Professional Documents
Culture Documents
CONTABILIDAD I¨
Edición: 4.0
Preparado por:
Olmedo Mora Quintero
1
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
OBJETIVOS GENERALES
LA EMPRESA
OBJETIVO SOCIAL
CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
LAS CUENTAS
EL PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
TALLER 1
TALLER 2
LAS CUENTAS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
NORMAS TÉCNICAS GENERALES DE CONTABILIDAD
2
INTRODUCCIÓN:
OBJETIVO GENERAL:
3
LA EMPRESA
Es todo ente económico orientado a la canalización de bienes y servicios, con
el fin de generar bienestar a la comunidad.
PERSONAS
CAPITAL
TRABAJO
OBJETIVO SOCIAL
Se refiere al objetivo específico de la empresa, a que se dedica, hacia donde
orienta sus recursos.
Ejemplo:
Cia X y Z Ltda.
Se dedica a la compra y venta de ropa deportiva e implementos deportivos.
El anterior enunciado es su objeto social.
4
TALLER No. 1
Enuncie 10 ejemplos de diferentes empresas determinando su objeto social.
1-
2-
3-
4-
5-
6-
7-
8-
9-
10-
7
CAMPO DE ACCIÓN DE LA CUALIDADES DE LA
CONTABILIDAD INFORMACIÓN CONTABLE
8
PATRIMONIO Utilidad bruta 280
Capital social $100 Gastos de nómina - 30
Utilidades acumuladas $190 Gastos servicios públicos - 20
Total patrimonio $290 Gastos transporte - 100
Ejemplo
Código y nombre de la cuenta
DEBE HABER
100 50
200 80
400 100
800 50
300
Movimiento Débito $1.800 $280 Movimiento Crédito
SALDO DÉBITO
El saldo será débito cuando el movimiento débito es mayor que el
movimiento crédito.
SALDO CRÉDITO
111005 BANCOS
DEBE HABER
2.000.000
Obsérvese que dicho valor se aumenta por el debe, teniendo en cuenta que se
ha adquirido un derecho.
111005 BANCOS
DEBE HABER
2.000.000
700.000
111005 BANCOS
DEBE HABER
2.000.000 400.000
700.000
12
111005 BANCOS
DEBE HABER
2.000,000 400.000
700.000
2,700,000 400.000
2.300.000
Para este caso podemos decir que por $2.700.000, retiros por $ 400.000
hay un saldo débito de $2.300.000 en y que finalmente tenemos un saldo a
la cuenta de bancos. favor en bancos de $2.300.000
El saldo es débito porque los movi-
mientos débitos son mayores que los MOVIMIENTOS DE CUENTAS DEL PASIVO
créditos.
Estas cuentas aumentan su movimiento
Los anteriores movimientos indican que por el haber, se disminuyen por el debe
hubo en la cuenta de bancos ingresos y por lo general su saldo es crédito.
Ejemplo:
La compañía adquiere una deuda por $1.800.000
233595 Otras Cuentas Por Pagar
DEBE HABER
1.800.000
1.050.000
13
Suma créditos $ 1.800.000
Suma débitos 750.000
Diferencia 1.800.000 - 750.000 = 1050.000
Nótese que el saldo es crédito porque en el haber es donde hay mayor movimiento.
EL PATRIMONIO
Ejemplo:
1- El socio A aporta $100.000 en efectivo
311505 CAPITAL
DEBE HABER
100.000
Nótese que se registró su valor en el haber, teniendo en cuenta que es una obli-
gación que adquirió la empresa con uno de sus socios.
14
311505 CAPITAL
DEBE HABER
100.000
5.000.000
2.000.000
311505 CAPITAL
DEBE HABER
100.000
5.000.000
2.000.000
7.100.000
Como lo muestra la figura anterior la empresa muestra un aporte total de
$7.100.000 saldo crédito.
INGRESOS
Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un
servicio y tiene la finalidad de obtener un beneficio.
- Ejemplo:
4135 Comercio Mayor y Menor
DEBE HABER
Las cuentas de ingresos aumentan por el HABER, ejemplo en las ventas reali-
zadas y se disminuyen en el DEBE ejemplo, por devoluciones de clientes.
15
Ejemplo:
Se vende mercancía por $ 250.000 de contado
GASTOS
Ejemplo:
Pago de sueldo, arrendamientos, servicios públicos etc.
Ejemplo:
1- Se pagan servicios públicos en el mes de mayo por $380.000
16
2- Se cancela arrendamiento en el mes de junio por $420.000
INVESTIGAR
1- Que son cuentas de orden, para que se utilizan.
TALLER No. 2 (Utilidad o pérdida)
Determina la utilidad o pérdida de la compañía ESTOY PERDIDO LTDA, a la
cuál sus cuentas se encuentran totalmente confundidas.
