La actividad econémica y el patrimonio empresarial py say En esta unidad aprenderas a... = Conocer el concepto de empresa y su clasificacién. « Entender la finalidad de la contabilidad y sus tipos. «= Determinar qué elementos patrimoniales son bienes, derechos y obligaciones. # Calcular el Patrimonio neto de una empresa. + organizar el patrimonio de una empresa en sus diferentes masas y submasas patrimoniales. = Confeccionar un inventario y diferenciarlo del Balance de situacién.1>> La actividad econdmica 1ue realiza el ser humano para produ- 1s de satisfacer sus necesidades Productores > Laactividad econémica es aquella distibuir bienes y prestar servicios capaces is de que dispone, con los recursos limitad rca tes etapa: a prodccén de ies la preston de servis, adi igre Aor acre al consmidory la adguscon de ess Drone po parte de os consumidres = ‘Consumidores 11> La empresa > Laempresa es aquella organizacién que combina elementos humanos, bienes materiales y capacidades técnicas y financieras para la produccién de bienes y la prestacién de servicios que satisfagan las necesidades huma- znas, con el fin de obtener el maximo beneficio. 1.2 > Clasificacién de las empresas Las empresas se pueden clasfica siguiendo varios riterios: ~ sein la actividad econémica que desarrollen las empresas pueden ser « Del sector primario: obtienen los bienes mediante la extraccion de los recursos naturales agriclas, pesqueras, et como la ganaderia OSBORNE. «Del sector secundario:transforman las materias primas o bienes en otros bienes que proporcionen mayor uilidad (de la construccién, industrales, textiles, ete; por efemplo, la Fabrica textil LA BEJARANA. «+ Del sector terciario: desarrollan su actividad en el sector servicios: por ejemplo, EL CORTE INGLES ~ Segiin su tamato: «Grandes empresas: més de 250 trabajadore; por ejemplo, TELEFONICA. * Medianas empresas: entre $0 y 250 trabajadores; por ejemplo, un super mercado con 200 trabajadores «+ Pequenas empresas: menos de 50 trabajadores: por ejemplo, un restau: rante familiar abiero 24 horas. «+ Microempresas: menos de 10 trabajadores; por ejemplo, una panaderia, = Segiin su mbito de actuacion: « Locales: su mercado se circunscribe a una ciudad y alas poblaciones de alrededor por ejemplo, una libreria de bari. + Provinciales: su mercado se desarrolla en la provincia; por ejemplo, los supermercados AHORRAMAS, que operan en toda la Comunidad de Madrid. + Regionales: tienen mercado en varias provincias limitrofes; por ejemplo, ASESORE CARKIDO, con fins n Maid y Cla a Mach, «+ Nacionales: desarrollan su actividad en muchas provincias, por ejemplo. ‘MERCADONA. e ee + Internacionales: tienen relaciones comerciales con clientes yo proveedo __ 5 cxtaneros por empl, la empresa deaceites del sur COOSUR, Multinacionales: oeran en varios paises. ofreciendo productos muy pare- ids gales por empl, BANCD SANTANDER Glopates ss mera abc os cnco continents, con productos ieren Jados segin el pais, por ejemplo, el grupo INDITEX.Unidad 1 = La actividad econémica ye patrimonio empresas 9 ~ Segiin su forma jurfdica (figura 2} Empresa ‘Comunidad Sociedad Sociedades Soctedades indvidet —“delenes ci wmereaneles inercanesepecales | | Sel iad sain de epontoa ntads | tart Seca nada nav i — ‘Sociedad anénima | | sora | Sele rir | | | Sexe coopera | Sect seta | | sarc de tr Seca conandtara conumico {2} - Clases de empresas sepin su forma jure. + Personas fisicas: = Empresa individual: persona fisica que responde ante terceros con todos sus bienes, es decir, de forma ilimitada no habiendo diferenciacién entre 1 patrimonio mercantil y su patrimonio civil. Existe un control total de la empresa por parte del propietario que dirige su gestion, ~ Comunidad de bienes: se constituye cuando la propiedad de un bien 0 derecho pertenece proindiviso a varias personas y forma parte de tna actividad empresarial realizada en comtin. Se podria decir que es la forma iis sencilla de asociacién entre auténomes. ~ Sociedad civil: contrato por el que dos mas personas ponen en comin capital, con propésito de repartir entre sf las ganancias, + Personas jurfdicas: = Sociedades mercantiles: son asociaciones de personas fisicas 0 jusidicas ‘que aportan un capital social para realizar una actividad econémica, Entre clas, podriamos destacar: + Sociedad limitada: es una sociedad de caricter mercantil en la que 1 capital social esté dividido en participaciones sociales, indivisibles y acumulables, Este capital, que no puede ser inferior a 3000 €, est integrado por las aportaciones de todos los socios, que no responden personalmente de las deudas sociales. La escritura piblica de constitucién se inscribe en el Registro Mercantil.10 Z = Se amine geo «tacit nn kn Prin ee Sociedades mercantiles especiales, entre las que destacan: * Sociedad de responsabilidad limitada laboral y sociedad anénima Jaboral: son aquellas sociedacles de responsabilidad limitada y andnima cen las que la mayoria del capital social es propiedad de los trabajadores ‘que prestan en ellas servicios retribuidos en forma personal y directa, siendo su telacién laboral por tiempo indefinido. 