MANUEL AMELIORER L’EFFICACITE DE LA GOUVERNANCE, DU CONTROLE INTERNE ET DU MANAGEMENT DES RISQUES 2015 Eyrolles. Copyright EYROLLESCopyright © 2015 Eyrolles. MANUEL D’AUDIT INTERNE AMELIORER L'EFFICACITE DE LA GOUVERNANCE, DU CONTROLE INTERNE ET DU MANAGEMENT DES RISQUES Le Manuel d'audit interne est fouvrage international de référence sur le métier d’auditeur interne. Elaboré sous l'égide de la fondation pour la recherche de I'llA, il est le fruit de la collaboration de professeurs et de praticiens. Cette adaptation aux contextes européen et francais réalisée par I'lFACI en fait un outi! idéal pour les auditeurs internes, les étudiants en audit interne et leurs enseignants. ‘Ce manuel est organisé en deux sections, « Concepts fondamentaux de l'audit interne » ‘et « Conduire une mission d’audit interne ». II refléte les derniéres évolutions de la profes- sion, en particulier dans les domaines suivants : | Normes internationales de l'audit interne | Gouvernance, contrdle interne et gestion des risques | Eléments clés liés aux systémes d'information et références aux guides GTAG diffusés par I'llA et FACT | Risques de fraude | Valeur ajoutée de l'audit interne, notamment par des missions de conseil et des points de vue pertinents | Coordination avec les autres prestataires internes et externes d’assurance Les objectifs d'efficacité et d’amélioration de la valeur ajoutée fixés par les organisations ne peuvent étre atteints sans les meilleures compétences, tout spécialement dans les meétiers de l'audit. Cette adaptation francaise de la troisiéme édition du Manuel a pour objectif de contribuer efficacement a la professionnalisation des pratiques. IFAC! (veww-ifaci.com} rassemble plus de § 600 professionnels de audit et du contrdle internes. Il favo- tise la diffusion des meilleures pratiques professionnelles. Il est le partenaire privilégié des organisations publiques et privées de toutes tailles souhaitant améliorer Uefficacité de leurs dispositifs de gouvernance, de maitrise des risques et de contrdle interme. LIFACI est affilié & (IIA (The Institute of Internal Auditors), qui bénéficie d'un réseau de 180 000 adhérents. ‘www .editions-eyrolles.com tere Eta Faceout ods cas ts 05210Copyright © 2015 Eyrolles. SOMMAIRE SECTION 1: CONCEPTS FONDAMENTAUX DE L’AUDIT. INTERNE Chapitre 1 - Introduction a l'audit interne Chapitre 2 - Le cadre de référence international des pratiques professionnelles : des lignes directrices incontournables pour l'audit interne Chapitre 3 - La gouvernance Chapitre 4 - La gestion des risques Chapitre 5 ~ Les processus et les risques Chapitre 6 - Le contréle interne Chapitre 7 ~ Les risques et les contréles des systémes d'information Chapitre 8 ~ Les risques de fraude et d’actes illegaux Chapitre 9 - La gestion de audit interne Chapitre 10 ~ Les preuves d’audit et les papiers de travail Chapitre 11 - L’échantillonnage en audit SECTION 2: CONDUIRE UNE MISSON D‘AUDIT INTERNE Chapitre 12 ~ Introduction au processus d’audit Chapitre 13 - Le déroulement de la mission diassurance Chapitre 14 ~ La communication des résultats d'une mission d’assurance et les procédures de suivi Chapitre 15 ~ La mission de conseilCopyright © 2015 Eyrolles. CHEZ LE MEME EDITEUR (Soy Référentiel intégré de contréle interne Frincipes demise en mute et de pilotage Référentiel intégré de contréle interne Applicaton au reporting financier externe teMANUEL D’AUDIT INTERNEGroupe Eyrolles 61, bd Saint-Germain 75240 Paris Cedex 05 www.editions-eyrolles.com Copyright © 2018 by Institute of Internal Auditors Research Foundation (‘IARF”) strictly reserved. No parts of this material may be reproduced in any form without the written permission of IIARF. Permission has been obtained from the copyright holder, ITARF to publish this translation, which is the same in all material respects, as the original unless approved as changed. No parts of this document ‘may be reproduced, stored in any retrieval system, or transmitted in any form, or by any means elee- tronic, mechanical, photocopying, recording, or otherwise, without prior written permission of IIARE. 