ELUSION FISCAL, Entre los contribuyentes se observa una tendencia a minimizar la carga fiscal, dicho propésito se puede materializar dentro de una gama amplia de conductas, entre las cuales dificilmente puede trazarse una linea que en definitiva permita distinguir lo “aceptable”, de lo “inaceptable’ La distincion clasica entre evasion y elusién fiscal, suele identificarse la primera Como una violacién de la obligacién tributaria, caracterizada por una particular intensidad de dolo, mientras que la segunda se identifica como aquel proceder que Sin infringir el texto de la ley, procura el alivio tributario mediante la utilizaci6n de estructuras juridica atipicas o anémalas. La elusi6n fiscal se ha traducido literalmente como “refugios fiscales’ La elusién fiscal lleva como fin la obtencién de ahorros fiscales que diversas autoridades pueden considerar abusivos 0 improcedentes, también se busca Feducir los impuestos a cargo del contribuyente; asi como su responsabilidad fiscal. Es importante destacar que dentro de Ia lectura siempre se da al contribuyente la facultad de determinar cuanto le conviene pagar de impuestos, de aqui que se habla de que la gente con mayores recursos pudiera evitar los impuestos, o bien de la existencia de un ‘impuesto de los tontos’, pues la obligacién tributaria finalmente recaera entre aquellos que no tengan la habilidad 0 el conocimiento 0 los recursos para contratar a un profesional que arregle sus negocios de tal manera que aquella se aminore 0 cuando menos se difiera. Finalmente considero y soy de Ia opinion que se emite en la pagina 21, que el contribuyente no tiene autorizado acudir a vehiculos juridicos que le permitan disminuir la obligacién tributaria de manera abusiva, pues ello implica tnicamente la materializacién de beneficios para este contribuyente, sino la distribucion inequitativa de la carga fiscal entre los que no pueden acudir a este tipo de estrategias. Entences legamos al principio de Proporcionalidad del cual habla nuestra Constitucién, en el sentido de sefialar, “QUIEN TIENE MAS, PAGA MAS", JA JA NI EN SUENOS. Elaboro Ana Isabel Flores Solano.Estudio Dogmatico de Defraudacion Fiscal. Comete del delito de defraudacién fiscal el que con uso de engajios 0 aprovechamientos de errores, omita total 0 parcialmente el pago de alguna contribucién u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. La omisién total o parcial de alguna contribucién a que se refiere el parrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales 0 definitivos 0 el impuesto del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales. El delito antes descrito es: a) Es un delito material, y no de mera conducta Si es material es por el hecho de que omitié total o parcialmente el pago de alguna contribucién y el obtener un beneficio indebido b) Es un delito instantaneo cuando la consumacién se agota en el mismo momento en que se han realizado todos los elementos constitutivos, aun cuando sus efectos pueden ser permanentes. ¢) Es un delito de dario porque lesiona el bien juridico protegido por la ley; es decir el gasto pilblico (recaudacién).) Ausencia de conducta. Cuando no se presenta la omisién de contribuciones 0 bien no se obtiene el lucro indebido con el uso de engajios o aprovechamiento de errores. e) En orden al tipo podemos clasificarlo en tipo fundamental o basico. Tipo auténomo o independiente De formulacién libre f) El bien juridico protegido; es el Gasto PUblico; es decir, la Recaudacion. g) Objeto material. es la persona fisica sobre la cual recae la conducta criminosa; es decir la Federacién, entendida como el Fisco Federal h) Sujeto activo... Puede ser el Contribuyente (Sujeto Pasivo Directo) 0 bien el Representante del Contribuyente (Sujeto Pasivo Indirecto) i) Sujeto pasivo.- La Federacién. (Fisco Federal). }) Medios directos.- todos los idéneos para defraudar 0 indirectos los medios que no obran inmediatamente sino a través de otras causas puestas en movimiento por el acto inicial del culpable k) delito doloso.- Porque debe presentarse el engafio o el aprovechamiento de errores. Dolo directo.- respecto del dafio querido y culpa con representacion con relacién al dafio causado. 1) Autoria y participaciénLa evasién fiscal es el no pago de una contribucién; no hacer el pago de una contribucién es equivalente a eludir el deber de cubrirla. Se n de la ley que establece la obligacién de pagar al trata de la viola fisco lo que este 6rgano tiene derecho de exigir. La evasién fiscal es un ilicito que lleva aparejadas consecuencias a que luego se hara referencia. Es la evasién el incumplimiento de un deber legal tipificado, que surge de lo que se llama hecho generador del crédito fiscal, y al que algunos autores, especialmente extranjeros, denominan "hecho imponible’, o dan otros nombres. Puesto que la evasién fiscal implica ¢l no pago, 0 1a omisién del pago, y para perpetrarla algunas veces sélo se deja de cumplir lisamente, pero en otras se ejecutan actividades o se aprovechan errores del fisco, dicho ilicito tiene, a veces agravantes, a veces atenuantes y aun excluyentes de responsabilidad para el culpable de la misma; asi no seré igual la pena para quien por ignorancia deja de cumplir la ley y para quien con plena intencién y conociendo su obligacion la incumple.SUIETOS DeLTO RESPUESTAS CCONTRIBUYENTE Pasive ELFISCO ‘CONDUCTA ACCION, OMISIONO COMISION POR COMISION. Wo TRECION Y COMISION POR OMISION EN LA HIPOTESIS DE [APROVECHAMIENTO DE ERRORES DESTACAR EL VERBO RECTOR DEL | ENGATIAR, APROVECHARSE, OMITIR, OBTENER ResuLTADO | Formal Material x [NEXO CAUSAL (EIEMPLO) ‘CUANDO SE ACTUA CONTRARIO ALA NORMA ELTIPO PENAL | Tiempo FECHA PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES, PROVISIONAL O ANUAL ESTABLECE cincunstancias | Modo Luger Ocasién | CCIRCUNSTANCIAS OBJETIVAS DE AGRAVACION O ATENUACION ELEMENTOs SUBJETIVOS "ART. 108CFF, DELITO CALIFICADO Dao ELEMENTOS NORMATIVOS BIEN JURIDICO TUTELADO LESION AL BIEN JURIDICO ELEMENTO DESCRIPTIVO DEL ‘TIPO, QUE EXUA VALORACIONES JURIDICAS © CULTURALES. (ejemplo cosa ajena, obtencion tii, honor, ttulos, valores, sin derecho} PUNIBILDAD ES DELITO GRAVE? REQUISTTODE PROCEDIBILIDAD, SISTEMA TRIBUTARIO "AFECTAGION ALA RECAUDACION V/A SU FINALIDAD TENGANO, FISCO FEDERAL, APROVECHAMIENTO, USO, BENEFICIO SIDE ACUERDO AL 194 DEL CPF ‘QUERELLA