4a eseritura publica de constitucion debera inscibrse en el Registro fercantil. Sociedad cooperativa: es aquella sociedad constituida por personas que se asocian, en régimen de libre adhesién y baja voluntaria, para realizar actividades empresariales, encaminadas a satisfacer sus necesidades aspiraciones econémicas y sociales, con estructura y funcionamiento democratico, La denominacién de la sociedad debe incluir necesaria ‘mente las palabras “Sociedad cooperativa o su abreviatura “S, Coop.” Emprendedor de responsabilidad limitada Es una nueva figura idénes pars el funcionamiento de empresas « uy reeueldo tamano, que linina en alguns supuestos a response dad de emprendeder, ya que per mite al empresario persona fs evitar, bajo determinadas conde nes, que la responsabilidad dey vada de sus deudas empresaraey oprofesionaes afecte a su vii habitual,Unidad 1 La stv La escritura publica de constitucién debe Sociedades Cooperativas inscribirse en el Registro de + Agrpacion de interes econdmico: sage sind Aaliod citar ef desaroloo mejorar seule Is acidnd némica auxiliar de la que desarrollen sus socios. La escritura publica de constitucién debe inscribirse en el Registro Mer: cant. " Empresa individual (auténomo) _ | £1 socio se responsabiiza con todos sus bienes No existe minimo legal Comunidad de bienes EL socio se responsabiliza ‘No existe minimo con todos sus bienes pene legal - El scio se responabiiza No exte minimo pened ch con todos sus bienes. ioe 2 legal Sociedad de responsabilidad | Limitda al capital : limitada aportada en la sociedad | Minimo # eS. Sociedad limitada nueva Limitad al eaptal isin 4 isi 3000 € empresa portado en lasociedad_| bce 5 nxn 120000 € ; Uimitaa a apa : Sociedad anénima image acai | nino 1 ino 60000 € Etscio se rexponsabiiza |, No existe minino Sociedad colectiva Esoci ae resporsalia | wining 2 mee Sociedad comanditaria simple | £15269 resposabitiza | yinimo 2 ete ntsing Sociedad comanditaria por | el socio seresposabiza | wining 7 Pao acciones on todos ss bones Sociedad de responsabilidad | Liitadaatcaptal | inimo 3 si limitada laborat ‘aportado en la sociedad Minimo 3000 € i imitada a capital : Sociedad anénima laboral Limtada abot | minima 3 isi 60000 € Limitada at capital jepcleded cooper. aportada en la sociedad Cooperativas 1.° grade: ‘minimo 3 socios (ya sean personas fisicas 0 juridicas). Cooperativas 2.° grado: ‘minimo 2 cooperativas de las misma o distnta clase Minimo fijado en los Estatutos 5 x econmico | £3010 se responsabiliza ‘Agrupacién de interés econdmico | Ogos sus bienes, Minimo 2 No existe minimo legal ~ Segiin la propiedad del capital: + Empresas privadas: el capit cINco, fal pertenece a particulares; por ejemplo, TELE- «+ Empresa publica l capital pertenece al Estado; por ejemplo, TELEVISION ESPANOLA. « Empresa mixta: el capital Jo comparten particulares y Estador por ejemplo, IBERIA.12 1.3 > El ciclo econémico de la actividad empresarial Actualmente, debido al constante incremento del consumo de bienes y de la prestacién de servicios, la actividad empresatial representa un papel importante en la economia. > La actividad empresarial es aquella que realiza la empresa con la fi- nalidad no solo de obtener un beneficio sino también con un fin social, satisfaciendo la demanda de los consumidores con los bienes 0 servicios que fabrica o presta Esta actividad empresarial combina diferentes factores de produccién (inputs), para, una vez transformados, producir bienes y servicios (outputs. ‘Toda actividad empresarial requicre una financiaci6n, que puede ser aportada por el empresario individual o por los propios socios, en cuyo caso estariamos ante una financiacién propia, o bien puede proceder del exterior en forma de préstamos 0 créditos, en cuyo caso se trata de financiacién ajena, Por otro lado, para llevar a cabo esta actividad empresarial, la empresa sopor- tard unos gastos derivados de las compras realizadas, del consumo de servicios y de los pagos al personal, y obtendré unos ingresos procedentes de la venta de Productos yi la prestacion de servicios. Al calcular la diferencia entre los ingresos y los gastos, se determina sila empre- sa ha tenido beneficios o pérdidas. Beneficio o Pérdida Ingresos - Gastos No debemos confundir un ingreso con un cobro ni un gasto con un pago. Diferencias entre gasto y pago Un gasto se produce cuando se adquieren o consumen algunos bienes o servicios, mientras que un pago se realiza cuando existe una salida de dinero de tesoreria Por ejemplo, si la empresa realiza una compra de mercaderias en el mes de ‘marzo con un pago aplazado a 60 dias, se estar produciendo un gasto en el ‘mes de marzo, pero no habré salida de dinero hasta 60 dias después, momento cen que se produce el pago. Diferencias entre ingreso y cobro Se produce un ingreso cuando se venden algunos bienes o se prestan servicios; sin embargo, se produce un cobro cuando existe una entrada de dinero en lt tesoreria de la empresa Por ejemplo, sila empresa realiza una venta de mercaderias en el mes de junio con un pago aplazado a 90 dias, se estar produciendo un ingreso en el mes de junio, pero no habra entrada ce dinero hasta 90 dias después, momento en que se produce el cobro, La diferencia entre los cobros y los pagos, determina la tesorerfa de la empresa. agos ~ Cobros = Tesoreria Todos estos conceptos se explicarén en profundidad en unidades posteriores.mica ye patmonio empresa 13 2» La contabilidad ya.en la Antiguedad, el ser humano realizaba anotaciones de sus bienes para ea Los: os Gnocer sus propledades y pode transmiilas a otras generaciones ais eresanese ea toy en dia. en cualquier economia domestica, se leva un contro de : onto de 0s g105. son tringesos y se da mucha importancia al ahoro para poder realizar poribles yy gratha ea emores. pages futuoscierosoimprevists. Es iil entender que simuchos denosotios Lae aceontess ferme ee po densa equa calcu mp ores ants en ana escala mvcho mayor Ur mroveedoren, Breede y Lon trated. > La contabilidad es ta ciencia que, siguiendo unas normas espectficas, se encarga de registrar, representa, sintetizar y medir el patrimonio de una empresa con el fin de interpretar sus resultados y conocer su sitacién eco- néinica y financiera para