FAKULTI EKONOMI DAN PENGURUSAN

EPPA4313 AUDIT LANJUTAN DAN PENYIASATAN

SET 1

SEMESTER 2 2020/2021

TAJUK TUGASAN:

ISU: AUDITOR-CLIENT RELATIONSHIP

NAMA PENSYARAH:

DR MOHD MOHID BIN RAHMAT

DISEDIAKAN OLEH:

BEDAH SEPI & PARTNERS

NAMA NO MATRIKS
DILLON GARRY A/L ALFRED A167392
DAMIA AMIN BINTI AMINUDDIN A167895
CHIN MING YUAN A169714
NAJWA BINTI MOHD ZABIDI A168630
ISI KANDUNGAN

1.0 Pengenalan 2
1.1 Jenis Hubungan Juruaudit Dengan Klien 3

2.0 Standard 5
2.1 ISQC 1 5
2.2 Regulation of mandatory audit firm rotation (MAFR) 6

3.0 Isu 9
3.1 Kejujuran Juruaudit Dengan Kliennya 9
3.2 Kesan Daripada Audit Nilai Tambah Terhadap Hubungan Juruaudit &
Pelanggan 10
3.3 Kebebasan Juruaudit Kerana Ikatan Ekonomi Yang Diwujudkan Antara
Juruaudit & Pelanggan 11

4.0 Kesimpulan 12

5.0 Rujukan 13

1
1.0 Pengenalan
Pertama, kita akan membincangkan tentang definisi untuk klien dan juga juruaudit.
Klien adalah pihak yang mengupah juruaudit untuk menjalankan fungsi audit. Di mana klien
selalunya adalah pihak pengurusan atau pemegang saham syarikat. Selain itu, juga terdapat
keadaan di mana pihak ketiga iaitu kerajaan, bank dan lain-lain pihak yang mengupah
juruaudit untuk melakukan audit.
Juruaudit pula adalah seorang akauntan yang berkelayakan iaitu “chartered
accountants” atau “certified accountants”, mempunyai pengalaman dan keupayaan yang
bersesuaian supaya dapat menyediakan audit prosedur yang baik. Juruaudit secara amnya
ditakrifkan sebagai seorang pakar bebas yang melaporkan kepada pemegang saham syarikat
pendapat mereka mengenai kebenaran dan keadilan penyata kewangan yang diterbitkan.
Bayaran kepada juruaudit mesti dinyatakan dalam akaun untung rugi yang diterbitkan
(Parker, 1988, p.lll). Sekiranya juruaudit dilantik oleh pemegang saham, di mana tugas
mereka adalah untuk melindungi kepentingan pemegang saham, mereka merupakan juruaudit
luaran. Manakala sekiranya dilantik oleh pihak pengurusan, di mana tugas mereka adalah
untuk mengkaji aktiviti rutin dan memberi cadangan untuk penambahbaikan, mereka
merupakan juruaudit dalaman.
Secara amnya audit adalah sesuatu perkhidmatan profesional yang diberikan oleh
juruaudit. Menurut Dawes et al (1993), beliau menegaskan bahawa perkhidmatan profesional
boleh dibezakan oleh empat faktor. Faktor yang pertama adalah perkhidmatan harus
diberikan oleh kakitangan yang berkelayakan secara professional. Jadi dalam audit
kakitangan yang berkelayakan adalah “chartered accountants” atau “certified accountants”.
Faktor yang kedua adalah profesional ini mempunyai identity. Di mana ia merupakan
juruaudit. Faktor yang ketiga adalah perkhidmatan yang diberi adalah secara khidmat nasihat
dan menyelesaikan masalah. Untuk audit, juruaudit akan mengkaji aktiviti rutin dan memberi
cadangan untuk penambahbaikan dan memastikan penyata adalah benar dan saksama. Faktor
yang keempat adalah biasanya ditugaskan berdasarkan projek. Jadi untuk audit juga kerana
setiap syarikat mempunyai pengurusan yang berbeza jadi juruaudit perlu membuat rancangan
audit yang berbeza.
Selain itu, perkhidmatan profesional melibatkan tahap interaksi yang tinggi dengan
pelanggan dan tahap penyesuaian yang tinggi. Di mana juruaudit perlu berinteraksi dengan
pihak pengurusan untuk mendapatkan maklumat yang diperlukan supaya boleh merancang
tugas audit yang sesuai untuk syarikat. Ia juga adalah penting untuk juruaudit dan klien

