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    OO LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD LINEAMIENTO N° 04-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION - ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” LIMA - PERU 2012 “Deca de lt Personas con Oacapacad enol Pent "Ato a etagraconNacoral yl Reconoarnt de Must aD Ou CONTRALORIA ‘Gorencia Central de Calidad LINEAMIENTO N° 04-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION - ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pagina 1 de 14 Destinatario(s) ‘© Gerencia Central de Calidad (en adelante GCAL) ‘© Regular el aseguramiento de la calidad del proceso de control posterior de examen especial, en su etapa de ejecuciin, respecto a la ‘organizacion de los papeles de trabajo, afin de verticar el cumplimiento de los estandares de calidad establecidos. objetvo ‘© Determinar oportunidades de mejora en el desempefio del Sistema Nacional de Conirol, emitiendo los comentarios, recomendaciones 0 sugerencias, respecto a los aspectos relevantes concemientes al trabajo de campo que vienen ejecutando las comisiones ausitoras. ‘¢ Estabiecer la ficha de revisiin de trabajo de campo de examen especial - organizacion de los papeles de trabajo, para ser utiizado por personal de Ia GCAL encargado del aseguramiento de la calidad. ‘+ Proceso de contol posterior examen especial ‘* Etapa del proceso: Ejecucion, organizaciin de os papeles de trabajo. «© Lineas de produccion del SNC, encargadas de la conduction, eecucion y evaluacién de las acciones de control, conformadas por. = CGR’: Gerencia Central de Operaciones conformada por las Gerencias de Control, Gerencia de la Cuenta General de la Repibiica, Departamento de Operaciones Especiales, Macro Regiones, Departamentos de Control y Oficnas Regionales de Control; asi como la Gerencia del Sistema Nacional de Denuncias. = OCKs) Base legal ‘¢ Ley N° 27785, “Ley Orgénica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la Repiblica’ y modiicatorias. * pe acverdo al ROFisitcinal aprobadoporiaR.C.n*3242012-6 del 26 de setiembre de 2012, CENERAL DLA REPURUCA Gerencia Central de Caidad Di taconreatoria Ww a LINEAMIENTO N° 04-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION - ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pagina 2 de 14 ‘> Normas de Audioria Gubemamental. Manual de Aucitoria Gubemamental, Politica dela Calidad de la CGR. ‘+ Reglamento de Organizacion y Funciones de la Contraloria General de la Repiblica ~ ROF. ‘© Reglamento de los Organos de Control institucional © Guia de papeles de trabajo, 1. El aseguramiento de la calidad es la aplicacion de un conjunto de politcas, disposiciones y recursos técnicos orientados a verificar que los. procesos y productos de control gubemiamental han sido sujeos a control de calidad en cada una de sus etapas y cumplen con los esténdares ‘establecidos, afin de proporcionar confianza sobre el adecuado ejercicio del control gubemamental 2. Habiéndose considerando la intervencion del aseguramiento de la calidad a los procesos de contol posterior, entre ellos alos Exémenes ‘especiales?, levados a cabo por la Contraloria General de la Republica y los Organos de Control institucional, se considera la etapa de ‘ejecucion como una de las mas relevantes. La etapa de ejecucién de los Examenes especiales tiene por propésito contar con la evidencia sufciente, competente y pertinent, en relacion alos asuntos 0 hechos evaluads, resultando de importancia la organizacion de los papeles de trabajo. En ese sentido, en primera instancia el aseguramiento de la calidad se centrara en la verficacién de la organizacion de los papeles de trabajo, ccuya importancia radica en proporcionar el sustento para el informe de auctoria que respalde los juicios signifcativos del auditor, asi como faciltar a los auditors la conduccién y supervision del proceso de la auditoria. 