gta, SUNAT ¢ » RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA “Traci N° 169. -2015/SUNAT MODIFICAN LAS RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA N.°° 286- 2009/SUNAT Y 066-2013/SUNAT Y APRUEBAN NUEVA VERSION DEL PLE Lima, 7.6 JUN. 206 CONSIDERANDO: Que el numeral 16 del articulo 62° del Cédigo Tributario establece que, tratandose de libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o resolucién de superintendencia vinculados a asuntos tributarios, la SUNAT establecera los deudores tributarios obligados a lievarlos de manera “electrénica 0 los que, sin estar obligados, pueden llevarios de esa manera, regulandose mediante resolucién de superintendencia de la SUNAT los requisitos, ‘formas, plazos, condiciones y demas aspectos que debe cumplirse para la autorizacién, almacenamiento, archivo y conservacién, asi como los plazos maximos de atraso de los mismos; Que, como consecuencia de ello, mediante la Resolucién de Superintendencia .° 286-2009/SUNAT se aprobé el Sistema de Llevado de Libros y Registros lectrénicos (SLE-PLE), y con la Resolucién de Superintendencia N.° O66- 1013/SUNAT, se crea el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de ‘Compras de Manera Electronica en SUNAT Operaciones en Linea (SLE-PORTAL), para que se pueda registrar en ellos las actividades y operaciones; Que con el objetivo de simplificar el procedimiento de afiliacion al SLE-PLE, se a visto por conveniente modificar la forma de afiliacién a dicho sistema, de manera que esta se produzca cuando se envié por primera vez el resumen de alguno de gos libros y/o registros, surtiendo efecto cuando la SUNAT emita la respectiva ‘constancia de recepcién; Que, asimismo, a fin de otorgar facilidades a aquellos contribuyentes que, por la simplicidad de las operaciones que realizan, no se encuentran obligados a incluir determinada informacién en el registro de ventas e ingresos y/o en el registro de ®compras electronicos de acuerdo a lo sefialado en el Anexo N.° 2 del SLE-PLE, se @onsidera pertinente que puedan optar por generarlos sin incorporar dicha Bhformaci6n, siempre que cumplan las condiciones que se establecen para ello;Que, por otro lado, con el fin de realizar un control fiscal mas efectivo, se ha isto por conveniente establecer la obligacién para aquellos principales ntribuyentes incorporados en el directorio de la Intendencia de Principales ‘ontribuyentes Nacionales, de llevar, a partir de enero de 2016, mediante el SLE-PLE los libros y/o registros incluidos en el nuevo Anexo N.° 6, en la medida que se encuentren obligados a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, y sus ingresos brutos anuales sean iguales o mayores a 3.000 UIT; Que, para efecto de mejorar la calidad de la informacién e introducir mas validaciones en el aplicativo, se ha previsto sustituir el Anexo N.° 2: “Estructura e informaci6n de los Libros y/o Registros Electronicos”, asi como sustituir el Anexo N.° 3: “Tablas”, del SLE-PLE, motivo por el cual resulta necesario aprobar una nueva version del PLE; Que, con motivo de lo sefialado en los considerandos precedentes, y a fin de uniformizar la informacién y las estructuras del registro de ventas e ingresos y del _/ fegistro de compras de! SLE-PLE con las estructuras e informacién de estos registros contenidos en el SLE-PORTAL, resulta necesario modificar la Resolucién de ‘Superintendencia N.° 066-2013/SUNAT; fig Que, por su parte, en el Anexo N.° 2 de la Resolucion de Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT se regulan los plazos de atraso de los libros y/o registros E}vinculados a asuntos tributarios, vigndose por conveniente modificar el plazo maximo {J de atraso permitido respecto del registro de inventario permanente valorizado llevado de manera electrOnico, el mismo que deberd ser llevado de manera semestral; Que, por otro lado, se ha visto por conveniente exceptuar la obligacién de llevar el registro auxiliar a que se refieren los articulos 8° de la Resolucion de perintendencia N.° 022-98/SUNAT, 5° de la Resolucién de Superintendencia N.° B)021-99/SUNAT, 5° de la Resolucion de Superintendencia N.