‫محاسبة البنوك‬

‫د ظاهر شاهر القشي‬

‫تعريف المؤسسات المالية‬

‫هي عبارة عن آلية انشأت بواسطة المجتمع تعمل كقناة وصل بين االدخار والخدمات المالية من جهة واالفراد‬
‫والمؤسسات اللتي لديها القدره على دفع ثمن تلك الخدمات من جهة اخرى‪.‬‬

‫أهمية المؤسسات المالية‬

‫كما هو معروف بأن هناك ثالث اسواق رئيسية تعمل خالل النظام االقتصادي ككل‪:‬‬
‫‪ -1‬اسواق االعمال‬
‫‪ -2‬أسواق االنتاج‬
‫‪ -3‬االسواق المالية‬
‫تعد االسواق المالية قلب االقتصاد النابض‪ ،‬حيث تعمل على نقل االدخارات بشتى اشكالها وانواعها لالفراد والمؤسسات‬
‫الذين يحتاجون التمويل المناسب الستثماراتهم‪ ،‬وبالتالي هذا السوق يعمل وبكل فاعليه في تحريك االموال ومن ثم‬
‫تحريك عجلة االقتصاد‪.‬‬

‫انواع االسواق المالية‪:‬‬

‫‪ -1‬االسواق النقدية‪ :‬هي تلك المؤسسات التي انشأها المجتمع وتهدف الى تحويل الفائض المؤقت بالنقد الى‬
‫قروض ومصادر تمويل مدتها سنة واحده أو اقل‪.‬‬
‫‪ -2‬اسواق رأس المال‪ :‬هي تلك المؤسسات اللتي تنشيء قنوات اقراض واقتراض وتمويل طويلة االجل‪ ،‬اطول‬
‫من سنه واحده‪.‬‬

‫تصنيف المؤسسات المالية‬

‫‪ -1‬مؤسسات ايداع وتشمل‪:‬‬
‫‪ -‬البنوك التجارية‬
‫‪ -‬مؤسسات االقراض واالدخار‬
‫‪ -‬بنوك االدخار‬
‫‪ -‬اتحادات االئتمان‬
‫‪ -2‬مؤسسات تعاقدية وتشمل‪:‬‬
‫‪ -‬شركات التأمين‬
‫‪ -‬مؤسسات الضمان‬
‫‪ -3‬مؤسسات استثمارية وتشمل‪:‬‬
‫‪ -‬شركات االستثمار‬
‫‪ -‬صناديق السوق النقدي‬
‫‪ -‬مؤسسات االستثمار العقارية‬

‫ما هي النقود؟‬
‫تعد النقود من اهم االصول في االقتصاد‪ ،‬من منطلق ان جميع االصول االخرى تقييم بها‪ ،‬وتدفقات التمويل بين‬
‫المقرضين والمقترضين تتم من خاللها وبواسطتها‪ .‬تعد النقود بحد ذاتها اصال ماليا حقيقيا‪ ،‬من منطلق بان جميع اشكال‬
‫النقد يتم استخدامها للمطالبات من قبل االفراد والمؤسسات‪.‬‬

‫تعريف النقود‪:‬‬
‫تؤدي النقود وظيفة مهمه جدا في النظام المالي ككل‪ ،‬حيث تعمل كوسيط لشتى انواع التبادالت‪ ،‬وكقيمة ادخارية (قوى‬
‫شرائية)‪ ،‬كما تعمل كأداة تقييم للخدمات والبضائع (وحدة قياس)‪ ،‬وكمصدر للسيولة (قوة صرف)‪.‬‬

‫‪1‬‬
 ‫البنوك‬
‫محاسبة البنوك‪:‬‬
‫يمكن تلخيص اهم االختالفات في محاسبة البنوك عن محاسبة المؤسسات االخرى بما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬تعد النقود هي البضائع التي يتعامل بها البنك؟‬
‫‪ -2‬هذه البضاعة (النقود) ذات طبيعه حساسة جدا‪.‬‬
‫‪ -3‬ال يقبل اي خطأ بعمليات البنك ومهما كان بسيطا‪.‬‬
‫‪ -4‬النقود التي يتعامل بها البنك هي ملك للجمهور‪.‬‬
‫‪ -5‬يجب ان تكون جميع الحسابات المتعامل بها في البنك على درجة عالية من الدقة والسرعة‪.‬‬
‫‪ -6‬ولكي يتم جعل الحسابات دقيقة وسريعه‪ ،‬فانه يتم تقسم عمل البنك من خالل اقسام متعدده‪.‬‬
‫‪ -7‬كل قسم في البنك يعمل كأنه صفحة في االستاذ المساعد‪.‬‬
‫‪ -8‬كل قسم من االقسام يتم السيطره عليه من خالل عدد االجراءات المنظمة‪.‬‬

‫تصنيف البنوك‪:‬‬
‫يمكن تصنيف البنوك من ثالث وجهات نظر‪:‬‬
‫‪ -1‬من وجهة نظر قانونية‪ ،‬وتشمل‪:‬‬
‫‪ -‬البنوك العامة‪ :‬وهي البنوك المملوكة من قبل الحكومة (البنك المركزي‪ ،‬والبنوك الوطنية)‬
‫‪ -‬البنوك الخاصة‪ :‬وهي المملوكة من االفراد‪ ،‬ولديها التزامات قانونية تجاه البنك المركزي‪.‬‬
‫‪ -‬البنوك المختلطة‪ :‬وهي اللتي تشترك في ملكيتها كل من الحكومة واالفراد والمؤسسات (السيطرة تكون‬
‫للحكومة)‬
‫‪ -2‬من وجهة نظر تشغيلية‪ ،‬وتشمل‪:‬‬
‫‪ -‬البنوك التجارية‪ :‬وهي اللتي تؤدي جميع االعمال المصرفية‬
‫‪ -‬البنوك الصناعية‪ :‬وهي المختصة باقراض القطاع الصناعي‬
‫‪ -‬البنوك الزراعية‪ :‬وهي التي تتعامل مع القطاع الزراعي‬
‫‪ -‬البنوك العقارية‪ :‬وهي التي تزود كل من االفراد والمؤسسات بخدمات عقارية متعدده‬
‫‪ -3‬من وجهة نظر مصادر التمويل‪ ،‬وتشمل‪:‬‬
‫‪ -‬البنوك المركزية‪ :‬حيث ان البنك المركزي يعد وكيال عن الحكومة‪ ،‬ولديه وظائف وسياسات عامة‪ ،‬مثل‬
‫مراقبة عمليات النظام المالي ككل‪ ،‬وكذلك السيطرة على حجم النقد في السوق‪ .‬من المتعارف عليه بان‬
‫البنك المركزي ال يتعامل مع الجمهور مباشرة‪ ،‬ويعد انه بنك البنوك من منطلق ان عمالئه هم فعال‬
‫البنوك‪.‬‬
‫‪ -‬بنوك الودائع‪ :‬وهي المؤسسات المالية التي تجمع االدخارات القراضها بواسطة بيع الودائع للجمهور‬
‫‪ -‬بنوك االعمال‪ :‬وهي تلك البنوك التي تعتمد على مواردها الذاتية وااليداعات طويلة االجل في اقراضها‬
‫للمشاريع االستثمارية‪.‬‬

