‫‪May 21, 2020 3:44 am‬‬

‫دليل األحكام‬
‫االنتقالية‬
‫لزيادة نسبة ضريبة القيمة‬
‫المضافة األساسية إلى ‪%15‬‬

‫ً‬
‫اعتبارا من ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‬

‫هذا الدليل تفاعلي‬

‫ويحتوي على روابط‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫المحتويات‬

‫إيضاحات هامة‬

‫المبرمة قبل وبعد‬

‫كيف يتم التعامل مع العقود ُ‬
‫إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫األمثلة‬ ‫مختصر كيفية التعامل‬

‫مع العقود المبرمة‬

‫كيف يتم التعامل مع الفواتير الضريبية المصدرة قبل‬

‫وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫األمثلة‬ ‫مختصر كيفية التعامل مع‬

‫الفواتير الضريبية المصدرة‬

‫المصطلحات الشائعة‬

‫لالنتقال السريع إلى أحد األقسام‪،‬‬

‫اضغط على أيقونة القسم‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫إيضاحات هامة‬

‫تاريخ سريان تعديل‬

‫‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‬ ‫نسبة الضريبة إلى‬
‫‪%15‬‬

‫تاريخ صدور القرار‬

‫‪ 11‬مايو ‪2020‬م‬ ‫(تاريخ بداية األحكام‬
‫االنتقالية)‬

‫تاريخ انتهاء المرحلة‬

‫‪ 30‬يونيو ‪2021‬م‬ ‫االنتقالية‬

‫التوريدات التي يتم‬

‫ً‬
‫جزئيا قبل تاريخ ‪1‬‬ ‫تنفيذها‬
‫ً‬
‫التوريدات المستمرة‬
‫وجزئيا في‬ ‫يوليو ‪2020‬م‬
‫أو بعد هذا التاريخ‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫المبرمة قبل وبعد‬

‫كيف يتم التعامل مع العقود ُ‬
‫إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫بين منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وجهة حكومية‬

‫التعاقد قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‬

‫إذا تم التعاقد قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م والتوريدات مستمرة إلى ما بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪،‬‬
‫تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬وذلك حتى تاريخ انتهاء أو تجديد العقد أو حلول تاريخ ‪ 30‬يونيو ‪2021‬م‪.‬‬

‫التعاقد في الفترة من ‪ 11‬مايو ‪2020‬م* وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‬

‫إذا تم التعاقد في الفترة من ‪ 11‬مايو ‪2020‬م وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪،‬‬

‫ً‬
‫فعليا قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪ ،‬وتطبق الضريبة‬ ‫تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬إذا تم التوريد‬
‫ً‬
‫فعليا في أو بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‬ ‫بنسبة ‪ %15‬إذا تم التوريد‬

‫بين منشأتين مسجلتين في ضريبة القيمة المضافة‬

‫العقود‬
‫التعاقد قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‬

‫إذا تم التعاقد قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م والتوريدات مستمرة إلى ما بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪ ،‬وللعميل‬
‫حق خصم ضريبة المدخالت كاملة‬
‫تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬وذلك حتى تاريخ انتهاء أو تجديد العقد أو حلول تاريخ ‪ 30‬يونيو ‪2021‬م‪.‬‬

‫التعاقد في الفترة من ‪ 11‬مايو ‪2020‬م* وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‬

‫إذا تم التعاقد في الفترة من ‪ 11‬مايو ‪2020‬م وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪،‬‬

‫ً‬
‫فعليا قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪ ،‬وتطبق الضريبة‬ ‫تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬إذا تم التوريد‬
‫ً‬
‫فعليا في أو بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‬ ‫بنسبة ‪ %15‬إذا تم التوريد‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫المبرمة قبل وبعد‬

‫كيف يتم التعامل مع العقود ُ‬
‫إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫بين منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وجهة حكومية‬