8° édition Copyright © 2013 par la Fondation pour la recherche de l'Institute of Internal Auditors (Institute of Internal Auditors Research Foundation, IARF).Tous droits réservés, Publié par la Fondation pour la recherche de VInstitute of Internal Auditors 247 Maitland Avenue Altamonte Springs, Floride 32701-4201 Aucune partie de cette publication ne peut étre reproduite,stockée dans un systéme de consultation ou transmise sous quelque forme que ce soit, ni par aucun moyen (électronique, mécanique, reprographie, enregistrement ou autre) sans autorisation écrite préalable de Péditeur. Limite de responsabilité : LIIARF publie ce documenta titre informatif et pédagogique. Cette publica- tion entend donner des informations, mais ne se substitue en aucun eas A un conseil juridique ou eomp- table. LILARF ne fournit pas ce type de service et ne garantit, par la publication de ce document, aucun résultat juridique ou comptable. En cas de problémes juridiques ou comptables, il convient de recourir assistance de professionnels. Le Cadre de référence international des pratiques professionnelles de Yaudit interne (CRIPP) de l'Jns- titute of Internat Auditors (ITA) comprend Yensemble des lignes directrices existantes et émergentes destinées a la profession. Le CRIPP donne des lignes directrices aux auditeurs internes, et balise le développement de Paudit interne au plan international LILA et YIIARF collaborent avec des chercheurs du monde entier, qui réalisent des études utiles sur les problématiques du monde des affaires. Une grande partie de leurs rapports finaux provient de recherches finaneées par VIIARF, menées pour le compte de celle-ci ot de Ia profession d’audit interne. Les opinions, les interprétations et les points de vue formulés sont le fruit d'un consensus parmi les chercheurs, et ne refletent pas nécessairement ni ne représentent la position officielle ou les regles de PHA ou TARE, En application de la loi du 11 mars 1957, il est interdit de reproduire intégralement ou partiellement le pré- sent ouvrage, sur quelque support que ce soit, sans autorisation de Féditeur ou du Centre francais @exploita- tion du droit de copie, 20, rue des Grands-Augustins, 75006 Paris, © Groupe Eyrolles, 2015 ISBN : 978-2-212-56210-1MANUEL D’AUDIT INTERNE Améliorer l’efficacité de la gouvernance, du contréle interne et du management des risques Kurt F, Reding, PhD, CIA, CPA, CMA Paul J. Sobel, CIA, CRMA Urton L. Anderson, PhD, CIA, CFSA, CCEP Michael J. Head, CIA, CPA, CISA, CMA Sridhar Ramamoorti, PhD, CIA, CFSA, CGAP, CRMA, id ‘Mark Salamasick, CIA, CISA, CRMA, CSP " Cris Riddle, MA, CIA, CRMA Commandité en partie par The Institute of Internal Auditors Chicago Chapter EYROLLES The IA Research ——$———_ Foundation Oifaci“s9110443 STOZ @ 3YyBUAdoDSOMMAIRE Pima s KY Préface XVII Remerciements rvesinnnsinnnnnninninnnninninnnnsnnnnnsnnnnnannninnne XXD A propos des auteurs xx SECTION 1 : CONCEPTS FONDAMENTAUX DE L’AUDIT INTERNE ta INTRODUCTION A L’AUDIT INTERNE Définition de audit interne ener 13, Relation entre ‘audit et la comptabilité cnn 1-10 Activités d'assurance menées dans le cadre des audits financiers ene nnnnennen 110, La profession d’audit interne... soca -12. institut des auditeurs internes ... cnn 1-16 Compétences nécessaires pour exceller dans audit interne... Questions de révision Questions & choix multiples ‘Themes de discussion... Etudes de €88 nnn so LE CADRE DE REFERENCE INTERNATIONAL DES PRATIQUES PROFESSIONNELLES : DES LIGNES DIRECTRICES INCONTOURNABLES POUR L’AUDIT INTERNE Historique des lignes directrices a l'intention des professionnels de I'audit interne .e.