TEMAN? 10 ‘LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA 1-IVA. 2.-RC-IVA (contribuyentes en relacién de dependencia y contriuyentes directos) 3 IUE.- (Empresas y Profesionales libres, Oficios y beneficiarios del exterior) 4.-IT.- (transacciones) 5-LCE. 6-LEHD. 7-1TGB. 8.-LS.AE. 9.-LT.E. 10.- LDH. LL-LULE (mineras) 12.-1.U.E. (alicuota adicional al 1.U.E mineras) 13.-1J. (impuesto al Juego) 14.-LB.J. (impuesto a la participacién en Juegos) 15.-LV.MLE, (Impuesto a la venta de moneda extranjera) 12IVA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO GRAVA? ‘Ventas habituales de bienes muebles. Alquiler y subalquiler dejbienes muebles e inmuebles. fi Servicios en general. Importaciones definitivas Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles, {QUIENES PAGAN? > 2QUD NES NO PAGAN? Exportaciones Venta de servicios turisticos y hospedaje a turistas extranjeros. Importaciones del Cuerpo Diplomético. Importaciones "Bonafide" hasta Sus 1.000. vyvvv titularizadoras. ‘Transferencia de cartera, ransacci6n con valores de oferta piblica. vvyY ‘Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales © municipal. {CUAL ES LA ALICUOTA? 13% sobre el precio neto de venta y/o prestacién de servicios {QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? % Form. 200 (mensval) Form. 210 (mensual) Exportadores que solicitan devolucién Impositiva. } Boleta de Pago (B.P.) 1000 > Péliza de importacién. ; CUANDO SE DEBE PAGAR? > MENSUAL (*) > Importaciones: el momento del despacho aduanero. > Nacionalizacién del bien (desaduanizacién). 2x RC-IVA (cont enselacign de dependencia y contribu ites directos) ‘REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CONTRIBUYENTES EN RELACION DE DEPENDENCIA {QUE GRAVA? > Sueldos y salarios de los dependientes. > Jomales,sobresucldos, horas extras, bonos, dita, ete. {QUIENES PAGAN? Personas naturales 0 jusidicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente, La cesién de bienes 0’ activos sujetos a procesos de titularizacién 2 cargo de sociedades Oe eeSat Mo | > Todostonemplendos dl sector niblice 0 privado através del Agente de Retecion (empleador {QUIENES NO- PAGAN? 49 > Personas naturales que pereibat E Rentas de jubilacién y pensiones de vejez. Aguinaldos, Baneficios sociales Subsidios. (wos similares vvyvy {CUAL ES LA ALICUOTA? > 13% sobre Ja, diferencia de Tos ingresos y Jas deducciones permitidas QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? } Form, 608 (mensual), NO ES NECESARIA SU PRESENTACION SI NO °EXISTIERA IMPUESTO RETENIDO > Form. 110 Detalle de factaras (dependientes). > Form, 604 (retenciones). % Boleta de Pago 1000 CUANDO SE DEBE PAGAR? MENSUAL (*) CONTRIBUYENTES DIRECTOS RCIVA t REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO {QUE GRAVA? Personas naturales y sucesiones indivisas que pereiben ingresos en forma habitual por: > Alquileres. } Intereses de depdsitos en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta corriente. } Honoratios Directores de S.A. y Sindicos. > Sueldos del personal contratado localmente por Misiones Diplométicas, Orgs. Internacionales y Gobiemos Extranjeros. > Ingresos de personas contratadas por el sector piblico(consultores). > Anticréticos (presunto) QUIENES PAGAN? ‘Todas las personas naturales y sucesiones indivisas sefialadas antesiommente. 2.QUIENES NO PAGAN? } Personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el LUE. > Las intereses generados por DPF colocadas en moneda nacional en UFV's mayores # 30 dias >> Interests generados por depétitos a plazo fifo colocados aun plazo mayor o igual atresafios, {CUAL ES LA ALICUOTA? 413% sobre el monto total de ingresos percibidos QUE: FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > Form. 610 (wimestral) > Form. 110 detalle de facturas. > Boleta de Pago 1000 {CUANDO SE DEBE PAGAR? SPRIMESTRAL del | al 20 del mes siguiente, vencido el trimestre a declararse, 3. UE Empresas yProfesionales libres. Oficios v beneficiarios del exterior) EMPRESA IMPUESTO SOBRE-LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 2QUEGRAVAT > Uildad Neta(Uilidad Brota menos gastos deducibles). 2QUTENES PAGAN? % Empresa pablicas y privadas, incusive ls unipersonales ~ ZQUIENES NO PAGAN? > Gobiemo Nacional > Gobiemos Municipales. > Universdades Pablicas, > Asociaciones, Fundaciones eInsitciones sin fines de lasro autorizadaslegalmente $$PIP eewvvee } Nucvas Industrias establocidas én 1 Alto y Yacuiba {CUAL ES LA ALICUOTA? 4 ed 359% sobre uilidades netas {QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? . > > » > > > > > > > Form, 500 (anual) Empresas obligadas a llevar registros contables. Form, 605 (anual) Presentacion de Estados Financieros @ Memoria Anu. Form. 520 (anual) Empresas no obligadas a Hevar registros contables, Form. 560 (anual) Empresas E1 Alto - Promocién Econ6mica. Form, 501 (anual) Transportistas Form, 570 (retenciones). Boleta de Pago 1000 EMPRESAS MINERAS Form. 590 (pequefios minetos). Form. $93 (anual). Form. 594 (mensual). Form. 580 (anual). Form. 595 (anual). NDO SE DEBE PAGAR? SNUAL hasta 120 dins posteriores al cierre de su Gestibn Fiscal we IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PROFESIONALES LIBERALES U OFICIOS 1 {QUE GRAVA? } Utilidad presunta: 50% del monto total de los ingresos percibidos, deducido el IVA declarado y pagado, durante Ia gestisn a declrarse. {QUIENES PAGAN? } Personas naturales que ejercen profesiones: liberales u oficios en forma independiente, incluyendo: > Notarios de Fe Piblic, Oficiales de Registro Civil, > Comisionistas, Factores, > Corredores de Comercio QUIENES NO PAGAN? } Profesiones liberales u oficios desarrollados en. relacién de dependencia. > Actividades culiurales de artistas nacionales en escenarios estatales o municipales. {CUAL ES LA ALICUOTA? 125% sobre utilidad neta presunta y ,QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > Form. $10 (anual). } Form, 110, deialle de facturas (gastos personales de la gestién a declararse)- > Boleta de Pago 1000 {CUANDO SE DEBEPAGAR? ‘ANUAL hasta 120 dias posteriores al cierre de su Gesti6n Fiscal WE IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR {QUE GRAVA? Usilidades de fuente boliviana remitidas al exterior. > Actividades parcialmente sealizadas en el pais: {QUIENES PAGAN? > Personas naturales y juridi¢as que remitan dichas rentas. } Sucursales de empresas que efectian actividades parciales en el pals {CUAL ES LA ALICUOTA? ‘TASA EFECTIVA: 2) 12.5% Beneficiarios del Exterior (rentas de fuente botiviana). 'b) 4% Actividades parcialmente realizadas en el pais. ©), 1.5% Actividades parcialmeate ealizadas en el pais (remesas al exterior) {QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? =Form, $30 Beneficiarios del Exterior S/ Boleta de Pago 3050 Form. S41 (mensual) Actividades parcialmente desarrolladas en el pals (Art. 42 D. 8. 24051) orm. 850 - Actividades parcialmente desarrolladas en el pais (Art. 43 D. $. 24051) Boleta de Pago 1000, CUANDO SE DEBE PAGAR? MENSUAL (*) 4 IMPUESTO ALAS TRANSACCIONES' GQUE GRAVA? Ingreso bruto devengado obtenido por e! ejercicio de cualquier actividad Jucrativa o no: Comercio. Industria Profesion, Oficio Alquiler de bienes. Obras y servicios. ‘Transferencia a titulo gratuito de bienes mucbles, inmuebles y derechos {QUIENES PAGAN? > Todas las personas naturales o juridicas que realicen Ias actividades sefialadas anteriormente. {NES NO PAGAN? Trabajo personal en relacién de dependencia, Desempetio de cargos piiblicos. Exportaciones Servicios prestacos por el Estado Nacional, Departamentos y Gobiesnos Municipales. Intereses de depésitos en eajas de shorro, plazo fijo y cuenta cotriente. Establecimientos edncacionales privados de enseiianza con plan oficial. Edicién e importacién de libros y diarios. Ley de Mercado de Valores. Compra-venta de valores, cuotas de capital Servicios rep. diplomiticas. Compra venta de minerales, metales, petréleo y gas natural en el mercado intemo, siempre que sea destinado a Ia exportacién. Transferencia de cartera ‘Transaceién con valores de oferta piiblica. Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales o municipales. La cesion de bienes 0 activos sujetos a procesos de titularizaciin a cargo de sociedades titularizadoras | iCUAL ES LA ALICUOTA? 3% del monto de la transaccién {QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > Forrn. 400 (mensual) Transacciones habitual. > Form. 430 Transferencias a titulo gratuito y venta de: motonaves, aeronaves, cuotas de capital y coiros bienes (Ira. venta o 2da, venta de bienes no registrados). > Form. 410 (retenciones). > Boleta de Pago 1000 {CUANDO SE DEBE PAGAR? > MENSUAL (*) > 10 dias hibiles, posteriores a la fecha det nacimiento del hecho imponible (CE IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS QUE GRAVA? Ventas en el mercado interno ¢ importaciones definitivas de bienes para consumo final: Cigarsllos y tabacos. Bebidas refrescantes, Cerveza. Bebidas alcoh6licas. Alcohol potable, : vyvyy vYvvvvVy > > > > > > > > > > Vv vYVY¥ vyyyvy QUIENES PAGAN?a ee STANT eevee? tee Ce Fabricantes ¢ importadores por cuenta propia o terceros y personas juridicas o naturales vinculadas econémicamente que comereialicen y/o distribuyan al por mayor. {QUIENES NO PAGAN? Los distribuidores al por menor. 