oe Capitulo 16 APLICACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO PARA LOS BIENES CONTENIDOS EN EL LITERAL A) DEL APENDICE IV — Impursro GENERAL a LAs Ventas E IMPuEsTo Setecrivo AL ConsumoStaff Bibutario EF EntrelineasPiecun Cte oes eee eaten ete en el Literal a) del Apéndice IV Capitulo 16 ib srecro mareriat “Laspecto material eselbieno servicio o conjunto debieneso servicios ocondmioos sobre los cuales rca 0 gravael tributo. Sle determina contestando la pregunta iqus se grav nese sentido, yc acuerdo lo dispuesto por el incisob) del artculo 50° dela Ley del IGV eISC?, tralandose de los bienes contenidasen el Literal Adel Apéndice IV, estan sravadas con el Impuesto Selective al Consumo 1SC) a venta on el pas pore imsparta dorde los bienesespecificadosen el Literal del Apéndioe TV dela Ley del IGV e ISC SEGAL | —t MSG} Aeon enel Literal A En rolacion alo anterior, os portinonte sofalar que los biones contonidos del Apéndice IV son los siguientes: PaRTIONS ARANCELARAS POoUucTos 873 0.0.0 | un weve astm sds, imootado creme alo desuso por Ley W208 ys fma00090_|eganenta {72101000 | Velie sos a Yayan sie racoribades ora en bs CETICS, sma 73 10.000 smaaamg 7067100: s7o.ai.00 {702101090 | Sb: eis avril neers para arson cob Ge pranes, con una f7izs0. 3) apace poy en ica Ge asta 4 ast el cl onde 72928000 0 Sob Bede ols, tia etl eens das eis no shes, gases oo; cesar us ropes aaa een predates "res prganb, reteset, ois ee ass, roca oes Ys campers osuperse eres) sm ue des bs podas exapibs ‘irecan ava 2 eens 9 atbjen 4 sb o Dees goa. 2202 1000.00 | Ae, cuca lap rireraly asec, ansaraaedorata doo mes sonata 22 10.090 | Vos wa Zao.zamnm 2205 10.030 | Vrms y os vos do wa propaas can paso saris zona, 205s000% o50.0.0 | Sita prada apavioly dens bbs Trmeiagas 207 000.90 | Azo eco sin desluat 7 Gia inabanabien ie WIGToRhcaranR Dor RoE ESE ROAR Aplicacin del ISC para los Bienes comtenidas on ol Literal a} del Apcarina Staff Tibutario ons ae onic 22920000 | Rollei ebereerats, k ac 220820200 | Aad oop as wos arden 2mosoom0 ye em 100000 | Seer atmos nr na esr EDA pr Ge Sross0m90 porn 70.2100: Eanes nc Bt BG lo GR mcainit Tb. 2L 00S: hn is ron eae kp $70.9 090 |S: bs xen nor amp S701 20000 | Tackres vas Ge care oa enero £70210 100 |S: eb mls esrb i as eo eS imam 47010000 | Swe avon nr sr er ie a pe Srosoom0 penne {70.2100 | Ves agenesis oes apr mace meno 87080100 | Cas asd ks an, vs re oemoanon intra ‘areca wai d weevbs adondas, eal Ws Gras 240210000 | Cane y parte ap eerengan cn, 2402900000 | Los demis cares, ais Ge taco de eiebinaos a bac. 24 0.0000" | Les cars aces y scenes dl abe, nos; tar omoganio eos 331.0000, Esportinente considorar que larticulo G1do la Lay del IGV & ISC haestablecdo que por ddacreto supremo refrendado por ol Minisiro de Economia y Finanzas, se podn modi car las tas yo montnsfijs,asfcomo los hienes conteniddosen los Apéntdices I yo TV. Acese efecto, la modificacién de los bienes del Apéndice Ill s6lo puede compres ombustbesfosls no fos, acts minerals yp malerias bituminosas y ceras minerales, Por su parte, la modifieacién de los bienes. dol Apéndice IV solo puede comprender bebidas, iquidos alcoholicos, tabat ‘sucedineos del tabaco elaborados, vehfculos automéviles,tractores y demas ccalos terestres, sus partes y accesorios. Bib ssrecrorexronat. El agpecto temporal es la descripcién precisa del momento en que se configura el hecho que se pretende gravar con el impuesto. Es decir, este aspecio es el elemento {que determina dexsdndose grava’ oon qué momento de preducidec! hecho econémica (que nace