1ESTP CBP ‘UNIDAD DIDACTICA: CONTABILIDAD GENERLI SN° 14 — “-SESIONES N° 29+ =. SEMAN N#/20.2.1 MATERIAL RECOPILADO POR EL DOCENTE CPC. CARLOS ENRIQUE ENEQUE SAENZ TEMA: LIBRO CAJA Y BANCOS De ecuort at Codigo de Cdmarso, e un bro oblgtorioy principal de folio dole. Sagdn las dlepoiionesegeeevnenes. libro Cajay Banos ton por objeto registrar mensvalmenis Ins operaciones qu significa movinienos de dinero en efstive cheques 0 \ lores de dinero, ea} En tras palabras 2 regstran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diafiay cronoifigica como consecuencia de sus veriadas y miltiples operaciones mereantiles que realiza.algunce autoreste taman también “Libro deingresosy Gastos”. Por qu es importante? Es importante porque permita controlar todos los velores que recibey ‘entrega la Empresa, lameso dinero en efectivo, cheques representatives de valor, para luego determinar su salde disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante de la ‘contebilided completa, porlolantoes obligatoriosuregisto, ee i = De acuetito al Articulo 65° de la Ley del impuesto a la Renta estan obligades 2 llevar este libro toxins las personas juricicas para efectos del Impuesio a la Renta asf como las persones naturaise, bajo is siguientes caracteritcas: . _Laspersonas juridleas que llevan contablidad completa porlotante estan en ie obigacién ‘dellevarel Libra Caja y Bancos. Las personas naturales perceplores de rentes de Sra categoria estén obligadas a levar ‘si ibro en base a las siguientes particularidades: Hasta 150 UIT de Ingrasos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libre de inventarics yBalances yLibro Caja yBancos. + Masde 150 UIT de ingresos BrutosAnuales: Contablidad Completa. ‘Dobe serlegalizado ante un Juez de Pez Letrado o ante un Notario Pubic para que tenge los 2iectos quslaleyle confiere. Sane er La aximinctracén que se ojos sobre Libro de Caja y Bancos orta eupediada albucn contol sobre al efectiva referente a lo que ae dé o recibe y la cuenta corrente referent a pagos y ‘cobros. Estos activos son pare cubrirerogaciones previstas oimprevistes, porlo que podriamos decir entonges que Caja y Bancos representa el denominador comin al Guel pueden recucirse ‘edos as Aetivos Liquides.: SS 0 {uses slefectiva? Fenmmcsiopormonedas (esa de metalo papel} de curso legal con lo cuales 6 pueden ‘ealizar pagoso depésites de cuentacorriente ohms Enealvorepresanaolfactor mde importante auo tiene inda empresa pare consoldarsé come entedeéxitoen elmercado, desamnant ode empresa‘ nde protogor eu efectvosios rants a un cuenta corente cone anoe de sus aaterenciay mediante a emisién de un cheque sotorcarna oe obligeciones, J.ELESTADODE CUENTABANCARIA anemetesessueln tomar varias cuentas banca. Cuando une abr una cuenta hencariase ‘rma unas taet2s fr do verkicaria ima de os cheques omiideoparseun ° EEEENO CAJA Y EANCOS: SU NATURALEZA USO COMO CONTROLDE EFECTIVG (© Manejocficiente del efoctvo, © _Anticiacion alas nececidades de endeucdamionto, Corin fame la Supersiendencia Nacionl de Acministracin Tabutaie pocka verifcar que seamed ase 200 one tansacions ianclrasatrave delestematinencon ye SsamesiantelaBancarzaciéncelimpuestoatas Trnsacciones Fanciers (To) S.ELLIBRO AJAY BANCOS Y REGUERIMIENTOS MINIMOS) (Como se dijo anteriornente es un libro Prinejpal y obligatorio para todo contribuyente generador fermetea, * 2 tegora, Es un Nor oo ifomnaciin mensual @ waves Gal este aoe ‘ormatos. © Forrnato 11 Libre Caja 7 Bartcos. Detaled