2CUAL ES LA ALICUOTA? ‘Varia en funcién al bien > ‘Tasas Porcentuales: cigartillos, tabacos, etc. > Tasas Especifieas: bebidas reffescantes, cervezas, singanis, vinos, aguardientes,licores. {QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > Form, 650 (mensual). > Form, 630: Movimiento de materias primas, productos terminados contabilizados sobre ventas netas (productores de bebidas refrescantes). > Form. 185: Movimiento de materias primas, productos terminados contabilizados sobre ventas netas (los dems productores {CUANDO SE DEBE PAGAR? > MENSUAL (*) > Importadores en el momento del despacho aduanero sD. 'O ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADO‘ {QUE GRAVA? La importaciéa y comercializacién en el mexcado interno de hidrocarburos y sus derivados: Gasolina Especial Gasolina Premium. Gasolina de Aviacién. Gasolina Natural. Gasolina Blanca. Diesel Oil Nacional Diesel Oil Inportado. Diesel Oit de Gas Natural, Jet Fuel Internacional. Jet Fuel Nacional. Fuel Of. Aceite Automotriz e Industrial Grasas Lubricantes. ‘Gas Natural Comprimido VVVVVYVVVVYYYY QUIENES PAGAN? Personas naturales o juridicas queimporten y comercialiven los produstos mencionados anterionmente. CUALES LA ALICUOTA? Varia: Tasas especificas por unidad de medida, actuaizares. QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZA\ > Form, 920 (tensual) > Boleta de Pago 9050 {CUANDO SE DEBE PAGAR? > MENSUAL (*) } Importadores en el momento del despacho aduanero (nacionalizacién del producto) 1 TRANSMISION GRATUITA DE BIENES QUE GRAVA? ‘Transmisiones gratuitas de bients registrables. | QUIENES PAGAN? 1Los beneiciarios de sucesiones; testamentos, anticipos de legitima y donaciones, {QUIENES NO PAGAN? } Gobierno Central > Gobictnos Municipales. Asociaciones, Fundaciones o Insttuciones sin fines de luero, autorizadas legalmente. > Beneméritos deta Patria, ‘i ~ PITTA Aa aaa wnpee vues eos oy ee 2 {CUAL ES LA ALICUOTA? 1% Padres, hijos, cényuge. 10% Hermanos y descendientes. 20% Colaterales, iegatarios. QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > Form, 692 Inmuebles. > Form. 695 Vehiculos y otros. > Boleta de Pago 1000 CUANDO SE DEBE PAGAR? > Hasta os 90 dias de dictada la Declaratoria de herederos. » Entre PERSONAS VIVAS dentro de los 5 dias hébiles posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponibte. ISAE.- IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR {QUE GRAVA? Salidas al Exterior via aérea ZQUIENES PAGAN? ‘Todos los bolivianos y extranjeros residentes en el pais, que salgan al exterior via aéreas, EQUIENES NO PAGAN? > Personas con pasaporte Diplomitico. Menotes de dos (2) afios. > Beneméritos de la Patria y sus vindas ¥ Miembros de Delegaciones Deportivas que representen oficialmeate al Pais, CUAL ES LA ALICUOTA? Bs 217 (Doscientos diez y sicte), monto actualizado anualmente. QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTTLIZAR? ‘Mediante la adquisicién de un autoadheslvo o sticker CUANDO SE DEBE PAGAR? Cada Vex que se viaje al Exterior via aérea TR. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIER QUE GRAVA? Sélo las transacciones en moneda extranj on las siguientes operaciones: 4) Retiros o depéstos en cuentas comientes y cajas de ahorto. ») Pagos o transferencias de fondos, ©) Adguisicién de cheques u otros Instrumentos fimancieros existentes 0 por erearse 4) Entrega del dinero cobrado o recaudado al mandaate ©) Transferencias © envio de diner, al exteioro Intvir del pas através de Entidades Financicras ‘otras entidades, B) ®) » jera.o moneda nacional con mantenimiento de valor, relacionadas atregao recepcin de fondos propioso de terceros a ravés de otros sistemas de pago, Laredencién 0 retro de depésitos a plazo fijo, ‘EL rescate de cuotas por la participacién en fondos de inversion, 2QUIENES PAGAN? 2QUIENES No PAGAN? GENERICAS (si autorizacion previa) » Debitos y exéditos en > Débitos por > Débitos en > Débitosy < ‘uentas de PN con saldos meuores a Sus. 2000 bastos de mantenimiento de cuentas, vents destinades al pago de impuestos o aportes y primas, ‘sréditos por asientos de comeccién,OT voy vy oF ébites y eréditos entre cuentas de entidades regidas por la Ley do Bancos entre sl y con el Banco Central de Bolivia. ‘Débitos en cuentas de inversionistas destinadas a cuentas de Agencias de Bolsa. El cobro de depésitos a plazo fijo con plazo mayor a 360 das, Créditos por remesas provenientes del exterior Rescate de cuotas de participacin para fondos de inversién con saldo menor a $us, 2000. ESPECIFICAS (con autorizacién previa) vvvvyvr Cuentas de Instituciones Pablicas. Cucntas de Misiones Diplomiiticas o Consulares y de personal Diplomético 0 Consular. Cuentas relacionadas con la seguridad social de corto y largo plazo y de vivienda ‘Cucntas de empresas administradoras de cajeros automaticos. ‘Cuantas da patrimonios aut6nomos formalmente constituidos y los administrados por las AFP’s Cucntas de agentes de bolsa y Entidades de depdsitos de valores Cuentas de agencias de cooperacion y sus E {CUAL ES LA ALICUOTA? 0,15 % (4,5 por mil) QUI FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? wvvvy ‘Form, 165: Declaracién Jurada de pago Form. 166: Declaracién Jurada de respaldo Form. 168: anexo del Form. 166 Form, 167: Declarasion Jurada para solicitax exenciones Boleta de Pago 1200 | ZCUANDO SE DEBE PAGART > Sujetos Pasivos: EN CADA OPERACION GRAVADA. Agentes de Retencidn: Luego de cada periodo QUINCENAL, de Ja quincena finalizada, '0 DIRECTO A LO! ROCARBUROS 2QUEGRAVA? La produccién de medido en el Punto de Fiscalizacién. {QUIENES PAGAN? Toda persona natural o juridica, piblica 0 pri terrtosio nacional {CUAL ES LA ALICUOTA? 532 96 sobre el valor de los hidrocarburos medldos en el Punto de Fiscalizaci6n. {QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > vv¥VV¥VYYVY Form, 8130 (DD). DH): Anexos: ‘Form, 8131 (Pettéleo). F Form, 8132 (Gas Natural) Form. 8133 (GLP). | Form. 8134 (Facturas). Form. 8136 (Asignacién Petr6leo). ‘Form, 8137 (Precios Gas Natural Mercado Externo). Form, 8138 (Asignacién Gas Natural). Form. 8139 (Asignacién GLP), Boleta de Pago 6140” CUANDO SE DEBE PAGAR? Hasta fos 90 dias de finalizado el mes de explotacién. {CUANDO SE DEBE PAGAR? } MENSUAL (*) > Importaciones en el momento del despacho aduancro, > NocionalizaciOn del bien (desaduanizacién). UWE. oe idadles ejecutoras dependientes. hhasta el segundo dia hibil después hhidrocarburos en todo el territorio nacional en la primera etapa de comercializacién, vada, que explote hidrocarburos en cualquier punto del DORA Ramee 25S (MPUESTO S ‘S DE LAS EMPRESAS MINERAS: ZQUEGRAVA? Lilidad Neta (Utiidad bruta menos gastos deducibles). {QUELNES PAGAN? Qf; persona natal 0 juridica, piblica o privada que realice actividades mineras en cualquies punto del texritorio nacional CUAL ES LA ALICUOTA? 25 S sobre utilidades netas {QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > Formmlario: Impuesto sobre las Utiidades de las Empresas - Gestion 2009 con registros contables. > Formulario: Impucsto sobre Ins Utilidades de las Empresas Pequeiia Mineria -GestiOn 2009 aleanzados por el Capitulo IV del Decreto Supremo N° 24780 (estos fonmularios estark disponibles tinicamente en el Portal Tributatio Newton) {CUANDO SE DEBE PAGAR? ANUAL Hasta 120 dias postetiores al cierre de su gesti6n fiscal 12. TUE. IMPURSTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LA EMPRESAS ALICUOTA ADICIONAL AL TUE MINERAS QUE GRAVA? {Las Uiilidadesadicionalesoriginadas por las condiciones favorables de precios de los minerles Y metales. QUIENES PAGAN? ‘Las Empresas Mineras, {QUIENES NO PAGAN? Las Cooperatives Miners {CUAL ES LA ALICUOTA? 12.5 % sobre el IUE, QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > Form. 585: Alicuota adicional al TUE (Este formulario estar4 disponible tinicamente en el Portal ‘Tributario Newton) ;CUANDO SE DEBE PAGAR? ANUAL, Hasta 120 dias posteriores al cierre de su gesti6n. BW IMPUESTO AL JUEGO. 2QUEGRAVA? ‘Juegos de azarry sorteos,tambign grava promtociones empresatiales. QUIENES PAGAN? Personas juridicas Pablicas o privadas, que realicen Ia actividad directamenteo a través de terceros. QUIENES NO PAGAN? aegos de Joteria, juegos de. azar y sorteos destinados integramente a beneficencia o asistencia por ‘eafermedad 0 accidente, por desastre natural o epidemias Rigs, sorteos u ottos realizados en ferias 0 actividades piblicas eventuales {CUAL ES LA ALICUOTA? 