3. Para el aseguramiento de la calidad de la etapa de ejecucion de los exémenes especiales, se ha elaborado una Ficha de revision (Check list), 2. Proto ocr poster orto a revs y nds ocala aun dea. opracin oasulo expec cn ci de vera adeoudo are de sesso pos, a como el cpio de rarnatia aly ota ‘elon pleabies “CO LACONTRALORIA i CNEL DLA REPLICA Gerenca Central de Calidad LINEAMIENTO N° 04-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION - ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pigina 3 de 14 ‘como insttumento que perma al personal de la GCAL, vericar que los papeles de trabajo se encuentren organizados en archivos segin su ‘contenido y que el rabajo de campo se venga realizando en concordancia con los requistos establecidos en los estandares de calidad. Laetapa de ejecucién del proceso de control posterior examen especial, se encuentra regulada por os estandares de calidad siguientes: ‘Normas de auditor gubemamental Manual de aucitora gubemamental Guia de papeles de trabajo y Lineamientos de aseguramiento de la calidad De la informacion regstrada en ol Sistema de Control Gubernamental (Ex SAGU), se selecconarén una muestra de las acciones de contol ‘que se encuentran en curso, en la etapa de ejecucién, a cargo de comisiones auditoras de la Contraloria General de la Repblica y Organos de Control institucional tas cuales seran suetas a aseguramiento de la calidad. . Se emitra un documento a través del cual se informara al superior jerarquico de fa commision auditor, la visita del personal acreditado de la GCAL que Hlevaré a cabo el aseguramiento de la calidad, con conocimiento del personal de la comision, asi como de los niveles jerérquicos superiores, El aseguramiento de la calidad a la etapa de ejecucion — trabajo de campo del proceso de control posterior, comprenders la verficacién de los ‘apeles de trabajo de acuerdo a la organizacién de su contenido: ‘Archivo permanente ‘Archivo de planiicacion ‘Archivo comiente ‘Archivo de comunicacién de hallazgos ‘Archivo resumen ‘Archivo de corespondencia ‘Archivo opcional ‘Archivo varios OC LACONTRALORIA Gerencia Central de Calidad LINEAMIENTO N° 04-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION - ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pagina 4 do 14 8. El aseguramiento de la calidad se efectuard haciendo uso de as fichas de revision de trabajo de campo (Check List), emitiondo los respectivos ‘Comentarios, recomendaciones 0 sugerencias, relacionados a aspects relevantes concemientes al trabajo de campo que vienen ejecutando las comisiones aucitoras. (Anexo n.° 04) 2. Los resultados serén comunicados al superior jerérquico de la comisién auxitora, con conocimiento a los niveles superiores, afin de que éstos sean remitidos al supervisor de la comisién, quienes deberdn disponer la implementacién de las comecciones y acciones correctvas: ecesarias, asi como efectuar el seguimiento corespondiente, de acuerdo a sus funciones de conduccién, ejecucion y evaluacién de la labor de control, respectvamente, Documentos adjuntos ‘Anexo n.° 01 “Ficha de revision de trabejo de exémenes especiales, organizaciin de los papeles de trabajo" ‘Anexo n.° 02 °Guia de papeles de trabajo" Fecha de emision Diciembre 2012. ‘Central de Calidad LINEAMIENTO N° 04-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION - ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pagina $ de 14 ANEXO N° 01 “FICHA DE REVISION DE TRABAJO DE CAMPO DE EXAMEN ESPECIAL, ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” LINEAMIENTO N° 04-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION - ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pagina 6 de 14 | FICHA DE REVISION DE TRABAJO DE CAMPO DE EXAMEN ESPECIAL - ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO Nombre de la entidad Nombre de la Accién de Control bee de accién de control tealizado por Urdad Orica 0G) Dy rcontaatonta we Gerencia Cental de Calidad LINEAMIENTO N° 004-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pégina 7 de 14 RUBRO ‘ORGANIZACION DE ‘Cumplié, PAPELES DE TRABAJO Si. No [NA