‫المجمع الدولي العربي للمحاسبين القانونيين‬

‫اإلجابات المقترحة ألسئلة‬

‫امتحان خبير المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية (‪ /)IFRS Expert‬نيسان ‪2015‬‬

‫‪ :‬الثانية‬ ‫الجلسة‬

‫‪ :‬األسئلة المقالية‬ ‫المادة‬

 ‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫السؤال األول‪:‬‬

‫]‪ 1.0‬عالمة[‬ ‫‪ 66‬مليون‬ ‫المبلغ الدفوع في ‪4114/1/1‬‬

‫]‪ 1.0‬عالمة[‬ ‫‪ 9‬مليون‬ ‫‪ +‬القيمة العادلة للحصة المملوكة سابقاً‬
‫]‪ 1.0‬عالمة[‬ ‫‪ 01‬مليون‬ ‫‪ +‬الحصة غير المسيطرة (بالقيمة العادلة)‬
‫‪ 110‬مليون‬ ‫المجموع‬
‫]‪ 1.0‬عالمة[‬ ‫(‪ )01‬مليون‬ ‫‪ -‬القيمة العادلة لصافي األصول المحددة‬
‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫‪ 40‬مليون‬ ‫الشهرة‬

‫]‪ 10‬عالمة[‬ ‫السؤال الثاني‪:‬‬

‫]‪ 1‬عالمة[ لكل رقم باللون األحمر‬ ‫قائمة المركز المالي الموحدة لشركة التعدين كما في ‪:4114/14/01‬‬

‫بالمليون دينار‬ ‫البيان‬

‫األصول غير المتداولة‬
‫‪0414‬‬ ‫الممتلكات والمباني والمعدات (‪)458+8282‬‬
‫‪40‬‬ ‫براءة إختراع‬
‫‪40‬‬ ‫الشهرة (إيضاح ‪)-1-‬‬
‫‪0491‬‬ ‫مجموع األصول غير المتداولة‬
‫األصول المتداولة‬
‫‪1141‬‬ ‫المخزون (‪)885+295‬‬
‫‪1099‬‬ ‫ذمم مدينة وذمم مدينة أخرى (‪)851+1482‬‬
‫‪446‬‬ ‫نقدية بالصندوق ولدى البنوك (‪)48+818‬‬
‫‪4960‬‬ ‫مجموع األصول المتداولة‬
‫‪6400‬‬ ‫مجموع األصول‬
‫حقوق المساهمين‬
‫‪941‬‬ ‫أرس المال (القيمة اإلسمية ‪ .8‬دينار للسهم)‬
‫‪696‬‬ ‫اإلحتياطي العام (إيضاح ‪)-8-‬‬
‫‪4440‬‬ ‫األرباح المحتجزة (إيضاح ‪)-4-‬‬
‫‪0909‬‬

‫‪196‬‬ ‫حقوق غير المسيطرين (األقلية) ‪%84×894‬‬

‫‪4100‬‬
 ‫اإل لتزامات غير المتداولة‬
‫‪646‬‬ ‫قرض طويل األجل (‪)162+552‬‬
‫اإل لتزامات المتداولة‬
‫‪1001‬‬ ‫ذمم دائنة تجارية وذمم أخرى (‪)124+1162‬‬
‫‪40‬‬ ‫مصاريف مستحقة الدفع‬
‫‪1064‬‬ ‫مجموع اإللتزامات المتداولة‬
‫‪6400‬‬ ‫مجموع اإل لتزامات وحقوق المساهمين‬

‫إيضاح رقم (‪:)1‬‬

‫تكلفة شراء الشركة المتحدة = ‪ × %61‬عدد األسهم × ثمن السهم الواحد‬
‫= ‪1.161 × )1.4/01( × %61‬‬
‫= ‪ 109‬مليون دينار‬
‫الشهرة عند التملك ‪ = 6/44‬تكلفة الشراء ‪ -‬القيمة العادلة لصافي األصول (حقوق الملكية) × نسبة التملك‬
‫(رس المال ‪ +‬اإلحتياطي العام ‪ +‬األرباح المحتجزة) × نسبة التملك‬
‫= تكلفة الشراء ‪ -‬أ‬
‫= ‪%61 × )114 +11 + 01( - 109‬‬
‫= ‪ 61‬مليون دينار‬