2
menjaga hubungan antara mereka. Hal ini kerana jika juruaudit dan klien gagal menjaga
hubungan mereka, pemegang saham atau pihak ketiga akan meragui kualiti pengauditan,
integriti dan kebebasan juruaudit. Hubungan juruaudit dengan klien akan bermula sebaik
sahaja mereka menandatangani kontrak sebagai bukti juruaudit bersetuju melakukan audit
untuk syarikat.
1.1 Jenis Hubungan Juruaudit Dengan Klien
Terdapat tiga jenis hubungan juruaudit dengan klien. Di mana ia terdiri daripada
“Statutory and Working Relationship”, “Protectionist Relationship” dan “Stewardship
Relationship”.
Statutory and Working Relationship adalah hubungan antara juruaudit dengan pihak
pengurusan. Dalam hubungan ini merangkumi individu yang terlibat dalam penyediaan
akaun, merancang tugas audit dan masa yang diperlukan. Semua Syarikat Sendirian Berhad
diharuskan oleh undang-undang agar akaun mereka diaudit oleh juruaudit. Tetapi ia juga
terdapat pengecualian untuk syarikat-syarikat tertentu seperti syarikat dorman, pendapatan
sifar dan kelayakan ambang. Syarikat dorman adalah syarikat yang tidak melakukan
urusniaga dan tiada transaksi perakaunan dilakukan dalam tahun kewangan. Syarikat
pendapatan sifar pula adalah syarikat yang tidak mempunyai pendapatan semasa tahun
kewangan semasa dan tidak mempunyai apa-apa pendapatan dalam tempoh dua tahun yang
lalu serta jumlah asetnya dalam Penyata Kedudukan Kewangan semasa tidak melebihi
RM300,000 dan juga dalam Penyata Kedudukan Kewangan dua tahun kewangan
sebelumnya. Syarikat kelayakan ambang pula adalah syarikat yang mempunyai pendapatan
termasuk pendapatan yang diterima pada tahun semasa tidak melebihi RM100,000 pada
tahun kewangan semasa dan dalam masa dua tahun kewangan yang lalu dan jumlah asetnya
dalam Penyata Kedudukan Kewangan semasa tidak melebihi RM300,000 dan dalam masa
dua tahun kewangan yang lalu serta memiliki, pada akhir tahun kewangan semasa dan dalam
setiap dua tahun kewangan yang lalu, tidak lebih daripada lima pekerja. Akaun akan
dikemukakan setiap tahun kepada pemegang saham, pelabur dan pihak lain yang berminat
dalam aktiviti syarikat.
Untuk Protectionist Relationship pula adalah hubungan antara juruaudit dengan
pemegang saham. Dalam hubungan ini, juruaudit dilantik oleh pemegang saham untuk
memeriksa pihak pengurusan dan melindungi mereka dari kesalahan dan penipuan. Di mana
juruaudit juga berperanan untuk melindungi kepentingan pemegang saham.
Manakala Stewardship Relationship pula adalah hubungan antara pihak pengurusan
dengan pemegang saham. Dalam hubungan ini, juruaudit bertanggungjawab untuk

