IMPLIKASI KESILAPAN CATATAN &

PENEMUAN AUDIT
Perolehan Perisian
Pembaharuan Lesen
Yuran Penyelenggaraan
 RINGKASAN SENARAI SEMAK
PENGURUSAN KEWANGAN (ASET &
STOR)
 Pengurusan Jawatankuasa Pengurusan Aset Kerajaan
(JKPAK)
BIL. KRITERIA SEMAKAN STATUS PEMATUHAN
i. JKPAK ditubuhkan

ii. Bermesyuarat sekurang-kurangnya tiga bulan sekali

iii. Agenda mesyuarat yang ditetapkan telah dibincangkan
iv. Hasil mesyuarat dilaporkan kepada Jawatankuasa Pengurusan Kewangan dan
Akaun (JPKA)

v. Tindakan susulan diambil terhadap keputusan mesyuarat yang lepas

PEGAWAI ASET DAN STOR

BIL. KRITERIA SEMAKAN STATUS PEMATUHAN

i. Pegawai Aset dilantik secara bertulis oleh Pegawai Pengawal

ii. Setiap PTJ mempunyai Pegawai Aset

iii. Pegawai Stor diberi tanggungjawab untuk menguruskan stor

iv. Pegawai Penerima dilantik secara bertulis

 PENDAFTARAN
BIL. KRITERIA STATUS PEMATUHAN
i. KEW.PA-2 Dan KEW.PA-4 diselenggarakan dengan lengkap
ii. KEW.PA-3 Dan KEW.PA-5 diselenggarakan dengan lengkap
iii. KEW.PA-2 Dan KEW.PA-4 dikemas kini
iv. KEW.PA-3 Dan KEW.PA-5 dikemas kini.
v. Kad Kawalan Stok [KEW.PS-3] dan Kad Petak [KEW.PS-4] diselenggarakan dengan
lengkap
vi. Kad Kawalan Stok [KEW.PS-3] dan Kad Petak [KEW.PS-4] dikemas kini
PELABELAN ASET
BIL. KRITERIA SEMAKAN STATUS PEMATUHAN
i. Aset diberi tanda pengenalan Hak Kerajaan Malaysia.

ii. Semua Aset ditandakan dengan nombor siri pendaftaran.

PENGGUNAAN ASET DAN BARANG-BARANG STOR

BIL. KRITERIA SEMAKAN STATUS PEMATUHAN
i. Aset yang dibeli digunakan.
ii. Kerosakan aset dilaporkan dengan menggunakan borang aduan kerosakan aset
(KEW.PA-9) dan tindakan susulan diambil.

iii. Pengeluaran barang-barang stor adalah teratur.

PENYIMPANAN
BIL. KRITERIA SEMAKAN STATUS PEMATUHAN
i. Aset dan barang-barang stor disimpan di tempat yang selamat dan sesuai serta
sentiasa di bawah kawalan pegawai bertanggungjawab.

ii. Aset dan barang-barang stor yang sangat menarik atau berharga disimpan di
tempat yang berasingan / mempunyai kawalan keselamatan yang lebih ketat.
PEMERIKSAAN ASET DAN STOR
BIL. KRITERIA SEMAKAN STATUS PEMATUHAN
A. PEMERIKSAAN ASET

i. Sekurang-kurangnya dua pegawai pemeriksa dilantik secara bertulis oleh

Pegawai Pengawal.

ii. Pemeriksaan dilaksanakan sekurang-kurangnya sekali setahun.

iii. Pegawai Pemeriksa menyediakan Laporan Pemeriksaan Harta Modal (KEW.PA-

10) dan Laporan Pemeriksaan Inventori (KEW.PA-11) yang lengkap dan
mengemukakannya kepada Ketua Jabatan / Ketua Bahagian

B. PENGIRAAN STOK

iv. Pengiraan stok dilaksanakan di Stor Pusat, Stor Utama dan Stor Unit secara
terus menerus sepanjang tahun

v. Pelarasan stok dilaksanakan apabila terdapat perbezaan disebabkan oleh silap

pengiraan dengan menggunakan Penyata Pelarasan Stok (KEW.PS-17)
 SAMBUNGAN.....

