Trường hợp 1: Biến động tăng TSCĐ

1. Lưu đồ mô tả biến động tăng TSCĐ

1 2

4.1
4.2

2. Mô tả tình huống biến động tăng

Bước 1: Bộ phận liên quan tiến hành mua TSCĐ/ đầu tư XDCB và chuyển hóa đơn, hồ
sơ kỹ thuật, chứng từ có liên quan cho bộ phận đầu tư.
Bước 2: Bộ phận dự án đầu tư sau khi nhận được các hóa đơn, hồ sơ kỹ thuật, chứng từ
có liên quan từ Bộ phận liên quan thì tiến hành lập 2 liên biên bản giao nhận TSCĐ. Sau
đó, chuyển 2 liên biên bản giao nhận TSCĐ cho Kế toán trưởng, Giám đốc chờ xét duyệt.
Bước 3: Sau khi 2 liên biên bản giao nhận TSCĐ được Kế toán trưởng, Giám đốc xét
duyệt và ký thì chuyển về Bộ phận sử dụng.
Bước 4: Bộ phận sử dụng ký nhận vào 2 liên biên bản giao nhận TSCĐ. Sau đó, 1 liên
biên bản và các chứng từ liên quan chuyển về bộ phận Kế toán tài sản cố định và 1 liên
biên bản chuyển về bộ phận dự án đầu tư để thực hiện việc lưu trữ.
Bước 5: Kế toán tài sản cố định thực hiện ghi sổ kế toán TSCĐ. Sau đó, bộ phận kế toán
liên quan (Kế toán thanh toán) thực hiện thanh toán và ghi sổ kế toán các tài khoản liên
quan và chuyển chứng từ cho Kế toán TSCĐ lưu trữ chứng từ.
Trường hợp 2: Biến động giảm TSCĐ
 (2)

(3)
(4)
(1)

(3.1)

(4.1) (5)

Bước 1: Bộ phận liên quan lập biên bản kiểm kê TSCĐ và biên bản đánh giá lại TSCĐ.
Sau đó, bộ phận lập đơn đề nghị thanh lý TSCĐ, quyết định thanh lý và lập hóa đơn. Bộ
phận liên quan chuyển toàn bộ biên bản, hóa đơn liên quan cho Kế toán trưởng, Giám
đốc
Bước 2: Kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt các biên bản. Sau đó, các biên bản được
chuyển lại cho kế toán TSCĐ.
Bước 3: Kế toán TSCĐ nhận các biên bản đã được duyệt và ghi sổ kế toán liên quan. Kế
toán TSCĐ chuyển các biên bản đã được duyệt cho bộ phận kế toán có liên quan.
Bước 4: Bộ phận kế toán liên quan nhận các biên bản. Sau đó, bộ phận kế toán liên quan
ghi sổ kế toán và chuyển các biên bản, hóa đơn và phiếu thu cho Kế toán TSCĐ.
Bước 5: Kế toán TSCĐ nhận các biên bản, hóa đơn, phiếu thu và lưu trữ chứng từ.
Câu 3: Xác định rủi ro và cơ sở lựa chọn thủ tục kiểm toán

Mục tiêu
Xác định rủi Bằng chứng
kiểm toán Thủ tục kiểm toán Tham chiếu
ro kiểm toán
ảnh hưởng

1. Tăng TSCĐ
TSCĐ chưa Quyền − Kiểm tra hồ sơ pháp lý − Hồ sơ − D730.1
chuyển quyền đối với TSCĐ. pháp lý − III.2.
sở hữu cho đơn − Thực hiện phỏng vấn liên quan D730.1
vị nhưng đã ghi để xác minh rằng đơn tới
nhận vị có quyền sở hữu đối TSCĐ
với TSCĐ. − Bảng kết
quả câu
hỏi
TSCĐ không Đầy đủ − Thu thập danh sách Bảng kết quả − I-D730.1
có sổ, thẻ chi Chính xác TSCĐ tăng trong kỳ câu hỏi − 2.III.2.D
tiết cho từng (C/A) (nếu có), trong đó chi 730.1
TSCĐ=> ghi tiết về TSCĐ đã mua − 6.III.2.D
nhận thiếu, bỏ và phân loại TSCĐ hữu 730.1
sót hình, ngày mua, − D730.1/I
Xuất TSCĐ nguyên giá,…Đối II.2/C2(
cho bộ phận sử chiếu TSCĐ tăng với g)
dụng=> không sổ đăng ký TSCĐ và
lập thẻ chi tiết bảng tổng hợp số liệu
và sổ kế nêu trên.
toán.=> không − Phỏng vấn nhân viên
xác định được chịu trách nhiệm hoặc
thời gian đưa thường xuyên xử lý về
vào sử dụng TSCĐ để xem xét liệu:
=>không đủ Có việc không ghi
căn cứ để tính nhận, bỏ sót hoặc ghi
khấu hao quá giá trị của TSCĐ
không.
− Chọn mẫu nội dung về
việc giảm TSCĐ=>
Kiểm tra
− Tính toán lại
− Xem xét thời điểm
dừng khấu hao TSCĐ
hữu hình đã phù hợp
 chưa.
2. Giảm TSCĐ

Hạch toán Hiện hữu − Phỏng vấn các nhân Bảng kết quả − I-D730.1
giảm nhưng viên và quản đốc để câu hỏi − III.2.D7
thực tế chưa xem có tài sản cố định 30.1
thanh lý, tháo có được thanh lý hay − 1-B-
dở,… không. III.2-
− Xác định các loại thu G630
nhập khác: Thu từ
thanh lý, nhượng bán
TSCĐ
Không hạch Đầy đủ − Xem xét quá trình bổ − I-D730.1
toán đầy đủ, Chính xác sung TSCĐ, phân tích Bảng kết quả − 3-C-
kịp thời thu (C/A) TK thu nhập và chi phí câu hỏi III.2-
nhập từ hoạt xem liệu có khoản Biên bản D730.1
động thanh lý giảm TSCĐ chưa được kiểm kê
TSCĐ=> Kế ghi nhận không.
toán TSCĐ bỏ − Phỏng vấn nhân viên
sót nghiệp chịu trách nhiệm hoặc
vụ=> Ghi thường xuyên xử lý về
nhận giá trị TSCĐ để xem xét liệu:
thanh lý Có các giao dịch không
TSCĐ thiếu=> được ghi nhận
ảnh hưởng tới
KM: tiền, thu
nhập khác