CONG BAO/Sé 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 i VAN BAN HOP NHAT CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM Doe lip - Ty do - Hanh phic NGHI BINH’ Quy dinh chi tiét va huéng dan thi hanh mét s6 dieu Luat Thué gia tri gia tang Nghi dinh sé 209/2013/ND-CP ngay 18 thang 12 nam 2013 cia Chinh phi quy dinh chi tiét va huéng din thi hanh mot s6 diéu Luat Thué gid tri gia ting, c6 higu luc ké tir ngay 01 thang 01 nim 2014, duge siza déi, bé sung boi: 1. Nghi dinh s6 91/2014/ND-CP ngay 01 thang 10 nam 2014 ctia Chinh phi sia déi, bé sung mét sé diéu tai cde Nghi dinh quy dinh vé thué, ¢6 higu lye ké tir ngay 15 thang 11 ndm 2014 va riéng quy dinh tai Diéu 1 Nghj dinh nay ap dung cho ky tinh thué thu nhap doanh nghiép tir nim 2014; 2. Nghi dinh s6 12/2015/ND-CP ngay 12 thang 02 nam 2015 cia Chinh pha quy dinh chi tiét thi hinh Luat siza 46i, bd sung mot s6 diéu ciia cdc Lugt vé thué v sita déi, bd sung mét sé diéu ciia cdc Nghi dinh vé thué, c6 higu lye ké tir ngay 01 thang 01 nam 2015. = 2 " Van ban nay durge hop nhat tir 04 Nghi dinh sau: = Nghi dinh s6 209/2013/ND-CP ngay 18 thing 12 nam 2013 cua Chinh phi quy dinh chi tiét va huéng din thi hanh mét sé diéu Luat Thué gid tri gia tang, c6 higu luc ké tr ngay O1 thang 01 nam 2014; = Nghi dinh s6 91/2014/ND-CP ngiy 01 thing 10 nam 2014 cia Chinh phii sita d6i, bo sung mot s6 digu tai cdc Nghi dinh quy dinh vé thué, c6 higu Iye ké tir ngiy 15 thang 11 nm 2014 va riéng quy dinh tai Digu 1 Nghi dinh nay ap dung cho ky tinh thué thu nhap doanh nghiép tir nam 2014; = Neghi dinh s6 12/2015/ND-CP ngay 12 thing 02 nam 2015 cua Chinh phi quy dinh chi ti thi hanh Lut sita déi, bd sung mot ciia cac Luat vé thué va sita déi, bé sung mot s6 diéu cia cae Nehj dinh vé thug, c6 higu lye ké tir ngay 01 thing 01 nam 2015; ~ Nghj dinh s6 100/2016/ND-CP ngay 01 thang 7 nim 2016 cia Chinh phi quy dinh chi tiét va hurdng din thi hanh mot sé digu cia Luat sira d6i, bd sung mot s6 digu cua Luat thué gid tri gia tang, Lugt thué tigu thu dae bigt va Ludt quan ly thué, c6 higu luc ké tir ngay 01 thang 7 nam 2016. Van ban hgp nhat nay khdng thay thé 04 Nghi dinh néu trén, z12 CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 3. Nghi dinh s6 100/2016/ND-CP ngay 01 thang 7 nam 2016 elia Chinh pha quy dinh chi tiét va huéng dan thi hanh mét s6 diéu cua Luat sira ddi, bd sung mot sé diéu cia Luat thué gia tri gia ting, Luat thué tiéu thy dac biét va Luat quan ly thué, c6 higu luc ké tir ngay 01 thang 7 nam 2016, Cain cit Ludt t6 chite Chinh phti ngay 25 thang 12 nam 2001; Cain cit Ludt thué gid tri gia ting ngay 03 thang 6 ném 2008; iéu ctia Ludt thué gid tri gia tang Cain cit Ludt sita adi, bé sung mét 86 ngay 19 thang 6 nam 2013; Theo dé nghi ciia BG truéng BG Tai chinh; Chinh phi ban heanh Nghi dinh quy dinh chi tiét va huréng dén thi hanh mot sé diéu ctia Lugt thué gid tri gia tang’, § 91/2014/ND-CP ngay 01 thing 10 nim 2014 cita Chinh phii stra déi, bd sung mot s6 digu tai cde Nghi dinh quy dinh vé thué c6 can cit ban hin nhwr sau: “Can ett Ludit T6 chite Chinh phii ngay 25 thang 12 nam 2001; Cain cit Ludt Quén Ij thué ngéy 29 thang 11 ném 2006; Ludt stra déi, bd sung mGt sé diéu ctia Lugt Quan ly thué ngay 20 thang 11 ndm 2012; Cain ete Ludt Thué thu nhép cd nhén ngay 21 théng 11 ndm 2007; Ludt stea a6 diéu ciia Lugt Thué thu nhap cé nhén ngdy 22 thang 11 ncim 2012; Can ete Ludt Thué gid tri gia tang ngay 03 thang 6 ndm 2008; Ludt stta doi, bé sung mot sé diéu ctia Ludt Thué gid tri gia tang ngay 19 thing 6 nam 2013; Can cit Ludt Thué thu nhép doanh nghiép ngay 03 thing 6 ndm 2008; Ludi sita ai, b6 sung Gt sé diéu cia Ludt Thué thu nhdp doanh nghiép ngay 19 thang 6 nam 2013; Theo dé nghj ctia BG trong B6 Tai chinh, __Chinh phit ban hanh Nghi dink sita doi, bé sung mot so diéu tai cde Nghi dinh quy dink vé thud 6 sung mot sung mét s6 diéu cla cdc Luat vé thué va stra dOi, bo sung mét sé diéu cn cit ban hinh nhu sau: “Can ctt Ludt Té chite Chinh phi: ngay 25 thang 12 nam 2001, Cain ct Ludt Quan ly thué ngay 29 thing 11 ndm 2006 va Ludt siza doi, bé sung mét so dieu ctia Ludt Quan bj thué ngay 20 thang 11 nam 2012; Can cit Lugt Thué tha nhp cd nhn ngay 21 thing 11 nam 2007 va Lut sita d6t b6 sung mét s6 diéu cra Ludt Thué thu nhdp cé nhan ngay 22 thang 11 nam 2012; Can eit Ludt Thué gid tri gia tang ngay 03 thang 6 ndm 2008 vas Lut sita sé diéu ctia Lu@t Thué gid tri gia tang ngay 19 thang 6 ném 2013; Cain cit Ludt Thué thu nhdp doanh nghiép ngay 03 thang 6 néim 2008 va Ludt stra déi, bo sung mgt s thu nhgp doanh nghiép ngey 19 thang 6 néim 2013; Can ctr Ludt Thué tai nguyén ngay 25 thing 11 ndm 2009; Can cit Ludit sica di, bb sung mot sé diéu cia cée Ludt vé thué ngay 26 thing 11 néim 2014; Theo dé nghi ctia BG tring B6 Tai chinh, Chink phii ban heinh Nighi dink quy dinh chi tiét thi hank Ludt stta ai, b6 sung mét sé diéu tai cdc Ludt vé thué va stta déi, bé sung mét sé diéu cia cde Nghj dink vé thué.” “vn é E z EsCONG BAO/S6 1197+ 1 198/Ngay 22-11-2016 13 Chuong 1 NHUNG QUY BINH CHUNG Diéu 1. Pham vi diéu chinh Nghi dinh nay quy dinh chi tiét va huéng dan thi hanh mét sé diéu ctia Luat thué gia tri gia tang va Luat stra di, bd sung mét sé diéu cia Luat thué gid i gia tang vé ngudi ndp thué, d6i twong khong chju thué, gid tinh thué, thué suat, phurong phap tinh thué, khdu trir thué, hoan thué va noi ndp thué. Diéu 2. Nguoi nop thué 1. Nguéi nép thué gia tri gia ting la 6 chite, cd nhan san xuat, kinh doanh hang héa, dich vy chiu thué gid tri gia tang (sau day goi la co s6 kinh doanh) va t6 chire, cé nhan nhap khau hang héa chiu thué gid tri gia tang (sau day goi la ngudi nhap khau). 2. Té chite, cé nhén sin xuat, kinh doanh tai Viét Nam mua dich vu (ké ca trong hgp mua dich vy gan voi hang héa) ciia t6 chire nude ngoai khéng c6 co so thudng tra tai Viét Nam, c4 nhan o nude ngoai 1a a6i tuong khéng cu tri tai Viét Nam thi td chifc, cd nhan mua dich vu 1a ngudi ndp thué, trir truéng hop khong phai ké khai, tinh nop thué gid tri gia ting quy dinh tai Diém b Khoan 3 Diéu nay. Quy dinh vé co s6 thurdmg tra va cd nhan & nude ngoai la déi twong khdng cu tri tai Khoan nay thye hién theo quy dinh cia phép luat thué thu nhap doanh nghiép va phap luat thué thu nhap ca nhan, 3. Cac truéng hop khéng phai ké khai, tinh nop thué gid trj gia ting: __ a) Té chite, cé nhan nhén cdc khoan thu vé béi thuong, tién thuong, tién hé tro, tién chuyén nhugng quyén phat thai va cdc khoan thu tai chinh khac; b) Té chifc, c4 nhan sin xudt, kinh doanh tai Vigt Nam mua dich vu cla t6 chite nude ngoai khéng cé co sé thudng tri tai Viét Nam, cd nhan 6 nude ngoai la doi tuong khéng cu trd tai Vigt Nam, bao gém céc trudng hop: Stra chita phuong tign van tai, may méc, thiét bj (bao gém ca vat tu, phy ting thay thé); quang céo, tigp thi; xtc tién dau tu va thong mai; méi gidi ban hang hoa, cung cap dich vu; = Nehi dinh s6 100/2016/ND-CP ngay 01 théng,7 nam 2016 cia Chinh phii quy dinh chi tiét va huéng dn thi hanh mot s6 digu ca Ludt stra doi, bé sung mot s6 digu cua Lugt thué gid tri gia ting, Luat thué tigu thy dic bigt va Lugt quan ly thué c6 edn cir ban han nhwr sau: “Can cie Luat 16 chic Chinh phi ngay 19 thang 6 ndm 2015; Can cit Ludi sita déi, bé sung mé6t s6 diéu cha Ludt thué gid tri gia tang, Lugt thué tiéu thu déc biét va Ludt quan bi thué ngéy 06 thang 4 ném 2016; Theo dé nghj cia B6 trong BG Tai chinh; Chinh phi ban hanh Nghi dinh quy dinh chi tiét va Ineéng dén thi hank mét sé diéu cia Ludt siva déi, b6 sung m6t s6 diéu ctia Ludt thué gid wri gia tang, Ludt thué tiéw thu dc bigt va Lugit quan by thué,” = 2 Ee14 CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 dio tao; chia cuée dich vu buu chinh, vién théng quéc té gidta Viet Nam v6i nude ngoai ma cdc dich vu nay duge thytc hién 6 ngoai Viét Nam; ¢) Té chite, cé nhan khéng kinh doanh, khéng phai 1 ngudi nop thué gid tri gia tng ban tai san; 4) Té chite, cé nhan chuyén nhugng dy an dau tu dé san xuat, kinh doanh hang, héa, dich vu chiu thué gid tri gia ting cho doanh nghiép, hgp tac xa; 4) San pham trdng trot, chin nudi, thiy san chua ché bién thanh cae sin pham khac hoc chi qua so ché thong thung dugc ban cho doanh nghiép, hgp tac xa, trir truéng hgp quy dinh tai Khoan 1 Diéu 5 Luat thué gia tr] gia ting. BO Tai chinh huéng dn cu thé quy dinh tai cdc Khoan 2 va 3 Diéu nay. Diéu 3. DSi tugng khéng chju thué Déi neong khéng chiu thué gid tri gia tang thec hién theo quy dinh tai Dieu 5 Luat thué gid tri gia tang, khoan 1 Diéu 1 Ludit sita doi, bé sung mét sb diéu cta Ludt thue gid tri gia tang va khodn I Dieu I Lui i, bd sung mét so diéu ciia Ludi thué gid tri gia tang, Ludt thué tiéu thu dac biét va Ludt quan ly thué’. 