COMENTARIOS 1. ARCHIVO PERMANENTE 7 Cuenta con nora de creacion y ots que regulan el fancionamienio de Ta centidad, Organigrama o estuctura organica dela entiad vgente Reglamento de organizacon y fncones -ROF y modiicalorios dl rode aucitao. Contenido ‘Manuel de organizaciony funcones - MOF y modifcaloias del peiodo audit, + NAGU24 Manuel de procedimintos/fjpgramea de actividades, + Guise pepokes ran operativo institucional del priodo audtado de eabajo dela Presupuostoinsttuconaly modiicaciones del periodo ucitado. AGU. = MAGU 280 Clas que resuman ycasiiquen aspects importanes de las denuncies. Relacibn de funconarios y ex funcionaros de la enidad, aprobado por funcionario responsable, incicando minimamente: tio y numero de documento de dented, nombre completo, cago, rea donde labora, petiodo de geston, condicién labora, domicio, eéfono. 10, Otosretacionados ala acion de contol, de coresponder. 11, La documentacion se encuentra coiicada. (P) ‘ARCHIVO DE PLANIFICACION T Plan y | 12. Cuentacon Plan y programa prcbato rama | progra Fecha de potas | Cig deta ccibn de contro: “COA CONTRALORIA we “canbe EPMA Gerencia Central de Calidad LINEAMIENTO N° 004-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pagina 8 de 14 ORGANIZACION DE ‘Cumplié RUBRO PAPELES DE TRABAJO si_[ No [WA COMENTARIOS “WAG. EI Pin y programa cumple con fa estructura establecda en la NAGU -MAGU72 |” (2.20, MAGU 720 y Lineamientor.” 03-201"-CG/GCAL. “Linear n* oaszittcscca, | cotele [No + igen det examen Si[No. “+ Anecoderies deena es axes ue [SIT No ‘eran + baton y care dl xanen S_[No + Cts ¢o aut utear ‘S[ No + Progra de primi «acy S[No + Recsos de pesoalyexpaciss en cso [SIT No recs “+ omacon sentra SNe. + mas [si Tho. 14, La comisién autora est compuesta por e personal especicado en el Plan y programa. + Super Show] Comision sole ce conitie ‘SU No WA ‘auditora + tort S| No | WA eee + hte? S| No | Wa te ya ers [Wo [wa rain + eed [si [Nowa ate S| No_[ wa + st Si [ No | Wa + tT SL No | WA + Especaiia ‘SL No | WA + Eeceioa? Si [No | Wa Chdigo del accibn de control: p> CO MACONTRALORIA Gorencia Central de Calidad LINEAMIENTO N° 004-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pagina 9 de 14 ‘ORGANIZACION DE Cumpls bes PAPELES DE TRABAJO Si_[_No [WA —— 5. Elprograma eslablove asignacin de areas por auditor. T (Oto mecanismo: 16. Cuenta con presupuesto de Vempo: Fao aaa Atividad “programa No. En | {Fecha frat | iniciado | proce | Concuce | Tata ange | | Ceca rte mae Cronograma de ejecucion eee dela auditoria seamen es cen Ene are 17, Todos os objebvos estalecidos cuentan con sus respectivos procedinientos. 18, La documentacion se encuentra coicada. (L) (Cig dea aceon de control: ) LA CONTRALORIA. canna de es serumicn Gerencia Central de Calidad LINEAMIENTO N° 004-2012-CGIGCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pégina 10 de 14 ‘ORGANIZACION DE T ‘Cumpli6 ae ] PAPELES DE TRABAJO Cs T Ne [WA Caled 3. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL ‘COMENTARIOS EN BASE A LA REVISION SELECTIVA EFECTUADA EN EL ANEXO N° 01 19. Los procedimienos elecuados cuentan con su respectva obula de trabajo. 20._La cbdua presenta ol desarcko del procadimenta, 21._Enla bila se identifica ls eres de informacién. "2 Enla obdula de abajo dl procedmieno se encuentala condusion a Jacque ha fegado e auctor (uci del audit 73. Las cédulas de trabajo hacen referencia ala debildades de cond interme detectadas 78. Las cus de abajo hacen eerencia aos probable Ralanpos detects. 75. Las cdduias se encwonranrferenciadas alas respecivas evdendas ue sustontan ol contenido de la misma. 26. Enlacbdula de trabejo se consigna la fecha de eaboracn. 27. Enlacbdula de tabelo se puede identfcar al audior que desarroto et rocedimient, 28. Ena obdula de trabejo se puede evidenciala revision delete de comisién (marcas). 79, Ena cbdula de trabajo se puede evidenciarlarevsién del supervisor de comisién (marcas). [30-2 documentacion se encueira coxicada. (E) 31. Sea aplicado cuestonaro de contrainte. 