‫التعاقد قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‬

‫إذا تم التعاقد قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م والتوريدات مستمرة إلى ما بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪،‬‬
‫تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬وذلك حتى تاريخ انتهاء أو تجديد العقد أو حلول تاريخ ‪ 30‬يونيو‬
‫‪2021‬م‪.‬‬

‫تعاقدت شركة لتوريد أجهزة حاسب آلي مع جهة حكومية‬ ‫مثال‬

‫في ‪ 15‬يناير ‪2020‬م لتوريد أجهزة بقيمة ‪ 500‬ألف ريال‬
‫مع ضريبة القيمة المضافة ‪ %5‬بقيمة ‪ 25‬ألف ريال‪ ،‬على‬
‫أن يتم تسليم األجهزة على مراحل وتنتهي آخر مرحلة في‬
‫شهر أغسطس ‪2020‬م‪.‬‬
‫تحتسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة ‪ %5‬من دون زيادة‬
‫وذلك ألن التعاقد تم قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫المبرمة قبل وبعد‬

‫كيف يتم التعامل مع العقود ُ‬
‫إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫بين منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وجهة حكومية‬

‫التعاقد في الفترة من ‪ 11‬مايو ‪2020‬م* وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‬

‫إذا تم التعاقد في الفترة من ‪ 11‬مايو ‪2020‬م وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪،‬‬

‫ً‬
‫فعليا قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪،‬‬ ‫تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬إذا تم التوريد‬
‫ً‬
‫فعليا في أو بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‬ ‫وتطبق الضريبة بنسبة ‪ %15‬إذا تم التوريد‬

‫تعاقدت شركة توريد أدوات مكتبية مع جهة حكومية‬ ‫مثال‬

‫بتاريخ ‪ 15‬مايو ‪2020‬م لعمل تـوريدات لها بقـيمة ‪ 50‬ألف‬
‫ريال مع ضريبة القيمة الـمضافة ‪ %5‬بقيمة ‪ 2500‬ريال‪،‬‬
‫على أن يتم تسليم البضاعة في تاريخ ‪ 15‬يونيو ‪2020‬م‪.‬‬
‫تحتسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة ‪ %5‬من دون زيادة‬
‫وذلك ألن توريد البضاعة تم قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫المبرمة قبل وبعد‬

‫كيف يتم التعامل مع العقود ُ‬
‫إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫بين منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وجهة حكومية‬

‫التعاقد في الفترة من ‪ 11‬مايو ‪2020‬م* وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‬

‫إذا تم التعاقد في الفترة من ‪ 11‬مايو ‪2020‬م وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪،‬‬

‫ً‬
‫فعليا قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪،‬‬ ‫تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬إذا تم التوريد‬
‫ً‬
‫فعليا في أو بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‬ ‫وتطبق الضريبة بنسبة ‪ %15‬إذا تم التوريد‬

‫تعاقدت مؤسسة خاصة مع جهة حكومية في تاريخ ‪17‬‬ ‫مثال‬

‫مايو ‪2020‬م لتوريد أجهزة طابعات لها بقيمة ‪ 150‬ألف‬
‫ريال مع ضريبة القيمة المضافة ‪ %5‬بقيمة ‪ 7500‬ريال‪،‬‬
‫على أن يتم تسليم البضاعة في شهر سبتمبر ‪2020‬م‪.‬‬
‫يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة ‪ %15‬بمبلغ‬
‫‪ 22,500‬ريال ويجب على المؤسسة إصدار فاتورة ضريبية‬
‫بالضريبة المستحقة بالزيادة وذلك ألن تاريخ التعاقد تم بعد‬
‫‪ 11‬مايو ‪2020‬م وتسليم األجهزة تم بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫المبرمة قبل وبعد‬

‫كيف يتم التعامل مع العقود ُ‬
‫إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫بين منشأتين مسجلتين في ضريبة القيمة المضافة‬