-cneeennnen 2-2 Le cadre de référence intemational des pratiques professionnelle nurse MANUEL O'AUDIT INTERNE vSOMMAIRE vi ey es MANUEL D'AUDIT INTERNE Dispositions obligatoites .--mnnnnnnnnnnn 27 Dispositions fortement recommandées -onnonnnn 2-32 Actualisation du cadre de référence international des pratiques professionnelles eee vnnnnnnns 2°36 Normes publiges par d'autres organisations «2-41 RESUME wicca seacoast AS Questions de r8VISIOM eee eons AG Questions 8 choix multiples nn PAB Themes de discussion .. anne 251 Etichete LA GOUVERNANCE Concepts liés la GoUVErNANCE ener BB Lévolution de la gouvernance.... ne 3-20 Opportunités pour un point de vue de l'audit interne . 3-20 RESUME een net FD AAG cance 3-24 Questions de r8VISION nee nnnnennennns 830 Questions & choix MUIIPLES eee BBD Themes de discussion ... Etudes de C85 nnn LA GESTION DES RISQUES Présentation de la gestion des risques e-em AB Le cadre de référence relatif au management des risques de 'entreprise élaboré pat le COSO sno 45 Norme ISO 31000:2009, management du risque ~ Principes et lignes direCtiCeS oon nnnnnene 20 Le réle de audit interne dans le management des risques de lentreprise ee ADMa3 rors SOMMAIRE Impact du management des risques de lentreprise sur lassurance apportée par l'audit interne... Opportunités pour un point de vue de audit interne 4-30 RESUME orn nnn 430 Questions de révision iene - 432 Questions & choix MUIIPIES en rnnn nnn 434 Thames de dISCUSSION nvm nvnnnennnenen 37 Etudes de cas... meemeocemiasceenemnstonis a LES PROCESSUS ET LES RISQUES Les processus opérationnels .. Description écrite des processus opérationnels....... Risques opérationnels comme IT Externalisation de processus opérationnels wonrnnme 5-26 Opportunités pour un point de vue de audit interne . 5-29 RESUME a ceisnscsisad eS AN eae SAT Questions de PEVISION nen nnnnnnnnenninnnn 535 Questions & choix MUItIPIES enn nnnnnnnnnnnen 536 Themes de discussion ... ann 5-39 Etudes Ge is sree srerrnnamaenaaean NO) LE CONTROLE INTERNE Cadres de référence .. Definition du contrdle interne een Les objectifs, les composantes et les principes du controle interne vnn-nmennnnen 10 Réles et responsabilités en matiere de contrdle interne ...... STE oes Limites du contréle interne MANUEL O'AUDIT INTERNE vilSOMMAIRE vu ted MANUEL D'AUDIT INTERNE Les différentes approches du contrdle interne 0.0m Typologie des CONtLES o.immmsinnminsnn Evaluation du systéme de contréle interne ~ i es 1 ee Opportunités pour un point de vue de l'audit interne .6-39 RigsUm 8 ese seemed OSD Questions de FEVISION ener OAT Questions & choix MUItIples ener OMB Themes de discussion ... 6-46 Etichete ese erence OA LES RISQUES ET LES CONTROLES DES SYSTEMES D'INFORMATION Principales composantes des systémes d'information ... 7-5 Opportunités et risques SI. 710 Gouvernance des SI... a 74 La gestion des risques Sleeve eee FNS Conierites hes 8 eee sero AB Conséquences des SI pour les auditeurs internes ..... 7-25 Principales sources de lignes directrices relatives a Vaudit des Stn een 30 Opportunités pour un point de vue de l'audit interne . 7-32 RESUME een FBZ Questions de révision... nn 7:35 Questions 8 choix MUItIPIES nn nnsnn nnn 737 Themes de disCUssiOn een nenenennnennnnennn FY Etude de cas... nnnn a 7-42right ay ut SOMMAIRE LES RISQUES DE FRAUDE ET D’ACTES ILLEGAUX La fraude dans les organisations aujourd'hui... 82 Definitions de la fraude ..... 