‫البنوك التجارية‪:‬‬
‫تعريف البنك التجاري‪ :‬هو ذالك البنك اللذي يقدم للجمهور كل من خدمات االيداع واالئتمان‪ ،‬باالضافة الى قائمة كبيرة‬
‫من الخدمات االخرى المتجددة‪ ،‬مثل االستشارات االستثمارية‪ ،‬وخدمات االكتتاب باالوراق المالية‪ ،‬وباالضافة الى‬
‫خدمات التخطيط المالي‪ .‬االسم التجاري بحد ذاته يشير الى ان البنك يوظف اغلب موارده لتلبية االحتياجات المالية لكل‬
‫من االفراد والمؤسسات المختلفة‪ .‬وفي السنوات االخيرة توسعت خدمات البنوك التجارية لتشمل تقديم جميع الخدمات‬
‫المالية لجميع فئات المستهلكين‪ ،‬وحتى الوحدات الحكومية حول العالم‪.‬‬

‫أهمية البنوك التجارية‪:‬‬

‫‪ -1‬تحوي البنوك التجارية تقريبا ثلث االصول المالية من مجموع جميع المؤسسات المالية في االقتصاد‪.‬‬
‫‪ -2‬ال تزال البنوك التجارية هي الوسيلة الرئيسية للدفع‪.‬‬
‫‪ -3‬لدى البنوك التجارية القدرة على توليد االموال من االحتياطيات المتولده من ايداعات الجمهور‪.‬‬
‫‪ -4‬تعد البنوك التجارية القناه االساسية التي من خاللها تمرر الدولة سياساتها النقدية‪.‬‬
‫‪ -5‬تعد البنوك التجارية هي قسم المخزن الرئيسي للنظام المالي‪.‬‬
‫‪2‬‬
 ‫‪ -6‬يستطيع البنك التجاري تقديم خدمات مالية بشكل افضل واوسع من باقي المؤسسات المالية‪ ،‬كما يستطيع ان‬
‫يلبي كل من الحاجات االئئتمانية والدفع والتوفير لكل من االفراد واالعمال والحكومات‪.‬‬

‫مسؤليات البنوك المرخصة‪:‬‬

‫وفقا للجهات الحكومية في االردن بما يخص البنوك والممثلة بكل من وزارة التجارة والصناعة والبنك المركزي‪ ،‬فان‬
‫البنك المرخص مسؤول عما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬يجب ان ال يقل رأس ماله عن ‪ 20‬مليون دينار اردني‪.‬‬
‫‪ -2‬يجب على كل بنك مرخص اقتطاع ‪ %10‬من ارباحه السنوية كاحتياطي اجباري اال ان توازي رأس ماله‪.‬‬
‫‪ -3‬يجب ان يحتفظ بأصول سائلة بما ال يقل عن ‪ %25‬من االيداعات لديه‪.‬‬
‫‪ -4‬يجب ان ال يقل عد المؤسسين عن ‪ 50‬شخص‪.‬‬
‫‪ -5‬يجب ان يعين مدقق خارجي بشرط ان ال يكون مدينا للبنك‪.‬‬
‫‪ -6‬ان يقدم للبنك المركزي قوائمه المدققة خالل ثالث اشهر من نهاية سنته المالية‪.‬‬
‫‪ -7‬ان يزود البنك المركزي باي معلومات دورية وفقا الوامر البنك المركزي‪.‬‬

‫هيكلية نظام المعلومات المحاسبي في البنك التجاري‪:‬‬

‫يتكون النظام المحاسبي في البنك التجاري من مجموعة من النماذج‪ ،‬والسجالت‪ ،‬والوسائل‪ ،‬واالجراءات التي يتم‬
‫استخدامها في تسجيل وتوثيق عملياته‪ ،‬ومن ثم اعداد قوائمه المالية الضرورية لكل من الجهات الداخلية والخارجية‬
‫الغراض اتخاذ القرارات‪.‬‬
‫ولكي يستطيع البنك التجاري من تأدية اهدافه‪ ،‬فقد تم تقسيم ادارته بالشكل التالي‪:‬‬
‫‪ -1‬ادارة عمليات البنك‪ :‬والتي تزود الجمهور بالخدمات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬الحسابات الجارية‬
‫‪ -‬االعتمادات المستندية‬
‫‪ -‬اصدار الكفاالت‬
‫‪ -‬تحويل وصرف العملة‬
‫‪ -‬الخزينة‬
‫‪ -2‬ادارة االئتمان‪ :‬وادارة القروض‪ ،‬واي متعلقات اخرى‪.‬‬
‫‪ -3‬ادارة حسابات البنك‪ ،‬والمسؤولة عن‪:‬‬
‫‪ -‬مسك الدفاتر والحسابات‬
‫‪ -‬اعداد القوائم المالية‬
‫‪ -‬متابعة الحسابات‪ ،‬والخدمات المقدمة‬
‫‪ -‬اعداد تقارير الرقابة والتدقيق الداخلي‬
‫‪ -4‬ادارة الفروع‪ ،‬والسؤولة عن انشاء الفروع في المناطق‪.‬‬
‫‪ -5‬ادارة البحوث‪ :‬والمسؤلة عن‪:‬‬
‫‪ -‬اعداد الدراسات الخاصة بفعاليات البنك وانشطته‬
‫‪ -‬اصدار التعليمات والتقارير‬
‫‪ -‬دراسة استثمارات البنك‪ ،‬وادارة مكتبة البنك‬

‫‪3‬‬
 ‫قسم الخزينة‬
‫يعتبر قسم الخزينة من اهم االقسام في البنك‪ ،‬حيث تتجمع فيه واردات البنك النقدية‪ ،‬وتخرج منه جميع مدفوعات البنك‬
‫النقدية‪.‬‬