30% para juegos de azar 0 sorteos. 16 % para promociones enmpresariales {QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > Form. 770: Juegos de azar y sorteos > Form. 772: Promociin empresarial, {CUANDO SE DEBE PAGAR: De acuerdo al vencimiento segin el dltimo digito del N.LT. 4 IPS UESTO A LA PARI ON EI {QUE.GRAVA? Partipacién de personas naturales en juegos de azar y sortoos. QUIENES PAGAN?‘Personas Naturales que participan en juegos de azar y Sorteos, ‘asi también participante que compre fichas, ‘tickets, boletos, rifas y otros. ,QUIINES NO PAGAN? F oS aernociones empresarale, rifts con fins benéficos o‘asistencia,jucB0s ° competiciones de pasatiempo y -ecreos sin fines Tueratves. i | ¢CUAL ES LA ALICUOTA? | 15 % a la participacién en juegos. {QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > Form. 771: agente de percepcién. {CUANDO SE DEBE PAGAR? ‘De acuerdo al vencimiento segin cl timo digito del NLT. 15.- IVME= IMEUESTO ALA VENTA ALA MONEDA EXTRANIERA {QUE GRAVA? : {La venta de moneda extranjera en texritorio boliviano. {QUIENES PAGAN? tidades financieras, bancarias y no bancatias. Las casas de cambio. {QUIENES NO PAGAN? aoe rene onoda extranjerarealizad por el Banco Central de Botivi, asf eunbicn Ya venta de moneda ‘exiranjera sealizada por el sujeto pasivo del impuesto al B.C.B. GCUALES LA ALICUOTA? 0.70 % se aplica sobre ef total de cada operacién, para entidades financieras bancarias y no ancarias, para casas de cambio se aplica sobre el S0 % de cada operacion. {QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR? > Form. 799 ;CUANDO SE DEBE PAGAR? Mensual de acuerdo al vencimiento segiin el tltimo digito del NLT. { 17999 eennACION JURIDICA TRIBUTARIA TEMA 11: : SP 1. DERINICION . SCCADOAA!! 2. ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA GCOPIADOAA, 3. EL DOMICILIO TRIBUTARIO 5S, ERIE AR 1, DEFINICION La relacién juridica tributatia es el vinculo legal entre el estado o ente acreedor al tributo y el obligado o deudor.” J. Ayala. “La relacién juridica-tributaria, es el vinculo juridico de cardcter personal cuya obligacién se centra entre el sujeto activo (administracién tributaria) que cuenta con el derecho a exigir el pago de una obligacién y el sujeto pasivo (contribuyente 0 tercero responsable) que debe dar cumplimiento a la obligacién tributaria principal, as{ como las de canicter formal”, De la relacidn juridica tributaria, tienen una caracteristica particular la cual siempre sera respecto a un contenido patrimonial, es decir, que seri siempre una obligacién de dar una suma de dinero «© lo que es lo mismo, una obligacién de cariicter pecuniario impuesta por ley, a favor del fisco acreedor, por el contrario, tas obligaciones formales estabiecidas por ley o por ia administracién tributaria, darin lugar a una relacién entre administracién (estado) y administrados ( sujeto pasivo 0 tercero responsable), Aclarando que dentro la relacién juridica tributaria, no representa tuna relacion de poder de patie’ tel estado, imponiendo impuestos, sino que necesita de recursos para desenvolverse, por cuanto ef sujeto pasivo ticne la obligacién de pagar el tributo al sujeto activo, siempre y cuando la ley lo obligue o imponga por actos que se realice o se materialice el hecho generador de la obligacién tributaria, caso contrario si el hecho generador de la obligacién tributaria no se materializa en la realidad no da lugar a que nazca ninguna obligacion tributaria. EL cédigo tributario en su art. 13, conceptualiza la relacién juridica sefialando que “Ia obligacién ‘ributaria constituye un vineulo de caricter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantia real o con privilegios especiales”. “En materia aduanera la obligacién tributaria y la obligacién de pago se regirin por ley especial”, é 2. BLEMENTOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA a) Elsujetoactive, 'b) El sujeto pasivo que comprende el contribuyente y los sustitutos. ¢) La obligacidn tributaria. 4) Lahipotesis legal tributaria ) El tercero responsable, 2.1. EL SUJETO ACTIVO “EI sujeto activo de Ja selacién juridico tibutaria es el ESTADO, euyas facultades de recaudacién, control, verificacién, valoracién, inspeccion previa, fiscalizacién, liquidacién, eterminacién, ejecucién y otras establecidas en este Codigo son ejercidas por la Administracién ‘Tributaria Nacional, departamental y municipal, dispuestas por la ley”, :a2 58 “Estas facultades constituyen actividades inherentes al ESTADO. Las actividades mencionadas enel plrrafo anterior podrén ser otorgadas en concesién a empresas o sociedades privadas”, Art. 21, C64. Tributario. Bi Art. 3 del D.S. N° 27310 de. enero: del 2001, establece “(Sujeto Activo) L, A efectos de la Ley [N° 2492”, se entiende por Administracién o Administracién Tributara a cualquier ente piblico con facultades de gestién tributaria expresamente otorgadas por Ley. Servicio de Impuestos Nacionales, Gobiemnos Departamentales, Gobiemos Municipales y Aduana Nacional, administracién tributaria que recauda impuestos a nombre del estado. 2.2, BL SUJETO PASIVO Segin el Art. 22, de Ia ley 2492: “Es sujeto pasivo es el contribuyente o sustituto de! mismo quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Cédigo y las leyes”, 23, CONTRIBUYENTE | f Seqin el Art, 23 del Nuevo Cédigo Tributario: Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del ‘cual se verifica el hecho generador de la obligacién tributaria. 2.4. BL TERCERO RESPONSABLE Se in el Art, 27 del Cédigo Tributario “son terceros responsables las personas que, sin tener el cardcter de sujeto pasivo, deben por mandato expreso de ese Cédigo y otras disposiciones legales, cumplir las obligaciones correspondientes a sujeto pasivo”. “Son terceros responsables 1s’ que administran un patrimonio ajeno o debido a la sucesién de obligaciones por efecto de transmisién gratuita u onerosa de bienes”. Los terceros responsables ne son sujetos de la obligacién tributaria, sino que resultan deudores por disposicién expresa de la ley, cuando tales personas (terceros responsables) actéan como representantes legales de quienes son efectivamente los contribuyentes, es decir que si bien los terceros responsables se constituyen en sujetos pasivos dentro al relacién juridica tributaria, los ‘mismos responden por deuidas ajenas y que por mandato de la ley, se encuentran obligados a cumplir la ley tributaria, es decir al pago de impuestos de los recursos que se encuentran bajo su administraci6n o disposicién y en caso de incumplimiento seri sujeto a sancién, conforme la ley 2492. ‘TERCEROS RESPONSABLES POR ADMINISTRACION DE PATRIMONIO AJENO. Son los siguientes conforme el art. 28, del Céd. Tributario, que por situaciones didacticas vamos a sefialarlos en su integridad: a) Los padres de menores, incapaces. * ‘b) Los albaceas o administradores de sucesiones hereditarias. ‘Los tutores y los curadores de menores ¢ interdictos. i 4 9 9eeaaan.--— jonas juridicas com d) Los directores gerenies, administradores y representantes de pers personalidad legalmente reconocida. ©) Los que disijan 0 administren otras entidades colgctivas Jegalmenie reconocida. £) Los mandatarios que administren bienes. aunque carezcan de personalidad 8) Los gestores voluntarios respeto de los bienes que administren y dispongan- 1h) Los sindicos 0 administradores de sociedades en quicbra o de concursos de acreedores i) Los liquidadores ¢ Interventores y representante de sociedades en liquidacion © liquidadas 5) Los administradores judiciales o particulares de sucesiones hereditarias. RESPONSABILIDAD POR REPRESENTACION Segiin el Art. 29, Codigo Tributario la cobranza coactiva y ejecucién tributaria se debe realizar sobre el patrimonio del sujeio pasivo, siempre que este patrimonio ya exista al momento de Tniciarse la ejecucién. En jeste caso, los terceros responsables tendrin la calidad de RESPONSABLES POR REPRESENTACION DEL SUJETO PASIVO y responderin por la deuda tributaria solamente hasta el limite del valor del patrimonio que sé esté. administrando, RESPONSABILIDAD SOLIDARIA ‘Cuando sean dos 0 mis los terceros responsables por representacién o en forma subsidiaria, todos ellos tendrén una responsabilidad solidaria, es decir que se puede exigir el pago total a cualquiera de ellos sin perjuicio del derecho a repetir en la via civil contra los otros terceros responsables en Ja proporcién que les corresponda. 