Manual de Etica & Control de Calidad para Profesionales de GrantThornton Glosario Definicion El Manual de Servicios de Aseguramiento y de Auditoria de SN] Grant Thornton Son las politicas y los procedimientos que ayudan a gorantizar que se lleven a cabo las directrices de la gerencia, forman parte de los componente de control interno. En el contexto de la CBAP, el acuerdo celebrado entre la Eres eT firma (s) secundaria y la firma primaria para realizar s bajo un contrato unico. Actividades de Control XN Manual de Auditoria para compromisos LEAP Indicadores de Calidad de Auditoria. (fuente: Alerta de od Aseguramiento Global 2017-07) Pe Meters Un alto, pero no absoluto, nivel de aseguramiento El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona 0 personas que realizan la auditoria, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo 0, en su caso, la firma de auditoria. Cuando una NIA establece expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo, se utiliza el término “socio del encargo” en lugar de “auditor”. Un trabajo cuyo objetivo es permitir al auditor expresar una opinién acerca de la razonabilidad, de acuerdo con normas EMS olete) contables profesionales vigentes, de la informacién sobre la situacién patrimonial, econémica y financiera de un ente, contenida en los estados financieros,Manual de ftica & Control de Calidad para Profesionales de © GrantThomton Una persona u organizacién individual, que posee experiencia en un campo distinto a contabilidad 0 auditorfa, cuyo trabajo en ese campo es utilizado por el auditor para ayudar a obtener sul auditor‘a. El experto del auditor puede ser, ya sea un experto externo del auditor (quien esta comprometido, no empleado, por el auditor), o un experto interno del auditor. (fuente: ISQC 1G) iente evidencia adecuada de Auditorias de estados financieros que son o pueden ser usados fuera de la Repiblica Be /ariana de Venezuela. Persona que, directa o indirectamente, a través de contratos, acuerdos, entendimientos, relaciones o de cualquier otra forma, tiene poder de votos y/o poder de inversiones que incluye poder de disposicién, Politica para trabajar en asignaciones transfronterizas. (fuente: GTIL) Un asunto que es estimado como trivial e inconsecuente. Una entidad con respecto a la cual una firma lleva a cabo un compromise de auditoria de los estados financieros anuales. Cuando el cliente es una entidad cotizada, el cliente de auditoria siempre incluira las entidades vinculadas al mismo. Cuando el cliente de auditoria no es una entidad cotizada, el cliente de auditoria incluye aquellas entidades vinculadas sobre las cuales el cliente tiene un control directo 0 indirecto. Cédigo de Etica para Profesionales de la Contabilidad elaborado por el Consejo de Normas Internacionales de Etica para Contadores (International Ethics Standards Board of Accountants (“IESBA"). Cédigo de Etica para Contadores Profesionales del IFAC, chora reemplazado por el Cédigo IESBA, Una entidad cuyas acciones, capital o deuda estén cotizadas 0 listadas en una bolsa de valores reconocida, 0 son comercializados bajo regulaciones de tales bolsas u otro cuerpo equivalente.Manual de ftica 6 Control de Calidad para Profesionales do © GrantThomton Un compromiso de seguridad razonable en el que un contador piiblico colegiado en ejercicio, expresa una opinién sobre la preparacién de los estados financieros, en todos sus aspectos materiales (presentan fielmente todos sus aspectos materiales), de conformidad con un marco de informacién financiera aplicable. (Fuente: Cédigo IESBA). Un individuo quien es un miembro de un organismo miembro del IFAC. (Fuente: Cédigo IESBA). Un contador profesional, independientemente de la clasificacién funcional (por ejemplo, auditoria, impuestos o consultoria), en una firma que proporciona servicios profesionales. Este término también se utiliza para referirse a una firma de contadores profesionales en la practica piiblica, (fuente Cédigo IESBA). En el contexto de la CBAP, un compromiso de cliente efectuado por un niimero de firmas miembro bajo un contrato entre la cliente y la firma primaria. (Fuente: CBAP 2). El proceso disefiado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno de la entidad, la gerencia y otros, empleados, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucién de los objetivos de la entidad relativos a la fi idad de la informacién financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, asi como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias oplicables. El término "controles' se refiere a cualquier aspecto relativo a uno © mas componentes del control interno. Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comision Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission). En el contexto de la politica para trabajar en asignaciones transfronterizas (CBAP, por su siglas en inglés), todos los costos que surgen de reclamos incluyendo, por ejemplo, datos y perjuicios, adjudicados por la corte, costos de cancelacién y defensa (fuente: CBAP 2).CPD Director o funcionario Documentacién del compromiso Manual de ftica & Control de Calidad para Profesionales de 3° GrantThornton Desarrollo Profesional Continuo Los encargados de gobierno de una entidad, o que actéian en una capacidad equivalente, independientemente de su titulo, el cual puede variar de una jurisdiccién a otra, (fuente: Cédigo lESBA) El material preparado por y para, u obtenido y retenido por, el profesional en relacién con el desempefio del trabajo, incluyendo el registro del trabajo realizado, los resultados obtenidos y las conclusiones que el profesional aleanzé. La documentacién del compromiso puede ser en forma de datos almacenados en papel, pelicula, medios electrénicos U otros medios (los términos tales como "documentos de trabajo" o "papeles de trabajo" son algunas veces utilizados). (Fuente: ISQC 11). Incluyer - Una entidad que tiene control directo 0 indirecto sobre un cliente de auditoria, asumiendo que dicho cliente es material para esa entidad. - Una entidad con interés financiero directo en un cliente de 1a, asumiendo que Ia entidad tiene influencia, significativa sobre el cliente y el interés sobre este ltimo es material. au leermecleleleitelerermmm - Una entidad sobre la que el cliente de auditoria control directo 0 indirecto. -Una entidad sobre la que el cliente de auditoria tenga un interés financiero directo, asumiendo que el cliente tiene influencia significativa sobre dicha entidad y el interés para el cliente es material. -Una entidad bajo un control comiin con el cliente de auditoria, asumiendo que ambos son materiales para la entidad que los controla.Manual de Etica & Control de Calidad para Profesionales de GrantThornton Las entidades de interés piblico son: + Una entidad listada + Cualquier entidad - Definido por regulacién o legislacién como una entidad de interés pGblico. eR EMC uN sec - Para el cual una regulacién o legislacién requiere que se Entidad listada Entidades globalmente Sere [C ry Entidades nacionalmente Feral [C ry realice una auditoria de conformidad con los mismos requisitos de independencia que se aplican a la auditoria de las entidades listadas. Dicha regulacién puede ser promulgada por cualquier regulador relevante, incluido un regulador de auditoria. (fuente: Codigo IESBA) Una entidad cuyas acciones, existencias o deuda se listan o cotizan en una bolsa de valores reconocida, 0 se comercializan bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro organismo equivalente. ‘Aquellas entidades a las cuales alguna Firma miembro designé como restringidas a los efectos de! monitoreo global de independencia. ‘Aquellas entidades a las cuales la Firma designé como restringida de acuerdo con requisitos nacionales de independencia pero que no necesariamente retinen las condiciones para calificarlas como globalmente restringidas. ‘Aquellas entidades que la Firma Miembro ha designado que Retell EeRM estén restringidas para efectos de monitoreo de nivel nacional EQCR independencia nacional, pero que no cumplen los criterios, para ser restringidas a nivel mundial. Revision de control de calidad de! compromisoManual de Etica & Control de Calidad para Profesionales de eo GrantThornton Incluye a: Todos los profesionales que participan en la auditoria, En el caso de potiticas de independencia, esta definicién también comprende a todos aquellos que influyen directamente en el resultado de la auditoria, incluyend. - Aquellos que supervisan 0 tienen responsabilidad directa de la administracién de la auditoria. - Aquellos que asesoran, incluyendo impuestos. - Aquellos responsables del control de calidad de la auditoria, - Aquellos que ejercen supervision, administracién 0 compensaci6n sobre el socio de auditorfa. + Todos los miembros del equipo del aud compromiso + Todos los demas dentro de una empresa que pueden influir directamente en el resultado del