87 Letriangle dela fraude 8-12 Les grands principes de la gestion du risque de fraude so sostennsennnnainimneneneninnnntnnnnnene BTA La gouvernance du programme de gestion du risque de fraude eee nee Evaluation des risques de fraude Traitement des actes illégaux... Prévention de la fraude Detection de la fraude Enquétes et actions correctives... Comprendre les fraudeurs Conséquences pour les auditeurs interes et autres collaborateUrs annem Opportunités pour un point de vue de I'audi Résumé... Questions de FEVISION oom Questions a choix multiples .... Themes de discussion ps 8-55 Etudes de C88 sonsnvnnnnn ss nen 8ST LA GESTION DE L’AUDIT INTERNE Quelle place pour 'audit interne au sein de organisation 2... Planification ene Communication et approbation eexnereen renee TT Gestion des resSOUICES -eonre-rnenene eee 12 Ragles et procédures. enn eee SAT MANUEL O'AUDIT INTERNE xright SOMMAIRE CHAPITRE 10 MANUEL D'AUOIT INTERNE Coordination des travaux d’assurance o.oo Rapports au conseil eta la direction générale La gouvernance nrnsnninn La gestion des risques....... COMtIBLE neve Assurance qualité et programmes d'amelioration ..-. 9-29 Les indicateurs de performance pour l'audit inteme .. 9-34 La place de la technologie dans le processus d’audit interne ..... seven 935 Opportunités pour un point de vue de l'audit interne .9-39 RESUME en BD Questions de révision enn 9-40 Questions 8 choix multiples eee PAD Themes de discussion... = Etude de 688 enn _ LES PREUVES D’AUDIT ET LES PAPIERS DE TRAVAIL Preuves d’aAUCIt en nnnennenenennnnnnnnnenee 101 Les procédures d’aUdit enone 105 Papiers de travail... 10-17 Revie ccccssorommnrnnnmnmmammcesas 1O2T Questions de r8VISION .-econwnnrnnnnnennnnnnnnnnne 1022 Questions 8 choix multiples «ern 10-24 Thames de discussion een 10-27 L'ECHANTILLONNAGE EN AUDIT Introduction a 'échantillonnage en aUdit enn 11-2 Echantillonnage statistique dans les tests hs CY eras 115SOMMAIRE Echantillonnage non statistique dans les tests des CONTTLES nnn semetreeeee N18. Echantillonnage statistique dans l'échantillonnage par unites MONCH ES aecwnnn sone N21 RESUME ene eee WDA Questions de r8ViSIOM eee ees NDT Questions & choix multiples asusa M18 Thémes de discussion ... 7 — 1131 Btuderde eas 11-33 SECTION 2: CONDUIRE UNE MISSON D‘AUDIT INTERNE INTRODUCTION AU PROCESSUS D’AUDIT Catégories de missions d’audit interne —eeoneewnennew 12-3 Présentation du déroulement de la diassurance.... 125 Le déroulement de la mission de conseil nell B18 Basu ss Questions de révision Questions & choix multiples .. Themes de discussion Etude de cS eee ° LE DEROULEMENT DE LA MISSION D’ASSURANCE Déterminer les objectifs et le périmétre de la mission... 13-4 Comprendre l'audité 13-10 Repérer et évaluer les risques 13-27 Identifier les contrOles CES rv 13-35 Evaluer l'adéquation de la conception des contréles. 13-37 Etablir un plan des tests...... susnee 13-39 MANUEL D'AUDIT INTERNE xiSOMMAIRE XI » pe MANUEL D'AUDIT INTERNE Elaborer un programme de travail... 13-42 Allouer des ressources a la mission 13-45 Réaliser des tests pour collecter des preuves 0. 13-48 Evaluer les preuves rassemblées et en tirer des CONCIUSIONS een nnnnen one ennnnes 13-50 Faire des observations et formuler des recommandations 13-53 Opportunités pour un point de vue de audit interne neem nen 13ST PSU nears TST Questions de rEVISION enn ennenennnnnnnnnnnnnne 13-61 Questions & choix multiples nnn 13-68 Themes de discussion... nn 13-66 Etude de CS nunnmnn = 13-69 LA COMMUNICATION DES RESULTATS D'UNE MISSION D’ASSURANCE ET LES PROCEDURES DE SUIVI obligation de communication des résultats AINE MISSION ne nenn 14-3 Processus d’évaluation des observations et de remontée de l'information vce ennennnnnnns 14-6 Procéder & des communications intermédiaires et préliminaires 1418 Rédiger le rapport définitif de la mission ... 14-20 Diffusion des communications finales formelles RE IMFO TEES annnnnennnnn a aacaaniies TET Surveillance et SUV env nner nnn: VE32 Autres types de missions nnn 1434 RESUME oon on nnenrennnnnnnnnnneninn M35 Questions de rEVISION oem 14:37 Questions & choix MUIIPIES enn 14-38 Themes de discussion... 