‫أقسام الخزينة‬
‫جرت العاده أن يكون هناك قسمان رئيسيان هما‪:‬‬
‫‪ -1‬قسم الخزينة الرئيسية‪:‬‬
‫يتم االحتفاظ بها باموال البنك النقدية‪ ،‬ومنها يتيم تسليم النقد (العهده) لجميع صيارفة البنك بشتى انواعهم‪،‬‬
‫ولالفرع ايضا‪ ،‬ويتم تغذية صناديق البنك (الصيارفه) في بداية كل يوم واستالم ما لديهم في نهاية اليوم‪ ،‬بينما‬
‫لالفرع فتكون العملية مشابه ولكن على فترات محدده‪ .‬وتحتفظ الخزينة بدفتر يومية مساعد لمراقبة حركة‬
‫الخزينة والصناديق‪.‬‬
‫‪ -2‬قسم الخزائن الفرعية‪:‬‬
‫وهي الخزائن المرتبطة باقسام البنك االخرى وذالك حسب سياسة البنك اي ان كان يعتمد صناديق صرف‬
‫وقبض باالقسام كل على حده‬

‫مثال على عمليات الخزينة‪:‬‬

‫فرضا ان احد البنوك تأسس فس ‪ 1/1/2008‬برأسمال قدره سبعين مليون دينار موزعه كالتالي‪:‬‬
‫‪ 28.000.000 -‬اودعت لدى البنك المركزي‬
‫‪ 1.400.000 -‬اودعت في الخزينة الرئيسية‬
‫‪ 21.000.000 -‬اودعت في البنك العربي‬
‫‪ -‬المتبقي اودع في البنك االهلي‬
‫وقد قام البنك في صبيحة نفس اليوم بتغذية صندوق المدفوعات بمبلغ ‪ 84.000‬دينار واللذي بلغن مدفوعاته الفعليه‬
‫خالل اليوم‪:‬‬
‫‪ 19.600 -‬قروض بضمانات مختلفه‬
‫‪ 18.200 -‬استثمارات في اوراق مالية‬
‫كما بلغت حصيلة مقبوضات صندوق المقبوضات ما يلي‪:‬‬
‫‪ 56.000 -‬حسابات جارية‬
‫‪ 35.000 -‬ودائع طويلة االجل‬
‫‪ 21.000 -‬امانات مختلفة‬
‫وتم مالحظة العمليات التالية خالل نفس اليوم‪:‬‬
‫‪ -1‬تم تحويل مبلغ ‪ 700.000‬دينار من البنك العربي الى البنك المركزي‬
‫‪ 21.000 -2‬ايجار بموجب مستند صرف‬
‫‪ 2.800 -3‬مصروفات نثرية بموجب مستند صرف‬
‫‪ 28.200 -4‬شراء معدات بموجب شيك مسحوب على البنك االهلي‬
‫‪ 11.200 -5‬مصروفات تصليح وصيانه بموجب مستند صرف‬
‫‪ 19.600 -6‬رسوم تسجيل بشيك مسحوب على البنك العربي‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ -1‬انشاء دفتر الخزينة المساعد‬
‫‪ -2‬اعداد كشف حركة كل من الخزينة‪ ،‬وصندوق المقبوضات وصندوق المدفوعات‬
‫‪ -3‬تسجيل قيود اليومية بيومية البنك‬
‫‪ -4‬اعداد ميزان المراجعه االفتتاحي في نهاية اليوم‬

‫‪4‬‬
 ‫كشف حركة صندوق المقبوضات‬
‫المدفوعات البيان‬ ‫المقبوضات البيان‬
‫‪ 112000‬رصيد نهاية اليوم (مسلم الخزينة الرئيسية)‬ ‫ح‪ /‬الحسابات الجارية‬ ‫‪56000‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫ح‪ /‬ودائع طويلة االجل‬ ‫‪35000‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫ح‪ /‬امانات مختلفة‬ ‫‪21000‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ 112000‬المجموع‬ ‫‪ 112000‬المجموع‬

‫‪ ,‬المدفوعات‬ ‫كشف حركة صندوق‬

‫المدفوعات البيان‬ ‫البيان‬ ‫المقبوضات‬
‫‪ 19600‬ح‪ /‬قروض بضمانات مختلفة‬ ‫الخزينة الرئيسية (رصيد‬
‫ح‪ /‬استثمارات باوراق مالية‬ ‫بداية اليوم)‬ ‫‪84000‬‬
‫‪18200  ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ,‬االيجار‬‫‪ 21000  ‬ح‪ /‬مصروف‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ,‬النثريات‬
‫ح‪ /‬مصروف‬ ‫‪2800  ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ,‬تصليح وصيانه‬ ‫‪ 11200  ‬ح‪ /‬مصروف‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ 72800  ‬مجموع المدفوعات‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ 11200  ‬رصيد نهاية اليوم (مسلم للخزينة الرئيسية)‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ 84000‬المجموع‬ ‫المجموع‬ ‫‪84000‬‬

‫‪ ,‬المدفوعات‬
‫كشف حركة صندوق‬
‫البيان‬ ‫المدفوعات‬ ‫المقبوضات البيان‬
‫‪ ,‬المدفوعات (بداية اليوم)‬
‫صندوق‬ ‫‪84000‬‬ ‫‪ 1400000‬ح‪ /‬رأس المال (رصيد بداية اليوم)‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ 112000‬صندوق المقبوضات (نهاية اليوم)‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫صندوق المدفوعات (نهاية اليوم)‬ ‫‪11200‬‬
‫مجموع المدفوعات‬ ‫‪84000  ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ 1439200  ‬رصيد نهاية اليوم‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ 1523200‬المجموع‬ ‫‪ 1523200‬المجموع‬

