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    CAPITULO UNO TRATADOS INTERNACIONALES "Aprons a acercanr ala edad ecacindonr ot oyna mtu * Kao Popper 1 TRATADOS INTERNACIONALES Pigina 1.11 Definicin 5 11.2 Blementos . 5 1.13 Tipos 8 1.2 TRATADOS TRIBUTARIOS 124 Definicidn 6 1.2.2 Objetivos 6 1.23 Origen 6 1.24 Proceso 5 125 Esictura ° 1.26 Elementos 2 1.1 TRATADOS TRIBUTARIOS EN MEXICO 1.31 Origen B : 13.2 Objetivos 4 1.33 Marco Jurieo 1s 1LUTRATADOS INTERNACIONALES 1.14 Definicién . ‘Los tatads internacionales deinen como "un acuerdo intemacionalcclebrado por csrito entre Etador 9 regdo por el Derecho Intemasionsl ye cont on un instrument Snico © en dos © més instrumentos conexas y cusljuers que sea su denominacién particu El concepto ade aun conjunto de instruments qu sirven pay defnir las relaciones y tins que se darin ene los paises sobre las diferentes dads gu econ toe tate ene ars dnomnaones como: omer esta ere creda, rte pao ono, nego es essa slr ein anes como eles fdo comes deen on omen dao gu tot Side sven de tr toy comes am pcs mio _administrativo entre dos o mas Estados. * ‘st miao cms ted ments xs ge sofoman an sat nein 1.2 ements Los cements sos eto a ination! son 42. Hcoseninon, coo snes doles dos Esa, Hojo o maria des redone, 2. Hrane porl Des eracioah Losdesstts nena sien eos stip ost ima chs 2: Ema ness ln po Pete de a Rein miss en toes por el Sad, cso elo Lay Supreme, © Shs 6 ota por ol Psi dea Rep mins no samen als sch dl Sema esis on de caer adn 9 7 pei dl Consens de Vin sore Tras interns ecutive. Dentro de los tratadosintemacionales se encuentran lo alas tributros. 12 TRATADOS TRIBUTARIOS 1241 Definielin . Los tatads tributaries se definen como acuordosintemacionales celebrados ence los Estados donde se establecen nomas que reconocen wn ingreso ‘universal en la 2ona _eogrifia de cada uno de ellos, las eudles tienen como bse el Derecho Interacional. Con «los se pretendenaleanat diferentes objetivos. 2 12.2 Objetivos Los objetivos principales de fos atadostibutarios son: A. Eliminar el afcte de gravar mis de wesw un mismo ingréso, B. Insercambiar informacion . CC. Proteger al conribuyente (No Disriminacin), D. Homologar las tasas de retenciony, E, Estimuar la iverson . ‘Los tratados tibutarios son producto dela investigacién de modelo para evitar la dable imposicion que han realizado los pases lo largo de este siglo @ través de organismos internacionales. 1230rigen Elorgen de los mismo o el siguiente 1921 La Sociedad de Naciones através desu com fnanciero enearga wn ‘stuio de fos aspectosecondmicas dela doble wibuacin internacional a un grupo de evtro economists, 1922 La Sociedad de Naciones incorpoa a site fanconsrosfscles de igual rnimero de paises para estudiar los aspectos administrativos ypticas de la doble imposicin internacional y la evasin internacional de impuestos. 1925 La Sociedad de Nacionesreibe a custo funsionarios més de cuatro paises mis 1927 La Sociad de Nacionesnconpor oro pa paar Pie >i P1940 F108, P1946 P1986 Pisa Piss P1936 P1958 p58 1961 P1968 I grupo elabora convenos bilaterales para evita ln dabe imposicion, ‘Seretinen veinisiete palses para evalse ls eonvenos elaborads pr el ‘erupo os cules reomiendan designar un comité seal permanente 1 comit permanent formula normas pra la impatacién de los ingres0s comerciales de empresas que operaban en variates obteniéndore un proyecto comvenio, Et convenio de 1033 fos rvisado, . 1 com fsal permanente convoca aun subeomité para evalua los propresos obienidos en os convenios de 19288 de 1935, Se aprueba un modelo del conveno bilateral pare ett la dole trbutain en en cesonesy para ayoda eifrocaen materia de apliceion y cobranza de impues areci. "= Elcom fsal permanente examina y dé. una nueva redaccién alos ‘modelos, la Sociedad de Nacones pasa a Jas Naciomes Unidas. El Consejo Econémico y Social dela Organizain de Naiones Unidas (ONU) crea ia comision fiscal para que desarrolle estuios, {La comisin fiscal ysucomité de relaciones scales internacionales dejan Ae funciona 1 Consejo de la Orgenizaciin Europea de Cooperacién Economica (OBGE) esablece su primera ecomendacion sobre I dole tbutacién {La OBCE instla un omit fsa 1 comit fsa dela OFCE se encarga de elaborarun proyecto de convenio para evita la dbleimpesicin en relacién con la rentay capital ‘como las propucstas para su splicacén El comité prepara esto infrmes en los que se propone un modelo con simicinc autos, {La OECE se conviente en Organization de Cooperacién y Desarrollo Eeonbmico(OCDE), Confirms el proyecto del comité anterior al cual se Te afaden cust atcuos mis. ‘La OCDE publica el modelo con ventinueve acu. 1967 EI Consejo Fcondmico y Social de lt ONU reconoce la necesidad de scuerds bilterales de pases desarrolidos yen desarcll. 11974 El grupo deexpertos en AcuerdosFiscales ene pases desarrllads yen desarrollo de la ONU se forms, 1977 La OCDE publica ls convenciéa-modelo sobre dole tbutacidn de la renta ye spit : [F107 Et Secreto de la ONU expres a mowed de laorar un modelo de teatado bilateral 1979 Bl gro deexpertos dela ONU presenta su mdelon, 1980 EI grupo deexpertos dela ONU publican el melo trtado bilateral, 1992 El conveni de la ONU y el dele OCDE se actalan Los tatados wibutarios se genean a través de un procedimicsto que consta de tes tapas. 124 Proceso ETAFKURG ‘Seleccidn del modelo a cul consist en elegit un documento elaborado por expertos con el fin de ser usados como referencia por los Estados contrtanes. Los modelos hasta hora desartollados son: 12 Modelo OCDE demurollado en 1977 y actualizado en 1992 por dcha organizacién, 2 Modelo Usted States American (USA) elaborado en 1977 y revisado en 1981 por Estados Unidos de Amésca y, 12 Modelo ONU creado en 1980 yactualizado en 1992 por dicha organizacién ETAPA DOS) Aadecuacidn del modelo la cua consiste en gue los modelos de referencia (OCDE, USA {y OND utilizes por Ios pale te nogocian con el objeto de paricularzato a las nocesdades de los Estados. Momento en que el acuerdo tiene la denominacién de Tata. [ETAPATRES Abrobaciin del Senado la eval consste en que el Tratado es aprobado por ls Senados ‘de los Estados participants y clevads entones a Ley Suprema de la naién, es entonces ‘euando of acverdoatcanza a denominacion de Convent. ‘Como todo ente juriico los tatados wibuaros presentan una distbucion y orden de sus partes. 125 Estructura Le esctura dels trtdos tributarios se conforma por 1 Aspectos Generales, ~ 1 Ingresos Tuelados ‘Comprenden vos ‘A. Impuesos Includes se extublecen los gravimenss gue splicanal atid, B. Alcance Personal define quienes tendrin el derecho 9 exlgir los beneficios del . Dsfiniciones Gensrales se establece el alcance de los conceptos que se emplean en el trata. D. Residentes se seialan los requisitos especificos para reconocer Ia residencia de los individvos. * E. Exiablesimiento Permanente se establece el alcance del concepto. F. Empresas Asociadas se establecen las replas de las operaciones que se eelebren entre centesjuridicos relacionados. G. Método de Exenctn se sella forma de tratar el ingreso exento HL. Método de Crédito se establecen ls replas para la deduccion de impuestos pagados 0 acreditamiento, 1. Indiseriminacin se sefislan ls imitaciones para imponer graviimenes especiales a los residents dl otro Estado, 4. Provedimiento de Acuerdo Mutuo se estaleee que el contibuyente cuando eonsidere que las accionas de uno 6 ambos palces no son comecios con los articulas del tratado, tiene el derecho a presentar su caso a Ia autoridad fiscal K, Intercambio de Informacidn se define el apoyo documental sabce los residentes para

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