- p= DIAN" RESOLUCIONNUMERO 000013 ( 15 FEB 2019 ) Por la cual se modifica el articulo 14 de la resolucin 000019 del 24 de febrero de 2016, los articulos 6° y 8° de la Resolucién 000085 del 14 de julio de 2016 y se derogan algunas disposiciones. EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL, DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES En ejercicio de las facultades legales y, en especial las consagradas en el articulo 6 numerales 7 y 12 del Decreto 4048 de 2008 y los articulos 616-1 y 684-2 de! Estatuto Tributario, y, CONSIDERANDO- Que el articulo 615 del Estetuto Tributario dispone: “Artfculo 615. Obligacién de expedir factura. Para efectos tributarios, todas las personas 0 entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, ‘ enajenen bienes producto de la actividad agricola o ganadere, deberén expedir facture © documento equivalents, y conservar copia de la’ misma por cada una de las ‘operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccién General de Impuestos Nacionales...” Que e! articulo 511 del Estatuto Tributario dispone: “Articulo $11, Diseriminacin det impuesto en la factura, Los responsables de! impuesto sobre las ventas deberén entregar factura 0 documento equivalente por todas Jas operaciones que realicen. Que el articulo 616-1 de! Estatuto Tributario, establece: “Articulo 616-1. Factura o documento equivalents. La factura de venta o documento equivalente se expedir, en Jas operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios 0 en las ventas a consumidores finales. Son sistemas de facturecién, la factura de venta y los documentos equivalentes. La factura de talonario 0 de papel y la factura electronica se consideran para todos los efectos como una factura de venta. Los documentos equivalentes a Ia factura de venta, corresponderén @ aquellos que sefiale ef Gobierno nacional. PARAGRAFO 1. Todas las facturas electrénicas para su reconocimiento tributario deberén ser validadas previo a su expedicién, por la Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN 0 por un proveedor autorizado por ésta.000013 115 FEB 2018 RESOLUCION NUMERO de Hoja No.2 CContnwacion de la Recolusioa ‘Por ia cual Se modifica of articuto 11 de fg resoluctén 000019 dal 24 de febrero de 2016 y los artcuios 8° y 8° de fa Resolucién 000055 del 14 de jullo de 2076 y se derogan algunas disposiciones." La factura electronica sélo se entenderé expedida cuando sea validada y entregada al adquiriente. Sin perjuicio de lo anterior, cuando no pueda llevarse a cabo la validaci6n previa de la factura electronica, por razones tecnologicas atribuibles a la Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN 0 a un proveedor autorizado, el obligado a facturar esta facultado para entregar al adquiriente Ia factura electronica sin validacién previa. En estos casos, la factura se entender expedida con la entrega al adquiriente y deberé ser enviada a la Direccién de impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN o proveedor autorizado para su validacién dentro de las 48 horas siguientes, contades a partir del momento en que se solucionen los problemas tecnologicos. En todos los casos, la responsabilidad de le entrega de la factura elecirénica para su validacién y la enirega al adquiriente una vez validada, corresponde al obligado a Facturar. Los proveedores autorizados deberén transmitir a la Administracién Tributaria fas facturas electrénicas que validen. La validaci6n de las facturas electrénicas de que trata este parégrafo no excluye las amplias facultades de fiscalizacién y control de la Administracién Tributaria. PARAGRAFO 2. La Direccién de Impuesios y Aduanas Nacionales - DIAN podré reglameniar la factura de venta y ios documentos equivalentes, indicando Jos requisites del articulo 617 de este Estatuto que deban aplicarse para cade sistema de facturacion, 0 adicionando os que considere pertinentes, asi como sefialar el sistema de facturacién que deban adoptar los obligadios a expedir factura de venta o documento equivalente. La Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podré establecer las condiciones, fos términos y los mecanismos téonicos y fecnolégicos para la generacién, numeraci6n, validacién, expedicién, entrega