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Cost Accounting: An Introduction लागत लेखांकन: एक प रचय
Cost Accounting: An Introduction लागत लेखांकन: एक प रचय
1
Meaning of Cost (लागत से आशय)
9
Q.5 Which of the Q.5 न न म से कसका
following area is wide? े व तृ त है ?
D) Cost द) लागत
10
Q.6 Why accounting of cost Q.6 लागत का लेखांकन य
is required ? कया जाता है ?
15
• On the basis of Elements or Nature (त व या
कृ त के आधार पर)
• On the basis of Behaviour ( यवहार के आधार
पर)
• On the basis of Controllability ( नयं णीयता
के आधार पर)
• According to Function (कायानु सार)
• On the basis of Decisions ( नणयन के आधार
पर) 16
On the basis of Elements or Nature
(त व या कृ त के आधार पर)
C) Direct Expenditure स) य यय
24
Q.15 The salary of the Q.15 उ पादन म संल न
worker engaged in मजदू र का वेतन…….होता
production is ……. है I
C) Direct Expenditure स) य यय
C) Direct Expenditure स) य यय
26
Q.17 The total of direct Q.17 य साम ी, य
material, direct labor and म एवं य यय का
direct expenses is known as कु ल योग कहलाता ह –
–
अ) मू ल वेतन
A) Basic Pay
ब) मू ल नवास
B) Original Residence
स) मू ल लागत
C) Original Cost
द) उप र यय
D) Overhead
27
Q.18 The total of indirect Q.18 अ य साम ी,
material, indirect labor and अ य म लागत एवं
indirect exp. is known as – अ य यय का कु ल योग
कहलाता ह –
A) Basic Pay
अ) मू ल वेतन
B) Basic Expenditure
ब) मू ल यय
C) Original Cost
स) मू ल लागत
D) Overhead
द) उप र यय
28
On the basis of behavior ( यवहार के आधार पर)
30
• Semi-Variable Cost : Some part of these cost is
permanent and some part is variable.
• अ ध-प रवतनशील लागत (Semi-Variable Cost)
: इन लागत का कु छ भाग थायी एवं कु छ
भाग प रवतनशील होता है I
• For example : Electricity Expenditure, Water
Expenditure, Telephone Expenditure etc.
31
Q.19 On the basis of Q.19 यवहार के आधार पर
behavior, cost can be लागत का वग करण कया
classified as – जा सकता है –
34
Q.22 The cost of which some Q.22 िजस लागत का कु छ भाग
part is fixed and some part ि थर एवं कु छ भाग उ पादन के
varies with the level of तर के साथ प रव त त होता
production is known as – रहता है उसे कहते ह –
35
Q.23 Which of the following Q.23 न न म से कौन-सा
expense can be an example यय थायी लागत का
of Fixed Cost - उदहारण हो सकता है –
B) Sales Expenditure ब) व य यय
36
Q.24 Which of the following Q.24 न न म से कौन-सा
expense can be an example यय थायी लागत का
of Fixed Cost - उदहारण हो सकता है –
B) Depreciation ब) मू य ास
37
Q.25 Which of the following Q.25 न न म से कौन-सा
expenses can be an यय प रवतनशील लागत
example of variable cost - का उदहारण हो सकता है –
38
Q.26 Which of the following Q.26 न न म से कौन-सा
expenses can be an यय प रवतनशील लागत
example of variable cost - का उदहारण हो सकता है –
Controllable Uncontrollable
Costs Costs
नयं त लागत अ नयं त लागत
1
कायानु सार लागत का वग करण
Classification on the basis of Function
B) Indirect Expenditure ब) अ य यय
D) Sales Overhead द) व य उप र यय
9
Q.4 Production cost is Q.4 कारखाना लागत
obtained by adding …… to म……जोड़ने पर उ पादन
the factory cost. लागत ा त होती है I
D) Sales Overhead द) व य उप र यय
10
Q.5 The cost of selling is Q.5 बेचे गए माल क लागत
obtained by adding ……… to म……… जोड़ने पर व य क
the cost of goods sold. लागत ा त होती है I
A) Direct Expenditure अ) य यय
12
Q.7 Find the direct material Q.7 न न सू चनाओं के
cost based on the following आधार पर य साम ी
information: लागत ात कर :
Opening raw material = Rs. ारं भक क ची साम ी = .
1,50,000 1,50,000
Closing raw material = Rs. अं तम क ची साम ी = .
60,000 60,000
Purchase of raw material = क ची साम ी य = .
Rs. 8,00,000 8,00,000
13
Q.8 Which of the following Q.8 न न म से कसे
will not be included in the कारखाना उप र यय म
factory overhead? शा मल नह ं कया जायेगा ?
A) Bad debts अ) डू बत ऋण
16
1. D
2. D
3. C
4. B
5. D
6. C
7. 8,90,000
8. B
9. B
10. D
17
On the basis of Decision
नणयन के आधार पर
1
• Predetermined Cost :- The cost which is
determined before production or
commencement of work is called pre-
determined cost. Normally these costs are
determined for filling a tender.
• पू व- नधा रत लागत :– जो लागत उ पादन अथवा
काय ार भ करने से पू व ात क जाती है उसे
पू व- नधा रत लागत कहा जाता है I सामा तया ये
लागत कसी टडर को भरने के लये ात क
जाती है I 2
• Standard Cost :- Those pre-determined costs
which are related to the efficient operation of the
business and based on which the variances are
compared with the actual costs are known as
standard costs.
• माप लागत :– वे पू व- नधा रत लागत िजनक
गणना यवसाय क कु शल संचालन से स बं धत
होती है एवं िजसके आधार पर वा त वक लागत के
साथ तु लना करके वचरण ात कये जाते ह, उसे
माप लागत कहते ह I 3
• Marginal Cost :- Cost which change due to
the production of an additional unit are
known as marginal cost.
• सीमा त लागत :– वह लागत जो कसी एक
अ त र त इकाई के उ पादन से प रव त त हो
जाती है , उसे सीमा त लागत कहते ह I
4
• Opportunity Cost :- The cost of the option
that is discarded for the selection of any
other better option is called opportunity
cost.
• अवसर लागत :- कसी अ य बेहतर वक प
के चयन के लए िजस वक प का याग
कया जाता है उसक लागत को ह अवसर
लागत कहा जाता है I
5
• Differential Cost :- Costs that reflect changes in
the total cost due to changes in the level of
ativity, technology, process or method of
production are known as Differential Costs.
• भेदा मक लागत :– वे लागत जो याशीलता के
तर, तकनीक, या या उ पादन क प ध त म
प रवतन से कु ल लागत म होने वाले प रवतन को
कट करती है , भेदा मक लागत कहलाती है I
6
• Imputed Cost :- Costs that are notional and
do not include cash are known as Imputed
costs. These costs are also called
Opportunity costs.
• आरो पत लागत :- वे लागत जो का प नक
होती है तथा िजन म नकद का समावेश नह ं
होता है आरो पत लागत कहलाती है I ये
लागत अवसर लागत भी कहलाती है I
7
• Product Cost :- The costs that are incurred
in making or providing a product are known
as Product cost.
• उ पाद लागत :– वे लागत जो कसी उ पाद
को बनाने या कसी को दान करने म
लगाती है उसे उ पाद लागत कहा जाता है I
8
• Out of Pocket Cost or Cash Cost :- The part
of the total cost which is paid in cash is
known as Out of pocket cost.
• जेब से लागत या रोकड़ लागत :– कु ल
लागत का वह भाग िजसका भु गतान नकद
म कया जाता है जेब से लागत कहलाती है I
9
• Shut-down Cost :- Expenses incurred even
after temporarily shutting down a plant are
called Shut-down Costs.
• ब द रहने पर लागत :– कसी संयं को
अ थायी प से ब द करने के बाद भी
लगाने वाले यय, ब द रहने पर लगने वाल
लागत कहलाती ह I
10
• Sunk Cost :- Costs that have been paid in
the past and have no effect on the decisions
that are currently taken are known as Sunk
costs.
• डू बत लागत :– व लागत िजनका भु गतान
भू तकाल म कया गया हो एवं िजनका
वतमान म लए जाने वाले नणय पर कोई
भाव नह ं पड़ता हो, डू बत लागत कहलाती
है I 11
• Absolute Cost :- Costs, which are expressed in
comparison with different costs at actual
prices or as a percentage of total costs, are
called absolute costs.
• नरपे लागत :– िजन लागत को वा त वक
मू य पर व भ न लागत के साथ तु लना मक
प म या कु ल लागत के तशत के प म
दशाया जाता है , उ ह नरपे लागत कहा जाता
हI
12
• Discretionary Costs :- Those costs, which are
entirely depend on the discretion of the
management, called discretionary costs. Like
advertising, training, public relations etc.