informar a tereeros. Mostrar (a situacién patrimonial al inicio del ejercicio econémico as entidadesfinancieras. Ofrecer informacién de las variaciones del patrimonio a lo largo del ejercicio econémico Determinar el beneficio 0 pérdida del ejercicio econémico Informar de la situacion econémica y financiera al finalizar el ejerccio econémico Podemos distinguir los siguientes tipos de contabilidad: : ess ~ Contabilidad financiera o general: tiene como objetivo registrar las opera- 3 situacién econémica de las ‘cones que relacionan a la empresa con su entomoe informar del patrimonio, empresas presenta constantes constituido por recursos econémicos y financieros. variaciones a lo largo del tiempo, ~ Contabilidad de costes o analftica: analiza la situaciOn empresarial interna por lo que es necesario presentar con el fin de determinar los costes de los procesos de fabricacién y de aportara (a informacion que proporciona la {que permita tomar las decisiones oportunas _contabilidad financiera con card: ter periéaio y de mado objetivo para au analisis y posterior toma 1a empresa informacién relevante para la consecucién de los objetivos establecidos, ~ Contabilidad de sociedades: contempla determinadas operaciones que solo pueden darse en las sociedades, como pueden sersu constitucién, ampliacio- _ 4 deesones nes de capital, fusion de empresas, emisién de empréstitos, et. 3 >> El patrimonio empresarial ‘Toda empresa tiene que contar con los medios necesarios tales como personal, _Concepto dindmico de Patrimonio empresarial ‘edificios, mobiliario, etc. Por ello, en muchos casos, la empresa necesita recurrir ‘una entidad financiera para solicitar un préstamo. EL patrimonio empresarial puede En muchas ocasiones, 10s medios materiales adquiridos no parce un cencept nh, cinoma te Ia comapra, pot lo que tendremos una obligacin de pago. En Penn he serra ¢ Wt OS tas ceniones la empresa venderd materiales dejando pendiente el cODT0. Pot Siyascner en un momen dada serin pagados en Jo que tendremos un derecho de cobro de dchas cantidades besreremuibsldenare contnunrentecambiando come > patrimoni dela empresa es elconjunto de bienes derechos y obliga. conser de aversas operate ciones debidamente valorados, con los que cuenta la empresa para.el desa- _ nes que hacen ue varie su compo sci, razén por la cual se trata de rrollo de su actividad y que constituyen los medios econdmicos y financieros un concepto dinimico. para conseguir sus objetivos.14 os diferentes elementos que componen un patrimonio empresarial se denominan elementos patrimoniales. Terrenos Edificios Elementos materiales que pertenecen | ~ Vehiculos Bienes ala empresa utlizados para alcanzar_| ~ Herramientas sus objetivos = Ordenadores = Dinero en efectivo = Dinero en bancos, Deudas pencientes de cobro y = Letras de cambio pendientes de cobro Derechos derechos de uso a favor de ta i pecaas ass ponvcindes Bur ateToTea empresa = Programas informsticos (derecho de uso) Deudas que la empresa tiene que Facturas pendientes de cobro de nuestros clientes ~ Facturas pendientes de pago a nuestros proveedores Obligaciones = Letras de cambio pendientes de pago 2 Pema 8 moar Perens, = Prestamos bancarlos 3.1> Analisis econémico de los elementos patrimoniales Los elementos patrimoniles con similares caracteristicas se agrupan en bloques homogéneos denominados masas patrimoniales. Inicialmente, cabe distinguir tues grandes masas patrimoniales: ~ Activa: compuesto por todos aquellos elementos patrimoniales que represen: ten un bien propiedad de la empresa 0 un derecho de cobro para ella. ~ Pasivo no exigible o Patrimonio neto: lo constituyen aquellos elementos patti ‘moniales que incluyen el valor de las aportaciones de los socios de la empresa (capital social de los beneficios que no han sido distribuidos (reservas) ~ Pasivo exigible: compuesto por todos los elementos patrimoniales que repre- sentan obligaciones de pago que la empresa tiene con terceras personas F1patrimonio, desde el punto de vista contable, presenta esta estructura (figura 3} =- = Fuentes de financiacion = Pome oy Patrimonio neto ‘Activo (bienes y derechos) Pasivo exigble (obligaciones) a Estructura éelpatrimono — La estructura econdmica de la empresa est compuesta por los bienes que la empresa posee y los derechos de cobro que se convertiran en bienes para Ja empresa en un futuro (inversiones). = La estructura financiera esti compuesta por los recursos propios de la ‘empresa y los recursos ajenos que permiten adquirir elementos que esta precisa (fuentes de financiacién)Unided 1-La actividad econom 1 € patrimonio empresaral 5 3.2 > Ecuacién fundamental del patrimonio Si relacionamos la estructura econémica y la estructura financiera con los 7 La ecuaclon fundamental diferentes elementos pattimoniales estudiados, podemos deducir la Yamada gel patrimonto ecuaci6n fundamental del patrimonio, seziin la cual la suma de los bienes y derechos siempre debe ser igual a la suma de las obligaciones: Debe cumplirse desde su constitu cin y 2 lo largo dela vida de ta Activo = Pasivo exigible + Patrimonio neto = Bei9 = Actvo ~Pasvo exgible Patrimoni Casos practicos Patrimonio neto de la empresa JJP, SA Calcula el Patrimonio neto de la empresa JJP, SA, en un momento determinado. Nave industrial propiedad de la empresa: 600000€ - Dinero en bancos: 120000 € Equipos informaticos: 14000 € Facturas pendientes de pago: 6000 € Mobiliario: 12000 € Letras pendientes de pago: 5000 € Existencias en el almacén: 5000 € Letras pendientes de cobro: 3000 € Dinero en efectivo: 10000 € Préstamos recibidos a devolver en 1 aio: 9000 € Solucion ‘Activo = 600000,00 + 14000,00 + 120000,00 + $000,00 + 10000,00 + 12000,00 + 3000,00 = 764000,00 € Pasivo exigible = 6000,00 + 5000,00 + 9000,00 = 20000,00.