Lie, Aud. Ernesto E. Lara B. zx CONTABILIDAD BASICA TEMA Il ECUACION DE BALANCE 2.1 INTRODUCCION Denominado también “Ecuacién de situacién”, “Ecuacién de las cuentas reales" 0 “Ecuacién de las cuentas patrimoniales”. Se denomina Ecuacién de balance, a la igualdad que expresa una relacién Afinanciera del activo respecto al pasivo més el patrimonio, correspondiente a una empresa a una determinada fecha. La formula de la Ecuacién de Balance se da por: ema: ctiva SIV ‘atrimonio 2.2. FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE Denominada también de doble entrada, caracterizada por anotar la misma operacién en dos cuentas simulténeamente, conservando en todo momento la igualdad, el postulado principal de la partida doble es: “No hay deudor sin un acreedor, ni acreedor sin un deudor” El método de partida doble fue inventado en la época del Renacimiento en Europa y popularizado por el fraile Luca Pacioli Di Borgo, hoy en dia los tratadistas traen enunciados més simples y concretos como: “Cuando una persona entrega, hay otra que recibe” “Cuando una persona compra, hay otra que vende” Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operacién que realiza una empresa hay que buscar siempre una doble modificacién en los elementos patrimoniales de la misma. El registro contable se realiza anotando dos veces la cantidad de la operacién: al debe de una cuenta y al haber de otra. Cada transaccién se registra por entradas en al menos dos cuentas. El total de los valores de débito deben ser iguales al valor total de los valores de crédito. La swonie-lara blawspatcon Pagina 17 ‘e-mail: aud.emesta ara@gmaiLeomLe. Aud. Ernesto E. Lara B. aL CONTABILIDAD BASICA mayoria de las transacciones consisten en dos entradas, pero pueden tener tres 0 mas entradas. Este sistema se lama de doble partida porque todas las transacciones deben estar "equilibradas” - los lados. de débito y crédito deben equivaler el mismo monto. Histéricamente, las entradas de débito han sido registradas al lado izquierdo y los valores de crédito al derecho de una cuenta general de Mayor. 2.3. ACTIVO Se denomina al conjunto de bienes tangibles ¢ intangibles, derechos y valores que tiene toda empresa como persona juridica, también, se incluirian aquellos de los que se espera obtener un beneficio econdmico en el futuro. Como ejemplos de actives se consideran al efectivo en moneda nacional y extranjera, las acciones y bonos que tiene la empresa, las construcciones que tiene esta, los empresa y todas las personas y empresas que deben a la empresa. muebles que son utilizados en la Es importante recalcar que deben ser parte integrante de la empresa y que son utilizadas para el objetivo de la empresa, si la empresa tuviera en su poder otros bienes de otras empresas que no son utilizadas, no podrian considerarse como Activi 2.4. PASIVO Se define pasivo como al conjunto de obligaciones que tiene la empresa con ferceras personas. Cuando la empresa tiene deudas con otras personas y esta deuda tiene relacién con la actividad que realiza la empresa, esta deuda se denominard Pasivo. BE Como ejemplos de pasivo se considerany efectivo no pagados por compra de algo que beneficia a la empresa, esto puede darse éuando se compra a crédito, el pago de sueldos adeudado al personal que thabaja en la emp) semeliclara blogspot.com Pagina 18 ‘e-mail: aud.emestolary@gmaileomCONTABILIDAD BASICA, Lic, ud Ernesto E, Lara B. 2.5. PATRIMONIO Patrimonio son las obligaciones que tiene la empresa con los propietarios y/o socios de la empresa. En este apartado se tendria que diferenciar el Propietario que es persona natural y la Empresa que es una Persona Juridica. Ejemplo. El senor “Carlos Ramirez” tiene un negocio que se denomina “Inportadora Ramirez” Personas Persona Natural Persona Juridica Relacion Propictario Empresa Nacimiento ‘Natural La ley hace nacer Nombre dela Persona __| Carlos Ramirez Importadora Ramirez Numero de Identificacién | C.L.: 3478261 N.LT.: 3478261018 Centifieado Centficado de Testimonio de Nacimiento Constitucién Relacién de deuda ‘Aporto a la Empresa Deudor con el Propietario Sujeto Representante legal Sujeto Juridico Por tanto la empresa “Importadora Ramirez” debe al propietario “Sr. Carlos Ramirez”, el patrimonio de la empresa es todo lo que aporto el propietario para que nazca la empresa, adicionalmente el patrimonio ira creciendo con el pasar de los alos por efectos de las operaciones comerciales que se realice, ya sea obieniendo pérdidas 0 ganancias. 