la obligacién tributaria. Alospocto, es preciso comontar que el ISC, al igual que el IGY, es un impuesto de ‘ealizacion instanldnea einmediata, En ese sentido, cave mencionar que de acuerdo al articulo 52° de la Ley del IGV e ISC la obligacion tributara del ISC se origina en le fecha fen que seemitael comprobante de pago de acuerdo s lo queestablezca el Reglamento de Ta Ley del IGV’o en a fecha en que se entreguo el bien, lo que ocurra primero. Sisto ear sa ara Re AT eI EntrelineasImpuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Conswmo Poa) ) Fe oa, gn eur Entaecrace enision Beebe: “dl CP ever 3) *Eamernen quest Fiero ce GV seq eee oe tue te elects Ent ena de ine aga bo ocure ~ a RS oi essa et) moe an {Eb sercrosumenvo Bl aspecto subjetivo de la Hipstesis de Incidencia describe al sujeto que realiza el hecho objetivo quo so protonde gravar, quién sera el sujeto pasivo (contribuyente 0 resgoabl) vals avr del cul se dboefetaarla pst tetas en eel sujeto activo, Enese sontido, von relacién al sujeto pasivo de a obligacién, la Ley del IGV e1SGen suarticulo 53° sonala quo califican tale, tratdndose de los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV: + Losimportadores en las ventas que realicen en el pats de los bienes gravados: 0, + Las empresas vinculadas econdmicamente a los importadores en las ventas que realicen on el pafsde los bienes gravados, Enea nee) ) os imgracees Spwaioes Gravee Aplicacin del ISC para los Bienes comtenidas on ol Literal a} del ApStaff Tibutario 4) Importador Como se ha sefalado on los puntos anteriores, tratandlose de las bienos especifi cados nel Literal Adel Apendice IV de la Lay del IGV e ISC, estan uravadas con fe] impuest la venta. enol pas de los referdos bene fectuada porlos impertadanss En sto caso califican como tales, las personas que importen los bienes gravados. 'b) Empresa vinculada econémicamente ‘Se considera que una empress esté vinculada econdmicamente a otra, cuando: 4) Unaemprss posea més del treinta por ciento (30%) del capital de otraemp Jdireclamente o porintermedio de una tercera. 4i)- Mas del teinta por ciento (3096) del capital de dos (2) 0 mas emp nezca.a una misma persons, directa o indirectamente. fil) En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcién dol ‘capital, perlenezoa a conyuges entre so personas vinculalas basta el segundo «grado de consanguinidad o afinidad El capital de dos (2) o més empresas portenezca, en ms del treinta por ciento (096), socios comunes de dichas empresas. ¥)_ Elproductoro importador venda a una misma empresa o a empresas vincu- Jadas entre si, el cineuenta por ciento (30%) o mas de su produccion 0 importacion, En este caso, se lomarin en cuenta las operaciones realizadas ‘durante los ultimes doce (12) meses. <0 Huta conto decolsorcon npr con onal inden oe getcumens aeolian prc [Bl ssrrcro rsenci, Elaspecto espacial es ol elemento que determina Jdénde se grava? es decir, ol lugar, espacio o erritorio donde se producen los hechos econsmicos gravados. Tratindase {del ISC se debe tomar en consideracién e principio de territorialidad sogin el cual s6lo se gravan los hechos osituaciones ocurridas en el territorio nacional. lagpecto espacial también ha sido contemplado porla Lay del IGCe TSC, pues en su articulo 50° senala que estén gravadas con el impuesto, las ventas en el pals, las ‘mportaciones al territorio nacional y la ealizacion de juegos deazar y apuestas.en el lemttosio nacional. (Ei 2st rronmie y DeTERMINAGION DEL IMPUESTO De acuerdo alo dispuesto porelarticula 55° de la Ley del IGV e1SC, el