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  • Explication Etat Financier Et Liasse Fiscale

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    Comptabilité Fiscalité —_———____Ivestin people Etats financiers & Liasse fiscale BEE «= a SE Les états financiers — l’Actif, le Passif et le CR 4 —Les états financiers — l'Actif, le Passif etle CR P emt pent — pe on tn em paar Bex "A compels das des vous comptes diferent do comple 297 «Pes deve rarauss tees rmmobes es Ps er 3 es Ties mis eo {Guivence — eatepises sores compte 2) ele | pets ies a aut ie mmol (compres migre2"3. ‘Le compte 38 dot ze old au 31/12. © Gomple 45 « ua chage paper et prods ‘eect Qos imp)» das le texte den ‘erp par le compte 47 « Anes imp tans et ‘enemens asm» car le compe H18 pe constiue Gevinpaee Les aif avec clase de seve de props soot regroup tor we ge distinct poraat mention « ‘oe dad avec cause de serve de props Bx cas ‘Simpont ener le bien, us reso au pied ‘hs tn indgue le mootant reaper sarees ‘leas Le mootaata payer comprend ea des fies: son eh Canc éaot devotes onde pesations de ‘Dose rie au bl 2 Dont meine dun an fora) Dost pas aaa (bs) DAAMDAAADAAAA A 1 —Les états financiers — I'Actif, le Passif etle CR =e ae oes api TI et ce caguontnoaceice — : Sn rage —— = meyiceelget me eee arena oes ‘fvemmenpeg ne tees . vances et aompts reps sor commande: eo “Parte a nc amt (2) ju | couss & compiabiser dans Je compte 238 (Avances Sa [re a =x © 2017 INMAA DE SARL ~ Tous droits rés pu hh Aa P ST ne ‘Tora. nes uODUMSDEsACTFEXOMDCAES Joratpschanctanes acreTTesoneotns ‘- RES-LTAT ARPES ACHES ORDUSAIRES Socata sf nesctrar terion peas Jo i in Sen onestuvernere Lasser CONSOLES) —— Sa © 2017 WNMeaa KI "Doar prod afer bes cxecies Aas. Le conadquences der corrections ‘Seren fondanectal di re prea pds [pprobuton pares oganes de eon habs, ‘ome on sjrement da sole Touverture det ‘rls aon atu Gexputatio see ‘noctsot de pore wzepre nouveau» de Tener en cours 8 fat sean compte de ‘rere comespondaat des éulat 00 ‘Snitus) Ave 138-4SCF. ‘Ser emunératons en mature soa bis an compte 3 e utes hnrges de personnel» par {ecru compe de produ 758 «utes rods de gestion courant sit pale rit ‘Ses compes de charges concerts ‘Les dament cores eo iat non ‘sociabiee (comp) ts pon corsommés 2 uclare de Ferree sonst en tant.que ‘hanger connaites Zavane au dt du compe « n —2 oo (Comparaison avec les tableaux de Ia liasse fiscale Pi 2 - Comparaison avec les tableaux de la liasse fiscale ; = acne ne —_—___—_—_, ! fm fa fm fm i 7 OT OTN OT OT OT 2 — Comparaison avec les tableaux de la liasse fiscale PassIE ICAPITACX FROPRES. cal ie fais die tpronscnne [Porson er nodav encase Sse Tort PASSIPS COURANTS: eros 2 — Comparaison avec les tableaux de la liasse fiscale | ARAAANMAAAAAA” i i anaaa 2 — Comparaison avec les tableaux de la liasse fiscale TTT (py FESS eeete eke ima pea = = a = 11. CONSOMBUATION DE VEXERCICE apse car pana Seopa [V-Resulta: eperationnel ‘Som uc ones "Fs crm nce Cae co VI-Resultat financier [Vil-Resultat ordinaize (V-VD. ‘laments evvaordinaies (Charge) ) Tepe edible erect woot oe cones accrreetonceaes [Tepe dts rasan arta oe eeprom actrees | IX-RESULTAT NET DE LEXERCICE ere EE niternersevmenmscomouse a wn 2 - Comparaison avec les tableaux de la liasse fiscale a I * Montant des * Ces rubriques ne * Données non rabais, remises et peuvent contenir traitées dans le ristournes des valeurs que TCR fiscal alors accordées hors dans des cas que traitées dans factures extraordinaires — le passif fiscal commerciales. ex. catastrophes naturelles | Bilan et CR fiscaux sont plus détaillés. Cependant, les ces détails | sont disponibles dans les annexes aux états financiers qui sont | sensées inclure l’ensemble des informations nécessaires pour les ? utilisateurs. 