BIL. KRITERIA SEMAKAN STATUS PEMATUHAN

C. PEMERIKSAAN STOK

vi. Pemeriksaan dilaksanakan di Stor Pusat dan Stor Utama sekali setahun ke atas
semua stok secara 100% mulai 1 Oktober tahun semasa

vii. Laporan Pemeriksaan/Verifikasi Stor (KEW.PS-14) disediakan, disemak dan

disahkan oleh pegawai yang bertanggungjawab

D. VERIFIKASI STOR

viii. Pemverifikasi Stor dilantik oleh Ketua Setiausaha / Timbalan Ketua Setiausaha
(Kementerian) atau Ketua Pengarah / Timbalan Ketua Pengarah (Jabatan)

ix. Verifikasi stor dilaksanakan selepas pemeriksaan stok oleh Pegawai Pemeriksa
di Stor Pusat dan Stor Utama sekurang-kurangnya setahun sekali sebelum
berakhir pada 31 Disember
ISU DAN PENEMUAN AUDIT
 2018

PROJEK KLUSTER RUMPAI LAUT

Masih
ASET • Bangunan belum buat
(diperoleh untuk • mesin serahan
projek Mini Estet • peralatan Aset

2015 2018
PEMBINAAN PELANTAR PENJEMURAN
BOT KARGO

Semua bot yang dibekalkan pada 05 Mei hingga 10

September 2014
DRYER

RM700,000 yang tidak dibelanjakan tersebut telah ditarik balik pada tahun 2012
memandangkan ianya diperuntukkan melalui vot pembangunan
Jumlah peruntukan yang sama telah disalurkan semula melalui vot amanah
pada tahun 2013. Peruntukan komponen dryer tersebut bagaimanapun
digunakan bagi membiayai perolehan komponen perkakasan penanaman dan
infrastruktur yang lain
KOMPONEN BANTUAN BELUM DISERAHKAN

Sejumlah RM240,000 telah diperuntukkan untuk membekalkan 80 unit meja pembenihan

untuk empat (4) lokasi Projek Kluster Rumpai Laut.

80 unit meja pembenihan bagi empat (4) kluster telah dilaksanakan pada tahun 2013 dan
68 unit daripadanya telah diserahkan kepada kluster yang berkenaan.

baki 12 unit (RM36,000) lagi yang sepatutnya diserahkan kepada syarikat peneraju
1017109-V masih disimpan di stor J
 2019
PENGGUNAAN INFRASTRUKTUR TIDAK SECARA OPTIMUM
Kajian kemungkinan TIDAK dilaksanakan bagi sesuatu projek
(kemungkinan ekonomi, kewangan dan kejuruteraan termasuk socio-economic cost benefit analysis)

Pekeliling Kemajuan Pentadbiran Awam Bilangan 2 Tahun 1992

Menyebabkan pembaziran dan berlaku kerugian kepada Kerajaan kerana
bayaran AC dibuat sepenuhnya dan tidak dipengaruhi oleh tahap
penggunaan kemudahan tersebut
Acoustic Wall
 Sewaan Kemudahan dan Hartanah
Semakan Audit terhadap Perjanjian Sewa dan pengurusan kutipan hasil sewa di PPLTB mendapati perkara
berikut:
1) sehingga 3 Oktober 2019, sejumlah RM40,011 tunggakan deposit masih belum dikutip oleh LKIM
walaupun tempoh sewaan telah bermula sejak 1 Oktober 2018;
2) sehingga 4 Oktober 2019, sejumlah RM97,200 tunggakan sewa kemudahan masih belum dikutip
yang mana tempoh tunggakan antara 28 hingga 332 hari;
3) bayaran sewa lewat dibayar antara tiga (3) hingga 322 hari; dan
4) lawatan Audit ke PPLTB pada 3 Oktober 2019 mendapati lima (5) net loft telah digunakan tanpa
perjanjian sewaan yang menyebabkan kerugian hasil berjumlah RM750 sebulan. Keadaan net loft
yang digunakan tanpa kebenaran adalah seperti dalam Gambar 19 dan 20.
Caj Penggunaan Kemudahan dan Perkhidmatan (Harian)

permohonan penggunaan kemudahan dan perkhidmatan di PPLTB seperti

bekalan air, tambatan dan fork lift daripada ejen/pemilik vessel

Setiap permohonan tersebut akan direkodkan oleh pegawai operasi dalam Borang
Penggunaan Kemudahan dan Perkhidmatan Pelabuhan

terhadap sampel 601 Borang Penggunaan Kemudahan dan Perkhidmatan

Pelabuhan mendapati 568 borang tersebut telah dibuat bayaran berjumlah
RM31,064 manakala 33 borang masih belum dibuat bayaran berjumlah RM5,091.
Untuk mengesahkan semua bayaran ini telah dikeluarkan resit rasmi

