549 Autres effets a recevoir 55 : CHEQUES A ENCAISSER Les cheques a encaisser sont les chéques remis aux comptables du Trésor et dont ils n’ont pas encore été crédités. Le compte 55 est subdivisé en cheques a lencaissement et en cheques impayés Les régisseurs et les comptables auxquels sont remis des chéques doivent porter au dos du cheque la référence de la oréance de l'état qui fait objet du chéque, puis ils doivent endosser le chéque au nom de la BEAC en datant et signant le chéque et en apposant leur cachet. Ces modalités pratiques sont indispensables afin d'identifier la recette a annuler (éventuellement) en cas de rejet de chéque impayé, permetiant d'annuler la recette, notamment les receties pergues avant émission de titre (cf. compte) I est recommandé aux régisseurs el comptables du Trésor d'exiger des chéques certifies chaque fois que cela est possible. 55 est subdivisé comme suit Le compi 551 Chéques al'encaissement 5511 Chéques a fencaissement du TPG débité des chéques a encaisser déposés a la BEAC par le crédit d'un compte de tiers ou d'un compte financier. Remarque : Les comptables publics subordonnés non assignataires auprés de la BEAC comptabilisent les chéques a encaisser au débit du compte 55519. Puis ils adressent, chaque jour, les cheques a encaisser au TPG. Le TPG remet les chéques 4 lencaissement en comptabilisant ~ debit $511 ; - crédit 5800.1yyy, comme s'il adressait un envoi de fonds au comptable public subordonné (cf 58). Lorsque le comptable public subordonné regoit le transfert (ou Tavis de crédit) du TPG, il enregistre : - débit 5.5800 ; - crédit 5.5519. Les comptables assignataires auprés de la BEAC transférent les cheques de montant important dans les conditions décrites ci-dessus. Crédité des chéques encaissés par le débit du compte 56011 des chéques impayés par le débit du compte 5521 Le solde est obligatoirement débiteur.on 5514 Cheques a lencaissement des opérations dinvestissement débité des cheques a encaisser a déposer a la BEAC per le _crédit dun comple de tiers ou d'un compte financier Crédité des chéques encaissés par le débit du compte 56014 des cheques impayés par le débit du comple 5524 Le solde esl obligatoirement débiteur. 5519 Chéques a l'encaissement des comptables publics subordonnés Débité du montant des chéques regus par le crédil des comptes dimputation provisoires ou définitifs concemes. Crédité du montant des chéques encaisssés, des chéques rejelés sans provision, par le débil du compte 5521 : chéques impayés. 552 Ch&ques impayés dabil du compte 552 (aulres banques fe comple 552 est débité des chéques revenus impayés de la BEAC, ou Le TPG doit poursuive les émetteurs de chéques sans provision, et tenter d’oblenit la régularisation (cest a dire un encaissement effect) au plus tot. Crédit du compte 552 : {a régularisation peut intervenir par encaissement effect (crédit 552, débit compte financier) ; ~ par rejet de chéque pour les chéques remis en paiement de recette au comptant = lorsque le chéque a été versé par un régisseur (identifiable par les mentions porlées au dos duu cheque par le régisseur lui-méme, et le cas échéant, par le-comptable subordonné),le TPG peut rejeter les chéques sans provision. Mais ce rejet de chéque ne peut intervenir que si le chéque : a 66 remis a l'encaissement au cours des deux demiéres semaines ; concerne une recette non émargée d'un des comptes suivants ; 4801 11»x, 48012xx, 48013205 ABOSxx, 4806 1x, 4807 0%. Par admission en non-valeur: lorsque les poursuiles se sont avérées inopérantes, le comptable peut présenter un état d'admissions en non-valeur a faire viser de lordonnateur. Lorsquil est empioyé, le comptable dabite un compte de dépense a réguiariser (compte 4911 0 (ou 48121xx) par le crédit du compte 552. 5521 Chéques impayés des opérations de fonctionnement 5524 Chéques impayés des opérations d'investissement 5529 Chéques impayés des comptables publics subordonnésin 56: BANQUES, CcP Iles! ouvert un sous-compte du compte 56 Par compte de dépét, compte-courant, avances en | (ompIes Courants, comptes divers ouverts aupres d'un inlermédiaire financier | Fe Solde complable doit étre rapproché du colds bancaire tel quill ressort de la comptabilite de Fintermédiaire financier. Le compte 56 est débité des encaissements et crédité des décaissements, Son solde est obligatoirement debiteur, Jr aus. en, cas de dificullés de tésorerie, des avances Sont enregistrées au crédit du compte $01 (parle bit du compte 56) Le compte 56 est subdivisé comme suit 560 BEAC 5601 BEAC- compte du TPG 36011 | BEAC- compte courant du TPG 96012. BEAC- compte de placement débité des sommes placés & terme Par le crédit du compte 56011 Prédité pour débloquer les fonds parle débit du compte 56011 le olde du compte 56012 est obligatoirement débiteur 56013 ° BEAC- compte de fonds consignés (PAS. 5604 BEAC- Agent comptable CCA 5609 — BEAC - cor 56091" BEAC - comptes courants des comptables publics subordonnés assignataires $6092 BEAC - imputation provisoire des nivellements du compte-courant des complables publics Subordonnés