3. EL DOMICILIO TRIBUTARIO ‘PRESUNCIONES Las presunciones legales eétablecidas en el Cédigo Tributario, para determinar el dominio tributario, se recogen de las normas contenidas en el Cédigo Civil. El ait, 24, del Céd, Civil, al seferirse al domicilio de las Personas Fisicas, individuales expresa “Bl domicitio de las personas individuales estin en el lugar donde tienen su residencia principal, cuando esa residencia no puede establecerse con certeza, el domicilio esti en el lugar donde la persona ejerce su actividad principal”. Que en materia tributaria vendria a ser el sujeto pasivo, El domicilio de las Personas Juridicas o Colectivas seiialadas en el Cédigo Civil, sefiala en su ‘Art, 55 que: “El domicilio de las personas colectivas es ¢l lugar fijado en el acto constitutive y a falta de éste, el lugar de su administracién, cuando establezcan agencias o sucursales en lugar distinto del de su administracién, se tendré también como domicilio dicho lugar para Jos actos ‘que realice y las obligaciones que contraiga la agencia o sucursales”. Que serian Jos terceros responsable conforme Ia ley norma tributaria, DOMICILIO TRIBUTARIO CONFORME LEY 2492. El Domicilio tributario es el lugar fisico sefialado por ley o por el propio sujeto pasivo o tercero responsable para efectos tributaries. Es decir que el domicilio tributario es el: lugar donde laadministracién tributaria va realizar actuaciones como notificaciones, cavid de documentos, fiscalizaciones, investigaciones, control, ete, ete. Conforme a su jurisdiccién. 6 El domicilio tributario debe ser sefialado por el sujeto pasivo, Siendo una obligacién determinada por ley y comunicar su cambio a la autoridad tributaria (hacer conocer ‘el cambio de domicilio), conforme lo establece el art. 70 Num. 3 del Céd. Tributario. Con los antecedentes sefialados lineas arriba, el domicilio tributario debe ser fijado dentro del territorio nacional y con preferencia en el lugar, donde desarrolia su actividad principal, comercial o productiva. Art. 37, C. Tributario, 1 Cod. Tributario boliviano a partir dl art. 38 y sigtes.,realiza una clasificacion del domicilio tributario de los sujetos pasives y terceros responsables en: a) El domicilio de las personas naturales. b) El domicilio de las personas juridicas. ¢) El domicilio de los no inscritos. 4) Domicilio Tributario Especial a) DOMICILIO DE PERSONAS NATURALES De acuerdo con el Art. 38 del Cédigo Tributario, en caso de no haber sefialado el sujeto pastvo domicilio o siéndolo fuere inexistente, se presume que: _ E] domicitio tributario de las personas fisicas o individuales es el lugar de su RESIDENCIA principal, es decir, el’ lugar donde tienen su vivienda y permanencia habitual, = En caso de no existir domicilio en los términos anterionmente indicados, se tendré por domicilio el lugar donde ocurre el hecho imponible. p) DOMICILIO DE PERSONAS JURIDICAS Fl Art 39 del Codigo Tributario, presume que las personas juridicas o colestivas tienen su Gomicilio tributario sefalado; en caso de que no lo tuvieren sefalado o teniéndolo éste resulte inexistente, en los siguientes lugares: __ El domicilio sefialado en la escritura de constitucién social. Hl lugar donde se encuentre su direceibn o administracion efectiva | Bl lugar donde se halle el centro principal de su actividad en caso de no conocerse dicha direocién o administracion. ~ El lugar donde ocurre el liecho generador, en caso de no existic domicilio en los términos indicados en los incisos anteriores. i ©) EL DOMICILIO DE LOS NO INSCRITOS = Se NeAR por Uehaiio ee fap parvonas netmales¥-sonclacionts 0 wmode eecidenion, sm ce juridica que ‘no estuvieran inscritas en los registros respectivos de lasura el ocho generador. Art. ‘administraciones tibutarias correspondientes, ol lugar donde conet 7 | 40, Cod, Tributario, {) DOMICILIO TRIBUTARIO ESPECIAL, . Jos sujetos pasivos 0 terceros responsables podrin Independientemente de Jas normas anteriores, 10 especial a efectos tributarios. Art. solicitar a In Administracién ‘Tributaria autorice un domicili 4i Cod, Tributario. ar su desacuerdo con cl domicilio especialmente por La Administracién tributaria podré mani suiet a , ‘ “ €! sujeto pasivo si aquél no retine las condiciones necesarias para cl ejercicio de las facultades del control, verificacidn, fiscalizacién ¢ investigacin tributarias. Por ejemplo, no os conveniente proponer como domicilio una caseta ubicada en un lugar alejado y de dificil ac -0~ eseee | ‘TEMA 12: NACIMIENTO Y CAUSAS DE EXTINCION DE LA. ‘2 i OBLIGACION TRIBUTARIA & 1, NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 2, CAUSAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 3, DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA 1+ NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.- La obligacién tributaria material nace cuando se produce ch.la realidad el hecho imponible, es decir, cuando acontecen concretamente los supuestos legales hipotéticos tributarios. Por ejemplo la obligacién tributaria nace cuando el comerciante Pedro Lopez, con NIT 02030790 vende el dia 03-08-2004 un televisor a José Arispe, aunque el pago de ese tributo se realice posteriormente. Segin el Art. 47 del Cédigo Tribulario, si no se cancela el tributo en.el plazo legal, a su vencimiento surge una DEUDATRIBUTARIA. |, { 2. CAUSAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Las causas de extincidn de la obligacién tributaria son las siguientes: 1. El pago La compensacion La confusién La prescripeién La condonacién. aver Lanovacién a) EL PAGO.-Es el mas importante forma de extincién de las obligaciones tributarias porque es ja manera normal u ordinaria, puesto que los tributos son creados para ser pagados. El pago consiste en una accién de dar una suma de dinero por concepto de tributo, por tanto es una prestacién secundaria obligatoria. LOS ARTS, 51 AL 55 DE LA LEY 2492. sefialindolo en precisién por la importancia que reviste, sobre la extinci6n de los tributos 0 forma de poder poner fin a una obligacién tributaria, ARTICULO 51.- (Pago Total) La obligacién tributaria y Ia obligacién de pago en aduanas, se extingue con el pago total de la deuda tributaria. ARTICULO 53. (Condiciones y Requisitos) El pago debe efectuarse en el lugar, Ia fecha y la forma que establezcan las disposiciones normativas que se dicten al efecto. ARTICULO 54 (Diversidad de Deudas) Cuando la deuda sea por varios tributos 0 por distintos periodos, el pago se imputara a la deuda elegida por el deudor, de no hacerse la eleccién, la ingputacién se hard ala obligacién mas antigua y entre estas a la que sea de menor monto.ARTICULO 55.- (Facilidades de Pago) La administracion tributaria podré conceder por una sola @ 120) La adm utaria a solicitud expresa vez con cardcteriniprorrogable facilidades para el pago de la deuda tribut . SE del contsibuyente, en cualquier momento. - 4 fe la administracion Para la concesién de facilidades de pago deberén exigirse las garantias que la a tributaria establezca mediante norma reglamentaria de cardcter general, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria, La administracién tributaria, con el fin de evitar que el estado pierda el valor de la moneda nacional, con referencia al pago de impuestos dispone su ACTUALIZACION AL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EN UFVs., QUE RECAE SOBRE LA DEUDA TRIBUTARIA EI pago efectuado fuera de'los plazos previstos por la ley, hace surgir la obligacién de pagar EL TRIBUTO OMITIDO, INTERESES POR MORA Y LAS MULTAS POR INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES. El sujeto pasivo o tercero’ responsable, al momento de hacer efectivo el pago de la DEUDA TRIBUTARIA TOTAL, deberi de ser expresada en U.F.Vs., la misma deberd de ser convertida en moneda nacional, utilizando la Unidad de Fomento a la vivienda (UFVs.) de la fecha de pago, Ala fecha de pago, la administracién tributaria deberd efectuar la ACTUALIZACION DE LOS INTERESES de Ja deuda. tributaria, al tipo de cambio de las U.F.Vs., mds tres (3) puntos, conforme a la tasa anual de interés activa promedio para operaciones de Unidades de Fomento a Ja Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia. Las unidades de Fomento a la Vivienda (UF.V), son referentes de cuenta que permiten 1a ‘actualizacién de la moneda nacional de acucrdo al indice de inflacién y no de acuerdo a la oferta y demanda del délar, Las UF.V. incentivan cl uso de la moneda nacional y contribuyen a desdolarizar la economia. 