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    GACETA OFICIAL DELA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ANOCXLII— MES II Caracas, martes 18 de noviembre de 2014 SUMARIO PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Decreto N° 1.434, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Cédigo Organico Tributario. Decteto N° 1.435, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, ‘Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Decreto N° 4.436, mediante el cual se dicta e! Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que Establece e! Impuesto al Valor Agregado. Decceto N? 1.438, mediante e! cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones Extranjeras. Decreto N? 1.441, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Organica de Turismo. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Decreto N° 1.434 17 de noviembre de 2014 NICOLAS MADURO MOROS Presidente de la Repiblica Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor eficaca poltica y calidad revolucionaria en ia construccén del socilismo, y el engrandecimiento del Pals, basado en los principios humanistas, y en las condiciones morales y cas olverianas, por mandato del pueblo, en ejercicio de las atribuciones que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la Constitucién de la Repibiica Balvariana de Venezuela y de ‘conformidad con lo dispuesto en lo literales "b" y "h* numeral 4, y el iteral “c” numeral 2, del articulo 1° de la Ley que ‘Autorza al Presidente de la Reptblica para dictar Decretos can Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le delegan, ppublcade en la Gaceta Oficial de la Reptbiica Bolivariana de Venezuela N° 6,112 Extraordinario, de fecha 19 de noviembre dde 2013, en Consejo de Ministres. prcTo El siguiente, DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DEL ‘CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO TiTULor Disposiciones Preliminares [Articulo 1°. Las dsposicones de este Céigo Orgénica son ‘aplicables a los tributes nacionales y a las relaciones jurcicas ervadas de esos triautos. Para los tributos aduaneros el Cédigo Orgénico Tributario se aplicaré en lo atinente 2 los medios de extincién de las ‘obligaciones, @ los recursos administratvos y judiciales, la {determinacién de intereses y en lo relativo 2 las normas para la administractén de tales tributos que se indican en este Cécigo; para los demas efectos se apiicaré con cardcter supetori, Las normas de este Cédigo se aplicarén en forma supletoria 2 los tributos de los estados, municiplos y demés entes de la divsién poltico territorial. E| poder tributaro de los estados y municipios para la creacién, modiicacion, supresién 0 recaudacion de los tributos que la Constiucicn y las leyes le atrbuyan, incuyendo el establecimiento de exenciones, ‘exoneraciones, benefcios y demas incentivos fiscales, seré ‘ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y utonomia que le son otorgadas, de conformided con la CConstitucén y las lees dctadas en su ejecucion. Para_los tributes y sus accesorios determinedos por, administraciones tributarias extranjeras, cuya receudaciin sea solctada 2 la Repiica Bolvariana de Venezuela de conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Cédigo se aplcaré en lo referente a las normas sobre cobro ejecutvo, Parigrafo Unico, Los procedimientos amistosos previctos en los tratados para evitar la doble tributaclén son optativos, y odrén ser soliitados por el interesado con Independencia de los recursos. administrativos y judicales previstos en este Céago. ‘Articulo 2°. Constituyen fuentes del derecho tributario: 1. Las disposiciones consttucionaes, 2. Los. tratados, convenios 0 acuerdes internacionales celebrados por la RepUbiica Balvariana de Venezuela Las leyesy los actos con fuerza de ley. Los contratos relatos 2 la estabdad juricica de regimenes de tributos nacionales, estadales y rhunicipales. 