3
menunjukkan sama ada pihak pengurusan menguruskan dana syarikat dengan baik dan
mengeluarkan penyata kewangan yang benar dan saksama. Di mana juruaudit perlu
memastikan maklumat yang diberi oleh pihak pengurusan adalah benar.
Selain itu, juga terdapat hubungan yang secara rasmi (formal relationship) dan
hubungan secara tidak rasmi (informal relationship). Hubungan yang secara rasmi adalah
hubungan yang wujud hanya selepas menandatangani kontrak. Di mana pada masa ini baru
juruaudit dan klien bermula kenal atau memahami antara satu sama lain. Hubungan yang
secara tidak rasmi adalah hubungan yang wujud sebelum menandatangani kontrak iaitu
sebelum juruaudit dilantik. Ini bermaksud juruaudit dan klien telah berkenal sebelum dilantik
di mana mereka mungkin merupakan rakan, kawan atau hubungan yang lain. Secara amnya
undang-undang tidak menghalang hubungan ini dan telah diabaikan.

4
2.0 Standard

2.1 ISQC 1

Memetik Para 12 dari International Standard on Auditing 220, Quality Control For An Audit
of Financial Statements (ISQC) menyatakan bahawa penting untuk ada persetujuan dan
penerimaan di antara hubungan klien dan penglibatan audit. Sebelum memulakan sesuatu
hubungan melalui kontrak yang dipersetujui, kedua-dua pihak iaitu klien dan juruaudit
mestilah mempunyai prosedur yang betul supaya kedua-dua pihak ini bersetuju dalam
hubungan ini. Kedua-dua pihak perlulah jelas dalam penentuan hak masing-masing dalam
bidang pengauditan dan dapat membuat satu kesimpulan yang adil dalam hubungan.

Penjelasan bagi Para 12 iaitu A8 menjelaskan bahawa sesebuah firma audit perlu mengetahui
dan memperolehi maklumat penting yang berkaitan dengan pengauditan syarikat klien
sebelum menentukan sama ada untuk meneruskan kontrak yang sedia ada, atau pun sebelum
menandatangani kontrak dengan klien yang baharu. Maklumat-maklumat seperti yang berikut
adalah antara panduan yang boleh di pertimbangkan dan membantu sama ada kesimpulan
yang dilakukan adalah mencapai penerimaan dan kelanjutan dalam hubungan klien dan
penglibatan audit:

- Integriti bagi pemilik utama, pihak pengurusan utama dan pihak yang
bertanggungjawab terhadap tadbir urus entiti
- Sama ada pasukan penglibatan audit adalah kompeten untuk melaksanakan
audit dan mempunyai kemampuan yang diperlukan, termasuklah sumber dan
masa
- Sama ada syarikat dan pasukan penglibatan boleh mematuhi syarat-syarat
etika yang relevan,
- Perkara-perkara penting yang timbul semasa dalam penglibatan audit semasa
atau sebelumnya, dan implikasinya untuk meneruskan hubungan.

Para 13 bagi standard ini juga menyatakan bahawa jika ada di antara salah satu pihak ini tidak
mempersetujui mana-mana prosedur dalam penerimaan dan kelanjutan ini, pihak ini perlu lah
memberitahu kepada pihak yang lagi satu tentang ketidakpuasan dalam prosedur ini supaya
kedua-dua pihak ini dapat berbincang untuk mencari penyelesaian yang terbaik dan
memuaskan kedua-dua pihak.

5
2.2 Regulation of mandatory audit firm rotation (MAFR)

Dalam isu bagi hubungan di antara klien dan juruaudit ini, terdapat regulation yang akan
dilaksanakan, dijangkakan bermula pada tahun 2023. Isu ini sering dibangkitkan kerana
kebebasan dan ketekalan bagi juruaudit sering menjadi persoalan kepada ramai pihak.
Dipercayai bahawa semakin lama hubungan di antara klien dan juruaudit, hak kebebasan dan
ketekalan juruaudit juga semakin berkurang dalam menjalankan tanggungjawab yang sebenar
dalam mengaudit syarikat klien itu.