‫الشهرة في ‪ = 4114/14/01‬الشهرة عند التملك – التدني‬

‫= ‪16 - 61‬‬
‫= ‪ 40‬مليون دينار‬

‫إيضاح رقم (‪:)4‬‬

‫الشركة المتحدة‬ ‫شركة التعدين‬
‫‪46‬‬ ‫‪660‬‬ ‫اإلحتياطي العام كما في السؤال في ‪14/01‬‬
‫(‪)11‬‬ ‫‪--‬‬ ‫اإلحتياطي العام عند التملك‬
‫‪00‬‬ ‫‪660‬‬
‫حصة شركة التعدين من اإلحتياطي العام بعد التملك‬
‫‪41‬‬ ‫‪%61 × 00‬‬
‫‪696‬‬ ‫رصيد اإلحتياطي العام‬

‫إيضاح رقم (‪:)0‬‬

 ‫الشركة المتحدة‬ ‫شركة التعدين‬
‫‪094‬‬ ‫‪4106‬‬ ‫األرباح المحتجزة كما في السؤال في ‪14/01‬‬
‫(‪)114‬‬ ‫‪--‬‬ ‫اإلحتياطي العام عند التملك‬
‫‪491‬‬ ‫‪4106‬‬
‫حصة شركة التعدين من األرباح المحتجزة بعد التملك‬
‫‪164‬‬ ‫‪%61×491‬‬
‫(‪)16‬‬ ‫يطرح‪ :‬خسارة تدني الشهرة‬
‫‪4440‬‬ ‫رصيد األ رباح المحتجزة‬

‫]‪ 11‬عالمة[‬ ‫السؤال الثالث‪:‬‬

‫]‪ 0.0‬عالمة[‬ ‫‪ .1‬فيما يلي بيانات قائمة الدخل بعد التحول بالسياسة المحاسبية‪:‬‬

‫‪ 4110‬معدلة‬ ‫‪4114‬‬
‫‪411111‬‬ ‫‪401111‬‬ ‫المبيعات‬
‫(‪)60111‬‬ ‫(‪)90111‬‬ ‫تكلفة البضاعة المباعة‬
‫‪140111‬‬ ‫‪100111‬‬ ‫مجمل الربح‬
‫(‪)60111‬‬ ‫(‪)00111‬‬ ‫مصاريف إدارية وعمومية‬
‫صافي الربح قبل الضريبة‬
‫‪61111‬‬ ‫‪61111‬‬
‫‪101111‬‬
‫(‪)14111‬‬ ‫(‪)14111‬‬ ‫ضريبة الدخل ‪%41‬‬
‫‪40111‬‬ ‫‪06111‬‬ ‫صافي الربح بعد الضريبة‬

‫]‪ 1.40‬عالمة[ لكل رقم باللون األحمر‬

‫]‪ 0.0‬عالمة[‬ ‫‪ .4‬قائمة التغيرات في حقوق الملكية‪:‬‬

‫األرباح المحتجزة‬ ‫البيان‬

‫‪ 011111‬دينار‬ ‫الرصيد في ‪ 4110/1/1‬كما أعلن سابقاً‬
‫‪0111‬‬ ‫أثر التغير في السياسة المحاسبية بعد الضريبة‬
‫‪010111‬‬ ‫الرصيد في ‪ 4110/1/1‬المعدل‬
‫‪40111‬‬ ‫صافي الربح لعام ‪ 4110‬المعدل‬
‫‪006111‬‬ ‫الرصيد في ‪4110/14/01‬‬
 ‫‪06111‬‬ ‫صافي الربح لعام ‪ 4114‬المعدل‬
‫‪414111‬‬ ‫الرصيد في ‪4114/14/01‬‬

‫]‪ 1.0‬عالمة[ لكل رقم باللون األحمر‬

‫‪ .0‬القيود المحاسبية أل ثر التغير في السياسة المحاسبية‪:‬‬

‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫‪ 41111‬من حـ‪ /‬المخزون‬

‫إلى مذكورين‬
‫‪ 16111‬حـ‪ /‬األ ثر المتراكم للتغير بالسياسة المحاسبية‬
‫‪ 4111‬حـ‪ /‬إلتزامات ضريبية مؤجلة‬
‫__________________________________‬

