Eléments ‘Commentaires ‘Obs Lfappréclation fiscale des produits Eproduits d'expioitation Chiffre datfaire HT Sila marchandise est livrée (facturé ou nan) impo sable Stelle est non lurée Non imposable | Services rendus Imposable Travaux immebiliers réalisés Imposable Redevances des brevets, marques | Un produk accessoire Imposable Tmposable Variation du Stock Evaluation leur cduts de revient auf sile cours du limposable jour est inferieur au cout de revient on constrult une provision Vente de produit fins, montant | Les produits sontwendus etencaissés mals toujours en | Non imposable encalssé mais non lluré stocks donc Non imposable Le stock final sous évalué Les stocks dalvent étre évalués & leurcout de production. - Siune charge de fabrication a été omise, donc le résultat a été minoré done Il faut la réintégrer. = Sice stock a été évalue par erreur au prix de: vente done la marge bénéficiaire doit étre soustraire du résultat dans 4 déduire, Les immoabllisations produites par | Elles doivent tre inscrites 4 leurs. couts réels, lmposable Ventreprise pour elle méme Imposable car elles accrolssent des éiéments d’actif immobilisé. Les subventions d’exploitation | Elles petmettent de compenser linsuffisance du pride | Imposable vente imposé par |’ Etat ou des collectivités locales Toyer recu Ieonsttue unerentrée@argentalentreprse et ina | Imposable Pas été imposé dans la CA Jetons de présence regus Lasociété personne morale peut étre désignée lmnposable Tantlérses spéciaux membre du conseil d'administration @une autre Tmposable société, elle peut percevoir une rémunération én sa qualité d'adiinistrateur, ces rémunérations sont imposables. Se sont des produits accessaires imposables Transport facturd Produit accessoireimposable Imposable ‘Avances recus surcommandes | Ils‘agit d"une dette envers les clients et non des ventes Non non Invres a rattacher a exercice en créditant le compte 4421: Imposable avances et acomptes recus Sur comman des en cours “Arches percus Garanties a consolider comme des dépots et Non cautionnements recuset non comme un produit Imposable Les reprises d’explaitation at Imposable transferts de charge ‘Autres produits d'exploitation imposable U-prodults financiers Produits dé titres de ls He Sont pas imposables car Ws beneficent a’un NOR participation abatement de 100% pour éviter la double irnposition. linposable Dividendes. Bonis de iquidation ntéréts statutaires Tantlémes ordinaires regus Tes gains de changes i s*agit aun produit financier exceptionnel imposableProduits Wobligation, dé bons de || Ces revenus sont differents & les dividendes, is sent Imposable caisse et autres reverus assimilés | imposables par leurs montants bruts sous forme dé coupons regus Les écarts de conversion Ils représentent des gains de change. lis sont Iimposable imposables car ils augmentent les eréances et diminuentles dettes les intérétsregus sur préts Produit financier Imposable Imposable accordés au personnel Les interéts eréditeurs Imposables pour leurs montants bruts, la take sur les produits 4 revenus fixe (TPPRF) retenue 41a source par les banques est considérée comme une avance sur IIS; TPPRF & donc on réintégre la TPPRF réintégrer Exemple = = Intéréts reciis= 71400 = _TRPRF=(71400/0.80) * 20% = 17850 Les escomptes obtenus Produit financier imposable liniposable Les reprises financiéres Imposable RAR oblenus sur achat de ‘Se sont des produits relatif @achat deTexercice done | Imposable Vexercice sont impesables He-produits hon courants Le prix de cession La plus value : non imposable si fentreprises' engage Non d'immobilisation a un edinvestissement Imposable La plus value : imposable si lentreprige ne fait aucun | Imposable réinwestissement [es subventions d*équilibre Produits hon courants impasables Imposable Prime gagné par Fentreprise Produit exceptionnel Imposable Imposable Les subventions d’investissement | Produits non courants imposables car elles sont Imposable Inscrites en tant que ressources parm les capitaux propres assimilés au passif du bilan Tes indemnités regus Ils sont considérés comme une recette Imposable Les dégrévements Sur Imports deductibles (tae urbaine) Impasable ‘Sur impéts non déductibies (1S) Non Imposable Les reprises