Regulation mula diwujudkan apabila terdapat begitu kes iaitu krisis kewangan yang berlaku
dalam kebanyakan syarikat dan telah menimbulkan banyak tanda tanya terutama sekali skop
dan kualiti audit luaran yang dijalankan oleh juruaudit kepada syarikat kliennya. Kebanyakan
skandal yang wujud bagi syarikat-syarikat adalah disebabkan hubungan lama yang telah
terjalin di antara firma audit dan syarikat klien menyebabkan keakraban bagi kedua-duanya.

Skandal yang wujud dalam kes Enron telah menjadi sebagai titik perubahan kepada
berlakunya permulaan kepada regulation ini. The European Commission telah menubuhkan
Green Paper, iaitu satu organisasi yang membincangkan dan membuat kajian yang
mendalam untuk mewujudkan dan melaksanakan regulation ini. Hasil dapatan kajian Green
Paper mendapati bahawa mereka telah menerima banyak tentangan dan respon yang negatif
terhadap regulation yang dibincangkan. Majoriti dari mereka menyatakan bahawa regulation
ini boleh merosakkan kualiti audit dan juga menjadi risiko dalam peningkatan kos terutama
sekali bagi firma-firma audit yang bersaiz kecil.

Meskipun begitu, terdapat kebanyakan negara di seluruh dunia telah mula mengguna pakai
regulation ini pada negara mereka. Antara negara-negara tersebut ialah:

I. Sweden

Bermula tahun 2016, kesemua entiti di negara ini telah diarahkan untuk mematuh
kepada penggunaan regulation ini. Objektif utama regulation ini dilaksanakan
adalah untuk meningkat kepercayaan para juruaudit dan bagi melindungi
kebebasan juruaudit memandangkan hubungan yang kuat di antara juruaudit dan
klien boleh menjejaskan kebebasan juruaudit kerana berisiko membahayakan
nasihat dan merosakkan kualiti juruaudit.

6
 Syarat yang telah ditetapkan oleh negara ini ialah dengan setiap syarikat perlu
menukar firma audit yang mengaudit syarikat mereka pada setiap 10 tahun dan
tempoh pelantikkan semula adalah selepas 4 tahun kewangan berlalu. Sebelum
pelaksanaan regulation ini, syarikat mampu mengekalkan hubungan yang lama
dengan juruaudit contohnya di antara PwC dan kliennya, SCA yang telah terjalin
lebih dari 80 tahun.

II. Australia

Kewajipan ini telah dilakukan di Australia yang dibuka kepada mana-mana entiti
secara sukarela pada tahun 2013. Memberi kebebasan dalam melakukan secara
sukarela dipercayai dapat membantu untuk menaikkan keyakinan kepada
masyarakat dan para pelabur dalam mengadaptasi kepada kewajipan ini. Di
Australia, firma juruaudit perlu ditukar setiap 7 tahun dan firma hanya layak untuk
dilantik semula sebagai juruaudit kepada syarikat selepas 2 tahun kewangan.

Pada 2013, Australia berjaya membuktikan bahawa perlaksanaan regulation

memberi perubahan yang positif terhadap kualiti audit luaran terhadap syarikat
klien. Malah, hubungan di antara juruaudit dan klien juga tidak terjejas bagi
tenure selepas regulation penggiliran ini dilaksanakan. Dan isu tentang
peningkatan kos juga tidak dapat dibuktikan akan meningkat apa penggiliran ini
dijalankan.

III. Italy

Regulation ini mula diperkenalkan pada 1975 di negara Italy dan terdapat 5 fasa
yang terlibat sebelum Italy berjaya mencapai peraturan penggiliran yang sesuai
untuk dijalankan.

i. Sehingga 1997, regulation menetapkan bahawa penggiliran perlu ditukar

pada setiap 3 tahun dan tempoh sebelum pelantikan semula ada selama 5 tahun
kewangan dan terdapat tambahan bagi pembaharuan sebanyak 3 tahun
dibenarkan dengan beberapa syarat.

ii. Pada 1998-2004, berlakunya pengurangan dalam tempoh sebelum

pelantikkan semula firma audit yang sama iaitu selama 3 tahun.