‫]‪ 1‬عالمة[‬ ‫‪ 16111‬من حـ‪ /‬األ ثر المتراكم للتغير بالسياسة المحاسبية‬

‫‪ 16111‬إلى حـ‪ /‬األ رباح المحتجزة‬

‫]‪ 0‬عالمة[‬ ‫السؤال الرابع‪:‬‬

‫‪ .1‬خسائر التدني في ‪:4110/14/01‬‬

‫= القيمة القابلة لإلسترداد – القيمة الدفترية (التكلفة – مجمع اإلطفاء)‬
‫‪)01111* – 101111( – 111111‬‬ ‫=‬
‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫= ‪ 41111 -‬دينار (خسارة تدني)‬
‫*مجمع اإلطفاء نهاية ‪ 01111 = 6 ÷ 101111 = 4119‬دينار‬

‫ويتم إثبات القيد التالي‪:‬‬

‫‪4110/14/01‬‬ ‫من حـ‪ /‬خسائر تدني رخصة التشغيل‬ ‫‪41111‬‬
‫إلى حـ‪ /‬مجمع تدني رخصة التشغيل‬ ‫‪41111‬‬
‫]‪ 4‬عالمة[ للقيد بدون الرقم‬

‫‪ .4‬نهاية عام ‪:4114‬‬

‫القيمة الدفترية لرخصة التشغيل‬
‫‪101111‬‬ ‫= التكلفة‬
‫(‪)04111‬‬ ‫‪ -‬مجمع اإلطفاء (‪)0/111111 + 01111‬‬
‫(‪)41111‬‬ ‫‪ -‬مجمع التدني‬
‫‪ 00111‬دينار‬ ‫القيمة الدفترية ‪4114/14/01‬‬
‫= ‪00111 – 100111‬‬ ‫الزيادة في القيمة القابلة لالسترداد (إستعادة التدني)‬
 ‫= ‪ 46111‬دينار‬
‫القيمة الدفترية لألصل بافتراض عدم وجود تدني سابق = التكلفة – مجمع اإلطفاء‬
‫= ‪)4 × 01111( - 101111‬‬
‫= ‪ 141111‬دينار‬
‫إســتعادة خســائر التدني الســابق هو ‪ 04111‬دينار (‪141111‬‬ ‫وعليه فإن إقصــى مبلغ يمكن اإلعتراف به كمكاسـ‬
‫– ‪.)00111‬‬

‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫مكاس استعادة خسائر التدني السابق هو ‪ 04111‬دينار‬

‫ويتم إعداد القيد التالي‪:‬‬

‫‪4114/12/31‬‬ ‫من حـ‪ /‬مجمع تدني رخصة التشغيل‬ ‫‪41111‬‬
‫إلى حـ‪ /‬مكاس ستعادة خسائر التدني‬ ‫‪04111‬‬
‫حـ‪ /‬مجمع اإلطفاء‬ ‫‪0111‬‬
‫]‪ 4‬عالمة[‬

‫]‪ 9‬عالمة[‬ ‫السؤال الخامس‪:‬‬

‫شركة الكرامة التجارية‬

‫قائمة التدفقات النقدية للسنة المالية المنتهية في ‪ /14/01‬بالطريقة غير المباشرة ‪4114‬‬
‫التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية‬
‫صافي الدخل قبل الفوائد والضرائب (‪)8444+84444+84444‬‬ ‫‪04111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يضاف‪ :‬مصروف اإلهتالك (‪)4444+5444‬‬ ‫‪0111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يطرح‪ :‬أرباح بيع إستثمارات في السندات‬ ‫(‪)0111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يضاف‪ :‬خسائر بيع اآلالت‬ ‫‪6111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يطرح‪ :‬الزيادة في حسابات الذمم المدينة‬ ‫(‪)11111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يضاف‪ :‬النقص في المخزون‬ ‫‪9111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يطرح‪ :‬الزيادة في مصاريف تأمين مدفوعة مقدما‬ ‫(‪)4111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يضاف‪ :‬الزيادة في حسابات الذمم الدائنة‬ ‫‪11111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يطرح‪ :‬النقدية المدفوعة كضريبة دخل (‪)5444 -2444+84444‬‬ ‫(‪)40111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يطرح‪ :‬النقدية المدفوعة على مصروف الفائدة (‪*)5444 + 5444‬‬ ‫(‪)4111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫صافي التدفقات النقدية الواردة من األنشطة التشغيلية‬ ‫‪06111‬‬

‫التدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية‬

 ‫المتحصالت النقدية من بيع آالت‬ ‫‪6111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يطرح‪ :‬النقدية المدفوعة لشراء آالت‬ ‫(‪)40111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يطرح‪ :‬النقدية المدفوعة لشراء األرض‬ ‫(‪)01111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫يضاف‪ :‬متحصالت بيع اإلستثمارات في السندات‬ ‫‪16111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫صافي التدفقات النقدية المدفوعة لألنشطة االستثمارية‬ ‫(‪)04111‬‬