• ववेकाधीन लागत :– व लागत िजनका होना
या न होना पू णतया बंध के ववेक पर नभर
करता है , ववेकाधीन लागत कहलाती ह I जैसे –
व ापन, श ण, जन-संपक आ द खच I
13
• Period Cost :- Those costs, which are charged as
expenses against the proceeds of the respective
year rather than being charged on the product,
are called periodic costs.
• आव धक लागत :- वे लागत िज ह उ पाद पर
भा रत न करके स बं धत वष के आगम के
त यय के प म चाज कया जाता ह,
आव धक लागत कहलाती ह I
14
• Explicit Cost :- Costs that are paid or to be
paid in cash are called Explicit costs.
• प ट लागत :- िजन लागत का नकद
भु गतान कया जाता है या कया जाना हो,
उ ह प ट लागत कहा जाता है I
15
• Implicit Cost :- Those costs which are not
recorded in the books of account because
these costs are not spent in cash but are still
included in the decision.
• अंत न हत लागत :- व लागत िजनको लेखा
पु तक म दज नह ं कया जाता है यो क ये
लागत नकद म खच नह ं होती ह पर तु फर
भी इ ह नणय म शा मल कया जाता है I
16
Q.1 Which is shown as a Q.1 िजसे कु ल लागत के
percentage of total cost तशत के प म दशाया
is called ………. जाता है उसे………कहते है
I
A) Absolute Cost
अ) नरपे लागत
B) Explicit Cost
ब) प ट लागत
C) Opportunity Cost
स) अवसर लागत
D) Standard Cost
द) माप लागत 17
Q.2 The cost which is Q.2 िजस लागत को अ य
shown in comparison with कसी लागत के साथ
any other cost is known as तु लना मक प म दशाया
………. जाता है उसे………कहते है I
29
Q.14 Generally Q.14 सामा यतया आरो पत
imputed cost - लागत–
अ) नकद म खच क जाती है
A) is spent in cash
ब) उधार म खच क जाती है
B) is spent in credit
स) नकद का समावेश नह ं
C) Cash is not included
होता है
D) Sunk Costs द) डू बत लागत होती है
30
1. A 11. A
2. A 12. D
3. D 13. D
4. A 14. C
5. D
6. D
7. C
8. A
9. D
10. B
31
लागत लेखांकन क प ध तयाँ
(Methods of Cost
Accounting)
1
• इकाई लागत प ध त (Unit Costing Method)
• समू ह लागत प ध त (Batch Costing Method)
• उपकाय लागत प ध त (Job Costing Method)
• ठे का लागत प ध त (Contract Costing Method)
• या लागत प ध त (Process Costing Method)
• प रचालन लागत प ध त (Operating Costing
Method)
• बहु सं यक या म त लागत प ध त (Multiple
Costing Method)
2
Unit Costing Method
इकाई लागत प ध त
3
• This method is used in those
industries where –
• Production goes continuously;
&
• All units of finished goods are
homogeneous.
4
• इस प ध त का योग उन उ योग
म कया जाता है जहाँ –
• उ पादन नरं तर चलता रहता है ;
एवं
• न मत माल क सभी इकाइयाँ
एक समान होती है I
5
• The main objective of this method is
to find the cost per unit of the
produced product.
• इस र त का मु ख उ दे य उ पा दत
व तु क त इकाई लागत ात करना
होता है I
6
• Use of this method is possible only when
all the expenditure incurred in the firm is
related to the same product.
• इस प ध त का उपयोग तब ह स भव
होता ह, जब सं था म कये गए सभी यय
एक ह उ पाद से स बि धत होते ह I
7
• It is also called Single Costing
Method or Output Costing Method.
• इसे एकाक प र यय प धत या
उ पादन प र यय प ध त भी कहा
जाता है I
8
• In this method the total cost of the
product is determined by preparing
a "COST STATEMENT" or "COST
SHEET" and the cost per unit is
determined on the basis of number
of units produced.
9
• इस प ध त म “लागत वतरण” या
“लागत प ” बनाकर उ पाद क कु ल
लागत ात कर ल जाती है तथा
उ पा दत इकाइय क सं या के
आधार पर त इकाई लागत ात
क जाती है I
10
• Formula :
=
.
• सू :
त इकाई लागत =
कु ल लागत
उ पा दत इकाइय क सं या
11
• This method is used in the following
industries:
• इस प ध त का उपयोग न न ल खत उ योग म
कया जाता है :
Name of Industry Cost Unit
(उ योग का नाम) (लागत इकाई)
1. Mining Industry Per Tonne
2. Bricks Industry Per 1,000 Bricks
3. Milk Industry Per Litre 12
4. Yarn industry Per Kilogram
5. Coal industry Per Tonne
6. Paper industry Per Rim / Per
Kilogram
7. Cement industry Per Tonne / Per Bag
8. Tea or sugar Per Quintal /
industry Kilogram
9. Liqueur industry Per Barrel / Per Litre
13
Batch Costing Method
समू ह लागत प ध त
14
• When several homogeneous units are
produced simultaneously, then this
method is known as Batch Costing
Method.
=
.
16
• Determination of Economic Batch Qty.
(आ थक समू ह मा ा का नधारण) = Batch
production includes following two costs
(समू ह उ पादन म न न दो लागत को
शा मल कया जाता है ) –
• Carrying Cost (भ डारण लागत)
• Machine Set-up Cost (मशीन सेट-अप
लागत)
17
• Thus we can say that a point at which the
carrying cost and machine set up cost of batch
production are equal is known as Economic
Batch Quantity.
• अतः कहा जा सकता है क िजस बं द ु पर
समू ह उ पादन क भ डारण लागत एवं मशीन
सेट-अप लागत समान होती है उसे आ थक
समू ह मा ा कहा जाता है I
18
• It means at this point the total cost of batch
production is minimum.
• अथात इस बं द ु पर समू ह उ पादन क कु ल
लागत सबसे कम होती है I
1
• The production that is done to fulfill
specific orders is called Job-work.
• व श ट आदे श क पू त हे तु जो उ पादन
कया जाता है उसे उपकाय कहते ह I
• When a work is done at the customer's
place of work, it is also called as Job-work.
• जब कोई काय ाहक के काय थल पर ह
पू रा कया जाए तो इसे भी उपकाय कहा
जाता है I
2
• Many times the producer obtains the
required goods from the customer and
prepares the items according to his
order, then it is also known as Job-work.
• कई बार उ पादनकता ाहक से आव यक
सामन ा त कर उसके आदे शानु सार
व तु एँ तैयार करता है तो उसे भी उपकाय
कहते है I
3
• The major objectives of this method are
as follows (इस प ध त के मु ख उ दे य
न नानु सार ह) –
1) Production is not done for the purpose
of stock but on the customer’s orders.
(उ पादन टॉक करने के उ दे य से नह ं
बि क ाहक के आदे श पर कया जाता
है I)
4
2) Generally, each produced products are
not the same as they are prepared
according to the customers. So each job-
work is a specific task. सामा यतया
येक उ पा दत व तु एक समान नह ं
होती है यो क इ ह ाहक के अनु सार
तैयार कया जाता ह I अतः येक
उपकाय व श ट काय होता है I
5
3) Generally production is done at
customer’s work place. (व तु नमाण
सामा यतया ाहक के काय थल पर ह
कया जाता है I)
4) The cost and profit of each job-work
can be calculated separately. ( येक
उपकाय क लागत एवं लाभ क गणना
अलग-2 क जा सकती है I)
6
• Generally this method is used in the
following industries (सामा यतया इस
प ध त का उपयोग न न उ योग म
कया जाता है ) :
• Printing industry (छपाई उ योग)
• Workshop (मर मत कायशाला)
• Shipbuilding industry (जहाज नमाणी
उ योग) etc.
7
Process Costing Method
( या लागत प ध त)
8
• This method is used in those producing
organizations where production takes
place in independent processes.
• इस प ध त का उपयोग उन उ पादक
सं थाओं म कया जाता है जहाँ उ पदान
वतं याओं म होता ह I
9
• In this method, the cost of all the
processes is determined separately so
that the cost can be controlled.
• इस प ध त म सभी याओं क लागत
अलग-अलग ात क जाती है िजससे क
लागत पर नयं ण कया जा सके I
10
• In this method, the manufactured
goods of one process become raw
material for the other process.
• इस प ध त म एक या का न मत
माल अ य या के लए क चा माल
बन जाता है I
11
• In this method the production work is
continuous and the units produced in one
process are always the same, whereas it is
different from the units produced in other
processes.
• इस प ध त म उ पादन काय नरं तर होता है एवं
एक या म उ पा दत इकाइयाँ सदै व ह एक
समान होती है जब क ये अ य याओं म
उ पा दत इकाइय से भ न होती है I
12
• This method is used in the following
industries –
Iron and Steel Industry Cement
Industry
Flour Mills Soap Industry
14
• The operating Cost Method is used to
determine the cost of services.