‫‪5‬‬
 ‫‪ ,‬يومية الخزينة المساعد‬
‫دفتر‬
‫المدفوعات‬ ‫المقبوضات‬
‫الصناديق البيان‬ ‫الخزينة‬ ‫االجمالي‬ ‫‪ ,‬البيان‬
‫الصناديق‬ ‫الخزينة‬ ‫االجمالي‬
‫‪  ‬صندوق المدفوعات (بداية اليوم)‬ ‫‪84000‬‬ ‫‪84000‬‬ ‫‪  ‬ح‪ /‬رأس المال‬ ‫‪1400000‬‬ ‫‪1400000‬‬
‫‪ 19600  ‬ح‪ /‬قروض بضمانات مختلفة‬ ‫‪19600‬‬ ‫‪ 84000‬الخزينة (تغذية بداية اليوم)‬
‫‪ ‬‬ ‫‪84000‬‬
‫‪ ,‬مالية‬‫‪ 18200  ‬ح‪ /‬استثمارات باوراق‬ ‫‪18200‬‬ ‫‪ 56000‬ح‪ /‬الحسابات الجارية‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪56000‬‬
‫‪ 21000  ‬ح‪ /‬مصروف االيجار‬ ‫‪21000‬‬ ‫‪ 35000‬ح‪ /‬ودائع طويلة االجل‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪35000‬‬
‫ح‪ /‬مصاريف نثرية‬ ‫‪2800  ‬‬ ‫‪2800‬‬ ‫‪ 21000‬ح‪ /‬امانات مختلفة‬‫‪ ‬‬ ‫‪21000‬‬
‫‪ 11200  ‬ح‪ /‬مصروف صيانه وتصليح‬ ‫‪11200‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ 72800‬مجموع المدفوعات‬ ‫‪84000 156800‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ 123200 1316000 1439200‬االرصده‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫‪ ‬‬
‫‪ 196000 1400000 1596000‬المجموع‬ ‫‪ 196000 1400000‬المجموع‬ ‫‪1596000‬‬

‫مالحظات على الحل‪:‬‬

‫‪ -1‬هذا الرقم يمثل رصيد الخزينة نهاية اليوم‬
‫‪ -2‬هذا الرقم يمثل رصيده الخزينة خالل اليوم‬
‫‪ -3‬هذا الرقم يمثل ارصدة الصناديق المسلمة للخزينة نهاية اليوم (‪)11.200+112.000‬‬
‫‪ -4‬هذه عمليات القبض التي قامت بها الصناديق‬
‫‪ -5‬هذه عمليات الدفع التي قامت بها الصناديق‬

‫‪6‬‬
 ‫قيود اليومية‬
‫نقوم اوال بتسجيل قيود اليومية غير المتعلقة بالعمليات النقدية من الصناديق وذالك بالعوده للسؤال وتكون‬

‫‪ -1‬اثبات رأس المال‬

‫‪,‬‬
‫‪ 28.000.000‬ح‪ /‬البنك المركزي‬
‫‪ 1.400.000‬ح‪ /‬الخزينة‬
‫‪ 21.000.000‬ح‪ /‬البنك العربي‬
‫‪ 19.600.000‬ح‪ /‬البنك االهلي‬
‫‪ 70.000.000‬ح‪ /‬رأس المال‬

‫‪ -2‬شراء معدات بشيك مسحوب على البنك االهلي‬

‫‪ 28.200‬ح‪ /‬االصول الثابته (معدات)‬
‫‪ 28.200‬ح‪ /‬البنك االهلي‬

‫‪ -3‬تحويل مبلغ من البك العربي للبنك المركزي‬

‫‪,‬‬
‫‪ 700.000‬ح‪ /‬البنك المركزي‬
‫‪ 700.000‬ح‪ /‬البنك العربي‬

‫‪ ,‬التسجيل‬
‫‪ -4‬رسوم‬
‫‪ 19.600‬ح‪ /‬مصروف التسجيل‬
‫‪ 19.600‬ح‪ /‬البنك العربي‬

‫‪ ,‬المقبوضات مع تجاهل اي شيء من والى الخزينة‪.‬‬

‫‪ ,‬الخزينة (المقبوضات) من صندوق‬
‫‪ -5‬قيود‬
‫‪ 112.000‬ح‪ /‬الخزينة‬
‫‪ 56.000‬ح‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 35.000‬ح‪ /‬ودائع طويلة االجل‬
‫‪ 21.000‬ح‪ /‬امانات مختلفة‬

‫‪ ,‬المدفوعات مع تجاهل اي شيء من والى الخزينة‪.‬‬

‫‪ ,‬الخزينة (المدفوعات) من صندوق‬
‫‪ -6‬قيود‬
‫‪ 19.600‬ح‪ /‬قروض بضمانات مختلفة‬
‫‪ ,‬مالية‬
‫‪ 18.200‬ح‪ /‬استثمارات باوراق‬
‫‪ 21.000‬ح‪ /‬مصروف االيجار‬
‫‪ ,‬نثرية‬
‫‪ 2.800‬ح‪ /‬مصروفات‬
‫‪ 11.200‬ح‪ /‬مصروف صيانه وتصليح‬
‫‪ 72.800‬ح‪ /‬الخزينة‬

‫‪7‬‬
 ‫ميزان المراجعه‬

‫ميزان المراجعه‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫الحساب‬
‫‪ ‬‬ ‫‪28700000‬‬ ‫‪,‬‬
‫البنك المركزي‬
‫‪ ‬‬ ‫‪1439200‬‬ ‫الخزينة‬
‫‪ ‬‬ ‫‪20280400‬‬ ‫البنك العربي‬
‫‪ ‬‬ ‫‪19571800‬‬ ‫البنك االهلي‬
‫‪70000000‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫رأس المال‬
‫‪ ‬‬ ‫‪28200‬‬ ‫األصول ثابته (معدات)‬
‫‪ ‬‬ ‫‪19600‬‬ ‫مصروفات التسجيل‬
‫‪56000‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫الحسابات الجارية‬
‫‪35000‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫ودائع طويلة االجل‬
‫‪21000‬‬ ‫‪ ‬‬ ‫امانات مختلفة‬
‫‪ ‬‬ ‫‪19600‬‬ ‫قروض بضمانات‬
‫‪ ‬‬ ‫‪18200‬‬ ‫‪ ,‬مالية‬
‫استثمارات باوراق‬
‫‪ ‬‬ ‫‪21000‬‬ ‫‪ ,‬االيجار‬
‫مصروف‬
‫‪ ‬‬ ‫‪2800‬‬ ‫‪ ,‬النثريات‬
‫مصروف‬
‫‪ ‬‬ ‫‪11200‬‬ ‫‪ ,‬الصيانه والتصليح‬‫مصروف‬
‫‪70112000‬‬ ‫‪70112000‬‬ ‫المجموع‬
‫مصدر الرصيد‪:‬‬
‫‪ -1‬رصيد البنك المركزي (‪ 700.000+28.000.000‬محول من البنك العربي)‬
‫‪ -2‬رصيد الخزينة (‪ 112.000 +1.400.000‬من صندوق المقبوضات – ‪ 72.800‬من صندوق‬
‫المدفوعات)‬
‫‪ -3‬رصيد البنك العربي (‪ 700.000-21.000.000‬محوله للبنك المركزي‪ 19.600-‬شيك‬
‫مصروف التسجيل)‬
‫‪ -4‬رصيد البنك االهلي (‪ 28.200 -19.600.000‬شيك المعدات)‬