7
 iii. Pada 2005, penggiliran perlu ditukar bagi setiap 6 tahun dengan tempoh
sebelum pelantikkan semula juruaudit adalah 3 tahun,

iv. Pada 2006-2009, syarat telah ditukar kepada penggiliran firma audit pada
setiap 9 tahun dan tiada tempoh sebelum pelantikkan semula ditetapkan.

v. Bermula pada 2010, penggiliran firma audit adalah pada setiap 7 tahun.

IV. Spain

Di negara Spanyol, kewajiban penggiliran firma audit ini mula diperkenalkan

pada 1988. Hasil pemantaun mendapati bahawa penggiliran firma audit ini tidak
dapat membuktikan bahawa juruaudit mampu untuk memberi nasihat dan
mengeluarkan pendapat yang lebih bagus untuk syarikat klien semasa penggiliran
berlaku. Kebebasan juruaudit juga gagal ditingkatkan malah, kebebasan juruaudit
telah menjadi semakin teruk hasil pemantaun yang berlaku dari 1991-1994. Dan
pada 1995, kewajipan ini telah diberhentikan dari diteruskan di Sepanyol.

V. Malaysia

Berbeza bagi di Malaysia, sebelum Oktober 2018, penggiliran perlu dilakukan

pada setiap 5 tahun dan tempoh pelantikkan semula partner adalah selepas 2 tahun
dimana pelantikkan semula adalah pada tahun ke 8. Pada 2018 sehingga 2023,
MIA telah meningkat tempoh penggiliran partner perlulah pada setiap 7 tahun dan
tempoh sebelum pelantikkan semula adalah selama 3 tahun. Namun, Penggiliran
ini hanya dijalankan bagi rakan kongsi dan bukan bagi firma audit.

The Independent Regulatory Board for Auditors (IRBA) telah menetapkan MAFR bagi
juruaudit public interest entities (PIE) adalah seperti berikut:
- Juruaudit yang terlibat tidak boleh menjalinkan hubungan dengan PIE tidak lebih dari
10 tahun kewangan syarikat dan,
- Firma audit hanya layak untuk dilantik semula sebagai juruaudit syarikat itu hanya
selepas berlalunya 5 tahun kewangan.

Kewajipan yang ditetapkan oleh IRBA ini adalah terpakai kepada PIE iaitu contohnya ialah,
bank, syarikat insurans, skim pelaburan, dan perkhidmatan kewangan. Tarikh berkuatkuasa
bagi kewajipan ini adalah bermula pada 1 April 2023.

8
3.0 Isu
3.1 Kejujuran Juruaudit Dengan Kliennya

Kejujuran juruaudit dengan kliennya ini merupakan antara faktor penting dalam
hubungan juruaudit dengan kliennya. Hal ini kerana, sekiranya juruaudit tidak memberikan
maklumat yang tepat, juruaudit boleh dianggap sebagai cuai dalam melaksanakan tugasnya.
Isu ini dapat dikaitkan dengan kes Hedley Byrne & Co Ltd Vs Heller & Partners Ltd (1964)
dimana Heller & Partners Ltd (Heller) merupakan juruaudit kepada Hedley Byrne & Co Ltd
(Hedley) yang merupakan sebuah syarikat pengiklanan. Fakta kes ini adalah Hedley
menghubungi Heller untuk mengetahui keadaan kewangan Easipower Ltd termasuk rekod
kredit. Easipower Ltd juga merupakan pelanggan kepada Heller. Hedley ingin mengetahui
keadaan kewangan Easipower Ltd kerana Hedley bercadang untuk memasuki beberapa
kontrak dengan Easipower Ltd dan ingin memastikan keselamatan kewangan syarikat mereka
juga. Heller menyatakan bahawan keadaan kewangan Easipower Ltd berada dalam keadaaan
yang baik dan telah mengabaikan kewajipan berjaganya dengan menyatakan bahawa
maklumat berkenaan adalah untuk kegunaan peribadi Heller. Dengan maklumat yang
diberikan oleh Heller, Hedley memasuki kontrak bersama Easipower Ltd. Namun, tidak lama
selepas itu, Easipower Ltd muflis dan Hedley tidak dapat mengambil semula pelaburannya di
dalam Easipower Ltd. Hedley mendakwa Heller melakukan kecuaian dan mendakwa
maklumat yang diberikan kepadanya adalah cuai dan tidak benar.

