° a b. ° 4. °° Compras, fornecimentos dvidas a pagar ‘GUNTAS DE ESCOLHA MULTIPLA oGoparcbletvo de circularizar os fornecedores 6: Comprovar que o fornecedor existe dentificar passivos omitidos, Comprovar que os pagamentos foram efetuados, Verificar que as compras ocorrerarn 93 9.4 95 4, Para testar a assereao do corte as Compras 0 auditor deve: b, o d, Selecionar aleatoriamente faturas de Compras e verificar se so su- Rortadas por notas de encomenda, Selecionar aleatoriamente notas de encomenda e verficar as respe- tivas faturas, Selecionar faturas recebicas perte do fm do exeroicio, verificando se foram contabilizadas nese exercicio Selecionar faturas recebidas No inicio do exercicio seguinte, veriicande se foram contabilizadas nese exercicio, Circularizar as institulgdes financeiras, Guial das seguintes situagées origina uma Sobreavaliago do resultado do exercicio? a Capitalizar uma despesa que deveria ser Considerada como gasto do exercicio,96 97 98 99 Manual de Auditoria Financetra b. Nao contabiizagao de uma fatura de um fornecedor de mercadorias, Nao contabilizagao de uma fatura de um fornecedor de servicos. Todas as anteriores originam sobreavaliacao do resultado do exer- cicio. Se 0 auditor ao circularizar os fornecedores nao obtém respostas sufi- cientes deve: ‘a. Aumentar o alcance das provas de corte. b. Verificar se as faturas que estavam em aberto a data do balango foram pagas posteriormente. c. Verificar se as faturas que estavam em aberto & data do balango séo suportadas por ordens de compra e por guias de rececdio. 4d. Todas as respostas anteriores esto corretas. Uma determinada empresa encomendou 0 extintores a um fornecedor. © fornecedor apenas enviou 30 extintores, tendo o departamento de re- cegdo aceitado esses extintores. A fatura emitida pelo fornecedor, que era relativa a 50 extintores, foi paga pela empresa. Qual dos seguintes controlos & o menos provavel de identificar a situagao descrita? a. Antes da contabilizacao da fatura o departamento de contabilidade deve verificar se a fatura do fornecedor esta de acordo com a guia de recegao e com a nota de encomenda. b. O departamento de recegdo deve confirmar se os bens entregues pelo fornecedor so os constantes na ordem de compra. ¢. Ardem de compra enviada para o departamento de receg&o no deve conter a quantidade dos bens. d. O pagamento ao fornecedor apenas deve ser efetuado apés a verifi- ‘cago de toda a documentagao de suporte. Um dos procedimentos para testar a assereao da plenitude dos saldos de fornecedores é a circularizagao. Quais 0s fomnecedores que o aucitor deverd circularizar: a. Os fornecedores com maior volume de negécios durante 0 ano, b. Os fornecedores que apresentem um saldo significativo. c. Os fornecedores que apresentem elevados saldos contra-natura d, Todas as respostas anteriores esto corretas. Qual das seguintes afirmacdes 6 correta? a. A circularizagao dos fornecadores é sempre efetuada a data de 31 de dezembro. b. Acircularizagao dos fornecedores pode ser efetuada a uma data an- terior & data de encerramento.Capitulo 9. Compras, fornecimentos e dividas a pagar 25 © A circularizagao dos fornecedores pode ser efstuada a uma data an- terior @ data de encerramento, devendo o auditor verficar eventual atteragdes que tenham ocorido entre a data de circularizagao ¢ 2 data de encerramento. © auctor no necessita de efetuar a circularizagao dos saldos de fornecedores, se a empresa dispuser de um bom sistema de con, trolo interno, 9-10 Qual dos seguintes procedimentos analticos ndo 6 efetuado na érea de Compras, fornecimentos e dividas a pagar? a b. °. d, Célculo do prazo médio de pagamentos. Célculo da margem bruta, Andlise comparativa, com 0 periodo homélogo, da evolugdo das brincipais rubricas de fornecimentos, ‘Apuramento do récio clientes/vendas,46 Manual de Auditoria Financeira Caso prittico 9.1 Um dos testes mais utiizados para testar as asserg6es da plenitude ¢ da valori- zago na étea das compras, fornecimentos e dividas a pagar, é a circularizagaio dos saldos de fornecedores. A data de 31/12/N o saldo da conta de fornecedores estava discriminado como se segue: Saldo Fornecedores c/c 325,925,00 “Fomecedoros Nacional _aa@.505- Fomecedores UE 450006158" “Fomecedores autos newadoa ~~ 44.09000 Durante a fase de planeamento foi determinado um risco de amostragem de 5%, uma taxa de desvio toleravel de 6% e uma taxa de desvio esperada de 2%. Durante as visitas interinas foram efetuados testes aos controlos, que consis- tiram em: — Levantamento e teste do fluxo de transagées. Foi testado: a requisigéio de bens e/ou servigos, a emissio de ordens de compra, a recego dos bens, a verificagao e confirmago da fatura do fornecedor, pagamento ¢ a conta~ bilizagao da obrigacdo e do pagamento. — Andlise dos relatérios trimestrais; Os auditores decidiram circularizar os saldos de fornecedores & data de 31/120, Dado sé existir um fornecedor de outros mercados, os auditores selecionaram este fornecedor, alocando a distorgao tolerdvel estabelecida no planeamento aos restantes fornecedores. Para efetuar a selegao da amostra recorreram & amostragem estatistica MUS, Nas tespostas recebidas dos fornecedores, veriicou-se a existéncia de algu- mas diferengas. O trabalho necessério para investigar a que se devem tais discrepancias encontra-se evidenciado no quadro infraCapitulo 8, Compras, formecimentos e dividas a pagar ‘Trabalho realizado _ A dlferenga coresponde a dus fati- ras datadas do 11/12/N e de 27/12)N, VENANCIO 8. ambas com o valor de 2:050,00. Aen: IRMAOS, LDA 78.000,00 28.100,00 4.100,00, {toga das mercaderias (materia prima ‘Y)foi em 31/120, tendo sido include 0 invent, AA difernga corasponde a fatura a? 270, datada de 31/12/N, no valor de 8.980. A mercadoria foi edquirida om regime FOB (a data de embaraue no REL, LOA 8467.00 $6487.00 egeoaa ‘aim cotengoro fl ce any "2 ‘mercadoria chegou em Janeiro" de Net, tondo a fatura sido contabiizada nessa més, Fatura datada de S1/12IN relatva @ Servos prestados no més de Decor: PARES SS © 750000 75099 me lemrne ema ceOe ume ances Sa migra, veriorse tae ae esa crane or eee _ Scmce ae S paaroy A teres coreeponds A Gia MORRO S40100 saoron St eon 8a erate on ase ane aren - Vertue gue » ABC pagar aa imoornis dives go Groene Neweecoien © sasmon tesmngo ins aut On he Gab en treo doh © saloon ia rca aia one Femmes outs aysayao 87.807,00 gaan ia to a ea oe: ree 00 TES S.0700 USS" tna Ue es 81/12/N, EUR/USD ora de 1.34.