‫‪8‬‬
 ‫قسم الحسابات الجارية‬
‫= الحساب الجاري‪:‬‬ ‫مفهوم‬
‫‪ ,‬مالية (شيكات) في حساب خاص‬ ‫هو عقد بين طرفين (البنك والعميل) حيث يقوم العميل بايداع نقوده او أوراق‬
‫‪ ,‬السحب او االضافة اليه في اي وقت يشاء وضمن الية متفق عليها مسبقا (نقدا‪ ،‬شيكات‪ ،‬او‬ ‫(الحساب الجاري) يستطيع‬
‫بطاقة سحب الية)‬

‫االعمال التي يقوم بها قسم الحسابات الجارية‪:‬‬

‫‪ -1‬فتح حسابات للعمالء وقبول االموال ومنح تسهيالت معينه وفقا لشروط من قبل ادارة االئئتمان بالبنك‪.‬‬
‫‪ -2‬تسجيل العمليات الخاصه بحسابات العمالء ضمن بطاقات محوسبة‬
‫‪ ,‬وفقا لجدول محاسبي خاص الى‬ ‫‪ -3‬ضبط ومراجعة مستندات الحركة اليومية لحسابات العمالء ومن ثم ارسالها‬
‫قسم المحاسبة العام لتسجيلها في يومية البنك‬
‫‪,‬‬
‫‪( ,‬الحسابات الجارية المدينة) وتسجيلها‬ ‫‪ -4‬تحديد مبالغ الفوائد على الحسابات المسموح بكشف ارصدتها‬
‫‪ ,‬كشوف حسابات العمالء بشكل دوري‬ ‫‪ -5‬اعداد وارسال‬
‫‪ -6‬ضبط ومطابقة ارصدة الحسابات وع االستاد العام‬
‫‪ -7‬الرفابه الشديده على الحسابات الجارية المدينة والحسابات الجارية غير او قليلة الحركة‬
‫‪ ,‬االرساليات الخاصة بطلبات الشيكات وبطاقات السحب وكذالك بطاقات االئئتمان‬ ‫‪ -8‬تنظيم‬

‫أنواع الحسابات الجارية‪:‬‬

‫‪ -1‬الحسابات الجارية الدائنة‪ :‬وهي الحسابات الجارية االعتيادية والتي يجب ان يكون رصيدها دوما دائنا‪ ،‬اي ال‬
‫‪ ,‬العميل ان يسحب اكثر من ايداعته‪.‬‬ ‫يستطيع‬
‫‪ -2‬الحسابات الجارية المدينة (السحب على المكشوف)‪ :‬وهي ان يخصص البنك للعميل مبلغ ضمن سقف معين‪،‬‬
‫دون ان يكون رصيد بحاسبه‪ ،‬اي ان يسمح له بجعل رصيد حسابه مدينا‪ ،‬ويحتسب البنك على هذه الخدمة فوائد‬
‫‪ ,‬الغالب هناك ضمانات ملموسة تكون لدى البنك‬‫‪ ,‬العميل اما دائنا او مدينا‪ .‬وفي‬
‫‪ ,‬ان يظهر رصيد‬‫يومية ويجوز‬
‫‪ ,‬تجارية‪ ،‬او ضمانات شخصية‪ ،‬او اصول)‬ ‫‪ ,‬مالية للعميل‪ ،‬أو اوراق‬‫مقابل هذه الخدمة (كأوراق‬

‫العمليات التي تتم في قسم الحسابات الجارية‬

‫‪ -1‬عمليات ايداع‬
‫‪ -2‬عمليات سحب‬
‫‪ -3‬عمليات تحويل‬
‫‪,‬‬
‫‪ -4‬احتساب الفوائد والمصاريف‬

‫‪ -1‬عمليات االيداع‬
‫‪ -1‬ايداع نقدي‬
‫عندما يودع العميل نقدا من المنطق ان يتوجه الى الخزينة‪ ،‬وعندها الخزينة تبعث نموذج االيداع اال قسم‬
‫الحسابات الجارية لترصيد المبلغ في حساب العميل‪ ،‬بغض النظر عن نوع حسابه ويكون القيد‪:‬‬
‫****ح‪ /‬الخزينة‬
‫**** ح‪ /‬الحسابات الجارية (مدينة‪/‬دائنة) رقم حساب ‪........‬‬
‫‪ -2‬ايداع شيك‬
‫‪ ,‬الشيك (عميال لدى نفس البنك ام عميال لدى بنك اخر)‬ ‫تعتمد العملية على على مصدر‬
‫‪ -‬شيك محلي (نفس البنك)‬
‫حيث ان المودع والساحب عمالء لنفس البنك فيقوم المودع بملء نموذج ايداع شيك محلي وتسليمه لقسم‬
‫‪ ,‬القسم بعمل القيد التالي‪:‬‬
‫الحسابات الجارية‪ ،‬ويقوم‬

‫‪9‬‬
 ‫‪ ,‬الشيك‬‫****ح‪ /‬الحسابات الجارية (مدينة‪/‬دائنه) رقم حساب مصدر‬
‫****ح‪ /‬الحسابات الجارية (مدينة‪/‬دائنه) رقم حساب مودع الشيك‬
‫‪ -‬شيك خارجي (من بنك خر)‬
‫هنا تختلف االمور نوعا ما‪ ،‬حيث يقوم المودع بملء نموذج ايداع شيكات مقاصة‪ ،‬ويسلمه لقسم الحسابات‬
‫‪ ,‬العميل مع وضع قيد بعدم صرفه‪ ،‬ومن ثم يقوم القسم بتسليم‬ ‫‪ ,‬القسم بتقييد المبلغ في رصيد‬‫الجارية‪ ،‬ويقوم‬
‫‪ ,‬غرفة المقاصة هناك (سيتم‬ ‫الشيك لقصم المقاصة الذي بدوره يقوم بتحصيله من البنك المركزي عن طريق‬
‫شرح االلية بشكل اكثر تفصيال في قسم المقاصة)‪.‬‬
‫عند ايداع الشيك‪ ،‬وتسليمه لقسم المقاصة‬
‫****ح‪ /‬المقاصة‬
‫****ح‪ /‬الحسابات الجارية (مدينة‪/‬دائنه) رقم حساب ‪.......‬‬
‫عند ورود اشعار من قصم المقاصة بتحصيل الشيك‬
‫‪,‬‬
‫****ح‪ /‬البنك المركزي‬
‫**** ح‪ /‬المقاصة‬
‫في حالة ورود اشعار برفض الشيك (يعاد الشيك للعميل)‬
‫****ح‪ /‬الحسابات الجارية (مدينة‪/‬دائنة) رقم حساب ‪.........‬‬
‫****ح‪ /‬المقاصة‬
‫‪ -2‬عمليات السحب‪:‬‬
‫‪ ,‬يكون القيد‪:‬‬‫عندما يقوم العميل بالسحب النقدي بشخصه او بكتابة شيك لحامله فعندها‬
‫****ح‪ /‬الحسابات الجارية (المدينة‪/‬الدائنة) رقم حساب ‪......‬‬
‫****ح‪ /‬الخزينة‬
‫‪ -3‬عمليات التحويل‪:‬‬
‫بشكل مشابه لاليداع وخصوصا في نفس البنك‪ ،‬وان كان لبنك اخر محلي او دولي (سنجده ونتناوله في قسم‬
‫الحواالت الحقا)‬
‫‪ -4‬احتساب الفوائد والمصاريف‪:‬‬
‫‪ -1‬احتساب الفوائد على الحسابات الجارية المدينة (السحب على المكشوف)‬
‫****ح‪ /‬الحسابات الجارية المدينة‬
‫****ح‪ /‬فوائد الحسابات الجارية المدينة‬
‫‪ -2‬احتساب اي مصاريف بنكية مقابل خدمات‬
‫****ح‪ /‬الحسابات الجارية (مدينة‪/‬دائنة)‬
‫****ح‪ /‬ايراد (حسب نوع الخدمة المقدمة)‬

