eS a Ss st VIIOVS | La REFORMA PARCIAL LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA MSc. Norelly Pinto V.GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA er . ef 1 . REFORMA ALALEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA | Su vigencia y aplicacion Articulo 198. Este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley entrara en vigencia al dia siguiente de su publicaci6n en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela. Publicacion 30-12-2015 el 31-12-2015 o posterior Articulo 8°. Las leyes tributarias fijaran su lapso de entrada en vigencia ... Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por periodos, las normas referentes a la existencia o a la cuantia de la obligacién tributaria regiran desde el primer dia del periodo respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este articulo. asen: 400DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VEN’ @ici= GACETA, OFICIAL wl Principio General de la Disponibilidad del Ingreso: Desde que se realicen las operaciones que los producen. proporcionala lo que le corresponda, si su recuperacion es en anualidades: EE iate) o)r- [los ¥ Trabajo bajo relacién de dependencia; es ¥ Ganancias fortuitas. Pelee Meee teeny Peyote telat tae (3 Descuento.id= GACETA OFICIAL LICA BOLIVARIANA DE VENI ~~ 7 . REFORMA ALALEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA ‘ Regalias y demas participaciones | analogas. De disponible 4 9 desde lo _. ad cobrado, € Los dividendos. A cuando se 3 Los ingresos por el libre ejercicio de alee es profesiones no mercantiles. operaciones que lo producen 4 La enajenacion de bienes inmuebles. ] [AX Arrendamionte de bienes inmucbes. | Arrendamiento de bienes inmuebles. Desdelo Ea Alo Ea enelid= GACETA OFICIAL DELA RERUBLICA BOLIVARIANA DE VEN LARA NO CRUNK MES Fe| ici GACETA OFICIAL Teumcamaene DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENE: Paragrafo Unico: 1 Sueldos, Salarios, Honorarios Profesionales y otros. 2 Intereses sobre capitalestomados en prestamos. 7 Gastos de traslados de nuevos empleados. 10 Costos de construccion segun LOTTT. 12 Canones de Arrendamiento se aplicara al ejer Enlos casos previstos en este paragrafo la deduc: jo en que efe Gastos de transportes. Comisiones por enajenacion de B.1 Derechos de exhibicion de peliculas. Gastos por reparaciones ordinarias. Primas de Seguro. Gastos de publicidad. Gastos de representacion. Las indemnizaciones segun LOTTT 0 contratos de trabajo. correspondiente mente se realice el pago. Peeid= GACETA OFICIAL Brganienctan ttre DELA REPUSEIC’ BOLIVARIANA DE VENEZUE! Articulo 52: El enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a que se refiere el articulo 9 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, ... Paragrafo Primero: Los enriquecimientos netos provenientes de actividades bancarias, financieras, de seguros o reaseguros, obtenidos por personas juridicas o entidades domiciliadas en el pais. sé gravaran con un impuesto proporcional del cuarenta por ciento (40%). Paragrafo Segundo: ...¢pici= GACETA OFICIA Cpu §= DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZU) REFORMA ALA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Enriquecimientos netos por actividades bi Bilateral ie Mr tile 6 te Hest Ef jos] El 30% de enriquecimientos netos obtenidos por A empresa de seguros o reaseguros ND: 10%. ©epici= GACETA, OFICIAL LARA eg oes ee ec lerien 90 de dickembre de 204 e340 Hatraorainerio _ " % ~ 7 Y .| REFORMA ALALEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Se suprime Art. 56 y 57 y Capitulo | del TitulolV De las Rebajas por Raz6n de Actividades de Inversioén Articulo 56: > Rebaja del 10% del monto de las nuevas inversiones que se efectuaran en los cinco (5) afios siguientes al Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley (Ejercicios iniciado después del 18-11-2014): \ Titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales y agroindustriales, construccién, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnologia y todas las actividades bajo la mencion de industriales. \ Representadas en nuevos activos fijos distintos de terrenos, destinados al aumento de la capacidad productiva.id= GACETA OFICIAL DELA RERUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Se suprime Art. 56 y 57 y Capitulo | del TitulolV De las Rebajas por Raz6n de Actividades de Inversion Articulo 56: > Rebaja del 75% del monto de las nuevas inversiones que se efectuaran en los cinco (5) afios siguientes al Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley (Ejercicios iniciado después del 18-11-2014): \ Titulares de enriquecimientos derivados de prestacion de servicios turisticos, inscritos en el Registro Turistico Nacional. \ Representadas en nuevas inversiones destinadas a la construcci6n de hoteles, hospedajes y posadas, la ampliacion, mejoras o reequipamiento de las edificaciones o de