14 Doi véi cae san pham quy dinh tai khodn 1 Diéu 5 Ludt thué gid wri gia tang da duoc sita déi, bé sung tai khodn 1 Diéu 1 Lugt stra déi, b6 sung mét sé diéu ctia Lugt thué gid tri gia tang, Ludt thué tiéu thu dgc biét va Ludt quan Ij thué qua so ché thong the Doan niy duge sia 45i, bd sung theo quy dinh tai khoan 1 Digu | Nghi dinh s6 100/2016/NB-CP ngiy O1 thing 7 nam 2016 cua Chinh phi: quy dinh chi tiét va hung d&n thi hanh mgt sé diéu cia Ludt sira d6i, bd sung mét sé diéu cia Lugt thué gid tri gia ving, Luat thué tiéu thy dac bigt va Luat quan ly thué, luc ké tir ngay 01 thang 7 nam 2016. * Khoain nay duge sita doi, b6 sung theo quy dinh tai khodn 1 Diéu 1 Nghj dinh s6 100/2016/ND-CP ngiy O1 théng 7 nam 2016 ca Chinh phii quy dinh chi tiét va hung dn thi hanh mot sé diéu cla Lugt sira déi, bd sung mot sé diéu cua Luat thué gid tri gia ting, Luat thué tigu thy dic bigt va Luat quan ly thué, c6 higu lye ké tir ngay O1 thang 7 nam 2016. * Diém nay duge bd sung theo quy dinh tai khoan | Digu 3 Nghi dinh sé 12/2015/ND-CP. dy 12 thang 02 nim 2015 ctia Chinh phi quy dinh chi tiét thi hanh Lugt sira di, bé sung mot 86 digu cia cc Luat vé thué va stra déi, bd sung mét sé diéu cuta cde Nghi dinh vé thué, ¢6 higu luc ké tir ngay 01 thang 01 nam 2015.CONG BAO/Sé 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 Is B6 Tai chinh chi: tri, phéi hop voi BG Nong nghiép va Phat trién néng thon Incéng diin cde logi thite dn cho gia stic, gia cam, thiy san va vat nudi khdc va cdc chdt phu gia thite Gn chan nudi thugc doi twong khong chiu thué gid tri gia ting theo quy dinh tai Khodn nay. Je. Tau dénh bat xa bo; may moc, thiét bi chuyén diing phuc vu cho sin xudt néng nghiép gdm: May cay; méy bita; may phay; may rach hang; may bat goc; thiét bi san phing déng ruéng; may gieo hat; may cay; may trong mia; hé thong may sdn xudt ma thim; may xéi, may vun ludng, may vai, réc phan, bon phan; may, binh phun thude bao vé the vat; may thu hoach lia, ng6, mia, ca phé, béng: may thu hoach cti, qua, ré: may dén che, may hdi che; may tuét dp lia; may bbe " may dap dau tong: may béc vo lac; xcit v6 ea phé: ..), thiry san; may thu gom, bbc mia, lta, rom ra trén ding; may dp, né tring gia cam; may thu hoach c6, may dng kién rom, c6; méy vat sita va cdc loai may chuyén ding khéc. B6 Tai chinh chit tri, phéi hop voi BG Nong nghiép va Phdt trién néng thon neing din cée loai may chuyén ding khéc dimg cho san xudt néng nghitp thue 6; teomg khéng chiu thué gid tri gia tang theo quy dinh tai Khodn néy. 2. Mét sé dich vu quy dinh tai Khoan 8 Digu 5 Luat thué gid tri gia tang va Khoan 1 Diéu 1 Luat sira déi, bd sung mét s6 diéu cua Luat thué gid tri gia ting dugc quy dinh nhur sai a)’ Dich vu cdp tin dung gom céc hinh thite: - Cho vay; - Chiét khdu, tai chiét khdu cng cu chuyén nhugng va cdc gidy t6 6 gid khac; - Bao lainh; = Cho thué tai chinh; - Phat hamh thé tin dung; ~ Bao thanh todn trong née; bao thanh todn quoc té; - Ban tai san bao dam tién vay, bao gom ca truong hop bén di vay von te ban tai san bao dam theo tiy quyén ctia bén cho vay dé tra no khoan vay c6 bao dam. © Diém nay duge bé sung theo quy dinh tai khoan 1 ig 3 Nghj dinh s6 12/201S/ND-CP ngay 12 thing 02 nam 2015 cia Chinh phi quy dinh chi tigt thi hanh Ludt siza 46i, bd sung mot sé diéu cua cdc Luat vé thué va sta di, bd sung mot sé digu ciia céic Nghj dinh vé thué, ¢6 higu Ie ké tir nly 01 thing 01 nim 2015. 7 idm nay duge sita déi, bé sung theo quy dinh tai khoan 2 Bigu 3 Nehi dinh s6 12/2015/ND-CP ngiy 12 thing 02 nim 2015 cia Chinh phit quy dinh chi tiét thi hanh Luat stra d6i, b6 sung mot 86 diéu cia cdc Luat vé thué va stra déi, bd sung mét sé diéu cla cde Nghi dinh vé thué, c6 higu Iye tir ngay 01 thing 01 nam 2015. ft * Tol: +84-8-3930 3279 * ww. ThuVien 516 CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 Truéng hop nguedi cé tai san bio dam khong c6 khé nang tré ng va phai ban giao tai san cho 16 chite tin dung dé xt I tai san bao dam tién vay theo quy dinh cia hap ludt thi khong phai xuat héa don gia tri gia ting; - Cung cap théng tin tin dung theo quy dinh ctia Lut Ngan hang nha mec; - Hinh thite cdp tin dung khac theo quy dinh ctta phap ludt. b) Dich vy cho vay cia ngudi nép thué khong phai 1a t6 chite tin dung; c) Kinh doanh chiing khoan bao gdm: Méi gidi ching khodn, ty doanh chimg khodn, bio Linh phat hanh chimg khodn, tw vin dau tw chimg khodn, Inu ky chimg khoan, quan ly quy dau tu chimg khodn, quan ly cong ty dau tw chimg khoan, quan ly danh myc dau tu chimg khodn, dich vy to chite thi trudng cia so giao dich chimg khoan hoc trung tam giao dich chimg khoan, dich vu lién quan dén chimg khoan dang ky, luu ky tai Trung tam Luu ky Ching khoan Viét Nam, cho khach hang vay tién dé thye hién giao dich ky quy, tmg truéc tién ban chimg khodn va hoat dong kinh doanh ching khodn khéc theo quy dinh cia phap luat vé chimg khoan; 4) Chuyén nhugng vén bao gém vige chuyén nhugng mot phan hoje toan b6 sé vin da dau tu, ké ci trudng hgp bin doanh nghigp cho doanh nghigp khic dé san xuat kinh doanh, chuyén nhugng chimg khosn, chuyén nhugng quyén gép von va cdc hinh thire chuyén nhugng vén khdc theo quy dinh cua phap luat; d) Ban ng; e) Kinh doanh ngo% _ 8) Ban tai sin bao dam cia khoan ng cla 16 chtrc ma Nha nude sé hitu 100% von dieu 1¢ do Chinh pha thanh lap de xi ly ng xau cia cac to chire tin dung Viét Nam. vu kham, chica bénh quy dinh tai khoan I Di du 1 Ludt stta doi, bb diéu ctia Lugt thué gid tri gia tang, Ludt thué tiéu thy dac biét va Ludt quén ly: thué bao gém ca van chuyén, xét nghiém, chiéu, chup, mau va ché pham mdu ding cho nguedi bénh, dic biét va: Ludt quan Is thué hada gdm ca chim soc vé y té, dinh dang va cdc hoat dong van héa, thé thao, gidi tri, vat ly tri liéu, phuc héi chite nang cho nguéi cao tuéi, nguci khuyét tat. * Khodin nay due stra ddi, bd sung theo quy dinh tai khoan 2 Digu 1 Nghi dinh s6 100/2016/ND-CP ngay 01 thang 7 nim 2016 ciia Chinh phit quy dinh chi tiét va huéng dan thi hanh mét sé digu ctia Luat sira adi, bé sung mét s6 diéu ca Ludt thué gid trj gia ting, Ludt thué tiéu thy dic bigt va Luat quan ly thué, ¢6 higu lye ké tir ngay 01 thing 7 nim 2016. S 4-8-3930 3279 * wwe. TI z LawSCONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 17 4. Dich vy duy tri vudn tha, vudn hoa, céng vién, cay xanh dudng phd, chiéu sang céng cOng; dich vy tang lé. B6 Tai chinh huéng dan cu thé dich vu khéng thude di tung chiu thué quy dinh tai Khoan nay. 5. Déi v6i hoat dong duy tu, sita chita, xay dung cdc céng trinh quy dinh tai Khoan 12 Diéu 5 Luat thué gid tri gia ting néu c6 sir dung nguén vin khée ngoai ngudn von dong gop ctia nhan dan (bao gom ca von dong gop, tai tro cua t6 chite, cd nhan), von vién try nhan dao ma ngudn von khac khong vugt qua 50% téng sé vén sir dung cho cng trinh thi déi tugng khéng chju thué 1a toan b6 gia tri cong trinh. Oi tugng chinh sich xd hOi bao gdm: Neudi cd céng theo quy dinh clia php luat vé ngudi c6 cong; déi tugng bao trg xa hdi hung tro cap tir ngfn séch nha nude; ngudi thudge h6 nghéo, can nghéo va cdc truéng hgp khac theo quy dinh cia phap tug 6.’ Van chuyén hanh khdch cong céng quy dinh tai khodin 16 Dieu 5 Luge thud gid tri gia tang gém van chuyén hanh khach cong céng bang xe buyt, xe dién (bao gdm ca téu dign) theo céc tuyén trong n6i tinh, trong dé thi va cdc tuyén lan edn ngoai tinh theo quy dinh cia phdp ludt vé giao thong. _7. Tau bay quy dinh tai Khoan 17 Digu 5 Luat thué gid tri gia ting va Khoan | Diéu 1 Ludt siza ddi, bd sung mot sé diéu ctia Luat thué gid tri gia tang bao gém ca d9ng co tau bay. BO Ké hoach va Dau ty chi tri, phéi hop véi co quan lién quan ban hinh Danh myc may méc, thiét bi, phy ting, vat tr thugc loai trong nude da san xuat duge dé lam co’ so phan biét véi loai trong nuéc chua san xuat duge can nhap khau sir dung tryc tiép cho hoat déng nghién ctu khoa hge va phat trién cong nghé; Danh myc may méc, thiét bi, phu ting thay thé, phuong tién van tai chuyén ding va vat tw thugc loai trong nude 4% san xuat dugc kim co so phan bigt véi loai trong nude chua san xuat duge can nhip khau dé tién hanh hoat dng tim kiém thm do, phat trién m6 dau, khi d6t; Danh myc tau bay, dan khoan, tau thity thudc loai trong nuéc da san xudt duge lam co s6 phan bigt véi loai trong nude chwa sin xuat duge can nhp khau tao tai sin cé dinh cia doanh nghiép, thué cia nude ngoai sir dung cho sén xuat, kinh doanh, 4@ cho thué va cho thué lai. 8. Vii khi, khi tai chuyén ding phye vu quéc phong, an ninh quy dinh tai Khoan 18 Diéu 5 Luat thué gid tri gia tang do BG Quéc phdng, BO Cong an chi tri, théng nhat vi B6 Tai chinh