‫سؤال رقم (‪)1‬‬

‫فيما يلي العمليات التي تمت في يوم ‪ 29/6/2008‬في احد البنوك‬
‫‪ -1‬عمليات احسابات الجارية الدائنة‪:‬‬
‫‪ -‬ايداعات من قبل العمالء ‪ 70.000‬دينار بموجب قسائم ايداع‬
‫‪ -‬ايداعات من قبل العمالء ‪ 30.000‬دينار بموجب شيكات مسحوبه على نفس البنك (مقبوله)‬
‫‪ -‬سحب من قبل العمالء ‪ 4.000‬دينار بموجب شيكات‬
‫‪ -‬تحويالت من قبل العمالء ‪ 1.700‬دينار لحسابات في نفس البنك‬
‫‪ -2‬الحسابات الجارية المدينة‪:‬‬
‫‪ -‬ايداعات من قبل العمالء ‪ 4.200‬دينار نقدا‬
‫‪ -‬ايداعات من قبل العمالء ‪ 1.100‬دينار بموجب شيكات مسحوبه على بنوك محلية (ورد اشعار‬
‫بقبولها في نهاية اليوم)‬
‫‪ -‬سحب من قبل العمالء ‪ 6.000‬دينار نقدا‬

‫المصاريف والفوائد السمتحقه على الحسابات‬ ‫‪-3‬‬

‫‪10‬‬
 ‫‪ 300 -‬دينار فوائد‬
‫‪ ,‬اصدار شيكات للحسابات الجارية الدائنه‪ ،‬و‪ 70‬دينار للحسابات الجارية‬ ‫‪ 50 -‬دينار مصاريف‬
‫المدينة‬
‫‪ -4‬فاذا علمت ان ارصدة الحسابات في بداية اليوم بلغت‪:‬‬
‫‪ -‬الحسابات الجارية الدائنة ‪ 25.000‬دينار‬
‫‪ -‬الحسابات الجارية المدينة ‪ 60.000‬دينار (مكشوف)‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫اثبات جميع العمليات في يومية البنك‬ ‫‪-1‬‬
‫تصوير الحسابات‬ ‫‪-2‬‬

‫سؤال رقم (‪)2‬‬

‫في التالي العمليات التي تمت يوم ‪ 1/7/2008‬في احد البنوك‪:‬‬
‫‪ ,‬الحسابات الجارية الدائنة في بداية اليوم مبلغ ‪ 220.000‬دينار (دائن)‬
‫‪ -1‬بلغ رصيد‬
‫‪ -2‬بلغت ايداعات العمالء خالل اليوم‪:‬‬
‫‪ 60.000 -‬دينار نقدا‬
‫‪ 36.000 -‬دينار بموجب شيكات على بنوك محلية‪ ،‬رفض منها ‪ 5.000‬دينار‪.‬‬
‫‪ -3‬بلغت سحوبات العمالء خالل اليوم ‪ 31.000‬دينار‪.‬‬
‫‪ -4‬بلغ مجمل التحويالت من الحسابات في نفس البنك ‪ 7.500‬دينار‬
‫‪ -5‬ورد من البنوك االخرى شيكات على العمالء بمبلغ ‪ 5.000‬دينار‪ ،‬رفض منها ‪ 2.000‬دينار لعدم كفاية‬
‫‪,‬‬
‫الرصيد؟‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫اثبات جميع العمليات في يومية البنك‬ ‫‪-3‬‬
‫تصوير الحسابات‬ ‫‪-4‬‬

‫‪11‬‬
 ‫قسم المقاصة‬
‫بعد أن يودع العمالء في حساباتهم شيكات مسحوبة على بنوك محلية اخرى‪ ،‬يقوم بنكهم بتحصيلها نيابة عنهم‪ ،‬وذالك‬
‫بالتعاون مع البنك المركزي من خالل مكتب خاص في البنك المركزي يسمى بغرفة المقاصة‪ .‬حيث يجتمع فيه يوميا‬
‫مندوبو البنوك لتسوية الحقوق وااللتزامات بين الشيكات المسحوبة على البنوك وتلك المسحوبه لصالحها‪.‬‬
‫وتساعد هذه العملية على‪:‬‬
‫‪ -1‬تفادي عملية تحصيل الشيكات بشكل مباشر بين البنوك بعضها البعض وبذالك توفر عدد المندوبين‪.‬‬
‫‪ -2‬تفادي مخاطر نقل النقود السائلة‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬بعد اجتماع غرفة المقاصة في البنك المركزي (جلسة المقاصة) يقوم البنك المركزي بتعديل ارصدة البنوك‬
‫لديه وذالك باضافة الحق للبنك الساحب وخصمه من المسحوب عليه‪.‬‬