7 © 2017 INMAA KNOWLEDGE SARL Tous dri Slide 14 Les notes annexes aux états financiers TA 3— Les notes annexes aux états financiers Lfannexe comporte des informations portant sur les polats suivants, d&s lors que ees informations présentent ‘un caractiresignificat’ ou sont utiles pour la comprtbension es options figwant sir fet tats 1. fgles et_méthodes comptes adoptées, pour Ie enue de la comptabilié ct T'tablissement des tats Tanciees: 2. compléments «information nécessares.2 une bonne ‘comprehension du bilan, du compte de réslat du tablea ‘es fon de ezoere et de at de variation des capitan Informations sur le capital propres: wi 3: informations conceran: les ene asoces, Males Les dividendes ou soci mbre. ain que les tansctons ayant So Effectif moyen employés ciinfiomaons, crass gal op concent pendant lexercice crn pele ees otnemion don nage ne Engagements hors bilan ee eee Risques et pertes non ~ le carat pertinent de information _ mesurables mopar AAA Evénements post-cléture En effet, Vannexe ne doit comprendce que ks ee informations significatives, susceptibles d’influencer le jngement que les desinataires des documents, peuvent Pore sure patimoine, Ia stoation finance cle ‘sult de entepise. SARL Tous droits rése (© 2017 INMAR KNOM 3 — Les notes annexes aux états financiers Wd 3 — Les notes annexes aux états financiers : Données et informations ‘généralement couvertes dans cette partie des notes annexes Ce ee peeled ineorporelles tere (oo) sige 15 © 2017 INMIRA KNOWLEDGE SARL Tous droils reserves 3— Les notes annexes aux états financiers Données et explications concernant les rubriques des 5 tableaux © 2017 INMAA KNOWLEDGE SARL - Tous its réservés Side 16 on ww aa vwoeweneuenuUuUuUuUueoes oe ee La liasse fiscale 4-Laliasse fiscale ‘S207 WAR KNOWLEDGE SARL 4 -La liasse fiscale ‘Tableau des mouvements de stocks (N'l) et Tableaw de la fluctuation de la production stockée (N°2) Ce modele de tableat: des mouvements de stocks est adapté pour les entites utilisant la méthode de Yinventaire permanant des stocks. Le suivi comptable des stocks en application de cette méthode permet de foumnr les renseignements exigés dans ce tableau, A savoir le solide de début de Tevercice. les mouvements de la période et le solde de fin 'exercice, Lorsque Tentité opte pour Ia méthode de Iinventaire intemnittent des stocks, les mouvements des stocks de a ‘pétiode corresponstent aux consommations de Texercice, A cet effet, lee montants a porter au niveau de cette Colonne doivent ete puisés des comptes de charges y afférents (comptes 600 a 605 de la nomenclature prévue par Ie acoso SCF. * Le crédit des matiores et ‘Le débit des matiéres et fournitures et autres fournitures et autres approvisionnements doit approvisionnement doit correspondre a la valeur correspondre aux achats des consommations réels de ces stocks réelles (sorties physique) (entrées physiques). Les de ces stocks (compte 60 opérations de ddu TCR). Les opérations régularisations et celles de régularisations et de comptes a comptes calles de comptes doivent étre exclues et comptes doivent étre cexpliquées dans une exclues et expliquées dans une annexe 1 2017 INMAA KNOWLEDGE SARL ~ Tous droits annexe + Le crédit des compte des différents produits (compte 33, 34 et 35) doit correspondre