CHAPITRE : GESTION DE LA MASSE SALARIALE Dans une conjoncture de forte concurrence, maitriser les cofts salariaux devient un njeu important pour lentreprise. Cet objectif de maitrise est délicat& gérer compte tenu des différents aspects qu'il revét d'autant que certains facteurs structurels font que la masse salariale peut s'accroitre alors méme que le niveau des rémunérations reste stable. Des facteurs structurels tels que l'accroissement de l'ancienneté ou de Ia qualification des Personnels. I s'agit ici d’étudier influence de ces facteurs par un calcul d’écarts significatfs, db Analyse de la variation de la masse salariale Compte tenu des composantes de Ia masse salariale, la décomposition des écarts va consister & recalculer des masses salariales en modifiant successivement chacun des paramétres afin @isoler leur influence dans un écart spécifique. La variation de la masse salariale est égale a la différence entre : Masse salariale de l'année N (Mn) ¢t Masse salariale de année N-1 (Mn-1) Elle s’analyse en quatre sous écarts : = Ecart sur effectif. * Eeart de structure professionnelle " Ecart de composition des anciennetés = Ecart sur taux nominal Pour mettre en évidence ces écarts, on procéde aux calculs intermédiaires suivants : - Masse Salariale Intermédiaire (MSI) ou masse salariale a salaire moyen global Constant. qui est la masse salariale attendue pour l'effectif total de N, valorisé au salaire moyen de la période N-1.~ Masse Salariale Adaptée (MSA) ou Masse salariale & structure constante qui est égale a la somme des produits des effectifs de chaque catégorie de la période N par Ie salaire moyen de la période N-1 de la catégorie comrespondante. ~ Masse Salariale a Structure d’ Ancienneté Constante ou (MSSAC) qui est la masse salariale attendue pour leffectif total de N, valorisé au salaire moyen de la période 1N-1 avec la structure d’ancienneté de N-1. Test alors possible d’écrire : " Ecart sur effectif = MSI-Mn-1 Cet écart mesure Ja différence de la masse salariale due aux variations des effectifs entre les deux années. = Ecart de structure professionnelle =MSA- MSI Cet écart mesure Ia différence de la masse salariale due aux variations de structure professionnelle entre les deux années. " Ecart de composition des anciennetés += MSSAC-MSA. Cet écart mesure la diffigrence de la masse salariale due aux variations de la structure @ancienneté entre les deux années. * Ecart sur tawx nominal =Mn~MSSAC Cet écart mesure la différence de la masse salariale due aux variations des taux nominaux de salaire entre les deux années. On peut éerire : Variation de la masse salariale égale Ecart/ effectif + Ecart/structure + Ecart /ancienneté + Ecart/taux Ces écarts expriment les différentes influences des facteurs d’évolution de la masse salariale en valeur absolue ; il peut étre plus pratique d’exprimer ces différents facteurs en valeur relative.2) Analyse du taux d’accroissement de la masse salariale {Le taux d’accroissement de Ia masse salariale est égale au rapport (Man / Ma-1) L’analyse de ce taux s’appuie sur la méme décomposition que celle des écarts, Le taux d’accroissement s*explique par différents effets & savoir : = Effet effectif effet effectif est le taux de variation de la masse salariale causé par la variation de V'effecti des salariés. Il est égal au rapport :(MSI/Mn-1) * Effet de structure effet de structure est le taux de variation de la masse salariale causé par la variation de la *éparttion des salaries entre les catégories professionnelle. Il est 6gal au rapport (MSA / MSD. = Effet de noria effet de noria est Je taux de variation de la masse salariale causé par la variation de Tancienneté des salaires. Il se mesure par le rapport (MSSAC / MSA). Effet de tau Veffet de taux est le taux de variation de la masse salariale causé par la variation des taux ‘nominaux de salaire. Il se mesure par le rapport (Min / MSSAC). On peut écrire Taux d’accroissement de la masse salariale est égale Effet ffectif x Effet de structure x Effet de noria x Effet de taux 3) Glissement vicillissement et technicité Les facteurs structurels (autres que Veffectif) de l’évolution de la masse salariale sont souvent <ésignés par expression de glissement, vicillissement, technicité (GVT). © Glissement Le glissement représente augmentation des salaires due aux Promotions individuelles non liées & lancienneté. © Technicité {a lechnicité représente augmentation des salaires due & la progression des