‫التدفقات النقدية من األنشطة التمويلية‬

‫توزيعات أرباح نقدية على المالكين (‪-15444- 84444+18444‬‬
‫(‪)46111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫‪)14444‬‬
‫إصدار سندات نقدا‬ ‫‪14111‬‬ ‫]‪ 1.0‬عالمة[‬
‫صافي التدفقات النقدية المدفوعة لألنشطة التمويلية‬ ‫(‪)10111‬‬
‫]‪ 1.0‬عالمة[ صافي الزيادة قي النقدية وما يعادلها خالل السنة‬ ‫‪6111‬‬
‫]‪ 1.0‬عالمة[ النقدية وما يعادلها في بداية السنة‬ ‫‪14111‬‬
‫النقدية وما يعادلها في نهاية السنة‬ ‫‪41111‬‬

‫* مالحظة‪ :‬النقدية المدفوعة على مصروف الفائدة يمكن عرضها ضمن األنشطة التمويلة كبديل مقبول وتعتبر إجابة‬
‫صحيحة‪.‬‬

‫]‪ 14‬عالمة[‬ ‫السؤال السادس‪:‬‬

‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫‪ .1‬إحتسا ربحية السهم األساسية‪.‬‬

‫صافي األرباح السنوية – حصة األسهم الممتازة من األرباح‬

‫ربحية السهم األساسية =‬
‫العدد الموزون (المتوسط المرجح) لعدد األسهم خالل العام‬

‫‪1 – 6411‬‬
‫= ‪ 6‬دينار للسهم‬ ‫ربحية السهم األساسية =‬
‫‪1411‬‬

‫]‪ 0‬عالمة[‬ ‫‪ .4‬ربحية السهم األساسية المعاد عرضها لعام ‪ 4114‬بعد إعادة عرضها بآثار حقوق اإل كتتا ‪:‬‬

‫القيمة العادلة النظرية للحقوق السابقة لكل سهم ‪Theoretical Ex-rigths Value Per Share‬‬
‫= القيمة العادلة لكافة األسهم القائمة قبل ممارسة الحقوق ‪ +‬إجمالي المبالغ المقبوضة عند ممارسة الحقوق‬
‫عدد األسهم القائمة قبل ممارسة الحقوق ‪ +‬عدد األسهم الصادرة نتيجة ممارسة حقوق اإل كتتا‬

‫= (‪ 1411 × 16‬سهم) ‪ 011 × 0( +‬سهم) = ‪ 10.0‬دينار‬

 ‫‪ 1411‬سهم ‪ 011 +‬سهم‬

‫إحتسا معامل التعديل = القيمة العادلة للسهم مباشرة قبل ممارسة الحقوق = ‪( 1.16 = 16‬تقريباً)‬
‫‪10.0‬‬ ‫القيمة العادلة النظرية للحقوق السابقة لكل سهم‬

‫= ‪ 0.164‬دينار‪ /‬سهم‬ ‫‪6411‬‬ ‫ربحية السهم األساسية المعاد عرضها بوجود الحقوق =‬
‫‪1.16 × 1411‬‬

‫]‪ 0‬عالمة[‬ ‫‪ .0‬ربحية السهم األساسية لعام ‪ 4110‬بعد إصدار حقوق اإلكتتا ‪:‬‬

‫ربحية السهم األساسية لعام ‪ 4111‬متضمنة أثر ممارسة الحقوق=‬

‫‪0104‬‬ ‫=‬
‫(‪)14/0×1011( + )14/4×1.16×1411‬‬

‫‪0104‬‬ ‫=‬
‫‪1464‬‬

‫‪ 0.0‬دينار ‪/‬سهم‬ ‫=‬

‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫‪ .4‬عدد األسهم في ‪:4114/14/01‬‬

‫= عدد األسهم قبل حقوق اإل كتتا ‪ +‬الزيادة الناتجة عن حقوق اإل كتتا‬
‫= ‪011 + 1411‬‬
‫= ‪ 1011‬سهم‬

‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫‪ .0‬ربحية السهم األساسية لعام ‪:4114‬‬