5. Las reglamentacones y demés disposiciones de carécter general establecidas. por los érganos adminstratives facuitados al efecto, Parégrafo Primero. Los contratos de estabilldad juridica 2 los que se refiere el numeral 4 de este ariculo deberén contar con la opiniin favorable de la Adminstracién Tributaria respectiva, ¥y entrarén en vigencia una vez aprobados por el 6rgand leaislativo correspondiente. Paragrafo Segundo. A los efectos de este Cédigo se tentenderén por leyes los actos sancionados por las autoridades rnaconales, estadales y municipales actuando como cuerpos. lealsiadores. Articulo 3°. Sélo a las leyes corresponde regular con sujecién alas normas generales de este Cécigo las siguientes materia: N*6.152 Extraordinario etendado El insto del Poder Popular de Paniescén sys ICARDO 20SE MENENDEZ PRIETO. Reendad E Misra del Poder Popular para Eccroma, Franz y Barca Pica «sy RODOLFO CLEMENTE MARCO TORRES efrendado Er Minsto dol Por Popular parala Detersa| «sy ‘aon PADRINO LOPEZ Roendado LE Mitra del Poder Popular pare ei conerio us) [ISABEL CRISTINA DELGADO ARRIA Reendado Ercargade oe Mintaro de Poder Popa para industras as) JOSE DAVID CABELLO RONDGN Reendado El mins del Poser Popul para eles as) i ‘ANORES GUILLERMO IZARRA GARCIA Refrendado ElMinstro dol Per Popular para la Agrcutura y Teas as) ose .uls seRRoTERAN NUeZ ferendado Ltanete cl Poser opr pre Ecacn Uvertr, Ger y Tecra cs oe (MANUEL ANGEL FERNANDEZ MELENDEZ Refendada Mitr det Poder Popular para ta edveacén as) ‘HECTOR VICENTE RODRIGUEZ CASTRO Refendado La Ministre el Poder Popular pare lasaug as) [NANCY EVARISTA PEREZ STERRA Reterdaco Minto dl Poder Popuar para 1 Proceso Social 6 Trabajo ts) . 38S RAFAEL MARTINEZ BARRIOS Rafendado El Minsvo del Poder Popular pare “Transport Teresve y ObresPublcas as) HAIMAN EL TROUDI DOUWARA fetendado Es Mevsvo del Peer Popul par Transport Reuben y Aeeo as) (GIUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORIO Retrendedo El Minstro de Poder Popul para Ecoscisino, HADtaty Viende «sy RICARDO ANTONIO MOLINA PERALOZA GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA. 9 efendado Minstrel Per Popul de Pevsieo y Minera ws) ' ASDRUBAL JOSE cHAver MENEZ Retendodo Latina det Peder Pepuar para le Comuricacin ya Informacion as) {UCQUELINE COROMOTO FARIA PINEDA Retrendado Minto de Poser Popular para las Comuns y los Movimientos Socales as) Retendado intr del Poder Popular para la Almereacon as) Lias 20s aya MaLANO ‘Wt J0S¢ BELLO RODAS Retendada Mins del der Popular sara Taccuture «sy REINALDO ANTONIO TTURRIZA LOPEZ Refendoco inst del Poder Popa para Ia Juventud yl Deporte asp . ANTONIO ENRIQUE ALVAREZ CISNEROS, Retentaco La Ministre del Poder Popular pare tos Pueblos Ineigenae as) ‘ALOHA JOSELYn NUflez GUTIERREZ Refrendaco Lamina del Poser Popuat rela Mujer ya Igual ce Género «sy /ANDREINA TARAZON BOLIVAR Retendodo instr de! Poder Popul pee la Energie Secca es) {ESSE ALONSO CHACON ESCAMILLO Refendado La Mista el PoeePopuar ava el Service Pentencaro as) MARIA IRIS VARELA RANGEL Decreto N° 1.436 17 de noviembre de 2014 NICOLAS MADURO MOROS Presidente de la Replica Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor ‘efcacia poitica y calidad revoluconatia en la construccién del sodialismo y @ engrandecimiento del ais, basado en los Principios humanistas y en las condiciones morales y éticas balvarianas, por mandato del pueblo, y en ejeracio de las atribuciones que me confiere el numeral 8 del articulo 236 de la Constitucién de la Republica Bolivanana ce Venezuela, y de conformidad con lo dispuesto en jos literales "b” y “h” del humeral 1, y iteral °c” del numeral 2 del aticulo 1° de la Ley {que Autoriza al Presidente de la Republica para dictar Decretos. con Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le elecan, en Consejo de Ministros 80 GACETA OFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA, 1N*°6.182 Extraordinario pIcTo siguiente, DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE REFORMA DE LA LEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Articulo 1°. Se mocifica e articulo 16, e cual queda redactado e la Siguiente manera: “articuto 16. No estan suietos a! impuesto previo en este Decreto con Range, Valor y Fuerza de Ley: 41 Las importaciones no definivas de bienes muebies, ce conformadad con fa normative advanere. 