‫التعاقد قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‬

‫إذا تم التعاقد قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م والتوريدات مستمرة إلى ما بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪،‬‬
‫وللعميل حق خصم ضريبة المدخالت كاملة‬
‫تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬وذلك حتى تاريخ انتهاء أو تجديد العقد أو حلول تاريخ ‪30‬‬
‫يونيو ‪2021‬م‪.‬‬

‫تم التعاقد بين شركتين لتوريد مواد بناء في فبراير ‪2020‬م‬ ‫مثال‬
‫بمبلغ ‪ 300‬ألف ريال وضريبة قيمة مضافة ‪ %5‬بمبلغ‬
‫‪ 15‬ألف ريال‪ ،‬ويمتد مدة العقد لعام كامل ويتم تسليم‬
‫البضاعة على مراحل خالل فترة العقد‪.‬‬
‫تحتسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة ‪ %5‬حتى تاريخ‬
‫انتهاء العقد أو تجديده‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫المبرمة قبل وبعد‬

‫كيف يتم التعامل مع العقود ُ‬
‫إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫بين منشأتين مسجلتين في ضريبة القيمة المضافة‬

‫التعاقد في الفترة من ‪ 11‬مايو ‪2020‬م* وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‬

‫إذا تم التعاقد في الفترة من ‪ 11‬مايو ‪2020‬م وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪،‬‬

‫ً‬
‫فعليا قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪ ،‬وتطبق‬ ‫تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬إذا تم التوريد‬
‫ً‬
‫فعليا في أو بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‬ ‫الضريبة بنسبة ‪ %15‬إذا تم التوريد‬

‫تم التعاقد بين شركتين لتوريد مواد خام في ‪ 20‬مايو‬ ‫مثال‬

‫‪2020‬م‪ ،‬بمبلغ ‪ 180‬ألف ريال وضريبة قيمة مضافة ‪%5‬‬
‫بمبلغ ‪ 9000‬ريال‪ ،‬ويمتد العقد لمدة سنتين ويتم تسليم‬
‫البضاعة على مراحل خالل فترة العقد‪ .‬تم تسليم جزء من‬
‫البضاعة في شهر يونيو ‪2020‬م بقيمة ‪ 40‬ألف ريال‪ ،‬وباقي‬
‫البضاعة سيتم تسليمها بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪.‬‬
‫تحتسب الضريبة بنسبة ‪ % 5‬على التوريدات التي تمت‬
‫قبل نهاية يونيو بضريبة مستحقة ‪ 2000‬ريال‪ .‬وتحتسب‬
‫الضريبة بنسبة ‪ %15‬على الجزء الذي سيتم توريده بعد ‪1‬‬
‫يوليو ‪2020‬م بضريبة مستحقة ‪ 21‬ألف‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫كيف يتم التعامل مع الفواتير الضريبية المصدرة قبل‬

‫وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫الفاتورة الضريبية قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‬

‫إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م وتم التوريد المتعلق‬
‫بالفاتورة في أو بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪ ،‬تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬على ذلك‬
‫ً‬
‫فعليا قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2021‬م‪.‬‬ ‫التوريد‪ ،‬بشرط أن يتم التوريد‬

‫الفاتورة الضريبية من تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‪ ،‬وحتى تاريخ ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‬ ‫الفواتير‬

‫إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية من تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م‪ ،‬وحتى تاريخ ‪30‬‬
‫ً‬
‫فعليا قبل نهاية يوم‬ ‫يونيو ‪2020‬م‪ ،‬تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬إذا تم التوريد‬
‫ً‬
‫فعليا في أو‬ ‫‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪ ،‬وتطبق الضريبة بنسبة ‪ %15‬إذا تم التوريد‬
‫بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫كيف يتم التعامل مع الفواتير الضريبية المصدرة قبل‬

‫وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫الفاتورة الضريبية قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‬