al adquiriente y ia transmision.de la factura ‘0 documento equivaiente, asf como la informacién a suministrer relacionada con las especificaciones técnicas y el acceso al software que se implemente, ta informacion que el mismo contenga y genere y_la interaccién de los sistemas de facturaoién con los inventarios, los sistemas de pago, el impuesto sobre las ventas -IVA, el impuesto nacional al consumo, la retencién en la fuente que se haya practicado y en general.con Ja contabilidad y la informacién tributaria que legalmente sea exigida, La Direccién de impuestos y Aduanas Nacioneles-DIAN deberé adecuar su estructura, para garantizar la administraci6n y control de la factura electrénica, asi como para definir las competencias y funciones en e! nivel central y secaional, para el funcionamiento de Ja misma, PARAGRAFO 3. EI Gobierno nacional podré. reglamentar Jos procedimientos, condiciones y requisites para la habilitacién de los proveedores autorizados para validar y transmitirfactura. PARAGRAFO 4. Los documentos equivalentes generados por maquinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a impuestes descontables en el impuesto sobre Lr —_ LL000013 RESOLUCION NUMERO do TS FEB 2019 ojano.s (Continuacion dela Resolucin “For a cua! se modifica el articulo 11 de la resolucién 000019 del 24 de febrero de 2076 y los artioulce 6* y 8* de la Resolucién 000055 del 14 de julio de 2016 y se derogan algunas dtsposiciones.” las ventas, ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios . para el adquiriente. No obstante, los adquirientes podrén solicitar al obligado a facturar, facture de venta, cuando en virlud de su actividad econémica tengan derecho a soliciter impuestos descontables, costos y deducciones. PARAGRAFO 6. La plataforma de factura electrénica de ia Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN inoluiré el registro de las factures electronices consideradas como titulo valor que circulen en el territorio nacional y permitiré su consulta y trazabilidad. Las entidades autorizadas para realizar actividades de factoraje tendran que desarrollar y adaptar sus sistemas tecnolégicos a aquellos de la Direccién de impuestos y Aduenas Nacionales-DIAN. 1 Gobiemo Nacional reglamentaré fa circulacién de las facturas electrénices. PARAGRAFO 6. El sistema de facturacién electronica es aplicable a les operaciones de compra y venta de bienes y de servicios. Este sistema también es aplicable a otras. operaciones tales como los pagos de némina, las exportaciones, importaciones y los pagos a favor de no responsables del impuesto sobre fas ventas —IVA. PARAGRAFO TRANSITORIO 1. Los -requisites, condiciones y procedimientos establecidos en el presente articulo, serén regiamentados por el Gobiemo nacional; entre tanto aplicarén las disposiciones que regulan Ja materia antes de 2 entrada en vigencia de fa presente ley. Las facturas expedidas de conformidad con fos articuios 1.6.1.4. 1.1 al 1.6.1.4.1.21. del Decreto 1625 de 2016 mantienen su condicién de documentos equivalentes. A partir del 1 de enero de 2020, se requeriré factura electronica para la procedencia de impuestos descontables, y costos 0 gastos deducibies, de conformidad con la siguiente tabla: Fito Forcentaje maximo que podré soportarse sin factura electrénica | 2026 30% 2021 20% 2022 10% PARAGRAFO TRANSITORIO 2. La Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales — DIAN estableceré el calendario y los sujetos obligados a facturar que deben iniciar la implementacién de la factura electronica durante el afio 2019, asf camo los requisitos técnicos de la factura electronica para su aplicacién especifica en los casos de venta de bienes y servicios, pago de némina, importaciones y exportaciones, pagos al exterior, ‘operaciones de factoraje, entre otras. PARAGRAFO TRANSITORIO 3. Desde ef primero de enero de 2019 y hasta el 30 de Junio de 2019, quienes estando obligados a expedir factura electronica incumplan con15 FEB 2019 RESOLUCION 900013 de Contact dela Reslucion n “Por la cual se modiiica el articulo 11 de la resolucién 000019 del 24 de febrero de 2016 y los artculos 6° y 8 de Ia Resclucién 000085 del 14 de julio de 2016 y se derogan algunas disposiciones.” dicha obligacién, no seran sujeto de las sanciones correspondientes previstss en ef Estatuto Tributario, siempre y cuando cumplan con las siguientes condiciones: 1. Expedir factura y/o documentos equivalentes y/o sustitutivos vigentes, por los Imétodos tradicionales diferentes al electrénico. 