2. las ventas ce bienes _muebles intangibles 0 Incarorales, tales como especies fscales, acciones, bones, edoules typotecarias, efectos mercanties, focturas aceptadas, ablgaciones. emiides. por ‘como nachos imponbles por este Decreto con Rargo, Valor y Fuerza de Ley. Lo antenor se entenderd, ‘perce deo dispuesto en el numeral 4 ae! arto 4 de este Decreto con Rango, Valor y urea de Ley. 3. Los préstames en nero 44 Las operaciones y servicios en general reatzedes por Jos bancos, insttutos de créctes 0 empresas regiaas por ef Decreto con Ranga, Valor y Fuerza de Ley General de Bancas y atras Insttuciones Fnancieas, Indus ies empresas de arrendemiento finarciero las fondes de! mercaco monetano, sin penuici de io lestablecido en ei pardorao segundo del arcu § de teste Decreto con Rargo, Valor y Fuerza de Ley, © ‘qualmente las realesdes por las. insttuciones ‘Bencarias de crélto 0 frencieras reaiaes por leyes ‘especies, as insttuciones y fondes de aharre, les ‘fondos de pensién, (os fondos de retro y previsisn soci, las cooperatives de ahora, las bolas de valores, las entigades de ahoro y préstamo, las bolsas agrcols, asi como i comisin que los puestos ‘de balsas agrcoes cobren 2 sus clentes por 2! ‘Serio prestado por la compra de productos y teuos ‘2 origeno destino agropecvaro, 5. las operaciones de segura, reasequro y demés ‘aperaciones reaizadas por is socedades de seguro ¥ reasegures, los agentes de segures, ls comedores e sequros y socedades de coretaie, los ajustadores Y demés auxilares de segures, de confarmicad con {0 establecido en a ley que regula mater 6. Los senicos prestados bajo relscién de dependenca ‘de cantorruaed con et Decreto con Range, Valor y ‘Fuerza de Ley Orgénica del Trabay, los Trabaiadores fas Tabajacoras. 7. as actniaades y operaciones reaizades por los entes ‘reades por e! Elecutvo Nacional de conformidad con ef Cécigo. Orgénico Trbutaio, con el objeto de _asegurar la ainisracion flores de les tibutos de Su competency as! como las realizades por los entes ‘reados por ls Estados 0 Munibios para los mises res. Parigrato Unico: En concordarcia con 'o estableciéo fen ef artculo 29 de este Decreto con Range, Valor ¥ ef mouest a valor agregado. Las personas que reaicen operaciones no sujetas, aun ‘cuando sea con cardcter exclusive, debersn soportar ef traslado del imovesto con ocasién de ia importacién © compra de bienes y 19 receacién de servicios gravadbs. Iguatmente ceoeran soportario cuando, en vitud de sus ‘acovdades propias ysagiin sus. contrataciones con Darteuiores, estén lemades @ subrogarse en ef pago de tna operecion gravada, 0, cuando, traténdose de sonedades de segue y reaseguro, paguen los montos ‘asagurades conforme a las pétzas suscrtas.” lo 2°, Se modifica el arvculo 25, e! cual queda redactado ella siguiente manera: yticuto 25, En los cos05 en que ls base imooribe de 1a venta 0 prestacén oe servico estuvere expres en Imoneds evtranjor, se estabieceré la equualenca en ‘moneda nacional a) tipo de cambio comente en el ‘mercado det of en que ecura el hecho imgonble, sao (que este acura en un oa 70 Nabil para ol sector frnanoero, en cay ¢250 se apicard el vgente en ed ‘nab inmedstamente siguiente af dela operacién. nos casos de la importacin de bienes ls conversin de los valores expresados en moneda extraner® que efinen la base imponible se hard conforme a io prevsto (7 (a Ley Ongdnica de Advanasy Su Regiamento Articulo 3°. Se modifica el articul 27, e cual queda redactado de la siguiente manera “Articulo 27, L2atcuotaimpostna general aplcable ais ‘base imponibe corespondiente poara ser medificads por ef EJecutvo Nacional yestard comprenalae entre un time ‘minimo de acto por cento (8%) y un maimo de decile Y medio por ciento (16 5%). Ejecutivo Nacinal pods establecer alevotas dstintas para’ determinados bianes y Services, pero as mismas no podhs exceder les lnites revisos en este aru. 2 icuots imposita eplcable @ as ventas de ‘@xporacion de bienes muebles y @ ls expertaciones de Servicios, Ser del caro por conto (0%). Se splicard una alevote adicanal que poord ser ‘moaficada por el Elecutio Nacional y estaré comprendida ‘entre un timte minimo de quince por ciento (1584) yun ‘maximo ce veite por cento (20%) de les bienes y _prestaciones de services de consumo suntuano defines fen el TITULO Vl de este Decreto con Rango, Vlor y Fuerea de Ley, 42 alcuota impositve aplcable 2 tas ventas de ‘ierocaroures naturales efectuaas por las empresas ‘mas, reguadss en ig Ley Orgdnca de Midrocarburos, 3 Perdis de Venszes, SA. 0 a cualquiera de 13 flales e est, sera de cero por Cento (095) ‘Articulo 4°, Se modifica el articulo 30, cual queda redactado de la siguiente manera: “Articuto 30. Los contribuyentes ordinarios que hubveran ‘acturado un deito fiscal superior al que correspond, \deberén computario a is efectos de la determinaciin de! ‘mento de las oébtos cates de! respective period de limposicin, salve que hayan subsanado el er0r dentro ae! refed period.” -Articulo 5°. Se modifica el articulo 33, e cual queda redactado de la siguiente manera 1N* 6.182 Extraordinar “Articulo 33. Sob ls actividades defiidas como hechos _mponibles del mpuesto establecco en este Decreto con ‘Rango, Valor y Fuerza de Ley, que generen abit fiscal 0 ‘se encuenten sietasa 1a alcota impositna ceo tend derecho ala deauccin de los rédtos fiscal soportados or los contrbuyentes ordnaris con motivo de a ‘akuistacn 0 importacn de blenes muebles corporales 0 Sservous, sempre que: 11. Corespondan a castes, gastos 0 egresos propos de la acthidad econdmea habitual de’ contibuyente ‘ordéinaro, 2 No exceden del impuesto que era legaimente procedente. 