Caja $ 156.000
Gastos Nómina 216.000
Compras 782.000
Gastos papelería 136.200
Ventas 960.000
Devoluciones Ventas 23.000
Sobregiro bancario 316.000
Inventario Final 355.300
Equipo de Computo 1´230.000
Inventario Inicial 83.700
Gasto arrendamiento 130.000
TALLER No. 3
Determina con la letra (B) si la cuenta es de balance y con (R) si la cuenta es
de resultado.
TALLER No. 4
Realice las siguientes transacciones para la compañía Nuncamecuadra S.A.
quién se dedica a la compra y venta de ropa sport.
Una vez realizado el conteo físico en las bodegas se valorizó el inventario final
por $ 9.221.000.
5- GASTOS
El P.U.C. (Plan Único de Cuentas) a partir del año 1.995 se hace obligatorio
para todas las Compañías y Personas Naturales obligadas a llevar libros de
contabilidad.
25
510536 PRIMA DE SERVICIOS
510539 VACACIONES
510542 PRIMAS EXTRALEGALES
510545 AUXILIOS
510548 BONIFICACIONES
510551 DOTACIÓN Y SUMINISTRO A TRABAJADORES
510557 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACIÓN
510558 AMORTIZACIÓN CALCULO ACTUARIAL
PENSIONAL
510559 PENSIONES DE JUBILACIÓN
510560 INDEMNIZACIONES LABORALES
26
513010 CUMPLIMIENTO
513025 INCENDIO
513030 TERREMOTO
513035 SUSTRACCIÓN Y HURTO
5135 SERVICIOS
513505 ASEO Y VIGILANCIA
513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
513535 TELÉFONOS
513540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
513545 FAX Y TELEX
513550 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS
513595 OTROS
5140 GASTOS LEGALES
514005 NOTARIALES
514010 REGISTRO MERCANTIL
5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
514520 EQUIPO DE OFICINA
514525 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN
514540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
515005 INSTALACIONES ELÉCTRICAS
515010 ARREGLOS ORNAMENTALES
515015 REPARACIONES LOCATIVAS
5160 DEPRECIACIONES
516005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
516010 MAQUINARIA Y EQUIPO
516015 EQUIPO DE OFICINA
516020 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN
516035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
5165 AMORTIZACIONES
516515 CARGOS DIFERIDOS
5195 DIVERSOS
519505 COMISIONES
519510 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIÓDICOS Y
REVISTAS
51930 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERÍA
519535 ÚTILES, PAPELERÍA Y FOTOCOPIAS
519540 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
519545 ENVARES Y EMPAQUES
519560 CASINO Y RESTAURANTE
519565 TRANSPORTE Y PARQUEADEROS
5199 PROVISIONES
519905 INVERSIONES
27
519910 DEUDORES
52 OPERACIONALES DE VENTAS
5205 GASTOS DE PERSONAL
520506 SUELDOS
520515 HORAS EXTRAS Y RECARGOS
520518 COMISIONES
520521 VIÁTICOS
520524 INCAPACIDADES
520527 AUXILIO DE TRANSPORTE
520530 CESANTÍAS
520533 INTERESES SOBRE CESANTÍAS
520536 PRIMA DE SERVICIOS
520539 VACACIONES
520542 PRIMAS EXTRALEGALES
520545 AUXILIOS
520569 APORTES A EPS
520570 APORTES A FONDOS DE PENSIONES Y CESANTÍAS
520572 APORTES CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR
520575 APORTES AL ICBF
520578 SENA
520581 APORTES SINDICALES
520584 GASTOS MÉDICOS Y DROGAS
520595 OTROS
5210 HONORARIOS
521035 ACCESORIA TÉCNICA
5215 IMPUESTOS
521505 INDUSTRIA Y COMERCIO
521515 A LA PROPIEDAD RAÍZ
511540 DE VEHÍCULOS
5220 ARRENDAMIENTOS
522010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
5230 SEGUROS
523005 MANEJO
523030 SUSTRACCIÓN Y HURTO
523040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
5235 SERVICIOS
523505 PASEO Y VIGILANCIA
523510 TEMPORALES
523525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
523530 ENERGÍA ELÉCTRICA
523535 TELÉFONO
523540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
28
523545 FAX Y TELEX
523550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS
523560 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
5240 GASTOS LEGALES
524010 REGISTRO MERCANTIL
5255 GASTOS DE VIAJE
525505 ALOJAMIENTO Y MANUTENCIÓN
525515 PASAJES AÉREOS
525520 PASAJES TERRESTRES
5260 DEPRECIACIONES
526005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
526015 EQUIPO DE OFICINA
526035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
5295 DIVERSOS
529510 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIÓDICOS Y
REVISTAS
529520 GASTOS DE REPRESENTACIÓN Y RELACIONES
PUBLICAS
529525 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERÍA
529530 ÚTILES, PAPELERÍA Y FOTOCOPIAS
529535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
529545 TAXIS Y BUSES
529565 PARQUEADEROS
5299 PROVISIONES
529910 DEUDORES
53 NO OPERACIONALES
5305 FINANCIEROS
530505 GASTOS BANCARIOS
530510 REAJUSTE MONETARIO – UPAC
530515 COMISIONES
530520 INTERESES
530525 DIFERENCIA EN CAMBIO
530535 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS
54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
540505 IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
59 GANANCIAS Y PÉRDIDAS
5905 GANANCIAS Y PÉRDIDAS
590505 GANANCIAS Y PÉRDIDAS
6 COSTOS DE VENTAS
61 COSTOS DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
29
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
613522 VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS
613595 VENTA DE OTROS PRODUCTOS
613599 AJUSTES POR INFLACIÓN
62 COMPRAS
6205 DE MERCANCÍAS
620501 DE MERCANCÍAS
6225 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN
COMPRAS (CR)
622501 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN
COMPRAS (CR)
Trabajo:
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
En la LEY 43 DE 1990 se consagran los principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia, y se entiende como el conjunto de conceptos básicos y
de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre
los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.