• जब सेवाओं क लागत क गणना करनी
हो तो प रचालन प ध त का उपयोग
कया जाता है I
• इस प ध त का उपयोग न न उ योग
म कया जाता है –
15
This method is used in the following industries -
उ योग लागत इकाई
या ी प रवहन त या ी- कलोमीटर, त-सीट कलोमीटर
माल प रवहन त टन- कलोमीटर
जल दाय सेवा त गैलन या त 1,000 ल टर
व यु त दाय सेवा त कलोवाट-घंटा
अ पताल त रोगी- दन, त ब तर- दन
कै ट न त यि त भोजन
सनेमा, थयेटर त यि त-शो
होटल त कमरा- दन
16
Absolute Ton Km. =
(
× )
Commercial Ton Km. =
( ) ×
17
Multiple Costing Method
(बहु सं यक या म त लागत
प ध त)
18
• When many different items have to be added to
make a single item, such a method is called the
majority cost method. (जब कसी एक व तु को
बनाने क लए कई अनेक व तु ओं को जोड़ना
पड़ता है तो ऐसी प ध त को बहु सं यक लागत
प ध त कहा जाता है I)
• It is used in making bicycles, motorcars,
computers etc. (इसका उपयोग साई कल,
मोटरकार, क यू टर आ द को बनाने म कया
जाता है I) 19
Contract Costing Method
(ठे का लागत प ध त)
20
• Normally this method includes
construction related contracts are.
• इस प ध त म सामा यतया नमाण से
स बं धत ठे क को शा मल कया जाता
है I
21
• Mainly this method includes the
construction of Buildings, Roads,
Flyovers, Dames, huge Plant and
Machinery ect.
• इस प ध त म मु यतः भवन, सड़क,
पु ल, बाँध, कोई बड़ा संयं एवं मशीन
आ द क नमाण को शा मल कया
जाता है I 22
• This method generally includes following
two parties-
A person who works under the
construction contracts is known as
Contractor; and
A person who gives directions under
the construction contract is known as
“Contractee.”
23
• इस प ध त म सामा यतया न न ल खत
दो प को शा मल कया जाता है –
अनु बंध के अ तगत नमाणी काय को
करने वाले यि त को “ठे केदार” तथा
अनु बंध के अ तगत नमाणी काय को
करने का आदे श दे ने वाले यि त को
“ठे केदाता” कहते है I
24
• Thus the method in which the contractor
has maintain the records related to the
Cost and Profits is known as Contract
Costing Method.
• अतः ठे केदार वारा ठे के पर लगने वाल
लागत एवं लाभ का हसाब- कताब रखने
क इस व ध को ह ठे का लागत लेखांकन
कहा जाता है I
25
Features of Contract Costing Method
(ठे का लागत प ध त क वशेषताएँ)
26
There is a contract between Contractor
and Contractee, in which, the specified
period of completion of contract and
contract price are mentioned.
ठे केदार एवं ठे केदाता के म य एक
अनु बंध होता है िजसमे ठे के को पू रा करने
क नि चत समयाव ध एवं ठे के क
भु गतान रा श का उ लेख होता है I
27
Normally the construction period has long
term period.
ायः ठे के क समयाव ध द घकाल न होती है
I
Payment of contract price is based on the
work done which is certified by the
engineer.
ठे के का भु गतान सामा यतया कये गए काय
के अनु सार कया जाता है जो कसी
इंजी नयर वारा मा णक कया जाता है I 28
Sometimes the contractee pays less amount
than the work certified and the balance
amount which retained is known as
Retention Money. This will be paid after the
completion of contract.
कई बार ठे केदाता मा णक काय से कम का
भु गतान करता है तथा जो शेष रा श रोक
लेता है िजसे अवरोध रा श कहा जाता है I
इसका भु गतान ठे के के पू रा होने पर कर दया
जाता है I 29
When any contractor done his work
from another contractor then such
another contractor is known as Sub-
contractor.
जब कोई ठे केदार अपना काय कसी
अ य ठे केदार से करवाता है तो ऐसा
ठे केदार (दू सरा ठे केदार) उप-ठे केदार
कहलाता है I 30
When contractee likes the work of contractor
or the contractor completes the work before
specified time period then the amount of
reward paid by contractee will also includes in
the income to contractor.
जब ठे केदार वारा कया गया काय ठे केदाता को
अ छा लगता है या ठे का समय से पू व पू रा कर
दया जाता है तो ठे केदाता वारा द गयी ईनाम
क रा श भी ठे केदार क आय म शा मल क
जाती है I
31
Cost Plus Contract (लागत योग ठे के)
For this type of contracts the contract
price will determine by adding profit,
with a certain rate of profit, into the cost
of contract.
इस कार के ठे क का मू य लागत म एक
नि चत दर से लाभ को जोड़ कर ात
कया जाता है I
32
This is done when it is not possible to determine
the accurate contract price.
ऐसे तब कया जाता है जब ठे के के मू य का
नधारण यथो चत शु धता से नधा रत करना संभव
नह ं हो I
In this method, wastage is encouraged because
expenses are exaggerated by the contractor.
इस प ध त म अप यय को ो साहन मलता है
य क ठे केदार वारा खच को बढ़ा-चढ़ाकर बताया
जाता है I
33
Normally this method is used by the
government departments.
समा यतया इसे सरकार वभाग
वारा ह अपनाया जाता है I
34
Escalation Clause (वृ ध वा यांश या सोपान धारा)
According to the condition of the contract, if the
value of material, labor and other expenses changes,
the value of the contract is also changed in the same
proportion, then it is called the Escalation Clause.
ठे के क िजस शत के अनु सार साम ी, म एवं अ य
यय के मू य म प रवतन होने पर ठे के क मू य म
भी उसी अनु पात म प रवतन कर दया जाता है तो
उसे ह वृ ध वा यांश कहते है I
35
• Generally the period of contract is long
term thus in that case at the end of an
accounting year profit will determine on
the basis of estimation out of which
some portion of profits will transferred
in Reserves and actual profit or loss will
be determined at the completion of
contract.
36
• ायः ठे के ल बी समयाव ध तक चलते है
तो ऐसी दशा म येक लेखांकन वष के
अंत म अनु मान के आधार पर लाभ क
गणना क जाती है िजसका कुछ भाग
संचय के प म रखा जाता है तथा
वा त वक लाभ या हा न क गणना ठे के
के पू ण होने पर ह ात कया जाता है I
37
Amount of Profit or Loss to be
transferred to Profit & Loss
Account
लाभ अथवा हा न को लाभ-हा न
खाते म ह तांत रत करना
38
• In case of Loss – If there is any loss in
Contract Account then whole amount
of loss will be transferred to Profit
and Loss Account.
Note : if there is a possibility of losses in
future then provision should be made.
39
• हा न क दशा म – य द ठे के खाते म
हा न आ रह ह तो स पू ण हा न क
रा श लाभ-हा न खाते म ह तांत रत
कर द जाती है I
नोट : य द भ व य म हा न होने क
स भावना हो तो ऐसी दशा म पहले ह
आयोजन बना लेना चा हए I
40
In case of Profit – The portion of profit
to be transferred to P&L Account is
based on Work Certified which is as
follows
लाभ क दशा म – ठे के पर अिजत लाभ
का कतना भाग लाभ-हा न खाते म
ह तांत रत कया जाना चा हए यह
मा णत काय क मा ा पर नभर करता
है जो न नानु सार है – 41
1) If Work Certified is less than 25% :-
Then in that case profit will not
determine and whole amount will be
transferred to Work in Progress A/c.
(ऐसी ि थ त म लाभ क गणना नह ं
क जाती है बि क पू र रा श को चालू
काय खाते म ह तांत रत कर दया
जाता है I)
42
2) If Work Certified is 25% or more
but less than 50%:-
Profit to be transferred to P & L
A/c =
Notional Profit ×
×
43
3) If Work Certified is 50% or more but
less than 90%:-
Profit to be transferred to P & L A/c =
Notional Profit ×
×
44
4) If Work Certified is 90% or more :
Profit to be transferred to P & L A/c =
Estimated Profit ×
Estimated Profit ×
Notional Profit ×
45
प र ययांकन क व धयाँ अथवा कार
(Techniques or Types of Costing)
46
• Historical Costing – The process to
determine the cost after the
production of product is known as
Historical Costing.
• ऐ तहा सक प र ययांकन – व तु के
उ पादन के प चात लागत ात करने
क या को ह ऐ तहा सक
प र ययांकन कहा जाता है I
47
• Direct Costing – At the time of determination
of cost of a product, if only direct material,
direct labour and direct expenses are
included then it is known as Direct Costing.
• य पर ययांकन – जब कसी व तु क
लागत ात करते समय केवल य साम ी,
य म एवं य यय को ह शा मल
कया जाता है तो इसे ह य प र ययांकन
कहते ह I
48
• Uniform Costing – When the same costing
methods are used to determine the cost in the
same industry then it is called as Uniform
Costing. Due to this the comparative study
become easy.