€ Patrimonio neto = 764000,00 - 20000,00 = 744000,00 € [Al no contemplarse reservas en la empresa, podemas afirmar que el Patrimonio neto coincide con et capital social de dicha empresa. 3.3 > Clasificacién de los elementos patrimoniales Las masas pattimonéales mencionadas en al apartado anterior, a su vez, se pueden dividir en submasas. La siguiente tabla muestra las principales masas y submasas patrimoniales en las que podemos agrupar los diferentes elementos {que componen el patrimonio empresarial. Activo no corriente Patrimonio neto — movado angle ae “imevade ene 2 in _ reenter pao Micon Paso ele = Deudores comerciales = Inversiones financieras a corto plazo ~ Efectivo Pasivo corriente“16 Active: ~ Activo no corriente: esta constituido por aquellos elementos patrimoniales de naturaleza duradera que no se pueden convertir facilmente en efectivo (on menos liquidos}, Podemos distinguir: ‘+ Inmovilizado intangible: son los elementos patrimoniales inmateriales, pero que se pueden valorar econdmicamente; por ejemplo, los programas informaticos. ‘© Inmovilizado material; son los elementos materiales que forman parte el patrimonio empresarial de un modo més o menos permanente; por ‘ejemplo, los vehiculos de la empresa o elementos de transporte. * Inversiones financieras a largo plazo: todas las inversiones realizadas por la empresa con un plazo supetior a 1 afio; por ejemplo, los préstamos concedidos por la empresa a devolver en 2 aos. = Activo corriente: esté formado por todos aquellos elementos patrimoniales ‘que representan dinero o que la empresa podria convertirficilmente en efec tivo a corto plazo y que le van a permitir llevar a cabo su actividad cotidiana, Podemos distinguir: ‘+ Existencias: todos los elementos patrimoniales destinados por la empresa 1 su venta o transformacién; por ejemplo, los productos acabados que se encuentran en el almacén 0 las materias primas. + Deudores comerciales: son los derechos de cobro que la empresa puede ‘convertiren un periodo breve de tiempo en dinero disponible: por ejemplo, las facturas pendientes de cobro (clientes) la letras de cambio pendientes de cobro. ‘+ Inversiones financieras a corto plazo: son las inversiones llevadas a cabo por la empresa con un plazo igual o inferior al afto; por ejemplo, la inver- sidn a corto plazo en acciones de otra empresa. + Btfectivo: es el dinero o elementos patrimoniales de liquidez inmediata: por ejemplo, el dinero depositado en las cuentas corrientes de los bancos. Pasivo no exigible o Patrimonio neto: = Capital: esta constituido por las aportaciones a la empresa efectuadas por los socios o el empresario individual. Por ejemplo, 3 amigos deciden crear una empresa aportando cada uno de ellos 10000 €. Et capital social de dicha empresa serfa 30000 €. = Autofinanclacidn: es e] beneficio no distribuido, también denominado reservas La empresa del ejemplo anterior arroja 6000 € de beneticio el primer aio y los socios deciden repartirse solo el 50%, es decir, 3000 €, permaneciendo e! resto como reservas en la empresa, por ejemplo, para realizar futuras inver siones. Pasivo exigible: = Pasivo no corriente: incluye las deudas generadas por la empresa, general ‘mente para financiar el Activo no cortiente, cuyos vencimientos superan los 12 meses; por ejemplo, un préstamo bancario a devolver en 4 aftos. ~ Pasivo corriente: son las deudas que genera la empresa para cubtit las necesidades inmediatas (deudas a corto plazo): por ejemplo, las facturas pen dientes de pago (proveedores)y letras de cambio pendientes de pago (efectos ‘comerciales a pagar) Largo y corto plazo larg plazo son periods un res al ao, ° El corto plazo son periods sje 0 Inferiores al af. “ Criterio de liquidez y cexigbilidad El criterio de liquider ordena & ‘Activa de menor a mayor fciléad para converse en diner. El erterio de exigibiidad orders Patrimonio neto el Pasio de menor a mayor plazo de tiempo ‘que tardatin en exigros tas 0 sacionesidad econémica y el patrimonio empresarial v7 Ejemplos (1) Clasificacion de los elementos patrimoniales Enesta tabla se encuentran los siguientes elementos patrimoniales clasificados en masa y submasat Dinero en caja Active corriente/Efectivo Programas informaticos Activo no corriente/inmovilizado intangible ‘Muebles de oficina Activo no corriente/Inmovitizado material Préstamo concedido a la empresa a devolver en Fontes Pasivo no corriente Ordenadores Activa no corriente/Inmovilizado material Furgoneta de reparto ‘Activa no corriente/Inmovilizado material Facturas pendientes de cobro ‘Active corriente/Deudores comerciales Local donde est ubicada la empresa Activo no corriente/Inmovitizado materiat Inversion a largo plazo en acciones de la ‘Activo no corriente/Inversiones financieras a largo empresa AAA, SA plazo Derecho de cobro por la venta de productos | Activo corriente/Deudores comerciales Préstamo a largo plazo concedido por la ‘Activo no coriente/Inversiones financieras a largo ‘empresa al proveedor JS plazo Casos practicos El patrimonio empresarial de DEES, SA Dada ta siguiente informacion de la empresa DEES, SA, en un determinado momento: Dinero en banco: 16000 € Dinero en caja: 4000 € Mercancias en el almacén: 20000 € Mobiliario de offcina: 8000 € Vehiculo de reparto: 18000 € ~ Nave industrial: 304000 € Préstamo solicitado a un banco a pagar en 5 afos: 50000 € Facturas pendientes de cobro: 5000 € - Facturas pendientes de pago: 2000 € 2) Clasifca los diferentes elementos en su correspondiente masa y submasa patrimonial ) De acuerdo con la clasificacion del apartado anterior, organiza el patrimonio de la empresa