THEME : LE BUDGET A BASE ZERO 1 - Définition La budgétisation 4 base zéro (BBZ) est une procédure qui exclut par principe la reconduction d’un budget dun exercice & lautre. Chaque poste du budget annuel doit étre justifié, indépendamment de ce qui se faisait auparavant, Le BBZ convient particuligrement au controle de gestion des services administratifs. + - Le découpage de Ventreprise en modules Un module est caraetérisé par Punicité de son responsable et "homogénéité de son activité. II correspond 4 un service ou a une subdivision de service. + - Etablissement des propositions budgétaires Chaque responsable d’activité définit plusieurs projets d'activités. Chaque projet comporte des objectif§, les moyens né aires et une analyse avantage ~ coat. On distingue * des projets alternatifs correspondant & plusieurs options et dont on retient les plus adéquats ; * des projets complémentaires qui prennent Ie développement des différentes hypotheses. = -Le classement Chaque responsable doit justifier ses missions par leur hiérarchisation et leur évaluation en terme de coft — avantage. Selon les entreprises, les meéthodes couramment utilisées sont : * la méthode de critére unique: & partir d'un critére de rentabilité les projets sont classés par ordre croissant; 13* la méthode multi — critere: sur la base d’éléments quantitatifs, financiers, qualitatifs &, risque ete.), on essaie d’apprécier Ia validité des projets pour les ordonner ; * méthode des notes: une commission comprenant les responsables de Pactivité analyse les budgets, les note et les ch c. * ~Allocation des ressources Le montant global des ressources allouées par la direction générale est réparti entre les projets en tenant compte de leur niveau de classement 3 - Avantages et inconvénients de la méthode 3.1 - Avantages de la méthode «Le BBZ permet de mettre en évidence la corrélation entre les budgets allougs et les performances réalisées, * Ilpermet de bien délimiter les missions des fonctions et des services concernés. " Le BBZ permet de mettre en évidence la nécessité de nouvelles activités, 3.2 - Inconvénients de la méthode + Le BBZ est une technique de procédure budgétaire assez longue a gérer. * La méthode doit étre instaurée progressivement car elle bouleverse les habitudes de travail.La société X fabrique un produit P en lots de 1000 unités en 3 phases. L'entreprise dispose des données suivantes: Phases Coiit de production ajoutéa] Taux de défaut & chaque chaque phase phase De 20 4% 2 50 4% 3 80 2% Le taux/ de défaut est exprimé en pourcentage de produits entrés en fabrication, Le produit P est vendu 200 F units. Le client s'apergoit toujours du défaut et Ventreprise remplace gratuitement le produit défectueux. A 'heure actuelle, aucun contréle n'est efffectué sur la production, La direction, soucieuse d'améliorer la qualité, envisage d'instaurer un controle exhaustif aprés chaque étape. Coit de contrdle -- Cofit du contréle Coit du contrdle --. Travail a faire 1/ Quel est le coit de non qualité lorsqu’ aucun contrdle n'est effectué? 2/ En cas de mise en place du contrdle quel serait le cofit d'obtention de la qu: 3/ L'entreprise a-t-elle intérét 4 instaurer la gestion de 1a qualité? Chiffrer le gain attendu d'une telle stratégic,