Menurut undang-undang, juruaudit boleh dianggap sebagai cuai, melanggar kontrak

atau tidak jujur jika mereka gagal menjalankan tugas-tugas audit secara teliti dan sewajarnya.
Mahkamah mendapati terdapat hubungan yang rapat antara Hedley dan Heller yang
mewujudkan kewajipan berjaga-jaga. Selain itu, ia juga munasabah untuk Heller mengetahui
bawah maklumat yang diberikan akan digunakan untuk memasuki sebuah kontrak. Dengan
terhasilnya hubungan yang istimewa ini, defendan iaitu Heller mesti mengambil kewajipan
berjaga dalam pemerian nasihat untuk mengelakkan liabiliti kecuaian. Walaupun begitu,
Heller berjaya mendapatkan pengecualian yang cukup untuk melepaskan Heller daripada
kewajipan berjaga yang muncul.

9
3.2 Kesan Daripada Audit Nilai Tambah Terhadap Hubungan Juruaudit & Pelanggan

Isu ini akan membincangkan tentang bagaimana hubungan klien dengan juruaudit
akan memberi kesan kepada tahap audit nilai tambah yang diterima oleh
pelanggan.Perkhidmatan audit nilai tambah adalah dikaitkan dengan aktiviti perkhidmatan
pelanggan, hasil daripada audit yang tidak berkaitan dengan pengesahan penyata kewangan
serta memberi manfaat kepada pelanggan dan firma audit. Contoh perkhidmatan nilai tambah
adalah seperti komen pengurusan dan lain-lain jenis nasihat juruaudit serta maklum balas
mengenai perakaunan, kawalan dalaman, dan isu isu perniagaan am.

Sebagai juruaudit yang memberikan laporan audit,juruaudit juga boleh membuat

laporan kepada pelanggan mengenai pemerhatian dan cadangan yang berguna.Berdasarkan
kes (Fontaine dan Pilote 2011, 2012) perkhidmatan audit nilai tambah adalah amat penting g
kepada pelanggan persendirian, kerana mereka boleh mendapatkan maklumat dan nasihat
daripada juruaudit selain daripada perkhidmatan audit teras.Tambahan pula,suatu kaji selidik
telah dijalankan terhadap juruaudit di dalam firma perakaunan awam dan telah mendapati
bahawa komitmen juruaudit kepada pelanggan berkembang sebagai tindak balas kepada
juruaudit yang memberi layanan yang adil dan sokongan yang diterima daripada pelanggan.
Di sebaliknya, didapati bahawa juruaudit yang lebih komited kepada pelanggan mereka akan
memberikan lebih banyak perkhidmatan audit nilai tambah. Hubungan yang lebih kukuh
antara juruaudit dengan pelanggan mereka akan menghasilkan tahap perkhidmatan pelanggan
yang meningkatkan keperluan audit teras. Dalam erti keputusan pula,hubungan pertukaran
sosial yang kuat, akan meningkatkan persepsi layanan yang adil antara juruaudit dan
pelanggan dan juga meningkatkan sokongan yang diterima oleh pelanggan. Secara
khususnya, keadilan yang dilihat pelanggan meramalkan sokongan daripada pelanggan serta
sokongan pelanggan dapat meramalkan komitmen juruaudit kepada pelanggan.Tempoh
juruaudit dengan pelanggan juga menghasilkan komitmen yang lebih besar kepada
pelanggan.Selain itu,dari segi permasalahan pula Permintaan audit sering menyusahkan
beberapa orang dalam organisasi pelanggan. Juruaudit boleh mengganggu tugas biasa pekerja
dan sebagai akibatnya, kedatangan pasukan audit sering dilihat tidak baik-terutamanya oleh
kakitangan peringkat rendah seperti pemegang buku, kerani dan lain-lain.Pengurus pelanggan
boleh memudahkan pandangan ini dengan menetapkan nada yang positif di bahagian
atasberkomunikasi kepada kakitangan peringkat lebih rendah kepentingan audit dan
menggalakkan mereka untuk memberi layanan juruaudit dengan wajar.