‫‪1 – 9601‬‬
‫= ‪ 6.0‬دينار للسهم‬ ‫ربحية السهم األساسية =‬
‫‪1011‬‬

‫]‪ 6‬عالمة[‬ ‫السؤال السابع‪:‬‬

‫الفترات المالية التي يتطل تغطيتها بموج القوائم المالية المرحلية (المؤقتة) فهي كما يلي‪:‬‬
‫‪ .1‬قائمة المركز المالي كما هي في نهاية الفترة المالية المرحلية الحالية وقائمة المركز المالي المقارنة كما هي في‬
‫نهاية السنة المالية السابقة مباشرة‪.‬‬
‫‪ .4‬قائمة الدخل الشامل للفترة المالية المرحلية الحالية وقائمة دخل شامل تراكمية للسنة المالية الحالية حتى تاريخه‪،‬‬
‫مع قائمة دخل مقارنة للفترات المرحلية نفسها (الفترة المرحلية والسنة حتى تاريخه) للسنة المالية السابقة‪.‬‬
‫‪ .0‬قائمة تبين التغيرات في حقوق الملكية تراكمياً للسنة المالية الحالية حتى تاريخه‪ ،‬مع قائمة مقارنة لفترة السنة‬
‫حتى تاريخه للسنة المالية السابقة‪.‬‬
‫‪ .4‬قائمة التدفق النقدي تراكمياً للسنة المالية الحالية حتى تاريخه‪ ،‬مع قائمة مقارنة لنفس الفترة للسنة المالية السابقة‪.‬‬
‫]‪ 1.0‬عالمة[ لكل نقطة‬

‫]‪ 14‬عالمة[‬ ‫السؤال الثامن‪:‬‬

‫‪4111/1/1‬‬ ‫‪ 04440‬من حـ‪ /‬المعدات المستأجرة‬ ‫‪.1‬‬

‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫‪ 04440‬إلى حـ‪ /‬إلتزامات عقود اإليجار‬

‫‪4111/14/01‬‬ ‫من مذكورين‬ ‫‪.4‬‬

‫‪ 0090.4‬حـ‪ /‬مصروف الفوائد‬
‫‪ 0116.6‬حـ ‪ /‬إلتزامات عقود اإليجار‬
‫]‪ 0‬عالمة[‬ ‫‪ 9111‬إلى حـ‪ /‬النقدية‬

‫‪ 9111‬من حـ‪ /‬النقدية‬ ‫‪.0‬‬

‫إلى مذكورين‬
‫‪ 0401.610‬حـ‪ /‬إيراد الفوائد‬
‫]‪ 0‬عالمة[‬ ‫حـ‪ /‬مديني عقود تأجير‬ ‫‪0619.094‬‬

‫من حـ‪ /‬مصروف إهتالك المعدات المستأجرة‬ ‫‪6409‬‬ ‫‪.4‬‬

‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫إلى حـ‪ /‬مجمع إهتالك المعدات المستأجرة‬ ‫‪6409‬‬

‫ضمن اإل لتزامات المتداولة = ‪ 6410.641‬دينار‬ ‫‪.0‬‬

‫]‪ 4‬عالمة[‬ ‫وضمن اإل لتزامات غير المتداولة = ‪ 10410.400‬دينار‬

‫]‪ 14‬عالمة[‬ ‫السؤال التاسع‪:‬‬

‫أ‪ .‬يتطل المعيار ضرورة اإلعتراف باإليراد من بيع البضائع عندما يتم تلبية كافة الشروط التالية‪:‬‬
‫‪ ‬أن يتم نقل مخاطر ‪ Risks‬ومنافع الملكية ‪ Rewards‬المهمة إلى المشتري‪.‬‬
‫‪ ‬إنتقال السيطرة اإلدارية المتعلقة بالملكية إلى المشتري وعدم إحتفاظ البائع بالسيطرة اإلدارية المستمرة على‬
‫البضائع‪.‬‬
‫‪ ‬يمكن قياس مبلغ اإليرادات بموثوقية‪.‬‬
‫‪ ‬وجود إلحتمالية تدفق المنافع اإلقتصادية المرتبطة بالعملية إلى البائع‪( .‬أي يوجد إمكانية لتحصيل المبالغ‬
‫المستحقة على العمالء)‪.‬‬
‫توفر إمكانية قياس التكاليف المتكبدة أو التي سيتم تكبدها فيما يتعلق بعملية البيع بموثوقية‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫]‪ 1‬عالمة[ لكل نقطة‬