3. Estén amparades en decisracones, liquidaciones fefectuedes por Ie Administracion | Acuanera. y ‘Tibutana 0. en los documentos que cumplen ios requisites minimes establecdes en este Decreto con ‘Rango, Vator y Fuerza de Ley. El derecho 2 deduct of crédto fiscal no poord ejercerse aespucs de transcuris doce (12) periodes impostves, fcontados 2 partir de le fecha de emisiin de Carrespondiente factura 0 nota de dito, deta fecha de Cectaracisn de aduanes 0 de fa fecha del comorabente de ‘pago del imauesto en el caso de recepcisn de servicios roveniotes do evterer. Parégrafo Primero: No serén dedvcibles los créitos ‘sates J. Includes en facturas y demés documentos falsos 0 ‘no fcedlgnas u otorgados por quienes no fuesen controuyentes ordnatios, 2. No vinculados drectay exclusivamente a i activitad ‘empresa 0 profesional del contibuyente ordineris. 3. Soportaces con ocasién a ls recepciin de servicios ie caries y Uebides, bebiaas ocondices cespecécutos pubices, Parigrafo Segundo: No se entenderén vinculsdos ‘recta y exclisvamente 2 la acted emoresaral 0 profesional del contrituyente ordinana, entre otro, fos ‘rdatos Piscales provententes de la acuiscén ce: 1. Bienes que se destnen habitvalnente 2 dicha actindad y 2 owas de neturaleze no emoresari! ni profesional por periodes de dempo alternaaves. 2. Bienes 0 servtios que se utlcen simuténeamente are activdaces empresanaes 0 profesionales y para necesidades prvadas. 3. Bienes 0 derechos que no figuren en fa contabied ea actuidsd empresana! 0 profesional cel controuyenteoranara. 4. Bienes destinadas 2 ser utilzades en la saistaccién ‘de necesaces ersonales 0 partculares de os empresanas 0 protesonales, de sus faraitares 0 de! personal depenchente de fos miss.” Articulo 6°. Se modifica el aticulo 45, el cual queda redactado e la siguiente manera: “Articuto 45. Los contribuyentes que se encuentren en (@ eeecucin de provectas industrials cuyo desarrolo sea ‘mayor 2 seis. (6) porcdes de impascén, podrsn Suspender ia uuitzaccn ce fs crédtes fscates generads ‘durante su etapa preoperatva por ia importacién y fa ‘acuiskién naconaies de benes de capital a com por a recezcin de aquellos servicios que aumenten el valor de activo de diches bienes 0 seen necesaros pare que GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA <éstos presten las fincones 2 que estén destinades, hasta ef periods tnbutario en el que comiencen 2 generar débtas fiscales. A estos efectos, los créitos ‘scales onginades en los dstites perogos (rbutaios everén ser austados considerando ef fncice Nscons! de Preces at Consumer fjado por 19 autora competente, desce ef periodo en que se criginaron fos respectvoscréctosfiscats hasta e period tributario en ‘que genere e! primer debit fica Parégrafo Primero: Los sujetos que se encuentren en | ekecuciin de proyectos Indusinales destinados esenciamente 3 (e exportactin 0 3 generar divisa, Podhén opter, previa aprobaciin de le Admnistacién Trbutara, por recuperar el Impuesto que hubveran soporteds por las operaciones mencionadas en el fencabezamiento de este arteulo, siompre que sean cefectuades durante fa etapa preaperativa de os referios supetos 4a Aaminisractén Troutara deber$ pronuncarse acerca Ge fa procedencia de mur a is solctantes dentro del négimen de recuperacion aqui prewsto, en un lapso que 10 padkd excede de trenta (30) das continas contados 2 partir de is presentaccn de is solctud respective, La Trecuperacién del puesto. soportade se. efectuard ‘meclante ia emisiin de certfcados especiales por a! ‘monte incicad como eréito recuperabie. Dichos certicados poorén ser empleados. por ios. refers syjtos pare e/ p2p0 de tributes nacionales y ‘us ‘accesories, que ingresen 3 (a cuenta det Tesoro Nscona, 2 cecios 3 tercras para los mismas fies. na ve que le Admiitractn Tribtaro haya aprobado ® clsion del sotant, ol