qualifications techniques. * Vicillissement ‘Le vicillissement représente augmentation des salaires résultant de Vancienneté des salaiés. Tl s’apparente a effet noria, Application Le taux d’accroissement de la masse salariale da au GVT est done 1,216 / (1,1 * 1,133) = 0,976 soit ‘un GVT négatif de 2,4%4) L’impact des augmentations générales et catégorielles On mesure ici Vimpact des augmentations collectives sur Ia masse salarile avee Prise en compte effet de nature différente. * Effet masse L’effet masse mesure Tincidence des augmentations intervenues au cours de Vexercice sur la masse salariale de l'exercice. ‘Masse salariale annuclle avec augmentation Effet masse : Masse salariale annuelle sans augmentation © Effet report effet report représente l'incidence des augmentations de salaires survenues au cours d’une année sur la progression de la masse salariale de l'année suivante. ‘Salaire mensuel (décembre N) x 12 Effet report : Salaire annuel (année N) © Effet niveau effet niveau mesure I’évolution de la rémunération dun salarié ou dun groupe de salariés ‘entre deux dates données, en général les dates de cloture des exercices, Salaire décembre N Effet niveau : a ee Salaire décembre N-1 Effet niveau global = Effet masse sur N x Effet report sur Nii 5) Prévision de la masse salariale en tenant compte des départs et des arrivées Principe de calcul de prévision de la masse salariale Ona: Masse salariale prévisionnelle de N+1 (sans tenir compte des arrivées mais des départs) + Masse salariale supplémentaire lige aux départs + Masse salariale supplémentaire suite aux arrivées = Masse salariale prévisionnelle de NI 4Exercice 1: S12 NA ‘OUVRIERS TECHNICIENS Anciemeté “| aciSans | 15 sean | 25an5 |] Saar 1S25 ans Effectif 30 30 20 10 a 15 Salaires $000 10.000 10000 15 000 20833 25000 SIN ‘OUVRIERS ‘TECHNICIENS ‘Ancienneté e<1Sens | 13 Seams | 223 ans a25 ans Effectif 30 30 10 20 25 5 Salaires $800 11000 11 000 16500 2917 27500 Travail @ faire 1) éterminer les variations de la masse salariale 2) Procéder a I’analyse des écarts Exercice 2: Six salariéstravaillent pour Pentreprise Oriane. Leurssalairesbruts mensuels, au 311 décembre N-1, sont les suivants : - 3 salariés (Catégorie professionnelle A) pergoivent chacun un salire brut mensuel de 1 500€; - 2 salariés (catégorie professionnelle B) pergoivent chacun un salaire brat mensuel de 2000€; : 1 salarié (catégore professionnelle C)pergoit un slaire brat mensuel de 3.000 €; “es charges patronales s'élévent & 45% des salaires bruset les charges salariales & 20%. Des augmentations de slates ont été négociées pour année N. Elles sont échelonnées selon le calendrier suivant : > +2% au 1 mars ; - +1% au 1 octobre. ‘Travail a faire | En utilisant la méthode indiciaire, calculer la masse salariale de Pannée N, 1 ~ Calculer leffet de niveau pour exercice N 2 ~Caleuler Veffet de masse pour exercice N3 ~Caleuler Peffet report de lexercice N sur Pexercice N+1, Dans I’hypothése od aucune an@mentation ne serait consentie au cours de 'exercice N+, calculer la masse salariale dans l'année N+1 ? Conclure, 4 —Vérifier la relation qui existe entre les trois effets, 5 ~ Caleuler la masse salariale de année N+1 dans hypothése dune augmentation de 1% accordée le O1 juillet N+. Calculer Veffet de masse de Pexercice NI. A Paide de Feffet qui vient d’étre calculé, vérifier la variation de la masse salariale de lexercice NH. Exercice N°3 {Les informations relatives a la masse salariale de Vannée N sont les suivantes é ‘Catégories Effectif Salaire brut annuel Salaire brut moyen de décembre en Cadres 8 43 384 € 3650€ Techniciens 16 26 197€ 2205€ Employés 26 17723€ 1498 € ~Tla G€ prévu d'accorder en N+1 deux augmentations générales et uniformes des salaires: la Premiére de 1 % le O1 avril, Ia seconde de 1,5 % le O1 octobre. ~ Test prévu qu'un employé W dont le salare brut de décembre est de 1 800 € soit promu technicien le 1 juin au salaire brut de 2.000 €. ~ Tableau des départs en retraite prévus Catégories Date de départ Salaire brut moyen de décembre Employé X 28 février N+1 2250€ Technicien Y 30 juin N41 3310€ Employé Z 31 aot N+I 2170€ ~ Tableau des embanches prévues Catégories Date d’arrivée Salaire brut moyen de décembre Employé A 01 mars N+1 1130€ Employé B 01 septembre N+1 1130€ Travail d faire : 1. Calculer la masse salariale prévisionnelle de N+1. 2. Calculer la variation relative de la masse salariale et commenter briévement les raisons de a variation.