daripada 568 borang yang telah dibuat bayaran, hanya 153 borang berjumlah
RM7,729 dapat disuaikan dengan resit rasmi. Sehubungan itu, pihak Audit tidak
dapat mengesahkan sama ada hasil berjumlah RM23,335 telah dikeluarkan resit
rasmi dan diakaunkan ke Akaun Hasil LKIM.
153 resit rasmi tersebut mendapati hanya 61 terimaan berjumlah RM928 telah
dikutip pada hari yang sama. Sebanyak 92 terimaan dengan hasil berjumlah
RM6,801 pula telah dikutip dalam tempoh antara satu (1) hingga 276 hari
daripada tarikh kemudahan digunakan.
 Aset Dalam Pembinaan AD
1. Prestasi Projek – Perbelanjaan teratur, fizikal kurang
memuaskan
2. Siasatan tanah tidak dilakukan pada peringkat perancangan –
kemajuan kerja tertangguh dan projek tidak dapat disiapkan
3. Pengambilan tanah belum selesai – 58 Lot tanah/kawasan
keluasan 58,391 hektar
4. BHTB (buku harian tapak bina) – tiada aktiviti dijalankan di
tapak AUC selama 87 hari
 • PENERIMAAN STOK TIDAK DIREKODKAN - 3,326 beg
pelbagai baja tidak direkodkan dalam KEW.PS
• Penerimaan baja tidak teratur – 435 beg baja tiada
rekod (tender 2019)

Stok baja belum diagihkan –

11,158 masih berasa di stor
antara 19 – 63
Lembaga perolehan B bersidang tanpa peruntukan
- Untuk meluluskan pemilihan pembekal

Proses perolehan yang mendatangkan risiko:-

- Agensi A sbg pembayar
- Agensi B sebagai Pemilik Projek

Bon pelaksanaan tidak meliputi tempoh kontrak

 PERAKAUNAN ASET

Pendahuluan

Unit Audit Dalam Perbendaharaan (ADP) telah menerima data aset tak alih (ATA)
sehingga 30 Jun 2019. Bilangan dan nilai aset yang disahkan adalah seperti jadual
berikut :-

JADUAL 1
DISAHKAN
ASET BILANGAN NILAI (RM)
BILANGAN RM

Aset Tak Alih

- Tanah 8 30,044,079.57 8 30,044,079.57
- Bangunan
Aset Alih 152 1,088,934.43 24 sampel 708,947.00
 PERAKAUNAN ASET

PEMERHATIAN TERHADAP ASSET ALIH

JADUAL 2

JABATAN ID ASET NILAI (RM) PEMERHATIAN

Penapis air Coway didaftarkan bawah kategori

Peralatan dan Kelengkapan Makmal
JKDM KK/KDRM115/H/14/123 4,200.00
Aset ini sepatutnya didaftarkan bawah kategori
Peralatan Dan Kelangkapan Dapur

Syor Audit :
Tindakan hendaklah diambil oleh BAMOF untuk menyemak semula Kelas Aset –
Kategori. Selain itu, pihak JKDM perlu mengemaskini matlumat pendaftaran asset.
IPN LEADERSHIP SERIES 1/2020

PENEMUAN AUDIT
ASET MIGRASI DI
PENYATA KEWANGAN KEMENTERIAN

Seksyen Pematuhan Perakaunan

Bahagian Pengurusan Audit Dalam

29
 Agenda Pembentangan
1. PENGENALAN PENGAUDITAN MIGRASI DATA OLEH BPAD DI
KEMENTERIAN
 Punca Kuasa

 Objektif

 Skop Pengauditan

2. RINGKASAN PENEMUAN PENGAUDITAN OLEH BPAD

3. PENEMUAN PENGAUDITAN ASET MIGRASI (STAGE 3)
4. RUMUSAN

30
1. PENGENALAN PENGAUDITAN
MIGRASI DATA OLEH BPAD

31
 PUNCA KUASA

▰Arahan Perbendaharaan 138 (c) - Menjadi kewajipan Akauntan Negara di

bawah arahan Ketua Setiausaha Perbendaraan bagi menyediakan dan
menyerahkan Akaun Awam Tahunan kepada Ketua Audit Negara sebelum
atau pada 31 Julai tahun berikutnya.

▰ Berdasarkan arahan daripada Pengurusan Tertinggi JANM

melalui kelulusan Mesyuarat Jawatankuasa Audit (MJKA) Bil.4/2018
pada 17 Disember 2018.
▰Berteraskan transformasi BPAD ke arah pengauditan berasaskan ACCRUAL
ACCOUNTING selaras dengan Pelan Strategik JANM.

32
OBJEKTIF PENGAUDITAN

▰Untuk memastikan data migrasi ▰ Untuk memastikan

baki awal (stage 3) yang dokumen sokongan
dimigrasikan dari template baki utama bagi data baki awal
awal ke iGFMAS adalah tepat yang dimigrasikan di
dan lengkap serta menggunakan
Kod Carta Akruan (CAA) yang iGFMAS disimpan di BA
telah ditetapkan ▰Untuk menentukan
kebolehpercayaan (reliability)
data baki awal di iGFMAS
berdasarkan tujuh (7) kriteria
yang telah ditetapkan

33
 KRITERIA PENENTUAN
KEBOLEHPERCAYAAN (RELIABILITY)
Pernyataan Keterangan

Kesempurnaan
Tiada aset, liabiliti, transaksi atau peristiwa (events) yang tidak direkodkan bagi tempoh
1 Completeness
penyata kewangan yang diberikan.