'b) LA COMPENSACION Es uma forma de extincién de la obligacién tributaria que consiste en confrontar Jos créditos fiscales a favor del sujeto pasivo con los debitos fiscales a favor del estado, Ejemplo cuando se presenta los créditos fiscales (facturas) para evitar el descuento en el salario 0 sueldo de los trabajadores, pues compensamos con fucturas los débitos fiscales que corresponden al estado, ©)LA CONFUSION Esuna causa de extincién de la obligacion tributaria que se presenta por la transferencia del bien ‘sujeto al tributo por parte del Sujeto pasivo a la administracién tributaria. Fj Juanes propietario de un vehiculo automotor y lo vende a la Alcaldia se extingue a partir de estepinomento el pago de ithpuesto Municipal a la Propiedad de Bienes, pues Ja alealdia esta exenta del pago de este impuisto.ARTICULO 57 (Contusién) Se producira a extincién por confusién cuando la administracion tributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacion del deudor de la misma, como consecuencia de la transmisién de bienes o derechos sujetos al tributo. . ef d) LA CONDONACION Consiste en ef perdén parcial o total de la obligacién o en su caso de Ia deuda tributaria mediante una ley expresa de catdcter general, se puede condonar multas ¢ intereses, Pero nO siempre el tributo. ARTICULO 58 (Condonacién) Céd, Tributario “La deuda tributaria podré condonarse parcial 0 totalmente, solo en virtud de una ley dictada con aleance general en la cuantia y con os requisitos aque en la misma se determinen”. Por ejemplo el perdonazo de earicter nacional y municipal, ¢) LA PRESCRIPCION Se presenta cuando Ja administracién tributaria permanece inactiva durante determinado lapso de tiempo que por regla general és de cuato affos a cuyo vencimiento se extinguen las deudas tributarias y consiguientemente la facultad de aplicar multas, practicar verificaciones, rectificaciones y ajustes. PRESCRIPCION CONFORME MODIFICACIONES REALIZADAS POR LEY Nro. 812 AL CODIGO TRIBUTARIO. : Las modificaciones realizadas’ al cédigo tributario on 1a gestién 2016, con referencia a la preseripeién, hace que se fenga’un tiempo establecido, a pesar que no queda claro muy claro el hecho de la retroactividad de la prescripcién. ARTICULO 59 (prescripcién) modificado segin ley Nro. 812. 1.- Las acciones de la administraci6n tributaria preseribiran a los ocho afios para: 1- Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos. 2.-Determinar la deuda tributaria, 3.-Imponer sanciones administrativas. ‘YL- El termino de prescripcién precedente se ampliara en dos (2) afios adicionales, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no cumpliera con la obligacién de inscribirse en los registros ppertinentes, se inseribiera en un régimen tributario diferente al que corresponde, incurrird en dclitos tributarios @ realice operaciones comerciales y/o financieras en paises de baja o nula tributacién, 1 Ill el termino para ejecutar (procedimiento de ejecucién) las sanciones por contravenciones ‘ributarias prescribe @ los dos afos.65 _ineurrira en delitos tribularios 0 realice tributacién....” Esta redaccién to tributario, Cuando hace referencia en el parigrafo TI, “. operaciones comerciales y/o financieras en paises de baja 0 nula en Ia modificacién al cédigo tributario sera que nos muestra una nueva figura de delit esperemos que 16s estudiosos de la matebia puedan darnos mayores Iuces con referencia al mismo, f) LA NOVACION Es una forma de extincién de las obligaciones tributarias que consiste en sustituir una obligacion por otra. Un ejemplo es el impuesto de la Regularizacién Impositiva establecido por el articulo 71 de la ley 843 det 20 de mayo de 1986 que crea un solo tributo con el que los contribuyentes podian regularizar sus deudas tributarias anteriores a la gestion 1986. La referida disposicién legal establece en su numeral primero lo siguiente: “Para los obligados al pago de este impnesto a ‘egulérizacion Impositiva, que cumplan con Ias Obligaciones establecidas en este titulo, se consideran regulatizadas todas las gestiones fiscales no presoritas cerradas hasta cl 31 de diciembre de 1985, inclusive, careciendo el Fisco, en lo posterior de facultades para fiscalizar determinar o exigir el cobro de impuestos correspondientes a estas gestiones fiscales” - OTRAS CAUSAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN MATERIA. ADUANERA.-En materia aduanera, ademés de las causas de extincién indicadas excepto la novacién, se tienen las siguientes de acuerdo con lo previsto por el Art. 63. a) El Desistimiento de la Declaracién de Mercancias.- Debera ser expresado por el sujeto pasivo en el plazo maximo de tres dias hibiles desde la fecha de aceptacién de esa declaracién por la ‘administracién aduanera que consiste en la asignaron generalmente en forma automatica a través del sistema informético de numero de tramite y fecha, Un ejemplo ilustrativo sobre el desistimiento como causa de extincién de la obligacién aduanera es el siguiente: El importador José Enriquez ha declarado ante 1a Aduana tres televisores en blanco y negro para el consignatario Pedro Vergara. Sin embargo este exptesa que ya no desea esos televisores, sino otros a color. El importador tiene tres dias desde la fecha de aceptacidn de su declaracién por la aduana para presentar el desistimiento lo que extinguiré la obligacién aduanera de pago de tributos. ) Elabandono expreso o técito de la mercancia.- Un vez ingresada la mereancla en recintos aduaneros se hallan bajo el régimen de depésito aduanero, El sujeto pasivo debe retirar sta mercanefa en‘el plazo de seis meses y en algunos casos el plazo de de dos afios. ©) La destrucci6n total o parcial de la mercancia, Cuando por razones de fuerza mayor © caso fortuito se produce una destruceién 0 merma parcial 0 total de Ja mercancia, seextingue Ia obligacién wibutaria aduanera sobre esa mercancia, quedando subsistente respecto de la mercancia que no hubiere sido afectada. bE 3, DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA. ‘TRIBUTARIA.- De oxerdo con lo establecido por el art. 68 del C.T, se establece que los derechos de los sujetos pasivos son Jos siguientes: 1. A ser informado y asistido (asesorado), en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. de A que 1a administracién tributaria resuelva expresamente 1as cuestiones planteadas en los procedimientos previstos por el C-T. 43. A solicitar certificacién y copia de sus declaraciones juradas presentadas. 4 Ala reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que obtenga Ia administracién ‘sibutaria en el ejercicio de sus funciones, quedando los funcionarios a guardar reserva y confidencialidad ajo responsabilidad fancionario. A ser tratado con el debido respeto y consideracién por el personal que desempetia funciones en la administracién tributaria. 6. Al debido proceso y conocer el estado de las causa 0 proceso-en tramitaci6n como parte interesada. 7.» A fommular y aportar todo tipo reprueba de acuerdo y plazos seftalados por el C.T. 8. A ser informado al inicio y conctusién de la fiscalizaci6n tributaria. 9 Alnaccién de repeticion. | - OBLIGACIONES.- De acuerdo con lo determinado por el art. 70 del C.T. las obligaciones de los sujetos 1pasivos son los siguientes: 1 Declarar y pagar correctgmente los impuestos de acuerdo a la forma plazos, medios lugares establecidos por Ia Administracidn tributaria, 2+ A inscribirse en lo registros correspondientes aportando lo datos necesarios. 3.- Respaldar las actividades y operaciones mediante libros, registros generales y especiales, facturas y otros. 4-Demostrar la procedencia y cuantia de los créditos impositivos. 5.- Facilitar tareas de control, determinacién, investigacién y recaudacién que realice 1a administracién ‘vibutaria 6.- Fijar domicilio y comunicar su cambio. 7.~ Facilitar acceso a la informacion de estados financieros cursantes en los bancos. a 990 naann.~-__aI? OOF AD ORAY “LORENA” POT TEMA N° 13 ADMINISTRACION TRU UTAR: ADMINISTRACION "= 1-DEFINICION ; 2. CLASIFICACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 3, SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES 4, LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA. 5. GOBIERNOS DEPARTAMENTALES: 6. GOBIERNOS AUTONOMOS MUNICIPALES 7. FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARL 1+ DEFINICION.- La administracién tributaria” es el ente publico, con jurisdiccién nacional, encargado de cumplir con, las funciones de recaudacién de Jos tributos dispuestos por ley, en calidad de sujeto activo” 2... CLASIFICACION DE LA ADMINISTRACION, ‘TRIBUTARIA.- Los érganos encargados de a administracién tributaria dependen directamente de la institucién recaudadora para el cobro de impuestos: a) Impuestos Nacionales que cuenta coh una administracién propia que cuenta con todos los recursos humanos calificados para el buen cumplimiento de sus fanciones. 1b) Aduana Nacional.~ Que en todo su proceder depende mas del cumplimiento de requisitos que hacen a la parte administrativa por lo que cuenta con personal calificado y apoya en el presente por la Unidad de Control Aduanero (UCA) ¢) Gobiemos departamentales- Que por disposicién de la propia ley es encargada de la recaudaci6n de algunos impuestos. 4) Gobiemnos Municipales.- Que la CP-E,, Ia Ley de Gobiernos Municipales y otras disposiciones legales dan facultades para que las mismas puedan realizar actividad de recaudacién por lo que cuenta con personal que cumple una funcién espectfica y diferente del resto de las instituciones recaudadoras. 3.- SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALE! EI S.LN. es una institucién publica autérquica con dependencia administrativa propia, funcional, técnica, y financiera, cuenta con. personeria juridica y patrimonio propio. © El Servicio de Impuestos Nacionales, es una institucién que tiene por objeto realizar trabajos de recaudacidn, pago correcto de impuestos, difusién de la norma tributaria y 1a interpretaci6n de la ley 2492. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.- El S.LN. esta conformado por un:<3 2) DIRECTORIO, donde cuenta con una presidencia ejecutiva, que tiene a su cargo cuatro Areas de apoyo para su trabajo: ‘ ASESORIA GENERAL.- cumple funcién de asesoria de la presidencia para la correcta aplicacién del sistema tributario. STAFF DE AUDITORIA INTERNA.- encargada de precautelar la gestién de desarrollo bajo principios legales y procedimientos administrativos vigentes. _ STAFF DE COMINICACION Y RR-PP.- encargada de definir, producir y ejecutar a nivel nacional estrategias de comunicacién para informar y coadyuver ala generacién de ‘una conciencia tributatia en la ciudadania. ~ LA SECRETARIA GENERAL.- Es Ia encargada de la recepei6n, registro, seguimiento y despacho de la correspondencia recibida de las distintas gerencias nacionales y distritales y graco y asi como el archivo de antecedentes ‘Vela también por una pronta y eficaz atencién en it formacién y tramites. * Ademas dentro de su organizacién cuenta con el apoyo de: a)UNA GERENCIA GENERAL.- es la encargada de coordinar, evaluar los programas técnicos administrativos, y operativos entre las dislintas gerencias nacionales, distritales y grandes contribuyentes instrayendo su ejecucién de los mismos analizando los resultados de gestién en funcién 2 los objetivos, politicas y estrategias establecidos por la presidencia, asegurando la debida asistencia a las éreas' operativas en materia de recursos humanos, técnicos, materias y financiero. b)GERENCIAS NACIONALES.- Las gerencias nacionales del S.LN. se encuentra ubicadas en Jas oficinas centrales de la ciudad de La paz. ©)GERENCIA NACIONAL DE RECAUDACION Y EMPADRONAMIENTO.- es Ia encargada de normar y controlar a nivel nacional los procesos de empadronamiento, recaudacién, recepcion de pagos y declaraciones, habilitacién de notas fiscales, intimaciones, emisién y redencién de ‘inulos valores, facilidades de pago, compensaciones y otros que sea de su competencia- )GERENCIA NACIONAL’ DE FISCALIZACION.- Es la encargada de normar, supervisar, controlar a nivel nacional Jos procesos sobre las declaraciones juradas realizadas por los. contribuyentes, a través de estudios, andlisis y cruces de informacién. | e)GRENCIA NACIONAL TECNICO JURIDICA Y DE COBRANZA COACTIVA.- Es la responsable de Ja interpretacién de las normas juridicas y di! it pecs ingen npg sina fecha la supervision de fo'procesos de determinacién, sumarios oa ea accionales, clausuras, ‘acciGn de repeticién, consultis, exenciones, recursos, cobranzas, {)GERENCIA Se a DE INFORMATICA Y TELECOMUNICACIONES.- encargada de coordinar y supervisar las actividades de anilisis, diseio, desarrollo, control, calidad, implantacién y manitsnimiento del sistema informitico, garantizando ci s Ia sey guridad de la @ eo S)GERENCIA NACIONAL FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA.- Tiene por objeto normar, supervisar y controlar @ nivel nacional los procesos relacionados con la gestién financiera y =pe Boeve. ++ + administrativa de la instituci6s Blaborar el pre resto para la institucion y 8 jon, realizar itucion y su ejecucion, sup) iva de Ia instit trabajos de mantenimiento, conservacién y control de los recursos materiales de la institucion. ynservacidn y control de los recurs ajos de mi . h)GERE! iM Es responsable de normar, YGERENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS.- Es res baad 2 = coordinar y controlar ferencia al personal y dotas xvisar, coordinar y Jar a nivel nacional los procesos con referencia al personal y su arlos, € én de al S.LN. personal calificado en todas sus instancias como asi capacitarlos, evaluaciét desempefio, promocién y baja. iGERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE.- F organizar, planificar estrategias destinadas informacién, educacién, orientacién y capacitacién de los contribuyentes y publico en general. J)GERENCIAS DE GRANDES CONTRIBUYENTES.- Encargada de de velar por una correcta y ‘uniforme aplicacién de las politicas y estrategias normas y procedimicntos acordados a nivel nacional y garantizan que se realice un adecuado control del cumplimicnto de las obligaciones fiscales. Las gerencias de los Grandes Contribuyentes (GRACO), estén ubicadas en La paz , Cochabamba y Santa Cruz, ‘ K)GERENCIAS DISTRITALES.- Administran acciones propias de ta admit istracién Tributaria a nivel desconcentrado y se encargan del rca operativa, buscando un objetivo comin buscar ‘mayores ingresos para un mejor servicio. Estas gerencias se encuentran en todo el pais, La Paz Chuquisaca, Cochabamba, Oruro, Potosi, Tarija Santa Cruz, Beni, Pando, Yacuiba, E] Alto. ‘También se cuenta con 19‘agencias y 61 colecturias en todo el pais I)GERENCIA SECTORIAL DE HIDROCARBUROS.- Esta gerencia es la responsable de atender al sector mas importante de la economia boliviana a través de una administracién cficiente de la administracién tributaria sobre los contribuyentes que estin bajo su jurisdiccién y €1 pago correcto de sus obligaciones tributarias 4~ LA ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA.- Segin el art, 29 de la L.G.A. “La Aduana ‘Nacional se instituye como una unidad de derecho Publico de caricter autirquico, con jusisdiecion nacional, de duracién indefinida, con personeria juridica y patrimonio propio”. La Aduana Nacional de conformidad al art. 24 del D.S. 25870, tiene por objeto principal controlar, recaudar, fiscalizar y facilitar el trafico intemacional de maercancias, con el fin de recaudar correcta y oportunamente los tributos aduaneros que las graven, asegurando la debida aplicacién de la legislaci6n relativa a los regimenes aduaneros. Ademis que esta institucién cuenta con una normativa propia que regula todo su accionar en base # la ley General de aduanas N°1990 de 28 de Julio de 1999 y el reglamento a la ley General de aduanas D.S.N°25870 de 11 de agosto del 2000, ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.- La aduana Nacional cuenta con la siguiente estructura organizativa: DIRECTORIO. ~ Cuyas atribuciones estan claramente determinadas en el art 39 de la L.G.A. GERENCIAS NACIONALES,- 2) Gerencia nacional fe normas, +) Gerencia nacional de fiscalizacion. ©) Gerencia nacional de sistemas. la encargada de al aumento de Ia conciencia tributaria, facilita€) Gerencia de adiministracién de finanzas. 70 ©) Gerencia nacional jutidica. ) Otras unidades. | i = Unidad técnica de inspeccién de servicios aduancros = UTISA. = Comunicacién Social = Unidad de Control Aduanero (U.C.A.). 5.- GOBIERNOS DEPARTAMENTALES.- Los gobiernos departamentales (gobemnaciones), S¢ encuentran revestidos de las facultades delegadas por ley para ejercer el cobro de impuestos al igual que la creacién de otros tributos, esta facultad esta conferida por la C.P.-E, art 323 y la ley Nro. 154. Ejemplo Las regalias Mineras, hidrocarburiferas, patentes mineras, etc 6= GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL.-- Por las facultades otorgadas por la C.P-E. art 323, la ley de Gobiernos Municipales Nro. 482, art. 16 p. 18 y 19, Ia ley 154, muestran los fundamentos legales para que los Gobiernos Auténomos Municipales procedan al cobro de impuestos. La municipalidad de Oruro budnta con una administracién propia y organizativa que esta a cargo de la direccién del tesoro ‘municipal, la jefatura de presupuestos la jefatura de contabilidad, jefatura de economia y la JEFATURA DE RECAUDACIONES. tiene recaudaciones por: - IMPBL - IMPV.A. IMTBL = IMTVA - IMP.C. con grado alcohdlico, como parte del impuesto a los consumos especificos. 7. FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.- La administracién tributaria cuenta con las siguientes facultades: Recaudar, controlar, verificar, valorar,, inspeccionar, fiscalizar, liquidar, determinar, ejecutar los tributos.Lares TT TEMA N° 14 ‘REGIMENES TRIBUTARIOS - INTRODUCCION.- ~ REGIMEN GENERAL.- 3. REQUISITOS DE INSCRIPCION EN EL REGIMEN GENERAL OBTENCIO) \ DEL NIT- 4- INSCRPCION DE EMPRESAS EN EL REGIMEN GENERAL PARA PAGO DE IMPUESTO.- 5. INSCRIPCION DE PERSONAS NATURALES EN EL REGIMEN GENERAL PARA PAGO DEIMPUESTO. ~ { 6 REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO.- 7. EXCLUSION DEL REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO.- &- REQUISITOS DE INSCRIPCION.- 9.- FORMA DE PAGO.- 10.- PROHIBICION DE EMITIR FACTURAS EN EL R.T.S. 11.- SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO.- 12. FORMA DE PAGO EN EL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO.- 13.- REQUISITOS DE INSCRIPCION EN EL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO.- 14. EXCLUSIONES DEL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO.- 15.- SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO ESPECIAL.- 16.- REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (R.A.U.) 17.- SUEJTOS PASIVOS DEL RAU..- 18,- SUIETOS Y ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RAU..- 19.- REQUISITOS DE INSCRIPCION EN EL RAU..- 20.- FORMA DE PAGO EN EL RAU.- J. INTRODUCCION:= La ley 843 de 20 de mayo de 1996, establecié en Bolivia una reforma tributaria ‘mediante la creacién de (7) impuestos a los que deberian sujetarse todas las personas y empresas que sealizan determinadas actividades econémicas bajo el principio de generalidad de Ia ley se estableci6 un s6gimen general con similares reglas de juego para todo el universo de contsibuyentes. ‘Sin embargo en 1987, ol iniciarse ta aplicacién de la ley 843 surgieron algunos scctores de la poblacién {que protestaron por Ja aplicacién del nuevo sistema tributario y el gobiemo, atendiendo 2 los reclamos populares, se vio obligado a crear ese allo regimenes transtorios a favor de comerciantes minoristas, vvivanderos, artesanos y transportistas, dando lugar al nacimiento de: 1, El ségimen tributario Simplificado, 2.- EI Sistema Tributatio Integrado, Finalmente el alo de 1986 se cfeo'el xégimen agfopecuatio unificado en sustitucién del anterior régimen sural unificado Estos regimenes tributarios deben tener una vida no mayor a un aiio pero se mantiene vigente hasta el presente, ‘Los rogimenes tributarios de caricter transitorio constituyen una distorsién del sistema tributario nacional ‘pues atentan contra los principios de equidad y universalidad de las cargas tributarias, pues en aquellos se sefugian comerciantes y empresatios del wansporte que tienen grandes capitales de trabajo'y no obstante| ces gus contribuciones son minimas @ tal punto, que muchas veces los as administrativos de Ia ainisracin tbutaia para mantener esos regimenes son mayores que Tas recaudaciones obtenides, 2. REGIMEN GENERAL.- Comprende a todas aquellas personas naturales y juridicas, incluidas las copresas wnipersonales, que realizan actividades econdmicas habitualmente y a cualquier otra agrupacion que constituya una unidad econémica 0 juridica y esta sujcta al pago y/o retencién de trib nutos dentro del tesritorio nacional, se trate de bolivianos o extranjeros. También se encuentra en el régimen general los contribuyentes directos o independientes, tales como copieiarios que alquilan, 0 dan en contrato de anticresis sus bienes, shortistas, pr profesionales liberales, téenicos, oficios y otras personas que tengan ingresos por cuenta propia, salvo las excepoione: s de ley. 3. REQUISITOS DE INSCRIPCION EN EL REGIMEN GENERAL. Para obtener de manera inmediata el nimero de stro y consiguientesinseripciOn del interesado debe presentar en la seccién registro det contribuyente de a gerencia distrital de impuestos nacionales de su jurisdiccién, los. siguientes documentos: 8) Formmilario de solicitud de inseripeién debidamente Nenado. +) Cedula de identidad de domicilio, debiendo quedar una fotocopia en {a unidad registradora ©) Constancia de domiclio, aceditando este con el iltimo recibo dé consumo de energia eléetrica- 4) Testimonio de la escritura de comstitucion de sociedad para acreditar su personalidad, Esto solo se exige en caso de personas juridicas. ©) Las personas juridicas y las empresas unipersdnoles deberin presentar un balance de apertura en ef azo de reinta dias desde 1a otorgacin del niimero de NUT. 4- INSCRIPCION DE EMPRESAS EN EL REGIMEN GENERAL PARA EL PAGO DE Las personas jubidicas que vendaiebitualmente bienes inmuebles, presten serv realicen importaciones defntivas, Al igual que las IMPUESTOS.- jcios ,construyan obras 0 empresas ‘unipersonales deben inseribirse en los siguientes impuestos al momento de tamitar el Nimero de Identificacién Tributaria (N.LT. ) a vA » LT. 9 LUE. . © Sicomesponde ol RC-IVA,, como agentes de retencién. ©) LCE. si comesponde el caso. 4) registro por internet en Impudstos Nacionales 5 INSCRIPCION DE PERSONAS NATURALES EN EL REGIMEN GENERAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS.- Las personas que desarrollan una profesién liberal u oficio a tiempo de inscribirse en el NAL. , estin sujetas a declarar los siguientes impuestos: a) VA by it. ©) LUE, si comesponde, 4) RC-LV.A. si comesponde. ©) Registro por Intemet en Impuestos Nacionales. 6. REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO.- Este régimen fue creado y transitoriamente mediante DS. No. 21521 de 24 de febrex dé 1987, D.S. 24484 de 1997 y DS. No27924 de 20 de diciembre de ‘2004, en la que se establece que peftenecen a este éeimen: 1) Los comerctantes minoristas.« Personas que desarrollan actividades de compra-venta de mercaderias 0 + prestacién de servicios en mereados piblicos, ferias, kioscos, pequeflas tiendas — Y Puestos ubicados en via D1Los svanderos- personas que expenden comida, bebida y alimentos en kioscos y pequetios local memes nne- - -wes : : ‘ ) Los astenanas.- as ye ejercen un arte'u oficio manual trabajando por cuenta propia en s Los nos las personas que eet talleres o a domicilio. F FE capital de trabajo de estos sectores esta entre Bs. 12.001. x Bs, 60,000.- si el capital de trabajo es me 000.» el sujeto esta exento. : 7 ae ay REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO.- No pucsien inset ibirse on este regimen: 4) Los que venden o comercializan aparatos eléctricas y elect odomésticas. +) Los insoritos en el impuesto a los consumos especificos ©) Los insoritos en el sistema tributario Integrado (transportistas). €) Los inseritos en el régimen agtopecuatio Unificado. ©) Los comisionistas, corredores de bolsa y otros. $~ REQUISTOS DE INSCRIPCION. Para inscribirse en este régimen los su jctos pasivos deberin presentar en Jas oficinas del S.LN.; de la gerencia distrital los siguientes documentos. 8) Formulatio de solicitud de inscripeién debidamente Henado. ») Cedula de Identidad debiendo quedar una copia fotostitica on la unidad registradora ©) Constancia de domicilio que Se. puede acreditar con el iltimo recibo de pago de consumo de energia elkctrica, 4) Registro en Intemet on la Pégina de Impuestos Nacionales. 9.- FORMA DE PAGO. Los inscritos en el régimen tributario Simplificado pagaran una cuota fija cada dos (2) meses hasta ol dia diez ( 10) del mes siguiente al bimestre gravado, Ejemplo por los meses de Enero y Febrero se dcberé pagar hasta el dia 10 de Marzo, mediante una boleta de pago pre-valorada que se distribuye en forma gratuita en las oficinas de impuestos nacionales y en los bancos autorizados. {La cuote fija que pagan los contribuyentes del régimen tributatio simplificado ( R.T.S. ) varia de acnerdo ‘con el capital de trabajo que posee. Mediante D.S. Nro. 3689, se crea una sexta categoria ampliando el capital de Bs. 37.000 a 60.000 Bs., modificacién al régimen simplificado el aio 2018, Categoria CCapiialen Bolivianos Pago Bimestral en Bolivianos Desde Hasta - UNO 12.001 15.000 a1 -Dos 15.001 18.700 90 -TRES 18.701 23.500 M7. = CUATRO 23.501 29,500 8 -cINcO 29501 37.000 200. =SEIS 37.001 60,000 350 10 PROHIBICION DE EMITIR FACTURAS.- Los contribuyentes tributsrios simplificados, estin prokibidos de emitir facturas, Sin embargo por las compras que realizan deberin exigir y sguardar las facturas emitdas a su nombre con su respective numero de N.LT, , estas fucturas serén conservadas en cl ugar de sus actividades habjtalesy estar disponibles ante el requerimiento de wna autoridad tibutaia, caso contrato poddn se sancionados, los infiactores con mullas por incumplimiento de deberes formales 1s presuinird quo las meceaderias del contibuyente son de contvabando en cuyo caso se podré apicar las sanciones previstas en el e6digo tributario y de la ley general de aduanas. Conforme lo determina el D-S. 24484 de 1997.merase ea te SISTEMA TRIBUTARIOINTEGRADO.- Fue creado mediante D.S, No.21642 de 30 de Junio de 1987. Que crea este sistema, Mediante el D.S. 28522 de 16 de diciembre del 2005, se cestabizce que el servicio de transporte piblico saterdepartamentale interprovincal de buses debe pasar al rigimen general y en consecuen® existe 1a hligatoriedad de emitrfactura por Ja venta de pasaes y por servicio de encomienda y cares ‘sin embargo porpiesiones injusiicada de este secior que demuestra una fala total de conciencia ‘ributaria, porque los propietarios de vehiculos do transporte interprovincial no cumplen con Ta emisién de factura en los pasos a diferencia del transporte interdepartamental que se encuentra en * Produccién de fiutas y jugos naturales.Pees 2 ‘3 PE 19. REQUISITOS DE INSCRIPCION EN EL R. “AN. Pan insoribisse on este régimen se dcbe presenta la siguiente documentacién en Ja oficina del NLT, de la gerengin distrital correspondicnte del Servicio de Impuestos Nacionales. . . 