tos movimiening dl esti,23s Ee © Fornaio 1.2 Libre Cala y Bancos. Detalle de los movimientos de le Cuenta Corriente (Equivalento efective), Cada uno de los formatos establecidos por Ley ademée de los requisitos minimos deben ‘contener como datos do cabesera: Datos de Cabecera © Denominacién de Libro © Period yio RUC ejercicio que corresponde leinformacionregistrada ‘© Nimerode RUC dela Empresa (© Nombreo Razin Socialdela Empresa b. Ragistrode las operaciones Esujeto obligado debe teneren cuenta las siguientos consideraciones: © Aratarlas operaciones en forme cronclégica. © Registrar de manera legible, sin espacios, ni linoas on blanco, interpolaciones, ‘enmendaduras nisefialoede haber ido alteradas. © Usizarel Plan Contable General vigente.anivaldedigtos establacidos en dicho pen. © Anolarios valores en folios originales, noadmitiéndose la adhesion de hoias folios. © Totalizersusimportes. _/ (ZLEGALIZAGION libro Caja y Bancos considerado como integrante de la contabilidad completa debe ser legalizado por un Notaro oa falta de estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando ~ corresponda do la provigpia en la que se encuentra ubicedo el domiciio fiscal dei deudor ‘tibutario, salvo tratindose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso lalegalizacion pod serefectieda porlos notarfoso jueces de cualquiera de dichas provincias. @. PLAZO MAXIMO DE ATRASO, ‘Segin la Resolucion de Superintandancia N° 234-2006 / SUNAT el Horo Caja y Bancos puede: ‘sr lievaco con un plazo mexcmo de atraco de % moaee "desde el primer dia del mes siguiente a ‘equel en que ee realizaron las operaciones relacionadas con of ingreso 0 sala del sfectvo 0 cequivalente de efectvo’, ds lo contraro sera iplicada como una inraccién especticada en el numeral Sdelarticulo 175 dal Gécigo THbutaro, @. EXCEPTUADOS £Estén exceptuados de llavar est libro los deuores tibutarios que llaven su contabiliad en hojas suetas o continuas (computarizadas) en a media en que dicha informaciéa se encuentr> ‘contenida en el Libro Mayor 0 cuando la persona juridica con ingresos menores 2 150 UIT hubiera optedo portevarellbro dario—Formato simplificado. Pero a pesar de dicha advertencia el coniituyente puode optar por Revarlo ya que no afecla 0 Invaliéa ol desarrollo normal de los registros coniables asi como ls resullads finales de los Estados Financieros, Bien, veamos cada uno de los formates establecidos por la SUNAT mediante fa R.S. -234- 2006/SUNAT. FORMATO 1.-LIBRO CAJAY BANCOS, DETALLEDELOS MOVIMIENTOS EN EFECTIVO En este ormatose della todosios movimientos que realiza a empresa en efecto ya sea como pagosocabros. Ul WS2 Requisitos Minimos: b. Fecha dela operacion. ‘6 Descripién de ta operacion registrada que indique su naturaleza. De traterso de saldos, ‘nical 0 fnel, inicario on esta columna. En caso que las operaciones s2 encuontren Centralizadas en otro libro 0 registro vinculados a asuntos tributaries seré necesario Uinicamente: sureferenciacion, '¢. Géxigo y denominacién dees cuentas contables asociadas que son elrigen o destino dela _peraciGn, sogin et plan de cuentas ullizado, tratandose de libres o registresllevados en formaranual. &. Saldosymovimiontos Saldodeudordeserelcaso ‘Satdo acreedor deer lease ‘Glomplo: Elregistoe ia fectura N°001-724 20 mottos de Telax. 