32, Sela emitdo eo fs informes especiales respectvos, de ser el caso. Cdigo deta accion de contr: Wa Dusormens Gerencia Central de Calidad LINEAMIENTO N° 004-2012-CGIGCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pagina 11 de 14 RUBRO ‘ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO Cumpli6 No_[ NA COMENTARIOS ‘4, ARCHIVO DE COMUNICACION DE HALLAZGOS ‘Guenita con matiz de halangos lenada yvseda por los miembros de a ‘omnisin auditora “Se ha puesto de conocmio del Titular inicio de Ta comunicacin de hhalazgos. "Se cuenta Gon ol cargo de recepcion do fa comunicacion de halazgo ‘con: nombre, DNL fecha y firma. ‘Se ha dado plazos para recibir las acaraciones de os funcionarios involurados. ‘Se cuenta con un coir de comunicacon de hallazgos.. ‘Se cuenta con cédula de evaluacion de aclaracionesylo comentarios. ‘Se cuenta con opinién o pronunciamiento toric del especialsta. als|#|s] s| a] sl e ‘Se tine evidencia de as evsiones dl superisor ala eveliaion de adaraciones yo comentarios. “41a documentacon se encuentra codeada. (OC /DR) 5. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA Contenido Guia popks te taba dla AGU MAU 280 42. Cuenta con documentacién emi 43. Cuenta con documentaciénrecibida. 44, Ladocumentacién se encuentra codifcada. (C1 12) (Cdigo deta aceién de contro: “Dy wconrratonia (Gana es ercauca Gerencia Central de Calidad LINEAMIENTO N° 004-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” Pagina 120 14 ORGANIZACION DE [—“Cumpiié FAIBRO PAPELES DE TRABAJO. Si_[_No [WA cones 45. Cuenta con un contol de documentacion pendiente de alencion. 48. Cuenta con documento de acrecitacion de la comision autora, 6. ARCHIVO RESUMEN ‘47. Dehaberse emido el Memoréndum de contol iniemo, se encuentra archivado. | “4. Resumen de los hechos significalves durante la ejecucn dela Contenido auditoria, Guia te papas co ‘aba dla GU [49 Comentarios de las modiicaciones sobre el cance y objtves dela | “MACU20 ‘aucitoriaposteiores a la planifcacon ‘50. La documentacn se encuentra codiicada,(R) ‘Se cuenta con sta de veriicacin de conclusion de audtoia (cuestonaro) como mecanismo de conto de caldad.3 52 Cuenta con archivo Opcional (0) 53. Cuenta con archivo Varios. (V) I > Lista de verificacién incluida al final de la secci6n de “Archivo Resumen’ de la Guta de papeles de trabajo de la MAGU. Chigo del accion de contr: DOA SONTRALORIA Comin ou ‘Gerencia Conrad Cakdad LINEAMIENTO N° 004-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO " Pagina 19 de 14 ‘ORGANIZACION DE ‘Cumplié = PAPELES DE TRABAJO S_[_No [WA olla) 8. EXIPU 54. Se.estéulizando o!Ekpu hates EX (Que estructura sigue el registro en el Ein: 9. ASPECTOS RELEVANTES Tima, Ing. Paco Toledo Yallico Evaluador Evaluador Gerente Central de Calidad Nota: La presente Fica de Varicaion pete comprobar el cumsinen dels esis yestndares do caldad etalecidos de acuerdo a la NAGL y Unearentos endo por a Gerencia Cetra de Clad, lerminando opartnidades de reer en el desempato del Ssiema Nasal de Cent: le cul debe ser de conocimento del supendsor de aura para eecua la implementaion y sequiento de las ‘aos que comespandan y formar pare de los papaes de trabajo (Archive Resumen, La Gerencia Central de Calidad iguanente pond en conacimieno|a presente ica de Vericacin alas uidades ognicas dela cual doperde la Comsin autora par el cumplmento ce su funcones en a candace, eject y evaluacin de labor de conto, respectvanente (Cig dot accion de contro: LINEAMIENTO N° 004-2012-CG/GCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” PAgina 14 do 14 ‘Anexo n.° 01 FICHA DE REVISION DE TRABAJO DE CAMPO DE EXAMEN ESPECIAL - ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO e 313 g 2 $3 5 3 1H laylda Heel adsl aed agit sed eadteg tb lah Hijghld a TU AEA LL Ee a * Larevisién de los procedimientos de auditoria se efectuaran en forma selectiva, (Ciga deta acc de contrat: LACONTRALORIA je Gerencia Central de Calidad LINEAMIENTO N° 004-2012-CGIGCAL “ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DEL PROCESO DE EXAMEN ESPECIAL, EN SU ETAPA DE EJECUCION ORGANIZACION DE PAPELES DE TRABAJO” ANEXO N° 02 “GUIA DE PAPELES DE TRABAJO” Nonnas Degales Tay) 10/1208..." 