi, ‘actuaizacon de os valores de pedis por ls Municipals, suse a obignclon ‘de presenta la Declacin JradaAnual,y eentenced como via en cso sue el on. {buyente no a objet dentro dl pao stable para pago al conta del mpueso, 1.9 éCUALES SON LAS FORMAS PARA PAGAR EL IMPUESTO? El mpuesto podé cancelarse de acuerdo a las siguiontes alternatives: CR Pe eee eA ae PLAZO PARA EL PAGO [Acta [tl de hal ls i cs (DcFORA DE mi LAZO PARA BL PAGO asta en cuatro cots testes, Gn ete cso, a primera cota sr ‘equivalent aun cunt del impoasto total rsiltantey debe pgarse ast limo da haa del mes de eer cn forma | 12#votasretantes ser pagads hasta to dla hab de los meses informa, |cemayo agosto ynoambva, debiendo se renustadas de acuerdo aia ‘rac acumulada del ree de Precis al Por Mayor (PM) cue publi 1 institut Nacional deEstadisica teformstica NED, pore pod “amprenddo desl # mes ce vencnanto de pag dela primera cts Yelimes precedent a poge zal “Tatindore de warslerencas de pedis eravados, el vansferentedebera cancdor ol Integra de impueresdeucado hasta tna li abl del mes sigulente de proguida Intrasferencn 1.102QUIENES ESTAN INAFECTOS AL IMPUESTO? Eastin inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de: 1). Elgobierno central, gobienos regionals y gobiernos locales; excepto los _predios que hayan sido entregados en concesién al amparo del Decteto Supremo N° 059-96-PCM, Texto Unico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesion al sector privado de las obras piitlicas de infraestructura y de servicios publics, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentatias, incluyendo las construc- ciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato. ')_Los gobierncs extranjeros, en condicién de reciprocidad, siempre que elpredio se destine a residencia de sus representantes dipiomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes cle sus embajadas, legaciones ‘6 consulados, asi como los predis de propiedad de los organismos in- ‘ermacionales reconocidos por el Gobierno que les srvan de sede. €) Las saciedades de beneficencta, siempre que se destinen a sus fines cespecificos y no se efectie actividad comercial en ellos. d) Las entidades eligiosas, siempre que se destinen a templos, convents, ‘monasteries y muscos, e)Lasentidadesppblicas destnadas a prestar servicios médicos asistencales, ) ElCuerpo General de Bomberos, siempre que el prio se destine a sus fines espectics. Tiros Minacnurs Cans Fvon es Mawes EDC.RG. Avo Hs Acouan Bsora 49). Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sera y selva, con excep. i6n de las extensiones cedidas.aterceros para su explotacién econémica. hh) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidas, res- peclo de sus predios destinados a sus finalidades educativas yculturales, conforme a la Constitucin, 1) Las concesiones en predios forestales del lado dedicados al aprove- chamionto foestaly de fauna silvestre y en las plantaciones forestales 3) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas ‘como: partidos, movimientos o alianzas poliieas, reconacidos por el croacani racine sa oulermeaoporrncone Eretercrees EN LA PRIMERA VENTA DE INMIUEBLES En I fecha de pecepcén del ingteso, pore monto que s| pera se parol o ata ingreso Pardo, cn exclusion il coresponnte al valor el errno. valor de aan de teminadeconaregia| eee see ateisiacin pertinent narotacin es sls derechos © i Ena fecha enue sla su despacho a consumo, | Tus 5 duoees 6 Importcion con oxen cn dl GV ‘VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIDUCION FOR SEIVICIOs, VALOR ‘DE CONSTRUCCION O VENTA DEL BIEN INMUEBLE Se entende poralor de venta del ben retuTbuin po servic, valor deconstrucién overt de! bien nucle, sgn eco, la suma toa que queda obigado pegst easuente olen, usar del sero o len encarga la construc, Se enten- hr qe em stra est interac por wor otal cnsignado en el comprobante de ago delos bens, sevicos contro, inuyondo los cargos ques efectGen pot Pepa axucly um sus se orginen enn pretacion de evox compere ation en tetses devengados por el precio ne pagade o en gasto de fnancacion isloperactn Los gostos rela por cuenta del ompradoro usuario de serio orm porte dla bose mponble cand const en el espectvo compyobante de [po emi nombre del vended, constructor oquen preste el servco, “Timones Nacaas Gana w Bee ors Maemo CDa CRG. Awa How Aca oer 2.3, KENDIMIENTO DEL IMPUESTO Elrendimiento da Impuesto se estinaré al Fondo de Compensacién Muni- cipal EBlinpursto at kopase 3.1 ¢QUE GRAVA EL IMPUESTO AL RODAJE? El Impuesto al Rodaje se rige por el Deereto Legislatvo N° 8, el Decreto ‘Supremo N° 009.92-EF y demas dspostives egales y teglamentatios Pata estos efectos, debe tecordarse que el Impuesto al Rodaje se aplica sobre las ventas en el pais.a nivel de productos, a importacién, y la venta en el pais por el importador de las gasolinas de 84 y 95 octanos, 3.2 éCUAL ES LA BASE IMPONIBLE? La base imponible del Impuesto al Redaje esté constituida por: ~ _ Elprecio ex planta, el cual no incluye al Impuesto Selective al Consumo ni cualquier oto tribulo que afecte la produecién o venta, en el caso de venta en el paisa nivel de productor. + Elvalor CIF Aduanero determinado con arregloa la legistacién pertinente, cl cual no incluye los tibutos pagados en la operacién, tratindose de importaciones. = Elvalor de venta, en el caso de venta en el pais dle bienes importados. 3.3 éCUAL ES LA TASA? El mpuesto al Rodaje se calcularé aplicando la tasa de 8% sobre el valor de venta de las gasolina, 3.4 €COMO SE RECAUDA? E1Banco de la Nacién, abrité una cuenta especial denominadla "Cuenta im: ‘Puesto de Rodaje - Decreto Leaisiativo N°8” en la que Pottopert abonara e] onto reeaudado por concepto del indicado impuesto, debiendo distribuirse dichos recursos entre todos los Concejos de la Repiiblica {municipaldadles), de acuerdo con los criterias que se establecersn mediante Decreto Supremo Wiccan,35 RENDIMIENTO DEL IMPUESTO Elrendimiento del impuesto al Rodaje se destinaréal Fondo de Compensacién Municipal [Bliwpvrsto A 1As EMBARCACIONES DE RECREO 4a 42 43 2QUE GRAVA EL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO? Ellmpuesto a las Embarcaciones de Recreo (en adelante, IER), es unimpuesto deperiodicidad anual, que grava al propietaio o poseedor de las embareacio- nes de reereo y similaes, obigados a yegstrarse en las capitantas de Puerto, ces decit aquellas que cuenten con Certificado cle Matricula 0 Pasavante 2QUE SE ENTIENDE POR EMBARCACIONES DE RECREO? Pata efectos del IER, se entience por Embarcaciones a aquellas de recreo, inclidas las motos néuieas que flenen propulsién a motor yiovelay que no cestin exceptuadas dela inscripeién dela matricula de acuerdo lo estableco ten el aricalo C-010410 del Reglamento de la Ley de Control y Vigiancia de las Actividades Maritimas, Fluviales y Lacustes, aprobado por Decreto Suptemo N° 028:DE/MGP 0 norma que la sustituya. Esimportante mencionar que se considera que las embarcaciones estin dentro del campo de aplicacién del impuesto siempre que estén matriculadasen las CCapitanias de Puerto 0 en trémite de inscripcién, aun cuando al 1 de enero del afo al que corresponde la obligacién no se encuentren en el pas QUIENES SON SUJETOS DEL IER? ‘Son sujelos del IER, las personas naturales, personas jurdieas, sueesiones indivisas y sociedades conyugales, propietaras de las embarcacionesafactas fadicho Impuest, Pata estos efectos, debe tenerse presente que el cardcter de sujeto del IER se atibuivé con arteglo a la situacion juridica configurada ‘al de enero del ao al que corresponda la obligacién tibutaria, En todo cas0, debe considerarse yue cuando 9 transiet ln propiedad de la ‘embareacion afecta, el adquirente asumird la condicin de sujeto del IER a pattirclel 1 de enero del aio siguiente de producido el hecho. Tras Nacovans Gms av Fon os Moosi) sy Acwan mc ‘Cuando la existence! propeario no pudia Se onsets obgados alpago del impuest, en cao deesponsabe, os porendores 2 cig to de ls fembereacones aed, sin pejuli desu derecho a rela el pago oe respective propetarios, 4.4 éCUALES SON LAS EMBARCACIONES QUE NO SEENCUENTRAN APECTAS AL IER? No se encuentran afectas al IER: ‘Las embarcaciones de las personas juridicas que no formen parte de su activo fio, En este supuasto, podemos encontrar las embareaciones que constituyan existencias (mercaderias) de empresas comercialzadoras. )_Las embarcaciones no obligadas a matrcularse en las Capitanias de Puerto 4.5 {CUAL ES LA TASA DEL IER? La tasa del IER es del 5% sobre la base imponibl. CL iT) 4.6 2COMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE? La base imponible para determinar el IER es el resultado de comparar el Valor original de adquisicién, importacién o de ingreso al patrimonio de la embarcacién afecta, de acuerdo al contrato de compraventa 0 al compro- bante de pago 0 e la Declaracién Unica de Aduanas, segin cortesponda, incluides ls impuestos, con el valor asignade al tipo de embarcacién afecia «en la Tabla de Valowes Referenciales (que aprucba el Ministerio de Economia 1y Finanzas), debiendo considerar como base imponible para la determinacion del Impuesto, el mayor de ellos. Valor de adguiscén,importacon] _FlMavOr Valor sgn Tabla cle Valores ‘de ingreso i paimane | Reteenciles EBV Tice RemaMarat on. Covoen Bo Dano ‘ent dl primer mer al ejrcido grvabe «Miniter de€conomiay Franz aprobare fnualmente mediate Reslulon Minster a aba de VlovesReferencales, 4.7 COMO SE DETERMINA EL VALOR DE ADQUISICION, IMPOR- TACION O DE INGRESO AL PATRIMONIO? Pata determinat el valor original de adquisicién, importacién o de ingreso al patrimonio de bs embarcacién afecta, de acuerdo al contrato de compra- ‘venta o al comprebante de pago oa la Declaracién Unica de Aduanas, seatin cortesponda, incidos los impuestas, se ceberé tener en cuenta lo siguiente: 1a) Embareaciones que se construyan por encargo En el caso deembarcaciones que se construyan por encargo, cuyo valor {otal no se establezca en el comprobante ce pago emitido por la empresa ‘constructor el valor de ingres al patrimonioa considera para efecto de la base imporible del Impuesto, sera el que declare el suelo del Impuesto ante la SUNAT incluidos los impuestos. b) Embarcaciones autoconstruidas Enclcaso de enbercacionesafoctasque hubieransido constuias porel propio sajeto del IER, se conser como valor de ingreso al pation, el valor 0 fa suma de ls valores comprendidos en la constuccién de la ebarcacin. ‘c) Embarcaclones adquiridas a titulo gratuito ‘Traténdose de embarcaciones obtenidas a titulo gratuito (por ejemplo, através de herencias o de donaciones), se consideraré valor de ingreso al patrimonic el que le hubiera correspondido al causante o donante al ‘momento dela transmision 4) Embareaciones adquiridas en remate piiblico Respecto @ lis embarcaciones adquitidas por remate piblico 0 adjud- cacién en pago, se consideraré como valor original de adquisicion el ‘monto pagado en el imate oel valor ce adjudicacion,sepin sea el.caso, incluidos los mpuestos que afecte dicha adquisiccn, ala fecha en la cual se ewnfigue be situacténjuridiea, ©) Adquicictones en moneda extranjer “Traténdose de embarcaciones adquitidas en moneda exranjera, dicho valor seré convertido a moneda nacional aplicando el po de cambio res Nceraaas Grane an rar naa Macros EDoo) GPG Awe, Hom Acta ces promedio venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros ¥y Administradoras Privadas de Fonds de Pensiones, correspondiente al “limo dia habil el mes en que fue adquitida la embarcacién, f) Valor cuando no se cuente con documentos En caso el stieto del IER no cuente con los documentos que acrediten el valor original de adlquisicién, de importacién o de ingreso al patrimonio de la embareacion afecta, la base imponible sera determinada tomando en cuenta el valor correspondignte al tipo de embarcacién fjada en la Tabla de Valores Referenciales a que se refiere el siguiente aticulo, 4.8 éCOMO SE DECLARA EL IER? Los sujet del IER, 0 en su caso el sujeto obligado al pago, sean Principales Contribuyentes o Medianos y Pequetios Contibuyentes presentardn exch vamente a través de SUNAT Virtual la Declaracién del Impuesto através del Formilatio Virtual N° 1690, 4.9 éCOMO SE EFECTUA EL PAGO DEL IER? El pago del Impuesto pod ser realizado de la siguiente manera: FORIAS DETAILE Alcontado Hasta dime aa i del mes de abil de cada ao Cada cota sid equvalente 9 un carta del impuesto total a ps ‘9% La primera cuota deberspagase hasta el timo da hab de Mes de abril. as cuots retanes sri canclacas st tine En forma facciona- |i bil dels meses de uo octubre de cada ane y enero Gl da, hasta en cuatro lan siguiente, debendo sr resjstaas de acuerdo» a variactn| ‘tas trimestrales|acumulada dl Indice Press al Por Mayor TPM) que pea Instituto Nacional de Estacsteaentermstica (NE, por pric comprendido desde el veniniento del pago de a primera cuotay| Je'mes precedente al vencent el pao, Los sjetos del Impuesto 0 en su caso, el sujeto obligado al pago del Impuesto, ‘segtin la modalidad de pago por la que hubiesen optado, deberén tealizar el pago del Impuesto a través del Sistema Pago Facil mediante el Formmulario Virtual N° 1662 -Boleta ce Pago, en efectivo a cheque, en el cual se informara ‘como césdigo de tributo "7151 ~ Impuesto a las Embarcaciones de Recreo" ¥y como petiodo, el que cottesponda al mes val afio de vencimiento de la ‘obligacién, como sigue Baw Misra