quy dinh cu thé. ° Khoan nay durge sia d6i, bé sung theo quy dinh tai khodin 3 Digu | Nehi dinh s6 100/2016/ND-CP ngay 01 thing 7 nim 2016 cia Chinh phi quy dinh chi tiét va huang din thi hinh mot sé diéu cia Luat sira déi, bd sung mét s6 digu cia Luat thué gid tr] gia ting, Lugt thué tigu thy dic bigt va Luat quan ly thué, c6 higu lye ké tir ngay 01 thang 7 nam 2016. ft * Tel: +84-8-3930 3279 * ww. ThuVien Es18 CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 9, Hang héa nhap khdu quy dinh tai Khoan 19 Diéu 5 cia Luat thué gia tri gia tang duge quy dinh cy thé nhu sau: a) Déi véi hang vign trg nhdn dao, vign try khong hoan lai nhap khdu phai duge co quan nha muée 06 tham quyén phé duyét; V6i qua tng cho cae co quan nha nude, t6 chife chinh tri, t6 chtte chinh t6 chic chinh tr] x4 hi - nghé nghigp, t6 chite xa hdi, t6 chite x4 hd nghé nghiép, don vi vi trang nhan dan thyc hién theo quy dinh cia phép luat vé qua biéu, qua ting; c) Dinh mite hang héa nhap khau 1a qua biéu, qua tang cho c4 nhén tai Viét Nam thyc hién theo quy dinh cia phap Iudt vé qua bieu, qua ting; d) DO ding cia t6 chirc, cd nhan nude ngoai theo tiéu chudn mién trir ngoai giao; hang mang theo ngudi trong tiéu chudn hanh ly mign thué; @) Hang héa, dich vu ban cho té chirc, cd nhan nuée ngoai, t6 chire quéc té dé vign tro nhan dao, vign try khéng hoan lai cho Vigt Nam. 10. Truéng hop chuyén giao céng nghé, chuyén nhugng quyén sé hitu tri tué theo quy dinh tai Khoan 21 Digu 5 Luat thué gid tri gia tang ma co kém theo chuyén giao may méc, thiét bj thi di trong khéng chiu thué gid tri gia ting tinh trén phan gid trj céng nghé, quyén so him tri tug chuyén giao, chuyén nhugng; truéng hop khéng tach riéng duge thi thué gid tri gia ting duge tinh trén ca phan gia tri cong nghé, quyén so hitu tri tué chuyén giao, chuyén nhugng cling véi may moc, thiét bi. 11."° Sn pham xudt khau la tai nguyén, khodng sén khai théc chua ché bién thanh sin pham khac hodc da ché bién thanh san phém khée nlung tng trj gid t nguyén, khodng sin cong voi chi phi nding legng chiém tit 51% gid thanh san xudt san pham tro lén duoc ché bién tie tai nguyén, khodng san; san phdm xudt khdu la hang héa doc ché bién tir tai nguyén, khodng san cé tong tri gid tai nguyén, khodng sain céng véi chi phi nding luong chiém tie $1% gid thanh san xudt sin pham tra lén. Tai nguyén, khoding sin quy dink tai khodn nay la ti nguyén, Khodng sin cb nguén géc trong nuéc gdm: Khodng san kim logi; khodng san khong kim loai; dau thé; khi thién nhién; khi than. Tri gid tai nguyén, khodng san lé gid von tai nguyén, Khoting sain diea veo ché d6i véi tai nguyén, khodng san true tiép Khai théc la chi phi truc tiép, gian khai thée ra tai nguyén khoding san; doi véi tai nguyén, khodng san mua dé in La gid thee té mua c6ng chi phi dita tei nguyén, khodng san vao ché bién. '° Khoain nay due sita déi, bd sung theo quy dinh tai khoan 4 Diéu 1 Nghi dinh s6 100/2016/ND-CP ngiy O1 thing 7 nam 2016 cia Chinh phi quy dinh chi tiét va hudng dan thi hanh mot sé diéu cita Luat sira Adi, bé sung mét s6 diéu cia Ludt thué gid tri gia ting, Luat thué tiéu thy dac biét va Luat quan ly thué, c6 higu Iyc ké tir ngay 01 ning 7 nam 2016. = 2 EsCONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 19 Chi phi nding long gém: Nhién ligu, dién nang, nhiét nang. xtic dinh tri gid tai nguyén, khodng sén va chi phi nang lwong cén ct vaio join ndm truée; truéng hop doanh nghiép méi thénh ldp chia cé bdo céo quyét todn nam truée thi can cit vio phucong an ddu te. BO Tai chinh quy dinh chi tiét khoan nay. 12. Hang héa, dich vu cia h6, c4 nhn kinh doanh c6 mic doanh thu hang nam tir mOt tram trigéu dong tro xuéng. B6 Tai chinh huéng dan h@, cd nhan kinh doanh c6 mite doanh thu tir mot tram trigu déng tré xuéng kh6ng chju thué gid tri gia ting quy dinh tai Khoan nay. Chuong 2 CAN CU VA PHUONG PHAP TINH THU! Diéu 4, Gid tinh thué Gia tinh thué thuc hién theo quy dinh tai Diéu 7 Ludt thué gia tri gia tang va Khoan 2 Diéu | Luat stra déi, bé sung mét sé diéu cla Luat thué gid tri gia ting. hang héa, dich vu do co’ so sin xuét, kinh doanh ban ra la gia ban tri gia ting; déi voi hang héa, dich vy chiu thué tigu thy dic biét id tri gia tang; déi voi hang héa chiu thué bao vé méi trudng IA gid ban 43 cé thué bao vé méi trudng nhung chua cé thué gid tri gia tang; d4i véi hang hoa chiu thué tiéu thu dic biét va thué bao vé méi trudng 1a gid ban da cé thué tiéu thy dac biét va thué bao vé mdi trudng nhung chua cé thué gid tri gia ting. i voi hang héa nhap khau la gié nh@p tai cita khdu cOng (+) véi thué nhap khau (néu 6), cong (4) véi thué tiéu thu dac biét (néu cd) va cng (+) véi thué bao vé méi trudng (néu c6). Gid nhép tai cia khiu duge xée dinh theo quy dinh vé gid tinh thué hang nh§p khau. Déi vi trudng hop mia dich vu quy dinh tai Khoan 2 Diéu 2 Nghj dinh nay gid tinh thué 1a gid thanh toan ghi trong hgp déng mua dich vy chua cé thué gia tri gia ting, 2. D6i voi hang héa, dich vy ding dé trao déi, tiéu ding ndi b6, biéu, tang, cho la gia tinh thué gid tri gia tang ciia hang héa, dich vu ciing logi hoc twong duong tai thoi diém trao déi, tiéu ding ndi bd, biéu, ting, cho. Riéng biéu, ting gidy méi (kh6ng thu tién) xem ede euge biéu dién nghé thuat, trinh dign thoi trang, thi meuoi dep va ngudi miu, thi dau thé thao do co quan nha nude cé thm quyén cho phép theo quy dinh cia phap luat thi gia tinh thué durge xac dinh bang khéng (0). Vier = LawS20 CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 Déi véi hang héa, dich vu ding dé khuyén mai theo quy dinh ciia php luat vé thong mai, gid tinh thué duge xac dinh bang khéng (0); trudng hgp hang héa, dich vy ding dé khuyén mai nhung khéng thuc hién theo quy dinh cia phap luat vé thuong mai thi phai ké khai, tinh nop thué nhu hang héa, dich vu ding dé tiéu ding ndi b6, biéu, tang, cho. Hang héa, dich vy tiéu ding néi bé quy dinh tai Khoan nay la hang héa, dich vu do co sé kinh doanh xuat hoc cung tmg sit dung cho tiéu ding, khong bao gom hang héa, dich vu sir dung dé tiép tye qua trinh san xuat, kinh doanh cla co 6. véi hoat dng chuyén nhuong bat dong san, gid tinh thué gia ting 1a gid chuyén nhugng bat dong san tnt (-) gia dat duge trir dé tinh thué gia tr gia tang. a)" Gidé déit deg trie dé tinh thué gid tri gia tang dwegc quy dinh cu thé nlue sau: - Tring hop diege Nha meée giao dat dé déu ne co so ha téng xay dung nha dé ban, gid dat duoc tit dé tinh thué gid tri gia tang bao gém tién sic dung dat phai n6p ngén stich nha nude (khong ké tién sie dung dat deeoc mién, gidm) ve chi phi boi thong, gidi phéng mat bang theo quy dinh cua phdp ludt; - Truéng hop ddu gid quyén sit dung ddt thi gid ddt duoc trie dé tinh thué gid tr] gia tang la gid dat tring dau gid; ~ Truéng hop thué dét dé xdy dung co sé ha tang, xdy dung nha dé bén, gid dit duoc trit dé tinh thué gid tri gia tang Ia tién thué dat phai n6p ngan sdch nha moc (khong bao gém tién thué dat degc mién, gidm) va chi phi dén bit, giai phong mat bang theo quy dinh cia phdp lua; - Truong hop co sé kinh doanh nhén chuyén nhuon} guyén str dung adt ctia i i é j gia tding 1a gid dat tai ha tang hd trie thué gid tri gia tang déu (néu c6); co so kinh doanh. khong dugc ké khai, vao ctia co sé ha tang dé tinh tr rong gid tr ste dung dat duege trie khong chiu thué gid tri gia tang. Néu gid dét duoc tric khong bao gom gid tri co so ha tang thi ca so kinh doanh duge ké khai, khduu trie thué ’ gid tri gia tang dau vao cua co so ha tang chia tinh trong gid tri quyén sit dung dat durge tric khong chiu thué gid tri gia tang. Tring hop khong xac dinh dieoc gid dét tai thoi diém nhgn chuyén nhugng thi gid dat duoc trie inh thué gid tri gia tang la gid dét do Uy ban nhan dan tinh, thanh phé true thuge Trung wong quy dinh tai thei diém ky hop déng nhén chuyén nhwong. '' Diém nay duge bé sung theo quy dinh tai khoan 3 Digu 3 Nghi dinh sé 12/2015/ND-CP ngiy 12 thang 02 nam 2015 cua Chinh phi quy dinh chi tiét thi hanh Luat stra 36 diéu cia cdc Ludt vé thué va sira di, bd sung mot s6 digu cia cde Nghi dinh vé thué, ¢6 higu lye tir ngay 01 thing 01 nam 2015. ft * Tol: +84-8-3930 3279 * www. ThuVien EsCONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 21 Tneing hop co sé kinh doanh nhén gép von bang quyén ste dung dat cia 16 chite, cd nhan thi gid dat duoc wit dé tinh thué gid tr gia tang la gid ghi trong hop déng gop von. Trudng hop git chuyén nincong quyén ste dung dat thap hon gid dat nhdn gop von thi chi duge tric gid dat theo gid chuyén nhuong; - Truéng hop co'sé kinh doanh bat dong séin thee hién theo hinh thite xdy dung - chuyén giao (BT) thanh todn bang gid tri quyén sit dung dat thi gid dét chage trie dé tinh thué gid tri gia tang la gid tai thoi diém ky’ hop déng BT theo quy dinh ctia pheip lug; néu tai thoi diém ky hop déng BT chua xéc dinh duoc gid thi gid dat duge trie le gid dat do Uy ban nhan dén cap tinh quyét dinh dé thanh todn cong trinh. b) Truéng hop xay dung, kinh doanh co sé ha tang, xdy dung nha dé ban, chuyén nhwong hoa cho thué, gia tinh thué gia tri gia ting la s6 tién thu duge theo tién 46 thyc hign dy n hodc tién d6 thu tién ghi trong hop déng trir (-) gia dat duge trit tuong img voi ty 1é % s6 tién thu duge trén tong gid tri hop dong. 4. Déi vi dign cita cc nha may thily dign hach todn phy thuge Tap doan Dién lye Vigt Nam, bao gom ca dign cua cdc nha may thiy dign hach toan phy thuge cdc Téng cOng ty phat dign thuée Tap doan Dién lye Viét Nam, gid tinh thué gid tri gia tang dé xéc dinh sé thué gi tri gia ting nép tai dia phurong noi cé nha may duge tinh bing 60% gid bin dign thuong pham binh quan nim trude chua bao gém thué gid tr gia ting. 5. Déi voi dich vu casino, tr choi dign tir cé thuéng, kinh doanh giai tri c6 dat cuge, la sé tién thu tir hoat déng nay da bao gém ca thué tiéu thy dic biét trir s6 tién da tra thudng cho khach. 