/ \ 22/40/2015 Curso: IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS Tema: ELCREDITO FISCAL 1 EL CREDITO FISCAL ELCREDITORISCAL: Levert 18+ RLIGV até: EL CREDITO FISCAL REQUISTOS SUSTANCIALES © DE FONDO, DEL CREDITO FISCAL: + 908100 GASTO PARA EL IMPUESTO A LA RENTA: i aston eaten cor oo cov ‘mpresadsacuerdo ai eictacon or ines tad el contibuyente no et teio aors oma inpussi EL CREDITO FISCAL REQUISITOS SUSTANCIALES ODE FONDO, DEL CREDITO FISCAL + Que las adquisiciones se destinen a operaciones por las que se deba pagar el IGV. (Equidad) (Causal) [Bso°°_fomc)|ier leno Seca] EL CREDITO FISCAL REQUISITOS FORMALES ODE FORIA, DEL GREDITO FISCAL: 8) us imouto ext corigodo por seprco an comsrobate do sab cola sagas. ) Guotos comprobertes de pogo consgen a namie y nero de FUG el emsorycontntadorcon appa web de uta aye ‘ado habtada aa emo. ©) Quelosconpobantes de pgo,tayan ee actos derto dt az0 pride, ol Rept de Congas revamentelepsaade (ines ‘tindea ee comprobanta qu nsumglan on aqui gales y egnmantoron, oe perder ea fica a pag tl ‘pera se hblr actu on le mace ofa es eta rigememteycumplondsles eqns gun safle ingame Uv a 39 + uy 29238, Crédito Fiscal del GV ,Que el emisorde! CDP esté habilitado. ‘ptomactinmininadelenci® Teena ei agutente Iaenaeasisn go COF Deserpctinycantied_bien servo ‘ontoaeinaperacon ‘icepctonatmert so poe Seu CF, aon a a Intrmactn es enn, 0 area ceca y Requisitos Formales. ferry LEYN= 29218 Art" edelonaaincso 8) delve 39° TUOIOY* Levemivloth, + (2 nest hl ~ 20fs ofts G proroms Us cop. ds Quyne s Tienes 2 renga pom.22/10/2015 Crédito Fiscal del IGV OPORTUNIDAD PARA LA ANOTACION ANTES, hasta marzo 2008: REGLAGENERAL | (> Enel mes en que la lperacién se reliza, ‘AHORA, desde Abril 2008: + Los comprobantes de pago u clros documentos ‘deben ser anotados en: —— de Compras: Hasta 12 meses después de su emisién + Primer pétrafo del iniso ) Art. 19° LGV modificada [reso por pate da] eer Pago meses ‘A 19" Ly )-LEPN 924 : OPORTUNIDAD PARA LA ANOTACION Po Jes C=) COUPROGANTESQUE NCUNFLANREQUTOR LEGALES + Nose parr cr Peal settle ofeaen ae pgs mediante Cheeue range, + sae dcunpir conloe llr equim: = Siesconchequn, qusesemos rons del ora rene pape con tse laste stan lami ~ Aiea oto chen nono edo = Ermagoseoe sor eno dels «maser amesoetcomsebri = Labunacelacqorte abs eae ons crae cemee = (eeesne ew] aes aSes Semigi r=t-— herr] ees commatbortee ee Promata% ory io grabacias con 1GV porla Loy N° 29214 Tease * LEY: 2024542" edo ano) eA 19°, ee cman 5; fellcsonitflemade Ve ‘avila Piano 98 wm Take EL CREDITO FISCAL CREDITO FISCAL Rottunente Ue puis Sdooamor” ro enter praca 20 on poco nyhionde’, a pre oe Poe Sat)22/10/2015 Reintegro del Crédito Fiscal del IGV, Reintegro del Crédito Fiscal del IGV. ‘rites ded r EE a cao ee et eee REINTESRAR us en 2° ty 1 NS [Besaparcin, destucclon 6 paisa de ‘banes, cuya compra "0. produciin gerers cro focel_cel {GV} 9 ae ae (A woepin de 3) Oiinados por caso fruits uerza mayer, 5 poston i cnendenasomence | (7100 6} Venta de acts ttamentedepedages 1) Mormary cosmos seretodcs ‘22° Ley, ce at 21 Reglamento + Paras san no "elumon oa cote Isettas, eee ‘tes owosees poarve DESMEDRO eae er para ine) at 21, rm sks LS SUNAT acapterscome Dtasels cerita ‘no Pibioa cs de. Paz alts oo aus ‘hp we eecaunigve ‘Brevamente es SUNAT en {lam no menor 0), fae rabiceaniarees a feeta en qu lors Sia deren Sos ‘are bono CREDITO FISCAL COPERACIONES SUIETAS AL SISTEMA DE DETRACCIONES ieee et sognelcasgyloaepatnenal \Setamaselvenand! o prseda Eealicloemenncredareres! a OF pS OREDITOFISCAL, CPERACIONES SUETAS AL. SISTEMA DEDETRACCIONES nls operates gusts tera seaccones perl cto f nee pst agen reas Senet sso > oct onl» ated nclgscn cunt ae22/40/2015 CREDITO FiscAL, ‘CPERACIONES SLIETAS A BANCARIZACION Centooe erect ene Arto 8 doa Ley 28194, pagoe {usce leiden sin aa os Meso de Pago Saneara na Gan Geoche a desu gastos, coat sean Loe eis opago banca sone siguetes "Deptt en vera, + Tamterencin 6 foo + Tatas de oto yl o orate epee en cpl + Chaques cons luni ro renooabe ‘Obigasn de bancataar + Engen curd la cbgacn sea par 10006 St. 3.500 + Cuando es par erroga 0 dvocn de prestamee deed S10 CREDITO FISCAL ‘OPERACIONES SUIETAS A SANCARIZACION Efectos de la no bancarizacin de