REGISTROS A TRAVES DE MEDIOS MAGNETICOS. APLICACION DEL ARTICULO 177 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Fundamentos legales + Codigo Orgénico Tributario’ “Articulo 23: Los contribuyentes estan obligados al pago de los trbutos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Cédigo 0 por fnormas tributarias...” Articulo 99: Los ilcitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes: Omissis. 3. Llevar libros o registros contables 0 especiales...” Articulo 102: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacién de llevar libros y registros especiales y contables: 1. No llevar fos libros y registros contables y especiales exigidos por las rnormas respectivas. 2, Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades y condiciones establecidas por las normas correspondientes, 0 llevarlos con atraso superior a un (1) mes. 3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la ‘Administracion Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera. 4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; asi como, los sistemas 0 programas computarizados de contabilidad, los soportes ‘magnéticos 0 los microarchivos....” Articulo 148: Los contribuyentes, responsables y terceros estan obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacion € investigaci6n que realice fa ‘Administracién Tributaria y, en especial, deberdn. 1. Cuando lo requieran las leyes 0 regiamentos: a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tnibutacién y mantenertos en el domicilio 0 establecimiento del contribuyente y responsable. Omissis 3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibies..." = Ley de Impuesto Sobre la Renta’, dispone: “Articulo 90. Los contribuyentes estan obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la Repablica Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta Ley, su Reglamento y las demés Leyes especiales determinen, de manera que constituyan medios | Publicado en la Gaceta Oficial N* 37.305, de fecha 17 de octubre de 2001 * Publcada en la Gaceta Ofieial N° 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007,integrados de control y comprobacién de todos sus bienes activos y pasivos, muebles @ inmuebles, corporales e incorporales, relacionados 0 no con el enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes y @ adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se establezcan, Las anotaciones 0 asientos que se hagan en dichos libros y registros deberén estar apoyados en los comprobantes correspondientes y solo de la fe que éstos merezcan surgira el valor probatorio de aquélios. + Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta’: “Articulo 177. Los contribuyentes, responsables y terceros estén obligados a llevar y mantener en e! domicilio fiscal 0 establecimiento a través de medios manuales 0 magnéticos cuando la Administracién Tributaria lo autorice, la siguiente informacién relativa al registro detallado de entradas y salidas de ‘mercancias de los inventarios, mensuales, por unidades y valores as/ como, os retiros y autoconsumo de bienes y servicios, Paragrafo unico. La informacién a que se refiere este articulo podra ser considerada como anexo de la declaracién que se trate.” Criterio Gerencia General de Servicios Juridicos ‘Se evidencia la existencia de un deber formal al cual se encuentran constrefiidos los contribuyentes, responsables y terceros consistentes en llevar un registro detallado de entradas y salidas de mercancias de los inventarios, asi como de los retiros y autoconsumo de bienes. En virtud de la importancia a los fines fiscales que revela el control sobre los inventarios de bienes, la Administracién Tributaria Nacional como ente controlador de la aplicacién de la normativa legal existente debe autorizar a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta, la utllizacion de los medios magnéticos que pretenda emplear el sujeto pasivo, para el almacenamiento de la informacion de interés fiscal. Este mecanismo de control facilita la elaboracién de estrategias para el examen posterior de las cuentas que interesan desde el punto de vista tributario, Hechas las consideraciones precedentes debe sefialarse que la autorizacién establecida en el mencionado articulo del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se otorgaré a aquellos sujetos pasivos que, estando obligados a cumplir con el deber formal establecido en la norma, decidan llevar los registros a través de medios magnéticos y no de forma manual, la cual deben solicitar ante la Gerencia Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal, ‘el mencionado articulo 177 dispone que, en el Libro Auxiliar de Inventario deen registrarse todas las operaciones consistentes en retiros para cualquier finalidad (rifas, promociones, donaciones, etc.) inclusive para el autoconsumo del sujeto pasivo. Ahora bien, cuando se hace referencia a los bienes y servicios de autoconsumo se entiande que se refiere a los bienes y servicios que requiere la empresa para su normal funcionamiento diario, como podrian ser la papeleria, materiales de oficina, entre otros, > Publicado en la Gaceta Ofcial N° 5.662 Extraordinaro de fecha 24/09/2003