• एक प प र ययांकन – जब सभी एक समान
उ योग म एक जैसी लागत व ध का योग
कर लागत का नधारण कया जाता है तो इसे
एक प प र ययांकन कहा जाता है I इससे
तु लना मक अ ययन आसन हो जाता ह I
49
• माप प र ययांकन (Standard
Costing)
• सीमा त प र ययांकन (Marginal
Costing)
• अवशोषण प र ययांकन (Absorption
Costing)
50
Q. Which of the following cost Q. न न म से कस लागत
accounting method is used to find लेखांकन प ध त का योग उ पा दत
the cost of a group of goods व तु ओं के समू ह क लागत ात
produced ? करने म कया जाता ह ?
1
Q. Which of the following cost Q. न न म से कस लागत
accounting method is used to लेखांकन प ध त का योग
find the cost per unit of goods उ पा दत व तु क त इकाई
produced? लागत ात करने म कया जाता
ह ?
A) Unit Cost Accounting
Method अ) इकाई लागत लेखांकन
प धत
B) Single Costing Method
ब) एकाक प र यय प ध त
C) Production (Output) Costing
Method स) उ पादन प र यय प ध त
A) Per Liter अ) त ल टर
B) Per Ton ब) त टन
3
Q. Which of the following Q. शराब उ योग म न न
cost units is used in the म से कौन-सी लागत इकाई
liquor industry ? का योग कया जाता है ?
B) Per Ton ब) त टन
4
Q. Which of the following Q. कपड़ा उ योग म न न
cost unit is used in textile म से कौन-सी लागत इकाई
industry ? का योग कया जाता है ?
B) Per Ton ब) त टन
5
Q. Which of the following Q. ट ल उ योग म न न
cost unit is used in steel म से कौन-सी लागत इकाई
industry? का योग कया जाता है ?
B) Per Ton ब) त टन
6
Q. The unit cost accounting Q. इकाई लागत लेखांकन प ध त का
method is used in industries योग उन उ योग म कया जाता है
जहाँ –
where -
अ) उ पाद क सभी इकाई एक समान
A) All units of product are same हो
9
Q. Which of the following cost Q. न न म से कस लागत
accounting method is used लेखांकन प ध त का योग
when all the expenditure कया जाता है जब सं था म
incurred in the institution is कये गए सभी यय एक ह
उ पाद से संबं धत होते ह ?
related to the same product?
अ) इकाई लागत लेखांकन
A) unit cost accounting method प ध त
22
Q. न न सू चना के आधार पर Notional Profit
ात कर–
Work Certified = Rs. 5,00,000
Work Uncertified = Rs. 60,000
Cost incurred up to date = Rs. 4,20,000
अ) Rs. 20,000 ब) Rs.
1,40,000
स) Rs. 1,20,0000 द) Rs.
4,40,000 23
Q. न न सू चना के आधार पर Estimated Profit ात कर
–
Contract Price = Rs. 75,00,000
Cost incurred up to date = Rs. 58,00,000
Further Estimated Cost to be incurred = Rs. 4,00,000
अ) Rs. 12,00,000 ब) Rs. 10,00,000
स) Rs. 15,00,0000 द) Rs. 14,00,000
24
Q. न न सू चना के आधार पर Notional Profit
ात कर–
Work Certified = Rs. 45,00,000
Work Uncertified = Rs. 5,00,000
Cost incurred up to date = Rs. 42,00,000
अ) Rs. 8,00,000 ब) Rs.
7,40,000
स) Rs. 10,20,0000 द) Rs. -
2,00,000 25
Q. न न सू चना के आधार पर Estimated Profit ात कर
–
Contract Price = Rs. 40,00,000
Cost incurred up to date = Rs. 22,00,000
Further Estimated Cost to be incurred = Rs. 14,00,000
अ) Rs. 18,00,000 ब) Rs. 10,00,000
स) Rs. 6,00,000 द) Rs. 4,00,000
26
Q. न न म से कतना लाभ P & L A/c म
ह तांत रत कया जायेगा य द ठे का 91% मा णत
हु आ हो ?
अ) Estimated Profit ×
ब) Notional Profit ×
स) Estimated Profit ×
द) उपरो त म से कोई भी
27
Q. न न म से कतना लाभ P & L A/c म
ह तांत रत कया जायेगा य द ठे का 67% मा णत
हो गया हो ?
अ) Notional Profit × ×
ब) Notional Profit × ×
स) Estimated Profit ×
द) उपरो त म से कोई भी
28
Q. न न म से कतना लाभ P & L A/c म
ह तांत रत कया जायेगा य द ठे का 49% मा णत
हो गया हो ?
अ) Notional Profit × ×
ब) Notional Profit × ×
स) Estimated Profit ×
द) उपरो त म से कोई भी
29
Q. न न म से कतना लाभ P & L A/c म
ह तांत रत कया जायेगा य द ठे का 17% मा णत
हु आ हो ?
अ) Notional Profit × ×
ब) Notional Profit × ×
स) Estimated Profit ×
द) कु छ भी ह तांत रत नह ं कया जायेगा I
30
Q. न न म से कतना लाभ P & L A/c म
ह तांत रत कया जायेगा य द ठे का 95% मा णत
हु आ हो ?
अ) Notional Profit × ×
ब) Notional Profit × ×
स) Estimated Profit ×
द) कु छ भी ह तांत रत नह ं कया जायेगा I
31
Q. A truck starts with 8 tons of goods Q. एक क A टे शन से 8 टन माल
from station A. On the way, it लेकर रवाना होता है I माग म B
unloads 3 tons of goods at the टे शन पर 3 टन माल उतार दे ता है
station B and the remaining goods at तथा शेष माल C टे शन पर उतार दे ता
station C. it again takes 6 tons of है I C टे शन से फर से 6 टन माल
goods from the station C and reach लेकर A टे शन पर वापस पहु च जाता
station A again. The distance from A है I A से B, B से C तथा C से A क दू र
to B, B to C and C to A respectively is मशः 90 Km., 60 Km. तथा 70 Km.
90 Km., 60 Km. And 70 Km. Calculate हो तो प रशु ध टन कलोमीटर क
the absolute ton-Kms. गणना कर I
32
Q. A truck starts with 8 tons of goods Q. एक क A टे शन से 8 टन माल
from station A. On the way, it unloads लेकर रवाना होता है I माग म B टे शन
3 tons of goods at the station B and पर 3 टन माल उतार दे ता है तथा शेष
the remaining goods at station C. It माल C टे शन पर उतार दे ता है I C
again takes 6 tons of goods from the टे शन से फर से 5 टन माल लेकर A
station C and reach station A again. टे शन पर वापस पहु च जाता है I A से B,
The distance from A to B, B to C and C B से C तथा C से A क दू र मशः 90
to A respectively is 90 Km., 60 Km. And Km., 60 Km. तथा 70 Km. हो तो
70 Km. Calculate the commercial ton- वा णि यक टन कलोमीटर क गणना
Kms. कर I
33
1. B 12. A 23. B
2. D 13. A 24. A
3. B 14. D 25. A
4. C 15. D 26. D
5. A 16. C 27. D
6. B 17. C 28. B
7. D 18. A 29. A
8. C 19. B 30. D
9. A 20. D 31. C
10. D 21. C 32. A
11. C 22. 9,00,000 33. B
PASSENGER-
KM
34
Non-Integrated and
Integrated Cost Accounting
System
(एक कृ त एवं गैर-एक कृ त
लेखांकन व ध)
1
Non-Integrated Cost Accounting
System
(गैर-एक कृ त लागत लेखांकन व ध)
2
• When two separate set of book of
accounts are maintained to record the
cost and financial transactions then it is
known as Non-Integrated Cost
Accounting System.
• जब लागत एवं व ीय सौद के लए दो
पृ थक लेखा पु तक बनायीं जाती है तो इसे
गैर-एक कृ त लागत लेखांकन व ध कहते है
I
3
• It is also known as “Non-Integral Cost
Accounting System” or “Cost Ledger
Accounting System.”
4
• Principal Accounts under Non-integrated
cost accounting system are as under :
Cost Ledger Control Account or General
Ledger Adjustment Account
Stores Ledger control Account
Wages Control Account
5
Manufacturing/Production/Works/Facto
ry Overhead Control Account
Work-in-process Control Account
Administrative Overhead Control
Account
Finished Goods Control Account
Selling and Distribution Control Account
6
Cost of Sales Accounts
Costing Profit and Loss Account
Overhead Adjustment Account
7
Stores Ledger Control A/c
Wages
Control WIP Control A/c Production OH
A/c Control A/c
Office &
Finished Goods Control A/c
Administrative
Control A/c
Cost of Goods Sold Control
A/c
9
• When only one set of book of
accounts is maintained to record the
cost and financial related transactions
then it is known as Integrated Cost
Accounting System.