‫إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م وتم التوريد المتعلق بالفاتورة في أو‬
‫ً‬
‫فعليا‬ ‫بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪ ،‬تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬على ذلك التوريد‪ ،‬بشرط أن يتم التوريد‬
‫قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2021‬م‪.‬‬

‫تم شراء سيارة بقيمة ‪ 80‬ألف ريال في مارس ‪2020‬م‪،‬‬ ‫مثال‬

‫وضريبة ‪ 4000 = %5‬ريال وتم إصدار الفاتورة الضريبية‬
‫في نفس التاريخ بكامل قيمة السيارة‪ ،‬على أن يتم تسليم‬
‫السيارة في شهر أغسطس ‪2020‬م‪.‬‬
‫تحتسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة ‪ %5‬من دون زيادة‬
‫وذلك ألن الفاتورة الضريبية تم إصدارها قبل ‪ 11‬مايو‬
‫‪2020‬م‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫كيف يتم التعامل مع الفواتير الضريبية المصدرة قبل‬

‫وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫الفاتورة الضريبية قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‬

‫إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م وتم التوريد المتعلق بالفاتورة في أو‬
‫ً‬
‫فعليا‬ ‫بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪ ،‬تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬على ذلك التوريد‪ ،‬بشرط أن يتم التوريد‬
‫قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2021‬م‪.‬‬

‫تم التعاقد مع شركة صيانة لمنزل لمدة ‪ 5‬سنين في تاريخ‬ ‫مثال‬

‫‪ 15‬أبريل ‪2020‬م وتم إصدار الفاتورة بكامل المبلغ عند‬
‫التعاقد بنسبة ‪.%5‬‬
‫في حال تم إصدار فاتورة ضريبية في تاريخ التعاقد بكامل‬
‫قيمة المبلغ وتم احتساب ضريبة في الفاتورة بقيمة ‪،%5‬‬
‫تخضع قيمة خدمات الصيانة المقدمة للعميل عن الفترة‬
‫من ‪ 15‬أبريل ‪2020‬م وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2021‬م للنسبة‬
‫األساسية ‪ ،%5‬وبداية من تاريخ ‪ 1‬يوليو ‪2021‬م تخضع‬
‫باقي قيمة خدمات الصيانة الواردة في الفاتورة الضريبية‬
‫للضريبة بنسبة ‪ ،%15‬ويجب على المورد إصدار فاتورة‬
‫إضافية للعميل بفارق الضريبة المستحقة‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫كيف يتم التعامل مع الفواتير الضريبية المصدرة قبل‬

‫وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫الفواتير الضريبية الصادرة عن توريدات مستمرة بشكل دوري‬

‫ً‬
‫جزئيا قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪،‬‬ ‫إذا تم إصدار فواتير ضريبية عن توريدات مستمرة يتم تنفيذها‬
‫ً‬
‫وجزئيا بداية من ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪ ،‬تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬على الفاتورة المتعلقة بجزء التوريد‬
‫الذي يتم قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪ ،‬وبنسبة ‪ %15‬على الفاتورة المتعلقة بجزء التوريد الذي‬
‫يتم بداية من ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪.‬‬

‫قام فرد بعمل بوليصة تأمين صحي لمدة عام في تاريخ‬ ‫مثال‬
‫‪ 1‬مايو ‪2020‬م مع إحدى شركات التأمين وينص االتفاق‬
‫على أن يسدد العميل مبلغ التأمين على دفعات شهرية‬
‫ويتم إصدار فاتورة ضريبية مستقلة له عن خدمة التأمين‬
‫المستحقة عن كل شهر‪.‬‬
‫يخضع جزء خدمات التأمين الصحي المقدمة للعميل خالل‬
‫الفترة من ‪ 1‬مايو ‪2020‬م وحتى ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م لضريبة‬
‫القيمة المضافة بالنسبة األساسية ‪ ،%5‬وبداية من ‪1‬‬
‫يوليو ‪2020‬م يخضع جزء خدمات التأمين الصحي المقدمة‬
‫للعميل لضريبة القيمة المضافة بالنسبة المعدلة ‪،%15‬‬
‫ويتم إصدار فاتورة الخدمات الخاصة بالفترة من ‪ 1‬يوليو‬
‫‪2020‬م وما بعدها متضمنة الضريبة المعدلة‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫كيف يتم التعامل مع الفواتير الضريبية المصدرة قبل‬