servicios existentes a la prestacion de cualquier servicio turistico o a la formacion y capacitacion de sus trabajadores.GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA , . oF y . REFORMA ALALEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Se suprime Art. 56 y 57 y Capitulo | del TitulolV De las Rebajas por Raz6n de Actividades de Inversioén Articulo 56: > Rebaja del 80% del monto de las nuevas inversiones que se efectuaran en los cinco (5) afios siguientes al Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley (Ejercicios iniciado después del 18-11-2014): \ Actividades agricolas, pecuarias, pesqueras o piscicolas. \ Representadas en nuevas inversiones realizadas en el area de influencia de la unidad de produccién cuya finalidad sea de provecho mutuo tanto para la unidad misma como para la comunidad donde se encuentra inserta.GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA eia = aa a ? ‘ .| REFORMA ALALEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Se suprime Art. 56 y 57 y Capitulo | del TitulolV De las Rebajas por Raz6n de Actividades de Inversioén Articulo 56: > Concedia una rebaja adicional del 10% del monto de las inversiones en activos, programas y actividades destinadas a la conservacion, defensa y mejoramiento del ambiente. Articulo 57: > Las rebajas a que se refiere el articulo anterior podran traspasarse hasta los tres (3) ejercicios anuales siguientes. Articulo 58: Referido a la compensacion futura de impuestos pagados en exceso, solo cambia de ubicacion.A REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 8) oid= GACETA OFICIAL Se modifica el Art. 86 y pasa a ser Art. 84 Potestad de nombrar Agentes de Recepcién o ote pelo Se agrega aparte unico: “... La retencion del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago © abono en cuenta, lo que ocurra primero. Se entendera por abono en cuenta las cantidades que los deudores o pagadores acrediten en su contabilidad o registros.” “Articulo 5°: ... En todos los casos a los que se refiere este articulo, los abonos en cuentas se consideraran como pagos, salvo prueba en contrario. ...” Ley de Impuesto sobre la Renta (Noviembre 2014)DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ¢pici= GACETA, OFICIAL 7 _ y 1 REFORMA ALA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA \ Na Se modifica el Art. 86 y pasa a ser Art. 84 tt) Sobre el Pago o Abono en Cuenta ... “... toca a esta Sala interpretar lo que debe entenderse por abono en cuenta, y a tal efecto, estima que consiste en la acreditacién o anotacién en el haber que hace el deudor del gasio en una cuenta a nombre de una persona juridica o natural, de una cantidad determinada, pues, desde ese momento se considera que existe una disponibilidad _juridica, independientemente de la disponibilidad econédmica que pueda existir En conclusion, el abono en cuenta debe entenderse tal y como se concibe en materia contable”. (V. Sentencia N° 00025 de fecha 14-01-2003 y N° 01887 del 21-11-07)...” Magistrado Ponente Levis Ignacio Zerpa, Sentencia 00572 del 06-05-2008 Caso C.A. Ron Santa Teresa vs Fisco NacionalGACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA , = . 7 v .| REFORMA ALALEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Se modificael Art. 173 y pasa a ser Art. 171 Del Ajuste Inicial por Inflacién Se modifica el primer aparte: “Articulo 171. Alos solos efectos tributarios los contribuyentes a que se refiere el articulo 7° de este Decreto Los contribuyentes que realicen actividades bancarias, financieras, de seguros, reaseguros y los sujetos pasivos calificados como especiales por la Administracion Aduanera y Tributaria, quedaran excluidos del sistema de ajuste por inflacion previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. ...° (Los resaltados son mios)GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA , . oF y . REFORMA ALALEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Se modificael Art. 195 y pasa a ser Art. 193 Disposiciones Transitorias y Finales Articulo 193. La Administracion Tributaria, mediante Providencia Administrativa, dictara las normas que regulen los ajuste contables que deberan efectuar los contribuyentes en virtud de la supresién del Sistema de Ajuste por Inflacién Las declaraciones estimadas que deban presentarse con posterioridad a la entrada en vigencia de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, deberan considerar el enriquecimiento global neto correspondiente al afio inmeciato anterior, pero excluyendo del mismo el efecto del ajuste por inflacion.¢@ici= GACETA, OFICIAL VARIANA DE VE! | REFORMA A LALEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA _ GACETA OFICIAL DELA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA | Neimero 40.744 ANO CXL — MESXIT Caracas, viernce I de ceptiembre de201S SNAT/ 2015 10021 PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECEN LAS NORMAS PARA EL AJUSTE CONTABLE DE LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDADES BANCARIAS, FINANCIERAS, DE SEGUROS Y REASEGUROS EXCLUIDOS DEL SISTEMA DE AJUSTE POR INFLACION.