• जब लागत एवं व ीय सौद को केवल
एक ह लेखा पु तक म दज कया
जाता है तो इसे एक कृ त लागत
लेखांकन व ध कहते है I 10
• Advantages (लाभ) :
No need for reconciliation
statement (समाधान ववरण क कोई
आव यकता नह ं होती है )
Less efforts (कम यास)
Less time consuming (कम समाय
लगता है )
11
Note: There is no need to prepare
“Cost Leger Control Account” or
“General Ledger Adjustment Account”.
नोट : एक कृ त लागत लेखांकन म “Cost
Leger Control Account” या “General
Ledger Adjustment Account” बनाने क
आव यकता नह ं होती है I
12
• It is also known as “Integral Cost
Accounting System.”
14
• It will be prepared when Non-integrated
cost accounting system followed.
• ये ववरण तब बनाया जब गैर-एक कृ त लागत
लेखांकन व ध का योग कया जाता है I
• This will reconcile the Profit from Cost
Records and Financial Records.
• ये लागत एवं व ीय लाभ के मलान के
लए बनाया जाता है I
15
Causes of Differences in Financial and Cost
Accounts
A. Items included in Financial Accounts only :-
Interest on Loan or Debentures;
Expenses and discounts on issue of shares
or debentures;
Loss by fire;
Loss on sale of Fixed Assets
16
Goodwill w/off;
Preliminary Expenses w/off;
Income tax;
Donation or Subscriptions;
Expenses of the company’s share transfer
office;
Interest received from Investments;
Dividends Received
17
Profit on sale of Investments or Fixed Assets;
Dividends received;
Transfer fees received;
Rent Received etc.
18
B. Items included in Financial Accounts only :-
Notional Rent
Notional Interest on Capital
Notional Salary to Owner
Notional Depreciation
19
Some important Questions
of Non-Integrated and
Integrated Cost Accounting
System
1
Q. 1When two separate set of book of Q.1 जब लागत एवं व ीय सौद के
accounts are maintained for cost and लए दो अलग-2 लेखा पु तक बनायी
financial transactions then such cost जाये तो ऐसी लागत लेखांकन व ध को
accounting system is known as – कहा जाता है –
D) Accounting System
2
Q.2 When only one set of book of Q.2 जब लागत एवं व ीय सौद के
account is maintained for cost and लए एक ह लेखा पु तक बनायी
financial transactions then such cost जाये तो ऐसी लागत लेखांकन व ध
accounting system is known as – को कहा जाता है –
D) Accounting System
3
Q.3 Non-Integrated cost Q.3 गैर-एक कृ त लागत लेखांकन
accounting system is also known व ध को जाना जाता है -
as –
अ) गैर-समे कत लागत लेखांकन
A) Non-Integral Cost व ध
Accounting System
ब) लागत खाता लेखांकन व ध
B) Cost Ledger Accounting
स) (अ) एवं (ब) दोन
System
द) उपरो त म से कोई नह ं
C) Both (A) and (B)
4
Q.4 Which of the following are Q.4 गैर-एक कृ त लागत लेखा
the principal accounts under णाल के तहत न न ल खत म
Non-integrated cost accounting से कौन से मु ख खाते ह -
system –
अ) Cost Ledger Control Account
A) Cost Ledger Control
ब) Wages Control Account
Account
स) Store Ledger Control Account
B) Wages Control Account
द) उपरो त सभी
C) Store Ledger Control
Account
B) Direct Labour ब) य म
C) Direct Expenses स) य यय
B) Production ब) उ पादन उप र यय
Overhead Control नयं ण खाता
A/c
स) साम ी नयं ण खाता
C) Stores Ledger
द) न मत माल नयं ण
Control A/c
खाता
D) Finished Goods
Control A/c 14
Q.14 Amount of indirect Q.14 अ य मजदू र को
wages will be transferred to थानांत रत कया जाता है –
–
अ) WIP नयं ण
A) WIP Control A/c
ब) उ पादन उप र यय
B) Manufacturing OH नयं ण खाता
Control A/c
स) साम ी नयं ण खाता
C) Stores Ledger
द) न मत माल नयं ण
Control A/c
खाता
D) Finished Goods
Control A/c 15
Q.15 In which of the cost Q.15 कस लागत लेखांकन
accounting system, व ध म समाधान ववरण क
reconciliation statement is आव यकता नह ं होती है ?
not required ?
अ) समे कत लागत लेखांकन
A) Integrated Cost व ध म
Accounting System
ब) गैर-समे कत लागत
B) Non-Integrated Cost लेखांकन व ध म
Accounting System
स) (अ) एवं (ब) दोन म
C) Both (A) and (B)
द) उपरो त म से कोई नह ं
D) None of the above 16
Q.16 Why reconciliation Q.16 समाधान ववरण क
statement is required ? आव यकता य होती है ?
27
Q.27 In case of Non-Integrated cost accounting
system pass journal entry for overheads paid:
29
1. B 11. B 21. B
2. A 12. B 22. D
3. C 13. A 23. C
4. D 14. B 24. C
5. A 15. A 25. C
6. D 16. A 26. C
7. C 17. B 27. A
8. C 18. C 28. C
9. A 19. B
10. D 20. C
30
Marginal Costing
(सीमा त लागत)
Cost Volume Profit Analysis
(लागत-मा ा-लाभ व लेषण)
Break-even Analysis
(सम- व छे द व लेषण)
1
Meaning of Marginal Costing
(सीमा त लागत नधारण से आशय)
• The changes in total due to production of an
additional unit is known as Marginal Cost. (एक
अ त र त इकाई के उ पादन से कुल लागत म होने
वाले प रवतन को ह सीमा त लागत नधारण कहते ह
I)
• In other words, Marginal Cost is also known as
Variable Cost. (अ य श द म, सीमा त लागत को
प रवतनशील लागत भी कहते ह I)
2
Meaning of Cost-Volume-Profit Analysis
(लागत-मा ा-लाभ व लेषण से आशय)
Income Statement (under CVP Analysis)
Sales XXX
Less :- Variable Cost XXX
Contribution XXX
Less :- Fixed Cost XXX
Profit XXX
3
P/V Ratio or Profit Volume Ratio or
Contribution Ratio or Gross Margin Ratio
• Formula :-
1. = × 100
2. = × 100
4
3. = 1 -
4. If two or more years information are given then P/V
Ratio will be determine on the basis of following
formula
= × 100
5
Variable Cost Ratio
• Formula :-
= × 100
Note :- Relationship between Variable Cost Ratio and P/V
Ratio :-
100 – Variable Cost Ratio = P/V Ratio
100 – P/V Ratio = Variable Cost Ratio
6
Break Even Analysis
(सम- व छे द व लेषण)
• A point where the Total Revenue and Total Cost of
the firm are equal. (एक ऐसा ब दु जहाँ सं था के
कु ल आगम एवं कु ल लागत बराबर हो सम- व छे द
बं द ु कहलाता है I)
• Thus, at this point firm has No Profit and No Loss.
(अतः इस बं द ु पर सं था हो न तो लाभ होता है न
ह हा न I) 7
• Formula :-
8
Marginal Costing Equation
(सीमा त लागत नधारण का समीकरण)
S – VC = C = FC + P
• S = Sales
• VC = Variable Cost
• FC = Fixed Cost
• P = Profit
9
Margin of Safety (सु र ा सीमा)
• Formula :-
1. MOS (in Units) = Actual Sales (in Units) – BEP Sales (in
Units)
2. MOS (in Rs.) = Actual Sales (in Rs.) – BEP Sales (in Rs.)
12
Budgets and Budgetary Control
(बजट एवं बजटर नयं ण)
1
Meaning of Budget (बजट से आशय)
• Budget is a written document of planning.
• बजट नयोजन का एक ल खत प है I
• In other words we can say that, Budget is a
bule print of Plans.
• अ य श द म कहा जा सकता है क बजट
नयोजन का लू ं ट होता है I
2
Meaning of Budgeting (बजटन से आशय)
6
Budgeting Process
(बजट या)
• Planning ( नयोजन)
• Resource Allocation ( ोत का आबंटन)
• Co-ordination (सम वय)
• Control ( नयं ण)
7
• Communication (सं ेषण)
• Motivation (अ भ ेरण)
• Performance Evaluation ( न पादन
मू यांकन)
8
Types of Budget
(बजट के कार)
• Production Budget
• Production Cost Budget
• Raw Material Usage Budget
• Purchase Budget
9
• Sales Budget
• Cash Budget
• Plant Utilisation Budget
• Labour Budget
• Overhead Budget
• Research & Development Cost Budget
• Capital Expenditure Budget
• Master Budget
10
Fixed Budget
( थायी बजट)
2
• Fixed Budget is used as an effective tool of
cost control.