assignataires, Comple servi uniquement lors de la centralisation de la balance des comptables Publics subordonnés (par le débit et le Crédit du compte 5801), Fomble de la BEAC du TPG. Tout se passe comme jg une centralisation par anticipation (par rapport a I nent atalisation des écritures des complables 6° au comptable public subordonné par oOCette opération se déroule en trois élapes 4 - Constatation par le comptable public subordonné, ih prélevement de. [a BEAC sur son comple, et imputation provisoire du nivellement = credit 5.56091, = debit $.56092 2 - Constalation par le TPG de l'abondement réalisé par la BEAC sur son comple, et transfert de l'accusé de réception de ces fonds au complable public subordonné afin de lui permelire de régulariser imputation provisoire du nivellement de son comple - debit $6011, = crédit 5800.1yyy 3 - Réception, par le complable public subordonné, du transfert (ou avis de crédil) du TPG et solde de imputation provisoire du nivellement - debit 5.5800.1yvy iCall v.20UY2, pour soide 562 ccP débité des encaissements - crédilé des décaissements - le solde est obligatoirement débiteur 569 Autres banques 5691.yyy Autres banques-comptes courants du TPG En cas de besoin, le TPG peut ouvrir des comptes bancaires aupreés de diverses institutions financiéres. 1! allribue un numéro de compte sur 3 caractéres ("yyy"), en compliment du numéro de compte 5691 Seul le TPG (ou son délégué) peut signer les chéques sur ce comple. ILest strictement interdit & un ordonnateur de procéder & ouverture de comptes bancaires. Le solde du compte bancaire tenu par Institution financiére doit correspondre, aprés rapprochement & une-date donnée, au solde du compte ouvert au Trésor public. 5694.yyy Autres banques - comptes courants de agent comptable de la C.C.A (cf commentaire du compte 5691. 5699.yyy Autres banques-comptes des complables publics subordonnés assignalaires Comple servi uniquement lors de la centralisation de la balarice des _comptables publics subordonnés (par le débit et le crédit du compte 5801) Sur la demande de ordonnateur d'un correspondant du trésor public, transmise sous-couvert du comptable public subordonné assignataire, le TPG peut aultoriser ouverture d’un compte bancaire afin disoler la trésorerie de Vorganisme (cf commentaires du compte 42). Le TPG attribue un numéro de compte * yyy" au complable public subordonné. Le comptable public subordonné est seul habilité a gérer le compte, dont l'accés est strictement interdit 4 ordonnateur. Ce compte bancaire est ouvert dans la comptabilité générale de Etat, el non pas dans la complabilité auxiliaire du correspondant, celvi-ci_n’ayant dans sa ‘comptabilité qu'un seul compte de disponibilités au trésor public (compte 564).57 : DISPONIBILITES : CAISSE 570 Numéraires du Trésorier Payeur Général dabilé des encaissements crédité des décaissements Le solde est obligatoirement debiteur correspondant aux especes de ta caisse du TPG 571 Valeurs (or, diamants...) Treque les valeurs sont poriées en compte en complabille generale, le solde du compte, obligatoirement débiteur doit étre jusifié en fin diexercice par un cotifiezt du complable précisant le volume el la cote des valeurs detenues 24 compte 571. Si um écart est constalé a fa vente des valeurs, il est constate par une dépense a réqulariser (perte de change) ou une recette 2 régulariser (9219 de change) ‘nin d’éviler ces inconvénients, les valeurs peuvent élre suivies séparément dans une comptabilité valeur. des comptables publics subordonnés Compte servi uniquement lors de la centralisation de la balance des complables publics subordonnés (par le debit et fe crédit du compte 5001) eebite des encaissements des comptables publics subordonnés, centralisation des opérations, par fe crédit du compte SB01-yyy + crédité par le débit du compte 5801.yyy Le solde du compte est obligatoirement débiteur, détenues par les comptables publics subordonnés. lors de la et correspond aux especes 58 : TRANSFERTS ENTRE COMPTABLES Le compte 58 enregistre les relations entre les complables : entre le TPG et ses comptables publies subordonnés, entre les comptables publics subordonnés entre eux. Il n’y a pas de compte eae Sen entre les comptables du Trésor at les régisseurs de recette, leurs versements étant Considérés comme des encaissements classiques. Dans le plan comptable de 'UDEAC, il est précisé « Le solde du compte 58 représente le montant des comptes détenus par Unie administrative et ui sont détenus dans les caisses des services considérés. te Gompte 58 est donc un compte de_disponibilités * disponibilts :trésor, banque et CCP" et S7 disponibil 1u meme titre que les comptes 5S reaisse” Mais ta signification du solde du comple 58 est aussi fonction des procédures et du rylhme de centralisation comptable. ‘Au Congo, les techniques de centralisation sont les suivantes Centralisation des opérations du TPG : — centralisation quotidienne dune partie de la trésorerie des complables publics subordonnés, par le TPG Ces opérations ne contiennent que les comptes financiers