10 iev 16% onto a Registrar Sita empresa compra'30 metros da tela ecistrard SI. 354 como saldoAcreedor ‘Silaempresa vende 30 metros de tela registrara S354 como saldo Deudor. & Tetales EJEMPLO PRAGTICO) En el mes de diciembre del 2014. La empresa Aquarium SA con RUC 20714672011 realize tos siguientes operaciones on fective, 41. AIO! deciciembre se ene un salto deudor de 1.3000 2 6108 de diciembre, se paga en efecto et pintado de una oficina por SY. 300 segtin recibo de Honorarios N®° 001-104, emitido por Juan Lopez Puma. S. E115 de cciembre se vende en efective 30 metros de Tela Polipyma aS/. 10clumés IGV: Segtn facture N® 001-721, 80 mottos de Tela x S10 = Sf, 300 IGv 10% = “54 Monto Registrar “EL ase 4. E120de diciembre se paga.en efectivo et servicios del.uz por 400 mas IGV segtn recibo N°A- 386 emitido porla sociedad Eléclioa del SurSA. Z Soriclade kuz = 1. 400 Tov ies = 72 Monto aRegistrar “S472 ‘5. 5126 do ciciombre se vendo en cfectvo 1 Pentelon Marca Ranger a Si. 100 més IGV. segun ‘actura emitidaN" 001-722. Panton = Si. 100, IGV 10% = 16 Monto a Registrar “SL Ti6 Registrar Dichos datos en el formato 1.1 Libro Caja y Bancos. Detalls de los movimientos de Elective (ver ag, siguiente), TET TE“sof. sonuow ered oxdutelo 10d oto sonejB0) sono vied opeeidite 108 opond oyewuio, owsoWl 6183 "ONIIS8) ns epYeEL| aU BpeZUEINdLUOD pefARTETUOD el ere ‘opsesod v copy 0124 jonvcu eulos Bun 99 eral a8 Papliqe co es epee! Biss ojos Epepase ajqe|LD BUBrO ELLINICO eT~WLON we [eave | i i j ‘woosatay | younaa HOKOVAINOREIG 009, ‘yolowia0 v7 Sono | amiomao | avon gtd viaaiigiodnossa | views sonvanon cr ree vawroosy aTavinoa vanan a ys umnyendy : TviN08 NOZVE O NOIOVNINONAG 'SzUSINON A SOGrTIadY Hezzor1 202 ond 02 oaotiad OAWLOH4a AG SOLNAINIAGM $01 3d ATIVLAG ‘SOONVE A Vrva OUAIT-“L'L OLVWNOS© Nombre de! entidad fnenciora © Codigo deta cuenta contente B UPS conslavo del Regist 0 Cédig rice data Operaion © Fechade Operacion a Pee PaKoulzado(veeba Tipo dels metios de page) '& Doseripcion dela operacién opcionalmente ‘Se Pedr consignaren esta columna, en forma de pago ‘Sakiodeudordesaraicaco Saldo acreedordesereicaso. i Totales, EVJEMPLO PRACTIC Frenptese Aquarium SA con RUC 20714672011 tone dopésttos en la cuenta cortionte N° SF2z214 perenecont al Banco Universo SA. a nee Diciembre del 2014 roaiiza las siguientes operaciones: 1 Al 2 Stee, Gms © epost en Curia Coens del bane Urano GA) 2.700 en 3. El10deDiciembre se cobra.alcionte Maravila SAla lotta N°0014 valorizada en SI. 1.904, Hlolente pagacon cheque" 00S el cuales denaetose encuentacorriente defa empresa, 2 ‘4 BLIS do Diente mociante chaque N* 476 oe page &7 2.380 al proveedor “Comercial RayoSA"segin Fact. 001-9614. 3° 5. E120de Diciembre slctente América SA cencela ‘sudeuda de Si. 1,500 segdn factura N° 001-52. Ei moncionado cliente ‘epocita ss deuda Gtrectamente en ia Cuenta Comicninee lacmpress, 1 “a. Fase cee ato tra de Cito ss pops 256 por anata Restaranle ampere lOivarSheeointaciraNeOotoie | |ror [varie wot T ie WS TAO B88 ‘woes o WET suai | apa | —7 one's “WS OFF efeeuIOg, Ose + [eT ween | —aspdea} [rar a 000" = ‘agomia |—@ | a-ob 000 ea onteS 1b tami ‘ouLt09 34 aWlons HozvO hopes \ | wotvHAO W130 09 oczaW |uoan30 | anewnwoven [aga (POMDUMHENSTS| noaowsa | EEO eT gayioiye | soci oeaioss0 aocteat | coe ae) nnn ayy | ‘CANSIMAOW vavioosy: 1 = a HSRTON oyna nen ana suru smoinv8a0 vLed6 - Le! ELLNERIOD VLNAND v1 3d ODIGOD YS OsieA|Uup OoUeg : WHaIDNWNIS CWCLLNE YS WnuEnby: “WIDOS NOZVE O NOIOVNINONSA ‘SAUEWON A SOC LL6ZLObL20z * one yloz! ogonad SLNARIOO vANENO V1 SOLNINIAOW $01 3 STWLAG ‘SOONVE A VPV9 ON - 7" OVI10. OBLIGAGIONES A TOMARSEEN GUENTA De