• थायी बजट लागत नयं ण का एक भावी
उपकरण माना जाता है I
• Fixed budget is suitable for fixed expenses.
• थायी बजट थायी यय के लए उ चत
होता है I
3
Conditions (शत) :-
1. No seasonal business. (मौसमी यवसाय नह )ं
2. No impact of external factors on the business
activities. (बा य घटक का यवसा यक
ग त व धय पर कोई भाव नह )ं
3. Demand of the product is certain and stable.
(उ पाद क माँग नि चत एवं ि थर हो)
4
4. Regular supply. ( नय मत आपू त)
5. Special labour or material are not
required in the production. (उ पादन म
वशेष म या साम ी क आव यकता
नह ं होती हो)
6. There is a trend of price stability. (मू य
ि थरता क वृ हो)
5
Flexible Budget
(लोचदार बजट)
A budget which defines the difference between
fixed, semi-variable and variable costs at different
level of production, is known as Flexible Budget.
(एक बजट जो उ पादन के व भ न तर पर
थायी, अ ध-प रवतनशील और प रवतनशील
लागत के बीच अंतर को प रभा षत करता है ,
लोचदार बजट कहलाता है ।) 6
Zero Base Budgeting
7
• Zero based budgeting starts from zero and
not on the basis of past data.
• शू य आधा रत बजट शू य से ार भ होता
है , न क पु राने डाटा के आधार पर I
• ZBB overcomes the deficiencies of
traditional budgeting.
• ZBB पर परागत बजटन क क मय को दू र
करता है I
8
Performance Budgeting
9
• In Performance Budgeting,
those objectives are presented for which
funds are required,
to achieve these objectives, the costs of
the proposed programs are included, and
the achievements and work done under
each program are measured.
10
• Performance Budgeting म,
उन उ दे य को तु त कया जाता है िजनके
लए धन क आव यकता होती है ,
इन उ दे य को ा त करने के लए ता वत
काय म क लागत को शा मल कया जाता
है , तथा
येक काय म के तहत क गई उपलि धय
एवं काय को मापा जाता है ।
11
• Performance budgeting provides a
meaningful relationship between estimated
inputs and expected outputs as an integral
part of the budgeting system.
• Performance budgeting अनु मा नत इनपु ट
और अपे त आउटपु ट के बीच एक साथक
संबंध दान करता है जो बजट णाल का
एक अ भ न अंग है ।
12
• Thus Performance budgeting is a
technique of presenting budgets for costs
and revenues in terms of functions.
• अतः Performance budgeting, काय के
संदभ म लागत और राज व के लए बजट
पेश करने क एक तकनीक है ।
13
Q.1 When planning Q.1जब योजनाओं को व ीय
expressed in financial terms प म य त कया जाता है
then it is known as – तो इस कहते है -
A) Budget अ) बजट
B) Budgeting ब) बजटन
D) Planning द) योजना
1
Q.2 Budget is a – Q.2 बजट होता है -
A) Written Document अ) ल खत प
2
Q.3 The process of Q.3 बजट बनाने क
preparation of budget या को कहा जाता
is known as – है –
A) Budget अ) बजट
B) Budgeting ब) बजटन
C) Budgetary स) बजटर नयं ण
Control
द) उपरो त सभी
D) All of the above 3
Q.4 Which of the Q.4 न न म से कौन
following is not a सा बजट का काय नह ं है
function of budgeting ? ?
A) Decision making अ) नणयन
B) Controlling ब) नयं ण
C) Planning स) नयोजन
D) Motivating द) े रत करना
4
Q.5 The term budgetary period Q.5 बजट क अव ध श द से
relates to : संबं धत है –
D) The subdivisions of
the main budget. 5
Q.6A budget is accepted when…. Q.6 एक बजट को वीकार कया
जाता है जब………
A) It relates to the
objectives of the अ) यह यवसाय के उ दे य से
business. संबं धत है ।
11
Q.12 A budget which Q.12 एक बजट जो
shows the लागत के वग करण
classification of costs- को दशाता है -
A) Fixed Budget अ) थायी बजट
B) Flexible Budget ब) लचीला बजट
C) Master Budget स) मा टर बजट
D) Cash Budget द) रोकड़ बजट
12
Q.13 A Cash budget is prepared Q.13 नकद बजट न न ल खत
in the following parts- भाग म तैयार कया जाता है -
13
Q.14 Which of the following Q.14 न न ल खत म से कौन
item will not be shown in Cash सी मद रोकड़ बजट म नह ं
Budget ? दखायी जाती है ?
B) Provision for ब) सं द ध ऋण के लए
doubtful debts ावधान
C) Depreciation स) मू य ास
16
Q.17 Which of the following Q.17 न न ल खत म से
will not affect the cash कौन नकद बजट को
budget ? भा वत नह ं करे गा?
21
Q.22 With the help of following information
prepare Production Budget :-
Sales = 150 units
Opening Stock of Finished Goods = 120 units
Closing Stock of Finished Goods = 80 units
A) 70 units B) 130
units
C) 50 units D) 410
units 23
Q.24 Match the following :
A. Performance Budgeting 1. Fixed Budget
A B C D
(a) 1 2 3 4
(b) 4 3 2 1
(c) 2 4 1 3
(d) 2 3 4 1 24
1. A 9. C 17. C
2. D 10. D 18. D
3. B 11. C 19. C
4. A 12. B 20. C
5. B 13. D 21. A
6. A 14. C 22. A
7. B 15. D 23. B
8. A 16. A 24. D
25
Standard Costing
( माप लागत लेखांकन)
1
Meaning of Standard Costing
( माप लागत लेखांकन से आशय)
• Standard cost accounting is a technique in which we
calculate the variance by comparing the actual cost
with a predetermined standard cost which is
intended to control costs.
• माप लागत लेखांकन एक ऐसी तकनीक है िजसम हम
एक पू व नधा रत माप लागत से वा त वक लागत
क तु लना करके वचरण क गणना करते ह िजसका
उ दे य लागत पर नयं ण करना है ।
2
• Standard cost accounting is not really a separate method
of accounting. It is a method of cost accounting that is
used with other cost accounting methods such as unit cost
accounting, contracts and job cost accounting and process
accounting.
• माप लागत लेखांकन वा तव म कोई लेखांकन क अलग
व ध नह ं है । यह लागत लेखांकन क ऐसी प ध त है
िजसे अ य लागत लेखांकन व ध जैसे क इकाई लागत
लेखांकन, ठे का व उपकाय लेखांकन एवं या लेखांकन के
साथ योग कया जाता है ।
3
• This method is more suitable for industries
in which standards of production or service
costs can be easily determined.
• यह प ध त उन उ योग के लए अ धक
उपयु त है िजनम उ पादन या सेवा संबंधी
लागत के माप आसानी से नधा रत कये
जा सकते ह।
4
• Thus, this is used in industries where
production is almost in one form and the
manufacturing process is repetitive.
• अतः इसका योग उन उ योग म होता है
जहां उ पादन लगभग एक प म हो और
नमाण या आवृ तीय हो।
5
• Normally standard cost accounting is used
in the following industries:
• सामा यतः माप लागत लेखांकन का
योग न न ल खत उ योग म होता है ः
Assembling Industries e.g. Television,
Radio, Motor Car, Cycle etc.
6
Service industries e.g. Transport,
Gas Supply, Electricity Supply etc.
Uniform production e.g. brick
industry, agriculture and food
industry, engineering industry
7
Job-work Industry e.g. Industries
engaged in Book Publishing,
Shipbuilding, Vehicle Repair,
Furniture, etc.
Process industry e.g. paper industry,
chemical industry, textile industry,
cement industry, tire industry etc.
8
Classification of Variances
( वचरण का वग करण)
10
Material Cost
Variances
साम ी लागत वचरण
11
Material Cost Variance
MCV = Total Standard Cost - Total Actual
Cost
or
MCV = TSC – TAC
or
MCV = (SP × SQ) – (AP × AQ)
12
This variation arises due to the following
reasons (यह वचरण न न ल खत कारण a से
उ प न होता है ) :
13
Material Usage Variance
MUV = Stand. Price (Stand. Qty. -
Actual Qty.)
or
MUV = SP (SQ – AQ)
14
The favorable variance arises due to the
following reasons (अनु कू ल वचरण
न न ल खत कारण से उ प न होता है ) :
15
Material Price Variance
16
The favorable variance arises due to the
following reasons (अनु कू ल वचरण
न न ल खत कारण से उ प न होता है ) :
17
Material Sub-usage
Variance
MSUV = Std. Price (Std. Qty. – Revised Std.