14-41 Etudes de CS neni nninnnnnnnnn 14-44SOMMAIRE CVE) LAMISSION DE CONSEIL Apporter un point de vue dans le cadre de missions de CONSE! -nnennnnnnnnnnnnnennnnnen 155 Différenciation entre les activités d'assurance et de CONSE nnn seeamcias Types d'activités de comsell enn nnnnn Sélectionner les missions de conseil a réaliser Le déroulement de la mission de consell...0-—-e-- 15-16 Papiers de travail d'une mission de conseil ....... 15-25, Evolution de environnement des activités de CONSE een nnnr nannies 15-26 sevens S27 Opportunités pour un point de vue de audit interne .... RESUME ener nents 15°30 Questions de rViSIOM ener 15-31 Questions & choix multiples eo nnee neers 15°32 Thames de dISCUSSION een ose 1534 Etudes de C8 nn nninnnnnnnninnnnininnnnnannnnnnne 15-35 REFEFENCES oer snnnninnanns intimeninminsniinietniicnicisinecnniniswscntaoe!l GSE cccrcimaninmnimnnmmnmemame D smsnaminnnnnannnnnnsinnanansnnninsinn 23 ACRES eens ANNEXE A Code de Déontologie de Institute of internal Auditors .... ANNEXE B Normes internationales pour la pratique professionnelle de Vaudit interne ...o-n.-vrnnnmnnnnnnninnennnnnnnniennenecn 8S Index ... MANUEL O'AUDIT INTERNE xi“s9110443 STOZ @ 3YyBUAdoDPREAMBULE Les objectifss d’efficacité et d’amélioration de la valeur ajoutée, fixés par les organisations ne peuvent étre atteints sans les meilleures compétences, tout spécialement dans nos métiers. La professionnalisation des acteurs de Paudit et du controle internes est l'une des raisons d’tre de 'TFACL. C’est donc tout naturellement que, lorsque la fondation pour la recherche de IIIA a décidé de réunir un groupe d’experts pour mettre A jour ce manuel d’audit interne, TIFACT a immédiatement souhaité adapter aux contextes européen et francophone, avec le concours de professionnels et d'universitaires. Je suis convaincu que cet ouvrage didactique, comportant de nombreux exemples d’appli- cation et illustrations, permettra aux étudiants et aux professionnels d’appréhender plus précisément le monde passionnant mais complexe et exigeant de l'audit interne. Farid ARACTINGI Président de l'TFACI MANUEL O'AUDIT INTERNE XV“s9110443 STOZ @ 3YyBUAdoDPREFACE Nous sommes heureux de vous présenter la 3° édition de ce manuel auquel d'importantes modifications ont été apportées. Certaines d’entre elles résultent de actualisation d’ou- vrages de référence pour la profession, tels que le Cadre de référence international des pratiques professionnelles de V'audit interne de VIIA (The Institute of Internal Auditors) et le « Reférentiel intégré de contréle interne ~ Principes de mise en ceuvre et de pilotage » du COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) Comme dans les éditions précédentes, les auteurs apportent aux étudiants les connai: sances fondamentales et un apergu des compétences qui leur seront nécessaires pour réus sir en tant que professionnels de audit interne débutants. Ce manuel est principalement destiné aux étudiants de premier et deuxitme cycles qui suivent des cours dinitiation a Yaudit interne. Nous sommes néanmoins persuadés que cette édition constituera égale- ment un outil de formation et de référence pour les professionnels de Paudit interne PRINCIPALES MODIFICATIONS DE LA 3§ EDITION Cette 3° édition du Manuel de audit interne comporte d’importantes modification: © Le chapitre 1, Introduction a Vaudit interne, présente la proposition de valeur de audit interne et notamment Popportunité qu’ont les fonctions d’audit interne de créer de la valeur ajoutée pour leur organisation en donnant leur point de vue (UInsigh?). Tout au long du manuel, ce concept est développé a travers des encadrés sur les points de vue liés aux sujets traités dans les chapitres en question. © Le chapitre 2, Le cadre de référence international des pratiques professionnelles : des lignes directrices incontournables pour Vaudit interne, comprend désormais une analyse de la relation entre la proposition de valeur et le CRIPP. Ce chapitre a également été actualisé