6. Gié tinh thué gid tri gia ting déi véi hang héa, dich vu quy dinh tai Khoan 1 Diu 7 Luat thué gid tri gia ting va Khoan 2 Diéu | Lugt stra d6i, bd sung mot s6 digu cia Luat thué gid tri gia ting bao gém ca phy thu, phy phi thu thém ma co sé kinh doanh dugc huéng. B6 Tai chinh huéng dan cu thé gia tinh thué quy dinh tai Diéu nay. Didu 5. Thdi diém xc dinh thué gia tri gia ting 1, Thoi diém xdc dinh thué gia tri gia tang déi v6i hang héa 1a thoi diém chuyén giao quyén sé hitu ho’c quyén sir dung hang héa cho ngudi mua, khong phan biét da thu duge tién hay chwra thu duge tién. 2. Thoi diém xac dinh thué gid tri gia ting d6i v6i dich vu 14 thoi diém hoan thanh vige cung img dich vu hodc thoi diém lap héa don cung img dich vu, khéng phan biét da thu duge tién hay chwra thu duge tién. 3. BO Tai chinh huéng dan cy thé vé thai diém xac dinh thué gid tri gia tang 6i v6i mot sé trudng hop dac thi. Dieu 6. Thué suat Thué suat thué gid tri gia tang thyc hign theo quy dinh tai Diéu 8 Luat thué trj gia ting va Khoan 3 Diéu | Lugt sita doi, bd sung mot sé diéu ctia Luat thué gia tri gia tang. S 4-8-3930 3279 * wwe TI z LawS22 CONG BAO/Sé 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 1. Mite thué suat 0% 4p dung déi véi hang héa, dich vy xuat khau, van tai quée 6a, dich vu thude dign khéng chiu thué gia tri gia ting quy dinh tai Dieu 5 tri gia ting va Khoan 1 Diéu | ciia Luat stra ddi, bo sung mét s6 diéu ciia Luat thué gid tri gia ting khi xudt khau, trir cdc hang héa, dich vy quy dinh tai Diém 4 Khoan nay. Hang héa, dich vy xudt khdu 1a hang héa, dich vu duge ban, cung tmg cho té chitc, cA nhan nurée ngoai va tigu ding 6 ngoai Viét Nam, trong khu phi thué quan; hang héa, dich vu cung cp cho khach hang nuéc ngoai theo quy dinh ciia phap luat. a) Déi voi hang héa xuat khdu bao gdm: Hang héa xuat khdu ra nuéc ngoai, ban vao khu phi thué quan; céng trinh xay dung, lip dat 6 nudc ngoai, trong khu phi thué quan; hang héa ban ma diém giao, nhan hang héa 6 ngoai Vigt Nam; phy ting, vat tw thay thé dé sita chita, bao dudng phuong tién, may méc thiét bi cho bén nude ngoai va tiéu ding @ ngoai Vigt Nam; xuat khau tai chd va céc truéng hop khdc duge coi la xudt khdu theo quy dinh ciia phap luat; b) Déi véi dich vu xudt khdu bao gdm dich vu cung tmg truc tiép cho t6 chire, cé nhan & nude ngoai hoie 6 trong khu phi thué quan va tiéu ding & ngoai Viét Nam, tigu ding trong khu phi thué quan. Trudng hgp cung cp dich vu ma hoat déng cung cap vita dién ra tai Viét Nam, vita dién ra 6 ngoai Vigt Nam nhung hop dong dich vu duge ky két gitra hai ngudi nép thué tai Viét Nam hodc cé co sé thudng tri tai Viét Nam thi thué suat 0% chi ap dung doi voi phan gid tri dich vy thuc hign 6 ngoai Vigt Nam, trtr truéng hop cung cap dich vu bao hiém cho hang héa nhp khdu duge ap dung thué suat 0% trén toan b6 gid tri hyp déng. Trudng hop, hgp déng khéng xéc dinh riéng phan gid tri dich vy thyc hign tai Vigt Nam thi gid tinh thué duge xée dinh theo ty 1é (%) chi phi phat sinh tai Viét Nam trén tang chi phi. C4 nhan & nude ngoai la ngudi nude ngoai khong cu tra tai Viét Nam, ngudi Viét Nam dinh cu & nude ngoai va & ngoai Viét Nam trong théi gian dién ra viée cung tmg dich vu. Té chite, cd nhan trong khu phi thué quan Ia td chifc, c4 nhdn c6 dang ky kinh doanh va céc trudng hop khéc theo quy dinh eiia Thi tuémg Chinh phi; ¢) Van tai quéc té quy dinh tai khoan nay bao gém van tai hanh khdch, hanh ly, hang ha theo chang quéc té tir Vit Nam ra nude ngoai hoac tir nude ngoai dén Nam, hod ca diém di va dén & nude ngoai. ‘Truong hgp, hop dong van tai quée t bao gém ca ching van tai ndi dia thi van tai quéc té bao gm ca ching ndi dia; 4) Hang héa, dich vy xuat khdu quy dinh tai céc Biém a, b Khoan nay duge ap dung thué suat 0% phai dap img du diéu kign quy dinh tai Diém c Khoan 2 Diéu 9 Nghi dinh nay va m6t so trudng hop hang ha, dich vu duge ap dung mite thué suat 0% theo diéu kién do B6 Tai chinh quy dinh; 5 4-8-3930 3279 * wwe TI z LawSCONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 23 &)” Cée trudng hop khéng dp dung mite thué sudt thué gid tri gia tang 0% gor - Chuyén giao céng nghé, chuyén nhuong quyén so hitu tri tug ra nude ngoai; ~ Dich vu tai bao hiém ra nic ngodi; - Dich vu cdp tin dung ra nese ngod - Chuyén nhucgng von ra meée ngodi - Dau tu ching khodn ra nuéc ngodi; - Dich vy tai chinh phdi sinh; - Dich vu buu chinh, vién thong: ~ Sain phéim xudit khdu quy dinh tai khodn 11 Diéu 3 Nghi dinh nay; - Hang héa, dich vu cung cdp cho cd nhén khong dang ky kinh doanh trong khu phi thué quan; - Thudc la, rugu, bia nhdp khdu sau d6 xudt khdu. e) BO Tai chinh quy dinh cy thé mot sé truéng hop hang héa, dich vu khéc cung img cho t6 chitc, ca nhan 6 nude ngoai duge ap dung thué suat 0% va hang héa, dich vu cung tmg cho t6 chite, ca nhan nude ngoai nhung tiéu ding 6 Viét Nam khéng duge ap dung mite thué suat 0%. 2. Mite thué sudt 5% dp dung déi voi hang héa, dich vu quy dinh tai Khoan 2 Diéu 8 Luat thué gid tri gia ting va Khoan 3 Diéu 1 Luat stra ddi, b6 sung mdt sé diéu cua Luat thué gi ia ting. Mét s6 trudng hgp 4p dung mite thué sudt 5% dugc quy dinh cy thé nhur sau: a) Nuéc sach phuc vy sin xuat va sinh hoat quy dinh tai Diém a Khoan 2 Diéu 8 Lut thué gia tri gia ting khéng bao gdm cdc logi nude udng dng chai, déng binh va cdc loai nuéc gidi khat khdc thuge dign 4p dung mirc thue suat 10%; by” Cae san phdm quy dinh tai Diém b Khodn 2 Diéu 8 Ludt Thué gid tri gia tang bao gom: - Quéing dé sin xudt phén bén la cdc quéng lam nguyén ligu dé san xudt phén b6i - Thuéc phéong trit su bénh bao gém thuéc bo vé thuec vat va cdc logi thuéc phong trie su bénh khéc; - Céc cht kich thich tang truéng vat nudi, cdy tréng. nay duge bé sung theo quy dinh tai khoan 5 iéu 1 Nghi dinh s6 100/2016/ND-CP ngiy 01 théng 7 nim 2016 cia Chinh phit quy dinh chi tiét va hudng dan thi hinh mot s6 cia Luat sira déi, bé sung mot s6 digu cia Luat thué gid tri gia ting, Lugt thué tigu thy dic bigt va Ludt quan ly thué, c6 higu lye ké tir ngiy 01 thang 7 nim 2016. '3 Biém nay duge sita déi theo quy dinh tai khoan 5 Diéu 3 Nghi dinh s6 12/201S/ND-CP ngiy 12 thing 02 nam 2015 ciia Chinh phu quy dinh cl $6 didu cia ede Luat ve thué va sta déi, bé sung mot s6 digu cia ede Nghi dinh vé thu, e6 higu Iyc tir ngay 01 thing 01 nam 2015.24 CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 ©) (dg bai b6)"* d) Dich vu so ché, bao quan sin pham quy dinh tai Diém d Khoan 2 Di Luat thue gid tr gia tang gdm: Phoi, sdy khd, béc v6, tich hat, c&t lat, xay sat, bao quan lanh, wép mudi va cdc hinh thire bao quan théng thurdng khdc; 4) Thyc pham tuoi séng quy dinh tai Diém g Khoan 2 Diéu 8 Luat thué gid tri gia tang gém cdc loai thye pham chua duge lam chin hode ché bién thanh cdc sin pham khac. Lam san chua qua ché bién quy dinh tai Diém g Khoan 2 Diéu 8 Luat thué gid tri gia ting bao gom cac san pl rimg ty nhién khai thac thugc nhom: Song, may, tre, mira, nam, mOc nhi; ré, 14, hoa, cay Lim thudc, nhya cay va cic loai lam san khéec; ¢) San pham héa duge, duge ligu 1a nguyén ligu sin xudt thuée chia bénh, thudc phong bénh quy dinh tai Diém 1, Khoan 2 Diéu 8 Luat thué gid tri gia ting: g) Nha 6 x hi quy dinh tai Diém q Khoan 2 Diéu 8 Luat thué gia tri gia ting va Khoan 3 Digu | Ludt sita d6i, bo sung mot sé digu ctia Luat thué gid tri gia ting 18 nha 6 do Nha nude hose t6 chite, 4 nhan thuge cée thanh phan kinh té dau tw xay dung va dap img céc tiéu chi vé nha 6, vé gid ban nha, vé gid cho thué, vé