‫آلية التقاص‬
‫لفهم االلية بشكل جيد لنفترض السؤال التالي‪:‬‬
‫لنفترض بأن بنك االردن تلقى من عمالئه ‪ 12‬شيك مسحوبه على عدد من البنوك كالتالي‪:‬‬
‫‪ 4 -‬شيكات مسحوبة على بنك االسكان (‪ 500‬دينار‪ 750 ،‬دينار‪ 250 ،‬دينار‪ ،‬و‪ 1.000‬دينار)‬
‫‪ 3 -‬شيكات مسحوبة على البنك العربي (‪ 900‬دينار‪ 1.600 ،‬دينار‪ 5.000 ،‬دينار)‬
‫‪ 5 -‬شيكات مسحوبة على بنك القاهرة عمان (‪ 750‬دينار‪ 3.000 ،‬دينار‪ 3.750 ،‬دينار‪2.750 ،‬‬
‫دينار‪ 1.250 ،‬دينار)‬
‫وقد تلقى مندوب البك في غرفة المقاصة بالبنك المركزي الشيكات التالية المسحوبة على بنك االردن‪:‬‬
‫‪ 3 -‬شيكات من بنك االسكان (‪ 5.000‬دينار‪ 7.000 ،‬دينار‪ 500 ،‬دينار)‬
‫‪ 4 -‬شيكات من البنك العربي (‪ 200‬دينار‪ 400 ،‬دينار‪ 150 ،‬دينار‪ 250 ،‬دينار)‬
‫‪ 3 -‬شيكات من البنك االسالمي (‪ 600‬دينار‪ 1.200 ،‬دينار‪ 1.200 ،‬دينار)‬

‫‪12‬‬
 ‫االلية‪:‬‬
‫الخطوة (‪)1‬‬
‫سيقوم العميل عند ايداع الشيكات في حسابه لدى بنك االردن بملء قسيمة ايداع شيكات مقاصة‪ ،‬ويسلمها لقسم الحسابات‬
‫الجارية ليتولى القسم تحصيلها وسيكون شكل القسيمة كالتالي‪:‬‬

‫بنك االردن‬
‫قسيمة ايداع شيكات مقاصة‬
‫نوع الحساب‪........:‬‬ ‫رقم الحساب‪............ :‬‬

‫‪S. N‬‬ ‫رقم الشيك‬ ‫البنك المسحوب عليه‬ ‫مبلغ الشيك‬

‫‪1‬‬ ‫بنك االسكان‬ ‫‪0500.000‬‬
‫‪2‬‬ ‫بنك االسكان‬ ‫‪0750.000‬‬
‫‪3‬‬ ‫بنك االسكان‬ ‫‪0250.000‬‬
‫‪4‬‬ ‫بنك االسكان‬ ‫‪1000.000‬‬
‫‪5‬‬ ‫البنك العربي‬ ‫‪0900.000‬‬
‫‪6‬‬ ‫البنك العربي‬ ‫‪1600.000‬‬
‫‪7‬‬ ‫البنك العربي‬ ‫‪5000.000‬‬
‫‪8‬‬ ‫بنك القاهرة عمان‬ ‫‪0750.000‬‬
‫‪9‬‬ ‫بنك القاهرة عمان‬ ‫‪3000.000‬‬
‫‪10‬‬ ‫بنك القاهرة عمان‬ ‫‪3750.000‬‬
‫‪11‬‬ ‫بنك القاهرة عمان‬ ‫‪2750.000‬‬
‫‪12‬‬ ‫بنك القاهرة عمان‬ ‫‪1250.000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪21500.000‬‬
‫المبلغ كتابة‬
‫واحد وعشرون الف وخمسمائة دينار فقط‬
‫التوقيع‪...........................:‬‬ ‫اسم المودع‪..........................:‬‬

‫مالحظة مهمة‪:‬‬
‫سجلت هذه الشيكات في حسابكم الجاري‪ ،‬اال ان هذا ال يعطيكم الحق بسحب قيمتها قبل اتمام‬
‫تحصيلها بواسطة مكتب المقاصة‬

‫بعد ان يستلمها قسم الحسابات الجارية‪ ،‬يقوم بتسليمها الى قسم المقاصة‪ ،‬ويعمل القيد التالي‪:‬‬
‫‪ 21.500‬ح‪ /‬قسم المقاصة‬
‫‪ 21.500‬ح‪ /‬الحسابات الجارية (حساب رقم ‪)...................‬‬

‫‪13‬‬
 ‫الخطوة (‪)2‬‬
‫يقوم مندوب البنك في قسم المقاصة وقبل الذهاب الى البنك المركزي بعمل نماذج االرساليات من نسختين ولكل بنك‬
‫على حده كي يسلمها لمندوب البنك المعني عندما يقابله في البنك المركزي كالتالي‪:‬‬

‫بنك االردن‬ ‫بنك االردن‬

‫)ارساليات شيكات مقاصة(‬ ‫)ارساليات شيكات مقاصة(‬
‫شيكات مسحوبة على‪:‬‬ ‫شيكات مسحوبة على‪:‬‬
‫بنك االسكان‬ ‫البنك العربي‬
‫رقم الشيك‬ ‫المبلغ‬ ‫رقم الشيك‬ ‫المبلغ‬
‫‪-----‬‬ ‫‪500‬‬ ‫‪-----‬‬ ‫‪900‬‬
‫‪-----‬‬ ‫‪750‬‬ ‫‪-----‬‬ ‫‪1600‬‬
‫‪-----‬‬ ‫‪250‬‬ ‫‪-----‬‬ ‫‪5000‬‬
‫‪-----‬‬ ‫‪1000‬‬
‫المجموع‬ ‫‪2500‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪7500‬‬
‫اسم مستلم الشيكات‪.............................:‬‬ ‫اسم مستلم الشيكات‪.............................:‬‬
‫التوقيع‪..........................:‬‬ ‫التوقيع‪..........................:‬‬

‫بنك االردن‬
‫)ارساليات شيكات مقاصة(‬
‫شيكات مسحوبة على‪:‬‬
‫بنك القاهرة عمان‬
‫رقم الشيك‬ ‫المبلغ‬
‫‪-----‬‬ ‫‪750‬‬
‫‪-----‬‬ ‫‪3000‬‬
‫‪-----‬‬ ‫‪3750‬‬
‫‪-----‬‬ ‫‪2750‬‬
‫‪-----‬‬ ‫‪1250‬‬
‫المجموع‬ ‫‪11500‬‬
‫اسم مستلم الشيكات‪.............................:‬‬
‫التوقيع‪..........................:‬‬

‫‪14‬‬
 ‫الخطوة (‪)3‬‬
‫يقوم مندوب البنك بملء نموذج التقديم (نسختين) وذالك قبل الذهاب للبنك المركزي‪ ،‬مع مالحظة أن خانة (على‬
‫حسابنا) تعبأ في البنك المكزي بعد ان يستلم الشيكات المسحوبة على بنكه بنك االردن‪:‬‬