‫وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫الفاتورة الضريبية من تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‪ ،‬وحتى تاريخ ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‬

‫إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية من تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م‪ ،‬وحتى تاريخ ‪30‬‬
‫ً‬
‫فعليا قبل نهاية يوم‬ ‫يونيو ‪2020‬م‪ ،‬تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬إذا تم التوريد‬
‫ً‬
‫فعليا في أو‬ ‫‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪ ،‬وتطبق الضريبة بنسبة ‪ %15‬إذا تم التوريد‬
‫بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪.‬‬

‫تم شراء جهاز لوحي شخصي بقيمة ‪ 3‬آالف ريال في ‪20‬‬ ‫مثال‬
‫مايو ‪2020‬م‪ ,‬وضريبة ‪ 150 = %5‬ريال وتم إصدار الفاتورة‬
‫الضريبية بكامل قيمة الجهاز في نفس التاريخ‪ ,‬على أن يتم‬
‫تسليم الجهاز في ‪ 15‬يونيو ‪2020‬م‪.‬‬
‫تحتسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة ‪ %5‬من دون زيادة‬
‫وذلك ألن التوريد (تسليم الجهاز) تم قبل تاريخ ‪ 1‬يوليو‬
‫‪2020‬م‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫كيف يتم التعامل مع الفواتير الضريبية المصدرة قبل‬

‫وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫الفاتورة الضريبية من تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‪ ،‬وحتى تاريخ ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‬

‫إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية من تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م‪ ،‬وحتى تاريخ ‪30‬‬
‫ً‬
‫فعليا قبل نهاية يوم‬ ‫يونيو ‪2020‬م‪ ،‬تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬إذا تم التوريد‬
‫ً‬
‫فعليا في أو‬ ‫‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪ ،‬وتطبق الضريبة بنسبة ‪ %15‬إذا تم التوريد‬
‫بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪.‬‬

‫تم شراء جهاز تلفاز بقيمة ‪ 2000‬ريال في ‪ 15‬مايو ‪2020‬م‪،‬‬ ‫مثال‬

‫وضريبة ‪ 100 = %5‬ريال وتم إصدار الفاتورة الضريبية بكامل‬
‫قيمة الجهاز في نفس التاريخ‪ ،‬على أن يتم تسليم الجهاز‬
‫في ‪ 5‬يوليو ‪2020‬م‪.‬‬
‫تحتسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة ‪ %15‬ليصبح مبلغ‬
‫الضريبة المضافة المستحق ‪ 300‬ريال وذلك ألن الفاتورة‬
‫تم إصدارها بعد ‪ 11‬مايو ‪2020‬م والتوريد تم بعد تاريخ‬
‫زيادة نسبة الضريبة في ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪ ،‬ويجب على المورد‬
‫إصدار فاتورة ضريبية بفارق الضريبة‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫كيف يتم التعامل مع الفواتير الضريبية التي تم إصدارها قبل‬

‫وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪%15‬؟‬

‫الفاتورة الضريبية قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م*‬

‫إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية قبل ‪ 11‬مايو ‪2020‬م وتم التوريد في أو بعد ‪ 1‬يوليو‬
‫ً‬
‫فعليا قبل‬ ‫‪2020‬م تطبق الضريبة بنسبة ‪ %5‬على ذلك التوريد‪ ،‬بشرط أن يتم التوريد‬
‫نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2021‬م‪.‬‬