en Activo y Pasivo, presentandolo debidamente ordenado, ©) Determina el valor del Patrimonio neto. By18 2 Solucién Bal Elemento patrimonial eee Dinero en banco Dinero en caja ‘Mercancias en el almacén Mobiliario de oficina Vehiculo de reparto Nave industrial Préstamo solicitado a un banco a 5 afos Facturas pendientes de cobro Facturas pendientes de pago Activo corriente/Efectivo ‘Activo corriente/Efectivo ‘Activa corriente/Existencias ‘Aetivo no corriente/inmovilzado material ‘Activa no corriente/Inmovitizado material ‘etivo no corriente/inmoviizado material Pasivo no corriente ‘Activa corrente/Deudores comerciales Pasivo corriente » fe ‘Activo no corriente 330000,00 Inmoviizado material Mobitiario 000,00 Elementos de transporte 18000,00 Construcciones 304000,00 J Activo corriente 45000,00 PATI, si we seu S9000,00.. Existenclas| ‘Mercancias en el almacén 20000,00 Deudores comerciales Clientes 000,00 Efectivo Bancos 16000,00, Cala -4000,00 Total Activo '375000,00 Renee Patrimonio neto 323000,00 Capital social 323000,00 Pasivo exigible Pasivo no corriente Préstamos a largo plazo corriente Pasi Proveedores ‘Total Patrimonio neto y Pasi ) Activo = 375000,00 € Pasivo exigible = 52000,00 € Patrimonio neto = 323000,00 € 375000,00‘rided 1 - La actvded econdmic y el patimont empresarat 4>> El inventario Seguramente, alguna vez al pasar por una empresa habris visto pone “Cerrado por inventatio”, : to un cartel que Hacer inventario consisteen realizar un recuento fisico de todos los elementos {que forman parte del patrimonio de una empresa. Pero cuando hablamos de recuento fisico, no nos referimos en exclusiva al recuento de los bienes de la ‘empresa; también incluye los derechos y obligaciones. Se trata de contar, pesar mediry valorar cada elemento que forma el patrimonio, os datos obtenicos del inventario se ranscriben a tn documento que se llama también inventario. a No debemos confundir el inventario “recuento” con el inventario “documento” ‘A partir del inventario fisico, se obtienen los datos necesarios para realizar cl inventario documento, tr inventario documento es una relacién detallada y valoada de los disnts elementos que fonman el patrimonio dela empresa Fn la siguiente tabla se analiza porqué un inventario documento tiene las ca- racteristicas de detallada y valorada: El inventario documento es una relacién detallada porque ‘ncluye todos y cada uno de os elementos que tene la empresa Por ejemplo, en el caso de que posea mucdles, se dtallars son silas, mesas, estanterias, etc. Se especitica también la marca y referencia de cada articlo. Relacién detallada El inventario documento es una relaciéa valorada porque todos Jy cada uno de los elementos se valoran cuantitativamente, Se cetalla tanto el precio unitario de cada elemento como su valor total. Valorada Elconjunto de los elementos patrimoniales de la empresa se organiza de acuer- docon su naturaleza; por un lado, los bienes y derechos se incluyen en el Activo, y, por otro lado, las obligaciones en el Pasivo, Ia diferencia entre Activo y Pasivo nos dara el Patrimonio neto, tal como esta blece la ecuacién fundamental del patrimonio: ‘Activo ~ Pasivo exigible Patrimonio net Un inventario consta de tres partes: igar donde aparecen el nimero de inventario, a tu Encabezamiento | fecha, el nombre de la empresa y su domicio tran todos los bienes, derechos le (ndmero de unidades, nidad, valoraci parcial y total) Lugar donde se rei Cuerpo y obligaiones con etal Iogramos, precio por u “Aqui se certfica et Patrimonio neto conta firma del pe comerciante 0 gerente_ Clases de inventarios Dependiendo dela informacion que contengan ls inventarios, pueden ser generals (detallan todes los elementos patrimonlates de ta empreta) 0 parciaes (detalan tos tlementos de una parte det pat moni).Ejemplos Confecci6n de inventario de la empresa MSM, SA Confeccionamos el inventario n.° 1 de a empresa MSM, SA, con domicilio en c/ La Luna, 15, 28004 de Madris A realizar el inventario se tiene en cuenta que el dia 1 de enero del afto 20X0 su patrimonio lo componen i siguientes elementos: Una nave industrial valorada en 300000 € obtai valorado en 300 €, ae inde MU ness de 1000 € 12ers e 00 € cada uno Debe 10000 € al Banco de Castilla por un préstamo concedido a corto plazo Debe 20000 € al Banco BBVC por un préstamo concedido a largo plazo “Tene facturas sin cobrar por 22000 € que se desslosan de la siguiente manera: ~ La empresa ALDASA debe: 4000 € = E1 Sr Robles debe: 8000 ELSe. San Juan debe: 10000 € 3 ala empresa de MUEBLES GUTIERREZ, SA, 400 nde ‘que pagaré en 3 meses Elsaldo de la cuenta corriente de la empresa as 10000 € 2 ordenadores portatiles de 600 € cada uno Debe al proveedor Javier Hernandez: 4000 € Debe la factura del teléfono a TELEFON, que asciende a: 100 € ‘Mercancias en el almacén: ~ Mercancias tipo A, 4 unidades a 50 €/unidad, referencia AS = Mercancias tipo 8, 3 unidades a 30 €/unidad, referencia ALInventario N.* 1 Fechat 1 de enero de 20X0 Nombre: MSM, SA Domicitio: C/ La Luna, 15, 28004, madrid | | [ves | concepto Priva | Parcial Total | ‘ative Bancos ele. 30000,00 € Cents 72000,00€ zr 4000,00 € Sf. Robles 8000,00 € 57 San Juan 10000,00 € Mercaderias 290,00 € 4 | ‘Mereancias so00¢| 200,00 3 | Mercancia tipo 8, referencia A 5n,00 € | “90,00 € Equipos para procesos de informacion. 1200,00 € 2 | Ordenadores portatives 1200,00€ feo 3000,00 € 1 1000,00 € 2 | Armarios 800,00 € fo | sills 1200,00 € B Construcciones .ersere 300000,00 Nave Industral Total Activo 356490,00€ Pasivo Proveedores de inmovilizado a c/p 400,00 € IMUEBLES GUTIERREZ, SA Deudas a c/p con entidades de crédito 10000,00 € Préstamo det Banco de Castilla Acreedores por prestacién de servicios. 