2.6. VARIACIONES EN LA ECUACION DE BALANCE 2.6.1. Hecho Contable ho Los Hechos Contables son operaciones econémicas finanéieras que realiza la empresa en su desarrollo de actividades, afectando al patrimonio: de la unidad econémica de forma directa y concreta. \ \ A cada una de las operaciones que origina un registro durante el ejercicio la denominaremos hecho contable, en definitiva, cualquier operacién que origina un registro contable durante el ejercicio. esa blogspot.com Pégina 19Lie, Aud. Emesto E. Lara B. zx CONTABILIDAD BASICS Todas estas variaciones contables han de ser medibles en unidades monetarias pues, de lo contrario, no se podrian contabilizar. Estos hechos contables se registran contablemente a través de los denominados asientos contables. Contables a) Segiin su simplicidad Hechos contables simples: son aquellos acontecimientos en los que s intervienen dos elementos patrimoniales. Hechos contables compuestos: se caracterizan porque en ellos intervienen més de dos elementos patrimoniales. b) Segiin su tamako Hechos contables expansivos: son aquéllos que hacen mayor la estructura econémica y financiera de la empresa, es decir, si después de producirse el hecho aumenta el activo (estructura econdmica) y simulténeamente el pasivo exigible 0 el neto (estructura financiera). Hechos contables reductivos: son aguéllos que hacen menor la estructura econémica y financiera de la empresa. Hechos contables neutros: son aquéllos que dejan invariante la estructura econémica y financiera de la empresa ©) Segiin el movimiento contable. * Hecho Contable Permutativo. © Hecho Contable Modificativo- © Hecho Contable Mixto. un lie lara Blogspot com Pagina 20 ‘e-mail ud ermestoJara@igmail.comLie, Aud. Ernesto E, Lara B, CONTABILIDAD BASICA, i. Hecho contable permutative Se denomina hecho permutativo a aquéllos hechos que suponen una operacién mercantil que no altera el valor del patrimonio, es decir que por la operacién realizada no se obtenga ganancia o pérdida. Las operaciones referidas a compra de bienes que serén tilizados en la empresa, como ser compra de un estante para muestrario, un escritorio para atencién al cliente, compra de un vehiculo para utilizarlo en la actividad de la empresa, Ete. jjemplos Partiendo de la Ecuacién Contable analizaremos los siguientes ejemplos de hechos econdmicos. 1. La-empresa compra un estante pagando al contado. Existe la salida | Existe el ff deefectivo dela | 4} ingreso de | Sin movimiento | No modifica empresa { un estante 2. Laempresa dias airés compro mercaderia pendiente de pago, ahora la empresa paga su deuda en efectivo, qq Fxisle la salida de efectivo | 4 Existe pogo del de la empresa crédito obtenido table modi Son hechos modificativos aguéllos que provocan una vari Se valor del patrimonio de la empresa, es decir aquellas operaciones de ingreso y retiro de nuevos socios en la empresa, las operaciones donde se obtengan ganancias 0 pérdidas, la distribucién de utilidades, ete. lie tara blogspot.com Pagina 21 e-mail: aud.emestoJerag@pmail.eomLie, Aud, Ernesto E. Lara B, 4 CONTABILIDAD BASICA Ejemplos 1. Por asamblea de socios se acepta la incorporacién del Sr. Martinez como nuevo socio aportando en efectivo. Entra efectivo por Sin ‘Se incrementa el capital por aporte del socio _| Movimiento ingreso del socio Martinez. 