‫مترجم من الفرنسية إلى العربية ‪www.onlinedoctranslator.

com -‬‬

‫جامعة وهران ‪" 2‬محمد بن أحمد" كلية االقتصاد واألعمال وعلوم التسيير والعلوم المالية‬
‫والمحاسبة‬

‫مراجعة الحسابات (دورة الشراء)‬ ‫ماستر ‪ :1‬التدقيق والرقابة اإلدارية‬

‫إطارات فتحية‬ ‫‪‬‬

‫مجيبور فاطمة‪,‬‬ ‫‪‬‬
‫مقدمة من طرف ‪:‬‬
‫مربوح حسين‬ ‫‪‬‬
‫حاجب‪ ,‬يزيد‬ ‫‪‬‬

‫المجموعة‪02 :‬‬

‫العام الدراسي‪-2017 :‬‬

‫‪2018‬‬

‫‪1‬‬
 ‫المقدمة‬

‫لسنوات عديدة ‪ ،‬استخدم الشراء أنظمة القياس لتقييم األداء وتطوير االستراتيجيات وتقييم الموظفين‪.‬‬

‫تتوقع اإلدارة العليا أن يساهم الشراء في خلق مزايا تنافسية مستدامة للشركة‪.‬‬

‫وقد أبرز هذا الوضع الحاجة إلى قياسات موثوقة تعكس مساهمة المشتريات في خلق القيمة‪.‬‬

‫مراجعة الشراء هو إجراء تطوعي تقرره الشركة بهدف تقييم ج‪,,‬ودة المنظم‪,,‬ة لوظيف‪,,‬ة الش‪,‬راء ومس‪,,‬توى‬
‫أداء مشتريها‬

‫مراجعة يمكن أن يكون الشراء دائ ًم‪,,‬ا ‪ ،‬أو يك‪,,‬ون بش‪,,‬كل ع‪,,‬ام رقاب‪,,‬ة مس‪,,‬تمرة أو ت‪,,‬دقيقًا داخليً‪,,‬ا ‪ ،‬أو غ‪,,‬ير معلن على‬
‫فترات عشوائية ‪ ،‬وفي هذه الحالة ‪ ،‬غالبًا ما يتم استدعاء مستشارين من خارج الشركة‪.‬‬
 ‫لماذا تدقيق الشراء؟‬ ‫‪‬‬

‫"تُع َّر ف وظيفة الشراء بأنها الوظيفة المسؤولة عن الحصول على السلع أو الخدمات الالزمة لتشغيل أي شركة"‬

‫أهمية وظيفة الشراء في الشركة‬ ‫‪‬‬

‫وظيفة أكثر انفتاحًا في السوق الخارجية‬ ‫‪o‬‬

‫ضا الكتشاف الموردين الجدد والمنتجات‬

‫يجعل من الممكن إنشاء‪ ,‬عالقات شراكة طويلة األمد مع الموردين ‪ ،‬ولكن أي ً‬ ‫‪o‬‬
‫المبتكرة‪.‬‬

‫وظيفة تكون أكثر في خدمة تقدم اإلنتاجية لجميع أقسام الشركة‬ ‫‪o‬‬

‫وظيفة مقترنة بخفض التكلفة‬ ‫‪o‬‬

‫يمكن أن تكون وظيفة الشراء ‪ ،‬بسبب عيوبها ‪ ،‬مصدر اختالالت خطيرة تعطل معظم الوظائف األخرى للشركة‬
‫الحاجة إلى تدقيق المشتريات‬

‫الغرض من تدقيق الشراء‬ ‫‪‬‬

‫الهدف الرئيسي من تدقيق المشتريات هو قياس أداء المشتريات وبالتالي تقديم مساهمة كبيرة في خلق القيمة‪.‬‬
 ‫ضع أهدافًا وقم بقياس الفجوات‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫اجعل اإلجراءات مرئية للتواصل بشكل أفضل بشأن التأثير الفعلي للمشتريات‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫زيادة دافع المشترين من أجل قياس أكثر دقة للجهود الفردية ‪...‬‬ ‫‪o‬‬
‫يستخدم قياس األداء لتحريك اإلجراءات لتحقيق األهداف والسعي لتحقيق التميز التشغيلي‬
‫نسعى جاهدين لشراء االمتياز = إنشاء قيمة بأفضل تكلفة‬

‫هأفىالمو‬

‫تدقيق دورة الشراء‬ ‫‪‬‬

‫تعريف مراجعة الحساب‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫وهي تتألف من فحص األرصدة المحاسبية قبل تحرير الميزانية العمومية‪ .‬يجب إجراء هذا الفحص مرة واحدة‬
‫على األقل في السنة في نهاية السنة المالية‪ .‬ومع ذلك ‪ ،‬فإنه سيتم تدقيق معظم الحسابات خالل العام لتسهيل‬
‫مراجعة نهاية العام‪.‬‬
 ‫مراجعة الحسابات (دورة الشراء)‬ ‫‪‬‬

‫الضوابط الموضوعية المنفذة كجزء من مراجعة الحسابات سوف تتعلق على وجه الخصوص بما يلي‪:‬‬

‫انتظام التسجيالت‬ ‫‪‬‬

‫فصل التمارين‬ ‫‪‬‬
‫وجود أرصدة الموردين‬ ‫‪‬‬
‫تقييم أرصدة الموردين‬ ‫‪‬‬
‫عرض البيانات المالية والمعلومات الواردة في الملحق‬ ‫‪‬‬

‫اكتمال السجالت‪:‬‬ ‫‪.1‬‬

‫الختبار اكتمال السجالت ‪ ،‬يقوم المدقق عمو ًم ا بتنفيذ التعليمات المعممة للمورد‪ .‬حسب تدفق العمليات‪.‬‬

‫ض ا بأرصدة الحسابات المدينة ‪ ،‬والتي قد تنتج عن السداد المزدوج أو الفاتورة غير المسجلة‪.‬‬
‫يهتم المدقق أي ً‬
 ‫انتظام التسجيالت ‪:‬‬ ‫‪.2‬‬

‫للتحقق من صحة االتصال بشركة المعامالت المسجلة ‪ ،‬يقوم المدقق بإجراء دراسات استقصائية حول‬
‫مبررات الرسوم المسجلة خالل الفترة‪.‬‬

‫انفصال العمليات ‪:‬‬ ‫‪.3‬‬

‫لتقييم ربط الرسوم بالفترة الصحيحة ‪ ،‬يقوم المدقق بإجراء المسوحات التالية‪:‬‬
‫مسح مشترياتهم األخيرة للسنة المالية للتأكد من أن مشترياتهم كلها تتعلق بالسنة المالية المنتهية‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫مسح على المشتريات األولى للسنة المالية التالية للتأكد من عدم تأجيل االعتراف بمصروفات معينة إلى السنة المالية‬ ‫‪o‬‬
‫التالية‪.‬‬

‫استقصاء عن اإليصاالت األخيرة للسنة للتأكد من أن آخر قيود قد تم تسجيلها كمصروفات للسنة ‪ ،‬وعلى اإليصاالت األولى‬ ‫‪o‬‬
‫للمخزون للسنة التالية للتحقق من عدم تسجيل المصروفات المقابلة خالل السنة المالية المغلقة‪.‬‬

‫مسح األرصدة الدائنة التي تم الحصول عليها من الموردين خالل السنة المالية التالية للتأكد من أنها تتوافق مع المعامالت في‬ ‫‪o‬‬
‫السنة المالية المدققة‪.‬‬

‫فحص الخصومات والحسومات التي ستتلقاها الشركة لحجم المشتريات التي تم إجراؤها للتحقق من تسجيلها عند اإلغالق‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫فحص مبررات حسابات‪ ,‬الفواتير التي لم يتم استالمها للتحقق من أنها تتوافق مع الخدمات أو عمليات التسليم المنفذة خالل‬ ‫‪o‬‬
‫السنة المالية‪.‬‬

‫فحص المطابقة بالمقارنة مع السنة المالية السابقة ‪ ،‬لفئات المصاريف الرئيسية الخاضعة للفواتير التي لم يتم استالمها في نهاية‬ ‫‪o‬‬
‫السنة المالية‪.‬‬
 ‫الوجود أرصدة الموردين ‪:‬‬ ‫‪.4‬‬

‫يمكن للمراجع فحص مبررات حسابات الدفع من خالل القيام باألعمال التالية‪:‬‬
‫فحص التوفيق بين رصيد المورد المساعد والتوازن العام ‪ ،‬ثم التحقق من تبرير أي تناقضات‪ ,‬قد تكون موجودة‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫إجراء مسوحات عن الذمم الدائنة للتأكد من أن كل مكون من األرصدة المختارة له ما يبرره ووثيقة الصلة بالشركة‪.‬‬ ‫‪o‬‬

‫تقييم أرصدة الموردين ‪:‬‬ ‫‪.5‬‬

‫يحدد المدقق الديون المقومة بالعمالت األجنبية ويتحقق من أنها موضوع إعادة تقييم صحيحة عند اإلغالق‪.‬‬

‫عرض البيانات المالية والمعلومات الواردة في الملحق ‪:‬‬ ‫‪.6‬‬

‫على وجه الخصوص ‪ ،‬يضمن المدقق عدم وجود تسوية بين األرصدة الدائنة‪.‬‬
‫كما يتحقق من أن المعلومات المهمة المتعلقة بدورة الشراء ترد في الملحق‪ :‬تفاصيل الديون ‪ ،‬وااللتزام باستئجار‬
‫األثاث ‪ ،‬وما إلى ذلك‪.‬‬

‫اال ستنتاج‪: ‬‬

‫بالنظر إلى المنافسة الشديدة لألسواق ‪ ،‬وبالنظر إلى األس‪,,‬اليب الحديث‪,,‬ة لإلدارة والرقاب‪,,‬ة ‪ ،‬فق‪,,‬د اس‪,,‬تثمرت‬
‫الشركة في الوقت الحاضر أكثر فأكثر في مجال المعلومات ‪ ،‬من أجل التقدم وتحقيق وتقليل النفقات والمخاطر‪.‬‬
‫من بين هذه التقنيات ‪ ،‬نجد المراجعة التي أثبتت بمرور الوقت أنها أداة أساسية وتحتل مكانًا مه ًما داخل الشركة‪.‬‬
‫في الواقع ‪ ،‬في هذا الصدد ‪ ،‬فإن التدقيق في أي عنصر من عناصر اإلدارة له مصلحة في نم‪,,‬و الش‪,,‬ركة وربحيته‪,,‬ا‬
‫وبالتالي األداء الجيد للشركة‪.‬‬