= DELLA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 8 eici= GACETA OFICIAL LARA NO Gx Mas y PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA SNAT / 2015 / 0021 Bancos, Instituciones Financieras, Seguros y Reaseguros 1. A los fines de la determinacion del impuesto sobre la renta, deberan utilizar como base de calculo los valores historicos de los estados financieros. “Articulo 88. Los contribuyentes estén obligados a Mevar en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en fa Reptiblica Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta Ley; su Reglamento y las demas Leyes especiales determinen, ...” Decreto con Rango, Valory Fuerza de Ley de Lmpuesto sobre fa Renta 2015A REPUBLICA BOLIVARIANA DE VEN) 8) oid= GACETA OFICIAL ) PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA SNAT / 2015 / 0021 Bancos, Instituciones Financieras, Seguros y Reaseguros 2. Reversar los asientos contables de Actualizacion de Patrimonio y Exclusiones Fiscales al Patrimonio contra las cuentas de activo, pasivo y patrimonio. “Articulo 190. Los contribuventes sujetos al sistema integral de ajuste y reajuste por efectos de fa inflacién, previsto en este Titulo, deberan Mevar un libro adicitonal fiscal donde se registraran todas las operaciones que sean necesarias, de conformidad con las normas, condiciones y requisitos previstos en el Reglamento del presente Decreto ...”’ Decreto con Rango, Valory Fuerza de Ley de Impuesto sobre la Renta 2015GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA , = . 7 v .| REFORMA ALALEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA SNAT / 2015 / 0021 Bancos, Instituciones Financieras, Seguros y Reaseguros 3. A partir del Ejercicio Fiscal 2015 no podran utilizar el Ajuste por Inflacion, ni traspasar la pérdida neta no compensada originada en el ejercicio anterior. “Articulo 181. Las pérdidas netas por inflacién no compensadas, no podran ser trasladadas a los ejercicios siguientes.” Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Lmpuesto sobre la Renta 2015GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA , = . 7 v REFORMA A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA SNAT / 2015 / 0021 Bancos, Instituciones Financieras, Seguros y Reaseguros 4. A los efectos de la declaracién estimada del ejercicio 2015, los contribuyentes deberan utilizar el enriquecimiento neto fiscal del 2014. . Las normas establecidas en la presente providencia administrativa aplican para los ejercicios fiscales iniciados bajo la vigencia del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto sobre la Renta, publicado en la Gaceta Oficial 6.152 Extraordinario de fecha 18 de noviembre de 2014.5 32 NOTICIAS MES IFRSFEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA y COMITE PERMANENTE DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD BOLETINES DE APLICACION DE LOS VEN-NIF, en consulta publica: BA VEN-NIF 2: Criterios para el Reconocimiento de la Inflacién en los Estados Financieros preparados de Acuerdo con VEN-NIF. (v3) BA VEN-NIF 5: Criterio para la Presentacion del Resultado Integral Total, de = acuerdo con VEN-NIF. (v2) BA VEN-NIF 7: Utilizacion de la Revaluacién como Costo Atribuido en el Estado de Situacién Financiera de Apertura. (v1) BA VEN-NIF 8: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela (VEN-NIF). (v3) BA VEN-NIF 10: Tratamiento Alternativo para el Reconocimiento y Medicion del Efecto de las posibles variaciones en la Tasa de Cambio de los Pasivos denominados en Moneda Extranjera. (v0) Modificaciones de 2015 a laNIIF para las PYMES. www.fecpv.org z= _GRUPO LATINOAMERICANO DE EMISORES DE NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA i i =F i y GRUPOS TECNICOS DE TRABAJO, en proceso GTT 48: Documento de Practica de las NIIF: Aplicacién de la Materialidad o Importancia Relativaalos Estados Financieros. (Vence 26/02/2016) GTT 49: Transferencias de Propiedades de Inversion (Modificacion propuesta ala NIC 40). (Vence 18/03/2016) GTT 50: Mejoras Anuales a las NIIF, Ciclo 2014-2016. (Vence 17/02/2016) GTT 51: Aplicacién de la NIIF 9 Instrumentos Financieros conla NIIF 4 Contratos de Seguro. (Modificaciones propuestas a la NIIF 4). (Vence 08/02/2016) www.glenif.org |MEQIFRS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (Aprobadas 2015 — 2016) y ‘ NIIF 14: Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas. (vigencia 01/01/2016) ; NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes. | (vigencia 01/01/2018) NIIF 16: Arrendamientos. (vigencia 01/01/2019) www. ifrs.org , aiwouo ViGIV5S a &iai- ‘Organizacion inteligente! HABA’ >“... y sus comentarios. MSc. Norelly Pinto V. Contador Publico —- Abogado Tributarista mhasoc.np@gmail.com