2. Los gastos por servicios basicos se cancelaron al contado. Se genera un gasto por Existe la salida de efectivo sin ago de servicios de la empresa por pago de Sly t ipresa por pag Movimiento bésicos que reduce el gastos ae total Patrimonio iii, Hecho contable mixto Como su nombre lo dice, son hechos que combinan tanto los hechos permutativos como los hechos modificativos, en este grupo estardn, en su mayoria, todas las operaciones que tienen que ver con ingresos por ventas y/o ingresos por prestacién de servicios. jempl 1. La empresa vende mercaderia, el cliente paga al contado. Entra efectivo por la venta efectuada ‘ani ——"__| Sin Movimiento g Sale mercaderia por concepto de venta La empresa tiene utilidades por la venta —gyealizada, Nota.- Cuando existe una venta la empresa estima un monto a She tivo que serd su ganancia, esa ganancia se refleja en el patrimonio como tilt wedi lara blogspot.com Pagina 22 e-mail: aud.emesto ara@gmailcomLic. Aud. Ernesto E. Lara B. zx CONTABILIDAD BASICA EI hecho permutativo esta en que entra dinero por concepto de venta y sale mercaderia y el hecho modificativo esté en que esta operacién modifica el patrimonio obteniendo una utilidad. 2. La consultora tiene ingresos por prestacién de servicios los cuales fueron pagados al contado en un 30% y el saldo queda pendiente de pago por parte del cliente. Entra el 30% de efective Existe una La empresa tiene 4) por la prestacién de cuenta por empresa ti : 4 pounedal 70% | Q)wlidades porn Sale material del de parte del Drestacién de tT . servicios realizada. servicio prestado cliente EJERCICIOS DE HECHOS CONTABLES. 1. La empresa inicia actividades con un capital de Bs. 65.000,- compuesta por efectivo en un 40%, el resto corresponde al valor de varios muebles, la empresa esté compuesta por dos socios, el Sr. Dias quien aporto el 30% del toral capital yel resto pertenece al Sr. Crespo. Efectiva 76000 | Sin movimiento Capital Mercaderia 33000- Sr.Grespo 45800 oe Sr. Dias (S500- Totel 5000 | Total De | Totel 5000,- 65.000,- 65.000,- 2. La sociedad compra mercaderta por Bs. 45.000,- de canta sos » pagando el 20% al contado y por el resto se compromete a pagar en 30 aa Caleulos: WK) Mercaderia = 45.000,- Paga en efectivo 20% de 45.000,- = 9.000,- Por pagar 80% de 45.000,- = 36.000,- sn ie tara Blogspot com Pagina 23 ‘email: aud.emeso.lra@pmailcomLic, Aud. Ernesto E. Lara B. zx CONTABILIDAD BASICA 4s000- S300. (DI000,- | Total 36000,- | Total 65000,- 101.000,- 101.000,- 3. La empresa vendid mercaderia por Bs. 19.500,- al contado (el valor de la mercaderia en almacenes es de Bs. 9.200,-) Céileulos: La venta fue de Bs. 19.500, - Valor de mereaderia (9.200,-) Utilidad en ventas 10.300,- Hfectiva= (7000+ W500 = 38500- 3B000- | Capital = Mercaderia = 45000 (9200) = 35800,- Attilidad = Muebles = ‘9000 Total 1300,- | Total 36000 | Total ‘75300,- 111.300,- 111.300,- 4, La empresa pago por gastos en servicios basicos Bs. 2.350,- al contado. Los servicios basicos son considerados gastos en la empresa y afectan al patrimonio. PATRIMONIO_ 36500 (2350) = 3450- | Porpegar= S6000- [Capital = S000 35800- [uiided= 10300- 39000,- Gastos = (2350, 108950,- | Total 36000 | Tots! | \\.72950- 108.950,- 108.950,- x sen felara blogepotoom Péigina 24 ‘e-mail: aud emestoLara@gmail.comLie, dud. Emesto B Lara B, zL CONTABILIDAD BASICA 5. La empresa obtiene un Préstamo bancario por Bs. 40.000,- se crea una cuenta corriente en el mismo banco. ACTIVO) Efectiva= 36500 (2350) = 34150,- | Por pagar = SB000- | Capital = 65000,- Cuenta corriente Préstamo Banc.= 4D000,- | Utilided = (0300. Mercaderia = Gastas = (2350. Muebles = Total 148950,- | Total ‘76000,- | Totel 72a50,- 148.950,- 148.950,- 6. La empresa cancela su deuda por la compra de mercaderia mediante banco. + PATRIMONIO, Efectivo = 34150,- | Por pag.= 36000 (SB000)= 0,- | Capital= — BSO00,- Cuenta corr 40000 (38000) = 4000.- | Préstama Banc.= S00 10300- Nercaderia = 35800,- (2350) Nuebles = 39000- Total 148850,- | Total 40000, | Total 72950,- 112.950,- 112.950,- 7. La empresa cancela Bs. 4.000,- del préstamo bancario y Bs. 2.500,- de Intereses al contado. El pago de intereses genera gasto en la empresa. Total gasto = 2.350,- + 2.500,- = 4.850,- Efectiva = 34150 -(6500.- Prést. B.= 40000-(4000) = 36000,-)-Eapital = ‘65000,- Cuenta cor. = . Uilidad=_ 10300,- Mercude 35801- Ne Bastos > _(4B50 Muzbles = 39000,- \ \ Tatal 106450.