100,00 € TELEFON Proveedores...: 000,00 € | Javier Hernandez Deudas a Up con entidades de crédito. 20000,00 € Préstamo del Banco BBVC | Total Pasivo 34500,00 € | | ‘Aetivo: 356490,00 € Pasivo: 34500,00 € Patrimonio ne 321990,00€ Certifico que el capital aportado por los socis a la empresa asciende a trescientos veintian mil_| xy novecientos noventa euros. : da leis | em Boe Bre | Hl ncasezamiento i _ - Documenta de inventaro n 1 ge la empresa HSM, SA5 >> Balance de situacién > ELBalance de situacién es un documento contable en el que se recogen tos elementos patrimoniales que componen el patrimonio de 1a empresa agrupados en masas y submasas patrimoniales que informan desu situacién econdmico-inanciera ‘Como ya hemos visto, la estructura del patrimonio nos muestra por un lado el ‘Activo o estructura econémica de la empresa, es deci, los elementos patrimo- niales en los que se han materializado los recursos financieros obtenidos por la empresa, y, por otro Iado, el Pasivo y el Patrimonio neto, que nos informan de la procedencia de dichos recursos financieros (recursos propios y ajenos) y que forman la estructura financiera de la empresa, EI Balance de situacién presentari la siguiente estructura: Active no corrente Patrimonio neto odes ale aa “feet waa apn “vero ances lap lzo ‘etvo corriente Pasivo exigble ~ Estee Pet conse = Deudores comerciales ~ Inversiones financieras a corto plazo = Efectivo Pasivo corriente El Balance recoge en la parte izquierda la parte positiva del patrimonto, es decir, lo que la empresa tiene, y en la parte derecha, la parte negativa, es decir, lo que la empresa debe, Ambas partes deben sumar Io mismo. Diferenclas entre inventario y Balance de situacién Flinventarioy el Balance de situacin representan el patrimonio de una empresa ‘en un momento determinado, pero la informacién se organiza deforma diferente: = Enel inventario, aparecen en forma de lista los elementos patrimoniales que forman el Activo, v, debajo, los elementos que componen el Pasivo. A partir de la diferencia de ambos, al final del inventario, se calcula el Patrimonio eto, En el caso del Balance de situacién, a un lado se enumeran los elemen- tos de Activo yal otro los elementos de Pasivo junto a los de! Patrimonio neto. La estructura del Balance es conde con la ecuacién fundamental del patrimonio. Active Pasivo exigible — La informacién que aparece en el Balance de situacién es mucho menos detallada que en el inventario; si una empresa tiene muebles, en el Balance ‘no apareceri el ntimero de sillas ni de mesas; se registrar solo el valor total ‘del mobiliario de la empresa ~ En el Balance de situacion, a diferencia cel inventario, se establece una cla: sificacién que distingue partidas corrientes y no corrientes. El Balance. Articulo 35.1 det Codigo de Comercio TE Balance comprendoa con la debida separacin, lo bienes y derechos que cont tyan el Activ de la empress ¥ las oblizaciones que forman el Pasivo de la misma, espe cifieando los fondos propos lL Balance de apertura de un ejercicio debe corresponcer con el Balance de cierte de > La actividad econémica 4+ Clasifica en tu cuaderno las siguientes empresas fen funcign de los diferentes criterios analizados en la unidad: 1a) SOCIEDAD FOTOVOLTAICA ESPANA, S. en Com., sociedad comanditaria simple dedicada a la explo: tacin de equipos ¢ instalaciones fotovoltaicas. La empresa esta ubicada en Sevilla y actua en toda Espafa, Tiene contratados a 120 empleados. ) IBERIA, SA, empresa dedicada a transportar perso- nas por todo el mundo. La participacién det SEP! Gociedad Estatal de Participaciones Industriales) €e5 del 2,71%, Tiene mas de 7000 trabajadores. ©) CIERZO, SL, empresa dedicada a la instalacién y venta de equipos de aire acondicionado con sede ‘en Salamanca que trabaja para toda la Comunidad de Castilla y Leén. Tiene 42 trabajadores. 2 >> La contabilidad 2++ Indica en tu cuadero a qué tipo de contabitidad corresponden las siguientes afirmaciones: 1) Registra operaciones relacionadas con la constitu cién de una sociedad, con la fusién de empresas y ‘operaciones de la empresa con el exterior. b) Realiza operaciones relacionadas con la fusion de ‘empresas. ) Registra las operaciones de la empresa con el exterior. 4) Determina los costes de los procesos de fabricacion. €) Informa det patrimonio. f) Analiza la situacién empresarial interna. 3) Contempla operaciones que solo se pueden dar en las sociedades. 3 >> El patrimonio empresarial '3-+ Calcula en tu cuaderno el Patrimonio neto que presenta la empresa BETA, SA, en un momento deter- minado. ~ Existencias en el almacén: 8000. Dinero en efectivo: 10000 € = Dinero en bancos: 125000 € = Local comercial propiedad de la empresa: 400000 € Mobiliario: 15000 € ~ Equipos informaticos: 3000 € ~ Préstamos recibidos a devolver en 8 aftos: 20000 € Facturas pendientes de cobro: 5000 € ~ Facturas pendientes de pago: 1000 € = Letras pendientes de pago: 5000 € ‘As= Dada ta siguiente informacién, en un determinad momento, de la empresa JUP, SA: Dinero en banco: 10000 € Dinero en caja: 5000 € ~ Existencias en el almacén: 15000 € Coche de empres Local propiedad de la empresa: 220000 € ~ préstamo solicitado a un banco a pagar en 5 afios: 120000 € ~ Facturas pendientes de cobro: 4000 € ~ Facturas pendientes de pago: 7000 € a) Clasifica en tu cuaderno los diferentes elementos ‘en su correspondiente masa y submasa patrimonial b) Segin la clasificacién del apartado a), organiza ei patrimonio de la empresa en Activo y Pasivo. ©) Determina el valor del Patrimonio neto, 4 >> El inventario ‘5+ Confecciona en tu cuaderno el inventario n.