au débit du compte 72 production stockée, @ Fexception de la production de entreprise pour elle meme (compte 72 est crédité parle débit du compte 23). ARRMARRAAA OO me 4-La liasse fiscale (sins a Le debit des *Le total des *Lesolde dela tLe solde de ‘compte des rubriques de rubrique Vannexe 02 doit différents produits stocks de annexe "production correspondre au (compte 33, 34 et 01 doit provenant solde de la 35) doit, correspondre au immobilisation” rubrique correspondre au total de la classe de annexe doit “production crédit du compte 03 du bilan Actif correspondre au stockée ou 72 production solde de la méme déstockée” du TCR stockée rubrique dans le TCR @ 2017 INMAA kNO! OT 4 —Laliasse fiscale Ne ee Tes tases ot worsoments simile autres services TETHED aC I ‘Tableau des charges de personnel, impots, taxes et versemtents assimilés, autres services (N'3) Tv agit du détails fours au ttre de cestaines charges figarants dans Ie compte de résultat SARL Tous droits résarves (© 2017 INMAR KNOWLE nem mom 54 Te 4 -La liasse fiscale * Le solde de ces * Le solde de cette rubriques du rubrique doit tableau 3 doit correspondre au correspondre aux détail du tableau 13 soldes des rubriques concernant la TAP appropriées dans le ©2017 nas Tous droits réservés 4 —Laliasse fiscale [asses Gasees produits optatonncies | Reevances pour onecng brevet, ences logiaels ot rlauty Seo ‘Soars values sur sorae: 2 acts GAmobiloes Ron Aan - Bae sar reanees SESE ds poraitat sur cperasens ee SSE ‘i pnases, subventons sccerdese dons ot SOLE ‘Charges siespronssiin de peveon courant [Buses cases: de seca count TOTaE ae ‘Redevances pour concenions,Erevets, esnces logscels ot SoSH GRRE [Pins values sur sorues d acai ammonites nen Sania Jatons de prtsencs sttemneratons Jadsuneatears og 2 EE [Quotes pats de sesnens dtnvertsvement Tees au ferlit de TOES [Guere:part de result sur opernions fies on come [Brodin o-copsonnsls sur cpstitons de petSan ‘Auer lode de Eiken courant ‘Tableau des autres charges et produits opérationnels (N°) siagit du detal a fournir au ttre des charges et produits operationnels Agurants dans le compte de vizultat © 2017 INMAA KNOW! £ SARL Tous droits réservés A Aa Ame 4—La liasse fiscale * Le solde de ces rubriques du tableau 4 doit correspondre aux soldes des rubriques appropriées dangle TCR * Le solde de ces rubriques doit correspondre a des retraltements dans le tableau 9 dans le calcul du résultat fiscal. + Pour les moins et plus-values une cohérence entre ce tableau et le tableau 7 est verifier iia * Le solde de ces rubriques doit correspondre aux détails du tableau 8 des provisions et pertes de valeur ainsi qu’a des retraitements dans le tableau 9 dans le calcul du résuitat fiscal | le solde de cette rubrique n'est pas payé, ce solde doit correspondre a des retraitements dans le tableau 9 “Wiliiiacaailatit as + Sicette rubrique affche un solde, le tableau 11 doit tre renseigné pour la partie «fliales » © 2017 INMAA KNOW 4—-Laliasse fiscale 1) Tableau des amertssements et pestes de valeurs: a | Dettions | Dotations de Dotaions | Dottions Reeser | camuliesen | Tener | Demian Lumulees enfin] fiscales de | ts Poster lrsbutd’exercic| tl) sorte| I dexarcice | Vewerclce Geode ei onl fimmcbilzaton| a ol sncorporelles [fmmnebiisators] | | eomporelat Parteipatons | val aber act financiers nom oa ol courant fatat s-@= = @ =108 =O ‘Tableau des amortissements et pertes de valeurs (N'S) (Ce tableau vise & faize cessortir. au niveau de la demisre colonne, les écarts résultant entre @une part Tapp des amortissements suivant lee dispositions prévues par le SCF. et d'autres parts, les amortissements calculés extra comptable conformement a a legislation fiscale en vigueur (trois premiéres lignes). Les ecarts ainsi obtenus sont pris en charge pari les reajustements (réintégrations ou déductions) au niveau di tableat: 1°09 « tableau de détermination du résultat fiscal Les pertes de valeurs a reprendre dans le tableau concement les participations et les actifs financiers non cousants (dews demitres lignes). BARR AAA ooo {© 2017 INMAA KNOWLEDGE SARL - Tous droits réservés Side 25 4 -La liasse fiscale i * Le solde de la rubrique “Dotations aux amortissements” du tableau 05 doit | | correspondre au solde de la méme rubrique dans le TCR a * La dotation cumulée en fin d’exercice de ce tableau 05 doit correspondre au total de la colonne N des amortissements et provisions du bilan Actif. * La dotation fiscale (2) correspond a la charge d'amortissement déductible du résultat fiscal | * Lécart entre la dotation comptable (1) et la dotation fiscale (2) correspond a la partie de la charge d’amortissement non déductible => A réintégrer au résultat, fiscal (Exemple > 1MDA pour les véhicules de tourisme) dans le tableau 09 ©2017 INMAA KNOY 4 -La liasse fiscale r ‘TVA déduite ‘Montant net a amortir LL on] ‘Bure: acts Gnanciers nom courants ow aa 9=—e9= 6a ‘Tableau des immobilisations créées ou acquises au cours de I'exercice (N°6) mmm soa nutter wee em em emit aA {© 2017 INMIAA KNOWLEDGE SARL Tous droits réservés Side 27 4—La liasse fiscale Le solde de la *Lesolde dela *Letotal dela rubrique rubrique “Tva rubrique | “Montant brut” déduite” de “montantneta | de annexe 06 doit Vannexe 06 doit amortir” | correspondre & la valeur des acquisitions des Immobilisations en Te | P Les immobilisations crées par /entreprise pour elle-méme doivent figurés dans cette annexe. correspondre 2u total dela TVA déduite sur ies immobilisations et imputée sur les 650 dans ie ligne “TVA sur biens” correspond au total de la base amortissable des immobilisations. (© 2017 INMAA KNOWL 1GE SARL ~ Tous droits réservés ee i i i i 4-La liasse fiscale 1/ Tablean des immobilisations cédées (plus ou moins value) au cours de Vexercice : ances ecmetie | oan | Monta | amore | Yalerante | Tice meat | actin | Spratt [pate | cena | cen [Pie Me ‘Tableau des immobilisations cédées (plus ou moins values) au cours de Vexercice (N°7) Ta plas ou moins value visée dans ce tableau est déteminge conformément aux régles fiscales applicables nuatiere d'amortissement (la base amortissable et la duree d/amortissement). Les pertes de valeurs résultants de ia dépréciation de la valeur des immobilisations cédées ainsi que Ja wv - __résiduelle éventuelle telles que prévues par le SCF. ne sont pas prises en considération pour la détermination de cette plus ou moins value, LOM OM OM. ee LF © 2017 INMIRA KNOWLEDGE SARL Tous droits réservés Slide 29 4—La liasse fiscale *Lavaleurde cette rubrique doit correspondre 3 la valeur de la rubrique «Diminution &léments sortis » dans le tableau 5 Ce tableau doit inclure également les sorties qui ne sont pas des actifs vendus. Dans ce «2s, ces sortis sans valeur doivent fire Vobjet d'une ‘explication Les pertes de valeur sur immobilisations son exclues dans le calcul dela plus oumoinsvalue | Les investissements cédés avant 5 ans de leur date d’acquisition doivent faire Vobjet de reversement de la Tva en prorata de la période restante © 2017 naan enowLeDt Sige 20 4 -Laliasse fiscale @Tatvionn des provisions vi pests de valeur Hinbctames a pcon ome foes Se eed Se FSSyoiS aS stoat sar dear amen) Fane Ee RG AE SESE OT [eine decals a SN roel [Boson poor pasion oF obligations aimaianes ASSERTS Saw se pea ‘Browaions Four apo Tay a ae se eS ST ~ 13, A Svesdtee on eaten 82 “Tableau des provisions et pertes de valeurs (N"S) 7 Les partes de valeurs sur Glément de stocks doivent etre détailiees par nature dans un Stat annexe comme : Suit: “Pevtes de valeur sur stocks de marchandises. « Pevtes de valeur sur stocks de matiéres premieres et foumitures, + Pertes de valeur sur autres approvisionnements ~Pestes de valeur si stocks d'en-cours de production. = Pevtes de valeur sur stocks de produits “Les pertes de valeurs sur eréances, action et parts sociales doivent éte detallées suivant les tableau S.1 et $2. La demisre ligne de ce tableau est réservée aux provisions constituées. par les enfités non mentionnées dans les ignes cides, © 2017 INMAR KNOW! Term emer oom rm reserves sige 31 1GE SARL ~ Tous of 4 —La liasse fiscale ‘Le montant de cette rubrique doit correspondre au total de la rubrique “provisions” du TCR + Le montant de cette rubrique doit correspondre au total de la rubrique “reprise sur perte de valeur et provisions” du TCR +a valeur des provisions et pertes de valeur a la cléture doit correspondre 8 la valeur de la ) colonne « provision » correspondante de l'actif (stock matigre, stock produits finis, autres stock, etc..) ~ Les pertes de valeur sur créances clients, actions et parts sociales doivent tre aussi détaillées sur un état annexe P ~ Les pertes sur stock doivent étre détaillées sur un états annexe par nature de stock © 2017 wus xn 3 droits réservés siide 32 ewe ee 4-Laliasse fiscale Torat ee Astin nie | Tm mmm mom om oem om om om om oom ” site 33 ™ 4—Laliasse fiscale Tableau de détermination du résultat fiscal (N°) Te résultat fiscal est détenminé & partir du résultat comptable, en tenant compte des réintégrations (a rajouter) e des deductions (& déduire, ¥ compris les reports déficitaires deductibles fiscalement) Réintégrations «Charges des immeubles non affectés directement @ V'exploitation, non déductibles en vertu des dispositions Yarticle 169-1) du CIDTA. © Quote-part des cadeaux publicitaires non déductibles, dont Ja valeur unitaire dépasse 500 DA (act 169-1) cpta) + Quote-part du sponsoring et parrainage non déductibles, lesquels dépassent 10% du CA de Tevercice et & ‘auteur de 30,000,000 DA (art 169.2) CIDTA) ‘© Frais de réception non déductibles. y compris les frais de restaurant, d‘hétel et de spectacle, non justifiés et non liés dizectement A exploitation de Ventzeprice (azt 169-1) CIDTAY, ‘© Cotisations et dons non déductibies. fe glmpats et taxes non déductibies en application de la legislation fiscale en vigueur. & l'exception de !TBS dont la séintégration est opéxée au aiveau dune autze ligne. Provisions non déductibles, ne remplissant pas les conditions prévues a Tasticle 141-5) du CIDTA. _Amortissements non déductibles. Sont visés la quote-part des amortissements pratiqués au tite des véhicules de tourisme ne constituant pas Youtil principal de I activité de Ventreprise. dont le plafond est fixé a 1.000.000 DA HT (art 141-2) CIDTA), Sont concernés également les écarts entre 'amortissement comptable pratiqué suivant le SCF et Yamortissement [pratique suivant les dispositions fiscales prévues a Varticle 174 du CIDTA. tel qu'll xessort du tableau n°5 de la Hasse fiscal. Taxe de formation professionrielle et taxe