2, Demostrar que la razén por la cual no emitieron facturaci6n electrénica obedece a: |) impedimento tecnolégico; 0 ii) por razones de inconveniencia comercial justificada. La Direcci6n de Impuestos y Aduenas Nacionales ~DIAN podré establecer los requisites para que las anteriores condiciones se entiendan cumplidas.” Que de conformidad con lo dispuesto en el articulo 617 del Estatuto Tributario se deberan prever los medios necesarios para la verificacién y control de los requisitos de fa factura, entre ellos el establecido en el literal d., del citado articulo, el cual indica fo siguiente: “Llevar un ndmero que corresponda a un sistema de numeracién consecutiva de facturas de vente.” Que el articulo 684-2 del Estatuto Tributario sefiala: “Articulo 684-2. Implantacién de sistemas técnicos de control. La Direccién General de Impuestos Nacionales podré presoribir que determinados contribuyentes 0 sectores, previa consideracién de su capacidad econémica, adopten sistemas técnicos razonables para @! control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los mismos, los cuales servirén de base para la determinacién de sus obligaciones tributaries. La no adopcién de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos por la Direccién General de impuestos Nacionales o su violacién daré lugar a la sancién de clausura del establecimiento en los terminos del articulo 657. La informacion que se obtenga Ge tales sistemas estaré amparada por la mas estricta reserva.” Que, en virtud de los principios de eficacia y eficiencia de la administracién publica, se hace necesario modificar ios requisitos que deben cumplir los obligados a facturar que soliciten autorizacién, habilitacién y/o inhabiltacién de numeracion de las facturas y/o documentos equivalentes ante la Unidad Administrativa Especial Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Que, en cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 8 del articulo 8 de la Ley 1437 de 2011, el articulo 2,1.2.1.14. del Decreto 1081 de 2015, modificado por el-articulo 1 del Deecrato 270 de 2017, el respectivo proyecto de resolucion fue publicado en sitio WEB de fa Unidad Administrativa Especial Direcoién de Impuestos y Aduanas Nacionales — DIAN, para comentarios de la ciudadanta. En mérito de lo expuesto, el Director General de la Unidad Administrativa Especial Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN,000013 15 FEB 2019 RESOLUCION NUMERO de. Hoja No. 5 Continvacén de a Resclucin “Por la cual se modifica el artculo 11 de fe resolucién 000619 del 24 de febrero 9 2016 y los ertioulos 6° y 8° de la Resolucién 000055 del 14 de julio de 2096 y se derogan algunas isposiciones.” RESUELVE Articulo 1, Modificase el ai el cual quedara asi: lo 11 de la Resolucién 000018 del 24 de febrero de 2016, “ARTICULO 11. Medidas en caso de inconvenientes tecnolégicos y/o de tipo comercial. EI obligado a facturar electrénloamente y los proveedores tecnolégicos deberén Prever con suficiente antioipacién el adecuado funcionamiento de los medios requeridos para expedir las facturas, con el fin de asequrar el cumplimiento de sus obligaciones, para fo cual deberén contar con los sistemas necesarios que garanticen la _generacién permanente de la factura electronica y su correspondiente envio, tanto al adguiriente como ala Unidad Administrativa Especial Direccidn de Impuestos y Aduenas Nacionales -DIAN. En caso de inconvenientes tecnolégicos y/o de tipo comercial que impidan la generacién y/o entrega de la factura electronica entre el obligado a facturar y 6! adquiriente, y/o la entrega del ejemplar para la Unidad Administrativa Especial Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, 0 en situaciones de fuerza mayor o caso fortuito, se aplicaran las siguientes medidas en relacion con: 1. Los sistemas del obligado a facturar electronicamente o sus proveedores tecnolégicos. En caso de inconvenientes tecnoldgicos y/o de tipo comercial, mientras dure ef inconveniente, el obligado a facturar electrénicamente podra utlizar los sistemas de facturacién previstos en la Ley y e reglamento, siempre que los mismos cumplan con fas condiciones y requisitos que regulan la obligacién formal de facturar, para fo cual debe contar con le autorizacién de numeracién de la factura y/o documento equivalente de conformidad con lo indicado en la resolucién 000055 del 14 de julio de 2016. 1 obligado a facturar deberé transcribir en ef formato esténdar XML. definido en el Anexo Técnico 001 ‘Formatos de los Documentos XML de Facturacién én 2", Ia informacion que contenga cada une de las facturas expedidas en el periodo del inconveniente tecnolégico y/o de tipo comercial y enviarlo a la Unidad Administrativa Especial Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, a través del Servicio Informatico de Factura Electronica, dentro del mes siguiente a la fecha en la cual se supera el inconveniente. Para las facturas y/o documentos equivalentes que se expiden duranto ol tiempo del inconveniente la fecha de generacién seré la que se registre en la referida factura y/o documento equivalente, fa cual deberé informarse en el formato esténdar XML en la casilla correspondiente a feche de generaci6n, de igual forma000013 15 FEB 2019 RESOLUCION NUMERO de Hoja No. 6 ‘Contnuacén de la Resolein “Por la cual se modifica e! articufo 11 de la resolucidn 000018 del 24 de febrero 2 2016 y los artioulos 6° y 8° de le Resolucién C0055 del 14 de julio de 2016 y se derogan algunas alsposiciones.” se conservara la numeracién autorizada por la Unided Administrativa Especial Direccién de impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, que deberé ser transcrita ‘enla casilla correspondiente a la numeraci6n. Este formato estandar XML deberé ser firmado de acuerdo con lo dispuesto en el articulo 7 de la presente resolucién. El envio a la Unidad Adminisirativa Especial Direcci6n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, de la informaci6n de que trata este numeral, solo corresponde a la que se derive de la utilizacion de las facturas de talonario o de papel o a la factura por computador, en caso de inconvenientes tecnoldgicos y/o de tipo comercial. En ningin caso, los eventuales dafios en el sistema y/o equipos informaticos y/o falta de conexién que sean previsibies en una gestion diligente de! obligado a facturar o su proveedor tecnolégico, se constituirén en causales de justificacién de la extemporaneidad en el envio de la informacién. 2. Los sistemas del adquiriente que recibe la factura en formato electrénico de generacion. En caso que se presenten inconvenientes teonolégicos y/o de tipo comercial por parte del adquiriente que recibe la factura electrénica, éste deberd informario al obligado a facturar electrénicamente que emite la factura, quien podré poner a disposicién del adquiriente, ja factura electrénica-en sus propios medios tecnolégicos o enviarla en representacién gréfica a la direccién que indique ef adquiriente que recibe le facture en formato electrénico. En todo caso se debe guardar la evidencia de la entrega de la factura al adquiriente. 3. Inconvenientes en el Servicio informatico de Factura Electrénica de la Unidad Administrativa Especial Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. Cuando por inconvententes tecnolégicos no haya disponibilidad del Servicio informéitico de Factura Electronica de la Unidad Administrativa Especial Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, que impida la entrega del ejemplar de la factura electronica @ Ia citada Entidad, la Subdireccién de Gestion de Tecnologia de informacién y Telecomunicaciones o la dependencia que haga sus veces, informara mediante comunicad el inconveniente, dando a conocer este situaci6n en la pagina WEB de fa Entidad. Una vez restatlecido e! Servicio informético de Factura Electrénica de la Unidad Administrativa Especial Direecién de Imouestos y Aduanas Nacionales -DIAN, daré a conocer este evento mediente comunicado publicade en fa pagina web de la Entidad, momento @ partir del cual el obligado a facturar electrénicamente deberé entregar las factures 2 la citada Entidad, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a ia publicacién de! comunicado. a