152-98-0G.- Aprusba AY manual, Guias de Pianesmientoyy Eia- Doracién del informe de Auditoria Guberna- ‘mental y las Guiaa de Papeles de Trabajoy de! ‘Auditado. (19/12/98) RESOLUCION DE CONTRALORIA N=182.98-66 Lima, 18 de diciembre de 1998 Vinos Hoja de Recomendacign N*001-98-CGRVAID et 1S ae Scheme de 1998. el Coordinador Gener de Froyedo de Apoyo Ia Modernzacion de la Concaloria Con ‘CONSIDERANDO: {Qur confrme aD LN 26162 (7.199.633 cx aby «ie des Corrs General dela Replica, como eve ctor det inten, formar nbn y procesinenis st ‘mpleaos pore! Sistema Nacional de Control ensu accion. {fn deep a gsi scaliador: ‘Que etre del polloca de Moderizcién del Eetado, comapoose a ete Orgalsne Contr etblecer ines. Imventcey pete qe oneeen acon de os Grgancs el Sinema, hci efceacn, elctnad 9 economia en 54 labor cnt mao de na soecuadeesclra Gel Stems ‘Nacional 6 Conte ‘Que cna serio, en wencin la abc ead, sola econo proporionar a ke Grgancs del sister, ‘rma que eierten 7 wniquen mEtdoe 7 procedimietas e fcaiacin favoreendo sun fncionarietto sic, ‘onpanizad y wifes dea pein Galion "Ove, conere 3} documents de vistou. in Gerencin 6 Awttora Corr, hs erado pine favorable 3 Ia po- pcan Cordini el Proeciode Apoyo a Moder ‘act dein Cotta Genera par le nrobacin de “Manes! de Audorta Guberumenal. eas Guat de Panes: Imiewo ae Aerie Guberamentl ele Elaboracion det Informe de Auditors Gaberauentl le Gul el Aviad ciades con fondos de USAID » PERU y It Guia de Pes de Trabajo, Corman con fondon del contepare: "Con vans Se Secreta Tene erica de Bia En oo ea faculties contra en lox Ancol 16°) 26 el Decrea Ley W 26162, Ley el Sistema Nacional de Cone ‘SE RESUELVE ‘Articulo Primero. Apeobar ef “Manual de Auditors CGubemament las “Cole e Paani de Auditors ‘Gibemanentl”,“Eubeacin cl lafonve de Autor Gu- ‘ernment! “Gala de Papeles de Taba” y “Gufs et ‘Radtado qu orman parte erase den presente esl ida, como uae eno. “Arica Segunda. Los referee documentos seria cvcradoes den avid de neo gaberarental eee ‘na por lor punt el Stems Nacional Se Conta, ea. ladon en chara el Dri Ley N- 26162 9 por la Sociedoes de Awdtra cuando pres servicio Ia et desert dnt. "Article Tercere-Encrguese as Escoela Nacional de Cont fein dee pestade normative ear os ‘dove feeinaros el sea concn atsTzacon Regine comuniqesey polguese ‘iO miQUE CASO LAY Comicon dt Rein Pég. 167864 Ef Peruano EMI CONTRALORIA GENERAL DELA REPUBLICA DEL PERU GUIA DE PAPELES DE TRABAJO GERENCIA DE SUPERVISION Y DESARROLLO 'NORMAS TECNICAS fxpice, 1 INTRODUCCION TL CONCEPTOS GENERALES DE PAPELESDE TRABAJO 2B Objetivs 22 Importncia 23 Requistes IIL. ELABORACION DE LOS PAPELES DE TRA- BAJO. 32 Tipoe de Cadulas 32 Coenen sobre a elaboracin de tos 33 Ritrens de Auditoria IV. ORGANIZACION DELOS PAPELES DE TRA- BAJO 41. Ldentificaion de los archivos de papeles de trabajo 42 Clasfcacin y Contenido de los archivos de papeles de trabajo \V. INDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE Los PAPELES DE TRABAJO 81 fede 32. Referencia Cruzada VL. SUPERVISION Y REVISION DE LOS PAPE- LESDETRABAJO 61 Auditor Encargado 82 Auditor Supervisor 65. Nivel Gereneiat ‘VIL. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD ¥ CUS. | ‘TODIA DELOS PAPELES DE TRABAJO. 12 Confidencinlided 12 Propiedad y custodia APENDICE A. INSTRUCCIONES DEL CONTENIDO DE ‘CADA ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO i ArStite Be pte | ML Archive corente de auditoris Gnanciera | IV Archivo corrlente de auditorta de gestion | V__Archiv corriente de examen expetial V1 Archive de comansescin de bal Vir Ache reumen lt Archive de corespondencia BC Archivo opeion X Archivo sari LINTRODUCCION spa lad Orgniccin y Contenido dé Papas do J contituye Ia bese doctrinaria ¥ técnica Que aplicard

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