°2 de la empresa LAIKA, SA, con domicitio en la c/ Salamanca, 12, de Madrid, teniendo en cuenta que a 1 de enero de 20K0 cuenta con los siguientes elementos patrimoniales: ~ Un vehiculo: 30000 € = Un programa informatico Contalux: 500 € Un programa informatico Nominalux: 600 € 2 ordenadores portatiles: 500 € cada uno Una impresora: 200 € Debe 300 € del programa informatico Contalux ala ‘empresa CONSULT, SA Mercaderias Alfa: 50 unidades a 200 € /unidad, refe rencia AAS Mercaderias Beta: 100 unidades a 100 €/unidad, referencia AAT 5 mesas: 100 € cada una 2 armarios: 150 € cada una 5 sillas: 50 € cada una 2 locales: uno en el que se ubica la sede central de {a empresa valorado en 200000 €, et otro es una stucursal de la empresa y su valor es de 100000 € ~ Debe 40000 € a la empresa SALCIS, SA, por la com: pra de mercaderias Debe 20000 € a la empresa TERMAN, SA, por la compra de mercaderias, 5 >> Balance de situacién {6 Con tos datos del inventario n.*2 de la empress LAIKA, SA (actividad propuesta 5), confecciona en td uademno el Balance de situacién de la empress.25 4+ Clasifica en tu cuaderno las siguientes empresas en funcion de los diferentes criterios estudlados en la unidad: +) COAPUWORLD, SL es una cadena de tiendos de informa fo tiendas en las que estan empleados 70 trabajadores, 1) CENTRAL LECHERA GALLEGA es una cooperativa dedicada a la produccién y venta de productos lacteos, que fuenta con $00 trabajadores. Opera en Espafay en Europa, ‘¢) RENFE es una entidad piblica empresarial adscrita al Ministerio de Fomento que tiene la misién de prestar servicios de transporte de vijeros y mercancias y cuenta con mas de 14000 empleados 4) MARTINEZ, SA, e5 una empresa dedicada 2 la fabricacién y venta de zapatos que opera en Espaia, Europa y “América y cuenta con mas de 400 empleados «) FLORISTERIA PEDRO GALVEZ es una floristeriaubicada en el barrio de Hortaleza de Madrid que cuenta con 2 cempleadas ademas de su propietario Pedro Galvez. 4) JOSE PUENTE Y CIA, sociedad colectiva es una empresa dedicadaa la fabricacion de estructuras metalicas que ‘opera en a zona de Andalucia y cuenta con 68 empleados 4) PERFUMES JAZMIN, SL, e5 una cadena de perfumerias que opera en la Comunidad de Castilla y Leén. Cuenta con 20 tiendas en las que trabajan 180 personas ica ubicadas en la provincia de Salamanca. Cuenta con 2+ Laempresa MSML, SA, se dedica ala venta de articulos de deporte. Indica en tu cuaderno qué tipo de empresa tesatendiendo a su forma juridica y explica sus caracteristicas. 3 La empresa ACEROM, SA, presenta los siguientes elementos patrimoniales en un momento determinado: Nercancias en almacén: 15000 € Préstamos recibidos con devolucién en 10 afos: + Dinero en cuentas corrientes: 100000 € 65000€ Dinero en caja: 9000 € Facturas pendientes de cobro: 10000 € Etificio propiedad de la empresa: 900000 € Facturas pendientes de pago: 5000 € + Mabitiario: 20000 € Letras pendientes de cobro: 15000 € ‘Automévil de empresa: 21000 € Letras pendientes de pago: 4000 € Equipos informaticos: 4000 € Beneficio no distribuido: 90000 € Préstamo recibido a devolver en 6 meses: 12000 € a) Determina el Patrimonio neto. )Determina el capital social 4» Clasifica en tu cuaderno, en masa y submasa patrimonial, los siguientes elementos patrimoniales: fee Programas informaticos anere Nobiliario Siar Reservas om Préstamo concedido a la empresa a devolver en 15 afos cee Ordenadores portatiles sist — Exitencias de mercaderias eters Vehiculo de empresa ee Letras pendientes de pago snake Letras pendientes de cobro eH Herramientas suet Facturas pendientes de cobro erste Entrega a cuenta de una futura operacién de venta cee Solar propiedad de la empresa 29.0Dinero en enti “Capital social_ ip empresa BBL, SA inversion a corto Inversion a largo plazo en acciones de l@ “eet de cone or yet ee eedor _| Derecho de cobro por la venta préstamo a largo pla “anticipo de Patente de la empresa Dinero en c2)8 ieuties eee ee idades financier maticos plaao par ta coma d€ programas infor jazo en acciones de p ‘empresa JJ, SA zo concedido por ta empresa a Un proveedor nérmina de un trabajacor Letras de cambio a 90 dias pendientes de pago ‘5+ La empresa ORTEGA MARTINEZ, rales Existencias de mercaderias: 28000 ; Dinero en entidades bancarias: 65000 € ‘operacién futura: Facturas pendientes de cobro a diversos clientes: 50 € a 60000 € 1000€ ~ Facturas pendientes de pago: 3000 € - Inversiones a largo plazo en acciones de Iber Oficinas propiedad de la empresa: 400000 € 2500 € Dinero en caja: 20000 € = Equipos informaticos: 25000 € Mobiliaro dverso: 30000 € Las letras pendientes de cobro ascienden A «= Vehiculos de empresa: 48000 € ~ Letras pendientes de pago: 5000 € = Maquinaria: 15000 € = Pago de las cuotas a la Seguridad Social: 700) Préstamo a devolver por la empresa en 5 atios = Pago de las retenciones del IRPF: 15000 € 120000€ 2) Determina en tu cuaderno et Patrimonio neto, Indica el importe det capital social. ) Clasifica en tu cuaderno los elementos patrimoniales en la masa y submasa patrimonial correspond 4) Comprueba que se cumple la ecuactén fundamental del patrimonio. 6+ Confecciona en tu cuaderno el inventario el inventarion.