sur provision Les reprises ne doivent pas Etre Imposées pour dviter la | Non forfaitaires double taxation. Imposable Vappréciation fiseale des charges les conditions générales pour fadmission a la déduction, = [Isdolvent se rattacher 4 la gestion = Comptabilisés et appuyer par une piéce comptable - Etre rattaché: a leur exercice d'engagement =_Se traduire par une diminution de |'actif de fentreprise E les charges d’expioitation ‘Achat de bens corporels Ils sont rattathés & Texercice auquel ils sont recus Deductibie ‘Achatde prestationde service | Ils sont rattachés & Fexercice auquel ils sont rendus Deductible ‘Achat d'un micro ordinateur © éstun Tmnmebilisation, il faut fe reimtegrer ‘Ardintégrer ‘Achat de petits outillages Voulillages et matériel de bureau de faibles valeurs Deductible peuvedit étre passés en cliarges déduetiblesVexercice ‘Achat de fournturesdebureau | C’est une charge constatée @avance pour 'exercice ‘| A réintégrer quin’a pas été cohsomméssa la concern d réintégrer fin de fexercice Les emballages perdus Ils sont déductibles Les emballages récupérables ce soni des Immobilisation, 's'agit devéritable ‘Aréintégrer Immohilisation et non pas de charges, il faut les seitneyrer Redevance leasing des voitures | Ils sont considérés comme un lover doncune charged | Déductibie de tourisme: séduire ‘Allocations dimmeubles oude [ls sont déductbles Deductible matériel Les charges dentretien et de Déductibles a condition qu’elles maintiennent les Deductible réparation éléments enméme état Renovation et remplacement La réparation est a considérer comme une ‘Areintegrer Innreo bilisation Prime d'assurance ‘Au profitde la société lorsqu’elle couvre un risque dont | Déductible la réalsation entraineralt la perte d'un élément de actif Une prime d’assurance vie au profit de la société ‘Aréintégrer fiscalement elle est considérée comme un placement et non comme une charge pour la société. ‘Au profit du personinel lorsque la prime soit intégré aux | Déductibie salaires 2t soumis.a IR. ‘Au profitdu personnel non intégré aux salaires ‘Aréintégrer ‘Avances versées sur commande | Uavance payéeest une créance sur lefournisseuret | Ardintégrer non recue non unecharge. Rémunération d'intermediaires | Elles sont considérdées comme des charges personnelles | Déductibie et honotaires Frais @annonces et de publicte | I s'agitdes charges deductibles Deductible Frais de formation Deductible professionnelle Tenues de travail du personnel Deductible Frais de transport et déplacement | Ils doivent tre engagés al intdrét de lentreprice Déductibie Les cadeaux publcitaires Déductible 8 condition que le prix ne dolt pas dépasser | Déductible 1O0DH TTC et porte le sige de la société Les dons aloues — Dons alioués aux organiimes prévus parle loi | Déduetible Sot intégralerent déductible sans limite ‘Aux ouvies sociales Excédent a ~ Limitation 4 2%du chiffre d'atfaire TTC. réintégrer - _ Excédent a réintégrer Exemple: dans octrayé = 40000 Limite: 12850000 * 1.20) * 2% = 30240 Excident & réintégrer: 40000-30240 = 9160 Dons sllouges aux autres organismes que celles ‘Araintégrer cités ck-dessus sont des libéralites nom les 8 la gestion done a réintégrer. Impats &t taxes Mis é la charge de entreprise-et se rattache & Déductible Taxe professionnelle Patente del'exercice Déductibie Taxe slr véhicules dé tourisme | Wignettes des voitures sont descharges del‘entreprise | Déductible donc sont déductibles 3Timbres fiscaux et drait d’enregistrement Wl s‘agit. des charges déductibles Daductible Pénalités, majoration et amendes ‘QUI Se rapportent & tous lew impots, Ne sont pas des charges pour l'entreprise charge exclue de droit de déduction ‘Areintegrer charge pour Pentreprise, Finpat di pot fe salarié et reverse 4 1'Etat, il faut a téiniégrer montant eorespondant TWA racupérable West pas une charge pour Pentreprise ele sintegre au | Ardintégrer cout de I'immobilisation ou de la charge cancerné La TVA TVA Weil effective, entreprise ne fait que collecier, e'edi| A réintégrer une simple perceptrice, Elle'n’est pasune charge de Ventreprise, done non déductitile TGR TGR if Sagit Fimpot persoanel du Saline et hom Um ‘Ardintégrer Droit de douane ‘Concernant un élément dexploitation