cho thué mua, vé d6i tong, diéu kign duge mua, duge thué, duge thué mua nha xa hi theo quy dinh cia phap luat vé nha 6. Diéu 7. Phuong phap khu trir thué Phuong phap khdu trit thué thyc hién theo quy dinh tai Digu 10 Luat thué gia tri gia ting va Khoan 4 Diéu 1 Luat sita di, bé sung mot s6 diéu cia Ludt thué gid tri gia tang. hué gid tri gia ting phai ndp tinh theo phurong phap khdu tir bing sé thué Bid trj gia tang dau ra trir (-) sé thué gia tri gia tang dau vao duge khdu trix. 2. Sé thué gid tri gia ting ddu ra bing tng sé thué gid tri gia tang ciia hing héa, dich vu ban ra ghi trén ha don gi tri gia ting. Thué gia tri gia ting ghi trén héa don gid tr) gia ting bing gid tinh thué cla hang héa, dich vy chiu thué ban ra nhan (x) véi thué suat thué gid tri gia tang ciia hang héa, dich vu 46. Truong hop sit dung chimg tir ghi gid thanh todn la gid da 06 thué gid tri gia tang thi thué gid tri gia ting dau ra duge xdc dinh bang gid thanh ton trir (-) gid tinh thué xc dinh theo quy dinh tai Diém k Khoan | Diéu 7 Luat thué gid tri gia tang. Diém nay duge bai bo theo quy dinh tai Khoan 5 Diéu 6 Nghj dinh s6 12/2015/ND-CP ngay 12 thang 02 nam 2015 cia Chinh phit quy dinh chi ti sung mt 86 diéu cua cae Lust vé thué va sita di, bé sung mot s6 diéu eta edie Nghj dinh vé thué, c6 higu lye tir ngay O1 thang 01 nam 2015. ft * Tol: +84-8-3930 3279 * ww. ThuVien 5CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 25 3. Sé thué gid tri gia tang dau vao duge khau trir duge xac dinh cin ctr vao: a) S6 thué gid tri gia tang ghi trén hoa don gid tri gia tang mua hang héa, dich vy; chimg tir ndp thué gia tri gia tang cla hang hoa nhap khau hodc nop thué déi v6i truéng hop mua dich vu quy dinh tai Khoan 2 Diéu 2 Nghi dinh nay. Truong hgp hang héa, dich vu mua vao sir dung ching tir ghi gid thanh toan da bao gém thué gid tri gia tang thi s6 thué gia tri gia ting dau vao duoc khau tri xéc djnh bang gid thanh ton trir (-) gid tinh thué quy dinh tai Diém k Khoan 1 Diu 7 ‘Luft thue gid tri gia tang; b) Diéu kign khdu trir thué gid tri gia ting dau vao thyc hign theo quy dinh tai Khoan 2 Diéu 9 Nghi dinh nay. 4. Phuong phap khdu trir thué 4p dung di véi: a) Co sé kinh doanh dang hoat déng cé doanh thu hang nm tir mot ty dong tro én tir ban hang héa, cung img dich vy va thyc hign day du ché d6 ké todn, hoa don, chimg tir theo quy dinh ciia phap luat ve ké toan, hoa don, chimg tir, tri h nhn kinh doanh nép thué theo phuong phap tinh tryc tiép quy dinh tgi Dieu 8 Nghj dinh nay. Thdi gian dp dung én dinh phuong phap tinh thué 1a hai nam lién tue. Bé Tai chinh hung dan céch tinh doanh thu Lim cn ett x4c dinh co sé kinh doanh nép thué gia tri gia tang theo phuong phap khau tir va thoi gian dp dyng én dinh phuong phap tinh thué quy dinh tai Diém nay. b) Co sé kinh doanh dang ky tu nguyén 4p dung phuong phap khau trir thué gom: = Doanh nghiép, hp tc xa dang hoat dng cé doanh thu hang nam tir ban hang, héa, cung img dich vu duéi mét ty déng da thuc hign day dui ché d6 ké toan, s6 sch, héa don, chimg tir theo quy dinh cia phap luat ‘oan, héa don, chimg tir; - Doanh nghiép méi thanh lap tir dy an dau tu cia co so kinh doanh dang hoat dng nép thué gia tri gia ting theo phuong phap khau tir; - Doanh nghigp, hgp tac xa méi thanh lap cé thyc hign dau tu, mua sm tai sin 6 dinh, may méc, thiét bi, t6 chite nuée ngoai, cé nhén nuéc ngoai kinh doanh tai Vigt Nam theo hop déng nha thau, hgp déng nha thau phy theo hudng dan ctia BO Tai chinh; - T6 chire kinh té khac hach todn duge thué gia tri gia tang dau vao, dau ra. ¢) Té chitc, c& nhan nude ngoai cung cap hang héa, dich vu dé tién hanh hoat d6ng tim kiém, tham do, phat trién va khai thac dau, khi np thué theo phuong php Khau trir do bén Vigt Nam ké khai khdu trir nop thay. Tring hop co sé kinh doanh cé hoat dgng mua, ban, ché téc ving, bac, dé quy thi co’ sé kinh doanh phai hach toan riéng hoat dng nay dé ndp thué theo phwong phép tinh truc tigp trén gi tri gia ting quy dinh tai Khoan 1 Diéu 8 Nghi dinh nay. 5. B Tai chinh huéng din cy thé quy dinh tai Diéu nay. Vier 84-8 = LawS26 CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 Ditu 8. Phuong phap tinh true tiép trén gia tri gia ting _, Phuong. phap, tinh truce tiép tren, gia tri gia ang thye hign eo quy dinh . bd sung mot sO ‘at thué gid tri gia ting. 1. So thue gid trj gia tang phai theo phuong phap tinh truc tiép trén gid tri gia tang bang gid tri gia tang nhén voi thué suat thué gid tr gia tang 10% ap dung d6i v6i hoat déng mua, ban, ché tac vang bac, da quy. Gia tri gia ting ciia vang, bac, di quy duge xac dinh bing gia thanh toan cia vang, bac, d4 quy ban ra tri (-) gid thanh todn cia vang, bac, 44 quy mua vao tuong tmg. Gia thanh toan cia vang, bac, 44 quy ban ra a gid thyc té ban ghi trén héa don ban vang, bac, da quy, bao gdm ca tién cong ché tac (néu 6), thué gid tri gia tang va cdc khoan phy thu, phi thu thém ma bén ban dugc hong. Gia thanh toan ciia vang, bac, da quy mua vao duge xdc dinh bing gia tri vang, bac, dé quy mua vao hodc nhap khau, da cé thué gia tri gia ting ding cho mua ban, ché tac vang, bac, dé quy ban ra tuong tmg. Truong hop trong ky tinh thué phat sinh gid tri gia tang am (-) cua ving, bac, da quy thi duge tinh bi trir vao gia tri gia ting duong (+) clia vang, bac, da quy. Truéng hgp khéng cé phat sinh gid tri gia ting duong (+) hoc gid tri gia ting duong (+) khong du bi trir gid tri gia tang am (-) thi duge két chuyén dé trir vao gid tri gia ting cia ky sau trong nam. Két thiic nim durong lich, gid tri gia ting am (-) khong duge két chuyén tiép sang nim sau. 2. Sé thué gid tri gia ting phai n6p theo phwong phap tinh truc tiép trén gia tri — gia ting biing ty 1é % nhan véi doanh thu 4p dyng nhu sau a) Déi tong ap dung: - Doanh nghigp, hyp tae xa dang hoat déng cé doanh thu hang nam duéi mite ngudng doanh thu m6t ty déng, trir trong hop dang ky ty nguyén 4p dung phuong phap khau trir thué quy dinh tai Khoan 4 Diéu 7 Nghi dinh nay; - Doanh nghigp, hgp téc xa méi thanh Ip, trir trudng hop dang ky tr nguyén quy dinh tai Khoan 4 Diéu 7 Nghi dinh nay; - HG, c4 nhan kinh doanh; ~ Té chite, cé nhan nude ngoai kinh doanh tai Viét Nam kh6ng theo Luat déu tur va cac t6 chite khde khéng thure hign ho&c thyte hién khong day du ché do ké toan, héa don, chtmg tir theo quy dinh ctia phap luat, trir cdc t6 chite, cd nhan nude ngoai cung cap hang héa, dich vu dé tién hanh hoat dong tim kiém, tham dd, phat trién va khai théc dau khi quy dinh tai Diém c Khoan 4 Diéu 7 Nghi dinh nay; - Té chire kinh té Khac, trir trong hop dang ky nop thué theo phuong phap khau trir quy dinh tai Diém b Khoan 4 Diéu 7 Nghi dinh nay. Trudng hop co so kinh doanh c6 hoat dng mua, ban, ché tac vang, bac, dé quy thi co sé kinh doanh phai hach toan riéng hoat déng nay dé ndp thué theo phuong phap tinh trac tiép trén gid tri gia tang quy dinh tai Khoan 1 Diéu nay. ft * Tol: +84-8-3930 3279 * ww. ThuVien 5CONG BAO/Sé6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 27 b) Ty lé % dé tinh thué gia tri gia tang trén doanh thu duge quy dinh theo timg hoat d6ng nhu sau: - Phan phéi, cung cp hang héa: 1%; - Dich vu, xay dung khéng bao thau nguyén vat ligu: 5%; ~ San xudt, van tai, dich vy c6 gan véi hang héa, xay dung cé bao thau nguyén vat ligu: 3%; - Hoat déng kinh doanh khac: 2%. c) Doanh thu 4é tinh thué gia tri gia tang a tong s6 tién ban hang héa, dich vu ghi trén héa don ban hang, bao gém ca thué gid rj gia ting va cac khoan phy thu, phi thu thém ma co sé kinh doanh duge huéng. 