ENTE ECONÓMICO
30
CONTINUIDAD O EMPRESA EN MARCHA
Los hechos económicos deben contabilizarse bajo la presunción
de que la empresa continuará. En caso de que ello no sea así la
información contable deberá expresarlo.
UNIDAD DE MEDIDA
Los hechos económicos deben reconocerse en una misma
unidad de medida en la moneda funcional. En Colombia
deberá reconocerse con el peso.
PERIODO CONTABLE
El ente económico debe preparar periódicamente estados
financieros mediante su existencia. Los periodos se definen
teniendo en cuenta las normas legales.
VALUACIÓN O MEDICIÓN
Los recursos y hechos económicos deben ser apropiadamente
cuantificados en términos de unidad de medida. Los criterios
de medición aceptados son el valor histórico, el valor actual,
el valor de realización y el valor presente.
CAUSACIÓN
Los hechos económicos deben ser reconocidos en el periodo
en el cual se realicen (adquirido el derecho o la obligación) y no
solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.
MATERIALIDAD
Los hechos económicos deben reconocerse y presentarse
de acuerdo con su importancia relativa o materialidad. Un hecho
económico es material cuando por su naturaleza o cuantía, puede
alterar significativamente los estados financieros.
PRUDENCIA
Cuando existan dificultades para medir de manera confiable
un hecho económico se debe optar por registrar la alternativa
que tenga menos probabilidad de sobrestimar los activos y los
ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.
31
NORMAS TÉCNICAS GENERALES
DE CONTABILIDAD
MONEDA FUNCIONAL
La moneda funcional en Colombia es el peso. Las transacciones
realizadas en otras unidades de medida deben ser reconocidas
en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversión aplicable
en la fecha de su ocurrencia.
PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
Se deben registrar provisiones para reconocer contingencias por
pérdidas probables. Las provisiones deben ser justificadas,
cuantificadas y confiables. Las contingencias pueden ser
probables, eventuales o remotas
32
CLASIFICACIÓN DE LOS HECHOS ECONÓMICOS
Los hechos económicos deben ser apropiadamente clasificados,
es decir contabilizados en las cuentas apropiadas. La clasificación
debe hacerse con base en el Plan único de Cuentas.
ASIENTOS CONTABLES
Los hechos económicos deben ser contabilizados en los
comprobantes con base en documentos que los soporten.
Se deben registrar en idioma castellano y por el sistema de
partida doble.
AJUSTES Y CORRECCIONES
Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes
necesarios para registrar los hechos económicos que no hayan
sido contabilizados, corregir los asientos efectuados erróneamente,
causar gastos y registrar los ajustes por inflación.
CIERRE CONTABLE
Antes de emitir los estados financieros de fin del periodo, deben
cerrarse Las cuentas de resultado y trasladar el saldo de la utilidad
o pérdida del ejercicio, a la respectiva cuenta del patrimonio.
33
PARTIDA DOBLE Y ECUACIÓN
PATRIMONIAL
E s un sistema técnico que hace que en el momento de registrar una operación
contable necesariamente se muevan como mínimo 2 cuentas.
Ejemplo 1: 1:
2.400.000 2.400.000
Obsérvese que por el mismo valor, $2.400.000 se movió una partida crédito.
Este movimiento balanceado débitos con créditos indican que hay partida
doble.
Ejemplo 2:
700.000 700.000
Obsérvese que estén dos valores balanceados tanto débitos como créditos.
34
Ejemplo 3:
4135 Comercio por Mayor y Menor 110505 Caja
900.000 300.000
1305 Clientes
600.000
Nótese que hubo un movimiento de 3 cuentas, pero que cumple con el prin-
cipio que la suma de los débitos es igual a la suma de los créditos.
35
NOTAS
NOTAS
36