10
3.3 Kebebasan Juruaudit Kerana Ikatan Ekonomi Yang Diwujudkan Antara Juruaudit
& Pelanggan

Skandal perakaunan banyak berlaku di syarikat-syarikat yang terkemuka seperti

Enron, Tyco dan Worldcom. Skandal perakaunan yang berlaku ini menimbulkan keraguan
pelabur kepada syarikat-syarikat terkemuka ini. Kesan daripada skandal perakaunan ini juga,
banyak syarikat mendapati nilai ekuiti mereka jatuh secara mendadak dan mengalami
penurunan dalam kredit penilaian terhadap isu-isu hutang. Syarikat-syarikat yang terkesan ini
juga terpaksa memfailkan perlindungan kebankrapan daripada pemiutang. Laporan kewangan
juga mencatatkan kegagalan yang meluas dan kawalan dalaman yang lemah menjadi punca
utamanya. Kesan daripada skandal perakaunan yang berlaku ini juga, terdapat empat
perubahan besar yang berlaku di dalam industri pengauditan ini. Antaranya ialah sifat industri
audit berubah kerana tiga daripada 4 firmas besar audit mempunyai sama ada menjual atau
mengumumkan secara terbuka mengenai rancangan untuk menjual perniagaan perundingan
mereka. Selain itu, Arthur Andersen yang sebelum ini merupakan salah satu 5 firma besar
audit keluar dari dunia perniagaan. Seterusnya, pada bulan Julai 2002, Presiden George W.
Bush telah menandatangani Rang Undang-undang Sarbanes Oxley yang juga dikenal sebagai
undang-undang pengawasan korporat. Akhir sekali, pada bulan November 2003, Bursa
Saham New York mengguna pakai tambahan set peraturan tadbir urus korporat yang
berkenaan syarikat dengan saham yang disenaraikan di pasaran mereka.

Kebebasan juruaudit pasti tergugat apabila mempunyai ikatan ekonomi dengan

kliennya. Memandangkan juruaudit juga merupakan sebuah perniagaan dan memerlukan
pendapatan untuk bertahan dalam industri, terdapat klien yang mengambil kesempatan diatas
isu ini. Kebebasan juruaudit juga mula tergugat apabila juruaudit bergantung kepada
pendapatan yang dihasilkan melalui perkhidmatan audit yang diberikan kepada pelanggan.
Tambahan pula apabila pelanggan membayar yuran audit yang sangat tinggi sehingga
kehilangan pelanggan tersebut akan menjejaskan sebahagian pendapatan syarikat pengauditan
tersebut. Dalam menangani hal ini, juruaudit perlulah meneliti semula perjanjian dengan
klien kerana tujuan perkhidmatan audit diperlukan adalah untuk memberi maklumat yang
tepat kepada pihak pelabur syarikat kliennya. Sekiranya juruaudit bersikap tidak profesional
dan cuai, ia akan menjejaskan kebebasan juruaudit. Tambahan pula jika berlaku isu tentang
syarikat kliennya pada masa hadapan.