‫‪.‬‬

‫اإلعتراف باإليراد‬ ‫الحالة‬ ‫الرقم‬

‫وفق نسبة إنجاز التركي ‪.‬‬ ‫إيراد وأجور التركي‬ ‫‪1‬‬

‫يعترف بها عند ظهور اإلعالنات التجارية أمام الجمهور‪ .‬أما‬ ‫إيراد اإلعالنات‬
‫إيرادات إنتاج واخراج اإلعالن فيعترف في القوائم المالية وفق‬ ‫‪4‬‬

‫نسبة اإلنجاز‪.‬‬
‫يتم اإلعتراف عادةً باإلشتراكات على أساس القسط الثابت خال ل‬ ‫إيراد االشتراكات‬
‫‪0‬‬
‫فترة اإلشتراك وبنسبة وتناس مع المدة الزمنية‪.‬‬
‫يتم اإلعتراف برسوم التعليم والدراسة خالل الفترة التي يتم فيها‬ ‫إيرادات الرسوم الدراسية‬
‫‪4‬‬
‫تقديم خدمة التعليم‪.‬‬
‫إيراد رسوم دخول الحفالت يعترف باإليراد من الحفالت الفنية وحفالت الطعام والحفالت‬
‫األخرى المشابهة عند وقوع الحدث (تقديم الخدمة) وليس عند‬ ‫‪0‬‬

‫بيع التذاكر‪.‬‬
‫برامج يتم اإلعتراف بالتكاليف من تطوير البرمجيات المعدة وفق‬ ‫تطوير‬ ‫إيرادات‬
‫المعدة خصيصاً مواصفات محددة بالرجوع إلى مرحلة اإلنجاز‪ ،‬بما في ذلك‬ ‫الحاسو‬ ‫‪6‬‬
‫خدمات ما بعد التسليم‪.‬‬ ‫لعميل معين‬
‫]‪ 1.0‬عالمة[ لكل فقرة باللون األحمر‬

‫]‪ 14‬عالمة[‬ ‫السؤال العاشر‪:‬‬

‫‪ .1‬بتاريخ شراء السندات في ‪ 4111/1/1‬يثبت القيد التالي‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬أصول مالية بالتكلفة المطفأة‬ ‫‪04066‬‬

‫إلى حـ‪ /‬النقدية‬ ‫‪04066‬‬
‫]‪ 4‬عالمة[‬
‫‪ .4‬بما أن سعر فائد السندات ‪ %11‬وهي أ كبر من سعر الفائدة السوقي عند شراء السندات فهناك عالوة للسندات‪.‬‬
‫وفيما يلي جدول إطفاء العالوة بطريقة الفائدة الفعالة (الحقيقة)‪:‬‬

‫التكلفة‬ ‫إطفاء‬ ‫التكلفة‬

‫الفائدة‬ ‫دخل الفائدة الفعالة‬ ‫السنة‬
‫المطفأة‬ ‫العالوة‬ ‫المطفأة‬
‫المقبوضة‬ ‫(‪)3‬‬
‫نهاية السنة‬ ‫(‪)5‬‬ ‫بداية السنة‬
‫(‪*)4‬‬ ‫=(‪%0× )2‬‬ ‫(‪)1‬‬
‫(‪)6‬‬ ‫=(‪)4(-)3‬‬ ‫(‪)2‬‬
‫‪04066‬‬
‫‪01600‬‬ ‫‪694‬‬ ‫‪0111‬‬ ‫‪4416 = %0 × 04066‬‬ ‫‪04066‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪01946‬‬ ‫‪006‬‬ ‫‪0111‬‬ ‫‪4140 = %0 × 01600‬‬ ‫‪01604‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪01111‬‬ ‫‪946‬‬ ‫‪0111‬‬ ‫‪4164 = %0 × 01946‬‬ ‫‪01940‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪4066‬‬ ‫المجموع‬
‫]‪ 1.0‬عالمة[ لكل رقم باللون األحمر‬
‫ويتم إثبات القيود اليومية المتعلقة بفائدة السندات للسنة األولى كما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬في نهاية السنة األولى وبتاريخ ‪:2010/12/31‬‬

‫‪4111/14/01‬‬ ‫حـ‪ /‬النقدية‬ ‫‪0111‬‬

‫إلى مذكورين‬
‫حـ‪ /‬إيراد فائدة السندات‬ ‫‪4416‬‬
‫حـ‪ /‬أصول مالية بالتكلفة المطفأة‬ ‫‪694‬‬
‫]‪ 4.0‬عالمة[‬

‫نهاية اإلجابات‬