- | Total 36000 | Totsl \ — 70450,- 106.450,- 106.450,- mane lielara, blogspot.com Pagina 28 ‘e-mail aud.ernestolara@gmail.comLie, Aud. Ernesto E, Lara B. 4 (CUESTIONARIO DE PREGUNTAS J. Defina la “Partida doble” 2. Coloque la Ecuacién de las cuentas reales. 3. ¢Qué es un Hecho Contable? 4. Si la respuesta a una pregunta fuera “Deudas que tiene la empresa con el socio 0 el propietario” Proponga la pregunta. Defina Activo ae 1. Proponga una operacién que sea un Hecho contable permutativo. 7. ~ Active — Pasivo = Patrimonio. co Compleie el emunciado: “No hay deudor sin un 9. La cuenta Anticipos al personal es una cuanta de: a. Pasivo. —, Active © Patrimonio ninguna. 10, ¢Qué es un Hecho Modificativo? 11.Si en la operacién contable intervienen “Computadora” y “Cuentas por Cobrar” se genera un hecho: a. Modificative. — & Permutativo —¢. Mixto ninguno. 12, La empresa realiza un préstamo a un trabajador de la empresa por Bs. 800,- resuelva el problema segiin los Hechos econémicos. 13. Inventario de Mercaderias es un Pasivo... Fase 14, La empresa cancela mediante cheque el 30% del crédito de Bs. 3.500,- por la compra de una computadora. Resuelva este ejercicio mediante un Hecho econémico Z 15. Coloque 5 ejemplos de Pasivos. WN , W 16. La cuenta Gastos de Organizacién es una cuenta de Gast0... us... Rev -n 17. La salida de un socio de la empresa se considera hecho: a. Modificative. & Permutativo —¢. Mixto ninguno. ° wane estar blogspot.com Pagina 26 e-ail:aud.emesto laa@ gmail.comLic, Aud, Ernesto E. Lara B, zx CONTABILIDAD BASICA 18, Resuelva, la empresa emite una factura a un cliente por Bs. 5.600,- a simple crédito. 19. Proponga la pregunta de este ejercicio: 0} — Computadora |B Por pagar Sin movimiento 20. Solucione este ejercicio, un cliente cancela una letra de cambio por Bs. 2.200,- 21. La venta de mercaderia es un hecho: a. Modificativo. b. Permutativo —c Mixto d. ninguno. 22. El trdmite de inscripcion al S. I. N. es un hecho: @. Modificativo. b. Permutativo — ¢. Mixto d. ninguno. 23. Resuelva: Se apertura una cuenta bancaria por Bs. 25.000,- 24. Resuelva: la empresa presta un servicio a crédito por Bs. 2.600,- 25. Cologue los detalles de esta transaccién en este cuadro segiin su criterio ween = SOD0- Total Total Total 5000,- 9.060,- 9.060,- 26. Resuelva: El socio Quinteros se retira de la empresa y pide se reembolse la deuda de Bs. 65.000,- a su cuenta corriente personal. 27. Resuelva: Los gastos en transporte piblico totalizaron Bs. 156,- reembolsados al contado. 29. zn qué fecha cierra gestién de una empresa minera? \ X 30. Si una empresa realiza su trémite en FUNDEMPRESA para una Wee que tipo de hecho puede generar: a. Modificativo. —_b. Permutativo —_@. Mixto 4. ninguno. wnediclara Blageponcom Péigina 27 ‘e-mail: aud.emesto ara@gmaiLcomLie, Aud. Ernesto E. Lara B. zx CONTABILIDAD BASICA 31. Interprete el siguiente cuadro segiin su criterio: gt Sin movimiento | J 32. Conceptualice Activo. 33. Como diferenciar un Hecho econémico Modificativo del Hecho ecnémico Permutativo. 34. Proponga una pregunta y solucién al esquema presentado. see tee = ‘4050,- 2. 40000- nel 25950 20000- seo ‘0000,- (0000. Total BO000.- | Total ‘mono s0000,- 60.000,- 60.000, 35. Conceptualice Ecuacién de Balance. 36. Resolver: Si la empresa comprara una amoladora por Bs. 860,- y un repuesto para un vehiculo por Bs. 1.350,- todo se paga al contado. 37. Resolver: Si la sociedad eta conformada por 3 socios, uno aporto Bs. 65.000,-, el segundo aporto Bs. 84.000,- y el tercero aporto Bs. 36.000,- si el ultimo socio quiere retirarse de la empresa jeuinto se le adeudara al socio? Notas Las utilidades por ventas en la empresa totalizaron Bs. 18.600,- y los Gastos Bs. 6.500,- 38. Resolver: La empresa realiza una venta de mercaderia a crédito por Bs.15.700,- recibe cheque por el 30% del monto de la venta, y el resto en dos letras de cambio, La mercancia tiene un costo de $2,400, X \\ swonie-lara blawspatcon Pagina 28 ‘e-mail: aud.emesta ara@gmaiLeom