impuesto se aplicabaj tes sistemas: Sistemaal Vlor, Sistema Espectic y Sistemaal Valor sein Precio de Venta al Paleo, carina Ea EntrelineasImpuesto General alas Ventas e impuesto Selective al Consumo ‘Sora al Ya 7 Stiona ‘Seema Expect Peco Vents 2 "aloe ibico eb estas eta anes lesb a tas ela ca pe yen ‘lea Gea “otra N elapse een En ese sentido, tratindose de la venta on el pais por el importador de los bienes ‘especificados en el Literal A del Apéndice lV, para determinar el impuesto sa debe ‘considerarla aplicacién del Sistema al Valor. stem, la a Segin este o Imponible esti constituida por: + ELvalorde venta, en la venta de bienes, + Elvalor en aduana, determinada conforme a la legislacién pertinente, més los |derechos de importacién pagados por la operacién tratandose de importaciones. [Sistema al Valores aplicable paralos bisnes contenidos ene Literal Adel Apéndice TV. neste caso, ol impuesto se determina aplicando la tasa del impuesto al valor de los Dien gravatdos. ‘Steal Vr = seinen x Taxa Donde: Concepto Datale Bas npuele abr Geos Denes grees. ‘sa seul et cons, on lad inal" dl pene Vda ay 1 @ BC 7 Gamapraraia maramigaanaigmnraammEcam exoasncoamecmEoTa Snaehneaumesienpeser caper rman atm ner a oe ‘rcureeneancomon savy a mannan muensoe Aplicacién del ISC para los biones contenidas en el Literal) del Apéndice 17 SEM easniocarina Staff Tibutario abe indicar que la asa a que hacemos referencia esel siguiente: PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL CERO POR CIENTO (095) ‘72.10 1000) 702909090. Sm 10.0000) ‘mossoms0 roeztan 0. meat 10 ‘02 101000) meso090 PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL DIECISIETE POR CIENTO (17%) ‘Soe: vn wei avo ude, impatac ones ale dept para Ly 20001 y ‘eget, ‘eels uss ae Fyan Sn eacanlonadso eras ens OETEDS. ‘So: els aus rvs ensamblas par Yarspre cot de pss, con uns ‘pact pocaa en vica de as 24 ans rid dl ont. PaRTONS ARANCELARNS esom000 oe ton000 ~ PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL VEINTE POR CIENTO (2096) ‘So: Bebe eit aoe bts astute oceans y das ais va sates, gases eee else ts egress ue gan Donets “ais peri drteas carom o nts (as arate: tes est ‘os complements supers amen) slr que nds bs procs exes (irazan avi 2 counasocnrtujen «aslo Benst go ou, cis aps rhea ya asia, anc, edleoaee dco odo «won PARAS ARANCELARAS nooucros 2204100000) Vos & wa. 9.290000 28.10.0000" | Verret y oes vis de wa prearads can plans sistas zona, 300000 22.00.00 | Sia prdaparely Ges betas rents {207 2000.40 kool etic y piacere estilo. eau radian 1298202000 | unos ce 0G py des i, ony das aque alg yb, 2aosanong0 yee cen. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL DIEZ POR CIENTO (1036) ‘703100000 ‘mosgoms0 704.21.0010- e310 10 ‘Soo: ees ase ms ensartiaas rojecaospineparens pal anspare Ge Conon ek wp mues eeamts J abla sage 0 dt paz m0s0 ‘4.0090 | Si: aids rues de anions BX up Sb: cis esbNEds rues de amines Dek ex EntrelineasImpuesto General alas Ventas e impuesto Selective al Consumo - PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL TREINTA POR CIENTO (30%) ARTIONS ARANCELARAS oouctos {701200000 Tees sao ce carat pa serreroues ‘70210-1000 Som Vehes asonowes sats ews prt roomie. {708 10000) Sos wiles azandves wads ensuntads poses cients para langue de s70s000000 _posons. ‘74.2100. 10) Vics avai ese Concedes para anor de mean. aroson000 ‘70800-0.00/ Chass vas Ge vlcdbs alanis eqns cosa b. aroaons0.00 {70 1000.0 Cannas nas Ge vehi aud, las eats. ror on0.09, aparece - PRODUCTOS AFECTOS ALA TASA DEL CINCUENTA POR CIENTO (50%) PARTIOAS ARANCELARAS PraoUcTos ‘2902100000 | Cgsrosy cain us crtsogar ba, 2902900000 | Los cand cigar, cians taro od aedinons dl tba ‘208. 