d’apprentissage ©2017 NOWLEDGE pe aA r 4- La liasse fiscale Les amortissement liés aus opérations de leasing sont trates chdessous. ‘+ Les frais de recherche developement sont deductibles jusqu’a concurrence de 10% dat revenu ou benétice dans la limite d wa plafond de 100.000.000 DA jaz 171 du CIDTA), + Amorticsemente non deductibles les aux opérations de crédit bail (Preneus) : Suivant les dispositions de Yast 37 de ta LFC pour 2010. titre transitoize jusqu aut 31/12/2010. le exédit preneur continue a disposer du droit dj Géductibiite, du benefice amposable, du loyer quid verse au credit baillewr qui pratique Vamortisse jusqu aw 31/12/2012. Lamostiesement pratique par le credit preneur. en application du SCF. doit etre reinte sau résultat fiscal. J+ Lovers hots produits financiers (baileus) : Conformément a Tasticle 27 de LEC pour 2010. les dispositions antérieures & 1a LF pour 2010, selatives aux xégles d'amortissement dans le cadre des contrats de crédit bail Continuent & Zappliquer. a titre transitoir, jusqu au 31/12/2012. Du point de vue fiscal, Yamortiscement va étre ‘pratique par le credit bailleur en extra comptable dans la partie « deductions ~ du tableau n°09 et la quote-part es redevances pexgues, non comptabilises en produits, doit étre zapportiée au résultat de Texercice, ‘+ Impot sur les bénétices des sociétés, non deductible suivant les dispositions de Yarticle 141-4) du CIDTA, + Amendes et pénalites, non déductibles suivant les dispositions de I article 1d]-b) du CIDTA. ‘+ Autres reintégrations : Les elements, a/ayant pas été cités dans les rubriques ci-dessus, devant étve compris dans Je resultat au sens du droit fiscal, sezont repris dans cette ligne. Un état annexe, reprenant le détail de ces elements, doit etre joint la lias fiscal. Deductions : ‘¢ Plus values sur cession delemente d acts immobilisés. I y'a Hen de deduire les plus values ou les quotes-parts de plas values prévues A article 173 du CIDTA. ‘+ Les produits eft les plus values de cession des actions et titres assimilés ainsi que ceux des actions ou part @OPCVM cotess en bourses coniormement aux dispositions de article 4o de LF 2009. ‘+ Les revenus provenant de Ia distiibution des bénéfices ayant été soumis & TTBS ou expressément exonéxés, En, vertu des dispositions de Tasticle 147 bis du CIDTA, ces revenus ne sont pas compris dans I'assiette de Y1BS. Cette disposition n'est applicable que dans le cas de reverms réuliérement declares AR KNOWLEDGE SARL~ Tous droits réservés sige 35 Ree AAA Am om ma AON 4 -La liasse fiscale # Amortissements liés aux opérations de crédit bail (baillewss). En vertu des dispositions de Vanticle 27 de la LFC pour 2010, a tite transitoire jusqu’au 31/12/2010, le crédit baillewr continue a étve. fiscalement (en extr comptable), réputé disposer de la proprité juridique du bien loué et du droit de pratique de Tamostissement d cebien + Lovers hors charges financitres (preneur). Conformément aux dispositions de article 27 de la LEC pour 2010, titre transitoirejusqu’au 31/12/2012. le cédit preneur continue a disposer du droit de déductiblite du bénésicd imposable cs lover quill verse au crédit Dailleur. Sachant que selon le SCF le rebroussement du capital nest pas comptabilisé comme charge, cette ligne permettra au credit preneur de déduire les charges tel que pratiqué antérieurement a entrée en vigueur du SCF. + Complement d’amortissements : Sont visés, les écarts résultant de la comparaison entre Tamortissement

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