Qty.)
or
MSUV = SP (SQ – RSQ)
18
Material Yield Variance
Material Yield Variance = SC per unit (AY -
SY)
19
Material Mix Variance
20
Labour Cost Variances
( म लागत वचरण)
1
Labour Cost Variance
LCV = Total Standard Cost – Total Actual Cost
or
TSC – TAC
or
(Std. hour × Std. Rate) – (Act. hour × Act. Rate)
or
(SH × SR) – (AH × AR)
2
This variation arises due to the following
reasons (यह वचरण न न ल खत कारण से
उ प न होता है ) :
4
The favorable variance arises due to the
following reasons (अनु कू ल वचरण
न न ल खत कारण से उ प न होता है ) :
5
Labour Efficiency Variance
6
The favorable variance arises due to the
following reasons (अनु कू ल वचरण
न न ल खत कारण से उ प न होता है ) :
7
Idle Time Variance
8
In case of Idle Time :-
To calculate the LRV actual hours paid
should be considered; and
To calculate the LEV actual hours worked
should be considered.
9
Labour Revised Efficiency
Variance
LREV = Std. Rate (Std. Hrs. – Revised Std.
Hrs.)
or
LREV = SR (SH – RSH)
10
Labour Mix Variance
11
Sales Variances
( म लागत वचरण)
12
Classification of Sales Variances
( व य वचरण का वग करण)
13
Sales Value or Turnover
Variances
( व य मू य या आवत वचरण)
14
Sales Value Variance
SVV = Actual Sales – Budgeted Sales
or
SVV = (Act. Qty. × Act. Price) – (Bud. Qty. × Std.
Price)
or
(AQ × AP) – (BQ × SP)
15
Sales Price Variance
16
Sales Volume Variance
18
Sales Quantity Variance
20
Sales Margin Variance
24
Sales Margin Quantity Variance
25
Overhead Variances
(उप र यय वचरण)
1
Classification of Overhead Variances
(उप र यय वचारण का वग करण)
2
Fixed Overhead Variances
( थायी उप र यय वचरण)
3
Fixed Overhead Cost Variance
4
Fixed Overhead Expenditure
Variance
5
Fixed Overhead Volume Variance
6
Fixed Overhead Capacity
Variance
FOH Cap. V = Std. Rate (Act. Hrs. – Bud.
Hrs.)
a= SR (AH - BH)
7
Fixed Overhead Efficiency
Variance
FOH Eff. V = Std. Rate (Std. Hrs. – Act. Hrs.)
= SR (SH - AH)
8
Fixed Overhead Calendar Variance
9
Variable Overhead Variances
(प रवतनशील उप र यय वचरण)
10
Variable Overhead Cost Variance
11
Variable Overhead Expenditure
Variance
12
Variable Overhead Efficiency
Variance
VOH Eff. V = Std. Rate (Std. Hrs. – Act.
Hrs. Worked)
13
Q.1 In which of the following Q.1 न न ल खत लागत
cost accounting method लेखांकन व ध म से कसम
actual costs are compared वा त वक लागत क तु लना
with standard costs – माप लागत से क जाती है –
1
Q.2 In standard costing, Q.2 माप लागत म,
variances can be classified वचरण को वग कृ त
on the basis – कया जा सकता है –
A) Cost अ) लागत
B) Revenue ब) राज व
3
Q.4 In standard costing, the Q.4 माप लागत म,
differences between standard माप लागत और
cost and actual cost is known
वा त वक लागत के बीच
as–
का अंतर कहलाता है –
A) Vertical
अ) ल बवत
B) Variance
ब) वचरण
C) Standard deviation
स) मानक वचलन
D) All of the above
द) उपरो त सभी
4
Q.5 Normally standard Q.5 आम तौर पर माप
costing is used with – लागत का योग के साथ
कया जाता है –
A) Unit Cost
Accounting अ) इकाई लागत लेखांकन
A) TSC – TAC
B) TAC – TSC
C) TBC – TSC
D) TAC – TBC
8
Q.9 Which of the following is the formula of
Material Price Variance ?
A) AP (SQ – AQ)
B) AQ (AP – SP)
C) AQ (SP – AP)
D) SQ (SP – AP)
9
Q.10 Which of the following is the formula
of Material Usage Variance ?
A) SP (SQ – AQ)
B) AQ (AP – SP)
C) SP (AQ – SQ)
D) AP (SQ – AQ)
10
Q. 11Which of the following is the formula
of Labour Cost Variance ?
A) TSC – TAC
B) TAC – TSC
C) TBC – TSC
D) TAC – TBC
11
Q.12 Which of the following is the formula of
Labour Rate Variance ?
A) AR (SH – AH)
B) AH (AR – SR)
C) AH (SR – AR)
D) SH (SR – AR)
12
Q.13 Which of the following is the formula of
Labour Cost Variance ?
A) SR (SQ – AQ)
B) AH (AR – SR)
C) SR (AH – SH)
D) SR (SH – AH)
14
Q.15 How could the Material Q.15 साम ी उपभोग वचरण
Usage Variance improved? म सु धार कैसे कया जा सकता
है ?
A) By using good quality
material अ) अ छ गु णव ा वाल
साम ी के उपयोग से
B) Production by skilled
worker ब) कु शल मजदू र वारा
उ पादन से
C) By proper
maintenance of स) मशीन के उ चत रखरखाव
Machines वारा
A) AP (SQ – RSQ)
B) SP (SQ – RSQ)
C) SP (RSQ – SQ)
D) SP (AQ – RSQ)
18
Q.19 Which of the following is the formula
of Material Mix Variance ?
A) SP (SQ – AQ)
B) SP (RSQ – SQ)
C) SP (SQ – RSQ)
D) SP (RSQ – AQ)
19
Q.20 Which of the following is the
formula of Labour Revised Efficiency
Variance ?
A) AR (SH – RSH)
B) SR (SH – RSH)
C) SR (RSH – SH)
D) SR (AH – RSH)
20
Q.21 From the following information calculate
Material Cost Variance :-
Standard input for output of 1 unit = 15 units @ Rs.
10
Actual input for output of 500 units = 8000 units @
Rs. 8
A) Rs. 11,000 (A) B) Rs. 11,000 (F)
C) Rs. 10,000 (A) D) Rs. 15,000 (F)
21
Q.22 From the following information calculate
Material Price Variance :-
Standard input for output of 1 unit = 15 units @ Rs.
10
Actual input for output of 500 units = 8000 units @
Rs. 8
A) Rs. 16,000 (A) B) Rs.
6,000 (F)
C) Rs. 6,000 (A) D) Rs.
16,000 (F)
22
Q.23 From the following information calculate
Material Usage Variance :-
Standard input for output of 1 unit = 15 units @ Rs.
10
Actual input for output of 500 units = 8000 units @
Rs. 8
A) Rs. 5,000 (A) B) Rs.
6,000 (F)
C) Rs. 6,000 (A) D) Rs.
5,000 (F)
23
Q.24 Material Yield Variance is equal to –
A) Material Usage Variance
B) Material Sub-usage Variance
C) Material Mix Variance
D) None of the above
24
Q.25 Which of the following is the formula of
Material Yield Variance –
A) SC per unit (AY – SY)
B) AC per unit (AY – SY)
C) SC per unit (SY – AY)
D) None of the above
25
Q.26 Which of the following is the formula
of Labour Mix Variance ?
A) SR (SH – AH)
B) SR (RSH – SH)
C) SR (SH – RSH)
D) SR (RSH – AH)
26
Q.27 From the following information calculate
Labour Cost Variance :-
Standard hour to produce 1 unit = 5 hrs. @ Rs.
3 per hrs.
Actual hours to produce 300 units = 1,800 hrs.
@ Rs. 4
A) Rs. 2,000 (A) B) Rs.
2,700 (F)
C) Rs. 2,700 (A) D)
Rs. 2,000 (F) 27
Q.28 From the following information calculate
Labour Rate Variance :-
Standard hour to produce 1 unit = 5 hrs. @ Rs.
3 per hrs.
Actual hours to produce 300 units = 1,800 hrs.
@ Rs. 4
A) Rs. 1,800 (A) B) Rs.
2,700 (F)
C) Rs. 2,700 (A) D)
Rs. 1,800 (F) 28
Q.29 From the following information calculate
Labour Efficiency Variance :-
Standard hour to produce 1 unit = 5 hrs. @ Rs.
3 per hrs.
Actual hours to produce 300 units = 1,800 hrs.
@ Rs. 4
A) Rs. 2,000 (A) B) Rs.
900 (F)
C) Rs. 900 (A) D) Rs.
2,000 (F) 29
Q.30 Which of the following is the formula
of Sales Value Variance ?
A) AQ (AP – SP)
B) BQ (AP – SP)
C) SQ (AP – SP)
D) AQ (SP – AP)
31
Q.32 Which of the following is the formula
of Sales Volume Variance ?
A) AP (AQ – BQ)
B) SP (AQ – BQ)
C) AP (BQ – AQ)
D) SP (BQ – AQ)
32
Q.33 Which of the following is the formula
of Sales Mix Variance ?
A) AP (AQ – RAQ)
B) AP (RAQ – AQ)
C) SP (RAQ – AQ)
D) SP (AQ – RAQ)
33
Q.34 Which of the following is the formula
of Sales Margin Mix Variance ?