compromiso, incluidos: - Aquellos que recomiendan la compensacién de, o que proporcionan supervisién directa, gestion u otra supervision del socio del trabajo en relacién con el desempefio del trabajo - Aquellos que brindan consultas sobre asuntos técnicos 0 industriales, transacciones 0 eventos especificos para el ent Oke tar Equipo de trabajo compromiso - Aquellos que proporcionan control de calidad para el compromiso, incluidos aquellos que realizan la revision de control de calidad del compromiso + los fines de un cliente de auditoria de estados financieros, todos aquellos dentro de una empresa de la red que pueden influir directamente en el resultado del trabajo de auditoria de estados financieros (fuente: Cédigo IESBA)Manual de ftica & Control de Calidad para Profesionales de © GrantThomton Objeto de revisin por parte de la Firma sobre las cuales se emite una opinién profesional en relacién a que la informacién contenida en los mismos esté razonablemente expresada de acuerdo con normas vigentes. Presentacién estructurada de informacién financiera hist6rica, que incluye notas explicativas cuya finalidad es la de informar sobre los recursos econémicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de informacién financiera. Las notas explicativas normalmente incluyen un resumen de las politicas contables significativas y otra informacién explicativa. El término “estados financieros” normalmente se refiere a un conjunto completo de estados financieros, pero también puede referirse a un solo estado inanciero come, por ejemplo, un balance de situacién o una cuenta de ingresos y gastos, y las correspondiente notas explicativas. En el caso de una sola entidad, los estados financieros de esa entidad. En el caso de los estados financieros, consolidados, también conocidos como estados financieros grupales, los estados financieros consolidados (fuente: Cédigo IESBA) Padres, hijo no dependiente o hermano. Cényuge (0 equivalente) 0 dependiente. Federacién de Contadores Piiblicos de Venezuela La fecha seleccionada por un socio de compromiso para fechar el informe. (fuente: ISQC 1G) La sociedad GOMEZ, MARQUIS Y ASOCIADOS. Es una gran estructura que apunta a realizar operaciones conjuntamente y entre quienes forman parte de la misma se puede advertir claramente la intencién de compartir ganancias y pérdidas, adoptar politicas y estrategias comunes y utilizar el mismo nombre.Manual de Etica & Control de Calidad para Profesionales de GrantThornton Una firma miembro de la red Grant Thornton que incluye: + Asociados 0 afiliados de una firma miembro + Asociaciones de empresas donde una empresa representativa es miembro de la red Grant Thornton (fuente: GT. En el contexto del CBAP, la firma miembro de GTIL 0 las firmas miembro que participan en el compromiso del cliente y que brindan servicios al cliente En el contexto de la CBAP, la firma miembro que entra en un Teed UMN MRE contrato de compromiso con el cliente, ya sea solo o en de referencia) nombre de una 0 mas firmas miembros para desempeftar un solo compromiso de contrato. atetemsicreiare (else CMIeBE En cl contexto de la CBAP, una firma que recibe) miembro Siler Re (Vom -tell 21) prestando servicio a un cliente de la firma primaria. GCL Lista Global de Conflictos Un empleado profesional o director de la firma que no es socio pero tiene responsabilidades similares a una o mas de las siguientes: + Responsabilidad continua de la planificaci6n general y supervision de compromisos para clientes especificos + Autoridad para determinar que un compromiso esta completo sujeto a la aprobacién final del socio si es necesario (fuente: Basado en la definicién del Cédigo de Etica Profesional de AICPA) Global Independence System Gerente Lista Global Restringida Sistema de relaciones globales Grant Thornton Evaluacién y revisiénManual de ftica & Control de Calidad para Profesionales de © GrantThomton La cadena de mando de GTI comprende: - Director Ejecutivo - Director Mundial de auditorfa y Control de calidad - Director Mundial de riesgo y asuntos regulatorios. - Director Ejecutivo asuntos regulatorios Grant Thornton International Ltd. Honorarios calculados sobre una base predeterminada relacionada a las conclusiones o resultados de una transaccién o los resultados del desarrollo del trabajo. Un honoratio que es establecido por una corte u otra autoridad piiblica no es un honorario contingente. Personal responsable (no tiene que ser un socio) para todas las funciones de recursos humanos, incluidos los registros con respecto a los derechos profesionales, tales como las tasas y el desarrollo profesional continuo. Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento Consejo de Normas Internacionales de Educacién Contable Oferta ini vende tokens digitales (monedas) para obtener financiacién. Una ICO generalmente involucra a personas que intercambian una criptomoneda o moneda fiduciaria para los nuevos tokens nativos. La funcién econémica y el propésito de los tokens emitidos por el organizador de la ICO varian enormemente. Actualmente no existe una terminologia generalmente reconocida para la clasificacién de tokens y no hay una regulacién global para las ICO. (fuente: Alerta Global de Aseguramiento 2018-04) ial de monedas. Una ICO es donde una entidad Norma Internacional para la Educacién Consejo de Normas Internacionales de Etica para Contadores Federacién Internacional de ContadoresManual de ftica & Control de Calidad para Profesionales de © GrantThomton La independencia es: (a) Actitud mental independiente — Actitud mental que permite expresar una conclusién sin influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo que un individuo acttie con integridad, objetividad y escepticismo profesional. (b) Independencia aparente — Supone evitar los hechos y circunstancias que son tan relevantes que un tercero con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias espectficos, probablemente concluiria que la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de la firma o de un miembro delequipo del encargo de auditoria © del encargo que proporciona un grado de seguridad se han visto comprometidos El poder de participar de las decisiones politicas y financieras pero no poseer el control o control conjunto sobre las mismas. El individuo responsable en la firma miembro de ingresar informaci6n del IRC en el GRS- En relaci6n con trabajos finalizados, procedimientos disefiados para prover evidencia del cumplimiento de las politicas y procedimientos de control de calidad de la Firma por parte de los equipos de trabajo. Un interés en capitales u otras inversiones, obligaciones, préstamos u otros instrumentos de deuda, incluyendo derechos y obligaciones para obtener dicho interés. un derivado directamente relacionado con dicho interés. Un interés del 5 % 0 superior se considera que es material, Un interés financiero con beneficio directo de o bajo el control de un individuo 0 ente (incluyendo aquellos administrados por otros) 0 poseido como beneficiario a través de vehiculo colectivo de inversion, fideicomiso u otro intermediario que el individuo controla. Un interés financiero con beneficio a través de un vehiculo colectivo de inversi6n, fideicomiso u otro intermediario que el individuo no controla.Interés financiero material Levy E (Lider de Etica ) Tepe nace Reese et kel OTeaur) Manual de Etica & Control de Calidad para Profesionales de GrantThornton Un interés que representa el 5% o ms del valor neto del inversionista. (fuente: GTIL) “Cliente KAA” Verifiacién de Aceptacién de Clientes bajo pardmetros establecidos, por lo que se debe realizar asignacién de la clave de fiabilidad. Persona requerida para consultar y responder en todos los asuntos relacionados con la ética, incluyendo independencia, conflictos de interés, y la privacidad y la confidencialidad. Ley Dodd-Frank de reforma de Wall Street y Proteccién al Consumidor (efectiva el 21 de julio de 2010). (fuente: Alerta de Independencia 2011-05) La persona[s] u organizacién[es) (por ejemplo, un fiduciario corporativo), con la responsabilidad de supervisar la direcci6n estratégica de la entidad y obligaciones relacionadas con Ia rendicién de cuentas de la entidad. Esto incluye la supervision del proceso de informacién financiera. Para algunas entidades en algunas jurisdieciones, los encargados de gobierno pueden incluir personal de gerencia, por ejemplo, miembros ejecutivos de una junta de gobierno de una entidad del sector piblico o privada, © un propietario-gerente. (fuente: Cédigo IESBA) Manual de Etica & Control de Calidad para Profesionales de Grant Thornton Gémez Marquis & Asociados, S.A Obligaciones de la firma Rotacién obligatoria de la firmaManual de ftica 6 Control de Calidad para Profesionales do © GrantThomton La mineria de criptomonedas describe el proceso en el cual las transacciones para diversas formas de criptomonedas se verifican y