* 3 y el Balance de situacién a 1 de enero de 20X0 de le BELGIUM, SA, con domicito en lac/ deta llesia, 12, de Madrid, sabiendo que la empresa cuenta con l05 5 ‘elementos patrimoniales: Dinero ena cetacrriente del Banco: 20000 € nero en la cuenta corriente del Banco L: 10000 € ~ Equipos para procesos de informacion Local de empresa: 100000 € + 2ordenadores: 800 € cada uno gard en 2 afos Deve de cal comercial 4000 € a Banco L, que. SZMPeseas 100 € cad na. gg rine n la caja de la empresa: a Herramientas: 1000 € Debe al pr : 2000 € Mercaderias proveedor MS: 2000 + Producto + Producto 100 unidades a 30 €/ a /unidad ': 200 unidades a 10 € unidad A, presenta en un momento determinado los siguientes elementcs pn Entrega a cuenta de un ctiente como pago de uns El beneficio no distribuido por la empresa asideCasos finales 27 La actividad econémica y el patrimonio empresarial de la empresa JUP, SA La empresa JUP, SA, con domicilio en c/ Artesanos, 25, 28045 de Madrid es una empresa comercial que opera en todo el terrtorio espafiol y que cuenta con 340 trabajadores, con fecha 1 de enero de 20K7 presenta la siguiente informacion: nel almacén hay mercancia valorada en 20000 € Dinero en la caja de la empresa: 10000 € Facturas pendientes de cobro a diversos clientes: + £1Sr. Martin debe: 1500 € + ELS. Lopez debe: 2500 € «Nave industrial propiedad de la empresa valorada en 350000 € «Dinero depositado en cuentas corrientes: 90000 € Equipos informaticos valorados en 3500 €: + 10. ordenadores cuyo importe asciende a 300 €/unidad «5 impresoras valoradas en 100 €/unidad Se ha concedido un préstamo de 20000 € a la empresa SALA a devolver en 5 aos Edificio donde la empresa tiene su sede valorado en 450000 € Facturas pendientes de pago a praveedores + Debemos 1800 € al Sr. Pascual + Debemos 3200 € a la empresa CHAFLAND, SA Hobiliario diverso por valor de 10000 € que se detalla de la siguiente manera: + 5 mesas por 1000 €/unidad + 20sillas por 200 €/unidad + Zarmarios por 500 €/unidad Préstamo solicitado al Banco Uve por valor de 20000 €, a devotver en 5 ahs Inversin a largo plazo en acciones de la empresa MMM, SA, por importe de 4000 € Un cliente entrega a cuenta 3000 € en concepto de adelanto de una futura operacion Préstamo bancario de 10000 € solicitado al Banco Castellano a devolver en 9 meses Las letras pendientes de pago a proveedores ascienden a 30000 € Un vehiculo de reparto valorado en 15000 € « Las letras pendientes de cobro a diversos clientes ascienden a 20000 € Se concede un préstamo al proveedor, ASX a devolver en 9 meses por importe de 10000 € ‘Adelanto de parte de una némina a un empleado: 600 € 2) Clasifica en tu cuaderno la empresa teniendo en cuenta sus caracteristicas. ) Determina el Patrimonio neto. ) Indica el importe det capital social. 4) Clasifica los elementos patrimoniales en las masas y submasas patrimoniales correspondientes, €@) Comprueba que se cumple la ecuacién fundamental del patrimonio, 4) Presenta el Balance de situacién debidamente ordenado. 8) Confecciona el inventario n.° 17.Evaluacion 1. El término empresa podemes detinirto de 18 siguiente manera 2) Una entida financiera 1) Una unidad econémica de consume. €) Una entidad sin énimo de lero. @ Una unidad econémica de produccién 2. Sefala cual de las siguientes afirmaciones es la correcta: a) Las empresas del sector secundario se dedican a ofrecer servicios al publico. by La tinica finalidad de la empresa es la obtencién de beneficios. ‘) Las empresas del sector primario se ocupan de transformar las materias primas 0 los bienes en otros. bienes. sociedad limitada es un tipo de sociedad Thercantil, 3, Las sociedades anénimas: ‘a Son sociedades de cardcter mercantil ») El capital social no podra ser inferior a 60000 €. ©) Su capital esté dividido en acciones. (@ Todas las respuestas son correctas. 4, La contabilidad que registra las operaciones ue relacionan a la empresa con el exterior se denomina: 2) De sociedades b) Publica @yFinanciera €) De costes. 5. Elconjunto de bens, derechos y obligaciones debidamente valorados componen: 4) El Activo de una empresa ) El Patrimonio neto de una empresa, ©) El Pasivo de una empresa. @EI Patrimonio de una empresa. 6. Los bienes y derechos de la empresa constituyen: @) Las obligaciones de la empress. b) La estructura financiera de la empresa, (@)La estructura econémica de la empresa. {@) Todas las respuestas son correctas. 7. EI Pasivo: 2a) Es la estructura econémica de la empresa, b) Es la estructura financlera de la empresa, OES el capital de la empresa. {d) Est compuesto por los bienes de la empresa. 8, Se considera que forman parte del Activo no corriente: ‘) Los bienes sin tener en cuenta los derechos y las ‘obligaciones. ) Los elementos patrimoniales que representan dinero. cE ‘elementos patrimoniales de naturaleza ju radera. {) Los elementos patrimoniales féciimente convertibles en efectivo a corto laze 6, indica cusl des sigulentesafirmaciones es a correcta: 2) Elinmoviizado intangible se considera Activo corrient. b) El Pasivo estéconsttudo por inversions, @EiPetrimonio neo lo consitye et capital e Benetilo no dstibuido. €) capital se obtene al sumar los bienes y derechos. 10. Indica cus de os siguientes elementos patrimoniales es considered como un derecho a) Proveedores. (D)Préstamos concedidos. “© Efectos comerciales a pagar. ) Ordenadores. 1. Elinventario: a) Consta de tres partes: encabezamiento, cuerpo y pie. ') Dependiendo de la informacién que contenga, puede ser general o parcial. ©) Consiste en realizar un recuento fisico de todos los elementos que forman parte de la empresa. (Todas las respuestas son correctas. 12. Se considera que un inventario se diferencia de Un Balance en que: 2) Enelinventario aparecen en forme de lista os elementos patrimoniales que forman el Activ, debajo los del Pasivo y, hallando la diferencia entre. ambos, lint del todo se caleula el Patrimonio rete, mientras queen el Balance aun lado se encuentian ls elementos de Activo al otro os de Pasivo junto on os del Patrimonio neto, ®) nel Balance se establece una castcacén entre partidescorientesynocorientes yen el invention. 6) Lanformacién que aparece en el Balance es menos detalada qu la dl inventaro (@rodas as respuestas son corecas.