3. Hoat déng kinh doanh, hé kinh doanh khéng thyc hign hoge thye hi khong day dit ché 49 ké toan, héa don, chimg tir theo quy dinh ciia phap ludt thi n6p thue gia tri gia tang theo phurong phap khoan thué quy dinh tai Diéu 38 Luat quan ly thué. B6 Tai chinh huéng dan cy thé phuong phap tinh truc tiép trén gid tri gia ting quy dinh tai Diéu nay. _ Chwong3 KHAU TRU, HOAN THUE Ditu 9. Khdu trir thué gid tri gia ting dau vao Khau tri thué gia tr gia ting dau vao durgc thye hign theo quy dinh tai Luat thué gid tri gia ting va Khoan 6 Diéu | Luat sita déi, bo sung mét s6 diéu cua Luat thué gid tri gia tang. 1. Co sé kinh doanh ndp thué gid tri gia tang theo phuong phap khau trir thué dugc khau trir thué gia trj gia ting dau vao nhw sau: a) Thué gia tri gia tang dau vao ciia hang héa, dich vu sir dyng cho sin xuat, kinh doanh hing héa, dich vu chiu thué gié tri gia ting duge khau trir toan bd, ke ca thué gid tri gia tang dau vao khong duge boi thudg cia hang héa chiu thué gid tri gia tang bi ton that va thué gid tri gia tang dau vao cua hang héa, dich vu hinh thanh tai san ¢6 dinh la nha an ca, nha nghi gitta ca, phdng thay quan 4o, nha dé xe, nha vé sinh, bé made phuc vu cho ngudi lao dong trong khu vyc sin xuat, kinh doanh va nha 6, tram y té cho céng nhan Lim vige trong cdc khu cng nghiép; 6)" Thué gid tri gia téing dau vao ctia hang héa, dich vu (ké ca tai sén 06 dinh) stz dung déng thoi cho sén xudt, kinh doanh hang héa, dich vu chiu thué va khéng 'S Diém nay duge sira déi, bd sung theo quy dinh tai Khoan 6 Diéu 3 Neh dinh s6 12/201S/NB-CP ngiy 12 théng 02 nam 2015 ca Chinh pha quy dinh chi tiét thi hanh Lut sira d6i, b6 sung mot sé digu cia cae Lugt vé thué va sira déi, bé sung mot s6 digu cita eae Nghj dinh vé thué, 66 higu lye tir ngay 01 thang 01 nam 2015. & 4-8-3930 3279 * wae. TI z LawS28 CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 chiu thué thi chi duge khau tric s6 thué gid tri gia tang dau vao ctia hang héa, dich ru stt dung cho sn xudt, kinh doanh hang héa, dich vu chiu thué gid tri gia tang. Co so kinh doanh phai hach todn riéng thué gid tri gia ting dau vao durge | Khdu trie va khong duege khau tric; trong hop khong hach todn riéng duegc thi thué dau vao duoc khau tric tinh theo wy Ié % giita doanh thu ctia hang héa, dich vu chiu thué gid tri gia tang so voi tng doanh thu hang héa, dich vu ban ra B6 Tai chinh chni tri, phoi hop voi cde BG lién quan huwéng dn vige xde dinh tong doanh thu hang hoa, dich vu ban ra lam co sé xdc dinh ty Ié khdu tric thué gia tri gia ting quy dinh tai Khoan nay phit hop timg linh vc. Déi véi co sé san xudt, kinh doanh t6 chite sin xudt khép kin, hach todn tap trung cé ste dung san pham thuéc doi teong khong chiu thué gid tri gia tang qua cdc khéu dé san xudt mat hang chiu thué gid tri gia tang thi sé thué gid tri gia ting déu vao cia cdc khdu dtege khau trie toan b6. Déi véi co sé san xudt, kinh doanh cé die dn déu te thee hién déu te theo nhiéu giai doan, bao gém ca co sé stn xudt, kinh doanh moi thanh lap, cb phicong dn san xudt, kinh doanh t6 chite san xudt khép kin, hach todn tap trung va ste dung san pham thude déi teong khéng chiu thué gid tri gia tang dé san xudt ra mat hang chiu thué gid wi gia tang nhung trong giai doan ddu tu xdy dung co ban c6 cung cap hang héa, dich vu khéng chiu thué gid tri gia tang thi sé thué gid tri gia tang dau vao trong giai doan dau we dé hinh thanh tai san cé dinh duoc khdu trit toan b6. S6 thué gid tri gia tng ddu vao ctia hang héa, dich vu khéng hinh thanh tai sn c6 dinh duoc khdu trie tinh theo ty 1é (%) gitta doanh s6 chiu thué gid tri gia taing so véi tong doanh sé hang hoa, dich vu ban ra. Doi véi co sé sain xudt, kinh doanh cé dy an déu tu, bao gém ca co sé san xudt, kinh doanh méi thanh lp, vieca déu te vito sin xudt kinh doanh hang héa, dich vu khéng chiu thué gid trj gia tang, vita déu te vao san xudt kinh doanh hang héa, dich vu chiu thué gid tri gia tang thi sé thué gid tri gia tang dau vao cia tai san cé dinh trong giai doan déu te xdy dung co ban duge tam khdu trit theo t Ié (%) giita doanh thu ctia hang héa, dich vu chju thué gid tri gia tang so véi téng doanh thu ctia hang héa, dich vu ban ra theo phuong én san xudt, kinh doanh ctia co so kinh doanh, sé thué tam khau tric duge diéu chinh theo 6) Jé (%) giita doanh thu ctia hang héa, dich vu chju thué gid tri gia tang so voi téng doanh thu cia hang héa, dich vu bén ra trong ba ndm ké tit ncim déu tién c doanh thu. BG Tai chinh hueéng din xéc dinh t3Ié (%) gitta doanh thu ctia hang héa, dich vu chiu thué gid tri gia tang so v6i téng doanh thu ctia hang héa, dich vu bén va vit vige tam khdu tit, diéu chinh d6i v6i sé thué gid tri gia tang Adu vao theo quy dink tai Diém nay;CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngiy 22-11-2016 29 o)'* Thué gid tri gia tang déiu vao cia tai sén cé dinh, may mée, thiét bi, ké ca thué gid tri gia tang du vdo ciia hoat ding di thué nhig tai san, may méc, thiét bj nay, trong cdc truéng hop sau day khong duge khdu trie ma tinh vao nguyén gid tia tai sdin cO dinh hode chi phi duege trie theo quy dinh cita Luat Thué thu nhép doanh nghiép va cde van ban huéng dan thi hanh: Tai sin c6 dinh chuyén ding phuc vu sin xudt vii khi, khi tai phuc vu quoc phong, an ninh; tai scin c6 dinh, may moc, thiet bj ctia céc 16 chite tin dung, doanh nghiép kink doanh tdi bao hiém, bio hiém nhédn tho, kinh doanh chimg khodn, co sé khim, chtta bénh, co so dao tao; tau bay dan dung, du thuyén khong sic dung cho muc dich kinh doanh véin chuyén hang héa, han khdch, kinh doanh du lich, khdch san. Déi véi tai san cé dinh la 6 16 ché ngudi tie 9 ché ngéi tro xuéng (trit: 6 16 sie dung cho kinh doanh vin chuyén hang hoa, hanh Khich, kinh doanh du lich, Khach san; 6 t6 ding dé lam mau vé Idi thir cho kinh doanh 6 16) e6 tri gid vueot trén 1,6 ty déng thi sé thué gid tri gia tang dau vao twong ting véi phan ti gid vueot trén 1,6 3 dong khong duoc khau trie; d) Thué gid trj gia ting dau vio ciia hang héa, dich vu sir dung cho san xuat. kinh doanh hang héa, dich vu kh6ng chju thué gia tri gia ting thi khong durgc khdu tnt, trir truéng hgp quy dinh tai Diém d va Diém e khoan nay; 4) Thué gid tri gia ting cia hang héa, dich vu ma co sé kinh doanh mua vao 4é san xudt kinh doanh hang héa, dich vu cung cp cho t6 chite, ca nhan mide ngoai, t6 chire quéc té dé vign try nhan dao, vign try khong hoan lai quy dinh tai Khoan 19 Diéu 5 Luét thué gia ting dugc khdu tnt toan bd; e) Thué gid tri gia tang dau vao cia hang héa, dich vu sir dung cho hoat déng tim kiém, thm dd, phat trién m6 dau khi dugc khau trir toan bd; g) Thué gid trj gia tng dau vao phat sinh trong thang nao duge ké khai, khéu trit khi x4c dinh so thué phai n6p cita thang d6. Trudng hgp co sé kinh doanh phat hign sé thué gid tri gia tang dau vao khi ké khai, khau trir bi sai s6t thi duoc ké khai, khau trir bd sung true khi co quan thué céng bé quyét dinh kiém tra thué, thanh tra thué tai tru sé ngudi nop thue; h) Thué gid tri gia ting dau vao cia hang héa, dich vu sit dung cho san xuat, kinh doanh hang héa, dich vu khéng tinh thué gi tri gia ting quy dinh tai céc Diém a, d va d Khoan 3 Diéu 2 Nghi dinh nay duge khau trit toan bd; i) Déi voi sé thué gid tri gia tang dau vao khéng duge khau trit, co so kinh doanh duge hach toan vao chi phi dé tinh thué thu nhap doanh nghigp hod tinh vao nguyén gid ctia tai san cé dinh, trir sO thué gid tr] gia tang cua hang hoa, dich vu mua vao timg lan cé gid tr] tdr hai mui trigu dong tro lén khong co chimg tir thanh toan khéng ding tién mat; '© Diém nay duge sita di theo quy dinh tai Khoan 3 Diéu 2 Nghj dinh s6 91/2014/ND-CP ngay 01 thang 10 nam 2014 cua Chinh phi stra di, b6 sung mot s6 diéu tai cde Nehj dink quy inh vé thué, c6 higu luc ké tir ngay 15 thang 11 nim 2014. z 230 CONG BAO/Sé 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 il)” Sé thué gid tri gia tang dau vao ctia hang héa, dich vu, tai san cb phuc vu cho san xudt: Phan b6n, may moc, thiét bj chuyén ding phuc vu cho san xudt néng nghiép, tau dénh bdit xa b6, thite Gn gia stic, gia cam, thiy san va thite an cho vat nudi khéc tiéu thu trong nuéc khong duge ké khai, khau tric ma tinh veo chi phi duoc writ khi xac dinh thu nhép chiu thué thu nhp doanh nghiép, trit s6 thu gid tri gia tang cita hang héa, dich vu, tai san co dinh mua vao phét sinh truéc ngay 01 thang 01 néim 2015 dap eng diéu kign khau trit, hodn thué va thuge dién hoan thué theo quy dinh tai Diéu 10 Nghi dinh nay; k) Co 86 kinh doanh nép thué gia tri gia tang theo phuong phap tinh truc tiép 4 tri gia ting khi chuyén sang ndp thué theo phuong phap khiu trir thué trir thué gid trj gia tang ciia hing héa, dich vu mua vao phat sinh ké tir ky dau tién ké khai, np thué theo phuong phap khdu trir thué. Co sé kinh doanh np thué gia tri gia ting theo phuong phap khdu trir thué khi chuyén sang nop thué theo phuong phap tinh tryc tiép trén gia trj gia ting duge tinh sO thue gia ia tang ctia hang héa, dich vu mua vao phat sinh trong thdi gian np thué theo phuong phép khau trir thué ma chua khdu trir hét vao chi phi duge trir khi xéc dinh thu nhap chiu thué; thu nhap doanh nghiép, trir sé thué gia tri gia tang ctla hang hda, dich vu mua vao phat sinh trong théi gian nop thue theo phuong phap khau trir thué duge hoan theo quy dinh tai Diu 10 N h nay va cdc van ban quy pham phap luat cé hiéu lye truée ngay Nghj dinh nay cé hiéu lye iy quyén cho t6 chite, c4 nhiin Khhie ma hoa don mang tén t6 chitc, c4 nhan duge uy quyén. 