A) SM (AQ – RAQ)
B) AM (AQ – RAQ)
C) SM (RAQ – AQ)
D) AM (RAQ – AQ)
34
Q. 35Which of the following is the formula of Fixed
Overhead Expenditure Variance ?
38
साभग्री रागत ननधाायण
(Material Costing)
• साभग्री — साभग्री भें केवर कच्चे भार को ही
शामभर ककमा जाता है ।
• स्टोय — स्टोय भें कच्ची, साभग्री के अनतरयक्त
ववववध आऩनू ता, अनयु ऺण साभग्री; अनतरयक्त ऩज
ु े;
टूल्स आदद को शामभर ककमा जाता है ।
• स्टॉक — स्टॉक से आशम अर्दाधननमभात भार व ऩण
ू ा
ननमभात भार से मरमा जाता है ।
• इन्वेन्टयी ननमॊत्रण — इन्वेन्टयी भें स्टोय एवॊ स्टॉक
के अनतरयक्त दवू षत साभग्री को बी शामभर कय
मरमा जाता है ।
• अत् इन्वेन्टयी शब्द का ऺेत्र व्माऩक है ।
साभग्री ननमॊत्रण की तकनीकें एवॊ ववधधमाॉ
Techniques and Methods for Material Control
• साभान्म ननमोजन तकनीकें (General Plannaing
Technique)
• स्टॉक स्तय का ननधाायण
• आधथाक आदे श भात्रा
• साभग्री आवता अनऩ
ु ात ऻात कयना
• साभग्री का FSND वगीकयण कयना
• ऩज
ु ों का VED वगीकयण कयना
• JIT ववचायधाया
• साभग्री ननमॊत्रण की ABC प्रणारी
• स्टॉक की बौनतक जाॉच
साभान्म ननमोजन तकनीकें
(General Plannaing Technique)
• सॊग्रहारम रूभ व गोदाभ की स्थाऩना सड़क मा ये र
भागा के ऩास भें कयनी चादहए।
• स्टोयरूभ भें ववमबन्न प्रकाय की साभधग्रमों को
व्मवस्स्थत ढॊ ग से यखना चादहए।
• ववमबन्न प्रकाय के फजट फनाने चादहए I
स्टॉक स्तय का ननधाायण
Determination of Stock Levels
• साभग्री का ऩन
ु ् आदे श स्तय (Reorder Level) :
Maximum Re-order Period × Maximum Consumption
• साभग्री का न्मन
ू तभ स्टॉक स्तय (Minimum Level) :
ROL – (Avg. Re-order Period × Avg. Consumption)
• साभग्री का अधधकतभ स्तय (Maximum Level) :
ROL + ROQ – (Minimum Consumption × Minimum
Re-order Period)
• औसत साभग्री स्तय (Average Level) :
𝐌𝐢𝐧𝐢𝐦𝐮𝐦 𝐒𝐭𝐨𝐜𝐤+ 𝐌𝐚𝐱𝐢𝐦𝐮𝐦 𝐒𝐭𝐨𝐜𝐤
=
𝟐
𝟏
= Minimum 𝐒𝐭𝐨𝐜𝐤 + × ROQ
𝟐
• सयु क्षऺत स्टॉक स्तय (Safety Stock):
(Avg. Re-order Period × Avg. Consumption)
• साभग्री का बम स्तय (Danger Level) :
= (Minimum Consumption × Emergency Re-order
Period)
Or
= (Average Consumption × Emergency Re-order
Period)
Q. साभग्री भें ............. को शामभर कयते हैं—
अ) कच्चा भार
फ) अर्दाधननमभात भार
स) ननमभात भार
द) उऩयोक्त सबी
Q. स्टोय भें ननम्न भें से ककसको शामभर ककमा जाता
है ?
अ) कच्ची साभग्री
फ) ववववध आऩनू ता
स) अनयु ऺण साभग्री
द) उऩयोक्त सबी
Q. स्टॉक भें.........को शामभर नहीॊ ककमा जाता है —
अ) अर्दाधननमभात भार
फ) ऩण
ू ा ननमभात भार
स) कच्ची साभग्री
द) उऩयोक्त सबी
Q. ननम्न भें से ककसका ऺेत्र व्माऩक होता है ?
अ) स्टोय
फ) स्टॉक
स) इन्वेन्टयी
द) साभग्री
Q. सॊग्रहारम रूभ व गोदाभ की स्थाऩना सड़क मा
ये र भागा के ऩास भें कयना। मे कौनसी साभग्री
ननमॊत्रण की तकनीक है ?
अ) साभान्म ननमोजन तकनीक
फ) स्टॉक स्तय ननधाायण तकनीक
स) आधथाक आदे श भात्रा तकनीक
द) साभग्री आवता अनऩ
ु ात तकनीक
Q. साभान्म ननमोजन तकनीक भें ननम्न भें से ककस
को शामभर कयते हैं?
अ) स्टोयरूभ भें ववमबन्न प्रकाय की साभधग्रमों का
व्मवस्स्थत ढॊ ग से यखना।
फ) ववमबन्न प्रकाय के फजट फनाना।
स) गोदाभों की उधचत स्थान ऩय स्थाऩना
द) उऩयोक्त सबी
Q. साभग्री का ऩन
ु ् आदे श स्तय ऻात कयने का
सत्र
ू —
अ) Maximum Re-Order Period × Minimum Consumption
फ) Maximum Re-Order Period × Maximum Consumption
स) Minimum Re-Order Period × Minimum Consumption
द) Minimum Re-Order Period × Normal Consumption
Q. साभग्री भॊगवाने का आदे श साभग्री के ककस स्तय
ऩय ऩहुॊचते ही दे दे ना चादहए?
अ) अधधकतभ स्टॉक स्तय
फ) न्मन
ू तभ स्टॉक स्तय
स) ऩन
ु ् आदे श स्तय
द) ऩन
ु ् आदे श की भात्रा
Q. साभग्री का न्मन
ू तभ स्टॉक स्तय ऻात कयने का
सत्र
ू –
अ) ROL - (Normal Consumption × Normal Re-order period)
अ)
𝐌𝐢𝐧𝐢𝐦𝐮𝐦 𝐒𝐭𝐨𝐜𝐤+ 𝐌𝐚𝐱𝐢𝐦𝐮𝐦 𝐒𝐭𝐨𝐜𝐤
𝟐
फ) Minimum 𝐒𝐭𝐨𝐜𝐤 +
𝟏
× ROQ
𝟐
अ) फ)
𝟐𝐔𝐎 𝟐𝐄𝐎
𝐂 𝐂
अ)
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐌𝐚𝐭𝐞𝐫𝐢𝐚𝐥 𝐏𝐮𝐫𝐜𝐡𝐚𝐬𝐞𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐞 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐀𝐯𝐞𝐫𝐚𝐠𝐞 𝐈𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐨𝐫𝐲 𝐡𝐞𝐥𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐚𝐭 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
फ)
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐌𝐚𝐭𝐞𝐫𝐢𝐚𝐥 𝐂𝐨𝐧𝐬𝐮𝐦𝐞𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐞 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐂𝐥𝐨𝐬𝐢𝐧𝐠 𝐈𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐨𝐫𝐲 𝐡𝐞𝐥𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐚𝐭 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
स)
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐌𝐚𝐭𝐞𝐫𝐢𝐚𝐥 𝐂𝐨𝐧𝐬𝐮𝐦𝐞𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐞 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐀𝐯𝐞𝐫𝐚𝐠𝐞 𝐈𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐨𝐫𝐲 𝐡𝐞𝐥𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐚𝐭 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
अ)
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐌𝐚𝐭𝐞𝐫𝐢𝐚𝐥 𝐏𝐮𝐫𝐜𝐡𝐚𝐬𝐞𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐞 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐀𝐯𝐞𝐫𝐚𝐠𝐞 𝐈𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐨𝐫𝐲 𝐡𝐞𝐥𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐚𝐭 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
फ)
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐌𝐚𝐭𝐞𝐫𝐢𝐚𝐥 𝐂𝐨𝐧𝐬𝐮𝐦𝐞𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐞 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐂𝐥𝐨𝐬𝐢𝐧𝐠 𝐈𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐨𝐫𝐲 𝐡𝐞𝐥𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐚𝐭 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
स)
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐌𝐚𝐭𝐞𝐫𝐢𝐚𝐥 𝐂𝐨𝐧𝐬𝐮𝐦𝐞𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐞 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
𝐕𝐚𝐥𝐮𝐞 𝐨𝐟 𝐀𝐯𝐞𝐫𝐚𝐠𝐞 𝐈𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐨𝐫𝐲 𝐡𝐞𝐥𝐝 𝐝𝐮𝐫𝐢𝐧𝐠 𝐭𝐡𝐚𝐭 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝
Formula :&
Formula :&
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• Total Wages