1000.0 | Ls domssutsos yoeecnens Gaz, ektonds aac hanepraco"ecns 203810000 (Bil swraesis vincurapas econOmicamenTe Las pmprosas que vondan biones adquiridos de prodluctoros o imporladores con los (que guarden vinculacién econémica, sin perjulcio de lo pagado por éstos, quedan dobligados al pago del Impuesto Selective al Consumo con la tasa que por dichas ‘ventas corresponda al productor o importador vinculado, En este cas, las empresas a las que so eflre el pérrafo anterior deducin del i= puesto que les correspond abonar el que haya gravado la compra de los bienes {Kquiidos al productoroimportador cot los que guarda vinculacton economia, No obstante lo anterior, no procede la apicacién de lo dispuesto en los parratos precedentes si se demuestra que los pracias de venta del productoro importador ala empresa vinculada na son menores 8 los consignados en los comprobantos de pago tends aos empreses no nals, stemprequeel montodelas ventas al vinclado ‘no sobrepase lecuenta por cento (S05) del otal dels ventas enelejerccio Los importadores al efectuar la vent ene pats dels bines aravadoscdiucirin del impuetio queles correspond abonar el que hubleren pega con motivo dla impor tadn En igual forma procaderin los contsbuyentes que elaboren products afoctos, respecto Gel impusto Selectvoal Consume que hubiotegravadolaimperactinoadquiscon RS dle instimosque no sean gasolina y demés combustibles derivados del petrdloo, Esta fexcopcion nose aplicarden caso que dichos ineummos sean ulizados para producit Tienes contendosen el Ap Aplicacin del ISC para los Bienes comtenidas on ol Literal a} del Apcarina Staff Tibutario [B)monricacion DE TASAS ¥/0 MONTOS FIJOS- Elarticulo 61° de la Loy dol IGV e ISC, rociontomente sustituico por el Decreto Lexis lativo N° 980 (15.03.2007), ha establecido que por decreto supremo refrendado por el ‘Ministro de Economta y Finanzas, se pueden modificar las tasas y/o montos fijos de los bionos contonidos en los Apéndices Il y/o IV. Las tasas y/o montos fijos se podrén fijar por ol Sistoma al Valor Espeeificoo al Valor ogi Procio de Ventaal Publico, debiendo encontrarse dentro de ls rangos minimos {ymaximos quo se indican a continuacion, los cualossorin aplicables aun cuando so Imodifique el sistema de aplicacion del impuesto, por el equivalonte de dichos rangos que resultareaplicable segtin el sistema adoplado, rénoce STEN AL VALOR sis Prooucro ‘wok oe eo ‘i astosis no % ‘08 Las dons bls ne 1% 150% Las dons Lones gaa 20% 250% vo no % 0% ‘gars, ips yan Una 0% 100% ‘ies pre spre Ge poses, meta races: care Pel UE has ycaoceas os nea o% wos 2 ss Uneod o% 100% iante resolucién ministerial del titulardel Ministerio de Economia y Finanzas se >podra establocor periddicamentefactones de actualizacion monetaria de los montos ‘jos, los cuales deberda respotar los pardmelzos minimos y miximos sebalados en los ccuadvos precedents. DECLARACION ¥ PAGO El plazo para la declaracién y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los [productores y as empresas vinculadas econémicamento, asi como do las personas {que importen los bienes gravedos, se eterminaré de acuerdo a lastormas del C ‘Tributarot ELImpuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado por las Aduanas dela Replica, en el mismo documento en que se determinen las derechos. aduaneros y sora pagado conjuntamente con estos. + Binge nance qasnind winbpieiweib Glia Youn aio ano wo enstNSINATOGN ‘atte