° 142-2001/SUNAT, 5° de §/la Resolucién de Superintendencia N.° 256-2004/SUNAT, 5° de la Resolucién de ‘Superintendencia N.° 257-2004/SUNAT, 5° de la Resolucion de Superintendencia N.” 258-2004/SUNAT y 5° de la Resolucion de Superintendencia N.° 259-2004/SUNAT, siempre que la informacién solicitada en aquel, se incluya en el registro de compras electrénico; En uso de las facultades conferidas por el numeral 16 del articulo 62° y del rticulo 87° del Cédigo Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo N.° 816, cuyo iltimo Texto Unico Ordenada: (TUO) ha sido aprobado por el Decreto Supremo N.°RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA .99)/33-2013-EF y normas modificatorias, el articulo 65° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF y normas modificatorias, el numeral 1 del articulo 10° del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto upremo N.° 029-94-EF y normas modificatorias, el articulo 11° del Decreto p la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria, y el \ciso 0) del articulo 8° del Reglamento de Organizacién y Funciones de la SUNAT, ‘aprobado por Resolucién de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias; ‘SE RESUELVE: Articulo 1°... MODIFICACIONES A LA _RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N.° 286-2009/SUNAT QUE APROBO EL SISTEMA DE ). “ LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS (SLE-PLE) S 1.1 Sustitdyase el articulo 4°, el numeral 5.2 del articulo 5°, el numeral 7.2 del articulo 7° y los _numerales 1.3, 6, 12 y 13.1 del articulo 13°; de la Resolucién de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, por los siguientes textos: “Articulo 4°.- DE LA INCORPORACION AL SISTEMA. El llevado de manera electrénica de los libros y/o registros del Anexo N.° 5 a través del Sistema es obligatorio para aquellos sujetos que la SUNAT designe como principales contribuyentes. _ Los sujetos designados principales contribuyentes de la Intendencia de ] tienen ia obigacién de llevar de manera electrénica, a partir de enero del 2016, los libros y/o registros de! Anexo N.° 6, siempre que se encuentren obligados a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y sus ingresos brutos, en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores a 3 000 UIT. Para tal efecto, la UIT es la Mpyigente en el ejercicio anterior. La incorporacién al Sistema a que se refieren los parrafos anteriores surte .cto el primer dia calendario del cuarto mes siguiente a aquel en que entre enwiojeute Gontribuyentes, 0 los incorpore a la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, segiin corresponda.” / “Articulo 5°.- DE LA AFILIACION AL SISTEMA () 5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema, ejercen dicha opcién al enviar por primera vez el Resumen de alguno de los libros y/o registros a que se refiere el numeral anterior. La afiliacion surte efecto cuando la SUNAT emita la respectiva constancia de recepcién. Una vez ejercida la opcién, la afiliacién al Sistema tiene caracter definitivo, por lo que no procede la desafiliaci6n.” (-) “Articulo 7°.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRONICOS () 7.2 Se entiende generado cada libro o registro electrénico, y autorizado por la SUNAT, con la emisién de la primera constancia de recepcién. El registro de ventas e ingresos y el registro de compras electrénico se generan, de manera conjunta, a partir del 11 de enero de 2016. En caso solo se hubiese generado uno de los mencionados registros antes de la fecha sefialada, la generacion del registro no presentado puede hacerse de manera individual De emitirse la referida constancia dentro de los plazos establecidos en el Anexo N.