8) Cedula de Jdentidad, debiendo quedar una fotostitica en la unidad registradora. +) Formulario de solicitud de insexipeién. c) Titulo 0 cettificado de propiedad o titulo ejecutorial de dotacién, esta documentacién sirve para cextablecer Ia extensi6n superficial y ubicacién del predio. 4 Constansia de domiciio cumdo el predio esa en cl rca urbana mediante «1 sitimo recibo de pago de consumo de energia eléctrica. 30. FORMA DE PAGO EN EL RAU. El tibuto se paya una ver en el mes de agosto. También se puede pagar en cvotas diferidas de aguerdo con un plan de pagos: Mt cancelacién se efectia de acuerdo vont nmero de ectreas quo dsbe ser muliplicado por un fetor 0 mono fie exsbleido Por impuestos nacionales. elieUT: TEMAN? 15 10s PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 1. GENERALIDADES. 2.- PERSONERIA Y VISTA DE ACTUACIONES 4A PRUEBA EN MATERIA TRIBUTARIA. 4, EL VALOR DE LAS DECLARACIONES JURADAS 5 FORMAS ¥ MEDIOS DEINOTIFICACION one Le GENERALIDADES- A partir del presente tema, ingresaremos al estudio de los procedimientos adminisrativos y jurisdiccionales del Derecho Tributasio y <8 los cuales mantiene relacién (Der. Adwinistrativo, Civil, Penal, Constitucional) y determinadas acwaciones que deben de realizar el sujet lpasivo y la administracion tributara, las cuales estan normada por el Cédigo Tributario, 2. PBRSONERIA Y VISTA DE ACTUACIONES.- La personeria segun Couture es “la calidad juridica 0 arbitro inherente a la condicién de personero o representante de alguien”. “Es un americanismo que en Derecho Procesal se emplea en el sentido de personalidad, o de capacidad {egal para comparecer en juicio, asi como también en el de reps litigar.” ‘Tritese entonces de la sptitud para ser sujeto de Derecho. Y¥ asumir defensa en sede adininistrativa y judicial ‘La vista de actuaciones, es la toma de conocimiento de un acto procesal, por lo que el interesado (Gujeto Pasivo), podré tomar vista (Mirar, Observar) del expediente desde su inicio hasta su conclusién. El pedido de vista podri hacerse verbalmente y se concedera sin necesidad de resolucin expresa alguna, La vista de actuacién no solo permite leer el expediente, sino revisas, copiar, fotografia, fotocopiar el total, o las partes que interesen al sujeto pasivo. Por su parte ef Articulo'75 del Cédigo Tributario refiriéndose a la Personeria y vista de actuaciones sefiala que: {Los interesados sean estos personas naturales y/o juridicas podran actuar personalmente 0 por medio de sus representantes mediante instrumento publico, conforme a los que seglamentariamente se establezca, (Poder Notariado Suficiente y bastante) Los interesados 0 sus representantes y sus abogados, tendrén acceso a las actuaciones administrativas y podrén consultarlas sin mds exigencia que la demostracién de su identidad, (Codula de Mentidad), excepto cuando la administracién tributarie requicra ia reserva temporal de sus actuaciones, dada la naturaleza de algunos procedimientos. En aplicacion de principios deconfidencialidad de la informacisn tributaria, ninguna otra persona ajena a ta administracion tributaria podra acceder estas actuaciones. Fi 5 2. LA PRUEBA EN MATERIA TRIBUTARIA.- Comenzamos manifestando que “prueba es texto procedimiento que se emplea para legar al eonvencimiento de la verdad de un hecho ie prueba es ta demostracion por medios legales, de la realidad de un hecho en el que se funda un derecho. Sin dda Ta prucha es una de Jas insttuciones més importantes dentro del derecho, por lo que tambien la proba esta inmersa, dentro la materia tributaria en etapa de impugnacién. El art, 76 del C. Tributario, sefiala que “en los procedimientos tributarios administrativos Y jucisdiccionales, quien pretenda hacer valer sus derechos deberd probar Tos hechos constitulives de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la prueba por el sujeto pasivo o fercero os seitalen expresamente que se encuentran en poder de la administracion quien pretenda....”, Jo que implica que In carga probatoria no solo le corresponde al sujeto pasivo sino también al ‘yjeto active ya que esto corresponde al principio Del presente articulo mencionado, nos sefiala de forma precisa indicando ctori ineumbit onus probando” (al actor le incumbe la carga de la prueba). El art. 7 del ©, Tributario, hace mencién a los medios de prueba que son admitidos. 1 Podrin invocarse todos los medios de pricba admitidos en derecho. La prucba testifical solo se admitini con validez de indicio, no pudiendo proponerse mis de dos (2) testigos sobre cada, punto de la controversia. Si se propusiera ms, a partir del tercero se tendrin por no oftecidos. UL+ Son tambien medios legales de prucba los medios informéiticos y las impresiones de la informacién contenida en ellos, conforme a reglamentacién que al efecto se dicte. Tie Las actas extendidas por la administracién tributaria on su funcién fiscatizadora, donde se recogen hechos, situaciones y actos del suelo pasivo que hubieren sido verificados y ccomprobados, hacen prucba de los hechos recogides en ellas, salvo que se acredite lo contrario, IV En materia procesal penal, el oftecimiento, produccién y presentacién de medios de prucba se sujetara a lo dispuesto por el Cédigo de Procedimiento Penal y demés disposiciones legates. Cabe mencionar que e! sujeto pasivo debe respaldar sus actividades personales y operaciones ravadas, mediante libros, registros generales y especiales, facturas, notas fiscales. Aspecto que es.remarcado por l art. 70 Num, 8 del C. Tributario, constituyéndose en obligacién tributaria por parte del sujeto pasivo, en conservar dichos documentos que respaldan su buen actuar. - PRUEBA DOCUMENTAL.- En materia tributaria, el sujeto pasivo tiene la obligacién de respaldar sus actividades mas aim cuando el sujeto pasivo realiza actividad comercial,i i dientemente La -ba documental es fundamental en materia tributaria indepen secre a ntar SUS actividad a Ia que se dedique el sujeto pasiyo, debe ae ieee papeles de trabajo que en su momento podrdn ser requenidos por 1a adminis i i tributarias. tribotsia para comproba, fiscaizar, verificar ¢ investigar las obligaciones a go de En la jurisdiociop municipal podri demostrarse mediante boletas de o i impuestos de inmuebles y vehiculos, matriculas de registro de DD.RR., planos, ctc- ‘Que demuestre la propiedad y pago de impuestos sujetos a registro - PRUEBA EN MEDIOS ELECTRONICOS 0 INFORMATICOS.- Conforme menciona el Dr. Cristian Mora, que dentro del Céd. de Comercio, autoriza la conservacién de elementos 0 registros de datos a través de medios mecénicos © electrénicos, sin embargo posteriommente, deberin de ser encuadernadas correlativamente para formar libros, los libros obligatorios que serin legalizados, siempre que faciiten el conocimiento de las, operaciones y sirvan de prueba clara, completa y fidedigna. Lo propio debe ocurrir'en materia tributaria donde el sujeto Pasivo debe tener un registro de todas sus actuaciones en medios escritos y en sistemas informaticos que respalden su accionar y los cuales podrin ser expuestos ala administracién tributaria - INSPECCIONES.- Si bien se constitmye en. una facultad de la administracién tributaria, 1a inspeccién matetial de bienes, locales, elementos, explotaciones ¢ instalaciones relacionsidas al hecho imponible, no prohibe al sujeto pasive que pueda solicitar a la administracién tributaria pueda realizar inspeceiéu para demostrar el ‘cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 4-EL VALOR DE LAS DECLARACIONES JURADAS.- En relacién al valor probatorio de las D.D.LJ,, el Articulo 78 del cédigo tributario hace referencia a la declaracién jurada manifestando Io siguiente: Las Declaraciones Juradas son Ia manifestacién de hechos actos y datos comunicados a la administracién tributaria en Ja forma, medios, plazos y lugares establecidos por las reglamentaciones que este emita, presumiéndose en consecuencia que las mismas son el reflejo de la verdad y comprometen Ja responsabilidad de quienes las suseriben en los términos sefialados por el eédigo tributario. Podrin rectificarse a requerimiento de la administracién tributaria o por iniciativa del sujeto Pasivo o tercero responsable, cuando la rectificacion tenga como efecto en el aumento del saldo a favor del Fisco o la disminucién del saldo a favor del declarante, ‘También podrin rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la rectificacin tenga como efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o la disminucién del saldo a favor del fisco, Previa verificacién u autorizacién de la administracién tributaria, Los limites, formas, plazos y condiciones de las declaraciones rectificatorias sern establecidos mediante ceglamento,