pour refléter la procédure actuelle de mise a jour des lignes directrices profes- sionnelles, y compris les comités impliqués et le processus de sélection, de rédaction, de publication et de révision de ces mises a jour. © Le chapitre 3, La gouvernance, introduit le modéle des trois lignes de maitrise. Tl donne des lignes directrices sur la maniére dont ce modéle peut étre utilisé pour comprendre les différents niveaux d’assurance donnée au sein d’une organisation, et pour les struc- turer efficacement, en vue de contribuer & une gouvernance solide. © Le chapitre4, La gestion des risques, comprend désormais une analyse de la norme ISO 31000:2009, Management du risque- principes et lignes directrices (norme ISO 31000). © Le chapitre 6, Le contréle interne, a été révisé pour refléter actualisation du nouveau « Référentiel intégré de contrale interne — Principes de mise en ceuvre et de pilotage » du COSO. © Le chapitre 7, Les risques et les contréles des systémes d'information, couvre désormais les évolutions liées aux réseaux sociaux, au Big Data, au cloud computing et au BYOD (Bring Your Own Device ou AVOP): « Prenez vos appareils personnels ». Ce chapitre MANUEL O'AUDIT INTERNE XVIPREFACE présente également les nouveaux Guides pratiques d’audit des technologies de V'infor- mation (GTAG) du CRIPP, ainsi que le COBIT® 5 récemment publié par 'ISACA. © Le chapitre 8, auparavant intitulé Risques de fraude et contréles, est désormais inti- tulé Les risques de fraude et d’actes illégaux. Ce chapitre analyse la distinetion entre la fraude ot les actes illégaux, ainsi que les risques et les modalités de traitement associées a chacun de ces risques. © Le chapitre 9, La gestion de Vaudit interne, poursuit Panalyse de la coordination des services d’assurance initiée dans le chapitre 3, au regard de la gestion de la fonction audit interne. © Le chapitre 15, La mission de conseil, examine la proposition de valeur de Vaudit interne en mettant accent sur les points de vue que la fonction peut apporter dans le cadre de missions de conseil. © Les questions de révision ont été approfondies afin de couvrir plus en détail les concepts majeurs traités dans chaque chapitre, y compris les nouveautés. Des questions & choix multiples et des themes de discussion supplémentaires ont été ajoutés dans certains chapitres. CONTENU ET STRUCTURE DU MANUEL Le manuel comprend toujours les éléments clés suivants : @ développement des processus de gouvernance d'entreprise, de management des risques et de contréle interne ; © approche d’audit interne fondée sur les risques et axée sur les processus et les contréles ; © intégration des risques et des contriles liés aux SI et @ la fraude ; © alignement avec le CRIP et la préparation pour la certification CIA (Certified Internal Auditor) ; © rappel de termes clés en marge de chaque chapitre afin de renforcer les principaux concepts. Les chapitres 1 4 11, constituant la section « Concepts fondamentaux de T'audit interne », couvrent des themes que tous les auditeurs doivent connaitre et comprendre. Les cha- pitres 12 4 15 de la section « Conduire une mission d’audit interne » portent sur les phases de planification, d’exécution et de communication des missions d’assurance et de conseil. Chaque fin de chapitre inclut des questions de révision, des questions & choix multiple, des themes de discussion, des études de cas a réaliser. Les questions et les études de cas sont Je fruit du travail des auteurs, sauf indication contraire, ou ont été adaptées a partir des modéles d’examen pour la certification CIA*. ® Modéles d’examen publiés par I'IIA en 1998 puis en 2004. XVII MANUEL D'AUDIT INTERNEPREFACE Le glossaire contient les définitions des termes clés employés dans l’ensemble du manuel. Le Code de déontologie et les Normes de I'llA sont respectivement joints en Annexe A et en Annexe