° 2 de la Resolucién de Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT y normas §) modificatorias y, respecto del registro de ventas e ingresos y registro de compras electronico dentro de los plazos que la SUNAT establezca mediante resolucién de superintendencia, se entiende que la generacién y el registro se han realizado en el mes 0 ejercicio en que corresponda efectuarse.”PAE % ee SUNAT RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA “Atticulo 13°- DE LA INFORMACION DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS LECTRONICOS. LIBRO CAJA Y BANCOS: (en) 1.3 El generador se encuentra exceptuado de llevar el libro caja y bancos de acuerdo a lo establecido en la presente resolucién siempre que su informacion se encuentre contenida en el libro diario 0 en el libro mayor, seguin corresponda. () \6. LIBRO MAYOR i oy 6.1 En este libro se debe incluir mensualmente la informacin establecida en =” el Anexo N.° 2. 6.2 El generador que se encuentre obligado a llevar este libro 0 lo lleve de manera voluntaria de acuerdo a lo establecido en la presente resolucién, puede optar por no llevarlo si lleva el libro diario de manera electronica. Para tal efecto, debe registrar en el nombre del archivo del libro mayor el indicador 2 “Cierre del libro - no obligado a llevario”. () 12. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS En este registro se debe incluir mensualmente la informacién establecida en el F}Anexo N.° 2. El generador puede utilizar el registro a que se refiere el numeral 14.2 #/del mencionado anexo, en el mes que: - No hubiera realizado operaciones gravadas con el impuesto a la venta del arroz pilado — IVAP, no gocen del beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los beneficios establecidos en la Ley N.° 27360, Ley de Promocién del Sector Agrario; la Ley N.° 27460, Ley de Promocién y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley N.° 27037, Ley de Promocién de la Inversion en la Amazonia.- No retinan los requisitos establecidos en el articulo 46° del Texto Unico Ordenado (TUO) de la Ley de! Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), para efecto del beneficio del reintegro tributario. - No necesiten consignar informacién en alguna de las siguientes casillas del PDT IGV ~ Renta mensual, Formulario Virtual N.° 621: * Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas (casilla 102) + Exportaciones facturadas en el periodo (casilla 106) + Exportaciones embarcadas en el periodo (casilla 127) * Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones (casilla 105) * Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109) * Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2 del articulo 6° del reglamento de la Ley del IGV e ISC (casilla 112) - Adicionaimente, cumpla con las condiciones para usar el registro a que se refiere el sub libro 8.3 REGISTRO DE COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo N.° 2. REGISTRO DE COMPRAS 13.1 En este registro se debe incluir mensualmente la informacién establecida en el Anexo N.° 2. El generador puede utilizar el registro a que se refiere el numeral 8.3 del mencionado anexo, en el mes que: - No hubiera realizado operaciones gravadas con el impuesto a la venta del arroz pilado — IVAP, no gocen del beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los beneficios establecidos en la Ley N.° 27360, Ley de Promocién del Sector Agrario; la Ley N.° 27460, Ley de Promocion y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley N.° 27037, Ley de Promocién de la Inversion en la Amazonia.- No retinan los requisitos establecidos en el articulo 46° del TUO de la Ley del IGV e ISC, para efecto del beneficio del reintegro tributario. - No necesiten consignar informacién en alguna de las siguientes casillas del PDT IGV — Renta mensual, Formulario Virtual N.° 621 * Compras nacionales gravadas destinadas a ventas gravadas exclusivamente (casilla 107) * Compras nacionales gravadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 110) * Compras nacionales gravadas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 113) * Importaciones destinadas a ventas gravadas exclusivamente (casilla 114) * Importaciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116) + Importaciones destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 119) * Importaciones no gravadas (casilla 122) * Otros créditos del IGV (casilla 169) * Saldo a favor del exportador compensable con el impuesto a la renta de tercera categoria (casilla 305) - Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar el registro a que se i] Tefiere el sub libro 14.2 REGISTRO DE VENTA E INGRESOS SIMPLIFICADO del Anexo N.