acuerdo a la séptima disposicién complementaria y final RS: N® 234-2008 / SUNAT ha ‘establecido ciertas excopoiones: F &. Obligacién a ullizarlos formatos Es obligatorio utitzar el formato del libro Caja y Bancos siempre que sea llevado en forma marvel. ‘Obligacién de observer ig informacién minima En cvantoa Iainformacién minima se ha sefialaco que lae deudores tributaries no obligados ‘ inclir determina informacion podrn optar por no incorporer en el formato del bro 0 ‘egisio relacionado con dicha informacion, las columnas en donde se debe consighar la referida informacién, 11.PL.AZODEATRASO, Oe acuerdo al numeral 4 del anexo 2 de la Resolucion N° 224-2006/SUNAT tend el siguiente Plezo deatreso: '& Tres (8) mases desdo el dia habil dei mes siguiente en que se reaizaron las operaciones ‘relacionadas con elingreso osalida del fective equivalente de efeciva, De llevars con atraso mayor at indicado no se aplcaré la sanciontiptieada en el numeral 5 dol articulo 178 del Cédigo Tifbutario. (12, MODALIDADES DEL LIBRO GAJAY BANGOS: {Las operaciones registradas on el Libro Caja y Bancos estén sujetas a certas modalidades entre ‘as principales tenemos: 2. RESUMENDECAIA: Consiste en que alfinal de cada mes debe sor corraco, peraellose suman lascantidades del DEBE y HABERestableciéndose as{elzeldoparaelproximo mes. ‘Veamos ol ejemplo correspondiente al Formato 1.2 Detalle de los movimienios de Cuenta, Contant saLpos Debe Haber A046 2737 ‘Saldo Final Deudor, —* _8,967_ Sumas 41108 14,108 Asi el aldo de S/. 8,967 se registra en el Haber ain de que las columnas del Debe y Haber resullen iguales en SI. 11,704. De ésta forma es &/. 8,367 soles e flan commo saleo Doudor para elpréximomes. b. REAPERTURADECAJA Una vez efectuado ol cio, al dia siguiente se procede a efectuar la Reapertura de Coja ‘colovanio en ol Debe el seldo que queda del mes anterior que en este caso es de S/.8,967 ‘sl cual se converte como saldo deudor nical para el mes de enero y asi sucesivamente $2 ‘curmple conel cicio constants que se realizacadames. E1mismo procedimiento se puede realizar para el formato 1.1 Detelle de los movimientas de fective.13, CENTRALIZACION EN EL LIBRO DIARIO) ‘Seprocede tan iqual que los recistros de compras y ventas tomando en cuenta Solo los pagos y.cobros del mes, se excepitia de su registro en el bro diario tos Saldos Inicialy Final. > CCentralizaremos en et Libro Diario fos importes det formato 1.2 Detalle del movimiento de cuenta ‘corriente,pertenecienie ala EmpresaAcuariumS.A. Para mejor entencimiento previamente tegistroremes sus importes en una especie de Caja ‘Tabular Columnar la cual se divide en 2 partes: En la parte imularda se anolan los cargos respecto al Debe y ena parte derecha se anotan los abons respecto al Haber. Blan anotemos: losimportes del Formeto 1.2 conesponciente alos movimientos de Cuenta Cortient. Bile Can BU Deron ae eect se} an | we | naw a sa at i Esl aa|_zaza) sane] sa 7 a7] am| sem) son Deacusrdo ioe resultados de Caja Tabular centrelizamos sus impories en el Libro Diario, balo lasiguionte modelided: a. Lassub cuentas quese encuentran cargatias on ol Dobe pasan al LibroDierio on eummisma posicin, esdecir tembiénse cargan. 'b. Las sub cuentas que se encuentran abonadas en ol Haber pasan al Libro Diario en su misma posicion, es decir tambiénseabonan, Asitenemos: tuseo oa j os E ane a Blmu| cou - a a le oo | | vee | noe i | Hi oars — 1 sa rer a ie oP EE tan a ae = 2 aa a 77 He a a ee i ‘Tories |_aaas| 5.538]