B. OUTILS ADDITIONNELS Les outils additionnels suivants sont mis a la disposition des enseignants en version origi- nale, sur demande formulée par courrier électronique (iiatextbook@theiia.org). © Manuel deréponses, Le manuel de réponses, rédigé par les auteurs du manuel, contient les réponses aux questions et aux études de cas figurant & chaque fin de chapitre. © Encadrés, Chacun des encadrés présentés dans le manuel a été reproduit a l'intention des enseignants qui souhaitent s‘en servir comme supports visuels ev/ou polycopiés. © Mod2les. Des modeles ont été élaborés pour chaque chapitre. Les enseignants peuvent s’en servir comme point de départ pour préparer leurs propres présentations. © Exemples de sujets d’examen. Les auteurs ont rédigé des exemples de sujets d'exa- men afin de donner aux enseignants une base pour préparer les sujets les plus appro- priés pour leurs cours © Projet d’audit interne. Urton Anderson et Mark Salamasick expliquent comment ils ont réussi A intégrer des projets d’audit interne concrets & leur programme de formation Internal Auditing Education Partnership (IAEP). MANUEL O'AUDIT INTERNE XIX“s9110443 STOZ @ 3YyBUAdoDREMERCIEMENTS Nous souhaitons remercier les organisations et les personnes suivantes pour les contribu- tions qu’elles ont apportées au présent manuel. Pour la version originale en anglais (Etats-Unis). Les auteurs remercient les organisations et les personnes qui ont utilisé les éditions préc dentes de ce manuel, notamment les enseignants et leurs étudiants. Ils remercient tout particuligrement Jeffrey E. Perkins, CIA, CRMA, CPA, CISSP, CISA, CISM, Vice President, Internal Audit, TransUnion Corp. En sa qualité de membre du Conseil d’administration de la Fondation pour la recherche de IA et de Trustee Champion du manuel, Jeff a revu de manigre approfondie chacun des chapitres actualisés de cette 3 édition. Il a formulé des observations pertinentes qui nous ont permis de produire un manuel de qualité qui, selon nous, sera utile pour les étudiants. © La Fondation pour la recherche de IIA, pour avoir financé la rédaction du manuel original. @ LIA, pour avoir donné lautorisation d’y inclure le Cadre de référence international des pratiques professionnelles de audit interne et d'autres instruments, notamment les questions issues des modéles d’examen pour la certification CIA (Certified Internal Auditor) et des anciens examens CIA. © ACL Services Ltd., pour avoir contribué a l’élaboration de la version pédagogique du logiciel d’audit ACL contenu dans le DVD-ROM joint a la version originale du manuel, © Audimation Services Inc., pour avoir contribué a lélaboration du logiciel d'audit IDEA contenu dans le DVD-ROM joint a la version originale du manuel © Michael Gowell, General Manager et Vice President CCH® TeamMate, pour avoir per- mis doffrir une expérience pratique du logiciel TeamMate aux étudiants qui utilisent, ce manuel. © Dan W. Youse, CPA, CITP, CFP, Vice President, Operations, Wolters Kluwer, pour avoir contribué, au nom de Wolters Kluwer, a Vélaboration du logiciel TeamMate contenu dans le DVD-ROM joint a la version originale du manuel © Melissa Ewing et Karen Peary, Wolters Kluwer, pour avoir élaboré les études de cas et, les exercices TeamMate contenus dans le manuel et dans le DVD-ROM joint a la version originale du manuel créé et fourni les vidéos it & la version originale @ Patrick Rodriguez et David Carr, Wolters Kluwer, pour avoi de démonstration TeamMate contenues dans le DVD-ROM ji du manuel, © ‘The Institute of Internal Auditors (Royaume-Uni et Irlande), The IT Governance Insti- tute, The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), ‘The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), et Université du ‘Texas A Austin, pour avoir permis de copier et/ou d’adapter des informations exclusives. MANUEL O'AUDIT INTERNE XX!