2. Diéu kign khau tir thué gid tri gia ting dau va a) C6 hoa don gid tri gia tang cua hang héa, dich vu mua vao hode chimg tir ngp thué gid tri gia ting hing héa 6 khu nhap khau, chimg tir np thué gid tri gia ting d6i véi truéng hop mua dich vy quy dinh tai Khoan 2 Diéu 2 Nghi dinh nay; b)"* Co ching tir thanh todn khéng dimg tién mat déi voi hang héa, dich vu mua vo, nhép ki writ trudng hop tong gid tri hang héa, dich vu mua vao, nhép khdu timg lan c6 gid wri dudi 20 triéu dong. "7 piém nay duge bé sung theo quy dinh tai Khoan 7 Digu 3 Nghi dinh sé 12/2015/ND-CP ngay 12 thang 02 nam 2015 ca Chinh phi quy dinh chi tiét thi hinh Luat sita di, bé sung mot 86 diéu ca cdc Luat vé thud va stra di, bd sung mot sé diéu cia cae Nghi dinh vé thué, c6 higu le te ney 01 thing 01 nam 2015. im nay duge stra déi theo quy dinh tai khodn 8 Digu 3 Nehi dinh sé 12/2015/ND-CP ngay 124 thing 02 nam 2015 cia Chinh phi quy dinh chi tiét thi hanh Ludt stra di, b6 sung mot 36 diéu cia cae Luat vé thud va stra déi, bd sung mot sé diéu ciia cae Nghi dinh vé thué, c6 higu luc tir ngay 01 théng 01 nam 2015. * Tel: 484-8. ft EsCONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 31 Doi véi hang hoa, dich vu mua tra cham, tra gp c6 gid tri tte 20 triéu dong tro len, co’ sé kinh doanh can ctt vio hop déng mua héng héa, dich vu, héa don gia tri gia ting va ching tir thanh todn khong ding tién mat ctia hang héa dich vu mua tra chém, tra gop dé ké khai, khdu trie thué gid iri gia tang dau vao. Trudng hop chua cé chitng tie thanh todn khéng dimg tién mat do chua dén thoi diém thanh todn theo hap déng thi co sé kinh doanh van duge ké khai, khdu trie thué gid ri gia tang dau vao. Hang héa, dich vu mua vao theo phuong thite bit trie gitta gid tri hang héa, dich vu mua vo véi gid tri hang héa, dich vu ban ra cing duge coi la thanh toén khéng ding tién mat; trudng hop sau khi bis trie ma phan gid tri con lai duoc thanh todn bang tién cé gid tri tit 20 triéu déng tre lén thi chi duoc khdu tric thué aéi voi trudng hop cd ching tie thanh todn khéng dig tién mat. Truéng hop mua hang héa, dich vu ctia mét nha cung cdp c6 gid tri dusi 20 triéu dong, nhung mua nhiéu lan trong cing ngay cé tong gid tri tie 20 triéu dong tré lén thi chi dueoc khdu trie thué d6i voi treéng hop cé ching tie thanh todn khong ding tién mat; c) Déi véi hang héa, dich vu xuat khau duoc ap dung thué sudt 0% ngoai cdc diéu kign quy dinh tai Diém a va Diém b Khoan nay cdn phai dap img di cdc diéu kign sau: - Cé hyp dong ban, gia céng hang hoa xuat khau hoic ily théc gia cng hang hoa xuat khau, hgp déng cung tng dich vy véi t6 chite, cA nhan & nude ngoai hod 6 trong khu phi thué quan; - C6 chimg tir thanh toan tién hang héa, dich vu xuat khau khéng ding tién mat va céc chimg tir khéc theo quy dinh cia phap luat; déi véi hang héa xuét khdu phai cé ta khai hai quan. Hang héa, dich vy xuét khdu duge thanh toan duéi hinh thite ba trir gitra hang héa, dich vu xuat khau véi hang héa, dich vu nh4p khdu, tra ng thay Nha nuéc thi ciing duge coi la thanh toan khong ding tién mat. Cac trong hop: Bén mua nude ngoai mat kha nang thanh todn do kam vao tinh trang pha sin; hang héa xuat khau khéng dam bao chat Iuong phai tigu hiy ngay tai cira khdu nude nhap va hang hoa xuat khau bi tén that do nguyén nhan khach quan trong qua trinh van chuyén ngoai bién gidi Vigt Nam, phai cé chimg tir, gidy 18 xdc nhan cita bén thir ba thay thé cho chimg tir thanh ton khéng ding tién mat thi cing duge coi la chimg tir thanh toan khéng ding tién mat. BO Tai chinh hudng din diéu kign déi voi mot sé trudng hyp bin hing héa, cung img dich vy dic thi duge ép dung thué sudt 0% va hé so, chimg tir thay thé cho chimg tir thanh toan khéng ding tién mat. ft * Tol: +84-8-3930 3279 * ww. ThuVien EsCONG BAOIS6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 v6i irwong hop ké khai theo thang) hode trong quy (doi voi tredng hop ké khai theo qui) thi duoc khdu trie vao ky tiép theo. 2. Co sé-kinh doanh duoc hoan thué déi voi die dn déu tee nh sau: a) Co sé kinh doanh méi thanh lép tie de dn ddu te da dang ky kinh doanh, deing ky nop thué gid tri gia tang theo phwong phdp khau trit, hogc de dn tim kiém tham dé va phat trién mo dau khi dang trong giai doan ddu tu, chua di vao hogt dong, néu thei gian dau tw tie 01 ndm tro lén thi duroe hodin thué gid tri gia tang ctia hang héa, dich vu sit dung cho dau te theo tig nam, trie truéng hop quy dinh tai diém c khodn nay. Truong hop, néu 86 thué gid tri gia tang lity ké cia hang hoa, dich vu mua vao sit dung cho dau tur tit 300 trigu dong tra lén thi durge hoan thué gid tri gia tang. Trudng hop dhe én déu te ctia co so kinh doanh aa duege co quan nha nude ob tham quyén thanh tra, kiém tra, kiém todn thi co quan thue cé thé sie dung két qua thanh tra, kiém tra, kiém toan dé quyét dinh viéc hoan thué gid tri gia tang va phdi chiu trach nhiém vé quyét dinh cia minh; b) Caso kinh doanh dang hoat dong thuge d6i tong nop thué gid tri gia tang theo phuong php khdu trit c6 dye dn du tee méi (trit die dn dau te xdy dung nha dé ban) tai dia ban tinh, thanh pho truce thugc Trung wong khdc véi tinh, thanh phé noi dong tru so chinh, dang trong giai doan dau te chua di vao hoat déng, cha dang ky kinh doanh, cha dang ky thué thi sé thué gid tri gia tang déu vao bit trit v6i sé thué gid tri gia tang phai nép ctia hogt déng san xuat kinh doanh tai tru sé chinh, sau khi bit trie néu x0 thué gid tri gia tang cua hang héa, dich vu mua vao sit dung cho déu te con Iai tit 300 trigu dong tre 1én thi duoc hodn thué gid tri gia ting cho due dn dau tue, trie trong hop guy dinh tai diémc khoan nay. Co sé kinh doanh phdi ké khai, lap hé so hoan thué riéng d6i voi dee dn déu te; ©) Co sé kinh doanh khéng diege hodn thué gic tri gia tang ma duege két chuyén sé thué chua duoc khdu trie cia die dn déu te theo phdp ludt vé déu te sang kp tiép theo déi vai cde tring hop: - Dur dn déu ne ciia co sé kinh doanh ngénh, nghé dau te kinh doanh c6 diéu kign khi chuea dit cdc diéu kién kinh doanh theo quy dinh ctia Ludt déu te quy dinh tai diém a khodn 1 Diéu 13 Ludt thué gid tri gia tang da duoc sita adi, bé sung tai b6 sung mot sé diéu cia Ludt thué gid tri gia tang, Ludt thué tiéu thy Ludit quan I thué lé die dn déu te cha co sé kinh doanh nganh, nghé dae biét y '? Diéu niy duge stta déi, bé sung theo quy dinh tai khoan 6 Digu 1 Nghi dinh s6 100/2016/ND-CP ngay 01 thang 7 nam 2016 cia Chinh phit quy inh chi tiét va huéng din thi hanh mét sé diéu ctia Luat stra déi, bd sung mot sé diéu ctia Luat thué gia tri gia tang, Luat thué tiéu thy dac biét va Luat quan ly thué, ¢6 higu lye ké tir ngay 01 thang 7 nam 2016.CONG BAO/Sé6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 33 dau tw kinh doanh cé diéu kién nhung co sé kinh doanh chua duge cap gidy phép kinh doanh nganh, nghé déu tw kinh doanh c6 diéu kign; chwa duege cap giay ching nhén dii diéu kién kinh doanh nganh, nghé déu te kinh doanh c6 diéu kign; chuea 06 vein ban ctia co quan nhé: nude ¢6 tham quyén cho phép dau tw kinh doanh nganh, nghé dau te kinh doanh cé diéu kién; hodc cha dép tg dug diéu kién thee hign dau tw kinh doanh c6 diéu kién ma khéng can phai eb xée nhén, chap thugn doi hinh thie van ban theo quy dinh ciia phép ludt vé ddu te. Due dn dau te cia co sé kinh doanh nganh, nghé dau we kinh doanh c6 diéu kign khong bao dam duy tri di diéu kign kinh doanh trong qué trink hoat dong q dinh tai diém a khodn 1 Diéu 13 LuGt thué gid tri gia tang da duge sica doi, bo sung tai Lut sira déi, bé sung mét s u cia LuGt thué gid tri gia tang, Lut thué iéu thy de biét va Ludt quan If thué Ia che dn du te ciia co 86 kinh doanh nganh, nghé déu te kinh doanh cé diéu kign nhueng trong qué trinh hoat déng co sé kinh doanh bj thu hoi gidy phép kinh doanh nganh, nghé du tw kink doanh 06 diéu ching nhén di diéu kién kinh doanh nganh, nghé dau te kinh u kién; bi thu hi van ban ciia co quan nha meée co thdm quyén ve dau te kinh doanh nganh, nghé dau tw kinh doanh cé diéu kién; hode trong qué trinh hoat déng co so kinh doanh khéng dap tong duge diéu kién dé thee hién dau tue kinh doanh cé diéu kién theo quy dinh ctia phép ludt vé déu te thi thoi diér khong hoan thué gid tri gia tang duoc tinh tie thoi diém co sé kinh doanh bj thu héi f idy to néu trén hodc tr thoi diém co quan nha muoe 6 th guyén kiém tra, phat hién co sé kinh doanh khong dap ing duoc cic diéu kign vé dau te kinh doanh cé diéu kién. ~ Due dn déu tue Khai thée tai nguyén, khodng sin due edp phép ttt ngay 01 thang 7 ném 2016 hode dye dn dau te san xuat sin pham hang héa ma tong tri gid tai nguyén, khodng san c6ng v6i chi phi nang long chiém tir 51% gid thanh san pham tro lén theo die dn dau tu. Viée xéc dinh tai nguyén, khodng san; tri gid tai nguyén, khodng sén va thoi diém xac dinh tri gid tai nguyén, khodng san va chi phi nang lugng thc hién theo quy dinh tai khoan 11 Diéu 3 Nghi dinh nay. 3. Co’ sé kinh doanh trong thang (déi v6i triténg hop ké khai theo thang), quy (d6i véi truéng hop ké khai theo quj) cb hang héa, dich vu xudt khdu c6 86 thué gid tri gia tang dau vao chua duge khéu trie tic 300 trigu dong tré lén thi duge hoan thué gid ‘trj gia tang theo thang, quy; truéng hgp trong thang, quy 56 thué gid tri gia tang dau vao cha duge khau trie cha dit 300 trigu dong thi duege khdu trit vdo thang, quy tiép theo; treéng hop via cé hang héa, dich vu xudt khdu, vita 6 hang héa, dich vu tiéu thu ndi dia néu sau khi bis trit v6i 86 thué phi ngp, 5 thud gid tri gia tang dau vao chua duege khdu trie cia hang héa, dich vu xuat khau con Iai tie 300 trigu dng wé lén thi co sé kinh doanh duoc hoan thué. Cor sé kink doanh phai hach todn riéng sé thué gid tri gia tang dau vao sic dung cho san xudt kinh doanh hang hoa, dich vu xudt khdu, truéng hop khong hach todn riéng duoc & 4-8-3930 3279 * wae. TI = LawS«34 CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 thi sé thué gid tri gia ting déu vio xée dinh theo ty 1é gitra doanh thu cia hang héa, dich vu xudt khdu trén téng doanh thu hang héa, dich vu ctia cdc kp Khai thué gid tri gia tang tinh tie ky khai thué tiép theo ky hoain thué lién truéc dén ky dé nghi hoan thué hién tai. Co sé kinh doanh khong duge hoin tué aéi voi truéng hop héng héa nhép Khéu sau a6 xudt khdu, hang héa xudt khau khong thee hién viée xuat khdu tai dia ban hoat dng hai quan theo quy dink ctta Ludt hai quan va cde van ban heéng dan. Co: quan thué thie hién hoan thué tredc, kiém tra sau di voi nguoi nép thué san xudt hang héa xuat khau khong bj xr bys doi voi hanh vi bubn lau, van chuyén trai phép hang hoa qua bién gidi, tron thué, gian Idn thué, gian Ién thong mai trong thoi gian hai ndm lién tuc; ngudi no thué khéng thuge déi twgng rii ro cao theo quy dink ctia Ludt quan Ij: thué va cdc van ban Incéng dan thi hénh. . 4. Co sé kinh doanh nép thué gid tri gia tang theo phuwong phdp khdu tric thué dvege hoan thué gid tr] gia ting khi chuyén 6i 86 hitu, chuyén doi doanh nghi¢p, sdp nhdp, hop nhdt, chia, tich, gidi thé, pha san, cham ditt hoat dong C6 80 thie gid tri gia tang nép thita hodc sé thué gid tri gia tang déu véo chia deg khau wit hét. Co's6 inh doanh trong giai doan déw te cha di véo boat dng san xu kink DIES fL * Tol: +84-8-3930 3279 * www. ThuVien hoan. Viée ké khai, tinh n6p thué trong triréng vo chan vlacgng due én déiu tu, ban tai san cita ce én daw te hodie chuyén adi mye dich sain xudt, kinh doanh ciia i chinh. i tri gia tng déi véi cate chong tinh; che dn sie dung h6 tro phat trién chinh thive (ODA) khong hoan lai hode vién tre khong hoan lai, vién tro nhan dao diegc quy dinh nhue sau a) Cini chong trink, di én hode nha théu chinh, 16 chite do phia nha tai ing nude ngodi chi dink viée quan 1 chong tink, dw dn sit dung von hé rg phat tien chinh thie (ODA) khong hodn lai dugc hoan sé thué gid tri gia tang da tré cho hang héa, dich vy mua tai Vigt Nam dé phyc vu cho chwong trinh, du an; & b) To chite & Viét Nam sie dung tién vién tro khong hoan lai, tién vién tro nhén dao ctia 16 chic, cé nhén meée ngodi dé mua hang héa, dich vu phue vu cho chuong trinh, di dn vign tro khéng hoan Iai, vién tro nhaén dao tai Viét Nam thi : hoan s6 thué gid trj gia tang dé tra cho hang hoa, dich vu dé. 6. Déi uegng dieoe heeding quyén wu dai mién trie ngoai giao theo quy dinh civa phap ludt vé teu dai mién trie ngoai giao mua hang hoa, dich vu tai Viét Nam dé sie dung duoc hoan sb thué gid tri gia ting da tra ghi tren hoa don gid tri gia ang hod trén chimg tit thanh todn ghi gid thanh todn dé c6 thué gid wri gia tang.CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 35 7. Nguoi mede ngoai, nguai Viét Nam dinh cue 6 medic ngodi mang hé chiéu hoa gidy to: nhdp canh do co quan e6 tham quyén made ngoai cdp dugc hoan thué d6i véi hang héa mua tai Vigt Nam mang theo ngudi khi xudt canh. 8. Cosa kinh doanh c6 quyét dink hoan thud gid tri gia tang ctia co quan cb thém quyén theo guy dinh ctia phdp ludt va truéng hop hoan thué gid tri gia tang theo diéu woc quoc té ma Cong hoa xa hoi chi nghia Viet Nam la thénh vién. Diéu 11. Noi np thué 1. Ngudi np thué ké khai, nOp thué gid tr] gia ting tai dia phuong noi sin xuat, kinh doanh. 2. Ngudi ndp thué ké khai, n6p thué gid tri gia ting theo phuong phap khdu trir 6 co sé san xuat hach toan phy thuge déng trén dja ban tinh, thanh phé truc thude Trung wong khdc véi tinh, thanh ph6 noi déng try sé chinh thi phai ndp thué gia tri gia ting tai dia phuong noi ¢é co sé san xuat va dia phuong noi déng try s6 chinh. Bo Tai chinh hudng dan cy thé quy dinh tai Diéu nay. Chuong 4 DIEU KHOAN THI HANH” ghi dinh sé 91/2014/ND-CP ngiy 01 thang 10 nim 2014 cua Chinh phi sira di, bd sung m6t s6 digu tai cde Nghi dinh quy dinh vé thué, e6 higu lye ké tir ngiy 15 thang 11 nam 2014 va riéng quy dinh tgi Diéu 1 Nghi dinh nay dp dung cho ky tinh thué thu nhép doanh nghigp tir nam 2014 quy dinh nu sau: “Diéu S. Higu luce vit trich nhiém thi hanh 1. Nghi dinh nay c6 higu luc thi hanh tie ngay 15 thing 11 ndm 2014, Riéng quy dinh tai Diéu 1 Nghi dinh nay dp dung cho ki tinh thué thu nhép doanh nghiép tie nam 2014. 2. BG Tai chinh hucéng dén thi hanh Nghi dinh nay. 3. Cae BG truimg, This truimg co quan ngang BG, Thii truéng co quan thie Chinh phn, Chi: tich Uy ban nhén dan tinh, thank phd truc thudc Trung wong vir céc 16 chitc, cd nhén c6 lién quan chiu tréch nhigm thi hanh Nghi dink nes Btu 6 cua Nghi inh s6 122015/ND-CP ngiy 12 thing 02 nim 2015 ci Chinh phi guy dinh i, bd sung mot sé ©6 higu lye tir gay 01 thang 01 nam 2015 quy dinh nhur sau: I. Nghj dinh nay c6 hiéu lire thi heinh ké tie ngdy Ludt sita déi, b6 sung mot sé diéu cita céc Lud vé thué ngay 26 thang 11 néim 2014 cé hiéu luc thi hah. 2. Bai bo cde nGi dung quy dink vé t gid khi xc dlinh doank thu, chi phi, gid tinh thud, thu hd tink thué. thu nhdp chju thué guy dink tai etic Diéu 7, 8 Nghi dink s6 87/2010/ND-CP ngéay 13 thang 8 nam 2010; Khoan 9 Dieu 4 Nghi dinh sé 26/2009/ND-CP ngay 16 thang 3 ndm 2009 va Khoan 3 Diéu I Nghj dinh s6 113/2011/ND-CP ngay 08 thang 12 ném 2011 ctia Chinh phi. 3. Bai bé Diém n Khoan 2 Diéu 3 va Diém g Khodn 2 Diéu 9 Nghi dinh so 218/2013/ND-CP ngay 26 thing 12 nam 2013 ctia Chinh phi. 4. Bai bd cae Diéu 7, 8, 9, 10, 19, 20, 21 vee cdc quy dinh vé thu nhép tic kinh doanh tai ede Diéu 12, 13 va 14 tai Nghi dinh sé 65/2013/ND-CP ngay 27 thang 6 ndm 2013 cia Chinh phi. cn a E = Es36 CONG BAO/S6 1197 + 1198/Ngay 22-11-2016 Didu 12. Higu lye va trach nhiém thi hanh 1. Nghi dinh nay ¢6 higu Iye thi hanh tir ngay 01 théng 01 nam 2014 va thay thé céc Nghj dinh sé 123/2008/ND-CP ngay 08 thang 12 nim 2008 va so 121/201 1/ND-CP ngay 27 thang 12 nam 2011 cia Chinh phi quy dinh chi tiét va hung dan thi hanh mot s6 digu cia Ludt thué gid tri gia ting. Bai bé Khon 1 Diéu 4 Nghi dinh s6 92/2013/ND-CP ngay 13 thang 8 nam 2013 quy din chi tiét thi hank m6t s6 diéu 6 higu lye tir ngay 01 thing 7 nam 2013 cua Luat siza déi, bd sung mot sé diéu cia Luat thué thu nhap doanh nghiép va Luat sung mét sé diéu cia Luat thué gid tri gia ting ké tir ngay Nghj dinh nay c6 higu lye thi hanh. 2. BO Tai chinh huéng dan thi hanh Nghj dinh nay. 3. Cac BO truéng, Thi truéng co quan ngang BO, Thi trudng co quan thude Chinh phi, Chi tich Uy ban nhan dan tinh, thinh pho truc thuge Trung wong va cc t6 chite, c4 nhan cé lién quan chiu tréch nhiém thi hanh Nghi dinh nay./. BQ TAL CHINH XAC THYUC VAN BAN HOP NHAT Sé: 17/VBHN-BTC Ha Néi, ngay 21 thang 10 nam 2016 KT. BO TRUONG THU TRUONG Va Thi Mai 5. Bai bé Diém c Khon 2 Diéu 6 Nghi dinh sé 209/2013/NB-CP ngdy 18 thang 12 nam 2013 tia Chink phi 6. BG Tai chink Incéng dan thi hanh Nghi dink nay. 7. Cétc BO tring, Thi rredng co quan ngang B6, Thii truimg co quan thuge Chinh phi, Chi tich Uy ban nhiin dan tinh, thank phd tree thud Trung wong va ede 16 chiee, cd nhén eo lién quan chiu tréch nhigm thi hanh Nghi dinh nay”. ~ Dieu 5 cita Nehj dinh s6 100/2016/ND-CP ngay O1 thang 7 nim 2016 cia C dinh chi tiét va huGng dan thi hinh mot s6 diéu cua Ludt sira d6i, bo sung mgt sé thué gia tri gia tang, Ludt thué tiéu thy dic biét va Lut qun ly thué cé higu lye tir ngay O1 thang 7 nam 2016 quy dinh nhu sau: “Diéu 5. Higu lc va trach nhi¢m thi hank I. Nghi dink nay cé hiéu luc thi hah tie ngay OF thing 7 ndim 2016, trie quy dink tai Khon 2 Diéu nay. 2. Khoan 2 Diéu 3 ctia Nghi dinh nay c6 higu lye thi hanh tie ngay 01 thang 9 ndim 2016. 3. B6 Tai chinh Incéng dan thi hanh Nghi dinh nay. 4. Céic BO truing, Thi tredng co quan ngang BG, Thi truéng co quan thuée Chink phi, Chi tich Uy ban nhan dén tink, thanh pho truc thuGe Trung wong va cdc 16 chitc, cd nhan cb ign quan chiu tréch nhigm thi hanh Nghi dinh nay/.” é E z 5