‫قام فرد بشراء سيارة من إحدى معارض السيارات‬ ‫مثال‬

‫القائمة في المملكة وتم إصدار فاتورة له بتاريخ ‪5‬‬
‫مايو ‪2020‬م‪ ،‬وقام بدفع قيمتها بالكامل‪ ،‬وسيتم‬
‫استيراد السيارة من ِقبل المعرض من خارج المملكة‬
‫ً‬
‫علما بأن السيارة قد تصل إلى المملكة بعد تاريخ ‪1‬‬
‫يوليو ‪2020‬م‪.‬‬

‫في حال قام معرض السيارات بإصدار فاتورة ضريبية للعميل‬

‫قبل تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م عن كامل قيمة السيارة متضمنة‬ ‫‪1‬‬
‫ضريبة قيمة مضافة بنسبة ‪ ،%5‬وتم استيراد السيارة‬
‫وتسليمها للعميل قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2020‬م‪ ،‬فتحتسب‬
‫الضريبة المستحقة بنسبة ‪.%5‬‬

‫أما إذا تم استيراد السيارة في أو بعد ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‬ ‫‪2‬‬

‫وتسليمها للعميل قبل نهاية ‪ 30‬يونيو ‪2021‬م فتحتسب‬
‫الضريبة على السيارة بالجمارك للمستورد (معرض‬
‫وفقا للنسبة المطبقة في تاريخ االستيراد‬‫ً‬ ‫السيارات)‬
‫وقدرها ‪( %15‬تاريخ االستيراد هو التاريخ المحدد لتحقق‬
‫ً‬
‫وفقا لنظام الجمارك الموحد وإجراءاته‬ ‫واقعة االستيراد‬
‫المعمول بها في المملكة)‪ ،‬وتحتسب الضريبة على‬
‫التوريد من المعرض إلى العميل بنسبة ‪ %5‬مع أحقية‬
‫المعرض في استرداد الفارق المسدد بالجمارك من خالل‬
‫إقراراته الدورية لدى الهيئة‪.‬‬

‫أما إذا تم تسليم السيارة للعميل بعد تاريخ ‪ 30‬يونيو‬

‫‪2021‬م فتحتسب الضريبة على التوريد من المعرض إلى‬ ‫‪3‬‬
‫العميل بنسبة ‪ %15‬ويجب على المعرض إصدار فاتورة‬
‫إضافية بفارق الضريبة المستحقة في تاريخ التوريد‬
‫للعميل ‪.‬‬

‫تاريخ ‪ 11‬مايو ‪2020‬م هو تاريخ إعالن زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى ‪.15%‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫كيفية التعامل مع الشحنات المستوردة التي تم‬

‫طلبها قبل تاريخ ‪ 1‬يوليو ‪2020‬م‪.‬‬

‫تم شراء هاتف ذكي في شهر أبريل ‪2020‬م‬ ‫مثال‬

‫عبر متجر إلكتروني من خارج المملكة وتم‬
‫سداد قيمته بالكامل ومن المتوقع أن‬
‫تصل الشحنة إلى المملكة بعد تاريخ ‪ 1‬يوليو‬
‫‪2020‬م‪.‬‬
‫ُتفرض ضريبة القيمة المضافة على السلع‬
‫ً‬
‫وفقا لنسبة الضريبة المطبقة‬ ‫المستوردة‬
‫في تاريخ االستيراد (التاريخ المحدد لتحقق‬
‫وفقا لنظام الجمارك‬ ‫ً‬ ‫واقعة االستيراد‬
‫الموحد وإجراءاته المعمول بها في‬
‫المملكة)‪ ،‬فإذا تم االستيراد قبل نهاية ‪30‬‬
‫يونيو ‪2020‬م تطبق النسبة األساسية ‪،%5‬‬
‫وإذا تم االستيراد بعد هذا التاريخ تطبق‬
‫النسبة األساسية المعدلة ‪.%15‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫المصطلحات الشائعة‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫ضريبة تفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلة من‬