réginen de recipeactén tenor una voenca ge creo (5) af conta 9 partir ae ico de 1 etapa prosper, 2 por In pereeo menor si la ipa preoperative trmn ates ce ‘ercerse ro laa‘ vere el trmino onceaeo inaairent el sotorte demestra que 3s tap preperaa r ha conic, opto de dace) regimen de reupersén pod Ser proregado por @! tome toc So0 neces pars au concueen oempe theo! mio no exceds Ge cnco(5) aos ype Gertie por pare del eresado. eas ‘reunions ave stun. 1 Jecutlvo Nacional ditard las novmas tendentes 2 regular e! région agul previo. Pardgrafo Segundo: 12 excogencia del réginen ‘estabieodo ‘en ef Pordgrate anterior, exchye la posiblifad de suspender ia utilzactin de los créctos ‘ascates en los tsiminos prevsts en ef encabezamiento ob este artcule’ Articulo 7°, Se modifica el aticulo 48, e cual queda redactado de i siguiente manera “Articulo 48. £1 imovesto que debe pacarse por las ‘importaciones defintvas de Bienes” muables Sard Geterminado y pagado por el contrbuyente en el ‘momento en que haya naceo la ebligaccn tbutariay se ‘ancelaré en ura oftcina receptora de fondas nacionaies (en las nsitucones Mhanceras 0 bancanas Que Seale €f ministerio de! poder poputer con competencis en materia de franzas, 1 impuesto oniginedo por las prestaciones consistentes ‘en servicios provenentes ae extn, Sard determinsdo ¥ pagad por ef contrbuyente adguiente una ve2 Que ocurra 0 nazca el correspondiente hecho mpanie. a constancia ge 7290 dol impuesto consttviré of ‘comprobente del créto fiscal respectho pare. (0s ‘contibuyenteserdinaros. £ pago de este imovesto en fas aduanas se adaotoré a las modalcedes prevstas en la Ley Orgénca de Aduanas’ 81 2 Articulo 8°. GACETA OFICIALDE LA REPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA, N e modifica el articuo $7, el cual queda redactado {de la siguiente manera’ "Articulo 57. La Adiministracién Tributara acta las ormas que estalezcan las requisites, formaitades y ‘especifcacones que deben cumpl as facturas y demds ‘ocumentos que se generen conforme a 1 previsto en teste Decreto con Ranga, Valor y Fuerza de Ley. Las asposicones que dite le Admmstracisn Trbutaia, eberdn estabecer la oblgatoriedad de la facturaciin elecrénica, permbendo (a emisién de cocumentas por ‘medios no elecrintces, Uncamente cuando exstan Limtacionestecroséocas. En todo caso, (a facture 0 documento de que se trate eter’ contener como mimo Jos requisites que se ‘enumeran a continuacdn: 1. Numeractén consecutva y Unica de la facture 0 documento de que strate 2. Nimoro de Contre! consecutive y Unico, cuando se trate de documentos. elaboracos por Imorenias ‘autonzades, que se iniie con fe fase "N° de Control.” 3. Nombre completo y domicio cal det emisor, 51 se trata ce une persona natural; 0 denemiactin O razin socal y comico fiscal, si ef emsor es una persona junizce, comunied, socieded de hecho 0 ‘regular, consorciou otro ente junco o ecancmico + Nimero de inscrpetin det emisor en ef Registro Unico de Informacin Fiscal (RIF) 5. Nombre completo del adquirente de! bien 0 receptor Ge) servicio y ndmero ae insenpeitn en al Registro Unico de Infermacin Fiscal (RIF) 6 Especteacién de! monto del imouesto segtin la alcwoia aplcabe, en forma separeda del preco o ‘remuneracin de i operacén incumpliniento de austere de_los.requistos esté elaboraco por una imerenta autorzads, oo 2s ‘exigto por las normas sublegales que desarrolan este Decreto cn Rongo, Valor y Fuerza de Ley; 0 cuando el formato preimpreso no contenga los requistos prevstos en (os numerates J, 2 3 ¥ 4 de este articue. Regiemento podrd exigi el cumphimiento de otros requtstos para la generac del crédito fiscal. En todo 2:0, ef ‘ncumplimento de cuakuler ro requisto distinto a is aqui prevstas, no impediré la generacién de crédito fecal sin peyicio de las sancioes estadlecdas en ! Gédtgo Orgsnica Trioutara por ef Incumplmiento de deberes formes La Administacién Trbstora ditaré as normas pare ‘asegurar el cumplinienta de la emisién y entega de las ‘actras y demas aocumentos por parte de los sujetos ‘Pasivos de este mpuesto, tales como la obigecién de las ‘adqurentes de fs bines yreceotores de tos services de fenigh fas. facturas y cemés cocumentos, en los “Supuestos previstos en este Decreto con Ranga, Valor Y Fuca oe Ley, en ef Regiemento y en las demds isposzones sublegales que fe desaraten. Als fines de control scala Admiistracisn Trbutara pods ‘gualmente establecer mecanismas de incentivos para que 10s no contibuyentes exjjon la entrega de fas facturas y demds documentas por parte de los sujetos ashes, Parégrafo Primero: La Administracién Tributaria pods ‘establecer normas tendentes 2 reouar la correceéh de fos erores matereles en que hubiesen podtdo incur fos ‘controuyentes af momento. de emir las fecturas 7 ‘cualquier otro documento equivalente que fs susttuyan. Pardigrafo Segundo: En is casos de ventas de bienes ‘muebies 0 prestaciones de serccs cuyo 2290 por parte de adauirente sea efectuado mediante cheque, ste Uebord emitio a nombre del contrbuyente, segin ef nombre @ razcn soci reflejado en el comprobante det Registro Unico de Informacién Fiscal (RIF). det ‘contrbuyente. A los efectos ce esta norma, los Contricuyentes estén obigados 2 exhbir en un fagar Visible de establecimionto 1a copia def comprotante de insenpcion del Registro Unico’ de Informacion Fiscal (err Articulo 9°. Se mocifica et Titulo VII el cual quedaré redactado de la siguiente manera: sriTuLo vir DE LOS BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO ‘SUNTUARIO” ‘Articulo 10. Se modifica el articulo 61, ef cual queda redactado de la siguiente manera: “articuto 61. Las ventas w operaciones asimiedes 0 ventas, as importaciones y prestacioes de servicio, sean estes habituales 0 no, de las bienes y prestacones de senices de consumo suntuano que se indcan 2 ‘contnuscn, acemis de te alcuota impostiva general festablecaa conforme af améuio 27 de este Decrato con Rango, Valor y Fue de Ley, estarén gravados con una ‘alevota adiconal, calulade sobre 19. base imponble Corresponciente cade wna de as operaciones _goneradoras del moves aqui estabfecdo 1a alvota impostva adiconal apicable seré de! quince por ciento (15%). hasta tanto o! Ejécubvo Nacional festablezca una alevota distntaconforme a artcuo 27 oe {este Decreto con Ranga, Valor y Fuerza de Ley: 1. Para la venta, operaciones asimiadas @ ventas 0 ‘mportacién de: 2. Vehiuios eutomevies cuyo valor en aduanas sea ‘mayor 0 ‘gual 3 cuerenia mi. ddares de los Estados Undos de América (US $ 40.000,00), 0 ‘cuyo precio de fitrice en pais soa mayor 0 (gala ses ro Uncates Titans (6.000 U7 sagt sea el caso. 8. Motociletas cuyo valor en aduanas sea mayor 0 ‘gual 2. vemnte mi alors de los Estados Unidos ie Ameica (US $ 20.000,00), 0 cuye precio de ‘orca en ef pals Sea mayor 0 igual dos mil (guineas Unidades Trbutaras. (2.500 UT), ‘seguin se9 el caso. deporte, as/ como las destinades al uso particular sus propetanos. 4 Buoues destinades 3 actudades recreatvas 0 aeportvas, asi como’ tos destinades al uso particule de sus propetans. 2. Miquinas de juegos de envite 0 azar actvedas ‘on moneda; ches v otros medias, as cme las ‘mesos de juegos destinadas a juegos de envite o 4 Joyas y roles, cuyo precio sea mayor 0 igual 3 ‘Gos imi quinientas Unicades Trowtar@s (2.500 on, 9. Armas, as como sus accesories y proyecties. 152 Extraordinario 6.182 Extraordinario Accesorios para vehicules que no estén Incorporades’@ ks mismes en el proceso de lensambiaie, cuyo precio sea mayor 0 igual a seteclotas Undades Tbutanas (700 UT. 1. Obras de arte y anigiedades cuyo precio sea ‘mayor 0 igual a seis mil Unidades Tributaries (6.00007), A Prendas y accesoros de vesth, elaborades con ‘uero 0 peles naturales euyo precio sea mayor 0 lgua @ nul quinentas UnidadesTrbutaias (1500, on. ‘_Aninles con fines receatives o deportes. 1. Cover y sus sucednecs. 2. Pera le prestactin de os servicios der 2 Membresio_y cuotas de _mantenimento de restaurantes, centres nocturmos © bares de 3cces0 resringico. (3. Arrendomiento 0 cesin de uso de buques destnados 2 actividades recreates 0 deportvas, asi como Jos ‘estnadas al uso partcuar de sus propietanos y de aeronaves cies desonadas 2 exhibcones, (publicidad, ‘nstracién, recreacién y deporte, ast como las destnades af uso partcuor de sus propietaros. 6 Los prestados por cuenta de terceras, a través de mensajes de tertou otros meds tecnogicos Articulo 11. Se modifica a articulo 62, el cual queda redactado de la sigulente manera: “articuto 62. Sin perjucio de lo cispuesto en ef atu siguiente, 9 alcusts inposiive general eplicable a las Cgperaciones gravarne. desde In entrada en vigencia de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, serd de! ace por ciento (12%), nasa tanto ef Elecutvo Naciona! cetablezca una alicvota distntaconterme a artculo 27 de ‘este Decreto con Rango, Valor v Fuerza oe Ley” ‘Articulo 12. Se modifica el artculo 63, ef cual queds redactado de ia siguiente manera “Articulo 63. Hasta tanto el Secu Nacional estabezca una alcuata distint, contorme a articuo 27 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza ae Ley, la alcvota smpostiva aptcable 2 bs siguientes operaciones seré del ‘cho por etre (896): 1 Las importaciones y ventas de los alimentos y productes para consumo tumano que se ‘mencionan 2 cantnuacn: 2) Ganado caprino, vino y especies: menores destinsdes a metadero, ©) Garaoo caprina, ovina y especies menores para toora, ©) Comes on estado natural, refigerades, congeladas, sandes 0 en satmuera, soho las ‘mencionadas en iteral 0) ae rumeral de! articuo 18 de este Decreto can Rango, Valor y Fuerza de Ley. @) Mantecas 2. Las importaciones y ventas de mineroles y _alimentas lautdos 0 concentrades para animales 0 especies 2 que se reeren ls iterates a) ¥ 2) do! GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA 83 ‘numeral 1 de este ative, asi como fas materias primes ubizadas excusvamente en su elaboracn. 3 Las prestaciones de serves af Poder Piblco, en ‘cualquiera de sus manfestaciones, en ef ejercico {e profesones que no impiquen fs realzacién de {2ct0s de comerco y comporten trabajo o actuacié. ‘preconante intelectual. 4. Eltransporte aéreo nacional de pasajeros.” Articulo 13. Se derogan los anticulos 66, 67, 68, 69, 70, 72 y 73 ei Decreio con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado. Articulo 14. Se modifica el articulo 77, el cual pasa a ser el articulo 70, quedando redactaco de la siguiente manera “Articulo 70. £1 presente Decreto con Rengo, Valor y Fuerza de Ley, entrard en vgencie a partir del primer ait ‘alendero de! mes siquinte ce su publcaca en ia (Gaceta Ofc! del Republica Botvanana de Venezia.” De conformidad con el articulo $° de la Ley de Publicaciones ‘Oficiales, imprimase en un solo texto el Decreto con Rango, ‘Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor ‘Agregado publicado en ia Gaceta Oficial de la Republica Bolvarana de Venezuela N° 38.632 del 26 de febrero de 2.007, com las reformas aqui acordadas, cortijase la numeracion y, en el correspondiente texto unica, sustitivanse el término “Zey” por "Decreto con Rengo, Valor y Fuerza de Ley’; asi como las fechas, frmas y demas datos a que hubiere lugar. Dado en Caracas, a los diecsiete dias del mes de noviembre de ‘dos mil catorce. Afios 204° de la Independencia, 155° de la Federacion y 15° dela Revolucién Bolivarian. wh f MYA NICOLAS MADURO MOROS Cimplase, ws} Refendado El Vcopresidente Ejecut0 dea Repabica es) JORGE ALBERTO ARREAZA MONTSERRAT Retencado El ¥anezo cel Poder Popular de Despacho ea Presence y Saguiniento cee Gestin de Gobiemo, as) (CARLOS ALBERTO OSORIO ZAMERANO etenddo La Pinta de! Peder Pepuar pore Reacones rxereres, Busta y Paz ws) (CARMEN TERESA MELENDEZ RIVAS Reendado Minto del Poder ocular pore Relaciones Beencres «sy RAFAEL DARIO RAMIREZ CARRE GACETAOFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA Retendado El intro ct Poder Popul de Panfieacién as) -_ RICARDO JOSE MENENDEZ PRIETO Retercado EL minso cel Poder Popular re Econom, Finenaasv Banca Pica sy RODOLFO CLEMENTE MARCO TORRES Retereado El Yaneto del Poder Popular pala Detensa ts) VLADIMIR PADRINO LOPEZ Reftencad [iste del Poder Popular pare © Comercio ws) {ISABEL CRISTINA DELGADO ARRIA etrendco 1 Encargado dl Ministero de Poder opus para industas ws) JOSE DAVID CABELLO RONDON Reencedo BS tamstro del Poser Popul pa Ture as) ANDRES GUILLERMO IZARRA GARCIA fefendedo BS Manso del Pocee Popular para le Agitura y Teas as - 10SE Luis BERROTERAN NuTiEZ etrndoco EL Nitro del Poder Popular pare Eduacén Universtari, Cenca y Tecogia os MANUEL ANGEL FERNANDEZ MELENDEZ etree nso cet Poder Pops pars Ia Eaveasén as) HECTOR VICENTE RoORIGUEZ CASTRO etrandao La Minsta del Poder Popular para la sau «sy . [NANCY EVARISTA PEREZ SIERRA Refendado Pino el Poder Poouar pore Proceso Soci 3 Trabajo ws) . {ESOS RAFAEL MARTINEZ BARRIOS Retencaco Firs cet Poder Poca pare Transport Tereste y Obras PUBICas «sy FINAN EL TROUDI DOLWARA Reendado Metro del Pode Popuer ars Trensporte Acustico yAéreo wes) [IUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORI Refendado Erin cet Poder Pope pra Ecosocalome, Haat y Vivend, (sy ‘“ RICARDO ANTONIO MOLINA PefiaLoZA 1N‘6.152 Extraordinario Refendado ins del Pode Popular Ge Peleg y Meta as) a Refrencsdo {a Minis del Poder Popular para 4a Comuncacion yf