° 2 Gat 1.2 Incorpérese como inciso d) del numeral 6.1 del articulo 6° y ultimo parrafo del articulo 6-A de la Resolucién de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT y normas a apeiatrs, los siguientes textos) “Articulo 6°. DE LOS EFECTOS DE LA INCORPORACION O DE LA SAFILIACION AL SISTEMA 6.1 La incorporacién o afiliacién al sistema determina: Go) d) Con relacién a los libros y/o registros sefialados en el Anexo N.° 6 d.1 La obligacién por parte del sujeto designado principal contribuyente de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales de llevar los libros y/o registros __ sefialados en el Anexo N.° 6, incluyendo en ellos, los que corresponda registrar a partir del mes de su incorporacién, 0 del ejercicio en que dicha incorporacién tuvo lugar, de ser el caso. 4.2 La obligacién de cerrar los libros y/o registros incluidos en el Anexo N.° “ llevados de forma manual o de hojas sueltas 0 continuas, previo registro de lo que ~ cotresponda anotar en el mes anterior al de su incorporacién o en el ejercicio precedente a dicha incorporacién, segiin sea el caso. 4.3 La autorizacién a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen.” “Articulo 6-A- DE LA EXCLUSION DE LOS DIRECTORIOS DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE LOS SUJETOS INCORPORADOS (.) Los incorporados, pertenecientes a la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, que sean incluidos en otro directorio de principales contribuyentes 0 que sean excluidos de cualquier directorio de principales contribuyentes, ademas de las obligaciones sefialadas en los parrafos precedentes, |;) deben seguir llevando los libros y registros del Anexo N.° 6, por los que se hubiera I "| generado la primera constancia de recepcion antes de la entrada en vigencia del cambio de directorio 0 exclusién de los directorios de principales contribuyentes: ‘demas, deben cumplir con la obligacién establecida en el articulo 10° respecto a la conservacién de los mismos.” 1.3 Sustitdyase los Anexos N.°* 2: “Estructura e informacién de los Libros y/o Registros Electronicos” y 3: “TABLAS” de la Resolucién de Superintendencia N.° 286-RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA \ 0." 2Q09/SUNAT, por los Anexos N.% 2 y 3, que con la misma denominacién, se anexan “ion Ja presente resolucién. y Los anexos a que se refiere el parrafo anterior son utilizados a partir de la fecha en que sea obligatorio el uso de la versién 5.0.0 del PLE. 1.4 Apruébese e incorpérese a la Resolucién de Superintendencia N.° 286- 2009/SUNAT, el Anexo N.° 6: “Relacién de libros y/o registros que los principales contribuyentes incorporados al directorio de ia intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales estan obligados a llevar, cuando corresponda’, El anexo a que se refiere el parrafo anterior es utilizado a partir de la fecha en que sea obligatorio el uso de la versién 5.0.0 del PLE. Articulo 2°... MODIFICACIONES A LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N.° 066-2013/SUNAT QUE CREA EL SISTEMA DE LLEVADO DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS DE MANERA ELECTRONICA EN SUNAT OPERACIONES EN LINEA (SLE- PORTAL) 2.1 Modifiquese el articulo 4°, el inciso a) del articulo 5°, los numerales 7.1 y 7.2 del articulo 7°, los incisos a), b.2), b.5) y el segundo parrafo del inciso d) del numeral 8.1.1, y los incisos a) y b) del numeral 8.1.2 del articulo 8°, el inciso a) del articulo 10°, y los incisos a) y b) del articulo 13° de la Resolucién de Superintendencia N.° 066-2013/SUNAT y normas modificatorias, por los siguientes pvtextos: “Articulo 4°.- LA OBTENCION DE LA CALIDAD DE GENERADOR: La calidad de generador se obtiene con la generacién conjunta de los registros electrénicos en el Sistema. ; Se entiende cumplida la obligacién de llevar los registros electrénicos en el Sistema, con la generacién conjunta de ellos’. “Articulo 5°.- DE LOS EFECTOS DE LA OBTENCION DE LA CALIDAD DE GENERADOR La obtencién de la calidad de generador determina: