Retención a título del Impuesto sobre las Ventas 2010

( art. 437-1 y 437-2 del ET

A partir de (cifras
No
Conceptos en términos de A partir de (cifras en pesos) Tarifas
.
UVT)

Por compras de bienes gravados con IVA

(cuyo valor antes de IVA sea de $663.000 en
adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados
con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $98.000
en adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el
beneficiario del pago es residente en Colombia,
y el pago se realiza por fuera del sistema de La base es el 100% del valor del
1 tarjetas débito o crédito No aplica IVA facturado o teórico (ver nota 50% del IVA
4 abajo)
Ver Art. 437-1
Ver Art. 437-2 del ET
Ver dec 380 de 1996
Ver dec. 782 de 1996, art.1 y 2 (es el ítem “84”
y “85” en la tabla del art.868-1 del ET)
Pagos a establecimientos comerciales que La base es el 100% del valor del
aceptan como medio de pago las tarjetas IVA facturado o teórico (ver nota
débito o crédito (en estos casos, el agente de 4 abajo)
retención es el banco emisor de la tarjeta
débito o crédito), y si la compra que se cancela
es por bienes gravados con IVA (cuyo valor
2 antes de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 No aplica 10% del Iva
UVTS ) ó servicios gravados con IVA (cuyo
valor antes de IVA sea $101.000 en adelante; 4
UVTS)
Ver dec. 782 de 1996, art.1 y 2 (es el ítem “84”
y “85” en la tabla del art.868-1 del ET)
Ver DR.1626 de 2001, art.1
Por el pago de servicios gravados con IVA
(cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en
adelante; 4 UVTS), prestados en suelo La base es el 100% del IVA
3 colombiano, pero quien prestó el servicio es No aplica 100% del IVA
teórico (ver nota 4 abajo)
un no residente en Colombia
Ver parágrafo del art.437-1 del ET

Por compras de aviones (en este caso el

agente de retención es la Aeronáutica Civil ) La base es el 100% del IVA
4 No aplica 100% del IVA
teórico (ver nota 4 abajo)
Art.437-2, numeral 6 del ET)

A partir de julio 1 de 2007, Por compras de

5 hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de La base es el 100% del IVA
$663.000 en adelante; 27 UVTS) No aplica 75% del IVA
teórico (ver nota 4 abajo)

  Art.1 dec.2286 de junio 20 de 2007

A partir de Octubre 27 de 2010, Por
compras de oro que realice el Banco de la
6 República a los productores o La base es el 100% del IVA
comercializadores de oro (cuyo valor antes No aplica 75% del IVA
teórico (ver nota 4 abajo)
de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 UVTS)
  Art.1 dec.3991de Octubre 27 de 2010
Notas        

(1) Las personas naturales que efectúen pagos, sin importar ninguna característica en especial, son también agentes de retención
a título de renta y complementarios únicamente por los conceptos de “salarios” (ver art.383 del ET), e igualmente en todos los
casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. De otra parte, para poder actuar durante el 2011 como
agentes de retención a título del impuesto de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia, y
por los conceptos de “honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos” (art.392 del ET), “rendimientos financieros (art.395 del
ET) y “compras” (art.401 del ET), se exige que la persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos
requisitos (ver art.368-2 del ET):

a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad

Nota: sobre este punto, recomendamos ver nuestro editorial de Octubre de 2010 : "Profesionales que llevan contabilidad
voluntariamente: ¿Se considerarían comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente?
"

b) Haber tenido a dic de 2010 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $736.650.000 (30.000 UVTS por el valor de
la UVT a dic 31 de 2010, es decir, 30.000 x $24.555; ver art.868 modificado con art.50 de la ley 1111/06; ver también el ítem 13 en
la nueva tabla del art.868-1 del ET)

(2) La ley 1111 de dic. 27 de 2006 derogó toda la normatividad que estaba relacionada con el “impuesto complementario de
remesas” (ver art.78 de la ley, el cual derogó los artículos 319, 320, 321, 321-1, 322 y 328 del ET). En consecuencia, a partir del
año gravable 2007 ya no se deberán practicar “retenciones en la fuente a título del impuesto de remesas”. En concordancia con lo
anterior, la misma ley 1111 de 2006, con sus artículos 24 y 78, derogó la alusión que se hacía a dicha “retención por remesas” en
los artículos 408, 418 y 419 del ET. Igualmente, con el art.78 de la ley 1111 se derogó el art.417 del ET
(3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retención a titulo de renta, en ese caso se hará también la
retención a titulo de IVA. Pero se hace sobre el valor del IVA liquidado (ver DR 782/96 art.1 y 2).

(4) El “IVA teórico” es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un
vendedor persona natural del régimen simplificado

(5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones, dichos valores serán descontados de la base sujeta
a retención. Igualmente se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.

La Revisoría fiscal es una figura reglamentada por la Ley 43 de 1990 y por el Código de comercio en sus artículos 203 a 217. Son
estas normas las que señalan expresamente quienes están obligados a tener revisor fiscal.
El Código de comercio en su artículo 203 establece quienes deben tener revisor fiscal:
1) Las sociedades por acciones;
2) Las sucursales de compañías extranjeras, y
3) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda a todos los socios, cuando así lo
disponga cualquier número de socios excluidos de la administración que representen no menos del veinte por ciento del capital.
De otra parte, la ley 43 del 90, en su Art. 13, parágrafo 2 contempla:
Será obligatorio tener Revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos
durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos.
Vale recalcar que en el caso de las empresas señaladas por el artículo 203 del Código de comercio, éstas están obligadas a tener
revisor fiscal sin importar si cumplen o no los requisitos establecidos por la Ley 43 de 1990.
Según opinión de la Superintendencia financiera, el valor del salario mínimo que se debe tener cuenta para determinar si se está o
no obligado a tener revisor fiscal, en los términos de la ley 43, es el valor del salario mínimo del año inmediatamente anterior,
puesto que el 31 de diciembre del año inmediatamente anterior es el que se toma como referencia, por lo que los topes serian
para el 2011 de $2.575.000.000 y $1.545.000.000 respectivamente.
Es de anotar que en cada año se deben cumplir los requisitos exigidos por la ley para que exista la obligación de tener revisor
fiscal, lo que significa que si en el 2010 se estaba obligado a tener revisor fiscal, es posible que en el 2011 no, si no se han
sobrepasado los topes establecidos. El hecho que en un año se esté obligado a tener revisor fiscal, no significa que en el siguiente
también se debe tener revisor fiscal. Esta obligación solo está dada por el hecho que a 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior se cumpla con los topes de ingresos y patrimonio respectivos.
Veamos algunos casos particulares que se pueden presentar en la parte tributaria:
En el caso de la Declaración de renta del año gravable 2008 que se presenta en el 2009, y teniendo en cuenta que para el año
2008, le asistía la obligación de tener revisor fiscal a aquellas sociedades que tuvieron en el 2007 patrimonio e ingresos iguales o
superiores a de 2.168.500.000 y 1.168.500.000 respectivamente, debe ser firmada por revisor fiscal solo si en el 2007 igualó o
superó esos topes. Para efectos de la firma de la declaración de renta del 2008 se debe tener en cuenta si en el año 2008 se
estaba obligado o no a tener revisor fiscal; no se debe tomar como referencia el hecho que en el 2009 se esté obligado a tener
revisor fiscal, puesto que la obligación tributaria es del 2008, y son las obligaciones del 2008 las que se deben tener en cuenta.
En tal circunstancia, por ejemplo, es posible que las declaraciones de Retención en la fuente y la de Impuesto a las ventas del
2009, no deban ser firmadas por Revisor fiscal, pero si la de Renta del 2008, en el supuesto que en el 2009 ya no se este obligado
a tener revisor fiscal debido a que en el 2008 no se alcanzaron los topes establecidos en el artículo 13 de la ley 43.
Una declaración tributaria que no se firme por el revisor fiscal, estando la empresa obligada a tener revisor fiscal, se considera
como no presentada, exponiéndose a las sanciones del caso

¿Quiénes están obligados a contratar un contador público? Es la pregunta que muchos empresarios y comerciantes se hacen y
nos hacen.
Valga decir que la obligación de contratar un contador público obedece más a una necesidad de la empresa de contar con
información financiera de utilidad, que a una obligación legal.
Por ley, no todas las empresas están obligadas a contratar a un contador público; sólo aquellas que la ley les obliga a tener un
revisor fiscal, y aquellas que la ley tributaria les obliga a firmar sus declaraciones tributarias por contador público, que por lo
general son grandes empresas [Consultar los documentos enlazados para conocer quiénes tienen la obligación de contratar un
contador público].
Las empresas pequeñas, los comerciantes pequeños, aunque estén obligados a llevar contabilidad no están obligados por ley a
contratar un contador público.
En algunos casos, por exigencias no legales sino comerciales, el empresario debe presentar estados financieros firmados o
dictaminados por contador público, caso en el cual puede contratar temporalmente un contador público, quien se encargará de
revisar la contabilidad y luego firmar, certificar o dictaminar los estados financieros, según sea el caso.
En todo caso, así por ley no exista la obligación de tener un contador público, es importante tenerlo así sea de tiempo parcial u
ocasional, puesto que siempre es recomendable tener la información contable y financiera correctamente gestionada, algo que no
se puede garantizar si no se cuenta con la asesoría del contador público.
De otra parte, no hay que olvidar que para que la contabilidad sirva como elemento de prueba al comerciante, esta debe cumplir
con todos los requisitos de ley, por lo que siempre que se esté obligado a llevar contabilidad, es aconsejable contar con la
asesoría de un contador público.