Déductibie ‘Concernant un bien d'équipement (élément investissemont) ‘A rdintégrer Importation de matiéres premigres sont daductibles | Déductible Importation un matériel industriel, ce demier doit etre | A réintégrer Intégré au cout d'acquisition de"immobllisation et non considérés comme une charge Importation de matériel de production A réintégrer ‘importation de matiéres Importation de matiéres premigres sont déductibles | Déductible premiéres | Les charges salariales Les salaires sont ééductible aleur montant brut 2 Déductbie condition que ses salaires solent versés an contre partie d'un travail et qu'lls ne soient pas exagérés. Larémunération d'un salarién’exergant aucune ‘Araintégrer fonction: c'est une charge non lide la gestion donc & réintégrer Cotisation patronalede sécurité | Cotisation du personnel en activité: une charge Déductibie sociale déductible: Cotisation du salarié sans fonction: & réintégrer ‘Aréintégrer Les indemnités de licenciement | Dans/a limite du plafond calculé par la légistation Déductibie Gratification du persorinel Déductibie Honoraires versés au lune charge dchactible Deductible commissaire aux comptes Commission de courtage Béductible les Indemmnités de rachat Elle doit étre considérée comme une valeur origine de Vimrnob llisation concernée et non comme une charge ‘Acéintégrer irrécouvratsle tente une-action judiciaire contre sarclientet tout abondant de créance entrainant une perte pour Ventreprise sera refuse en déduction fiscale Les jetoiis d@ présence et Réfunération alloués aux membres du conseil Dariuetible tantiames spéciaux d’ad ministration d'une société, Les pertes sur créances Ils sont admis & la déduction fiscale lorsque Ventreprise | DéductibleProvision pour dépréciation = Les immobilisatiens non amortissables = Les stocks = Titres etvaleurs de placement - Dépréciation des eréances qui doivent &tre Sulvies par une action intentée en justice contre les cents concernés. Daductible Provision pour ltige lis sont déductibles qui se rapportent des risques ou | Déductible des charges déductibles Provision damandes et pénalités [lls ne sont pas considéréscommeune chargeparce | Aréintégrer gu’ils se rapportent.a des charges non déductibles Provisions pour propreassureur | Ils ne sont pas considérés commeune chargeetlaloi | A réintégrer Provision pour garanties données | n’autorise pas la constitution de cetype-de provision, [A réintégrer aux clients Provision pour chargedu = Provision pour congé car les charges du ‘Ardintégrer personnel personnel ont un caractére de charges annuelles et ne peuvent pas étre provisionnés - Provision pour fond de retraite ne sont pas stéductibles Provision pour gratification du | Cette gratification est justifiée par un engagement Déductible personnel for mel, écrit et pris par fentreprise avant la date d'inventaire Provision pour indemnité de Elle est déductible selon le montant fixé par laloietqui | Déductible licenciement se rapportent a des licenclements déja prononcé avant la cléture_de Pexercice Provisions réglementées ~ Pourlogementdu personneldanslalimite de | Déductible 354 du béndiice fiscal avant impét ~ Pour reconstruction des gisements, ces Provisions sont autorisées aux entreprises miniares La VNA de immobilisation cédée ‘Crest une charge déductible DaductibleLes dotations aux amertissements Les taux normaux selon le mode linéaire: - 4% et 5% pour les immeubles en dur = 10% pour les immeubles légers = 10% pour le mobilier, les aménagements, les agencements et les installations = 15% pour le matériel informatique = 20% 8 25% pour le matériel de transport - 30% pour foutillage de faible valeur les coefficients de pondération fiscale selon le mode dégressif: = 15 pour ladurée entre 3 et 4ans 2 pour la durée entre 5 et 6.ans - 3 pourla durée est supérieure 4 6 ans Exemple : - Un matériel informatique amorti selon le mode dégressif Dotation d’amortissement = 45000 Valeur d'origine : 120000 Date d'acquisition 01/04/N Durée probable d'utilisation : 6 ans et 8 mois Dotation comptabilisé : 45000 = _Dotation acceptée fiscalement: 120000 * (100/6ans et 8 mois * coefficient 3)9%* 9/12 = 120000 * 45% * 8/12 = 40500 Excédent 4 réintégrer ; 45000 - 40500 = 4500 Une machine amertie selon le mode constant: Dotation d’amortissement = 40000 Valeur d'origine : 300000 Date d'acquisition 01/04/N-1 Taux : 10% Dotation comptabilisé : 40000 = Dotation acceptée fiscalement. 