‫مراحل اإلنتاج والتوزيع وتشمل التوريد المفترض‪.‬‬

‫الخاضع للضريبة‬

‫ً‬
‫اقتصاديا بصفة مستقلة بهدف تحقيق‬ ‫ً‬
‫نشاطا‬ ‫الشخص الذي يزاول‬
‫ً‬
‫وفقا ألحكام‬ ‫مسجال أو ملزما بالتسجيل لغايات الضريبة‬
‫ً‬ ‫الدخل‪ ،‬ويكون‬
‫نظام ضريبة القيمة المضافة‪.‬‬

‫الشخص‬

‫أي شخص طبيعي أو اعتباري‪ ،‬عام أو خاص‪ ،‬أو أي شكل آخر من أشكال‬
‫الشراكة‪.‬‬

‫النشاط االقتصادي‬

‫النشاط الذي يمارس بصورة مستمرة ومنتظمة ويشمل النشاط‬

‫التجاري‪ ،‬أو الصناعي‪ ،‬أو الزراعي‪ ،‬أو المهني‪ ،‬أو الخدمي أو أي استعمال‬
‫ممتلكات مادية أو غير مادية‪ ،‬وأي نشاط مماثل آخر‪.‬‬

‫مقر العمل‬

‫مكان تأسيس العمل قانونا أو مكان مركز اإلدارة الفعلية‪ ،‬الذي تتخذ‬
‫فيه القرارات الرئيسية المتعلقة بسير األعمال عند اختالفه عن مكان‬
‫التأسيس‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫المؤسسة الثابتة‬

‫أي مقر ثابت للعمل غير مقر العمل‪ ،‬الذي يمارس فيه العمل ويتميز‬
‫بوجود موارد بشرية وتقنية بشكل دائم وبصفة تمكن الشخص من‬
‫القيام بتوريد أو تلقي السلع أو الخدمات‪.‬‬

‫شخص مقيم‬

‫يكون الشخص مقيما في دولة ما إذا كان لديه محل إقامة فيها‪.‬‬

‫شخص غير مقيم‬

‫يكون الشخص غير مقيما في دولة ما إذا لم يكن لديه محل إقامة فيها‪.‬‬

‫المورد‬

‫الشخص الذي يقوم بتوريد سلع أو خدمات‪.‬‬

‫العميل‬

‫الشخص الذي يتلقى سلع أو خدمات‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫االحتساب (التكليف) العكسي‬

‫اآللية التي يكون بموجبها العميل الخاضع للضريبة ملزما بالضريبة‬

‫ومسؤوال عن جميع االلتزامات المنصوص‬
‫ً‬ ‫المستحقة نيابة عن المورد‪،‬‬
‫عليها في االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس‬
‫التعاون الخليجي ونظام ضريبة القيمة المضافة بالمملكة‪.‬‬

‫األشخاص المرتبطون‬

‫شخصان أو أكثر يكون ألحدهم سلطة توجيه وإشراف على اآلخرين‪،‬‬

‫بحيث تكون له سلطة إدارية تمكنه من التأثير على عمل األشخاص‬
‫اآلخرين من الناحية المالية أو االقتصادية أو التنظيمية‪ ،‬ويشمل‬
‫ذلك األشخاص الخاضعين لسلطة شخص ثالث تمكنه من التأثير على‬
‫أعمالهم من الناحية المالية أو االقتصادية أو التنظيمية‪.‬‬

‫التوريد‬

‫ً‬
‫وفقا للحاالت‬ ‫أي شكل من أشكال توريد السلع والخدمات بمقابل‬
‫المنصوص عليها في الباب الثاني من االتفاقية الموحدة لضريبة‬
‫القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي‪.‬‬

‫التوريد المفترض‬

‫ً‬
‫وفقا للحاالت المنصوص عليها في المادة (‪)8‬‬ ‫كل ما يعد بمثابة توريد‬
‫من االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون‬
‫الخليجي‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫ضريبة المدخالت‬