agregan al libro mayor digital de la cadena de bloques. Los mineros de criptomonedas realizan el trabajo requerido (segtin lo definido por el algoritmo de consenso del sistema) para agregar el siguiente bloque al sistema y generalmente son recompensados con tarifas de transaccién en forma de criptomoneda. (fuente: Alerta Global de Aseguramiento 2018-04) Un proceso que comprende la continua consideraci6n y evaluacién del Manual de Etica y Control de Calidad de la Firma, incluyendo la inspeccién periédica de una seleccién de trabajos finalizados, disefiado para permitir que la Firma obtenga una certeza razonable acerca de la efectividad de la operacién del Manual de Etica y Control de Calidad. Responsable de supervisar la efectividad del trabajo realizado por todas las otras posiciones de liderazgo. Adicionalmente, es responsable de todas las quejas y los asuntos de denuncia. Prohibiciones de servicios de no auditoria impuestas por las Norma Internacional de Auditoria NIA 220 Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros Norma Internacional de Control de Calidad / ISOC Control de calidad para firmas que realizan auditorias y revisiones de informacién financiera histérica, y otros compromisos de aseguramiento y de servicios relacionados. Guia de implementacién de ISQC t: Guia de Control de Calidad para Pequefias y Medianas Précticas Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento (International Standard on Assurance Engagements ) Norma Internacional de Encargos de Revisién (International Standard on Review Engagements)Manual de ftica & Control de Calidad para Profesionales de © GrantThomton Norma Internacional de Informacién Financiera Norma Internacional de Servicios Relacionados Nivel con el que un tercero con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias especificos conocides por el profesional de la contabilidad en ese momento, probablemente concluiria que no compromete el cumplimiento de los principios fundamentales Incumplimiento de leyes y regulaciones. (fuente: Cédigo IESBA) Normas de Compromisos de la IAASB, segtin se define en el prefacio de la IAASB a las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisién, Otros Servicios de Aseguramiento y Servicios Relacionados, y requisitos éticos relevantes Lista de Relaciones de Red. Un proceso automatizado de comparar las entidades del Grbol genealégico de GTIL, contra el GRL y el GCL para propésitos de IRC Un subgrupo identificado, organizado geogréficamente o por servicios, en donde el socio de auditoria trabaja en conexi6n con la auditoria, Una organizacién de Firmas miembro a cuya membresia, pertenece GOMEZ, MARQUIS ¥ ASOCIADOS, las cuales son individualmente administradas y posefdas en forma independiente de tal organizaci6n. Individuo que no pertenece a la Firma, con la capacidad y competencia para actuar como socio de trabajos, como por ejemplo el socio de otra firma, o un empleado (con la experiencia apropiada) de un cuerpo profesional de contabilidad cuyos miembros pueden realizar auditorias y revisiones de informacién financiera, u otros trabajos de aseguramiento o de servicios relacionados, o de una organizacién proveedora de servicios de control de calidad relevantes. Miembro, sus Socios y Gerentes, Firmas de la Red. (source: GTIL) personal que informa.Manual de ftica & Control de Calidad para Profesionales de © GrantThomton Todos los socios y staff de la Firma que realizan servi profesionales. Socios y directores que proporcionan otro tipo de servicios, excepto aquellos cuyo tiempo incurrido sea insignificante 0 de tipo administrative. Politicas de Aceptacién y de Reaceptacién de Trabajo Clave de Auditoria. Un principio es una declaracién amplia de conducta esperada, o resultado deseado, y es una base sobre la cual se basa una politica. Los principios establecen estndares que pueden usarse como puntos de referencia para tomar decisiones de comportamiento cuando se enfrentan a una multitud de opciones ISQC 1 requiere que la empresa documente una descripcién de sus principios de control de calidad (fuente: GTIL) Un procedimiento es el curso especifico de accién requerido para implementar una Politica. Los procedimientos pueden comprender una secuencia de actividades, tareas, acciones, decisiones, cdlculos 0 procesos. - Los procedimientos deben ser ejecutados de la misma manera para cada aplicacién con el fin de obtener el mismo resultado bajo el mismo conjunto de circunstancias - La ejecucién de un procedimiento deberfa generar evidencia suficiente para permitir que su operacién sea monitoreada -ISQC 1 requiere que la firma documente una descripeién de sus procedimientos de control de calidad con el fin de permitir su operacién consistente, los procedimientos deben documentarse con suficiente detalle para permitir al lector determinar la accién a tomar, quién debe tomar esa accién, cuando esa accién se debe tomar y qué evidencia debe ser generada por la ejecucién del procedimiento para permitir que su funcionamiento sea monitoreado (fuente: GTIL)Propietario beneficiario Manual de Etica & Control de Calidad para Profesionales de GrantThornton ‘Cualquier persona quien, directa o indirectamente, a través de cualquier contrato, acuerdo, entendimiento, relacién o de otra manera tiene o comparte: + Poder de voto que incluye el poder de votar 0 dirigir la votacién de dicha seguridad: y / 0 + Poder de inversi6n que incluye el poder de disponer 0 dirigir la disposicién de dicha seguridad (fuente: reglas SEC) olor a Tmo MerUliceli Cuclquier profesional que realiza la funcién de revi de Calidad) RCA Perle control de calidad de la participacién, Analisis de Causa Raiz. (fuente: Alerta Global de Aseguramiento 2017-01) Elindividuo dentro de una firma que recibe, y responda a, todas las solicitudes IRC de otras firmas miembro del GRS. En el contexto de la politica para trabajar en asignaciones transfronterizas (CBAP, por sus siglas en inglés), todas las demandas por parte de un cliente o de una tercera parte por compensacién o daitos, o cualquier aseveracién{es) de un derecho o derechos contra una Firma Miembro para incluir cualquier reclamo{s) 0 referencia(s) a o investigacién © procedimiento por parte de cualquier organismo regulador o profesional en relacién con o que surja del compromiso de cliente. (fuente: CBAP 2) Una estructura mas grand + Eso esté dirigido a la cooperacién + Eso esté claramente dirigido a la distribucién de beneficios © costos; 0 comparte propiedad, control o gestién comunes, politicas y procedimientos de control de calidad comunes, estrategia comercial comin, el uso de una marca comtin o una parte importante de recursos profesionalesManual de ftica & Control de Calidad para Profesionales de 3° GrantThornton El Cédigo IESBA de Etica identifica las estrechas relaciones comerciales entre una firma, un miembro del equipo de auditoria, la familia inmediata del individuo y el cliente de cuditoria o su administracién segin surge de una relacién comercial o de un interés financiero comtin, como auto interés potencial o una amenaza de intimidacién- cuando un contador profesional se ve amenazado de actuar objetivamente, (fuente: Cédigo IESBA) Los requisitos éticos a los que el equipo del compromiso y el revisor de control de calidad del compromiso estan sujetos, BOT CUES que ordinariamente comprenden Partes A y B del Cédigo de eae Etica para Contadores Profesionales (Cédigo IESBA), de la Federacién Internacional de Contadores, junto con los requistos nacionales que sean més restrictivos Relaciones comerciales Personas con responsabilidad en la supervision de la Le TS RM direccién estratégica de la entidad y con obligaciones de la entidad relacionadas con la rendicién de cuentas de la entidad. Ello incluye la supervision del proceso de informacién financiera Proceso disefiado para prover una evaluacion objetiva de los juicios significativos realizados por el equipo de trabajo y de las conclusiones a las que se arribé en la formulacién del informe, desarrollado con anterioridad a la emisi6n del mismo, también denominado “revisién de segundo socio”. Revisién de control de calidad del trabajo Los procedimientos de GTIL para revisar los formularios de IRC enviados a través de GRS Persona 0 equipo de personas (internas o externas ala Firma), adecuadamente calificadas, con experiencia y autoridad suficiente y apropiada para evaluar objetivamente los juicios significativos realizados por el equipo de trabajo y las conclusiones a las que se arribé en la formulacién del informe, con anterioridad a la emisién del mismo. Revisién de GTIL Revisor de control de calidad del trabajoManual de ftica 6 Control de Calidad para Profesionales do © GrantThomton Comision de Mercado de Valores de los Estados Unidos. La SEC supervisa a los participantes claves en el mundo de valores, incluyendo las bolsas de valores, corredores y agentes de valores, asesores de