المطلب االول :جرد الخصوم أوال -حسابات رأس المال ونعني به المبلغ الذي قدمه المساهمون للشركة وقت التأسيس إضافة إلى الجزء الذي إكتسبته الشركة نتيجة ممارستها لنشاطها في فترات سابقة وهذا ما يتعلق بحقوق المساهمين أما ما يتعلق باإللتزامات فهي كل الديون التي على عاتق المؤسسة ،وتستثمر في زيادة القدرة الكسبية للشركة ويمكن إعتبارها بلغة التسيير المالي الذي بني على أساسه هذا النظام المحاسبي بالرأس المال األجنبي .وينقسم حساب رأس المال إلى حسابات فرعية يستخدم كل منها في الحالة المالئمة ويختلف إستخدام حسابات رأس .المال وفق الشكل القانوني للمؤسسة (مؤسسة فردية أو شركة ) -رأس المال 10 -رأس المال المدفوع 101 -العالوات المرتبطة برأس المال 103 -فرق التقييم 104 -فرق إعادة التقييم 105 -اإلحتياطات 106 -فرق المعادلة 107 -حساب المستغل 108 -رأس المال المكتتب غير المدفوع 109
ثانيا -جرد الديون
الديون هي اإللتزامات التي تعاقدت عليها المؤسسة بمقتضى عالقاتها مع الغير،وتتمثل عملية الجرد في تحديد كافة أنواع الديون ومراقبة الفواتير الواردة إلى المؤسسة والتأكد مراعاة التخفيضات إن وجدت وذالك من أجل من المبالغ الصافية واجبة الدفع مع الوصول إلى المركز المالي الحقيقي للمؤسسة .كما يجب أن توضح الميزانية الضمانات الممنوحة لكل نوع من أنواع اإللتزامات حيث تعتبر اإللتزامات طويلة األجل وقصيرة األجل في غاية األهمية في تقسيم المركز المالي للمؤسسة وفي لحكم على مقدرتها على الوفاء التزاماتها في مواعيد إستحقاقها الموردون وحسابات ملحقة: ترد تحت الحساب 40الديون وتسبيقات األموال المرتبطة بإقتناء السلع أو الخدمات, وحسب الحاجة تفتح حسابات فرعية للحساب 40مثال -موردو المخزونات و الخدمات 401 -موردو السندات الواجب دفعها 403 -موردو التثبيتات 404 -موردو تثبيتات السندات المطلوب دفعها 405 -موردو الفواتير التي لم تصل إلى صاحبها 408 موردون مدينون :التسبيقات و المدفوعات على الحساب الواجب الحصول عليها و الحسابات الدائنة االخرى490 المطلب الثاني :تسوية الخصوم