los pagos en el IGV: econ apn dle el oesbenen, ‘Siponganensnlecvaniason3/09000ar temps) 70,00 06 Ntewnses 10000 soreerra | waorsevers | iaw ets f5z__soameo [a7 am [somrgasincemee —|y/. —7o0c0 [=~ ia. aerronwatedectoeabancrinds. [5/400 ‘CASO: GASTOS DE REPRESENTACION [Monee eTo= oravaoos EL EseTCGO AST ESTENEE ‘Totatnaresos obtenidos (Ingress x dividends (cInereses exonerados Totlingresosnetosgrvador Limite GustosRepresenacin 05% 540 UT [Gusto Rep. Acumuls al mes anéeior “Limite Gaste Rep. Pars el presents mes Adqusicion de leores 20 Publeacionavieo 00 [Aimuorzosn restaurantes 50 i] [Limite Gssto Rep. Para ol prosana mies 469 [Exc gastos de epacin dl mes ale S31 (ieneerctesceatoteeat sitar [| _o] CONDICIONES PARA LA DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS DE REPRESENTACION ‘parte de es requis sustanciles y formales ‘aplicabes a resto de casos: ‘Que monto guarda relacién con el vlumen del negocio, ‘Que los benefciarios de as atenciones: sean Identitesdos © Wertiicbles, ‘Alrevereo dela factura de restaurate pane los nombres de los agasejados, empresa, cargo y mo En caso de obsequios, parte de fecture, debe exisr ula de reision 0 cargo de recepcin. Debe ser demostrable que el atendido tiene vinculo reat © potential con lb empresa, EL CREDITO FISCAL REQUISITOS SUSTANCIALES (Caso 1: Un minimarkst que vende verduras y abarotes, ‘adguiere una virina Feigeradora para mostrar ins Verduras exclusivamente, en cuya facture se incluye Un IGV por Si: 4850.00, {.Cumple los requisios sustanciales del CF? + Sfes costo para ol imp ala Renta (Las depreciaciones) + No‘esti destinaco a operaciones gravadas. La venta de verduras estd exonerada dal IGV. (Apsndies |) + Conelisién: No cumple con fos requisites sustancals, por tanto no puede utlzarse como crédto fiscal EL CREDITO FISCAL REQUISITOS SUSTANCIALES Caso 2: Calficacién del crédito fiscal del IGV: La empresa de transporte pico urbano de pasaeros ETUSA lane Ingresos por venta de combustibles ¥ lantas, asl como por los bolets por los pasajros transpotados en uno de los omnbuses de Su propiedad Usted eso contador, y le entregan une factura con un IVs 5 58.00 por cones 3 reparacin de frenos del émnibus meneionas. {Ula empresa puede tomar como crédito fiscal los SI. ‘505.00.de gv?22/10/2015 Jurisprudencia ~ Crédito fiscal det IGV. + RIFN= 6055-2000 Que las adquisiciones hayan sido afectuades en meses. ‘ue la Administracén determine que dichas adauisciones ‘no fueron destinadas a operaciones por ins que se deba pagar el impuesto, IFN" 335-4.97 No procede desconocer el erécto fiscal por los edquisieiones de combustible y repuestos de vehiculos 2 actives ues Ios tastes y el destino de los. bones se encuentran ‘cretados, como utizados en el transporte de minerals. 4 propiedad do a recurent, Jurisprudencia - Créditofiscaldel Iv. IEN* 2238-4-2002 SI con matho do una flscalizacién $0 comprucba la ‘xistencia de comprobantes de page no antades en el ‘registro de compras, ef GV consignado en los mismos no puede utllzarse como eréato fiscal de los perodos fiscaltzados aun cuando por éstok sa presente una ‘dectoracién octineatoa, ‘RIEN* 2191-2002 Es requisito para hacer uso del erfito fiscal que los comprobantes estén registrados en el egistro do ‘Compras y no en un io distin, Jurisprudencia - Crédito fiscal del IGV. Jurisprudencia - Crédito fiscal del Iav. ‘RIEN* 720:2.2000 No proved raconocer el crédito fecal si ol regst de compra fu legalizado de manera portarior alos perodos ‘acotados ya que con la logalizacién notarial ee ceric ‘apertura dale tbs. + REN 0533-98 La anotacién do fas facturas de compra en el refistro de Ventas no puede acarrear el dasconocimiento del derecho ‘2 ojetcer al eréito fiscal, si dicho registro contlene la Informacion minima establocia por la ay para el registro se compras. ‘RIEN= 2641.2:2002 rocede utilizar ol eit tssal de comprobantes de pago emitidos por restaurantes y/o eatés en es que se deseriba servicio s6lo con la frase “por consumo", por ser una, ‘eserpoén habitual en el serio do expendio de ‘comida TEN" 884-2.99 No procede desconocer a crcto fiscal legando que ot Aomietto fiscal det emisor de ta factura os falco st Dreviament el contrbuyente veri, a través de. fa ‘Bg web de SUNAT, los datos del emis,