Informacion as) JACQUELINE COROMOTO FARIA PINEDA Refendad Mimsvo del Poder Popa para las Comuras y os Wovens Soles as) ELIAS 20SE JAUA LAND Reendado stro del Poder Popular para la Aimentacés as) ‘WAN JOSE BELLO ROIAS. ated sano dl Poder Popuar pars as) REINALDO ANTONIO TTURRIZA LOPEZ Refenddo tans oe Poder Popular para a Daven yo! Deporte as) ‘ANTONIO ENRIQUE ALVAREZ CISNEROS, Rekendedo {3 Mitra cl Poder Popular para los Pucbis Indigenas as) ‘a ‘ALOHA JOSELYN Nile GUTIERREZ Retengad La sts el Pode Popuar pala Mujer a ual de Géner as) ‘anoREina TARAZON BOLIVAR Retendad Er Minto del Poder Popular parla Energia Becca es) {JESSE ALONSO CHACON ESCAMILLO Reendodo {a Mins del Poder Popust a Servicio Pence sy Mania IIS VARELA RANGEL NICOLAS MADURO MOROS Presidente de la Repiblica Con el supreme compromiso y voluntad de lograr la mayor eficacia politica y calidad revolucionaria en la construccién del socialismo y el engrandecimiento del pais, basado en los Principios humanistas y en las condiciones ‘morales y éticas boivarianas, por mandato del pueblo, y en ejercicio de las atibuciones que me confiere ol numeral 8 del articulo 236 ae la Constitucién de la Repibiica Bolivariana de Venezuela, y de conformidad con lo dspuesto en los literales “b" y “h” dal numeral 1, lteral‘c” del numeral 2 del articulo 1° de la Ley {que Autoriza al Presidente de la Repibiica para dictar Decretos ‘con Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le delegan, en Consejo de Ninistos. picTo El siguiente, DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO tiruor DE LA CREACION DEL IMPUESTO ‘Articulo 1°. Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacion de bienes muebles, la prestacién de servicios y la importacién de Dienes, segun se especiica en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, apicable en todo el teritorio nacional, que deberén pagar las personas naturales o juridicas, las comunidades, las sociedades irregulares 0 de hacho, los consorcios y demés entes juridicos © econdmicos, pibices 0 privados, que en su condiciéa de importadores de bienes, habtuales 0 no, de fabricantes, productores, ensambladores, ‘comerciantes y prestadores de servicios independientes, fealicen las actividades definidas como hechos imponibies en ‘este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Articulo 2°. La creacién, organizacién, recaudacén, fiscalizacién y control del impuesto previsto en este Decreto con. Rango, Valor y Fuerza de Ley queda reservada al Poder Nacional. TituLo 1 DE LOS HECHOS IMPONTBLES Capitulo T de los Hechor Imponibles Del Aspecto Mater Articulo 3°. Constituyen hechos impanibles a los fines de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las siguientes ‘actividades, negocios juridicos v operaciones: 1, La venta de bienes muebles corporaes, inciuida la de partes alicuotas en los derechos de propiedad sabre elles; {asi como el retro 0 desincorporacién de bienes muebles, realizado por los contibuyentes de este impuest. La importacién definitva de bienes muebies. 3. La prestacién a titulo oneroso de servicios independientes e’jecutados 0 aprovechades en el pais, incluyendo aquellos {que provengan del exterior, en los términos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de los servicios Propios el objeto, giro o actividad del negocio, en los (2505 a que se refiere el numeral 4 del articulo 4° de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. 4. La venta de exportacién de bienes muebles carporaes. 5. La exportacién de servicios. [Articulo 4°. A los efectos de este Decreto con Rango, Valor ¥ Fuerza de Ley, se entenderd por: 1. Venta: La transmisién de propiedad de bienes muebies realzadas a titulo oneroso, cualquiera sea la calificacién {ue le otorguen los interesados, asi como las ventas con reserva de dominio; las entregas de bienes muebles que ‘eonceden derechos andlogos @ los de un propietario y 6.152 Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA 85 cualesquiera otras prestaciones a titulo oneroso en las cuales el mayor valor de la operacién consista en la obigacién de dar bienes muebies. Bienes muebles: Los que pueden cambiar de lugar, bien or si mismos 0 movidos por una fuerza exterior, slempre ‘que fuesen corporales 0 tangibles, con exclusiin de los tuios valores. Retiro o desincorporacién de bienes muebles: La sallda de bienes muebles del inventario de productos

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