‫الضريبة التي يتحملها الخاضع للضريبة فيما يتعلق بالسلع أو الخدمات‬

‫الموردة له أو المستوردة ألغراض مزاولة النشاط االقتصادي‪.‬‬

‫المقابل‬

‫كل ما حصل أو سوف يحصل عليه المورد الخاضع للضريبة من العميل‬

‫أو من جهة ثالثة لقاء توريد السلع أو الخدمات متضمنا ضريبة القيمة‬
‫المضافة‪.‬‬

‫التوريدات المعفاة من الضريبة‬

‫التوريدات التي ال تفرض عليها الضريبة‪ ،‬وال تخصم ضريبة المدخالت‬

‫ً‬
‫وفقا ألحكام االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة‬ ‫المرتبطة بها‬
‫لدول مجلس التعاون الخليجي ونظام ضريبة القيمة المضافة بالمملكة‪.‬‬

‫التوريدات الخاضعة للضريبة‬

‫ً‬
‫وفقا ألحكام االتفاقية‪ ،‬سواء‬ ‫التوريدات التي تفرض عليها الضريبة‬
‫بالنسبة األساسية أو بنسبة الصفر بالمائة‪ .‬وتخصم المدخالت‬
‫المرتبطة بها‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫السلع‬

‫جميع أنواع الممتلكات المادية (األصول المادية) وتشمل المياه‬

‫وجميع أنواع الطاقة بما في ذلك الكهرباء والغاز واإلضاءة والحرارة‬
‫والتبريد وتكييف الهواء‪.‬‬

‫الضريبة القابلة للخصم‬

‫ضريبة المدخالت التي يجوز خصمها من الضريبة المستحقة على‬

‫ً‬
‫وفقا ألحكام االتفاقية الموحدة لضريبة‬ ‫التوريدات لكل فترة ضريبية‬
‫القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي ونظام ضريبة القيمة‬
‫المضافة بالمملكة‪.‬‬

‫الفترة الضريبية‬

‫الفترة الزمنية التي يجب احتساب الضريبة الصافية فيها‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ضريبة القيمة المضافة‬

‫الضريبة الصافية‬

‫الضريبة الناتجة عن طرح الضريبة القابلة للخصم في دولة عضو من‬

‫الضريبة المستحقة في هذه الدولة خالل نفس الفترة الضريبية‪ ،‬ويجوز‬
‫أن تكون الضريبة الصافية إما متوجبة السداد أو قابلة لالسترداد‪.‬‬

‫حد التسجيل اإللزامي‬

‫الحد األدنى لقيمة التوريدات الفعلية والذي بموجبه يصبح الخاضع‬

‫للضريبة ملزما بالتسجيل لغايات الضريبة‪.‬‬

‫حد التسجيل االختياري‬

‫الحد األدنى لقيمة التوريدات الفعلية والذي بموجبه يجوز للخاضع‬

‫للضريبة طلب التسجيل لغايات الضريبة‪.‬‬

‫الفاتورة الضريبية‬

‫ً‬
‫وفقا للمتطلبات‬ ‫فاتورة يتم إصدارها في شأن توريدات خاضعة للضريبة‬
‫المنصوص عليها في نظام ضريبة القيمة المضافة والئحته التنفيذية‪.‬‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

 ‫ّ‬
‫واألدلة‬ ‫للمزيد من المواد التوعوية‬
‫اإلرشادية‪ ،‬يمكنك زيارة موقع الهيئة‬
‫اإللكتروني‬

‫‪www.gazt.gov.sa‬‬

‫اضغط هنا لالطالع على‬

‫صفحة األسئلة الشائعة‬

‫‪gazt.gov.sa‬‬ ‫‪1999 3‬‬ ‫‪@GAZT_KSA‬‬

gazt.gov.sa 1999 3 @GAZT_KSA