Tempoh Transaksi atau peristiwa (events) direkodkan mengikut tempoh perakaunan bagi penyata
2
Cut-off kewangan yang diberikan.

Kejadian Transaksi atau peristiwa (events) benar-benar berlaku pada tempoh kewangan yang diberikan
3
Occurrence dan ia adalah melibatkan entiti berkenaan.

Penilaian Aset, liabiliti atau baki ekuiti direkodkan pada carrying value yang sesuai, dan sekiranya
4
Valuation terdapat pelarasan bagi nilai saksama ianya hendaklah direkodkan

Hak dan Tanggungjawab

Entiti tersebut mempunyai hak pemilikan dan kawalan ke atas aset yang dinyatakan, dan liabiliti
5 Rights and Obligations
merupakan tanggungjawab entiti bagi tempoh penyata kewangan yang diberikan.

Ketepatan Amaun dan maklumat berkaitan transaksi atau peristiwa (events) direkodkan dengan tepat
6
Accuracy mengikut jumlah sebenar.
Pengelasan
7 Urusniaga telah dikelaskan dan dibentangkan dengan tepat di dalam penyata kewangan
Classification
34
 SKOP PENGAUDITAN MIGRASI
DATA STAGE 3
ASET LIABILITI
1. ASET TAK ALIH BANGUNAN (ATAB) 1. LIABILITI PAJAKAN KEWANGAN
2. ASET TAK ALIH TANAH (ATAT) 2. ABB-AUC(GL)
3. ASET ALIH (AA) 3. PENDAPATAN TERTUNDA
4. INVENTORI (GL)
5. ASET PAJAKAN KEWANGAN
6. ASET DALAM PEMBINAAN (AUC)
7. ASET KONSESI
8. ABT – HUTANG HASIL & HUTANG-HUTANG LAIN
9. ABT – WPK NOTA :
1. Data migrasi stage 3 pada tarikh cut-
10. ASET JALANRAYA off 31.12.2017 dan 31.12.2018 yang
dimigrasikan pada 01.01.2019
11. ASET PERTAHANAN
2. *Di Kementerian Kewangan sahaja
12. * PUBLIC PRIVATE FINANCE INITIATIVE (PPFI)(GL)
35
13. * IMPAIRMENT(GL)
2. RINGKASAN PENEMUAN
PENGAUDITAN OLEH BPAD

36
PENEMUAN PENGAUDITAN MIGRASI DATA STAGE 3
OLEH BPAD
Bilangan Kementerian Telah Bilangan Penemuan Migrasi Data Stage 3 (sehingga Mac 2020)
Diaudit JUMLAH
BIL. SKOP PENEMUAN
AUDIT
1 Aset Tak Alih Bangunan 22
2019 2 Aset Tak Alih Tanah 37
5
3 Aset Alih 35
4 Aset Dalam Pembinaan (AUC) 24
5 Akaun Belum Bayar AUC 2
2020 6 Pajakan Kewangan 16
7 Aset Konsesi & Pendapan Tertunda 5
4
8 ABT Hutang Hasil & Hutang Lain 4
9 ABT Wang Pendahuluan Kontraktor 3
10 Inventori 14
JUMLAH 162

37
3. PENEMUAN PENGAUDITAN
MIGRASI DATA (STAGE 3)

38
 1. Skop ATA Bangunan (ATAB)
ISU PENGAUDITAN
1. Maklumat asas dan nilai ATAB tidak
dapat disahkan kerana tiada dokumen
sumber rujukan utama
2. Amaun diperakaunkan berbeza
dengan dokumen sumber rujukan
utama
3. ATAB dimuatnaik berganda / tidak
dimuatnaik sebagai baki awal
4. Tarikh dipermodalkan tidak tepat
5. Penggunaan Kod Akaun Akruan yang
tidak tepat
SYOR PENGAUDITAN
 Kementerian disyorkan mendapatkan dan
menyimpan dokumen sumber rujukan
utama seperti:
1. Dokumen perolehan (Perjanjian Jual
Beli yang lengkap dengan jadual bayaran)
2. Sijil Penilaian JPPH (JPPH 2)
3. Penyata akaun muktamad (JKR SOFA)
bagi penentuan nilai baki awal yang
dimuat naik
 BA disyorkan membuat semakan
terperinci terhadap template yang
39
disediakan oleh PTJ
 Pelarasan di iGFMAS
 2. Skop ATA Tanah (ATAT)

ISU PENGAUDITAN SYOR PENGAUDITAN

1. Maklumat asas dan nilai ATAT tidak dapat  Kementerian disyorkan mendapatkan
disahkan kerana tiada dokumen sumber dan menyimpan dokumen sumber
rujukan utama rujukan utama iaitu:
2. ATAT dimuatnaik berganda / tidak dimuatnaik
sebagai baki awal (berdasarkan rekod di 1.Dokumen sokongan dari JKPTG
JKPTG) (Geran Tanah/ Carian Rasmi) bagi
3. Penggunaan Kod Akaun Akruan tidak tepat semakan jenis tanah yang dipegang
dan tempoh pajakan
4. Tarikh pajakan yang dimuat naik berbeza
dengan tarikh pada geran
2.Sijil Penilaian JPPH / Dokumen
5. Tarikh dipermodalkan tidak tepat Perjanjian Jual Beli (yang lengkap
6. Amaun baki awal tidak tepat dengan jadual bayaran) bagi
40
penentuan nilai baki awal yang
7. Butiran aset di iGFMAS berbeza dengan
dimuat naik
geran (no hak milik/ no lot/mukim / luas)

 Pelarasan di iGFMAS
 3. Skop Aset Alih (AA)

ISU PENGAUDITAN SYOR PENGAUDITAN

1. Aset alih telah lupus dimuat naik di iGFMAS
2. Ketiadaan aset dan dokumen pelupusan
tidak dikemuka semasa semakan fizikal
dibuat.
3. Aset Alih tidak diperakaunkan mengikut PTJ
dipertanggung yang sebenar (pemilik aset)
1. Membuat pelarasan di iGFMAS – lupus data / pelarasan jurnal /
pindaan pada data induk aset
2. Kementerian sentiasa mengemaskini, menyemak semula dan
mengenal pasti aset yang terlibat melalui dokumen-dokumen
berikut:
i. Pelaporan Aset Alih di Sistem Pemantauan Pengurusan Aset
(SPA) iaitu :

4. Penggunaan Kod Akaun Akruan yang tidak •Daftar Harta Modal (KEW PA 2)
tepat
•Senarai Daftar Harta Modal (KEW PA 5)
•Laporan Kedudukan Semasa Aset Alih (KEW PA 8)
5. Tempoh usia guna tidak tepat / bersesuaian
dengan keadaan aset ii. Laporan Baki Aset (Portal iGFMAS)

6. Perihal Aset Berbeza Dengan Kelas Aset iii. Surat Kelulusan Pelupusan / Perpindahan Aset 41
 4. Skop Inventori
ISU PENGAUDITAN
1. Amaun Baki Awal tidak tepat dari segi pengukuran
nilai inventori (perlu nilai pada Harga Kos)
2. Maklumat Kod Fund Di iGFMAS Tidak Tepat
3. PTJ Mempunyai nilai inventori melebihi RM1 juta bagi
3 tahun berturut tetapi tidak diiktiraf sebagai PTJ
Inventori
4. Rekod Kawalan Inventori tidak disenggara lengkap
(Lampiran 1)
5. Laporan Ringkasan Baki Akhir Tahun Inventori
(Lampiran 2) tiada pengesahan oleh Kementerian
(inventori dikawal pihak ketiga)
SYOR PENGAUDITAN
 Kementerian perlu memastikan PTJ yang layak diiktiraf
sebagai PTJ inventori terutama sekiranya PTJ menyimpan
stok tinggi bagi menjalankan operasi seperti pakaian
seragam, alat ganti jentera, rumah untuk dijual, ubat-ubatan,
peluru dan sebagainya.
 BA membuat semakan berikut bagi PTJ Inventori
i. Rekod Kawalan Inventori (Lampiran 1) – jumlah stok di
stor
ii. Laporan Kedudukan Stok / Inventori @ Laporan stock count
(dari sistem luar) – menentukan nilai dan jumlah stok di
stor
iii.Semakan fizikal ke atas kewujudan stok / inventori
seperti pada 31 Disember 2017
42
 5. Skop Pajakan Kewangan

ISU PENGAUDITAN SYOR PENGAUDITAN

1. Perbezaan Tarikh Mula Pajakan /  Kementerian perlu membuat
Akhir Pajakan pada Templat semakan dan memastikan dokumen
Migrasi Data Baki Awal Pajakan berikut disimpan:
Kewangan dan Dokumen 1. Kontrak pajakan
Kontrak
2. Templat Pajakan Kewangan (PPP
2. Bangunan yang terlibat dengan Lampiran 7) yang disahkan
pajakan kewangan tidak
dimigrasi ke iGFMAS
 Pelarasan di iGFMAS
3. Perubahan kadar GST dan
pemansuhan GST tidak diambil
kira pada template pajakan 43
kewangan
 6. Skop Aset Dalam Pembinaan (AUC)

ISU PENGAUDITAN SYOR PENGAUDITAN

1. Amaun AUC tidak dapat disahkan  Kementerian perlu membuat
kerana tiada dokumen sumber semakan dan memastikan
rujukan utama dokumen-dokumen berikut
disimpan:
2. Baki awal AUC terlebih/
terkurang catat 1.Baucar Bayaran - termasuk
Borang JKR66 (dari Interim 1) /
 Kesilapan pengiraan Invois
 Bayaran interim tidak 2.Daftar Bayaran Berjadual
diambilkira (JANM12)
44
3. Projek yang telah mendapat CPC 3.Kontrak
(Certificate Of Project
Completion) tetapi masih direkod  Pelarasan baki awal di iGFMAS
sebagai AUC
 7. Skop GL ABB-AUC

ISU PENGAUDITAN SYOR PENGAUDITAN

 Kementerian disyorkan mendapatkan dan

1. Amaun baki awal tidak dapat
disahkan kerana tiada dokumen
sumber rujukan utama
2. Tunggakan Pembayaran Projek
(Bayaran Penultimate) tidak di
rekodkan sebagai Baki Awal ABB –
AUC
menyimpan dokumen-dokumen sokongan
utama seperti:
1. Baucar Bayaran - termasuk Borang
JKR 66 (dari Interim 1) / Invois
2. Penyata Akaun Muktamad (JKR 66 A)
3. Kontrak
4. Daftar Bayaran Berjadual (JANM12)

3. Amaun ABB-AUC terkurang/ 5. Certificate of Practical Completion

(CPC)
terlebih catat – tidak mengambil
 Tunggakan pembayaran projek dimigrasi
kira harga kontrak terlaras sebagai baki awal 45
 8. Skop Aset Konsesi dan Pendapatan Tertunda
ISU PENGAUDITAN
1. Nilai baki awal yang dimuat naik
tidak dapat disahkan kerana
tidak tepat seperti dokumen
sokongan yang dikemukakan
2. Perbezaan tarikh mula projek
pada template data baki awal
dan kontrak konsesi
SYOR PENGAUDITAN
 Kementerian disyorkan mendapatkan dan
menyimpan dokumen sumber rujukan utama
seperti:
1. Fail Projek / Kontrak Konsesi / Laporan
Penilaian Pakar
2. Penyata Kewangan Operator (syarikat
konsesi) yang telah diaudit
3. Jadual Pelunasan Pendapatan Tertunda
46
 9. Skop ABT Hutang Hasil dan Hutang –hutang Lain
ISU PENGAUDITAN
1. Perbezaan data di antara
Templat Pengumpulan Data Dan
Lejar Am iGFMAS
2. Baki Awal ABT tidak disokong
dengan dokumen sokongan
3. ABT Hasil tidak dimuat naik
sebagai baki awal
4. Kod CAA tidak tepat - ABT
Hutang Hasil dimigrasikan pada
kod akaun ABT Hutang-hutang
lain
SYOR PENGAUDITAN
Kementerian perlu memastikan
rekod ABT adalah tepat dan baki
awal ABT disokong dengan dokumen
berikut:
1. Penyata ABT Dan Tunggakan
Keseluruhan (Kementerian)
seperti pada 31 Disember 2017
2. Penyata ABT dan Tunggakan
Hasil & Penyata ABT dan
Tunggakan Hutang-hutang Lain
seperti pada 31 Disember 2017 47
3. Daftar – daftar ABT berkaitan
 10. Skop ABT Wang Pendahuluan Kontraktor
ISU PENGAUDITAN
1. Amaun baki awal ABT WPK tidak
dapat sahkan kerana tiada
dokumen sumber rujukan utama
2. Salinan dokumen sign-off
(dimuatnaik oleh Kementerian
lain) tiada dalam simpanan BA
SYOR PENGAUDITAN
Kementerian perlu memastikan rekod
ABT adalah tepat dan baki awal ABT
disokong dengan dokumen berikut :
1. Senarai Baki Wang Pendahuluan
Kepada Kontraktor seperti pada 31
Disember 2017 & 2018
2. Lejar terperinci peminjam seperti
pada 31 Disember 2017 & 2018
3. Baucar bayaran WPK kepada 48
kontraktor dan baucar bayaran
interim (termasuk JKR 66) yang
melibatkan pelarasan WPK
 ATAB : Tarikh dipermodalkan tidak tepat

1. Tarikh dipermodalkan tidak mematuhi panduan oleh PPPA – Rujuk

Template Pengumpulan Data Baki Awal

1. Tarikh dipermodal berbeza dengan dokumen sokongan yang

dikemukakan
i.e Certificate of Practical Completion atau Perjanjian Jual Beli

49
 ATAB : Penggunaan Kod Akaun Akruan Yang Tidak
Tepat

BIL PERIHAL BANGUNAN KOD DIGUNAKAN KOD DISYORKAN

1 Memorial Tokoh Ternama A1432102 Bangunan Pejabat A1432199 Bangunan-bangunan Lain

2 Rumah Kelahiran Tokoh Ternama
3 Stor / Depoh
4 Marina
5 Perumahan Jabatan / Asrama
Pejabat / Wisma Jabatan / Makmal
6 A1432101 Bangunan Kediaman
/ Pondok Pengawal
7 Worksyop / Bengkel
A1432102 Bangunan Pejabat
A1432102 Bangunan Pejabat
A1432104 Bangunan Penyetoran
A1432102 Bangunan Pejabat
A1432101 Bangunan Kediaman
A1432199 Bangunan-bangunan Lain
A1432104 Bangunan Penyetoran
A1432199 Bangunan-bangunan Lain
A1432101 Bangunan Kediaman
A1432102 Bangunan Pejabat
A1432103 Bangunan Perusahaan
(Termasuk Bangunan Kilang, Loji,
Bengkel Dan Kuari)

Rujukan : SPANM Bil. 10/2017 – Carta Akaun Asas Akruan

50
 ATAT : Kod Akaun Akruan Tidak Tepat

1. Tanah pajakan (A1431104 hingga 6) diklasifikasikan sebagai tanah

pegangan bebas (A1431101 hingga 3) atau sebaliknya

2. Tanah kosong (tiada rancangan pembangunan) tidak

diklasifikasikan sebagai hartanah pelaburan (A2231100)

Cabutan Para 4 Minit Mesyuarat Perbincangan Perakaunan Aset Sesi 1-3 (September 2017)

51
 ATAT : Amaun Baki Awal Tidak Tepat
1. Nilai Tanah Rizab Persekutuan di Negeri dimigrasi berdasarkan penilaian oleh
JPPH.
Interpretation Of Accounting Policies (Revised 2019)

Valuation Of Federal Reserve Land for Opening Balance And Day-2

Land reserved for federal purpose in the state shall be measured at cost if cost of
acquisition is available or at nominal value of RM1 if acquired through non-exchanged
transaction.

Land reserved for federal purpose in the Federal Territory shall be measured at fair value
(valuation by JPPH).

2. Amaun yang dimigrasi berbeza dengan dokumen sokongan (ie. Dokumen

perolehan/ Borang JPPH2)

52
53

Aset Alih tidak diperakaunkan mengikut PTJ

dipertanggung yang sebenar (pemilik aset)
i. Aset alih yang telah dipindah keluar tidak dibuat pelarasan

ii. Aset Alih dipertanggung di bawah satu kod PTJ berpusat

53
 54

AA : Kod Akaun Akruan Tidak Tepat

Perihal Aset Kod Akaun Digunakan / Usia Guna Kod Akaun Disyorkan / Usia Guna

Van A1435999 - Alat-Alat Kelengkapan yang lain / 40 tahun A1434101 - Kenderaan Penumpang termasuk Van, Bas,
Kereta, Motosikal dan Skuter) / 15 tahun
Peralatan Pengujian A1435502 - Alat Kelengkapan Perubatan, Kesihatan Dan A1435899 - Alat Kelengkapan Keselamatan Yang Lain /
Brek Kenderaan Pergigian / 20 tahun 30 tahun
Telefon Tetap A1435503 - Alat Kelengkapan Muzik / 38 tahun A1435401 - Telefon, Telex dan Telegraf / 20 tahun

Trak Ringan Atau A1435999 - Alat-alat Kelengkapan Yang Lain / 40 Tahun A1434102 - Lori Dan Kenderaan Pengangkutan Barang
Kenderaan Utiliti Sukan Bermotor Yang Lain / 15 Tahun
Global Sistem GPS A1435901 - Alat Kelengkapan Penyelidikan / 40 Tahun A1435402 - Radar Dan Satelit / 20 Tahun
Antena
Pembelian Kenderaan A1434301 - Pembaikan Kenderaan A1434101 - Kenderaan Penumpang (Termasuk Van, Bas,
Pacuan 4 Roda Kenderaan Penumpang (Termasuk Van, Bas, Kereta, Motosikal Kereta, Motosikal Dan Skuter) / 15 Tahun
Dan Skuter) / 15 Tahun
Apple Ipad A1434101-Kenderaan Penumpang (Termasuk Van, Bas, A1435201 – Komputer dan Alat Kelengkapan Prosesan
Kereta, Motosikal Dan Skuter) / 15 Tahun Data Elektronik yang Lain / 13 tahun

IMPLIKASI Tempoh usia guna yang berbeza

54
55

AA : Tempoh usia guna tidak tepat /

bersesuaian dengan keadaan aset
i. Aset alih yang bernilai rendah seperti mikrofon bernilai
RM2,000 dengan usia guna 38 tahun

i. Troli dengan kos RM2,500 dengan usia guna 40 tahun

ii. Telefon bimbit model Blackberry dengan usia guna 20 tahun

iii. Usia guna yang sama bagi kenderaan rasmi yang digunakan
untuk tujuan penguatkuasaan dan kenderaan rasmi biasa

Rujukan :
1. Arahan Operasi - Senarai Penetapan Usia Guna Aset mulai pada 1 Januari 2018
2. MOPA – AK2.0 Merekod Perubahan Usia Guna Aset

55
56

Contoh Perihal Aset Berbeza Dengan Kelas Aset

Perihal Aset Yang Dilaporkan di Perihal Aset di
Bil Kod Akaun Yang Digunakan
Laporan Baki Aset (iGFMAS) KEW.PA-2

Komputer Dan Alat Kelengkapan Prosesan

1 Meja Komputer Meja A1435201
Data Elektronik Yang Lain
2 Mikrofon Mesin Shredder A1435101 Alat Kelengkapan Pejabat

3 Bekalan Kuasa Tanpa Gangguan Kamera A1435101 Alat Kelengkapan Pejabat

4 Meter Konduktiviti Kenderaan A1434101 Kenderaan Penumpang

5 Suis Rangkaian Mesin Perincih A1435101 Alat Kelengkapan Pejabat
Komputer Dan Alat Kelengkapan Prosesan
6 Pengesan Suhu Komputer A1435201
Data Elektronik Yang Lain
Senjata (Seperti Senapang, Pistol,
Alat Kelengkapan Fotografi Dan Tayangan
7 Mesingan Dan Senjata-senjata Kamera & Videocam A1435501
Gambar
Lain)
8 Meter Konduktiviti Televisyen A1435299 Alat Kelengkapan Elektronik Yang Lain
9 Televisyen Kereta A1434101 Kenderaan Penumpang

10 Mesin Taip Honda CRV 2.0L FMC A1434101 Kenderaan Penumpang

56
4. RUMUSAN

57
 SIKAP
SUPERVISION
Penyeliaan yang rapi kepada kerja yang diserahkan kepada pegawai
bawahan

INTEREST Setiap penjawat awam perlu melaksanakan tugas mereka dengan

penuh minat, dedikasi dan tidak ada sikap sambil lewa.

Knowledge Mempunyaipengetahuan yang cukup dalam bidang tugas.

Attitude Melaksanakan tugas dengan penuh tanggungjawab, jujurdan

amanah.

Procedure Prosedur kerja yang lengkap dan jelas difahami, diwujudkanserta

dipatuhi.
Kementerian Kesihatan (KKM) menganalisis 364
sampel telur ayam daripada sampel pemantauan di
pasaran Malaysia dengan hanya dua sampel didapati
mengandungi Salmonella entritidis.
 RUMUSAN
1. Penemuan utama BPAD ialah
 ketiadaan dokumen sokongan untuk menyokong baki yang telah
dimigrasi ke iGFMAS
 amaun baki awal / maklumat tidak tepat memberi implikasi baki awal
terlebih / terkurang dimuat naik di iGFMAS; impak kepada Penyata
Kewangan Kementerian

2. BA Kementerian membuat semakan terperinci dan menyeluruh bagi data di

templat migrasi sebelum ianya dimigrasi dan diperakaunkan di iGFMAS

3. Memastikan semua dokumen sumber rujukan utama disimpan di BA bagi

menyokong data baki awal yang dimigrasi ke iGFMAS
60
 RUJUKAN

1. Piawaian Perakaunan Sektor Awam Malaysia (MPSAS)

2. Interpretation of Accounting Policies
3. Manual Perakaunan Akruan Kerajaan Persekutuan
4. Manual Operasi Perakaunan Akruan (dahulu dikenali sebagai SOP day 2)
5. Arahan Operasi Aset & Inventori
6. Tatacara dan Panduan Pengumpulan Data Baki Awal Aset Dan Liabiliti Kerajaan
Persekutuan
7. Panduan Pengiraan Inventori Data Baki Awal Untuk Perakaunan Akruan
8. Minit Mesyuarat berkaitan perakaunan akruan

Rujuk www2.anm.gov.my
61
SEKIAN, TERIMA KASIH

62