inversién y fondos mutuos. La SEC se ocupa principalmente de promover la revelacién de informacién importante relacionada con el mercado, manteniendo el trato justo y la proteccién contra el fraude Un alto, pero no absoluto, nivel de seguridad. Sentinel apoya el proceso de monitoreo de calidad realizado por el equipo de Revisién de Aseguramiento de Grant Thornton (GTAR, siglas en inglés). El Sentinel local VIS. es también usado por las firmas miembro para permitir que los lideres de las oficinas nacionales administren, manejen y ejecuten el programa de inspeccién de calidad de la firma. En el contexto de la politica para trabajar en asignaciones transfronterizas (CBAP] + La revisién de alcance limitado realizada por Grant Thornton US, segin lo requerido por las regulaciones de PCAOB, en las presentaciones de los solicitantes de registro de la SEC que son auditades por otras firmas miembro (declaraciones de registro, informes anuales en el Formulario 20 y 10K, y otras presentaciones de la SEC que incluyen o incorporar el informe de auditoria de la empresa asociada extranjera en los estados un solicitante de registro SEC), 0 + La politica de GTIL requiere la misma revisi6n en relacin con todas las presentaciones de entidades listadas donde el informe de auditoria es firmado por una firma miembro fuera de la jurisdiccién de la bolsa de valoresen cuestién. Dichas revisiones se consideran servicios de puerta de embarque a los fines de esta politica. ancieros de Servicios que requieren format prestados, tales como: contal de impuestos, consultoria, etc. n profesional para ser idad, auditoria, liManual de ftica & Control de Calidad para Profesionales de © GrantThomton Persona con la autoridad suficiente para obligar a la Firma con respecto al desarrollo de un trabajo de servicios profesionales. El socio del compromiso de aseguramiento, el indi responsable de la revisi6n de control de calidad del compromiso, y otros socios de auditoria, si los hubiera, en el equipo de compromiso quienes toman decisiones claves 0 juicios sobre asuntos significativos con respecto a la auditoria de los estados financieros sobre los cuales la firma expresara una opinién. Dependiendo de las circunstancias y el papel de los individuos en la auditoria, “otros socios de cuditoria” puede incluir, por ejemplo, socios de auditoria responsables de subsidiarias o divisiones significativas. (fuente: Cédigo IESBA) El socio u otra persona de la Firma que asume la responsabilidad por el trabajo y su desarrollo, y por el informe emitido por cuenta de la Firma, a quien un érgano profesional, legal o regulatorio ha otorgado la autoridad apropiada, cuando fuere requerido, Profesionales distintos de los socios, incluido cualquier experto empleado por la Firma, Cuestionario sobre el riesgo tributario y de asesoramiento En el contexto de la politica, en relacién con una firma miembro, trabajo para el cual, por razén de la ubicacién del cliente 0 el asunto en cuestién 0 la conexién del trabajo con cualquier pais, la firma miembro requiere los servicios de otra firma fuera del pais o patses en los que se encuentra. (fuente: CBAP 2) Trabajo transfronterizo [asignaciones transfronterizas) significa: - Compromisos del cliente donde el trabajo es referido desde una firma miembro a otra Firma miembro. - Compromisos de cliente donde més de una firma miembro proporciona servicios en relacién con el compromise de cliente.Manual de Etica & Control de Calidad para Profesionales de GrantThornton Son trabajos realizados para proporcionar: - Un alto nivel de seguridad en relacién a que la informacién objeto de la revision esté de acuerdo, en todos los aspectos Ae ERSTE importantes, con criterios razonables establecidos; 0 -Un nivel moderado de seguridad en relacién a que la informacién objeto de la revisién resulte aceptable en todas las circunstancias. TSC Comité de Estrategia Tributaria La persona, personas o clase de personas para quienes el profesional prepara el informe de aseguramiento. La parte responsable puede ser uno de los usuarios previstos, pero no el nico. (fuente: ISOC 1 IG) Una valuacién consiste en asumir supuestos en cuanto a los, desarrollos futures, la aplicacién de ciertas metodologias y Nelterateuy técnicas, y la combinacién de ambas para caleular un cierto valor, o rango de valores, para un activo, un pasive o ra. un negocio como un todo, (fuente: Cédigo IESBA) Usuarios previstos Sistema de Informacién de Voyager