300000 * 10% = 30000 = Excédent a réintégrer : 40000 ~ 30000 = 10000 “pour les voitures de tourisme, site montant acquisition dépasse 300000 on prend 300000. Excddenta réintégrer li-les charges financiéres Dividendes versés aux associés Ils affectent le résultat antérieur et non une charge done A réintégrer Non déductible Les charges finan des tiers autres que les! By, Les intéréts payés sont déductibles si Femprunt ; figure au bilan de fentreprise et souscrit pour les besoins de itreprise DéductibleIntéréts sur avances en compte courants d'associés Exemple : - Intéréts versés aux asso ciées : 67500 = Le eapital : 450,000 - Avance faite par I'associé : 900,000 8 la date du 01/04/2010 = Le taux max des intéréts déductibles servis aux associés : 39% ‘* Sile capital est entiérement non libéré donc fiscales et & toutes les autres réglementations a respecter par obligation on réintgre intérat versé. earcparce #Sinon le-capital est entiérement libéré : wget tge ¥ Si Avance > capital : on prend le montantdu capital 450.000°39 * 9/12= 10125 La difference on te réintegre : 67500-10125 = 57375, ¥ Sinon Avance < capital: on prend le montantde lavance, Les escomptes de reglement is sont déductbles Daductible Los pertes de changes Résultent les fluctuations des monnaies étrangires Déductible Les dotations aux provisions pour | Ils sont déductibles Déductible dépriciations des titres de participation iisles charges Non courantes ‘A condition qu’elles sclent lides 4 Pexercke de Vactivité | Déductible de l'entreprise, Les majorations, amendes.et pénalités de toute nature | Non de toute nature appliquée pour infraction a des déductible les charges non courantes | icp sitions légales ou réglementalres Les charges relatives aux infractions du code de travail, [Non dela route, au contréle des prix, aux dispositions deductibleLaTVA déments Commentaires TVA collectées \Ventes produits pharmaceutiques Taux= 7% Ventes fournitures scolaires Taux= 7% Avisde crédit Taux= 20% Vente fournitures de bureaux Tauxe 20% ‘Vente des produits chimiques “Taux= 20% ‘Ventes des Ivres et des journaux Non soumise ila TVA Ventes exportés Les exportations sont exonérées de la TVA Intéréts de retard facturés aux clients “Taux= 20% ‘Almentation du compte bancaire Vente sur décision exonération Eneaissement un erédit bancaire Non soumise ala TVA Emballages consiendes La consignation est considérée comme un prét; la TWA nest pas exigible Avance recue ‘Taux= 209% Vente des produits régiés par traite “TVA oxigible A féchéance TVA récupérable si ur immobilisation Achat d'un matériel de production ‘Taux= 20% Achat un microordinateur ‘Tauie ‘Achat d'une voiture de service TVA exclue du droit de déduction TVA récupérable sur charge Achat de mati@res premiéres mois précédent Tau: 0% Achat de matiéres premiéres mois en cour non bi Achat matiéres consommables Taux= 2096 loyer Salaires et charges sociales ‘Charge non soumise a la TVA (hors champs) patente Fourniture de bureau Tau: Le loyer une machine de production Tau: Téléphone Tau: [ialectricné Tau Redevance leasing d'un matériel de production Tau: Red evance leasing d'un camion Tau: Jntéréts de retard = déductible 4 2096 Tauix: La redevance mensuelle de leasing immobilier Tau Redevance crédit bail matériel de bureau Redevance leasing d'une voiture de service Réparation d'une voiture de service Non déductible parce qu'il rapporte 4 une immobilisation qui ne donne pas droit de déduction ‘Cadeaux clients TWA exclue du droit de déduction Frais. de réception Non déductible carburant. TWA exclue du droit de déduction Honoraire expert compta ble 07%, Honoraires topographe Honoraire Avoc at Non déductible Réparation d'un matériel de production Taux= 2095 | Réparation par un non assujettla ia TVA TWA exclue du droit de déduction Prime d’assurance ‘Charge non soumise 3 la TVA (hors champs) ‘Agios prélevés en mois précédent Taux= 10% Avance payé non facturé TWA non récupérable faute dune facture TVA due = TVA Collectés -TVA Récupérable (TVA sur_immob+TVA sur Charge + Créditde la TVA).