11
4.0 Kesimpulan

Kesimpulannya,terdapat pelbagai isu tentang juruaudit pada masa lepas dan

kini.Banyak pengajaran yang boleh diperolehi daripada kes kes tersebut.Untuk isu pertama
pula,Heller & Partners Ltd gagal untuk menjalankan tugasan mereka secara profesional.
Juruaudit perlu menjalankan tanggungjawab mereka dengan cermat serta menjaga hubungan
dengan pelanggan agar tidak berlaku kecuaian antara mereka.Seterusnya untuk isu kedua
pula,audit nilai tambah merupakan perkara yang amat penting kepada pelanggan persendirian
disebabkan oleh cadangan serta nasihat yang ingin mereka perolehi untuk keperluan audit
asas.Kajian yang dilakukan mendapati bahawa layanan yang adil dilihat daripada pelanggan
menyumbang kepada pembangunan hubungan pertukaran sosial antara juruaudit serta
pelanggan mereka.Akhir sekali iaitu isu ketiga,terdapat rombakan menyeluruh ke atas
peraturan tadbir urus korporat ke atas syarikat syarikat terkemuka seperti Enron,Tyco dan
Worldcom serta termasuk kebebasan ahli lembaga pengarah,jawatankuasa audit dan juruaudit
luar yang menyediakan perkhidmatan bukan audit kepada firma firma tersebut.Juruaudit
hendaklah setiap masa mengekalkan kebebasan dari segi pemikiran dan perlakuan diri serta
tidak membenarkan perkara yang boleh menggugat kebebasan juruaudit dalam merancang,
menyiasat dan melaporkan secara profesional.Di samping itu, juruaudit tidak boleh
dipengaruhi oleh mana-mana entiti dan individu yang mempunyai kepentingan. Pendapat
juruaudit adalah berasaskan bukti nyata yang diperolehi mestilah dilakukan melalui kaedah
pengauditan yang profesional.Para audit yang mempunyai pendapat hendaklah bebas
daripada pengaruh pandangan peribadi ataupun daripada pihak lain yang berkepentingan.

12
5.0 Rujukan

INTERNATIONAL STANDARD ON AUDITING 220 “QUALITY CONTROL FOR AN

AUDIT OF FINANCIAL STATEMENTS”
Microsoft Word - A010 2010 IAASB Handbook ISA 220 (ifac.org)

Marquita Toinette Barton, 2002, “Analysis of the Mandatory Auditor Rotation Debate”
https://trace.tennessee.edu/cgi/viewcontent.cgi?
article=1512&context=utk_chanhonoproj

QUESTIONS AND ANSWERS ON AUDIT PARTNER ROTATION REQUIREMENTS IN

MALAYSIA
https://www.mia.org.my/v2/downloads/circulars/2018/77/MIA_Audit_Partner_Rotati
on_Requirements_in_Malaysia.pdf

Qianwen Rong, 2017, “Mandatory Audit Firm and Audit Partner Rotation”
https://scholars.unh.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1355&context=honors

RSM, 2019 “What does mandatory audit firm rotation mean?”

What does mandatory audit firm rotation mean? | RSM South Africa What does
mandatory audit firm rotation mean

Sebastian Augustsson and Alexander Österlind, 2017, “The Effects of Mandatory Audit Firm
Rotation on Audit Quality”
https://www.semanticscholar.org/paper/The-Effects-of-Mandatory-Audit-Firm-
Rotation-on-Augustsson-
%C3%96sterlind/b925d8e113347f0699f01284a2dc136fc1a2ef82

Richard Fontaine and Luciano Pilotti,2016,Audit Clients Want to Cooperate with their
External Financial Auditor, but also Remain at Arm’s Length
https://www.researchgate.net/publication/314109117_Audit_Clients_Want_to_Cooperate_wi
th_their_External_Financial_Auditor_but_also_Remain_at_Arm's_Length_a_Canadian_Surv
ey_Study

Auditor-client relationships: an assessment of relationship quality., Ahmed Beloucif, 5 Aug

2014, https://rgu-repository.worktribe.com/output/248481/auditor-client-relationships-an-
assessment-of-relationship-quality

13