ewe tam spar eae aks sets an 1 ie at tals eugene ger nce pment eperemtactigeonss 9 sebum nen can cote nism wt snares pers unre ‘esc os rap 1) eros ne par murs iprind anotasemesscs, Eq EntrelineasImpuesto General alas Ventas e impuesto Selective al Consumo No obstante lo anterior, el pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los Jmportadores de licoros, bobidas alcoholicas, bobidas gasificadas, jarabeadas 0 no, ‘aguas minerales, naturales. artificial, se sujetar als siguientes normas: 4) Pagos a cuenta de aguas minerales, cervezas yolros Enel aso de aguas minerales, medicinales, naturales yartificales, aguas gaseosas aromatizadaso no, agua natural procesada y acondicionada en envasts y corvezas, los pagnsa cuenla we efectuarin hastaclsegtndo dia babil decada semana, manda como referencia un monto equivalente al ochenta por ciento (0% del Impuesto Selective aplicable a las operaciones efectuadas en la somana anterior, Para estos telectos, la semana se computa de domingo a sabado. 'b)_ El pago deregularizacién se efectuara de acuerdo alo senalado en el articulo 63° del Decreto El monto a pagar por dicho concepto sordel resultado de deducir Soloctivo comrespondiontea las oporacionos del mos calendario, los pagosa cuonta bloctuadas durante ese mes calendario, @._Importacién decigarrillos En la importacion de cigarvllos, ol Impuesto Selectivo sera liquidado por las Aduanas de la Replica, en el mismo documento en que se determinen los ‘derechos aduaneros y seré pagado conjuntamente con éstos. 4) Excoso de pagos a cuenta Enel caso que los pagos a cuenta del Impuesto Seloctivo on un mos calondario son superionss al monte del impuesto que se debe pagar por dicho mes, el side ‘favor del sujeto del Impuesto Selectivo se aplicaré como pago a cuenta del mes siguiente. LICACION PRAC (CASO: ISG EN LA IMPORTACION DE VINOS Laemprosa "AGRO TACNA'S RL. es importadora de vinos de uva, iniciando sus activi ddados duranteel mos do unio del 2008. Al rspocto, durante dicho pariodo ha efectuado la venta de 5,000 botellas de vino a un distribuidor de Ia ciudad de Lima, Nos consullan acerca de caleulo del Impuesto Selectivo al Consumo que le correspond pagar, conside- rando que ol valor de cada botella es de). 14.00. SOLUCION En principio, tenemos que considerar que el bien denominado "Vino de uve" se encuentra dentro del Literal A del Apendice IV de la Ley del IGV; por la que correspond aplicarlas nhormas conespondientes, Asi tenemosque, deacuerdo al inciso a) del articulo 55° do la Ley del IGV ¢ ISC, para los biones contenidosen el Literal Adel Apéndice IV de la ley el impuesto se aplicara bajo el Sisiemaal Valor, el cual consiste en aplicara la base imponible, la asa comespondiente. {8 (SISTEMA AL VALOR) = BASE IUPONIELE x TASA ‘+ Base Imponible: El valor de venta Donde: Aplicacién del ISC para los biones contenidas en el Literal) del Apéndice VSM easniocarina Staff Tibutario + Tasa:La cual esté consignada en el referido literal "A" del Apéndice IV dea Ley del IGVe Sc. En tal sontido, y de acuerdo a lo seaalado por la empresa"AGRO'TACNA’ S.R.L. tenemos In siguiente informacién: \wlunen de bots 50 dss ‘ir vers pe ui 8.140 Base gone 8, Toon "AGRO TACN: Finalmente, el impuesto que corresponderé abonar la empress sora de SRL, Be ise pone sa isc / o00 * 20% isc 8. 14000 Determinado el impuesto, el mismo es declarado y pagado-en el PDT 615 "Impuesto Selec- tivo al Consumo’, de acuerdo a lo siguiente: ee ea EF EntrelineasImpuesto General alas Ventas e impuesto Selective al Consumo ‘aplasia! easnioStaff Tibutario Entrelineas