‫البنك المركزي (غرفة المقاصة)‬

‫نموذج التقديم‬
‫أسم البنك‪ :‬بنك االردن‬
‫جلسة رقم‪ .........................:‬الساعة‪ ..............................:‬اليوم والتاريخ‪...............:‬‬
‫شيكات مسحوبة‬ ‫شيكات مسحوبة‬
‫‪No. of checks‬‬ ‫أسم البنك‬
‫عليهم‬ ‫علينا‬
‫‪4‬‬ ‫‪2500‬‬ ‫بنك االسكان‬ ‫‪12500‬‬
‫‪3‬‬ ‫‪7500‬‬ ‫البنك العربي‬ ‫‪1000‬‬
‫‪5‬‬ ‫‪11500‬‬ ‫بنك القاهرة عمان‬ ‫‪-----‬‬
‫‪-----‬‬ ‫البنك االسالمي‬ ‫‪3000‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪21500‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪16500‬‬
‫الرصيد (البنك المركزي)‬ ‫‪5000‬‬
‫‪21500‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪21500‬‬

‫يتضح بأن نموذج التقديم ان الشيكات المسحوبة على بنك االردن اقل من الشيكات المسحوبة لصالحة ب ‪ 5000‬دينار‬

‫الخطوة (‪)3‬‬
‫يقوم بعدها مدير غرفة المقاصة بالبنك المركزي ومن خالل نماذج التقديم المقدمه له من البنوك المحلية باعداد جدول‬
‫التصفية التالي‪:‬‬

‫البنك المركزي (غرفة المقاصة)‬

‫جدول التصفية‬
‫الساعة‪ ...........................:‬التاريخ واليوم‪...............:‬‬ ‫جلسة رقم‪..................:‬‬
‫شيكات‬ ‫الرصيد‬
‫شيكات‬
‫أسم البنك‬ ‫مسحوبة‬
‫مسحوبة لهم‬ ‫عليهم‬ ‫لهم‬
‫عليهم‬
‫‪ 16500‬بنك االردن‬ ‫‪21500‬‬ ‫‪5000‬‬
‫‪ 2500‬بنك االسكان‬ ‫‪12500‬‬ ‫‪10000‬‬
‫‪ 11500‬البنك العربي‬ ‫‪-----‬‬ ‫‪11500‬‬
‫‪ 7500‬بنك القاهرة عمان‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪6500‬‬
‫‪ -----‬البنك االسالمي‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪3000‬‬
‫‪ 38000‬المجموع‬ ‫‪38000‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫‪18000‬‬

‫‪15‬‬
 ‫الخطوة (‪)4‬‬
‫بعد االنتهاء من الجلسة‪ ،‬يقوم مدير المقاصة بالتوقيع على نموذج التصفية واعطاء نسخة لكل مندوب بنك بعد موافقتهم‬
‫عليه‪ ،‬ويرسل نسخة لقسم حسابات البنك المركزي‪ ،‬الذي بدوره يقوم بعمل القيود التالية‪:‬‬

‫‪ 18000‬ح‪ /‬غرفة المقاصة‬

‫‪ 5000‬ح‪ /‬بنك االردن‬
‫‪ 10000‬ح‪ /‬بنك االسكان‬
‫‪ 3000‬ح‪ /‬البنك االسالمي‬

‫‪ 11500‬ح‪ /‬البنك العربي‬

‫‪ 6500‬ح‪ /‬بنك القاهرة عمان‬
‫‪ 18000‬ح‪ /‬غرفة المقاصة‬

‫خطوة (‪)5‬‬
‫بعد ان يعود كل مندوب الى بنكه يسلم نموذج التصفية لقسم المقاصة الذي بدوره يسلمه لقسم الحسابات لعمل قيود‬
‫اليومية ويرسلها لقسم الحسابات الجارية وتكون القيود كالتالي‪:‬‬

‫بنك االردن‬
‫‪ 16500‬ح‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 5000‬ح‪ /‬البنك المركزي‬
‫‪ 21500‬ح‪ /‬قسم المقاصة‬

‫بنك االسكان‬
‫‪ 2500‬ح‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 10000‬ح‪ /‬البنك المركزي‬
‫‪ 12500‬ح‪ /‬قسم المقاصة‬

‫بنك القاهرة عمان‬

‫‪ 11500‬ح‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 11500‬ح‪ /‬قسم المقاصة‬

‫البنك العربي‬
‫‪ 7500‬ح‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 6500‬ح‪ /‬البنك المركزي‬
‫‪ 1000‬ح‪ /‬قسم المقاصة‬

‫البنك االسالمي‬
‫‪ 3000‬ح‪ /‬البنك المركزي‬
‫‪ 3000‬ح‪ /‬قسم المقاصة‬

‫‪16‬‬
 ‫سؤال وظيفة‪:‬‬
‫افترض احد عمالء البنك العربي اودع ‪ 20‬شيك في حسابة الجاري تفصيالتها كالتالي‪:‬‬
‫‪ 6 -‬شيكات مسحوبة على بنك االسكان (‪ 7.000‬دينار‪ 22.000 ،‬دينار‪ 73 ،‬دينار‪ 16.000 ،‬دينار‪،‬‬
‫‪ 12‬دينار‪ 82.000 ،‬دينار)‬
‫‪ 6 -‬شيكات مسحوبة على البنك االسالمي (‪ 1.200‬دينار‪ 5.000 ،‬دينار‪ 4.500 ،‬دينار‪1.100 ،‬‬
‫دينار‪ 650 ،‬دينار‪ 17.000 ،‬دينار)‬
‫‪ 8 -‬شيكات مسحوبة على بنك االردن (قيمة كل منها ‪ 300‬دينار)‬
‫في غرفة المقاصة تلقى مندوب البنك الشيكات التالية المسحوبه على بنكه‪:‬‬
‫‪ 17 -‬شيك من بنك االسكان (قيمة كل منها ‪ 5.000‬دينار)‬
‫‪ 10 -‬شيكات من بنك االردن (قيمة كل منها ‪ 6.000‬دينار)‬
‫‪ -‬شيكان من البنك االسالمي (‪ 60.000‬دينار‪ 85.000 ،‬دينار)‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ .1‬عمل جميع عمليات البنك العربي‬
‫‪ .2‬عمل جميع الجداول‬
‫‪ .3‬عمل قيود كل من البنك المركزي وجميع البنوك‬

‫‪17‬‬